COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA

REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORA

INDEPENDIENTE Y SERVICIOS RELACIONADOS

Aprobado su vigencia a partir del 13 de febrero de 2007 en Sesin Extraordinaria de fecha 12 de febrero del 2007

Considerando:
Que, el artculo 3ro. de la Ley 28951 de la Profesin Contable, inciso c) reconocen, entre otras
competencias del Contador Pblico, el ejercicio de la Auditoria financiera, tributaria, exmenes
especiales y otros inherentes a la profesin de Contador Pblico.

Que, a nivel internacional se vienen armonizando los principios bsicos, normas y los
procedimientos esenciales a los que debe sujetarse el ejercicio de la auditora independiente;

Que, el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento - IAASB (por sus

siglas en ingls), y la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), de la cual forma parte la
Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per, han desarrollado y emitido
las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento;

Que, los Congresos Nacionales de Contadores Pblicos del Per han autorizado a la Junta de
Decanos de los Colegios de Contadores Pblicos del Per, a poner en vigencia el Manual
Internacional de Procedimientos de Auditora y Aseguramiento; as como las actualizaciones
que se emitan en el futuro,

Que, la Junta de Decanos aprob con fecha 31 de diciembre de 2004 la aplicacin en el Per
del Manual Internacional de Procedimientos de Auditora y Aseguramiento en su versin
traducida al castellano revisada y actualizada al 31 de diciembre del 2003, del Manual
Internacional de Pronunciamiento de Auditora y Aseguramiento del IFAC edicin 2004, a partir
del 1 de enero del 2005.

ACUERDA:
Aprobar el Reglamento para el ejercicio de la Auditoria Independiente y Servicios
Relacionados, cuyo texto se adjunta en cinco (5) folios. El Reglamento que se aprueba
rige a partir del 13 de febrero de 2007 y referido en el ltimo considerando el cual, queda
redactado en los trminos siguientes:

CAPITULO I
Aplicacin General

Artculo Primero.- El presente documento regula el ejercicio de la Auditora Independiente y

Servicios Relacionados de los Contadores Pblicos Colegiados inscritos o que se inscriban en
el Registro de Sociedades de Auditora y del Auditor Independiente del Colegio de Contadores
Pblicos de Lima.

Artculo Segundo.- Este Reglamento no es aplicable a otros servicios prestados por los
auditores tales como, consultora, asesora financiera, contable, tributaria y otros similares.
Artculo Tercero.- El auditor debe cumplir con las Normas Internacionales de Auditora
contempladas en el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditora y Aseguramientos.
Las Normas que rigen el comportamiento del auditor son:
a) Normas Generales o personales
b) Normas que rigen la ejecucin del examen
c) Normas que rigen la preparacin del Informe
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Artculo Cuarto.- El auditor debe cumplir con el Cdigo de tica Profesional aprobado por los
congresos nacionales convocados por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores
Pblicos del Per. Los principios ticos que rigen las responsabilidades del auditor son:
a) Independencia;
b) Integridad;
c) Objetividad;
d) Competencia profesional y debido cuidado;
e) Confidencialidad;
f) Conducta profesional; y,
g) Normas tcnicas

Articulo Quinto.- El auditor debe planificar y efectuar la auditora asumiendo una actitud de
escepticismo profesional, considerando que pueden existir circunstancias que originen
distorsiones materiales en los estados financieros.

El auditor debe encontrar evidencia que sustente las aseveraciones de la Gerencia sin asumir
que ellos son necesariamente correctos.

Artculo Sexto.- Los procedimientos requeridos para efectuar una auditora de acuerdo con el
Manual Internacional de Procedimientos de Auditora y Aseguramiento deben ser determinados
por el auditor teniendo en cuenta los requerimientos de dichas normas, lo establecido por las
leyes, los reglamentos y, cuando sea apropiado, los trminos del encargo recibido y los
requerimientos de informacin.

Artculo Stimo.- Una auditora efectuada de acuerdo con el Manual Internacional de

Procedimientos de Auditora y Aseguramiento debe ser diseada para proporcionar seguridad
razonable de que los estados financieros tomados en su conjunto estn libres de errores o
distorsiones significativas. Seguridad razonable es un concepto que se refiere a la acumulacin
de evidencias de auditora en el grado necesario para que el auditor concluya que no existen
errores o distorsiones significativas en los estados financieros tomados en su conjunto. La
seguridad razonable est relacionada con toda la auditora.

CAPITULO II
Requisitos para inscribirse en el Registro de Auditora Independiente

Artculo Octavo.- De conformidad con el alcance de estas Normas, el Contador Pblico

Colegiado que desee ejercer la Auditora Independiente individualmente o asociado en la forma
que seala el Estatuto del Colegio y este Reglamento, debern encontrarse hbiles para el
ejercicio profesional y cumplir con acreditar, segn sea el caso, los requisitos siguientes:

a) Para el auditor independiente del sector privado: deber contar con una experiencia mnima
de cinco (5) aos como auditor independiente o haber trabajado durante ese periodo para
una sociedad de auditora acreditando la preparacin de trabajo e informes y dictmenes,
debidamente certificados por la o las sociedades de auditora correspondientes, y aprobar
un examen de competencia profesional, el cual ser tomado en forma escrita y oral. De no
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contar con experiencia como auditor independiente en dichos aos deber aprobar los
cursos de especializacin que se dictan en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

b) Para el auditor interno del sector pblico o privado: deber contar con una experiencia
mnima de cinco (5) aos como auditor interno en los distintos organismos de supervisin y
control de las empresas del sector pblico o como auditor interno en empresas privadas, y
aprobar un examen de competencia profesional; el cual ser escrito y oral, de no contar con
experiencia como auditor interno por dicha cantidad de aos deber aprobar los cursos de
especializacin que se dictan en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

El examen de competencia profesional a que refieren los literales a) y b) precedentes, estar a

cargo de una Comisin Evaluadora designada por el Consejo Directivo y desempearn sus
funciones de acuerdo a las normas reglamentarias formuladas y aprobadas para tal fin. Los
resultados de la Comisin Evaluadora son definitivos.

