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UNIVERSIDAD AUTNOMA

GABRIEL REN MORENO

ALCANCE Y LIMITACIONES DE LOS DERECHOS DE


DEFENSA EN LOS DELITOS DE CONTRABANDO

MONOGRAFIA TALLER DE GRADO

POR: CATHIA ESCALANTE

Santa Cruz Bolivia


AGRADECIMIENTOS

En primer lugar, a Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad hasta ahora;

en segundo lugar a cada uno de los que son parte de mi familia; por siempre haberme

dado su fuerza y apoyo incondicional que me han ayudado y llevado hasta donde estoy

ahora. Por ltimo, a mis compaeros maestrantes porque en esta armona grupal lo

hemos logrado y a mi docente del mdulo de Taller de Grado quin nos ayud en todo

momento, Dra. Marcela Quiroga Bonilla.


DEDICATORIA

A mi recordada madre, con mucho amor y cario, le dedico todo mi esfuerzo y

trabajo para la realizacin de la presente monografa.


RESUMEN EJECUTIVO

PALABRAS CLAVES

Ilcito Tributario
Delito Tributario
Contrabando
Audiencia Cautelar
Derecho a Defensa
INDICE DE CONTENIDO
CAPITULO I

1.1.- INTRODUCCION

La investigacin comienza a desarrollarse con una introduccin sobre la importancia

que tiene el delito aduanero desde la perspectiva de las ciencias administrativas, como

incide en la economa y la generacin de empresas, se presenta informacin sobre los

antecedentes de la temtica, resaltando su importancia y su auge.

El Crimen Econmico Internacional puede tomar infinidad de matices y formas, en

proporcin directa a los hechos econmicos regulados positivamente. Solamente uno

de esos matices o formas es el que se configura y conoce como delito Aduanero en su

acepcin tradicional. Se debe cautelar el inters fiscal y la proscripcin del no pago de

tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura

y atencin a programas sociales. Para reprimir la competencia desleal, es decir, el

comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que

obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si

cumplen con la ley, haciendo que estas ltimas quiebren y con ellas sus trabajadores,

que son a su vez los consumidores de los dems sectores industriales. Por ltimo

debemos referirnos al trfico ilcito de mercancas por el cual se hace necesario impedir

el ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin control sanitario,

medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada; as como los

que atenten contra la soberana nacional y la defensa de las especies de flora o fauna

protegidas o en peligro de extincin. Por lo que fue necesario realizar la investigacin


culminada. El informe contiene soporte cuantitativo as como un resumen cualitativo

detallado de la informacin proporcionada por cada institucin estudiada. En este

captulo tambin se presenta el anlisis dinmico de la informacin donde se presenta

la propuesta construida producto del anlisis bibliogrfico. Finalmente se presentan las

conclusiones y recomendaciones que fueron fruto final del presente trabajo, as como la

bibliografa consultada y algunos anexos que se consideraron de vital importancia.


1.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

1.2.1.- Presentacin del Problema.

En Bolivia, se vive una etapa crucial en la bsqueda de soluciones a la problemtica

del contrabando de mercancas, siendo esta una de las principales causas de evasin

de tributos al Estado, y los mecanismos legales de prevencin y proteccin ante este

tipo de ilcitos tributarios son muy enrgicos y se emiten constantemente. Nuestra

realidad exige acciones concretas, ya que, por lo general los ilcitos tributarios como

los de contrabando se ven en constante conflicto interpretativo con la ley procesal

penal, denotando rasgos caractersticos segn corresponda el hecho punible en el cual

se vean involucrados.

1.2.2.- Formulacin del Problema

Cules son los componentes de defensa legal frente al delito de contrabando?

Cules son las limitaciones al derecho de defensa en los delitos de contrabando?

1.3.- OBJETIVO DE LA INVESTIGACION

1.3.1.- Objetivo General

Describir los principios del derecho de defensa en los delitos de contrabando en

las diferentes normativas vigentes en nuestro pas.

1.3.2.- Objetivo Especficos

Analizar las diferentes cuestiones legales que plantean la aplicacin y limitacin

del derecho de defensa en los delitos de contrabando.


Determinar si en nuestra normatividad vigente respeta los principios

fundamentales a la legtima defensa y si efectivamente se cumplen los

procedimientos en los delitos de contrabando.

1.4.- DELIMITACION DE LA INVESTIGACION

1.4.1.- Delimitacin Espacial. - El mbito geogrfico de la presente investigacin

comprender el territorio boliviano en el marco de aplicacin de los Cdigos Tributario,

Penal y Procedimiento Penal Boliviano.

1.4.2.- Delimitacin Temporal. La presente monografa comprender los aos 2016

- 2017

1.5.- JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

1.5.1.- Justificacin Social. - El presente trabajo acadmico se traduce en los

beneficios que pueden obtener las personas comprendidas en un proceso penal por

contrabando.

1.5.2.- Justificacin Legal. - El sistema penal se ver beneficiado en cuanto a una

adecuada interpretacin de las medidas cautelares en delitos de contrabando.

1.5.3.- Justificacin Personal. Por razones de carcter particular, vinculadas a mi

actividad acadmica y docente que me han llevado a iniciar esta labor de estudio y

anlisis.

1.6. METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION


1.6.1. Tipos de Investigacin. El presente trabajo tendr un tipo de investigacin

descriptiva; se efecta cuando se desea describir, en todos sus componentes

principales, una realidad.

1.6.2. Mtodo de Investigacin.

La observacin cientfica como mtodo consiste en la percepcin directa del objeto de

investigacin. La observacin investigativa es el instrumento universal del cientfico. La

observacin permite conocer la realidad mediante la percepcin directa de los objetos y

fenmenos.

1.6.3.- Tcnicas de Recoleccin de Informacin.

La observacin. - Se capta de forma sistemtica y a travs de la vista el

fenmeno.

Recopilacin documental. Recuperacin, anlisis, critica e interpretacin de

datos secundarios.

1.6.4. Tipos de Fuentes de Informacin. -

Fuentes Primarias. Libros, artculos, monografas, tesis, documentos, trabajo de

investigacin presentados en conferencias, congresos, seminarios y Constitucin

Poltica del Estado Plurinacional, Cdigo Tributario, Cdigo Penal, Cdigo Procesal

Penal Boliviano.

Fuentes Secundarias. Resmenes y listados, diccionarios jurdicos, publicaciones

en reas especficas en la web.


CAPITULO II

2.1.- MARCO DE REFERENCIA

ARTCULO 148.- (DEFINICIN Y CLASIFICACIN).

I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias

materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y dems

disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en

contravenciones y delitos.

II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos

colectivos de mltiples vctimas y se considerar la pena principal ms las agravantes

como base de la sancin penal.

Nota del Editor:

Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley

General de Aduanas, mediante su Artculo 2, sustituy el Pargrafo II precedente.

III. En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la detencin

preventiva.

Nota del Editor:

i) Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de

Aduanas, mediante su Artculo 2, sustituy el Pargrafo III del Artculo precedente.

ii) Sentencia Constitucional Plurinacional 1663/2013, de 4 de octubre de

2013: En las Acciones de Inconstitucionalidad Concreta demandando la


Inconstitucionalidad del Artculo 2 de la Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que

Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas, en relacin al Artculo

148 Pargrafos II y III de la Ley N 2492 (Cdigo Tributario Boliviano - CTB), por ser

presuntamente contrarios a los Artculos 22, 23 Pargrafos I y V, 109 Pargrafos I y

II, 115 Pargrafo II, 116 Pargrafos I y II, 117 Pargrafo I, 119 Pargrafo I y II, 123

y 410 Pargrafos I y II de la Constitucin Poltica del Estado (CPE).La Sala Plena del

Tribunal Constitucional Plurinacional declara la INCONSTITUCIONALIDAD del Artculo

2 Pargrafo III de la Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que Modifica el Cdigo Tributario

Boliviano y la Ley General de Aduanas, en relacin al Artculo 148 Pargrafo III del

Cdigo Tributario Boliviano (CTB), en su frase En materia de contrabando no se

admiten las medidas sustitutivas a la detencin preventiva

ARTCULO 149.- (NORMATIVA APLICABLE).

I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige

slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y

subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo.

II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las

normas de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de

Procedimiento Penal y el Cdigo Penal en su parte general con sus

particularidades establecidas en la presente norma.

III. En delitos tributarios aduaneros flagrantes corresponde la aplicacin directa del

Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Ttulo V de la Ley N

007 de 18 de mayo de 2010.


Nota del Editor:

Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley

General de Aduanas, mediante su Artculo 3, incorpor el Pargrafo III del Artculo

precedente.

2.2.- DEFINICIONES DE TRMINOS Y CONCEPTOS

2.2.1.- Teora del Delito

2.2.1.1.- Concepto

Para Bramont Arias, la teora del delito se ocupa del estudio de las caractersticas que

debe reunir cualquier conducta para ser calificada como delito. Existen,

pues, caractersticas comunes a todos los delitos como caractersticas que solo

se dan en algunos de ellos. (Bramont Arias, 2008).

Tal como dice el profesor Muoz Conde la teora general del delito se ocupa de

las caractersticas comunes que debe tener cualquier hecho para ser considerado

delito, sea este en el caso concreto una estafa, un homicidio o una malversacin

de caudales pblicos; (...) el estudio de las concretas figuras delictivas, de las

particularidades especficas, del hurto, de la violacin, de las estafas, etc.; a la Parte

Especial.

Para Villavicencio (2006), la teora del delito o teora de la imputacin penal se

encarga de definir las caractersticas generales que debe tener una conducta

para ser imputada como un hecho punible. Esta es producto de una larga

evolucin de la dogmtica penal.


Al respecto Jescheck/Weigend, citado por Villavicencio (2006), la teora del delito no

se ocupa de los elementos de los tipos delictivos concretos sino de aquellos

aspectos del concepto de delito que son comunes a todos los hechos punibles.

2.2.2.- Delitos Tributarios

2.2.2.1.- Contrabando

Afirma Obal que este vocablo proviene del latn bandum, pero que tena un

significado distinto del actual, porque haca referencia a una ley cualquiera,

dictada con el fin de ordenar o de impedir hechos individualizados que fueran

contrarios a una ley o a un edicto dictado en un pas o regin determinados. Ms

adelante -sigue diciendo el citado autor-, el vocablo se vincul con la violacin

de leyes de carcter fiscal, hasta que el concepto tom su acepcin actual, que

alude al trnsito de objetos cuya importacin o exportacin ha sido prohibida. Cabe

aadir que otra forma de contrabando consiste en la importacin o exportacin

de objetos cuyo trnsito no est prohibido, pero que se efecta burlando el pago

de los impuestos aduaneros que los gravan. El contrabando configura generalmente

delito, sin perjuicio de las responsabilidades de orden civil y administrativo en

que incurren los contrabandistas. Manuel Ossorio.

Puede definirse como un delito de fraude contra la hacienda pblica. Consiste en el

comercio que se hace generalmente de forma clandestina, contra lo dispuesto en las

leyes Guillermo Cabanellas-Tomo II (1996).


Etimolgicamente contrabando procede del prefijo contra que denota oposicin y del

trmino latino bonnom que alude a la ley dictada en una ciudad o provincia. Este delito

se encuentra tipificado en el art. 181de la ley N (Codigo Tributario Boliviano).

ARTCULO 181 CTB.-

(CONTRABANDO).

Comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas descritas a

continuacin:

a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o

por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado

tambin autor del delito el consignatario o propietario de dicha mercanca.

b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los

requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.

c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la

Administracin Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin

Tributaria ms prxima.

d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la

aduana, sin autorizacin previa de la Administracin

Tributaria.

e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la

Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser

sometidas.
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin

o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se

encuentre prohibida.

g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente

hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita.

El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con

el pago de tributos aduaneros.

Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia

tributaria, son:

I. Privacin de libertad de cinco (5) a diez (10) aos, cuando el valor de los tributos

omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFVs 200.000 (Doscientos Mil

Unidades de Fomento de Vivienda).

Nota del Editor:

Ley N 100de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el Numeral I del

Artculo precedente, posteriormente la Ley N 317 de 11/12/2012; Ley del Presupuesto

General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional Dcima Sexta,

modific el monto del Numeral I precedente a 200.000 UFVs (Doscientos Mil 00/100

Unidades de Fomento a la Vivienda).

II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la

sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%)

del valor de las mercancas objeto de contrabando.

Nota del Editor:


Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el Numeral II

precedente.

III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que

hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado

tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos a la

responsabilidad penal establecida en la presente Ley, sin perjuicio de las

responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la

mercanca sea igual o menor a 200.000 (Doscientos Mil Unidades de Fomento de

Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca

en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte.

Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin

Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para

cometer delito de Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa

equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca decomisada en

sustitucin de la sancin de comiso del medio de transporte. Si la unidad o medio de

transporte no tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para transporte

internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la sancin de

comiso definitivo.

Nota del Editor:

Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el monto del

Numeral III del Artculo precedente, posteriormente la Ley N 317 de 11/12/2012; Ley

del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional
Dcima Sexta, modific el monto del Numeral III a 200.000 UFVs (Doscientos Mil

00/100 Unidades de Fomento a la Vivienda).

IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de

contrabando sancionados con pena privativa de libertad.

Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea

igual o menor a 200.000 (Doscientos Mil Unidades de Fomento de Vivienda), la

conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento

establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo.

Nota del Editor:

Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo II, modific el monto del

Numeral IV del Artculo precedente, posteriormente la Ley N 317 de 11/12/2012; Ley

del Presupuesto General del Estado Gestin 2013 mediante Disposicin Adicional

Dcima Sexta, modific el monto del Numeral IV a 200.000 UFVs (Doscientos Mil

00/100 Unidades de Fomento a la Vivienda).

V. Quienes importen mercancas con respaldo parcial, sern procesados por el delito

de contrabando por el total de las mismas.

