SUNAT

Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepcin
de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de
acuerdo a ley.

Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias

y aduaneras.

Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y

aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del
servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y
trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de stos.

Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de

brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los
tributos internos y aduaneros que administra.

Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y

convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea requerida.

Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su

competencia.

Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de

capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera,

de acuerdo con la Ley.

Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los

tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda.

Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel

nacional.

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,

depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y
medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la
defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en
resguardo del inters fiscal.

Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y

valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de
determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados

por los usuarios del servicio aduanero.

Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va

administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los
recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su
caso a las del Poder Judicial.

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter

tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.

Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el

remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas,

aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin
se har a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines
asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y

aduanera.

Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los

tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos
aduaneros para su utilizacin general.

Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya

recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.

Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la

actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter
aduanero.
 Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, as
como autorizar su organizacin, funcionamiento, suspensin, fusin, traslado o
desactivacin cuando las necesidades del servicio as lo requiera.

Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) ejercer las funciones

antes sealadas respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otras obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en los convenios interinstitucionales
correspondientes.

(Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-
PCM publicado el 28-10-02).

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.

En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por
absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos
Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios
del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.

o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por
el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos
y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o
importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del
turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de
tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones
que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el
D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del
2004.
o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos
de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha
ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas
tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancas
que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
 o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a
cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la
administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).
o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales
metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza
a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se
modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, est conformado por los pagos provenientes de la explotacin de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que
hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente
segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen.

Sabes cmo hacer tu declaracin de Impuesto a la Renta?

Faltan 2 semanas para que se inicie el cronograma de vencimiento del IR . Segura: El PBI ser
mayor al 4% en el 2015
A dos semanas de iniciarse el cronograma de vencimientos para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014 (va del 24 de marzo al 8 de abril), entrevistamos a
Rafael Varena, gerente de Auditora Tributaria del Grupo Verona, quien nos explica brevemente
cmo realizar este trmite.

1. Quines estn obligados a declarar? Aquellas personas naturales cuyos ingresos anuales sean
mauores a S/. 25 mil, provenientes de las rentas por alquileres (primera categora), ganancias de
valores mobiliarios (segunda categora), ingresos profesionales obtenidos de manera
independiente (cuarta categora) o ingresos obtenidos por trabajo dependiente sumados a los
ingresos generados como independiente.

2. Cmo realiz mi declaracin? La declaracin solo se hace a travs de Internet, utilizando el

Formulario Virtual N 691, que se encuentra disponible en el portal de la Sunat
(www.sunat.gob.pe) desde fines de febrero. Puedes acceder a ella con tu clave SOL.

3. Qu se debera tener a la mano para declarar? En el caso de los independientes, es necesario

contar con todos los recibos por honorarios emitidos el 2014. Y en el caso de arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, se debera tener a la mano el formualario N 1683 de la Sunat para
verificar dichos pagos.

Preguntas frecuentes

1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?

Los casos son los siguientes:

Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.

Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta

Categora y an no supera el importe establecido para cada ao (Para el ao 2015: S/. 33,688)

Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha,
cada recibo es por el importe de S/. 1000 debera retenerle la renta de Cuarta Categora?

No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no supera el
monto de S/. 1500 Nuevos Soles.

El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le
corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual
N 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorizacin para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el
mismo da, decide generar la solicitud de autorizacin de la Suspensin de retencin del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora, deber el empleador suspender la retencin por el citado
comprobante de pago?

No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de cuarta categora
surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del da calendario siguiente de
haberse otorgado dicha autorizacin.

Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural
sin negocio, se deber realizar la retencin del 8% del impuesto a la renta de cuarta categora?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes sus
ingresos por rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido por SUNAT
(para el ao 2015 es de S/. 2,807) corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de suspensin de retenciones y pagos a
cuenta.

Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT

5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario 1662 para pagar
renta de Cuarta Categora?

El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.

6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual
aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el
mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 2807 para el ao 2015.

Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho
mes.

Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.

7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la declaracin

mensual?

La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del TUO del Cdigo
Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.

Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta
efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90% de
gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses moratorios que correspondan.

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?

Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de

Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las
personas, empresas y entidades que sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora, han
sido designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015

Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.

9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario electrnico?

Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan errores en:

Datos de identificacin del usuario del servicio. Descripcin o tipo de servicio prestado. Tipo de
renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeo de funciones de
director de empresas, sndico, mandatario, etc.Para que la reversin sea correcta no debern
existir pagos ni haberse emitido notas de crdito electrnica.

Base Legal: Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT

10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por honorarios fsicos al
mismo tiempo?

Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos al mismo
tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios
electrnicos se genera automticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico; los recibos por
honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual en dicho Libro.

Base legal: Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT

11. En que infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta
de Cuarta Categora?

La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artculo 177
del TUO del Cdigo Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no
retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de hasta el 90%
de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses
que correspondan antes de que surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la
infraccin cometida.

Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.

Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario

12. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador independiente

pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de
obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la
infraccin regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo Tributario sancionada con una
multa equivalente al 50% del tributo no pagado.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del 95% de la
multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento
relativo al tributo o perodo a regularizar.

Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.

Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT

13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 aos de edad

retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?

Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido

que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237

14. Qu suceder con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados al Sistema
Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?

De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en
cumplimiento de las normas materia de derogacin podrn a solicitud del trabajador ser devueltos
o ser considerados para el reconocimiento del clculo de la pensin.

Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237

15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje de
retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de
retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo aplicar 8%?

Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retencin
por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de los
pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en
los cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.

En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en
cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre
impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente
y el monto neto recibido.

Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de
modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo
requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la
variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.

Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el

monto retenido en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria retenindome el 10%
en lugar de 8% Qu pasa con esa retencin en exceso?

El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como crdito contra
tu impuesto a la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolucin.

17. En enero 2015 se percibi el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. A
qu ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaracin?

Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago, es decir para
2015.

Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004

Suspensin de retenciones de cuarta categora (D.S. N 215-2006-EF, Res. N 013-2007/SUNAT

y Res. N 002-2015-SUNAT)