INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA

DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL
IUTA SEDE NACIONAL ANACO

ANALISIS DEL EFECTO DE LA CLAUSURA DEL COMERCIO

INVERSIONES CLASE “A” APLICADO POR EL SENIAT EN MATERIA DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL MINICIPIO ANACO, ESTADO
ANZOATEGUI

Trabajo especial de grado presentado como requisito para optar al título de Técnico
Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria.

Autor: Anabell Caraballo

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 CAPITULO I
EL PROBLEMA

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1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

Desde hace mucho tiempo, la recaudación de los impuestos ha ocupado un

lugar muy importante en el ámbito político, social y económico en todos los países,
estos cambios han obligado a buscar fórmulas para lograr que sus sistemas de
recaudación sea el más efectivo. La recaudación es el acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo
en diferentes actividades de su propio carácter.

Antes Venezuela se sostenía solo con la renta petrolera, por esto no le daban
mayor importancia a la recaudación de impuestos ya que la renta petrolera era
considerada suficiente para sustentar al país y esto generaba un nivel escaso de
madurez tributaria.

Hoy en día esa realidad ha cambiado, como consecuencia del grado de

importancia que tiene la Administración Tributaria, a partir de lo establecido en la
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela de 1999, en materia
fiscal, y es por eso que el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar acentuado
en los presupuestos de la República.

El Servicio Nacional Integrado de administración de aduana y administración

Tributaria (SENIAT), es el ente público acreedor del tributo de acuerdo a lo
establecido en el Código Orgánico Tributario Venezolano para practicar
Fiscalizaciones, y entre otras cosas tiene la potestad de corroborar que todos los
establecimientos comerciales cumplan con los lineamientos contemplados en su
normativa legal

El SENIAT como agente encargado de la fiscalización para determinar,

comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, se ha dado la
tarea de practicar fiscalizaciones a los establecimientos comerciales, dando como

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resultados y pudiendo detectar ilícitos formales y la aplicación mediata de sanciones a
dichos establecimientos.

En Anaco, edo. Anzoátegui. Existen muchos locales comerciales donde se

realizan actividades económicas, ejecutadas por los sujetos pasivos que son los
obligados a coadyuvar, contribuir y pagar los tributos correspondientes en el plazo
establecido y estipulado por la ley, y si existe falta a los deberes establecidos en la
misma ocurren multas, sanciones, intereses, cierres temporales, como han sido
actores los sujetos pasivos del tributo en cuestión, es por esto que en esta ciudad ha
habido muchos casos de establecimientos cerrados por parte del SENIAT por sus
distintas posibles causas.

El comercio, Inversiones Clase “A” C.A. Ubicada en la Av. Francisco de

Miranda del municipio Anaco, fue visitado por agentes Tributarios del Área de
Fiscalización del Sector de tributos interno Anaco, SENIAT, con el objetivo de
verificar el oportuno cumplimiento de los deberes formales específicamente en
materia de libros contables del departamento de administración. En dicha inspección
se detectaron algunas irregularidades en materia tributaria lo que dio origen a una
medida sancionaría consistente en el cierre del establecimiento comercial Inversiones
Clase “A” C.A.

Entre las posibles causas se mencionaron falta de asesoramiento por parte del
ente tributario, falta de conocimiento de leyes, falta de puntualidad y procedimiento
en los asientos de los libros contables y para el cálculo y entrenamiento de las
obligaciones tributarias.

Algunas consecuencias pueden ser; Sanciones, cierres temporales, multas,

pérdida económica para el contribuyente; Recaudación deficiente por parte del ente
autorizado para la actividad, en este caso el SENIAT, perdida económica para la
nación, entre otras.

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 Como evidencia de la problemática planteada se conoció que en el
establecimiento del comercio Inversiones Clase “A” C.A. Un acta de requerimiento
que efectuaron dichos agentes tributarios, se pudo detectar que concurre
incumplimiento de los deberes formales por parte del sujeto pasivo del tributo
conforme al Art 102 numeral 1 del Código Orgánico Tributaria que dice lo siguiente
“Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de llevar libros y
registros especiales y contables: No llevar los libros y registros contables y especiales
exigidos por las normas respectivas” específicamente en los libros de contabilidad del
establecimiento. Esto lleva a proceder la sanción de la clausura por 3 días continuos.

En atención a la situación planteada surge el interés de realizar una

investigación sobre las causas que originan la aplicación de sanciones en el
establecimiento comercial Inversiones Clase “A”.

1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

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1.2.1 OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN

 Analizar el efecto de la clausura del comercio Inversiones clase “A” aplicado

por el SENIAT en materia de impuesto sobre la renta en el municipio Anaco,
Estado Anzoátegui para sugerir medidas a evitar esta situación.

1.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA INVESTIGACIÓN

 Conocer los métodos que emplea actualmente el SENIAT del municipio

Anaco para hacer cumplir la obligación tributaria del impuesto sobre la renta
en los contribuyentes en el municipio.
 Identificar las fallas en el cumplimiento de la obligación tributaria del
impuesto en el municipio sobre impuesto sobre la renta de los contribuyentes
en el municipio Anaco.

 Sugerir estrategias para estimular el cumplimiento de la obligación tributaria

del impuesto sobre la renta en el municipio Anaco.

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1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Actualmente el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT) es el encargado de verificar y comprobar los deberes de los
contribuyentes y es el ente autorizado por la ley para verificar y revisar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por lo tanto desarrollan procesos de
fiscalización con la finalidad de instar a los contribuyentes a cumplir su obligación
tributaria.

La necesidad de realizar esta investigación surge posterior al análisis de las

causas y consecuencias expuestas inicialmente, las cuales denotan debilidades en el
cumplimiento de la obligación tributaria del impuesto sobre la renta de los
contribuyentes en el municipio Anaco. En este sentido, la investigación orienta su
importancia, ya que afinar estrategias en materia de cumplimiento tributario
voluntario es relevante en el proceso de la cancelación de los tributos, el cual
estimularía los índices actuales de tributación ante el referido organismo y
contribuiría con el fortalecimiento de la economía del Municipio.

En este sentido, los beneficios y aportes de esta investigación se presentan de

la siguiente manera:

A LOS COMERCIANTES; Permite conocer las causas reales que conlleva al

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) a
imponer mediante medidas de clausura y multas, igualmente contribuirá al sujeto
pasivo a conocer las consecuencias que les trae el desconocimiento de los deberes
formales, esto para evitar cometer ilícitos cualquier tipo de infracción de carácter
tributario al comercio Inversiones Clase “A”

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 AL SENIAT; Recomendar acciones que permitan a los contribuyentes cumplir
con la normativa legal en materia tributaria y evitar cualquier tipo de sanción, multa,
cierre temporal, inhabilitación por ejercicio de oficio, comiso o prisión.

AL INVESTIGADOR; Adquirir una mayor experiencia en el área

administrativa ya que contribuye a su crecimiento personal, para aplicar técnicas de
investigación, analizar e interpretar los problemas y emplear técnicas de
investigación.

AL INSTITUTO; Servir de apoyo a todos aquellos alumnos que quieran

desarrollar una investigación de trabajo especial de grado, relacionado al tema.