Nota de Editor

i) Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de

Aduanas, mediante su Artculo 6, modific de cinco (5) a diez (10) aos la sancin

penal de privacin de libertad a los delitos previstos en el Articulo precedente.

ii) Ley N 100 de 04/04/2011, en su Artculo 21, Pargrafo III, incorpor el Pargrafo

precedente.
Delito Tributario.-

Derecho a la defensa.-

2.3.- ANTECEDENTES

2.4.- BASES TERICAS CIENTFICAS

Desde el siglo XVI el trfico ilegal, a espaldas de las autoridades coloniales, era una

prctica comn en algunas regiones de ultramar. La temprana internacin de esclavos

negros, llevada a cabo por John Hawkins en la segunda mitad del siglo XVI, demostr

la permeabilidad de las fronteras del Imperio colonial hispano y abri el apetito a sus

ms encarnizados rivales quienes desde entonces impulsaron el contrabando.

Segn sostiene Cspedes del Castillo, "el monopolio espaol cede ante el esfuerzo de

sus importantes adversarios. A comienzos del siglo XVII son los extranjeros los

principales beneficiarios del comercio de Indias en Sevilla; a travs de testaferros

espaoles, ms del 90% del capital y utilidades del trfico entre Amrica y el puerto

andaluz pertenecen en realidad a franceses, genoveses, holandeses, ingleses y

alemanes. ... En 1686, las flotas [espaolas] surtan slo en una tercera parte a los

mercados indianos, que eran abastecidos en los restantes dos tercios por el

contrabando".

Con el correr del tiempo este comercio fue extendindose a prcticamente toda la

Amrica espaola, alcanzando en el siglo XVIII su mximo esplendor. Provenientes de

Inglaterra, Francia, Holanda, Suecia, Dinamarca, Escocia, Italia, Prusia, Rusia, Turqua
y, por ltimo, Estados Unidos, los contrabandistas desafiaron el cada vez menos rgido

monopolio comercial que Espaa impona a sus dominios americanos.

Cmo se explica este fenmeno? Dado el insuficiente desarrollo manufacturero

espaol, la metrpoli tuvo que importar productos elaborados por sus rivales para luego

llevarlos a Amrica, recargados enormemente por los impuestos. Esto permiti que los

hispanoamericanos fueran desarrollando un gusto por las mercancas extranjeras que

prefirieron generalmente por sobre las espaolas.

Por otra parte, la mayor produccin industrial de pases como Inglaterra y Holanda,

impuls a sus mercaderes a buscar nuevos mercados. Organizados en compaas

particulares o con apoyo estatal -como la Compaa de las Indias Occidentales

holandesa o la South Sea Company inglesa- tuvieron una presencia cada vez ms

importante en la Amrica espaola. "Entre 1623 y 1655 -dice Cspedes del Castillo- se

establecen y consolidan en las Pequeas Antillas, colonias inglesas, francesas y

holandesas, excelentes trampolines para el contrabando en los puertos indianos del

Caribe; desde 1680, la colonia portuguesa de Sacramento ser anlogo lugar de

penetracin comercial en la cuenca del Plata".

De esa manera, los puertos americanos comenzaron a recibir al tratante ilcito que

ofreca mejores precios que el comercio legal. Los extranjeros lograron involucrar en

este contrabando desde los ms humildes labradores y peones hasta los ms elevados

oficiales gubernamentales y eclesisticos.


Los contrabandistas echaron mano a diversas artimaas para burlar la vigilancia

espaola e introducir sus codiciados productos en los mercados americanos. Una de

las prcticas ms comunes fue la arribada donde, esgrimiendo cualquier problema

imprevisto (carenado de casco, rotura de velamen, extravo de la ruta, etc.), los navos

extranjeros anclaban por largos perodos en los puertos. Una vez all procedan al

secreto desembarco de las mercaderas o establecan negociaciones con las

autoridades locales.

Los productos que los contrabandistas reciban a cambio de sus mercancas fueron

fundamentalmente materias primas -maderas tintreas y nobles-, frutos de la tierra -

azcar, tabaco, algodn, cacao- y, en menor medida, metales preciosos. En tanto, las

mercaderas ms apetecidas en Hispanoamrica fueron los tejidos, diversas

provisiones (bebidas alcohlicas, aceite, etc.), artculos de uso domstico y bienes de

produccin, como herramientas, hierro y acero. Asimismo, gran parte del comercio de

esclavos negros estuvo en manos de contrabandistas, especialmente en la segunda

mitad del siglo XVIII.

Para Espaa no fue nada de fcil enfrentar este problema. A pesar de tomar medidas

no slo punitivas y jurdicas, sino tambin diplomticas, econmicas, administrativas y

militares, el contrabando no pudo ser detenido y menos eliminado.

Las reformas de los Borbones en la segunda mitad del siglo XVIII constituyeron un

intento para erradicar este comercio ilegal en su globalidad. Se mejor el sistema

defensivo mediante la construccin y perfeccionamiento de las fortificaciones costeras,


se crearon escuadras armadas de guardacostas, se decret el libre comercio, se

crearon nuevas unidades administrativas, etc..

Pero ya era demasiado tarde.

http://www7.uc.cl/sw_educ/historia/america/html/3_3_2.html

Contrabando

Entrada o salida clandestina de mercancas. Durante la poca colonial, las metrpolis

intentaron controlar el comercio con sus colonias de forma monopolstica sometindolo

fuertes cargas arancelarias. Ello alent a otras potencias a burlar tales trabas

introduciendo y sacando bienes al margen del control de las autoridades coloniales.

Francisco Rubino

http://www.claseshistoria.com/glosario/contrabando.html
Contrabando

Afirma Obal que este vocablo proviene del latn bandum, pero que tena un

significado distinto del actual, porque haca referencia a una ley cualquiera,

dictada con el fin de ordenar o de impedir hechos individualizados que fueran

contrarios a una ley o a un edicto dictado en un pas o regin determinados. Ms

adelante -sigue diciendo el citado autor-, el vocablo se vincul con la violacin

de leyes de carcter fiscal, hasta que el concepto tom su acepcin actual, que

alude al trnsito de objetos cuya importacin o exportacin ha sido prohibida. Cabe

aadir que otra forma de contrabando consiste en la importacin o exportacin

de objetos cuyo trnsito no est prohibido, pero que se efecta burlando el pago

de los impuestos aduaneros que los gravan. El contrabando configura generalmente

delito, sin perjuicio de las responsabilidades de orden civil y administrativo en

que incurren los contrabandistas.

https://conf.unog.ch/tradfraweb/Traduction/Traduction_docs%20generaux/Diccio

nario%20de%20Ciencias%20Juridicas%20Politicas%20y%20Sociales%20-

%20Manuel%20Ossorio.pdf
Derecho Penal Econmico - Definicin

Ignacio F. Bentez Ortzar

El Derecho penal econmico ha ido definindose a lo largo de la historia, hasta llegar a

su configuracin y contenido actual, como el conjunto de figuras delictivas que giran en

torno a la tutela del orden econmico del Estado y de las relaciones econmicas

derivadas de los sistemas de produccin, distribucin y acceso de los consumidores a

bienes y servicios en una sociedad concreta,

Con posterioridad a la revolucin industrial, los Estados comienzan a intervenir en la

Economa como gendarmes de las reglas del mercado, con normas reguladoras de los

sistemas monopolsticos y luchando contra la acaparamiento de bienes de primera

necesidad.

Pero es el convulso siglo XX el que va a dar lugar a un Derecho econmico en el que el

Estado deja de cumplir una labor de simple vigilancia respecto de una economa que se

rige por las exclusivas reglas del mercado, pasando a ser un Estado intervencionista

del mercado, atendiendo a una nueva concepcin social de la economa.

La economa de mercado va a derivar en una economa social liberal del mercado, con

ello se ampla tambin en mbito del ius puniendi del Estado en la economa. No

obstante, en las sociedades con una economa planificada tambin existe la

delincuencia econmica, si bien sus parmetros son diferentes. Las grandes guerras
del siglo XX y la gran depresin van a influir decisivamente en la conformacin del

Derecho penal econmico, si bien no puede afirmarse que el Derecho penal econmico

sea un Derecho de Guerras y Revoluciones:

La globalizacin y la internacionalizacin de la economa van a provocar tambin la

transnacionalizacin de la delincuencia econmica, obligando a los Estados a modificar

concepciones del orden econmico existentes hasta el momento.

En cuanto al concepto y contenido del Derecho penal econmico, debe partirse de que

el mismo cohabita con el Derecho administrativo econmico sancionador, por lo que el

legislador debe ser escrupuloso en la definicin de la infraccin administrativa y la

infraccin penal. Se ha planteado la necesidad de elaborar una nueva dogmtica penal

para el Derecho penal econmico diferente a la consolidada en los dos ltimos siglos

para el Derecho penal clsico, protector de bienes jurdicos individuales (salud, vida,

integridad, patrimonio). No obstante, lo que debe hacerse es adaptar la dogmtica

penal garantista a los problemas que plantea el Derecho penal econmico, cuyas

principales caractersticas se basan en la tutela de bienes jurdicos supraindividuales, la

necesidad de acudir a la norma penal en blanco, la conformacin de tipos penales

especiales y la previsin de normas de imputacin a la persona jurdica.

El nacimiento del Derecho penal econmico coincide con una perspectiva criminolgica

de la delincuencia realizada por sujetos de alta posicin social, con una relacin de

confianza en la sociedad, a diferencia de la delincuencia tradicional propia de clases

marginales. As se comienza a hablar del delincuente de cuello blanco,

posteriormente del hecho profesional y de la delincuencia empresarial. En la


actualidad es pacfica la existencia de un concepto estricto y otro amplio del Derecho

penal econmico, con contenidos diferenciados.

A nivel internacional, en mbitos regionales, van apareciendo organizaciones

supranacionales que van armonizando el Derecho penal econmico de los diferentes

Estados. Esto ocurre, por ejemplo, en Europa con la Unin Europea y, en una fase

menos desarrollada an, en Latino Amrica.

Ignacio F. Bentez Ortzar, Profesor de la Universidad de Jan y del Mster en

Derecho Penal Econmico Internacional de la Universidad de Granada IAEU

http://www.iaeu.edu.es/estudios/derecho/derecho-penal-economico-definicion/

DELITOS FINANCIEROS Y ECONMICOS

Por: Abog. Csar Ramos Cceres

Profesor Investigador, Instituto de Investigacin Jurdica

Universidad Nacional Autnoma de Honduras. E-Mail: cesar_ramos63@yahoo.es

Resumen

El presente trabajo de investigacin nos ha conducido a conocer las situacin difcil que

actualmente atraviesa nuestro pas, a causa de la corrupcin imperante de personas

encargadas de administrar instituciones con fuertes cantidades de recursos


econmicos y que su ambicin desmedida los ha llevado a la comisin de los

denominados delitos econmicos y financieros, conocidos comnmente como Delitos

de Cuello Blanco, por ser stos cometidos por personajes influyentes de nuestras

sociedades.-

Se ha concluido que la falta de rigidez en la aplicabilidad de las leyes existentes que

regulan este tipo de situaciones, y por la impunidad casi institucionalizada; este tipo de

delitos se ha acrecentado, lo que ha venido tambin al alza de los ndices de pobreza y

miseria en nuestras sociedades, por lo que se ha recomendado la implementacin de

fuertes medidas que contribuyan a hacer eficaz la prevencin en la comisin de este

tipo de delitos.-

Palabras clave: Delito econmico, delito financiero, fraude, lavado de activos, cor-

rupcin.

INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin que se expone est referido a una de las situa-

ciones que en los ltimos aos ha socavado y contribuido en gran medida al resque-

brajamiento de la estructura de la economa de nuestro pas; como pas en vas de

desarrollo, pero que segn resultados de nuestra investigacin, no se escapan de este

problema los pases de economas y sociedades denominadas slidas, cual es la co-

misin de los denominados delitos econmicos y financieros.

Por la similitud de su materia o el objeto sobre la que versan y los perjuicios o con-

secuencias que de estos resultan, se presentan como originados en el mbito de una

actividad econmica, razn por la que en este trabajo haremos referencia a los dos

tipos de ilcitos conceptuados como Delitos Econmicos y Delitos Financieros.


La delincuencia econmica - financiera ha merecido en los ltimos decenios una

atencin cada vez mayor por parte de la doctrina cientfica, pues comparado con otro

tipo de delitos ha sido poco el inters que se le ha dado, a ello se debe que muy pocos

tratadistas y estudiosos del derecho profundicen sus conocimientos por este tema del

delito penal econmico y financiero, razn tambin por la cual en el compendio de

materias que se estudian en la formacin de profesionales del derecho, al menos en

nuestras universidades, casi nada se estudia sobre esta temtica; de igual manera

se aprecia que en nuestra legislacin penal sustantiva vigente, no se tipifica con clari-

dad este tipo de delito, lo que contribuye grandemente a que los que lo cometen

queden cobijados por la denominada impunidad, muy de moda en los ltimos aos en

nuestro pas, fortalecido por los ltimos desafueros econmicos suscitados con la

quiebra de bancos y otras instituciones financieras las cuales han sido muy sonados y

por ende del conocimiento general.

En Honduras se dice, con sobrada razn, que la justicia ha criminalizado la pobreza,

puesto que la persecucin a actos ilcitos originados en la falta de medios econmicos

es la que priva, esto se reafirma cuando se realizan los mayores esfuerzos para legislar

y combatir otro tipo de delitos que generalmente son cometidos por personas

pertenecientes a las clases desposedas del pas, aunque sus daos o efectos sean

menores a los causados por los delitos referidos en este trabajo, los cuales son

cometidos por miembros de la alta sociedad o personajes influyentes, pues su mag-

nitud radica en que estos delitos de ndole econmico producen efectos ms lesivos

debido a su cuanta y al nmero de personas que resultan afectadas.


Los sistemas penales evidencian por su parte una distorsin estructural fundamental,

solo persiguen con cierto grado de eficiencia, la delincuencia convencional, definiendo

como infractor a las personas pertenecientes a clases subalternas.- Esta distorsin

estructural fortalece la imagen estereotipada de un delincuente pobre o violento.- Como

bien lo seala Baratta, partiendo de definicin legal, la criminalidad es un

comportamiento que podra atribuirse a sectores privilegiados de la sociedad y no a

una minora estigmatizada y desviada, como se hace tradicionalmente.

