FACULTAD DE

CIENCIAS
CONTABLES

CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS

CPC JUAN ROQUE ALMEYDA

1
 QU HACE UNA EMPRESA
DEL SISTEMA FINANCIERO?

Inters pasivo Inters activo

Agente AAggeennttee
superavitario ddeeffiicciittaarriioo
de fondos ddee ffoonnddooss

Depsitos Intermediario Crditos (colocaciones)

financiero

2
 FUNCIN DE FINANCIAMIENTO

Los patrones de consumo no son

necesariamente iguales a los patrones de
ingresos

La financiacin se puede cumplir mediante

la banca comercial (intermediacin
financiera indirecta) y el mercado de valores
(intermediacin financiera directa)
3
 AHORRO

Desde el punto de vista econmico:

El ahorro est constituido por recursos
que no han sido consumidos y que
pueden ser destinados a la inversin. El
ahorro es la base del capital, de las
inversiones para conseguir rendimientos
futuros.
4
 MERCADO FINANCIERO
El mercado financiero, en general, posibilita
la transferencia de fondos de las personas
que tienen un excedente de capital (agente
superavitario) a favor de otras personas
deficitarias de capital (agente deficitario).

Su existencia y adecuado funcionamiento

es importante para la economa de los
pases.
5
INTERMEDIACIN FINANCIERA

Importancia:
Se canaliza el ahorro hacia la inversin.
Se asignan eficientemente los recursos
Facilitador de dinero como medio de pago y
que ste sea generador de riqueza

6
 CLASES DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA
Intermediacin Financiera Indirecta:
El intermediario capta recursos del pblico y
coloca a terceros. El excedentario no asume
el riesgo de insolvencia del deficitario, siendo
el intermediario (banco) quien lo asume. Es
as, que el banco debe responder frente a sus
depositantes independientemente que haya
recuperado sus colocaciones.

7
 CLASES DE INTERMEDIACIN
FINANCIERA
Intermediacin Financiera Directa:
Los agentes deficitarios recurren a conseguir
recursos de manera directa de los excedentarios. El
intermediario slo acta como un corredor que pone
en contacto a ambos agentes y son ellos quienes
contratan.
El intermediario no sume el riesgo de insolvencia
del deficitario ni se obliga al pago del rendimiento,
siendo el inversionista, quien asume de forma
directa los riesgos de contraparte.
8
 INTERMEDIACIN INDIRECTA INTERMEDIACIN DIRECTA

EMPRESAS
EMPRESAS DEL SECTOR REAL
(EMISORES)
CRDITO VALORES
MOBIL.

ESF

DEPSITO

AHORRISTAS INVERSIONISTAS

SISTEMA MERCADO DE VALORES

FINANCIERO 9
 COMIT DE BASILEA
Comit de autoridades supervisoras
bancarias, constituido por los
gobernadores de los bancos centrales
del Grupo de los diez pases G-10, en
1975.
Creado con el propsito de estudiar los
fenmenos ncier
recomendac que permitan reducir
los riesgos del sistema financiero.

10
 COMIT DE BASILEA

Entre los documentos emitidos ha

elaborado los 25 Principios Bsicos para la
supervisin bancaria efectiva, cuyo
objetivo es que sirvan como referencia
bsica para las autoridades supervisoras
en todos los paises los mismos que estn
diseados para que sean verificados
supervisores y Organismos internacionales
como FMI, BM que promueven la
estabilidad macroeconmica
11
 Sistema financiero

Es el conjunto de empresas, que

debidamente autorizadas operan en la
intermediacin financiera.

Fuente: Anexo-Glos de la Ley General del

Sistema Financiero y Sistema de Seguros -
Ley N 26702

12
 FUNCION DE LAS EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO
Qu funciones tienen los bancos?

Juegan un rol importante

ECONOMA
BANCOS en la economa

Facilitador de pagos
Maneja el riesgo
Intermediario de recursos
Monitoreo delegado
Transforma la maduracin de activos

Los negocios generan riesgos, los cuales son asumidos por los
bancos por la naturaleza misma de su negocio: como por ejemplo,
el transformar activos de corto plazo en uno de mayor plazo
13
RIESGOS DEL SISTEMA FINANCIERO

RIESGO
RIESGO DE DE
CREDITO MERCADO
RIESGO
PAS

RIESGO OPERACIONAL RIESGO DE

LIQUIDEZ

RIESGO
REPUTACIONAL
14
 RIESGOS DEL SISTEMA
FINANCIERO

LAS EMPRESAS ESTAN SUJETAS A DIFERENTES

RIESGOS

1. Riesgo crediticio

2. Riesgo de liquidez La vulnerabi

3. Riesgo de mercado puede K
3.1. Riesgo cambiario
3.2. Riesgo de tasa de inters

4. Riesgo operacional

5. Riesgo Pas

6. Riesgo Reputacional 15
 Riego Crediticio

El riesgo crediticio est asociado a la posibilidad de

incumplimiento del pago de los crditos:

Efectos del riesgo crediticio Factores macroeconmicos que

incrementa el riesgo crediticio
Reduce los ingresos
financieros ecesin
Disminuye el valor de
mercado de los crditos
Cambios en la tasa de inters
Se contraen las utilidades
Aumenta el nivel de
provisiones
16
 Riesgo de Liquidez

El riesgo de liquidez est asociado a un RETIRO INESPERADO

de pasivos y al DESCALCE entre activos y pasivos

Se van Pasivos de CP
Activos CP Pas CP
Activos CP Pasivos
CP Liquidan activos de CP
Pasivos Pasivos de
Pasivos Activos LP
Activos LP LP
LP CP siguen
saliendo:
Patri- Patri-
Otros Otros monio Act CP<Pas CP
monio Activos
Activos

Liquidan todos los activos

Activos de LP se de CP y una parte de LP
Puede volverse en un liquidan a menor tasa
prob. de solvencia de inters 17
Riesgos de Mercado

18
 Riesgo Cambiario

El riesgo cambiario est asociado a una variacin en el TIPO

DE CAMBIO

Act ME < Pas ME

V(Act. ME) V(Pas. ME) V(Act. ME) V(Pas. ME)

Activos ME Pasivos Activos ME Pasivos

TC
ME ME
Pasivos Pasivos Pas ME
Activos MN Activos MN
MN MN

Patri- Patri- Prdida por riesgo

Otros Otros
monio monio cambiario:
Activos K Activos
Capital 19
 Riesgo de Tasa de Inters

Precio del Bono = Flujo futuro descontado

C1 C2 Cn VF
Pb = + + + +
(1+r) (1+r)2 (1+r)n (1+r)n

tasa de inters precio del bono

A mayor maduracin mayor descuento

20
 Riesgo de Tasa de Inters

El riesgo de tasa de inters est asociado a una variacin en el

TASA DE INTERS y un DESCALCE entre activos y pasivos
Con respecto a la
Pasivos maduracin y
Activos sensibles a Activos Pasivos duracin:
sensibles a la tasa de sensibles a sensibles a Activos sensibles a la
la tasa de inters la tasa de la tasa de
inters
tasa de inters >
inters Otros inters
Pasivos
pasivos sensibles a la
Otros tasa de inters
Otros Patri- Otros Pasivos
Activos monio Activos
K Patri.

Precio de los bonos:

Capital Tasa de inters
Activ > Pasivos 21
 Riesgos de Operacin

Es el riesgo de prdidas resultantes de procesos

internos, inadecuados o defectuoso, por personal,
sistemas o como de
acontecimientos exter I uye el riesgo legal,
pero no el reputacional.

22
 Riesgos de Operacin

LAS CAUSAS SON:

GLOBALIZACIN
FUSIONES
MAYOR AUTOMATIZACIN DE LO PROCESOS
COMPELJIDAD Y COBERTURA DE S PRODUCTOS
CRECIMIENTO DEL VO DEL

23
 Riesgos Legal

Es el potencial de que contratos, demandas o juicios

adversos que no se puedan hacer vlidos puedan
afectar negativamente a las operaciones o a la
condicin de la organizacin de la institucin
financiera.

24
 Riesgos Pas

Posibilidad que la ocurrencia de

acontecimientos econmicos, sociales y
polticos en un pas extranjero puedan
afectar adversamente los intereses de una
empresa del sistema financiero.

Soberano
Transferencia

Expropiacin o
nacionalizacin de activos
25
 Riesgos Reputacional

Es el potencial de que la publicidad negativa

relacionada con las prcticas de negocio de la
institucin, ya sean ciertas o no, tendrn como
consecuencia un declive en la base de los clientes,
acciones costosas o reducciones de los ingresos.

26
OPERACIONES QUE REALIZAN
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO

27
 OPERACIONES PRINCIPALES

Depsitos
Crditos o colocaciones
Inversiones
Adeudados
Emisin de obligaciones
Contratos de derivados

28
 DEPSITOS (captacin)

Es una operacin pasiva de las empresas

del sistema financiero, representando una
operacin principal, siendo adems de
exclusividad para dichas empresas.

29
 DEPSITOS

Clasificacin:
1) Vista
2) Ahorro
3) A Plazo

30
 1) DEPSITOS A LA VISTA

Depsitos a la vista: son aquellos depsitos

que pueden ser convertidos en dinero, sin
demora, restricciones o penalizaciones.