CAPITULO III
Del Registro de Auditoria Independiente

Artculo Noveno.- El Colegio de Contadores Pblicos de Lima, otorgar un Diploma a los

Contadores Pblicos Colegiados de haber cumplido con los requisitos para auditor
independiente, para el efecto, mantendr los registros siguientes:

a) Registro de Sociedades de Auditora.

b) Registro de Auditores Independientes.

CAPITULO IV
De las Sociedades de Auditora

Artculo Dcimo.- Los miembros de la Orden que se constituyan en Sociedades de Auditora,

para inscribirse en el Registro de Sociedades de Auditora, debern presentar a la Secretara
del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, la documentacin siguiente:

a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

b) Copia simple de la Escritura de Constitucin inscrita en los Registros Pblicos, previa
aprobacin por el Colegio de la minuta correspondiente.
c) Registro nico de Contribuyente.
d) Currculum vitae de cada uno de los socios.
e) Declaracin jurada de dedicacin prioritaria de los socios que integran la Sociedad y del
compromiso que tendrn el debido cuidado profesional, adems de su sometimiento al
Cdigo de tica del Contador Pblico.
f) Constancia de pago de los derechos respectivos.
g) Constancia de que los socios se encuentran hbiles para el ejercicio profesional.
h) Declaracin Jurada del local donde va a funcionar la Sociedad.
i) Tres fotografas de frente, tamao pasaporte en fondo blanco de cada uno de los socios.
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j) Declaracin jurada por cada socio, de no pertenecer a otra sociedad de auditora.

k) Constancia de los socios de estar inscritos en el Registro de auditores independientes.

CAPITULO V
De los Auditores Independientes

Artculo Dcimo Primero.- Los Contadores Pblicos Colegiados que ejerzan la auditora
independiente para poder inscribirse en el registro de Auditores Independientes, debern
presentar a la Secretara del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, la documentacin
siguiente:

a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

b) Currculum vitae del solicitante.
c) Nmero de libro de Ingresos Profesionales y datos de legalizacin.
d) Constancia expedida por el Colegio de que el solicitante ha cumplido con uno de los
requisitos alternativos de este Reglamento.
e) Constancia de pago de los derechos respectivos.
f) Constancia de habilitacin para el ejercicio profesional.
g) Declaracin Jurada de que en cada trabajo cumplir con el debido cuidado profesional,
tanto en la ejecucin de su examen como en la preparacin del informe o dictamen, adems
de su sometimiento al Cdigo de Etica Profesional del Colegio.
h) Tres fotografas de frente, tamao pasaporte en fondo blanco.

Artculo Dcimo Segundo.- El Colegio de Contadores Pblicos de Lima, expedir un Diploma

de Auditor Independiente y proceder a su inscripcin en el Registro de Auditores
Independientes, previa juramentacin en ceremonia pblica.

CAPITULO VI
De las Infracciones

Artculo Dcimo Tercero.- Las infracciones a lo dispuesto en el presente Reglamento de

Auditora Independiente sern sancionadas con arreglo al Estatuto, Reglamento Interno y a las
disposiciones del Cdigo de tica Profesional del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
Las Sanciones son las siguientes:
a) Amonestacin privada.
b) Amonestacin por escrito.
c) Suspensin hasta por un ao, con trascripcin a los Organismos Oficiales de Control.
d) En caso de reincidencia, retiro definitivo del registro para el ejercicio de la Auditora
Financiera Independiente.

Artculo Dcimo Cuarto.- Dentro de la primera quincena de cada ao el Colegio de

Contadores Pblicos de Lima publicar en el Diario Oficial El Peruano, la relacin de
miembros de la Orden inscritos en los Padrones de Auditores Independientes y Sociedades de
Auditora que se mantienen hbiles, sin perjuicio de la informacin actualizada de la Web del
Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
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Artculo Dcimo Quinto.- Cada dos aos se revalidar la inscripcin en el Registro de

Auditores Independientes, con cursos de actualizacin sobre Auditora Financiera.

El sustento de dichos cursos podr ser expedido por las Sociedades de Auditoria, el Colegio de
Contadores Pblicos de Lima y la Escuela Nacional de Control de la Contralora General de la
Repblica y la cantidad de horas de actualizacin no deber ser menor de 80 horas.

Artculo Dcimo Sexto.- Cada dos aos se revalidar la inscripcin en el Registro de

Sociedades de Auditoria, con los trabajos de auditoria realizados en los dos ltimos aos, para
lo cual deber presentar una declaracin jurada sobre la veracidad de la informacin
presentada.
CAPITULO VII
Disposiciones Finales

Artculo Dcimo Stimo.- Quedan sin efecto todas las disposiciones internas que se opongan
a lo prescrito en el presente Reglamento.

Se deja constancia que es la trascripcin del acuerdo de la sesin extraordinaria.

Lima, 12 de febrero del 2007