Cada vez ms frecuentemente, el moderno Derecho Penal tiene que ocuparse de

comportamientos delictivos, principalmente de carcter econmico, que se cometen

normalmente en el seno de grandes empresas, y en los ltimos aos los delitos de

ndole econmico han ido ganando casta de naturaleza propia y especfica, a pesar de

que el volumen de obras que se le dedican, no obstante su vertiginoso aumento, sigue

siendo pequeo o casi nulo especialmente en los pases centroamericanos, en

comparacin con lo que sucede en otros pases de mayor desarrollo econmico y

social, donde se les ha puesto una mayor atencin.-

Hechos o ilcitos de este tipo se han dado y se darn siempre, aunque cada vez con

mayor profusin en esta poca en la que la globalizacin y el control de la economa

estn en manos de algunas pocas empresas multinacionales que dictan sus propias

leyes, al margen o incluso claramente en contra de las normas jurdicas que regulan

sus actividades, sin que ello plantee ninguna responsabilidad penal para sus dirigentes

y las personas fsicas que actan en su nombre y representacin.- Detrs de toda esta

impunidad hay causas de todo tipo, polticas, econmicas, y por supuesto tambin

jurdicas.-Prcticamente, los hechos que se cometen en el mbito de estas


organizaciones quedan al margen del Derecho Penal, y, en todo caso, en los pocos

casos en los que se llega a exigir una responsabilidad penal, sta recae sobre

personajes secundarios y nunca sobre los autnticos y verdaderos responsables.

Actualmente parece que hay acuerdo en un importante sector de la doctrina en cues-

tionar, por lo menos respecto a algunas formas de criminalidad y sobre todo respecto a

aquella que se comete en el mbito de una gran empresa, la idea de que el ejecutor

material directo del hecho es el principal responsable del mismo.- Esta idea est

enraizada en la imagen del autor de los delitos tradicionales contra la vida, la libertad

sexual o la propiedad, que son los delitos sobre los que se ha elaborado la teora

general del delito.

En los ltimos aos, la visibilidad y la intensidad del delito financiero-econmico y la

manipulacin de mercados han aumentado significativamente en el mbito nacional e

internacional, de los cuales se har referencia en el desarrollo de la temtica en el

presente trabajo.- En el campo transnacional el suceso del once de septiembre del dos

mil uno, tambin dio lugar a cuestiones muy serias acerca del uso de los mercados

financieros internacionales para financiar el terrorismo.- Los fracasos corporativos

importantes estn vinculados con fraudes financieros y el delito econmico y la

manipulacin de mercados en jurisdicciones poco reguladas y poco dispuestas a

colaborar como la nuestra, siguen siendo problemas importantes para los defrau-

dadores al permitirles la libertad absoluta como si lo que hicieron fuese un delito de

menor cuanta o comnmente llamado de bagatela.- Situaciones similares han

ocurrido en otros pases, con la diferencia que en ellos, los tribunales no han tenido

compasin con los actores responsables del fraude o delito y por ello son remitidos a
las prisiones, lo que hasta la fecha no ha ocurrido en Honduras, ni existen indicios que

a corto plazo suceda.

I.- CONCEPTUALIZACIN

Resulta indispensable precisar lo que se ha entendido por delito contra el orden

econmico o delito econmico y financiero, y con la mayor claridad para nuestro

presente trabajo, es preciso conceptuar lo que es el delito econmico; siendo los que

su comisin lesionan el orden econmico social y por ello son reconocidos como delitos

econmicos o financieros segn el caso; diferencindose nicamente su terminologa

en que el delito financiero es el cometido por personas que dirigen las instituciones

financieras (bancos, bolsa de valores, financieras, cooperativas, etc.)

Como es lgico, como en la diversidad de materias existen varios autores que han

hecho sus propias definiciones sobre estos delitos, para el caso Rafael Miranda Gallino

en una de sus obras sobre el tema define el delito econmico en los siguientes

trminos: es la conducta punible que produce una ruptura en el equilibrio que debe

existir para el normal desarrollo de las etapas del hecho econmico; o bien, la conducta

punible que atenta contra la integridad de las relaciones econmicas pblicas, privadas

o mixtas, y que, como consecuencia, ocasionan dao al orden que rige la actividad

econmica o provoca una situacin de la que puede surgir este dao.1

El profesor Miguel Bajo Fernndez, quien ha dedicado espaciosos estudios a este

tema, al punto que fue quien originalmente redact gran parte de las figuras que in-

tegraron el proyecto del Cdigo Penal Espaol de 1989, advierte que con este tipo de

delitos existen dos criterios a saber, uno de orden econmico social amplio y otro

restringido.- Ha dicho el profesor de la Universidad Autnoma de Madrid, Espaa, A mi


juicio, el orden econmico social puede ser entendido de dos formas. En un sentido

estricto, orden econmico social se entendera como regulacin jurdica del

intervencionismo estatal en la economa de un pas. Al tenor de este concepto estricto,

los delitos econmicos quedaran reducidos a aquellos que atentan contra la

determinacin o formacin de los precios, los delitos relativos a divisas y medios de

pagos internacionales, las infracciones de contrabando y el delito fiscal.- Esta con-

cepcin estricta reduce excesivamente el contenido del derecho penal econmico.

Existe, sin embargo, una concepcin amplia del orden econmico que lo identifica con

la regulacin jurdica de la produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios.

Al tenor de esta concepcin podramos incluir aquellas figuras delictivas que, aunque

lesionan directamente bienes jurdicos de carcter individual (propiedad, posesin,

derecho de crdito, patrimonios, etc) afectan gravemente tambin el orden econmico

entendido en el sentido expuesto, podran incluirse aqu los delitos de insolvencia,

competencia ilcita, abusos de crditos, estafa, fraudes alimentarios, delitos laborales,

delitos relacionados con la actividad de las sociedades mercantiles, etc.

En la obra Derecho Penal Econmico Aplicado a la Actividad Empresarial, se define

este tipo de delitos, as: Delito econmico en sentido estricto, es la infraccin jurdica-

penal que lesiona o pone en peligro el orden econmico entendido como regulacin

jurdica del intervencionismo estatal en la economa de un pas.- Y delito econmico en

sentido amplio es aquella infraccin que, afectando un bien jurdico patrimonial

individual, lesiona o pone en peligro, en segundo trmino, la regulacin jurdica de la

produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios.2


Rafael Bielsa, citado por Miranda Gallino, ha dicho sobre ellos: Son delitos de gente

inteligente avanzada en los negocios, conocedora de las leyes y reglamentos y de las

artimaas para eludir sanciones, influyente por su poder corruptor, y que tiene rela-

ciones mundanas y polticas con los funcionarios.3

Garca Pablos de Molina, cuyos conceptos sobre el tema han sido recogidos por el

autor argentino Fernando Horacio Molinas en su obra Delitos de Cuello Blanco en la

Argentina, ha concluido que el delito econmico es, aparentemente, una operacin

financiera o mercantil, una prctica o procedimiento como otros muchos en el complejo

mundo de los negocios.- La actividad no es en s misma llamativa, repugnante como lo

es, en forma inequvoca y obvia, un homicidio o unas lesiones; es neutra y

aparentemente lcita.- La ilicitud no se constata directamente, porque es necesario

evaluarla de su confrontacin con la norma; normas, por otra parte, complejas, muy

tcnicas, incomprensibles para el no experto, y previo los oportunos dictmenes peri-

ciales.- El Corpus delictivo a menudo una cifra, un guarismo, un acuerdo colegiado

nunca produce el rechazo y la desaprobacin inmediata del delito convencional.- El

negocio criminal se inserta en los procesos normales del trabajo jurdico mercantil.-

Aprovechar la complejidad y tecnificacin de ste, para no despertar sospechas.- Es

bien difcil distinguir un buen negocio de una colosal estafa.4

El profesor espaol Csar Herrero Herrero, en su obra Los Delitos Econmicos,

aparecida en 1992, sostiene que las normas del derecho penal econmico surgen en

los Estados modernos, nicamente, para preservar las condiciones indispensables para

el mantenimiento del ordenamiento jurdico econmico. As, asume el criterio de J.A.


Martos Nez, segn el cual, el derecho econmico es El conjunto de normas jurdico-

penales que protegen el sistema econmico constitucional.

Contina manifestando el referido autor que Por sistema econmico constitucio-

nal ha de entenderse el conjunto de instituciones y mecanismos de produccin, dis-

tribucin, consumo y conservacin de bienes y servicios que fundamentan el orden

socio-econmico justo, objetivo esencial del Estado social y democrtico de Derecho.

Bajo estos parmetros, Herrero Herrero, concluye que: Entonces, considerando estas

premisas puede decirse que habr delito econmico cuando se da una conducta (o

comportamiento) tpica, antijurdica, imputable, culpable y punible, a la luz de una ley

perteneciente al Derecho econmico.5

Juan Antonio Martos Nez, profesor de derecho penal de la Universidad de Sevilla, en

su interesante obra, Derecho Penal Econmico, despus de efectuar un detenido

estudio de los aspectos constitucionales del derecho penal econmico de su pas y

siguiendo de cerca el concepto de delito de cuello blanco, acuado por el socilogo

norteamericano Edwin Sutherland, ha concluido que delito econmico es: La accin

realizada por personas respetables de elevada posicin socio-econmicos, en el

desempeo de su profesin y con abuso de poder, que lesiona o pone en peligro

manifiesto y grave el orden pblico econmico.6

El Maestro colombiano Luis Romero Soto, ensea como el Estado ha abandonado su

papel de espectador para asumir un rol de actor y director de los cambios econmicos

manifestndose en dos formas principales: La de `intervencin, es decir, las de dirigir

las diversas polticas (de crdito, de control de precios, etc), y la de proteccin que,
como su nombre lo indica, tiene como objeto amparar a la parte ms dbil de la

sociedad: comunicadores, contratantes.

La expresin delito econmico incluye tres clases de infracciones, empezando por los

delitos patrimoniales comunes, siguiendo aquellos que lesionan en cualquier forma,

actividades de intervencin y proteccin estatales, de que se ha hecho mencin antes

y, por ltimo, todas las infracciones que vulneran bienes jurdicos colectivos.7

A su vez, el profesor Luis Carlos Prez, con un criterio ms social sobre estos ilcitos,

precisa: los delitos contra el orden econmico social, son violaciones del derecho que

asiste a las comunidades humanas, sin distincin de clases, para beneficiarse con los

recursos de la naturaleza y los bienes creados por el trabajo en todas sus aplicaciones,

as como los rendimientos del dinero y el manejo de este en las empresas, bancos,

financieras y dems establecimientos de crdito, realizadas para destruir estos bienes,

disminuirlos, distraerlos o aprovecharse ilcitamente de ellos, mediante la violencia y el

fraude.8

Siempre enfatizando en que el delito econmico y financiero en nuestras sociedades,

es un delito clasista, la delincuencia econmica podemos definirla como aquellas

infracciones cometidas por personas de nivel socioeconmico elevado, que actuando

en el ejercicio de su actividad profesional y mediante el abuso de confianza inherente al

desempeo de su cargo o a las relaciones sociales, lesionan o ponen en peligro el

orden econmico; esto en relacin estrecha con los acontecimientos punibles de ndole

econmica que ltimamente se han suscitado en nuestro pas.

El derecho penal econmico es, sin duda, una parte muy importante del moderno

derecho penal y quizs una de las que tengan ms futuro, pero todava falta una
elaboracin doctrinal capaz de decir con certeza cul es la extensin, contenido y

limites que debe tener este sector del derecho penal. Y es, por eso, preocupante que

se quiera ya dar por supuesto y resuelto con la normativa jurdica que se proyecte un

problema que tiene sus races fuera del derecho penal y que por lo tanto, mal se puede

resolver solo con el derecho penal, si este no va acompaado de reformas ms

radicales y urgentes de la realidad social, poltica y econmica.9

Es de importancia manifestar en este apartado que hay delitos de fraude econmico y

corrupcin en una inacabable variedad de modalidades, inaccesibles en su totalidad:

evasin de capitales, ocultacin de beneficios, simulacin de balances, concesin de

monopolios ilegtimos, fraudes con la importacin y exportacin de mercaderas, en los

planes de urbanizacin y obras de inters general, especulaciones prohibidas,

transferencia de bienes de existencia ilegal, exorbitantes negocios con moneda ex-

tranjera, bancos internacionales que ofrecen crditos y otorgan comisiones con miras

a considerables ganancias, uso en propio provecho de subsidios pblicos, negocios

con licitaciones de empresas pblicas y privadas, fraudes administrativos con bienes

races, creacin de sociedades con el propsito de encubrir ciertas maniobras ficticias,

insolvencias fraudulentas, contrabandos e infracciones aduaneras, manipulaciones

excesivas de los mercados de valores y burstiles, y otros.-

Creemos finalmente, que toda conducta que vulnere o ponga en peligro la intervencin

del Estado en la economa, trtese de una funcin de direccin o proteccin se erige un

delito econmico al igual que los comportamientos mediante los cuales se impide u

obstaculiza a los ciudadanos la cabal utilizacin de los bienes y servicios a que tiene

derecho.
II.- CARACTERSTICAS ESPECIALES DE LOS DELITOS DE ORDEN

ECONMICO Y FINANCIERO

La delincuencia de ndole econmico y financiera, como ya se ha mencionado, es la

que se desenvuelve en el mbito del movimiento comercial, mediante operaciones

ejecutadas y en las que intervienen personas naturales, empresas comerciales, in-

dustriales y las denominadas instituciones financieras.Este tipo de sujetos que en s no

aparentan presentar caractersticas sociolgicas determinadas, generalmente per-

tenecen a las altas sociedades, por lo que en el mbito delincuencial se les denomina

comnmente delitos de cuello blanco.

El norteamericano Sutherland defini este tipo de delincuencia de cuello blanco como

la violacin de la ley penal por parte de una persona de alto nivel socioeonmico en el

desarrollo de una actividad profesional.10

Comnmente el infractor de este tipo de delincuencia es un personaje respetable o

bien de un nivel socio-econmico elevado, lo que le permite ejercer, con mayor o

menor xito, suficiente influencia para impedir la intervencin de la vctima o del

aparato de persecucin estatal; aunque el estatus econmico elevado es una

caracterstica que ha sido objetada por algunos autores, pues le dan preponderancia al

procedimiento ingenioso que utiliza el delincuente de cuello blanco restndole

importancia a su nivel socio-econmico; sin embargo, es un indicador del que no puede

prescindirse, ya que en la prctica, tiene una importante influencia.

