GUIA DE REGISTROS

CONTABLES Y FINANCIEROS

DE

OPERACIONES CON EL FNDR

Versión 3

Mayo 2011
 GUIA DE REGISTROS CONTABLES FINANCIEROS (RECURSOS FNDR - GM)
Versión 3.0

GUIA DE REGISTROS CONTABLES FINANCIEROS DE OPERACIONES CON EL FNDR

INTRODUCCION

El Fondo Nacional de Desarrollo Regional bajo la nueva modalidad de financiamiento a los Gobiernos
Municipales ha modificado sus reglamentos, procedimientos y contratos relativos a la forma de realizar
el financiamiento a los Gobiernos Autónomos Municipales para la ejecución de proyectos de inversión
pública, esto con el fin de ser una entidad eficiente y ágil en cuanto a la transferencia de recursos
reembolsables y no reembolsables.

Por lo tanto se requiere que las unidades financieras y operativas de los Municipios adecuen sus
procedimientos de registro contable y requisitos para administrar el financiamiento otorgado por el
FNDR en forma eficiente y transparente para realizar la correspondiente rendición de cuentas.

OBJETIVO DE LA GUIA

Esta guía tiene como objetivo uniformar y facilitar el registro contable de las operaciones del
financiamiento reembolsable (Préstamo) obtenido por el Municipio del FNDR, con el objeto de contar
con una práctica sana y responsable sobre la administración de estos recursos. Los registros deben ser
realizados en el software contable SINCON conforme a las normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada.

Los registros contables presentados son propuestas que pueden ser perfeccionadas y/o
complementadas con información propia de cada Gobierno Municipal, sin embargo son requisitos
mínimos que se exigirá conforme al reglamento operativo y el contrato de préstamo como el caso del
aporte local.

ADMINISTRACIÓN DEL PRÉSTAMO

Con el fin de realizar una administración eficiente, confiable y transparente de los recursos del crédito y
del aporte local relacionados con el
proyecto que será financiado por el FNDR
debe aperturarse una cuenta auxiliar en
el sistema SINCON de acuerdo a lo
siguiente:

Como se puede observar en la imagen, el

ejemplo nos indica que se ha creado un
nuevo auxiliar individual relacionado a la
cuenta 4010438416 de Participación
Popular con la fuente 92-230
denominado “PP PRESTAMOS FNDR” esto
con el objeto de administrar los recursos
disponibles del contrato de préstamo en
este auxiliar.

Elaboración: OVC 1
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Este ejemplo es para un municipio que no tiene muchos auxiliares y utiliza auxiliares individuales, tiene
la desventaja al momento de consolidar los mayores de cuenta de los auxiliares para realizar la
conciliación bancaria respectiva.

Para un municipio que utiliza auxiliares de agregación se le hace más fácil utilizando la siguiente
estructura, porque podrá realizar conciliaciones bancarias a nivel de cuenta de agregación.

Esto también permitirá que no haya problemas durante la ejecución del proyecto relacionando la fuente
de los gastos con los auxiliares de bancos, es decir, gasto con fuente 92-230 y uso de la cuenta auxiliar
de bancos con fuente 92/230, control que realiza el sistema SINCON.

Con estas creaciones de auxiliares ya contaremos con una cuenta contable auxiliar de bancos para
administrar los recursos del Préstamo y el aporte local del Gobierno Municipal el cual inicialmente
tendrá saldo 0, de acuerdo a las siguientes imágenes para los ejemplo de auxiliares individuales y de
agregación.

A continuación, está la imagen del ejemplo de usar un auxiliar individual, y un auxiliar de agregación
con dos auxiliares de entrada en una misma cuenta corriente del municipio.

AUXILIAR INDIVIDUAL
Saldos antes de iniciar
operaciones

AUXILIAR DE AGREGACION
Con dos de entrada
Saldos antes de iniciar
operaciones

Elaboración: OVC 2
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En el siguiente ejemplo se utiliza un auxiliar de agregación con varios auxiliares de entrada de diferentes
cuentas corrientes bancarias y por ende diferentes fuentes de financiamiento.

Registro del Aporte Local

Una vez firmado el contrato de préstamo y realizada la solicitud del primer desembolso el Gobierno
Municipal conforme al reglamento operativo debe certificar con información financiera el cumplimiento
del “PORCENTAJE DE APORTE LOCAL (PARI PASSU)”, para ello debe realizar el traspaso
contable y financiero si corresponde 1 , con código 05 Traspasos [Caja-Banco] de acuerdo a lo
siguiente:

Para el ejemplo suponemos que se

requiere Bs 600.000.- de aporte local para
el préstamo entre el FNDR y el Gobierno
Municipal de Comarapa, por lo tanto
realizamos el Traspaso de Fondos entre
Cuentas Contables Auxiliares que
pertenecen a la misma Cuenta Corriente
Bancaria (4010438416).

Como se puede apreciar en la imagen, se

realiza un débito en la cuenta contable auxiliar donde se administrarán los recursos del Préstamo que el
FNDR otorgará y el aporte local respectivo.

