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TEMA
“Programas y Procedimientos de Auditoria de
Ciclos Transaccionales Cajas, Cuentas por
Cobrar y Ventas ”
ESTUDIANTES:
HUANCAVELICA- PERÚ
2018
A mis padres por su apoyo ,mis docentes por
ser mi guía en mi formación profesional y mis
compañeros por ser quienes están en el
mismo camino conmigo.
INTRODUCCIÓN
La auditoría es la parte administrativa que representa el control de las medidas
establecidas. El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la
información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y
oportuna. El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de
auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad
económica.
La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así
como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.
Las estudiantes
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 3
POSTULADOS DE LA AUDITORIA ...........................................................Error! Bookmark not defined.
1. CONCEPTO .............................................................................................................................. 5
1.1.- POSTULADOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA ............................................................................ 5
2.1. AUTORIDAD LEGAL PARA EJERCER LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA. ............................ 5
2.2- APLICABILIDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA. ............................................................. 5
2.3. IMPORTANCIA RELATIVA ...................................................................................................... 6
2.4. LA AUDITORÍA SE DIRIGE A LA MEJORA DE LAS OPERACIONES DE LAS ENTIDADES ....... 6
2.5. Juicio imparcial de los auditores..................................................................................... 7
2.6. EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA IMPONE OBLIGACIONES PROFESIONALES A LOS
AUDITORES ................................................................................................................................. 8
2.7. ACCESO A TODO TIPO DE INFORMACIÓN ............................................................................ 8
2.8. APLICACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA AUDITORÍA ........................................................ 8
2.9. PERFECCIONAMIENTO DE LOS MÉTODOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA .............................. 9
2.10. EXISTENCIA DE CONTROLES INTERNOS APROPIADOS ..................................................... 9
2.11. LAS OPERACIONES Y CONTRATOS ESTÁN LIBRES DE IRREGULARIDADES Y ACTOS DE
COLUSIÓN ................................................................................................................................. 10
2.12. RESPONSABILIDAD Y AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ...................................................... 11
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 12
SUGERENCIAS ................................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................... 15
PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CICLOS
TRANSACCIONALES CAJAS, CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
1. CONCEPTO
La Auditoría tiene como propósito principal proporcionar la base informativa que justifica
la implementación de recomendaciones que posibiliten mejoras administrativas y
financieras por parte de la dirección de la entidad auditada, quién además se encuentra
obligada a aplicar, cuando sea necesario, las sanciones pertinentes. Para la ejecución de
la auditoría deben diseñarse acciones y procedimientos que ofrezcan la garantía
razonable para la detección de los errores, irregularidades y los actos ilícitos que
pudieran repercutir directa y sustancialmente sobre los valores que figuran en los estados
financieros o sobre los objetivos de la auditoría: así como debe prestarse atención a las
situaciones o transacciones susceptibles de entrañar actos ilícitos que pudieran afectar
indirectamente los resultados de la auditoría. Cualquier elemento que permita al auditor
advertir la existencia de irregularidades, fraude o algún error que pueda tener efectos
materiales sobre la auditoría en curso debe motivar su revelación suficiente y adecuar los
procedimientos para verificar o disipar tal situación.
La auditoría es una fuerza positiva que busca mejorar la administración pública,
dirigiéndose a encontrar medidas más efectivas, eficientes y económicas que eleven el
desempeño (rendimiento) y la calidad de los servicios de la entidad, evitando la
reiteración de circunstancias adversas reveladas por la auditoría. La auditoría se dirige a
la mejora de las operaciones futuras, más que a exclusiva crítica del pasado, a la sola
revelación de irregularidades o a la aplicación de sanciones.
Los auditores desarrollan un servicio útil para el público, gobierno como un conjunto y
alta dirección de la entidad sujeta a examen, a través de la evaluación y verificación de
las operaciones, actividades y contratos, dando fe de su grado de conformidad con
criterios establecidos y formulando recomendaciones para mejoras futuras.
Este postulado se refiere a la objetividad con que deben actuar los auditores en el
ejercicio de sus funciones. Ello implica que la auditoría debe efectuarse sobre la base de
una evaluación objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que
pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas..