Tambin es una delincuencia ligada a una actividad profesional, lo que incluira la

delincuencia de cuello azul, cuyos autores no siempre pertenecen a los estratos

sociales privilegiados. Dentro de estas actividades delictivas podemos mencionar, entre


otros, la de los profesionales liberales, como los mdicos cuando suministran,

ilcitamente, drogas o practican abortos, lo mismo ocurre con el asesoramiento que

prestan los abogados en la ejecucin de acciones ilcitas o delictivas. De igual forma se

incluyen las acciones fraudulentas ejecutadas por los profesionales obreros, espe-

cialmente en la construccin de viviendas, carreteras, reparacin de autos, electrodo-

msticos, etc.- Se podra hablar en este caso de un delito ocupacional, en lugar del

delito de cuello blanco y que sera el que se comete en el ejercicio de una profesin

civil o en estrecha relacin con ella, tal como ocurre, con las actividades recin citadas

y tambin con los delitos cometidos por las grandes corporaciones, las prcticas

desleales de los comerciantes, as como la corrupcin de funcionarios.

Por otro lado, desde el punto de vista del objeto, tambin abarcara la adulteracin de

alimentos y bebidas, los delitos fiscales, aduaneros y monetarios.En realidad, el delito

ocupacional se integra dentro de la criminalidad econmica, tal como la defini el

mismo Sutherland, pues al fin y al cabo son actividades profesionales mercantiles en

las que se realizan actos criminales o ilcitos.11

Desde el punto de vista criminolgico, la delincuencia econmica se define como las

infracciones lesivas del orden econmico cometidas por personas pertenecientes a

estratos altos en el ejercicio de su actividad profesional.12

La trascendencia social de esta delincuencia se manifiesta, en primer trmino, por la

cuanta de los daos ocasionales y en segundo lugar, por el reclutamiento del autor

entre los miembros de la alta sociedad.- En muchas ocasiones, por el poder poltico o

econmico que ejerce, el delincuente de cuello blanco, logra que terceros o subalternos
sean los autores materiales del hecho delictivo, lo que dificulta, sin duda alguna, la

persecucin del autor que realmente ha dominado la accin.-

Segn Sutherland y Cressey, las caractersticas del delito de cuello blanco (econmico-

financiero), son las siguientes:

1. Comisin de un delito

2. Pertenencia del autor al estatus social elevado

3. Comisin de la infraccin en el ejercicio de una actividad profesional o lo que se

denomina delincuencia de caballeros

4. El sujeto de delito es una persona respetable

5. Existe abuso de confianza

6. La infraccin debe ser apta para lesionar o poner en peligro el orden econmico.

7. Existe un abuso de la conciencia social que se estima necesaria para la vida

econmica, y;

8. Comportamiento abusivo frente a la ignorancia o ingenuidad de la vctima.

III.- LOS GRAVES PERJUICIOS OCASIONADOS POR LA DELINCUENCIA

ECONMICA Y FINANCIERA.

A.- LOS DAOS ECONMICOS.- ALGUNAS CIFRAS.

La indulgencia, la tolerancia y el disimulo con que se ha tratado en Honduras a los

delincuentes que cometen delitos econmicos-financieros, comnmente denominados

de cuello blanco, son factores que han influido en los rganos del Estado rela-

cionados con la prevencin, regulacin y control de los mismos; a no visualizar y

menos a sancionar, los graves perjuicios ocasionados a los sectores ms vulnerables

de la poblacin y a la economa del pas en general.-


El perjuicio econmico provocado por este tipo de delincuencia en Honduras y en gran

nmero de pases del globo terrqueo es cuantioso.

En la economa globalizada mundial la delincuencia organizada genera grandes sumas

de dinero mediante el trfico de drogas, trata de blancas, prostitucin, el contrabando

de mercaderas, la evasin fiscal, el fraude, la malversacin, la quiebra de bancos y

otros delitos financieros.

Sin retrotraernos mucho en el tiempo, durante los ltimos aos mltiples escndalos

han sacudido el mundo financiero en todos los confines de la tierra. A manera de

ejemplo podemos sealar los siguientes casos, que han sido titulares en diferentes

medios de prensa en el mundo, para el caso en Alemania, el Presidente del Deutche

Bank, el Presidente de la Operadora de Telefona MANNESMANN y el dirigente del

Sindicato I.G.METALL, fueron acusados por la fiscala alemana de haber cometido

fraude durante la operacin de venta de la Compaa germana en el Grupo Britnico

VODAFONE.- De acuerdo con el informe de la fiscala, los acusados provocaron daos

por valor de entre 39 y 76 millones de euros, por la aprobacin y recepcin de

indemnizacin y premios por un importe total de 25.5 millones en el proceso de

adquisicin de MANNESMANN por la citada operadora britnica. Segn los espe-

cialistas, este proceso ha tenido significativas repercusiones en los medios de comu-

nicacin y perjudic el valor de las acciones del Deutsche Bank, el primer banco

alemn en la bolsa.

En Alemania se ha considerado que el valor de los daos ocasionados por la

delincuencia econmica se puede estimar en unos diez mil o quince mil millones de

marcos por ao.


En uno de los pases ms ricos y organizados del mundo, los Estado Unidos de Norte

Amrica, este tipo de delincuencia econmica no escapa, y como ejemplo citaremos

que hace unos pocos aos, la Comisin Federal de Valores de Estados Unidos y el

fiscal general del Estado de Nueva York refirieron que diez de los mayores y

prestigiosos bancos de inversin de Wall Street pagaron multas de 1,400 millones de

dlares para resolver acusaciones de fraude, mediante acuerdo extrajudicial, para

tratar de compensar a los inversionistas perjudicados por ellos.

Tambin en Gran Bretaa se descubri que 15 bancos que operaban en ese pas

tenan importantes debilidades en sus controles de lavado de dinero.- Por un informe

de la Autoridad de Servicios Financieros de ese pas (FSA) se afirmaba que esos

bancos haban permitido que unos 1,300 millones de US$ pasaran a travs de cuentas

vinculadas al antiguo gobernador militar de Nigeria.

En ese mismo sentido se involucraron, segn la Comisin Federal de Bancos Suizos,

por haber cometido deslices organizativos con el dinero del propio ex gobernante

militar de Nigeria, bancos de la magnitud del Credit Suisse Private Bancking, Bank

Hoffmann, Bank Lew, Credita Suisse, USP UNION Bacaria Privada, y otros.13

En el mbito latinoamericano algunos casos de delitos financieros los ejemplificamos,

cuando en 1982 el sistema financiero colombiano sufri uno de los mayores

descalabros de que se tenga noticia en su historia, como consecuencia de mltiples

factores, que se venan confabulando contra su ordenamiento bancario, tales como

problemas en materia de control, concentracin de operaciones de crditos y depsitos

en pocas manos y en ocasiones, la falta de seriedad en su manejo, esa crisis caus

tanto dao a su economa y a incontables ciudadanos, lo que oblig a su gobierno de


turno a dictar un decreto que busc asegurar la confianza del pblico en el sector

financiero colombiano.14

El colofn de esta relacin de hechos delictivos lo tenemos en el caso denunciado por

el Banco Central de la Repblica Dominicana, cuando se comprob que el intervenido

Banco Intercontinental, S.A. efectu operaciones fraudulentas o irregulares por ms de

55.000 millones de pesos, aproximadamente unos 2,000 millones de dlares.

El Banco Central Dominicano, intervino El BANINTER, a causa de problemas finan-

cieros que el mismo confrontaba. En el transcurso de la investigacin se comprobaron

gastos excesivos de los principales ejecutivos del banco, cuyo presidente y principal

accionista era un empresario financiero, entre cuyos negocios, relacionados con el

Banco Intercontinental, S.A., se encuentran 4 peridicos, ms de 70 emisoras de radio,

canales de televisin y una empresa de televisin por cable.- Tambin se detectaron

alteraciones fraudulentas en la contabilidad de activos estimados en unos 670 millones

de dlares y la compra de empresas improductivas y mal administradas.

El sistema poltico norteamericano tambin ha sido alterado por el dinero, y el hecho de

que sea mayoritariamente legal no lo hace menos corrupto.- De igual manera por

cuestiones ilcitas de ndole econmico gobiernos de Europa y Japn se han venido

abajo por culpa de los pactos ilegales entre altos funcionarios y firmas de grandes

emporios econmicos.15

Como puede apreciarse, las naciones econmicamente ricas no escapan a la corrup-

cin y es quiz, tambin cierto, que los gobiernos grandes tienden a ser menos co-

rruptos; contrario a ello segn resultados obtenidos por las encuestas que las naciones

ms corruptas son, de hecho, las ms pobres y consecuentemente son los Estados


ms dbiles los que carecen de mecanismos de lucha contra la corrupcin, como

veremos ms adelante lo que sucede en nuestro pas.

En Honduras, en todo tiempo se han realizado delitos de ndole econmico-financieros;

pero en la dcada de los noventa cobr mpetu adicional el principio del

enriquecimiento rpido, con el menor esfuerzo y en el menor tiempo posible, a ex-

pensas de todo principio tico, sin tener en cuenta una manera legal y moral; esto a

niveles gubernamentales y no gubernamentales.

Los problemas de corrupcin en el sistema financiero nacional, con mayor nfasis tiene

como escenario el sistema bancario, despus que en la dcada de los setenta se tiene

conocimiento de la quiebra del primer banco, BANFINAN (Banco Financiera

Hondurea) y por ello no amerit siquiera emplazar a los responsables, simplemente

porque se demostr que dicho banco tena suficientes recursos con que responder.

Despus de ese caso los quiebra instituciones nuevamente comenzaron a finales de la

dcada anterior, precisamente en el ao mil novecientos noventa y nueve, cuando seis

financieras y veinte puestos de bolsas de valores se declararon en quiebra.-

Posteriormente el caso que desata la crisis es el del BANCORP (Banco Corporativo)

cuando la Comisin Nacional de Bancos y Seguros, se da cuenta que en ese banco

existen graves irregularidades y el 7 de septiembre de 1999 decreta una intervencin

forzosa, ese mismo ao tambin se decret la liquidacin forzosa de varias financieras,

a saber: INTERFINSA, INVERFIN, INVIERTA Y FIRESA, las que operaban en la

ciudad de San Pedro sula, Corts, as como las siguientes empresas que transaban en

puestos de bolsas: C&B Renta a Car, Siga Computacin, Central Automotriz, Tecno-

Auto, Distribuidora de Servicios Generales y Crdito Prendario Hondureo.


Posteriormente tambin por irregularidades cometidas por sus socios, son intervenidos

por la Comisin Nacional de Bancas y Seguros, y pasan al estatus de quebrados,

varios bancos y aseguradoras, entre ellas; Banco Hondureo de Crdito y Servicios

(BANHCRESER) y varias empresas relacionadas (AHCRESER, CRECER VISA y AN-

CRES), y por ltimo Seguros Capital, Banco Capital, S.A. y Banco SOGERIN que fue

intervenido el 17 de mayo del 2002 por iliquidez, pero solvent su situacin al vender

sus acciones a BANPAIS. En todos estos casos ha habido malos manejos

comprobados, no solo por administraciones inadecuadas, sino por abusos cometidos

directamente por accionistas metidos a administrar estas empresas bancarias y finan-

cieras, pero sobre los culpables no se ha interpuesto ninguna accin legal.

Las consecuencias obtenidas de la comisin de esas infracciones econmicas, arrojan

cifras muy escalofriantes en detrimento de la economa del pas; segn un informe del

Consejo Nacional Anticorrupcin, seala que el costo financiero de los procesos de

liquidacin ha alcanzado 4,204.3 millones de lempiras, de los que 2,754.7 mi-

llones fueron absorbidos por el gobierno, 450 millones fueron cargados al Banco

Central de Honduras y 999.6 millones al Fondo de Seguros de Depsitos (FOSEDE).

Ese monto se desprende de informacin proporcionada por el Comisin Nacional de

Bancos y Seguros, donde se ha dejado al descubierto los incumplimientos y violaciones

de normas de distinta ndole, as como las fallas de tipo administrativo en que a lo largo

de un perodo de varios aos incurrieron los socios y administradores de las

instituciones bancarias y financieras que fueron declaradas en proceso de liquidacin

forzosa.
Es lastimoso conocer que pequeos y medianos ahorrantes depositaron su confianza

y sus fondos a damas y caballeros que reclamaban ser banqueros, empresarios y

asesores financieros innovadores.- El seuelo fue la promesa de pagar tasas de inters

elevados, por encima del promedio local, anzuelo propicio para la comisin de actos

delictivos que, hasta el presente, los estafadores no hayan sido sancionados con el

rigor de la ley.16

Para la persecucin de los responsables de la comisin de este tipo de ilcitos, los per-

judicados y la sociedad en general han tenido un sin nmero de frustraciones; pues se

han obtenido resultados bastante pobres con la accin penal efectuada por el

Ministerio Pblico como rgano encargado de perseguir este tipo de delitos; aunado

porque el Cdigo Penal nuestro, casi no hace referencia a este tipo de delitos de tipo

financiero y econmico, no existe una poltica criminal al respecto y por tibias deter-

minaciones de los jueces, hacen que se conviertan en un mejor disuasivo para que la

comisin de esos delitos vuelvan a ocurrir, y como consecuencia lgica, provocando un

fortalecimiento a la impunidad.

En otros pases, en donde no est tan marcada la corrupcin, existe algo que en

Honduras soamos: una justicia que funcione, mecanismos de control estrictos y un

proceso que hace que cada escndalo tenga su desenlace final. All, el ciudadano es

informado, el delito penalizado y el escndalo resulta altamente demostrativo, tanto que

aleja de la tentacin a todos los que quieran imitar la proeza del corrupto del

momento.- En esos pases se sabe que la sobrevivencia del sistema depende de la

credibilidad que tenga, y estn tratando de llegar al fondo para castigar a los
estafadores de altos quilates, a sus cmplices y padrinos polticos, tanto que existen

fuertes presiones para que prevalezca la transparencia.

