COMPARACIN ENTRE COSO I, II y III.

JEHISON ORLANDO PRIETO GALINDO

UNIVERSIDAD PEDAGGICA Y TECNOLGICA DE COLOMBIA (UPTC)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

Tunja, mayo 11 de 2015

 COMPARACIN ENTRE COSO I, II y III.

JEHISON ORLANDO PRIETO GALINDO

CONTROL ORGANIZACIONAL

DOCENTE LINA LPEZ

UNIVERSIDAD PEDAGGICA Y TECNOLGICA DE COLOMBIA (UPTC)

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

Tunja, mayo 11 de 2015

 CONTENIDO

INTRODUCCIN ..............................................................................................................................4
OBJETIVO GENERAL......................................................................................................................6
OBJETIVOS ESPECFICOS ...........................................................................................................6
INFORME COSO ..............................................................................................................................7
COSO I ...............................................................................................................................................7
COSO II ..............................................................................................................................................8
COSO III .............................................................................................................................................8
RESUMEN PARA LA DIRECCIN ................................................................................................9
MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA........................................................................ 10
CONCLUSIONES ............................................................................................................ 12
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ................................................................................. 13
 INTRODUCCIN

El Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway (COSO) es

una iniciativa conjunta de cinco organizaciones del sector privado dedicadas a suministrar
liderazgo a travs de la produccin de marcos y orientacin sobre la gestin del riesgo
empresarial, el control interno y la disuasin del fraude. Para prestar un mejor servicio El
Informe COSO ha tenido que ir mejorando y creando nuevas versiones de s mismo tales
como COSO I, COSO II y COSO III, las cuales sern descritas brevemente y comparadas
unas con otras en pro de un conocimiento general acerca de las mismas y la importancia
que tienen en el Control Organizacional.
 OBJETIVO GENERAL

Tener pleno conocimiento acerca del Informe COSO y sus tres versiones. As mismo,
poder identificar y diferenciar cada una de ellas.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer la fundamentacin del Informe COSO.

Reconocer las diferencias que hay entre COSO I, II y III.
Identificar la responsabilidad que tienen los miembros de una empresa sobre la
gestin del riesgo empresarial, el control interno y la disuasin del fraude.
 INFORME COSO

COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway), segn la Asociacin

Espaola para la Calidad (AEC), es una Comisin voluntaria constituida por representantes
de cinco organizaciones del sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual
frente a tres temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control
interno, y la disuasin del fraude. Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)

El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA)
La Asociacin Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores
Administrativos [AMI]).

Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas

empresariales y los aos de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden dar
lugar a informacin financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones para todo
tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de
Supervisin de Mercados Financieros) y otros.

COSO I

En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control - Integrated

Framework denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran
valorar sus sistemas de control interno y generando una definicin comn de control
interno.

Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y el

resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes
categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la informacin financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
La estructura del estndar se divida en cinco componentes:
1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin.

COSO II

En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated

Framework (COSO II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de
control interno a la gestin de riesgos implicando necesariamente a todo el personal,
incluidos los directores y administradores.

COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a 8 (ocho) componentes:

1. Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la

visin de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y de
cumplimientos.
3. Identificacin de eventos: pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
4. Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a
cabo acciones contra los riesgos.
7. Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades.

COSO III

En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las novedades que
introducir este Marco Integrado de Gestin de Riesgos son:
 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a los
entornos.
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos.
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.

Ahora bien, EL INFORME COSO se constituye en 2 (dos) segmentos:

1. Resumen para la Direccin: Introduce los principales conceptos.

2. Marco integrado de Referencia: Donde se analizan en detalle los 5 pilares del
Control Interno: Entorno de Control, Evaluacin de los Riesgos, Actividades de
Control, Informacin y Comunicacin, Supervisin.

RESUMEN PARA LA DIRECCIN

El Informe Coso tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del
Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer
un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems
organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno

El Informe Coso define el Control Interno como un proceso que garantice, con una
seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos
siguientes:

1. Eficacia y eficiencia de las operaciones: se refiere a los objetivos del negocio,

entendidos en trminos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la
empresa u organizacin.
2. Fiabilidad de la informacin financiera: pretende garantizar que la empresa
disponga de informacin financiera cierta, fiable y, muy importante, que esta
informacin se obtenga tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y til.
En este sentido, la fiabilidad de la informacin no es solo una garanta frente a
tercero, sino una exigencia de la direccin, ya que sin esta informacin, no sera
posible tomar decisiones empresariales acertadas.
3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables: se refiere al
cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta
la empresa.
A la hora de realizar una auditora, es pertinente descomponer los 3 objetivos anteriores
en los siguientes:

1. Eficacia de las operaciones

2. Eficiencia de las operaciones
3. Fiabilidad de la informacin financiera
4. Fiabilidad de la informacin operativa y de gestin
5. Salvaguardia de los activos
6. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, tanto internas como externas a la
empresa.

MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA

El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de
rentabilidad, rendimiento y minimice las prdidas de recursos; favorece que la empresa
disponga de informacin fiable y a tiempo; y por ltimo favorece que la empresa cumpla
con la ley y otras normas que le son de aplicacin.

Para lograr estos 3 (tres) objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la
propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que
se necesita para garantizar el xito del sistema. Es evidente que para cada uno de los
3 objetivos, todos los componentes deben estar funcionando correctamente. Estos 5
elementos (que se ampliaron a 7 en el nuevo Informe COSO del 2004), junto con una
breve descripcin de cada uno de ellos, son los siguientes:

1. El Entorno de Control: Es la base en la que se apoyan los 4 restantes

componentes del Control Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podramos
llamar "cultura" o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control. Hay que
analizar elementos como la integridad de las personas (a todos los niveles), los valores
ticos, el estilo o filosofa de gestin, etc.

3. La Evaluacin de los Riesgos: Los riesgos se definen como todos aquellos

elementos o circunstancias que podran impedir que la empresa alcanzara sus
objetivos. Visto que la empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez ms
competitivo, dinmico y cambiante, debe disponer de ciertos mecanismos que
evalen constantemente el entorno circunstante y garanticen que la empresa se va
adecuando a este.
4. Actividades de Control: Las actividades de control son todas aquellas medidas,
de la ms diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la
empresa, en todos sus aspectos, est bajo control. Son los tpicos controles que se
revisan en el marco de una auditoria externa: aprobacin y autorizacin de las
transacciones, controles de acceso, etc.

5. Informacin y Comunicacin: La informacin es esencial para que la empresa

pueda funcionar y para que la direccin tome decisiones acertadas. Es importante
no confundir aqu el objetivo de fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento
del Control Interno. En este contexto la informacin que maneja la empresa, y la
correcta comunicacin y flujo de la misma, de manera rpida y tempestiva, desde y
hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen
funcionamiento de un sistema de Control Interno.

6. Supervisin: Como todo sistema, tambin el sistema de Control Interno necesita

de supervisin para funcionar correctamente. En este sentido, la supervisin es un
proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente.
Esta supervisin la debe realizar la direccin de la empresa, pero est claro que es
aqu, en estas revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace ms
importante.

Los 5 elementos del Control Interno interactan entre s, y forman un sistema. Este
sistema debe estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las actividades
operativas de la empresa. Cuanto ms integrado est el sistema de Control Interno con
las actividades de la empresa, tanto mayores sern las posibilidades de xito del mismo.

Todos los miembros de la organizacin son responsables de la implantacin y

correcto funcionamiento del sistema de Control Interno. La direccin de la empresa es
el principal responsable del Control Interno. La responsabilidad recae sobre la direccin
de la empresa, a partir de los niveles ms altos y luego, en cascada, en todos los niveles
directivos intermedios. As mismo, los auditores internos desarrollan una importante
funcin en lo que se refiere a la evaluacin del sistema de Control Interno. Su posicin
jerrquica (en dependencia de la ms alta direccin) les garantiza la suficiente
independencia para llevar a cabo su labor de manera eficaz. Es por lo tanto en la
Supervisin donde los auditores internos desarrollan su papel ms importante
 CONCLUSIONES

El Informe COSO en todas sus versiones ha sido de gran utilidad en el

funcionamiento de mltiples empresas que quieren Identificar la responsabilidad
que tienen los miembros de sus empresas sobre la gestin del riesgo empresarial,
el control interno y la disuasin del fraude.
Cada una de estas versiones ha trado consigo un aporte propio que ha ido
mejorando la calidad de este Informe.
El Informe COSO es una herramienta indispensable para el mejoramiento del
sistema de Control Interno pues es la base para su xito.
A travs de este Informe las empresas pueden identificar fcilmente en qu estn
fallando y resolver rpidamente el problema. As como tener seguimiento a sus
trabajadores para que cumplan con sus responsabilidades.
 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

http://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso

http://controlinternohoy.blogspot.com/2010/10/el-informe-coso.html

http://www.coso.org/default.htm