Los auditores no deben ejercer ninguna función, con excepción de la auditoría. En
algunas circunstancias, por mandato de la ley u otras normas reglamentarias, los
auditores pueden ser obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus
deberes principales; acciones que al ejercitarse comprometen su independencia y a la
propia entidad.
Cuando el auditor es llamado a participar en comités o comisiones de asesoramiento
para fines específicos, debe mantener una actitud mental de independencia, para que
posteriormente efectúe la auditoría. Por ello, es preferible cuando sea pertinente, evitar
cualquier posible actividad que podría dar la impresión a otras personas que el auditor no
es completamente independiente.
Este postulado igualmente es aplicable para los auditores de los Órganos de Auditoría
Interna, quienes deben mantener el máximo grado de independencia posible, como
empleados de la entidad a quien deben auditar, a pesar de circunstancias de amistad y
relaciones personales con otros funcionarios o trabajadores.
Para cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener acceso, tanto a
las fuentes de información, como a la documentación que elaboran los funcionarios y
empleados de la entidad auditada; aspecto que se encuadra dentro del precepto de
universalidad. La atribución en cuanto a acceder a todo tipo de información y sin
limitación alguna a los registros, operaciones y transacciones de toda índole celebrados
por entidades, contribuye a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de
competencia.
La administración determina que se lleven registros y archivos de todas las operaciones,
actividades y contratos. Las disposiciones legales exigen la retención y protección de
documentos y archivos por períodos de tiempos largos para los propósitos de la
auditoría. Los auditores tienen la autoridad para exigir la presentación de evidencias y
tomar declaraciones, así como tienen un mecanismo de coordinación con funcionarios de
la entidad auditada en caso necesario.
La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el
perfeccionamiento y la elaboración de nuevas metodologías, así como las técnicas para
determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluación de su
desempeño operativo. Los auditores deben servirse de métodos y técnicas modernas
utilizadas por otras disciplinas profesionales.
El Auditor asume como premisa que sus servidores son honestos en ausencia de
evidencia en contrario. Si los servidores fueran deshonestos o de fácil colusión entre ellos
con fines de incurrir en irregularidades, la entidad podría únicamente mantenerse
mediante la aplicación del temor o la fuerza. La entidad tiene que inculcar valores éticos y
honestidad a sus servidores. Tiene que asegurar que su remuneración esté de acuerdo
con sus responsabilidades y que no trabajen dentro de ambientes que conducen a la
tentación.
En este contexto, se considera que en caso de una posible colusión, por lo menos uno de
los servidores involucrados tendrá la suficiente integridad para rechazar la participación
que se le ofrece y revelará tal situación a sus superiores. La aplicación de este postulado
depende de la cultura, objetividad e integridad y valores éticos de los servidores. Si la
cultura acepta el desempeño de un cargo como una licencia para obtener beneficios
personales o en favor de terceros y si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas
por leyes no escritas contra la revelación de irregularidades cometidas por servidores; la
auditoría puede dejar de tener valor y otros métodos extremos tendrían que utilizarse. Se
establece como uno de los criterios para orientar el ejercicio de la auditoría, la presunción
de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que los servidores y
funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas.
CONCLUSIONES
1. Los postulados contribuyen al desarrollo de las normas de auditoría y, sirven
de soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente,
en casos en que no existan normas específicas aplicables.
2. Los Postulados de la Auditoria ocupan un lugar preponderante en la jerarquía
de conceptos relacionada con la Estructura de las Normas de Información
Financiera.
3. Los postulados permiten que las personas que administren fondos o bienes
públicos sin excepción estén sujetas a la jurisdicción de la Institución
Superior de Auditoría.
SUGERENCIAS
BIBLIOGRAFIA
Bibliografía
MALDONADO, M. K. (2006). AUDITORIA DE GESTION. QUITO, ecuador: Digitales ayba.
Mautz, R. K. (1971). La Filosofia de la Auditoria. florida: Ediciones Contables y Administrativas.
BIBLIOGRAFIA
MALDONADO, M. K. (2006). AUDITORIA DE GESTION. QUITO, ecuador: Digitales ayba.
MANTILLA, S. A. (2013). AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO (Vol. 3). SANTANDER,
COLOMBIA.