La historia financiera hondurea es triste y oscura, porque sabiendo quienes han sido

los responsables de haber llevado a la quiebra a las entidades bancarias y financieras,

y ltimamente de previsin social, ninguno de nuestros mecanismos es capaz de sen-

tarlos en el banquillo, no hay capacidad para deducir responsabilidades por la calidad

de justicia y legislacin que tenemos, por lo que nuestra historia financiera est

plasmada de impunidad, tanto la Comisin de Banca y Seguros, como los rganos

jurisdiccionales han sido fuertemente cuestionados por algunos sectores de la sociedad

por su parsimonia en la ejecucin de procedimientos y deduccin de responsabilidad

ante los denominados quiebra bancos y delincuentes de coello blanco.17

Mltiples medidas se toman en el mundo por parte de autoridades supervisoras,

organismos internacionales y otras instituciones para luchar contra estos flagelos, como

resultados del conocimiento que se tiene de que los daos ocasionados por la

criminalidad econmica superan la totalidad de los ocasionados por el resto de la

delincuencia.18

Las cifras econmicas que benefician a los infractores, que se aprecian a consecuencia

de la comisin de los delitos econmicos-financieros son altsimos; sin embargo, la

proporcin de recursos estatales de todos los pases, dedicados al combate del delito

convencional y del crimen organizado, siguen siendo escasos, y con mayor razn en

los pases sub-desarrollados, por tener presupuesto bajsimos, incluso para

necesidades generales de la poblacin.- Sobre este punto el sistema poltico asume

una posicin convenientemente contradictoria, ya que se pregona la necesidad de


perseguir por igual la delincuencia convencional y la no convencional, pero a los

rganos de persecucin y al poder judicial no se les brinda la independencia y los

recursos materiales que requieren para poder desarrollar una accin eficaz frente a la

delincuencia econmica; agravado esto, que estructuralmente, ni el sistema judicial, ni

la polica, estn diseados para perseguir o investigar a los grupos que ostentan el

poder poltico y econmico, y los cuales son los que cometen este tipo de ilcitos.

B.- PERJUICIOS COLATERALES INTANGIBLES.

Los perjuicios inmateriales provocados por la delincuencia econmica se determinan en

que se desvan los recursos que el Estado ha presupuestado para la realizacin de

obras sociales en beneficio de la poblacin, en la prdida de confianza en el trfico

mercantil, las deformaciones en el equilibrio de los mercados y la grave distorsin o

eliminacin de la competencia. Estos efectos no se pueden determinar de inmediato,

sino que se producen a corto o mediano plazo. Sin duda alguna, quien se beneficia con

las ganancias ilcitas provenientes de las maniobras fraudulentas con las que los

delincuentes econmicos y financieros evaden impuestos y otros controles estatales,

obtienen una posicin ventajosa respecto a otros agentes econmicos o frente al

mismo consumidor, lo que le podra permitir, dependiendo de la magnitud del ilcito

penal, alcanzar posiciones ventajosas en el status en que se desenvuelve, eliminar la

competencia e incluso lograr el control monoplico del mercado.

El delito econmico tambin provoca una reaccin en cadena, ya que multiplica el

nmero de vctimas.Los perjuicios se transmiten de un sujeto a otro, ocasionando

dificultades de pago, crisis y quiebras de las instituciones y empresas, despidos

masivos de trabajadores, alza en el tipo de inters, trastornos sicolgicos y hasta


muertes, agravndose esta cadena de vctimas y perjuicios en los perodos de recesin

econmica.19

Finalmente el fortalecimiento y profundizacin de la corrupcin en la Administracin

Pblica y en instituciones no gubernamentales, en este tipo de delitos casi siempre

requiere de un aval, la proteccin de participacin, por omisin u accin, de algn

funcionario pblico del Estado.- Dentro del efecto corruptor debe destacarse la fi-

nanciacin clandestina e ilegtima de los partidos polticos, ya que dentro del crimen

organizado, como los narcotraficantes o las empresas que desarrollan una actividad

sistemtica de violacin al ordenamiento jurdico econmico, obtienen importantes

benficos al neutralizar la accin estatal mediante la financiacin de las campaas

polticas de los partidos mayoritarios.- Esta financiacin clandestina o ilegal, le ase-

gura al generoso contribuyente, una poderosa influencia poltica con la que neutraliza

la accin estatal.- En estos casos, la generosa contribucin a la campaa poltica se

retribuye con el trato privilegiado que el partido le brinda, desde el aparato de poder

poltico, al delincuente econmico que ha asegurado su inmunidad mediante una

generosa contribucin en la campaa.20

De estos acotamientos fcilmente se puede deducir por qu en nuestros pases existe

una frgil legislacin o casi nula para paralizar este tipo de ilcitos, pues personajes de

las clases poderosas son los que conforman las estructuras polticas de mando en el

pas, los que deciden, y ellos no son capaces de legislar en perjuicio de ellos mismos y

de sus propios intereses, de ah el fortalecimiento de la impunidad y del resque-

brajamiento econmico del pas a consecuencia del abuso de poder y la corrupcin.

IV.- LEGISLACIN HONDUREA E INSTITUCIONES AFINES


A LOS DENOMINADOS DELITOS ECONOMICOS Y FINANCIEROS.

Segn manifestaciones de los fiscales de la Unidad del Delito Financiero, dependencia

de la Fiscala Especial Contra la Corrupcin del Ministerio Pblico, en Honduras no ha

existido una normatividad penal aplicable para las personas que cometen el tipo de

delito econmico financiero, como ya manifestamos son los personajes

pertenecientes a clase sociales pudientes y gobernantes, consecuentemente resultara

imposible que quienes deciden el rumbo del pas, legislen en contra de sus propios

intereses y emitan y aprueben leyes que posteriormente les vengan a ser aplicables

penalizando sus actos ilcitos, cometidos en el proceso de administracin de las em-

presas e instituciones creadas y dirigidas por ellos mismos.

Es a inicios de la dcada de los noventa, especialmente en el gobierno de Rafael

Leonardo Callejas, la poca en que se propici la creacin de instituciones de rubros

financieros, como campos propicios para duplicar fondos a travs de bancos,

financieras, aseguradoras, casas de cambio, cajas de ahorro y crdito rural y otros; y lo

hicieron sin ninguna regulacin, sin ningn marco jurdico que los normara ade-

cuadamente, lo que ms tarde vino a propiciar la comisin de delitos financieros y

econmicos, creando un fuerte impacto en la deteriorada economa nacional

Sobre esta temtica podemos acotar que el trmino blanqueo de dinero fue al pare-

cer acuado en los Estados Unidos de Amrica, durante el decenio de 1920 cuando

ciertos grupos de delincuentes callejeros trataron de buscar un origen aparentemente

legtimo para el dinero que sus negocios turbios generaban. Por ello, esas bandas

criminales adquirieron a veces negocios de servicios pagaderos en metlico, y fre-

cuentemente optaban por comprar lavanderas, servicios de lavados de coches, em-


presas de expendedores automticos, etc. La finalidad era mezclar fondos legales e

ilegales, y declarar sus ingresos tales como ganancias de su negocio tapadera, tpico

ejemplo de lo que es el lavado de activos.-

Siendo este delito de mbito internacional, he investigado algunas consideraciones

especiales que sobre el mismo se ha obtenido, tal es el caso que segn la Directiva del

Consejo de las Comunidades Europeas del diez de junio de mil novecientos noventa y

uno, la lucha contra el blanqueo de dinero, se fundamenta en los siguientes principios:

1. El blanqueo de capitales debe combatirse principalmente con medidas de

carcter penal en el marco de la Cooperacin Internacional entre autoridades

judiciales y policiales, sin olvidar que en esta estrategia el sistema financiero

puede desempear una funcin sumamente eficaz.

2. La utilizacin de las entidades de crdito y de las instituciones financieras para el

blanqueo del producto de actividades delictivas puede poner seriamente en peligro

tanto la solidez y estabilidad de la entidad o institucin en cuestin, como la credibilidad

del sistema financiero en su conjunto, ocasionando con ello la prdida de confianza del

pblico.

3. El blanqueo de capitales se efecta,en general, en un contexto internacional

que permite encubrir mas fcilmente el origen delictivo de los fondos por lo que las

medidas adoptadas exclusivamente a escala nacional, sin tener en cuenta la

coordinacin y cooperacin internacional, produccin de efectos muy limitados.

El informe del Grupo de Accin Financiero Internacional (GAFI), aprobado en 1996,

reconoce que las dimensiones actuales del blanqueo de capitales son de muy difcil

cuantificacin y que las fuentes principales de los fondos de origen ilcito son:
a) El narcotrfico (que sigue siendo la fuente principal)

b) Los delitos financieros (estafas, fraudes bancarios, desfalcos, malversaciones,

fraudes con tarjetas de crdito, fraudes sobre inversiones)

c) El contrabando

d) El crimen organizado (involucrado en una extensa y amplia gama de activi-

dades criminales)

En el plano internacional, Honduras suscribi el Convenio de Palermo (Italia), en el cual

se establecen nuevas figuras delictivas como el lavado de activos.- Este delito ahora es

investigado por la Fiscala Especial contra el Crimen Organizado y existe la Oficina de

Bienes Incautados del Ministerio Pblico, la cual ha incautado y congelado millones de

dlares que estn siendo investigados su procedencia, como producto del empeo que

han puesto las instituciones investigadoras para combatir ese ilcito.

De igual manera, se ha constituido una Comisin Interinstitucional para investigar e

incautar los activos de las personas naturales y jurdicas producto de la quiebra de

bancos, puestos de bolsas y financieras, la misma ha sido casi nula su funcin y est

conformada por el Poder Judicial, Tribunal Superior de Cuentas, Procuradura Ge-

neral de la Repblica, Fiscala General de la Repblica, Comisin Nacional de Bancos

y Seguros y el Congreso Nacional, siendo todas estas instituciones las encargadas de

la prevencin, control, legislacin, aplicacin de penas y todo lo relacionado con los

delitos de ndole econmico y financiero.

Es oportuno mencionar que los grandes volmenes de dinero lavado, los fraudes, las

malversaciones que se mueven y crecen de ao en ao, son una evidencia de que ni

los gobiernos, ni las propias instituciones tienen la voluntad ni el inters en erradicar


prcticas que les producen importantes beneficios, a pesar de declaraciones, leyes,

informes y regulaciones para que las autoridades supervisoras exijan su riguroso

cumplimento.-

El delito financiero sigue evolucionando con rapidez. Las organizaciones criminales

internacionales intentan operaciones cada vez ms complejas, mientras el desarrollo

acelerado de la informtica, con el uso de las redes de comunicacin electrnica de

bancos o compaas, permite que cotidianamente se muevan en tiempo real miles de

millones de dlares en transacciones internacionales; en este momento se ejecutan

operaciones fraudulentas con bajos niveles de supervisin.-

Se considera que el delito financiero va a continuar representando una amenaza para

el sistema financiero internacional, en especial el lavado de dinero, y no es fcil

encontrar soluciones prcticas para combatirlo.-

Finalmente sobre este apartado,y por ser este tipo de ilcitos de dimensin internacio-

nal, en el seno de las Naciones Unidas en el ao dos mil dos, se aprob la Convencin

de las Naciones Unidas Contra la Delincuencia Organizada Internacional, la cual tiene

como propsito promover la cooperacin para prevenir y combatir ms eficazmente la

delincuencia organizada transnacional, ejecutada por un grupo delictivo organizado, lo

que lo define como un grupo estructurado de tres o ms personas que exista durante

cierto tiempo y que acte concertadamente con el propsito de cometer uno o ms

delitos graves o delitos tipificados con arreglo a la presente convencin, con miras de

obtener, directa o indirectamente, un beneficio econmico u otro beneficio de orden

material.
www.lamjol.info/index.php/LRD/article/download/1258/1085

ARTCULO 148.-

(DEFINICIN Y CLASIFICACIN).

I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas tributarias

materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y dems

disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en

contravenciones y delitos.

II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos colectivos

de mltiples vctimas y se considerar la pena principal ms las agravantes como base

de la sancin penal.

Nota del Editor:

Ley N 037de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la

Ley General de Aduanas, mediante su Artculo 2, sustituy el Pargrafo

II precedente.

III. En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la detencin

preventiva.

Nota del Editor:

i) Ley N 037de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de

Aduanas, mediante su Artculo 2, sustituy el Pargrafo III del Artculo precedente.

ii) Sentencia Constitucional Plurinacional 1663/2013, de 4 de octubre de 2013: En las

Acciones de Inconstitucionalidad Concreta demandando la Inconstitucionalidad del

Artculo 2 de la Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la


Ley General de Aduanas, en relacin al Artculo 148 Pargrafos II y III de la Ley N

2492 (Cdigo Tributario Boliviano - CTB), por ser presuntamente contrarios a los

Artculos 22, 23 Pargrafos I y V, 109 Pargrafos I y II, 115 Pargrafo II, 116

Pargrafos I y II, 117 Pargrafo I, 119 Pargrafo I y II, 123 y 410 Pargrafos I y II de

la Constitucin Poltica del Estado (CPE). La Sala Plena del Tribunal Constitucional

Plurinacional declara la INCONSTITUCIONALIDAD del Artculo2 Pargrafo III de la

Ley N 037 de 10/08/2010, Ley que Modifica el Cdigo Tributario Boliviano y la Ley

General de Aduanas, en relacin al Artculo 148 Pargrafo III del Cdigo Tributario

Boliviano (CTB), en su frase En materia de contrabando no se admiten las medidas

sustitutivas a la detencin preventiva.

ARTCULO 149.-

(NORMATIVA APLICABLE).

I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige

slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y

subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo.

II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de

este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el

Cdigo Penal en su parte general con sus particularidades establecidas en la presente

norma.

III. En delitos tributarios aduaneros flagrantes corresponde la aplicacin directa del

Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Ttulo V de la Ley N

007 de 18 de mayo de 2010.

Nota del Editor:


Ley N 037de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la

Ley General de Aduanas, mediante su Artculo 3, incorpor el Pargrafo

III del Artculo precedente.

ARTCULO 150.- (RETROACTIVIDAD).

Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo aquellas que supriman

ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms

breves o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable.

ARTCULO 151.- (RESPONSABILIDAD POR ILCITOS TRIBUTARIOS).

Son responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que

cometan las contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales

tributarias especiales o disposiciones reglamentarias.

De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de

la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas

conforme a los procedimientos del presente Cdigo.

De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos

responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.

ARTCULO 152.- (RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAO ECONMICO).