Pueden transferirse a peticin del interesado

mediante cheque, orden de pago o medios
similares, hasta el monto de dinero que hubiere
depositado en ella o del crdito que se haya
estipulado
31
 1) DEPSITOS A LA VISTA

Sin embargo, la entidad financiera puede

anticiparle el dinero que falte para realizar el
pago. A esto se ele llama descubierto en cuenta
o sobregiro bancario. En caso este sobregiro sea
pactado se denomina avance en cuenta
corriente.

A los depsitos a la vista se les denomina

tambin cuenta corriente bancaria.
32
 1) DEPSITOS A LA VISTA

Las operaciones que se pueden realizar son:

Ingresos de efectivo
Abonos en general
Ordenar transferencias bancarias
Retiros de dinero en efectivo.
Pagar cheques

33
2) DEPSITOS DE AHORRO

Depsitos de ahorro: son aquellos que

son tomados por las personas cuya
finalidad es la conservacin del dinero,
su custodia, ms que la rentabilidad.
Est vinculado ms a estimular la
tendencia al ahorro.

34
2) DEPSITOS DE AHORRO

Hoy da, la mayor parte de las cuentas de

ahorro son casi lo mismo que una cuenta
corriente.
Algunas cuentas de ahorro pueden poner
restricciones en ingresos y retiros,
compensando a cambio de ello con
rendimientos ms altos que los dados por las
cuentas corrientes

35
 3) DEPSITOS A PLAZO

Depsitos a plazo: es el producto que

satisface la necesidad de ahorrar a corto y
largo plazo con rentabilidad.

36
 3) DEPSITOS A PLAZO

Habitualmente, los contratos de depsito a

plazo incluyen la posibilidad de sacar dinero
del depsito antes de que pase el plazo
acordado, pagando los intereses
correspondientes al de un depsito hasta
dicho perodo .

37
CRDITOS (O COLOCACIONES)

Representan la principal fuente de ingresos

de una empresa del sistema financiero.
La clasificacin de los crditos responden a
criterios, los mismos que son muy diversos,
en diferentes pases por sus legislaciones,
que pueden recibir distintas denominaciones,
pero que en esencia representan lo mismo.
 CRDITOS

CREDITOS DIRECTOS CRDITOS INDIRECTOS

(CRDITOS CONTINGENTES)
 CRDITOS DIRECTOS

Representa los financiamientos que, bajo cualquier

modalidad, las empresas del sistema financiero
otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos, comprendiendo
inclusive las obligaciones derivadas de
refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o
deudas existentes.
Captulo I del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
aprobado por Resol. SBS N 11356-2008
 CRDITOS INDIRECTOS
(O CRDITOS CONTINGENTES)

Representan los avales, las cartas fianza, las

aceptaciones bancarias, las cartas de crdito, los
crditos aprobados no desembolsados y las lneas de
crdito no utilizadas, otorgados por las empresas del
sistema financiero
Captulo I del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
aprobado por Resol. SBS N 11356-2008
 CRDITOS INDIRECTOS
(O CRDITOS CONTINGENTES)

Las garantas financieras no representan desembolso de

efectivo, pero sin embargo implican que la empresa del
sistema financiero asuma compromisos frente a terceros,
garantizando las obligaciones de su cliente. Dichas
operaciones generan comisiones a favor de la entidad. Son
las fianzas, avales y crditos documentarios.
 FACTORING

SS.
Adicionales
FACTOR CLIENTE

Riesgo crediticio:
Deudores de los
instrumentos

CLIENTE
Instrumento
de tenido
cr DEUDOR
 DESCUENTO

DESCONTANTE CLIENTE

Asume riesgo Instrumento Asume riesgo

crediticio del crediticio
de Contenido
Cliente mas no del Deudor de CLIENTE
creditic
del deudor los
instrumentos
transferidos

DEUDOR
 PRESTAMOS

Son desembolsos concedidos mediante la

suscripcin de un contrato, que se
amortizan en cuotas peridicas o con
vencimiento nico.
Pueden ser revolventes o no revolventes

45
 TARJETAS DE CRDITO

Son financiamientos realizados por los usuarios

de las tarjetas de crdito y los anticipos en
efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo
las condiciones establecidas contractualmente.
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Pago de cuotas
+ +
ENTREGA EN ARRENDAMIENTO FINANCI O

EMPRESA EMPRESA
ARRENDATARIA Arrienda ARRENDADORA
activo

EMPRESA
PROVEEDORA
 RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO O
LEASE-BACK

EMPRESA
ARRENDATARIA EMPRESA
ARRENDADORA

EMPRESA
PROVEEDORA

EN NUNCA SALE AMENTE

 PRSTAMO CON GARANTA MOBILIARIA
(3) PAGO MEDIANTE CUOTAS

+ +

(1) REALIZA PRSTAMO

Cliente
(Deudor) IFI
REGA EN GARANTA
EL BIEN

(2) VENDE EL BIEN

EMPRESA
PROVEEDORA