EJERCICIOS TEMA 4

IRPF: concepto de renta y tratamiento de rentas irregulares

1. Stefan es una ejecutivo que presenta los siguientes datos (en euros) relativos a su
renta y patrimonio: sueldo=90.000, intereses procedentes de varias cuentas
financieras=950, incremento en el valor de acciones=3.000, rentas en especie (coche y
casa)=2.300, incremento del valor de su vivienda=650, incremento del valor de otros
inmuebles=1.200.
Por su parte, Irina (compaera de trabajo de Stefan) ha presentado la siguiente
informacin relativa al presente ejercicio fiscal: sueldo=85.000, gastos derivados de su
actividad profesional =1.900, intereses bancarios= 950, prdida obtenida de la venta de
acciones=12.000, donacin dineraria entregada= 5.000, retribucin en especie en el
trabajo= 4.000.
Calcule el valor de la renta de Stefan e Irina empleando la lgica del concepto de
renta de Haig-Simon.

2. Elvira y Carolina han recibido una importante herencia. Elvira ha decidido invertirla
en inmuebles, de modo que a su sueldo anual (de 36.000 euros) este ao debe sumar
8.000 euros en concepto de alquileres de inmuebles y 3.000 euros en concepto de
intereses bancarios. Carolina, por su parte, invirti su parte de la herencia en bolsa. Ha
debido seleccionar muy bien los valores porque est experimentando grandes ganancias
(en concreto, sus activos se han revalorizado 19.000 euros a lo largo del presente
ejercicio). Tiene tambin una cuenta bancaria de donde no recibe intereses pero s
grandes regalos (un televisor, valorado en 1.500 euros, un ordenador, valorado en 1.200
euros y un juego de maletas, valorado en 150 euros). El sueldo de Carolina es modesto:
15.000 euros, aunque disfruta de coche y casa de empresa (valorados en 9.000y 12.000
euros, respectivamente). Discuta si es pertinente incluir en el clculo del IRPF las
ganancias de capital no realizadas de Carolina, as como sus retribuciones en especie.

3. Decio cobra un sueldo anual de 45.000 euros. Este ao, adems, ha recibido un
premio por permanencia en la empresa de 28.000 euros (Decio lleva 10 aos trabajando
en la misma empresa). Calcule la cuota y el tipo medio de Decio en el IRPF en el
ejercicio en vigor y compare resultados con los que se obtendran de no aplicarse
ninguna solucin al problema de las rentas irregulares.
4. Clara y Jorge estn casados y tienen tres hijos. El sueldo que obtienen es de 32.000 y
40.000 euros, respectivamente. Ambos son titulares de una cuenta corriente que les
proporciona unos intereses de 800 euros. Indique qu cuota y tipo medio soportaran en
el IRPF en los siguientes casos:
a) hacen declaracin individual
b) hacen declaracin conjunta
c) aplican el sistema splitting
d) aplican el sistema quoitien.

5. Comprobar la progresividad en fro que experimenta Luis, que en el ao 2010 cobr

un sueldo anual de 42.000 euros y que en el ao 2011 experimenta una subida salarial
que mantiene intacta su capacidad adquisitiva real (inflacin prevista: 7%).

Imposicin y efectos econmicos sobre el ahorro

1. Explique brevemente, apoyndose en una ilustracin grfica, cmo afecta la
introduccin de un impuesto sobre la renta (y en consecuencia, sobre el ahorro) a los
siguientes contribuyentes:
a) Manuela, deudora. Ante la introduccin del impuesto considera que debe reducir
su deuda para poder consumir ms en el futuro.
b) Antonia, ahorradora. Fiel a sus principios, la introduccin del impuesto la
impulsa a ahorrar ms ya que, segn ella, el gobierno se lleva parte de su
ahorro.
c) Francisca, ahorradora. Al contrario que Antonia, decide esforzarse menos y
gastar ms ante la introduccin del impuesto.
d) Mara, deudora. Su mentalidad es parecida a la de Francisca: como el impuesto
abarata el coste de oportunidad del consumo, decide consumir ms.

En los casos a) y d), suponga que los intereses de prstamo son deducibles. Cmo
cambiaran los resultados en el caso de que dichos intereses no fuesen deducibles?
Explquelo apoyndose, de nuevo, en un anlisis grfico.