Si del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los

servidores pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se

beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al

Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las

sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al

Estado.
ARTCULO 153.- (CAUSALES DE EXCLUSIN DE RESPONSABILIDAD).

I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las

siguientes:

1. La fuerza mayor;

2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero

responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier

actuacin de la Administracin Tributaria;

3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a

la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste

expresamente en el acta correspondiente;

4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en

Ley especial como eximentes de responsabilidad.

II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los

dems componentes de la deuda tributaria.

III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico

de pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se

aplicar a ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando

se trate de equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo medio de

transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas.

ARTCULO 153 bis.-

Quedar eximido de responsabilidad de las penas privativas de libertad por delito

aduanero, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que en ejercicio de sus funciones,


efecte declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad los

documentos que reciba de sus comitentes,

consignantes o consignatarios y propietarios de las mercancas, no obstante que se

establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o valor u origen entre lo declarado

en la factura comercial y dems documentos aduaneros transcritos y lo encontrado en

el momento del despacho aduanero.

Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las

formas de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el

auxiliar de la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin

proporcionada por sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.

Nota del Editor:

Ley N 2492 de 02/08/2003; Cdigo Tributario Boliviano, en su

Disposicin Final Dcimo Primera, incorpor el Artculo 183de la Ley N 1990 de

28/07/1999; Ley General de Aduanas, como Artculo 153 bis precedente.

ARTCULO 154.-

(PRESCRIPCIN, INTERRUPCIN Y SUSPENSIN).

I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se

suspende e interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no unificado el

procedimiento sancionatorio con el determinativo.

II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del

Cdigo de Procedimiento Penal.

III. La prescripcin de la accin para sancionar delitos tributarios se suspender

durante la fase de determinacin y prejudicialidad tributaria.


Nota del Editor:

Ley N 291de 22/09/2012; Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado

(PGE-2012), mediante su Disposicin Adicional Sptima, modific el Pargrafo III

precedente.

IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los cinco (5) aos.

Nota del Editor:

Ley N 291de 22/09/2012; Ley de Modificaciones al Presupuesto General del Estado

(PGE-2012), mediante su Disposicin Adicional Sptima, modificel Pargrafo

IVprecedente.

ARTCULO 155.- (AGRAVANTES).

Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las siguientes circunstancias: 1. La

reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin administrativa

firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en

un periodo de cinco (5) aos;

2. La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la

Administracin Tributaria;

3. La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la

insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de

obligaciones tributarias;

4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito;

5. El empleo de armas o explosivos;

6. La participacin de tres o ms personas;

7. El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito;


8. El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico,

cultural, turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico de la Nacin,

as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales

especiales;

9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;

10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de la

funcin pblica aduanera o de operadores de comercio exterior;

11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica;

12. La participacin de funcionarios pblicos.

Nota del Editor:

Ley N 037 de 10/08/2010; Ley que Modifica el Cdigo Tributario y la Ley General de

Aduanas, mediante su Artculo 6, dispone el agravamiento de la sancin penal en una

mitad si el delito fuere cometido por Servidores Pblicos.

Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones

determinarn que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada

una de ellas.

Concordancia:

Decreto Supremo N 27874 de 26/11/2004, Reglamenta Algunos

Aspectos del Cdigo Tributario Boliviano, en su

Artculo 8, seala lo siguiente:

ARTCULO 8.- (AGRAVANTES).


Proceder la aplicacin de la agravante de reincidencia, siempre que el ilcito tributario

sancionado por Resolucin Administrativa firme o sentencia ejecutoriada, se refiera a la

misma conducta ilcita dentro del tipo que corresponda.

Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr

incrementarse hasta en una mitad.

ARTCULO 156.- (REDUCCIN DE SANCIONES).

Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con

excepcin de los ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes

criterios:

1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada

cualquier notificacin inicial o requerimiento de la

Administracin Tributaria y antes de la notificacin con la, Resolucin

Determinativa o Sancionatoria determinar la reduccin de la sancin aplicable en el

ochenta (80%) por ciento.

2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la

Resolucin Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la

Superintendencia Tributaria Regional, determinar la reduccin de la sancin en el

sesenta (60%) por ciento.

3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la

Resolucin de la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del

recurso a la Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la

sancin en el cuarenta (40%) por ciento.

Concordancia:
Decreto Supremo N 27310de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo

Tributario Boliviano en su Artculo 38 y Decreto Supremo N

27874 de 26/11/2004, Reglamenta Algunos Aspectos del Cdigo

Tributario Boliviano, en su Artculo 9, sealan lo siguiente:

D.S. N 27310

ARTCULO 38.- (REDUCCIN DE

SANCIONES).

Los porcentajes del rgimen de reduccin de sanciones por ilcitos tributarios,

contemplados en el Artculo 156 de la Ley N 2492, se aplicarn considerando lo

siguiente:

a) En el caso previsto en el inciso b) del Artculo 21 del presente

Decreto Supremo, a tiempo de dictarse la Resolucin final del sumario contravencional,

la sancin se establecer tomando en cuenta la reduccin de sanciones prevista en el

Artculo 156 de la Ley N 2492, considerando a este efecto el momento en que se

pag la deuda tributaria que no inclua sancin.

Nota del Editor:

Decreto Supremo N 27874 de 26/11/2004, mediante su Artculo 12 Pargrafo IV,

modific el Inciso a) precedente.

b) Si el ilcito fuera un delito tributario, la reduccin de sanciones, de acuerdo a lo

sealado en el Artculo 156 de la Ley N 2492, ser conocida y resuelta conforme a las

disposiciones de los Cdigos Penal y de Procedimiento Penal.

D.S. N 27874

ARTCULO 9.- (REDUCCIN DE


SANCIONES).

En caso de ocurrir lo previsto en el Pargrafo II del Artculo 51 de la Ley N 2341 de 23

de abril de 2002 Ley de procedimiento Administrativo, la Resolucin que disponga el

consiguiente archivo de obrados, surtir los efectos de la resolucin de la

Superintendencia Tributaria Regional a que se refiere el Numeral 3 del Artculo 156 de

la Ley N 2492.

ARTCULO 157.-

(ARREPENTIMIENTO EFICAZ).

Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la totalidad de la deuda tributaria

antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, quedar automticamente

extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes

de la falta de presentacin de Declaraciones Juradas.

En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes

del comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca

ilegalmente introducida al pas.

Si el contrabando consistiere en la salida ilcita de mercancas del territorio nacional,

proceder el arrepentimiento eficaz cuando antes de la intervencin de la

Administracin Tributaria, se pague una multa igual al cien por ciento (100%) del valor

de la mercanca.

Nota del Editor:

Ley N 3467de 12/09/2006, mediante su Artculo 1

Pargrafo I, sustituy el Prrafo precedente.


En el caso de ilcito de contrabando de mercancas cuyo derecho propietario deba ser

inscrito en registro pblico, en sustitucin al comiso de las mercancas ilegalmente

introducidas al pas, se aplicar una multa equivalente a un porcentaje del valor de los

tributos aduaneros omitidos, de acuerdo a lo siguiente: durante el primer ao multa del

sesenta por ciento (60%); durante el segundo ao multa del ochenta por ciento (80%) y

a partir del tercer ao multa del cien por ciento.

(100%), computables a partir de la vigencia de la presente Ley, siempre que se

cumplan las siguientes condiciones:

1. La presentacin fsica de la mercanca ante la Administracin

Tributaria, antes de cualquier actuacin de sta ltima.

2. El pago de la totalidad de los tributos aduaneros aplicables bajo el rgimen general

de importacin y el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes.

Nota del Editor:

Ley N 3467de 12/09/2006, mediante su Artculo 1Pargrafo II, incluy el Prrafo

precedente.

En todos los casos previstos en este Artculo se extingue la accin penal o

contravencional.

Nota del Editor:

Ley N 346de 12/09/2006, mediante su Artculo 1, Pargrafo III, incluy el Prrafo

precedente.

Concordancia:

Decreto Supremo N 27310 de 09/01/2004, Reglamento al Cdigo

Tributario Boliviano, en su Artculo 39, seala lo siguiente:


ARTCULO 39.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ).

I. La extincin automtica de la sancin pecuniaria en mrito al arrepentimiento eficaz

dispuesto por el Artculo 157

de la Ley N 2492, proceder sobre la base del total del impuesto determinado por los

contribuyentes por perodo e impuesto, siempre y cuando realicen el pago del total de

la deuda tributaria calculada conforme a lo establecido por los Artculos 8 y 9 del

presente reglamento, adems de la sancin por falta de presentacin de declaraciones

juradas, lo cual no inhibe a la Administracin Tributaria de ejercitar en lo posterior su

facultad de fiscalizacin pudiendo generar diferencias sobre las cuales corresponder

la aplicacin de las sanciones contempladas en la ley.

II. En el mbito municipal, a efecto de la aplicacin del arrepentimiento eficaz, la

liquidacin emitida por la Administracin Tributaria, a solicitud del sujeto pasivo o

tercero responsable, no se entender como intervencin de la misma.

http://www.impuestos.gob.bo/images/comunicacion/varios/LEY-2492-16-10-14.pdf

LEY 2492 CODIGO TRIBUTARIO BOLIBIANO

LEY N 100

LEY DE 4 DE ABRIL D

E 2011

EVO MORALES AYMA

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

Por cuanto, la Asamblea Legislativa Plurinacional, ha sancionado la siguiente Ley:

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL,


DECRETA:

CAPTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 1. (OBJETO).

La presente Ley tiene por objeto:

a. Establecer mecanismos de articulacin institucional para la ejecucin de polticas de

desarrollo integral y seguridad en fronteras.

b. Fortalecer las capacidades institucionales destinadas a lograr un mejor dominio

estatal del territorio de frontera, promover el control efectivo de actividades ilcitas y

establecer mecanismos de prevencin, control y lucha contra el contrabando e ilcitos

en frontera.

Artculo 2. (FINALIDAD).

La presente Ley tiene por finalidad proteger el territorio nacional en zonas de frontera,

evitar el saqueo de los recursos naturales, promover el desarrollo de las actividades

econmicas lcitas e implementar medidas y acciones dirigidas a lograr la seguridad

alimentaria y energtica y de lucha contra el trfico ilegal de mercancas en el Estado

Plurinacional de

Bolivia. https://www.migracion.gob.bo/upload/l100.pdf

Delito de contrabando

Cobrar derechos aduaneros por el transporte de mercaderas de un pas a otro, no es

nuevo. Lo impusieron los egipcios, los griegos, que adems aplicaron polticas de

proteccin a sus productos, prohibiendo la importacin de vinos y tambin la

exportacin de granos. Roma tambin regul fiscalmente la exportacin e importacin


de productos. En la poca de la Colonia, el contrabando fue reprimido por las leyes de

Indias y tambin por las Ordenanzas de Bilbao.

Lee todo en: Delito de contrabando | La gua de Derecho

http://derecho.laguia2000.com/derecho-tributario/delito-de-

contrabando#ixzz4m7P6sn4z

DERECHO COMPARADO

ARGENTINA

Este delito econmico est contemplado en la legislacin argentina en los artculos 860

a 996 del Cdigo Aduanero (Ley 22.415) sancionado en 1981, con las reformas de la

ley 25.896 de 2005 que aument las penalidades. Consiste en ingresar al pas

(importar) o sacar del pas (exportar) bienes cuya importacin o exportacin est

prohibida, o que puede hacerse, pero pagando tasas. Segn la Corte Suprema de la

nacin lo que configura el delito es el impedimento a las aduanas de ejercer su funcin

legal especfica, a travs de actos dolosos.

Se entiende por mercadera todo objeto que sea susceptible de exportacin o

importacin, incluyendo a las locaciones de servicios y los derechos de autor.

En los artculos 863 y 864 se trata del contrabando simple. Se condena las omisiones o

actos dolosos de quien impidiera los controles aduaneros, u ocultare las mercaderas,

con prisin cuyo tiempo vara entre 2 y 8 aos. Con la misma pena, al que evada el

control de la entrada y salida de mercaderas, y al que simulare importar o exportar

para lograr beneficios econmicos.


En los dos artculos siguientes (865 y 866) se agravan las penas con prisin de 4 a 10

aos cuando lo expuesto anteriormente, se hubiera cometido mediando la participacin

de 3 o ms personas, o cuando algn interviniente fuere funcionario pblico, o del

servicio aduanero, o de la fuerza de seguridad aduanera, en ejercicio o con abuso de

su cargo; si se hiciera con violencia sobre personas o cosas u otro delito; si se usare un

transporte areo por rutas no habilitadas; si se presentan documentos falsos, o fueran

cosas cuyo trfico internacional fuera absolutamente prohibido; si afectan los objetos a

traficar la salud pblica, o si su valor supera los tres millones de pesos. Si se trata de

estupefacientes la pena se grava an ms (3 a 12 aos). Si el objeto fueran armas o

elementos explosivos o cualquier sustancia o elemento que atente contra la seguridad

la pena que corresponde es la de 4 a 12 aos de prisin. Los casos de contrabando

calificado no pueden ser objeto de excarcelacin, de eximicin de prisin, ni de

condena condicional.

Adems de las penas privativas de libertad, corresponde el comiso de las mercaderas,

de los transportes y cualquier instrumento utilizados para cometer el ilcito, mas una

multa que va de 4 a 20 veces el valor de las mercaderas, segn su cotizacin en

plaza, inhabilitaciones, privacin de de concesiones y privilegios, retiro de personera a

la personas jurdicas, etctera.

Las infracciones aduaneras o contravenciones (trasgresin a las leyes aduaneras)

estn contempladas en los arts. 892 y ss., impidiendo la aplicacin analgica de los

casos, no puede condenarse ms de una sola vez por el mismo delito, y se tiende a la

aplicacin de la ley ms favorable al imputado.


Las infracciones aduaneras de contrabando menor (por el monto de las mercaderas)

se castigan con multa.

La tentativa de contrabando recibe la misma pena que si el delito se hubiera

consumado.

Actualmente el desafo es adoptar para el Mercosur una legislacin comn en materia

aduanera. El Cdigo Aduanero para el Mercosur, an no vigente, cuenta con 186

artculos, agrupados en 13 ttulos.