1
En caso de que la cuenta contable auxiliar sea diferente de la cuenta corriente física, es decir, si la cuenta fue creada en la CTA. CTE.
4010438416 y este no cuente con saldo, necesariamente debe realizarse una transferencia de fondos de otra CTA. CTE., esto implica
movimiento de fondos.

Elaboración: OVC 3
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En la siguiente imagen se puede apreciar la impresión del COMPROBANTE DE CONTABILIDAD que se

genera, documento que servirá como certificación del cumplimiento del aporte local.

Reporte requisito
para la solicitud de
desembolso.

Y la información financiera que nos permitirá verificar que la cuenta contable auxiliar cuenta con el
saldo correspondiente de aporte local es el siguiente reporte del sistema SINCON.

Reporte requisito
para la solicitud de
desembolso.

Este es otro ejemplo del reporte de auxiliares donde se aperturaron cuentas auxiliares con varias
fuentes y a las que ya hicieron el traspaso o reserva de aporte local correspondiente.

Elaboración: OVC 4
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Saldos después de
reservar el APORTE
LOCAL con varias
fuentes

En este documento se puede verificar que el Gobierno Municipal ha reservado los recursos de aporte
local para el proyecto a ser financiado por el FNDR.

Estos documentos tienen que ser enviados al FNDR debidamente firmados por sus autoridades
correspondientes, para que el FNDR realice el desembolso de préstamo correspondiente.

Registro del Presupuesto Adicional

En base al contrato de préstamo firmado entre el FNDR y el GAM se debe realizar el registro de
presupuesto adicional para la percepción de los recursos del préstamo y posterior ejecución del
proyecto como se muestra en la siguiente imagen, el código de transacción es 28 – Modificaciones
Presupuestarias.

Elaboración: OVC 5
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Registro del Préstamo del FNDR

El FNDR conforme a la solicitud de desembolso del Gobierno Municipal Autónomo realiza el desembolso
del préstamo en la cuenta corriente bancaria que es fijada por el GAM, el cual necesariamente tiene que
estar registrada en el SIGMA.

El siguiente documento del FNDR es remitido con nota oficial al GAM para el registro y control
correspondiente del préstamo.

En base a esta documentación o el abono en el extracto bancario el GAM realiza el comprobante de

ingreso en SINCON con código 15 Ingreso Devengado - Percibido

Para realizar un control de la Deuda Interna del GAM debe crearse un auxiliar de entrada o individual
relacionada con el pasivo obtenido cuenta 22310 Deuda Pública Interna, en el ejemplo su código es
“22310.001” y la descripción de este auxiliar es PRESTAMO FNDR N° 032/2010.

Elaboración: OVC 6
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El comprobante Contable es el siguiente donde se muestra toda la información relacionada con la

operación de ingreso de recursos por concepto de préstamo al GAM.

Una vez aprobados los documentos anteriores los saldos de los auxiliares quedaran de la siguiente
manera, antes de la utilización de los recursos del préstamo y del aporte local en la ejecución o
desembolso correspondiente.

Elaboración: OVC 7
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Desembolso del Proyecto

Una vez concluido los procesos de ejecución del proyecto el GAM realizará el desembolso respectivo al
beneficiario afectando al proyecto como gasto y disminuyendo el disponible del prestamo y aporte local
como se muestra en la siguiente imagen:

Se puede verificar en el reporte del comprobante contable que el desembolso cumple con el equilibrio
de fuente y organismo financiador entre el Gasto y bancos, como se muestra en la imagen del
comprobante a continuación:

Elaboración: OVC 8
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Luego de realizar el desembolso de todo el proyecto, el saldo de auxiliares quedará de la siguiente

manera:

Como se puede apreciar el saldo en bancos del monto del crédito es 0 (cero), esto significa que se ha
utilizado todo el importe del crédito en el proyecto y que solo el aporte local se ha utilizado Bs 250.000.-
, quedando un remanente de Bs 433.514.- que tiene que ser revertido a sus cuentas corrientes y
auxiliares originales. Esto para dejar la cuenta auxiliar de agregación PRESTAMOS FNDR en 0 (cero),
pues a la conclusión del proyecto y cierre del contrato de préstamo FNDR este ya no tiene que contar
con saldo alguno.

Elaboración: OVC 9
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Para evitar realizar reversiones se recomienda realizar los traspasos y reservas de aporte local por el
monto real a desembolsar por la planilla de avance correspondiente. Si reducimos al ejemplo anterior a
una sola fuente de financiamiento del aporte local al finalizar el proyecto se tendría el siguiente reporte
de saldos de auxiliar.

Como un principio de rendición de cuentas se debe mostrar transparencia de la información, respecto a

la administración de recursos de cualquier fuente de financiamiento, esta información presentada para
los efectos de la rendición de cuentas debe ser confiable, relevante, clara, accesible, comprensible,
completa, medible, verificable, oportuna, útil y pública para el ciudadano, control social y control
posterior correspondientemente, estas características de la información se traducen en este reporte
donde indicamos los recursos obtenidos por fuente de financiamiento así como su aplicación con
relación al proyecto financiado por el FNDR.

Elaboración: OVC 10