Lee todo en: Delito de contrabando | La gua de Derecho

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contrabando#ixzz4m7PERTHJ

VENEZUELA

GACETA OFICIAL

DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Gaceta Oficial N 6.017 Extraordinario del 30 de diciembre de 2010

LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Decreta la siguiente,

LEY SOBRE EL DELITO DE CONTRABANDO

Captulo I

Disposiciones generales

Artculo 1Objeto
La presente Ley tiene por objeto tipificar y sancionar los actos y omisiones que

constituyan ilcitos penales o administrativos en materia de contrabando.

Artculo 2 mbito de aplicacin

Esta

Ley es aplicable a las personas naturales o jurdicas de derecho pblico o privado, que

se encuentren en el territorio y dems espacios geogrficos de la Repblica Bolivariana

de Venezuela y que ilcitamente realicen actividades de introduccin, extraccin o

trnsito aduanero de mercancas o bienes.

A los efectos de esta Ley, el conocimiento de su mbito de aplicacin corresponder a

las jurisdicciones penales o administrativas respectivas.

Artculo 3 Definicin

A los efectos de esta Ley se entiende por:

Contrabando: los actos u omisiones donde se eluda o intente eludir la intervencin del

Estado con el objeto de impedir el control en la introduccin, extraccin o trnsito de

mercancas o bienes que constituyan delitos, faltas o infracciones administrativas.

Artculo 5 rganos competentes

El Ministerio Pblico es el rgano competente para ordenar y dirigirla investigacin

penal en la perpetracin del delito de contrabando.

De igual manera tienen competencia en materia de contrabando conforme a las

disposiciones establecidas en esta Ley: el Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), la fuerza Armada Nacional


Bolivariana, a travs de la Guardia Nacional Bolivariana y dentro del mbito de sus

competencias como autoridad martima en los espacios acuticos e insulares a la

Armada Bolivariana: el Cuerpo de Polica Nacional

Bolivariana y dems autoridades del Estado que la ley les atribuya el carcter de

rganos auxiliares de investigacin penal.

Artculo 6 Autoridades de prevencin

Los cuerpos de polica integrantes del servicio de polica, en todos sus niveles, son

autoridades competentes para la ejecucin de las polticas de prevencin del

contrabando.

Captulo VI

De los procedimientos

Artculo 32 Declinatoria de competencia

Una vez determinada la inexistencia del delito de contrabando a razn del valor en

aduana de la mercanca o bienes objeto de contrabando, los tribunales penales

especializados en materia de contrabando declinar el conocimiento de la causa a la

autoridad administrativa competente. La oficina aduanera de la jurisdiccin aplicar los

procedimientos administrativos a que hubiere lugar y las sanciones establecidas en

esta Ley.

Artculo 33 Modos de proceder

Los rganos con competencia en materia de contrabando conocern de los supuestos

previstos en esta Ley: de oficio o por denuncia de cualquier funcionario o funcionaria o

particular, sin menoscabo de los casos de flagrancia, la cual se regir conforme a lo

establecido en el Cdigo Orgnico Procesal Penal.


http://www.mp.gob.ve/c/document_library/get_file?uuid=e03bcc96-c2b2-4da3-bd1d-

57ef318ad192&groupId=10136

COLOMBIA

De acuerdo con el artculo 319 del Cdigo Penal Colombiano, el delito de contrabando

est definido como El que en cuanta superior a cincuenta (50) salarios mnimos

legales mensuales vigentes, importe mercancas al territorio colombiano, o las exporte

desde l, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la intervencin

y control aduanero, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a noventa (90) meses y

multa de cuatrocientos (400) a dos mil doscientos cincuenta (2.250) salarios mnimos

legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior al doscientos por

ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.

Si las mercancas superan los doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales

vigentes, se impondr una pena de ochenta (80) a ciento cuarenta y cuatro (144)

meses de prisin y multa de dos mil (2.000) a cincuenta mil (50.000) salarios mnimos

legales mensuales vigentes, sin que en ningn caso sea inferior al doscientos por

ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.
Las anteriores penas se aumentarn de la mitad a las tres cuartas (3/4) partes cuando

se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.

http://negociosresponsablesyseguros.org/contrabando/el-contrabando-como-delito/

RESUMEN

El presente trabajo comienza con una breve introduccin sobre el rgimen aduanero

argentino, que incluye sus antecedentes histricos, la relacin entre la Constitucin

Nacional y la organizacin Aduanera, los antecedentes legislativos y las fuentes que

llevaron a la sancin del Cdigo Vigente. En la misma se hace tambin una ajustada

sntesis de Cdigo Aduanero Vigente.

Luego se trata en extenso el delito de contrabando como tipo genrico, el bien jurdico

tutelado, y se analiza los supuestos de contrabando citando ilustrativamente

jurisprudencia relacionada.

Sentado lo anterior, el trabajo trata los supuestos agravados y formas culposas, as

como lo que se establece como Contrabando Menor, citando jurisprudencia

relacionada. Pasa luego a comentar lo que el Cdigo establece para la tentativa,

examinando despus ampliamente los agravantes que se tipifican para el delito en

cuestin.
Por ltimo se ve un anlisis de los aspectos ms destacables del ilcito aduanero en el

Proyecto de Cdigo Aduanero del Mercosur, terminando con mi humilde opinin

personal.

http://imgbiblio.vaneduc.edu.ar/fulltext/files/TC047521.pdf

LAS GARANTAS CONSTITUCIONALES

1.- Las garantas constitucionales.-

En primer lugar hablemos de lo que significa el trmino garanta. Una garanta es un

instrumento que asegura el cumplimiento de una obligacin; asimismo es un medio de

resguardar los derechos fundamentales. Las garantas que rigen la administracin de

justicia, son medios creados para promover una sociedad justa que respete los

derechos humanos y hacer frente a los abusos de poder.

El Estado se arroga para s la jurisdiccin, es decir la facultad de juzgar y perseguir

penalmente los delitos cometidos por los particulares; en este sentido la norma crea las

garantas, para de cierta manera delimitar el uso de la fuerza, con el objeto de que

ninguno de los derechos sea sacrificado en aras del otro.


Las garantas constitucionales, son escudos que se encuentran plasmados en la

Constitucin Poltica del Estado, que aseguran a los ciudadanos, el respeto a los

derechos fundamentales que esta proclama.

2.- La independencia e imparcialidad.-

Estas garantas se encuentran en el art. 120.I de la CPE, que seala:

Toda persona tiene derecho a ser oda por una autoridad jurisdiccional competente,

independiente e imparcial y no podr ser juzgada por comisiones especiales ni

sometida a otras autoridades jurisdiccionales que las establecidas con anterioridad al

hecho de la causa.

El Cdigo de Procedimiento Penal de 25 de marzo de 1999, en el art 3 seala al

respecto:

Los jueces sern imparciales e independientes, sometidos nicamente a la

Constitucin, las Convenciones y Tratados Internacionales vigentes y a las leyes.

Por ningn motivo, los rganos estatales, ni personas naturales o jurdicas interferirn

en la sustanciacin de un proceso concreto. En caso de intromisin, el Juez informar a

la Corte Suprema de Justicia sobre los hechos que afecten su independencia. Cuando

la intromisin provenga del propio Poder Judicial, el informe ser presentado al

Consejo de la Judicatura o al Congreso Nacional

a) La independencia judicial.-

Una de las caractersticas esenciales de la administracin de justicia, es que esta es

independiente. Esta independencia significa el no sometimiento a ninguna autoridad

poltica u otro rgano del poder pblico o de algn sector privado. Los jueces, se

encuentran nicamente sometidos a la ley.


Esta independencia equivale tambin a que sus decisiones se encuentran libres de

todo tipo de presin o influencia, que no sea o provenga de la Constitucin o la ley.

b) La imparcialidad.-

En toda actuacin judicial, la decisin deber estar sometida a una autoridad

independiente y adems imparcial, lo que quiere decir que esta autoridad no podr

ponerse del lado de ninguna de las partes, es decir, que deber tener la calidad de no

parte (impartialidad, de donde deriva la palabra imparcialidad).

La imparcialidad de los jueces y magistrados, se garantiza con algunas disposiciones

constitucionales y legales, que establecen ciertas restricciones, tales como:

Incompatibilidad con el ejercicio de funciones remuneradas en los mbitos pblico y

privado (ahora extendida inclusive a la docencia universitaria, lo que en los hechos

significa una dedicacin exclusiva a la funcin judicial), prohibicin a la militancia

poltica, obligacin de excusarse en casos en los que tenga inters o parentesco, etc.

3.- El debido proceso.-

El debido proceso, es una garanta constitucional, que proclama que nadie puede sufrir

ningn tipo de condena o pena, sin que previamente haya sido sometido a un debido

proceso ante autoridad competente, independiente e imparcial; asimismo se establece

que nadie puede ser condenado sin ser previamente odo y escuchado. Es decir la

norma otorga al ciudadano hoy en da la facultad de defenderse y de que se someta a

debate el motivo por el cual se lo acusa, para demostrar la veracidad o falsedad de tal

acusacin.

Est basado en el adagio latino: nullum poena sine juditio (No existe pena sin previo

proceso).
En Bolivia se encuentra proclamado en la Constitucin Poltica del Estado de fecha 7

de febrero de 2009, art. 117 par. I que seala:

Ninguna persona puede ser condenada sin haber sido oda y juzgada previamente en

un debido proceso. Nadie sufrir sancin penal que no haya sido impuesta por

autoridad judicial competente en sentencia ejecutoriada.

El trmino debido aplicado al proceso, establece adems de la garanta de no ser

condenado sin haber sido previamente escuchado, el derecho a que el proceso se lleve

a cabo con mecanismos que aseguren un resultado justo y equitativo; que sea un

proceso llevado de una manera adecuada, que garantice el respeto de los derechos

humanos del acusado, con el objeto de mantener un orden social pacfico y justo.

4.- El juez natural.-

Esta garanta es una de las ms amplias. En primer lugar refiere a que toda persona

tiene derecho a ser juzgada por un juez o tribunal constituido con anterioridad a la

ocurrencia del hecho. Es aquel rgano judicial cuya constitucin, jurisdiccin y

competencia han sido establecidas por ley antes de haber surgido la causa por

resolverse.

Esta garanta abarca los siguientes derechos:

a) El derecho a no ser juzgado por tribunales especiales, creados exclusivamente para

el juzgamiento de un hecho en especial. Al producirse determinada conducta que

merece ser llevada a juicio, la misma debe ser conocida por el juez que normalmente

conocera el caso, determinando que todos sean juzgados por igual por los mismos

juzgados ordinarios. En pases totalitarios, se suele crear tribunales de excepcin, en


los que se realizan juicios polticos en contra de opositores o disidentes. La garanta del

juez natural tiende a evitar esto.

b) El derecho a ser juzgado por un juez cuya jurisdiccin y competencia han sido

previstas por la ley. La competencia se define por territorio, materia o grado. Este

derecho supone que quien es juzgado por determinado hecho o delito, debe serlo por

el juez del lugar donde ha sido cometido dicho hecho, es decir el juez competente

territorialmente. Esto garantiza que quien es juzgado, lo sea por una autoridad que

conoce su cultura y costumbres, as como los mviles del hecho que se juzga. Como

ejemplo podramos citar la diversidad cultural, tnica y climtica de Bolivia. Un delito

cometido en Santa Cruz, no tendr los mismos mviles y causas que un delito

cometido en La Paz, pues ambos departamentos son ampliamente diferentes, en

cuanto al clima, la altura sobre el nivel del mar, la cultura, etc. Otro criterio se encuentra

en el hecho de garantizar al demandado un litigio en un juzgado cercano a su

residencia o domicilio, para evitarle costosos gastos de traslado que significara litigar

en otra ciudad o departamento.

La Constitucin Poltica del Estado seala respecto al juez natural:

Toda persona tiene derecho a ser oda por una autoridad jurisdiccional competente,

independiente e imparcial y no podr ser juzgada por comisiones especiales ni

sometida a otras autoridades jurisdiccionales que las establecidas con anterioridad al

hecho de la causa. CPE ART. 120-I.

Nadie ser juzgado por comisiones o tribunales especiales ni sometido a otros

rganos jurisdiccionales que los constituidos conforme a la Constitucin y a la ley, con


anterioridad al hecho de la causa. ART. 2 Cdigo de Procedimiento Penal, Ley 1970

de 25 de marzo de 1999.

5.- Presuncin de inocencia.-

Inicialmente, en el juzgamiento de los delitos, era el acusado quien deba demostrar su

inocencia. En la edad media, por medio de la ordalas o los denominados juicios de

Dios, se someta al acusado a dolorosas pruebas, y si resultaba ileso, entonces era

inocente.

En nuestro pas, la presuncin de culpabilidad se reflejaba en el Cdigo Penal de 1834,

en su art. 1, que estableca: en toda infraccin libre de la ley se entender haber

voluntad y malicia, mientras el infractor no pruebe o no resulte claramente lo contrario.

Actualmente, en la mayora de las constituciones del mundo, toda persona es inocente

y debe ser tratada como tal- mientras no se pruebe su culpabilidad por una sentencia

ejecutoriada. La inocencia es la regla que debe regir la administracin de justicia y en

especial la persecucin penal. La demostracin de culpabilidad se encuentra a cargo

del acusador de un delito, no encontrndose el sindicado obligado a presentar ningn

tipo de pruebas que demuestren su inocencia o desvirten las acusaciones.

La Norma ha avanzado progresivamente al respecto, tanto as que la Ley del Ministerio

Pblico, prescribe como obligacin de los fiscales no solo tomar en cuenta las

circunstancias que permitan comprobar la acusacin, sino tambin las que sirvan para

eximir de responsabilidad al imputado.

El Tribunal Constitucional, mediante Sentencia Constitucional 0012/2006-R de 4 de

enero de 2006, respecto a la presuncin de inocencia, seala:


Este es un postulado bsico de todo ordenamiento jurdico procesal, instituido

generalmente como garanta constitucional en diversos pases. El principio est dirigido

a conservar el estado de inocencia de las personas durante todo el trmite procesal. La

vigencia del principio determina que un procesado no puede ser considerado ni tratado

como culpable, menos como delincuente, mientras no exista una sentencia

condenatoria que adquiera la calidad de cosa juzgada formal y material. Esto implica

que nicamente la sentencia condenatoria firme es el instrumento idneo capaz de

vencer el estado de presuncin de inocencia del procesado.

La CPE, art. 116-I, declara al respecto:

Se garantiza la presuncin de inocencia. Durante el proceso, en caso de duda sobre la

norma aplicable, regir la ms favorable al imputado o procesado.

El CPP, art. 6, seala:

Todo imputado ser considerado inocente y tratado como tal en todo momento,

mientras no se declare su culpabilidad en sentencia ejecutoriada. No se podr obligar

al imputado a declarar en contra de si mismo y su silencio no ser utilizado en su

perjuicio. La carga de la prueba corresponde a los acusadores y se prohbe toda

presuncin de culpabilidad. En el caso del rebelde, se publicarn nicamente los datos

indispensables para su aprehensin.

6.- Derecho a la defensa.-

El derecho a la defensa es un derecho inviolable, inherente a todo ser humano. Nadie

puede ser privado de esta derecho, sin importar el delito del cual se lo acusa.
Es un derecho reconocido a nivel universal, cuya finalidad es el de lograr la realizacin

del principio de igualdad procesal, a efectos de impedir limitaciones que provoquen la

indefensin del encausado.

La CPE, art. 119-II establece al respecto:

Toda persona tiene derecho inviolable a la defensa. El Estado proporcionar a las

personas denunciadas o imputadas una defensora o un defensor gratuito, en los casos

en que stas no cuenten con los recursos econmicos necesarios.

El derecho a la defensa, tiene una doble expresin, la primera es la defensa material y

la segunda la defensa formal o tcnica.

a) Defensa material.- Es la defensa ejercida personalmente por el imputado. Desde el

inicio de una investigacin, el acusado tiene derecho a defenderse y participar

activamente en el proceso para el esclarecimiento de la verdad.

El CPP, art. 8, seala al respecto:

El imputado, sin perjuicio de la defensa tcnica, tendr derecho a defenderse por s

mismo, a intervenir en todos los actos del proceso que incorporen elementos de prueba

y a formular las peticiones y observaciones que considere oportunas.

La Ley del Servicio Nacional de Defensa Pblica, seala que en caso de

contradicciones entre la defensa material y la tcnica, se dar preferencia a la defensa

material. Esto se aplica siempre que dicha defensa no perjudique al imputado.

Por otra parte cabe aclararse que en toda declaracin del imputado, necesariamente

debe realizarse en la presencia de un defensor letrado, pues de lo contrario no se

podr utilizar contra el acusado la informacin obtenida con violacin de este mandato.

En este sentido se da ms preferencia a la defensa tcnica; en todo caso se deber


aplicar la norma ms favorable para el imputado, en virtud al principio in dubio pro

reo.

b) Defensa formal o tcnica.- Es la defensa del imputado a cargo de un letrado, es

decir, un abogado. El desarrollo del proceso, por su naturaleza tcnica, para ser llevado

a cabo en un plano de igualdad, requiere ser atendido por un profesional, para

garantizarse el ejercicio pleno del derecho a la defensa.

El trmino abogado, proviene del latn ad vocatus, que significa el llamado a defender.

El CPP, art. 9 seala:

Todo imputado tiene el derecho a la asistencia y defensa de un abogado desde el

primer acto del proceso hasta el fin de la ejecucin de la sentencia. Este derecho es

irrenunciable. La designacin del defensor se efectuar sin dilacin ni formalidad

alguna, desde el momento de la detencin, apresamiento o antes de iniciarse la

declaracin del imputado. Si consultado el imputado, no lo elige o el elegido no acepta

inmediatamente el cargo, se le nombrar de oficio un defensor.

La defensa tcnica es la garanta ms efectiva para el resguardo de los derechos, sea

que se realice por un abogado particular, o por un abogado de la Defensa Pblica o un

abogado de oficio. El artculo citado establece el carcter irrenunciable de la defensa

tcnica; el Cdigo establece tambin que no podr fundarse ninguna acusacin contra

el imputado, si la recepcin de su declaracin se ha realizado sin la presencia de su

abogado o si no se ha informado al imputado desde el inicio de la investigacin, sobre

el derecho que le asiste a contar con un abogado.

7.- Persecucin Penal nica (non bis in dem).-


Nadie ser procesado ni condenado ms de una vez por el mismo hecho, aunque se

modifique su calificacin o se aleguen nuevas circunstancias. La sentencia ejecutoriada

dictada en el extranjero sobre hechos que puedan ser conocidos por los tribunales

nacionales producir efecto de cosa juzgada. Art. 4 CPP.

La garanta de la prosecucin penal nica, tiene su origen en el principio non bis in

dem, que significa: no dos veces por la misma causa. Tiene un doble sentido, el

primero refiere al derecho a no ser condenado dos veces por la misma causa, y el

segundo a no ser procesado o juzgado nuevamente por el mismo hecho. La garanta

subsiste aunque se modifique la calificacin de la conducta, mediante la redefinicin del

tipo penal, o aunque se aleguen nuevas circunstancias.

Este principio, se encuentra consagrado en la CPE, art. 117.II, que seala:

Nadie ser procesado ni condenado mas de una vez por el mismo hecho.

El Tribunal Constitucional a travs de las Sentencias Constitucionales 883/05-R de 29

de julio y 506/05-R de 10 de mayo, refieren al respecto:

implica en trminos generales, la imposibilidad de que el Estado sancione dos veces

a una persona por los mismos hechos. En la doctrina y jurisprudencia espaola, el

principio implica la prohibicin de imponer una doble sancin, cuando existe identidad

de sujeto, del hecho y del fundamento respecto a una conducta que ya fue sancionada

con anterioridad. En este principio debe distinguir el aspecto sustantivo (nadie puede

ser sancionado doblemente por un hecho por el cual ya ha sido absuelto o condenado)

y el aspecto procesal o adjetivo (nadie puede ser juzgado nuevamente por un hecho

por el cual ya ha sido absuelto o condenado). En este sentido, existir vulneracin al

non bis in dem, no slo cuando se sanciona, sino tambin cuando se juzga
nuevamente a una persona por un mismo hecho. Este principio no es aplicable

exclusivamente al mbito penal, sino que tambin lo es al mbito administrativo,

cuando se impone al mismo sujeto una doble sancin administrativa, o cuando se le

impone una sancin administrativa y otra penal pese a existir las identidades antes

anotadas (sujeto, hecho y fundamento)

8.- No declarar contra s mismo.-

Es una garanta que tiende a evitar que una persona inocente sea condenada, o que el

imputado se perjudique a s mismo; es una extensin del derecho a la defensa. El

imputado tampoco puede ser obligado a declarar contra sus parientes hasta el cuarto

grado de consanguinidad o hasta el segundo grado en caso de afines.

El imputado tambin tiene derecho a guardar silencio y el mismo no puede ser utilizado

en su contra. Toda prueba obtenida en violacin de esta norma, es nula de pleno

derecho y no surte ningn efecto.

En materia penal, ninguna persona podr ser obligada a declarar contra s misma, ni

contra sus parientes consanguneos hasta el cuarto grado o sus afines hasta el

segundo grado. El derecho a guardar silencio no ser considerado como indicio de

culpabilidad. CPE, art. 121-I

No se podr obligar al imputado a declarar en contra de s mismo y su silencio no ser

utilizado en su perjuicio. CPP. Art. 6

Durante le proceso, toda persona acusada de un delito, tendr derecho, en plena

igualdad, a las siguientes garantas mnimas: A no ser obligada a declarar contra s

misma ni a confesarse culpable. Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos,

art. 14 num. 3 inc g)


9.- Garanta de Igualdad.-

Esta garanta se expresa en dos mbitos: el primero sobre igualdad ante la ley

(igualdad en el mbito sustantivo) y el segundo sobre igualdad en un litigio (igualdad en

el mbito adjetivo o procesal)

a) Igualdad ante la ley.- Todos los hombre y mujeres son iguales ante la ley, sin tomar

en cuenta privilegios especiales en funcin de raza, sexo, ttulos de nobleza,

envestidura pblica, etc.

Todos son iguales ante la ley, y tienen, sin distincin, derecho a igual proteccin de la

ley. Todos tienen derecho a igual proteccin contra toda discriminacin que infrinja esta

Declaracin y contra toda provocacin a tal discriminacin.

Declaracin Universal de Los Derechos Humanos, art. 7.

En Bolivia, con la promulgacin de la Constitucin Poltica del Estado el 7 de febrero

del ao 2009, se da inicio a un nuevo modelo de Estado Plurinacional, que promueve la

igualdad de los bolivianos, en especial la igualdad de gnero. Un ejemplo de esto

radica en la redaccin de los artculos de la Constitucin, en los que se denota el

respeto a la igualdad de gnero al incluir trminos tales como: Las bolivianas y los

bolivianos, las trabajadoras y los trabajadores, las funcionarias y los funcionarios

pblicos, etc.

Es obvio que con esta tendencia se incurre en un pleonasmo o una repeticin

innecesaria, pues al referirse a los trabajadores, implcitamente se est reconociendo a

las trabajadoras, pues el trmino trabajador, es utilizado para designar de manera

indistinta tanto a varones como mujeres; pero est claro que la voluntad del

constituyente era el de promover la igualdad de derechos entre hombres y mujeres y


que dicha igualdad deba respetarse inclusive si es necesario incurrir en repeticiones

innecesarias. Esta tendencia se ha extendido a todas las leyes y decretos dictados con

posterioridad a la promulgacin de la Constitucin.

Otro aspecto importante que merece ser destacado, es que en todas las leyes dictadas

en el marco de este nuevo modelo de Estado Plurinacional, se han insertado los

principios que inspiran y rigen la aplicacin de la norma promulgada. Entre tales

principios, se proclama la igualdad ante la ley y la prohibicin a la discriminacin por

cualquier ndole:

Ley del Rgimen Electoral, No. 026 del 30 de junio de 2010, art. 2 inc. e):

Todas las bolivianas y los bolivianos de manera individual y colectiva, y sin ninguna

forma de discriminacin, gozan de los mismos derechos polticos consagrados en la

Constitucin Poltica del Estado y las leyes.

Ley Contra el racismo y toda forma de discriminacin No. 045 de fecha 8 de octubre de

2010, art. 2, inc. b):

Todos los seres humanos nacen libres e iguales en dignidad y derecho. El Estado

promover las condiciones necesarias para lograr la igualdad real y efectiva adoptando

medidas y polticas de accin afirmativa y/o diferenciada que valoren la diversidad, con

el objetivo de lograr equidad y justicia social, garantizando condiciones equitativas

especficas para el goce y ejercicio de los derechos, libertades y garantas reconocidas

en la Constitucin Poltica del Estado, leyes nacionales y normativa internacional de

Derechos Humanos.

Ley de Deslinde Jurisdiccional No. 079 de 29 de diciembre de 2010 art 4, inc. i):
Todas las jurisdicciones garantizan que las nias, nios y adolescentes, jvenes,

adultos mayores y personas en situacin de discapacidad tengan las mismas

posibilidades de acceder al ejercicio de sus derechos sociales, econmicos, civiles y

polticos.

b) Igualdad Procesal.- Es la garanta que consiste en que el proceso se llevar a cabo

con las mismas oportunidades y facultades para ambas partes, de ofrecer pruebas,

alegar, concluir, apelar, recusar y ejercer cuanta actividad sea permitida por el

ordenamiento jurdico.

Constitucin Poltica del Estado, art. 119-I:

Las partes en conflicto gozarn de igualdad de oportunidades para ejercer durante el

proceso las facultades y derechos que les asistan, sea por la va ordinaria, o por la

indgena originaria campesina.

Cdigo de Procedimiento Penal, art. 12:

Las partes tendrn igualdad de oportunidades para ejercer durante el proceso las

facultades y derechos que les asisten.

Cdigo de Procedimiento Civil, art. 3, inc. 3)

Sern deberes de los jueces y tribunales: 3. Tomar medidas necesarias para asegurar

la igualdad efectiva de las partes en todas las actuaciones del proceso.

De la lectura del Cdigo de Procedimiento Penal, se entiende que es un Cdigo

altamente garantista de los derechos humanos, en especial de los derechos de los

sindicados o imputados. Algunos lo han llamado el Cdigo de los delincuentes, debido

a que otorga bastantes derechos a los imputados en perjuicio de la vctima.


En efecto, si bien el Cdigo reconoce ciertos derechos a la vctima, esta se encuentra

en desventaja frente al imputado, pues el Cdigo establece la presuncin de inocencia

del imputado y la carga de la prueba al acusador; es decir que quien acusa debe

demostrar la culpabilidad del acusado. Esta obligacin muchas veces se torna en

imposible de cumplir, debido a la falta de recursos de la vctima y del Estado, que por

falta de medios, tecnologa y personal tcnico, no puede proseguir la accin penal de

oficio, o la prosigue de manera deficiente, sin pruebas contundentes. Muchos procesos

no llegan a su fin y por lo general se dicta el sobreseimiento a favor de los imputados o

la extincin de la accin penal por duracin mxima del proceso.

BIBLIOGRAFA

1.-Cdigo de Procedimiento Civil, ley No. 1760 de 28 de febrero de 1997.

2.- Cdigo de Procedimiento Penal, ley No. 1970 de 25 de marzo de 1999.

3.-Constitucin Poltica del Estado, promulgada el 7 de febrero de 2009.

4.- Convencin Americana de Derechos Humanos, Pacto de San Jos de Costa Rica,

del 22 de noviembre de 1969.

5.- Declaracin Universal de los Derechos del Hombre, del 10 de diciembre de 1948.

6.- Espinoza, Clemente, Cdigo de Procedimiento Penal, tercera edicin, 2009,

Editorial El Pas, Santa Cruz de la Sierra, Bolivia.

7.- Ley de deslinde jurisdiccional, No. 075 de 29 de diciembre de 2010.

8.-Ley de modificaciones al sistema normativo penal No. 007 de 18 de mayo de 2010.

9.-Ley contra el racismo y toda forma de discriminacin No. 045 de 8 de octubre de

2010.

10.- Ley del rgimen electoral, No. 026 del 30 de junio de 2010.
11.- Machado, Porfirio, El Manual Prctico del Juicio Penal Boliviano, tercera edicin,

2011, Editorial El Original San Jos, El Alto de La Paz, Bolivia.

2.5.- DISCUSIN. -

CONCLUSIONES. -

BIBLIOGRAFA.