UNIDAD 5

DEPRECIACIN
5.1 Concepto de depreciacin y activos que se deprecian.

Concepto

Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la

empresa; deben tener una vida til estimada superior a un ao y no estar
destinados a la venta.

Activos que se deprecian

Depreciacin de activos fijos.

Lo primero que debemos conocer antes de hablar de la depreciacin de activos

fijos, es tratar de definir el concepto de activos, dentro del marco de la
contabilidad. Conocer la forma en que se deprecia o desgasta un activo y los
factores que conllevan dicha depreciacin, como las especificaciones tcnicas de
la fbrica o negocio, el deterioro causado por la usabilidad, la obsolescencia,
causada por los avances de la tecnologa y la investigacin, la incidencia del clima
y los posibles cambios de la demanda del activo.

Definicin de activos fijos

Los activos fijos son bienes que pertenecen a una empresa, que se utilizan para el
servicio de dicha empresa, no se compran para venderlos, sino para sacarles un
rendimiento, y que tienen un precio inicial (Precio de compra), un precio final
(precio de recuperacin) y una vida til en la que son explotados y por la que va
perdiendo su valor, correspondiendo el valor mximo con el momento de compra,
y el valor mnimo con el momento de venta o de jubilacin del activo. En ltima
instancia, el empresario puede deshacerse de los activos fijos vendindolos a otra
compaa de reciclaje o de aprovechamiento de piezas sueltas.

5.2 Mtodos lineales.

Es el mtodo ms sencillo y el ms comnmente usado, se basa en el supuesto

que la depreciacin es una funcin del tiempo y no del uso. De este modo se
supone que los servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuanta en
cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo, independientemente del
grado de utilizacin.
5.2.1 Mtodo de lnea recta.

La depreciacin en lnea recta es uno de los mtodos de depreciacin ms

utilizados, principalmente por su sencillez, por la facilidad de implementacin.

La depreciacin en lnea recta supone una depreciacin constante, una alcuota

peridica de depreciacin invariable.

En este mtodo de depreciacin se supone que el activo sufre un desgaste

constante con el paso del tiempo, lo que no siempre se ajusta a la realidad, toda
vez que hay activos que en la medida en que se desgastan, el nivel de desgaste

Costo valor de desecho = monto de la depreciacin para cada ao

de vida del activo o gasto de depreciacin
anual
se incrementa, es creciente.

Ejemplo: Para calcular el costo de depreciacin de una cosechadora de 22.000

euros que aproximadamente se utilizar durante 5 aos, y cuyo valor de desecho
es de 2.000 euros, usando este mtodo de lnea recta obtenemos:

22.000 2.000 = Gasto de depreciacin anual de 4.000

5 aos

Este mtodo distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe
de la depreciacin resulta el mismo para cada periodo fiscal.

 5.2.2 Mtodo de unidades productivas.

Este mtodo, al contrario que el de la lnea recta, considera la depreciacin en

funcin de la utilizacin o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la vida til
del activo se basar en el funcin del rendimiento y del nmero de unidades que
produce, de horas que trabaja, o del rendimiento considerando estas dos opciones
juntas.

Costo valor de = Costo de x Nmero de unidades horas

desecho depreciacin de o kilogramos cosechados
una unidad o durante el periodo
kilogramo

Ejemplo: La cosechadora del ejemplo anterior recoge 100.000 kilogramos de

trigo. El coste por cada Kg. de trigo corresponde a:
22.000 2.000 = Gasto de depreciacin anual de 0,20

100.000 Kg

Ahora para conocer el gasto cada ao multiplicaremos el nmero de kilogramos

cosechados cada ao por ese gasto unitario obtenido anteriormente, que en este
caso, al tratarse de 5 aos de vida til, quedar as:

Ao Costo por X Kilogramos Depreciacin anual

kilogramo

1 0,2 30.000 6.000

2 0,2 30.000 6.000

3 0,2 15.000 3.0

4 0,2 15.000 3.0

5 0,2 10.000 2.0

100. 000

20.000

Los mtodos de depreciacin de unidades producidas distribuyen el gasto por

depreciacin de manera equitativa, siendo el mismo para cada unidad producida
durante todo el periodo fiscal.

5.3 Mtodos acelerados.

Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad financiera.

Es aquel mtodo de Depreciacin segn el cual el Costo del Activo se cancela

ms rpidamente que de acuerdo con el mtodo de lnea recta.

Este mtodo solo aplica en activos fijos y diferidos, ya que este tipo de bienes son
deducibles de impuestos.

Ventajas del mtodo de depreciacin acelerada.

Una de las ventajas es que, cuando se considera un valor de salvamento de

cero se recupera ntegramente la inversin inicial al final de la vida til del bien.
 El porcentaje de recuperacin es mayor en los primeros aos, por lo tanto
proporciona a las empresas estabilidad y crecimiento.
Al final de la vida til del bien aun se cuenta con el activo y este pude generar
una utilidad mayor.

Una de las desventajas que encontramos es que cuando se utiliza un valor de

salvamento mayor a cero, el resultado del cargo anual al final del periodo de vida
til sera inferior a la inversin inicial, el cual se recuperara al vender el bien al
resultado del valor en libros en el ltimo ao de vida fiscal, sin obtener ninguna
bonificacin extra.

Un punto importante a mencionar es que cuando se trata de un activo, el valor en

libros al final del periodo debe de ser cero ya que ante el fisco la maquina no
tiene ningn valor y el dueo determinara que hacer con ella.

En cambio, cuando se trata de una empresa el valor en libros siempre debe ser
mayor a cero ya que esto les brindara confianza a los inversionistas para hacer
tratos con la organizacin.

5.3.1 Mtodo de doble saldo.

Este mtodo permite hacer cargos por depreciacin ms altos en los primeros
aos y ms bajos en los ltimos perodos, este mtodo se justifica, puesto que el
activo es ms eficiente durante los primeros aos por eso se debe de cargar
mayor depreciacin en dichos aos.
Otro de los argumentos que se presentan es que los costos de depreciacin y
mantenimiento son a menudo ms altos en los ltimos periodos de uso
produciendo una depreciacin anual decreciente, y haciendo caso omiso del valor
de rescate estimado. En cada ao el cargo a resultados es ms pequeo y al final
de la vida estimada queda un residuo que representa el valor de desecho.
Este mtodo consiste en duplicar la tasa de depreciacin de lnea recta y en
aplicar esta tasa duplicada al costo no depreciado (valor en libros) del activo; El
valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada.
Para obtener la tasa de depreciacin por el mtodo de saldo decreciente es la
siguiente:
 ( 100% ) x2
______________
Aos de vida til
En el primer ao se multiplica el costo total del activo por el porcentaje equivalente
obtenido de la formula anterior. En el segundo ao lo mismo que en los
subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del Activo (El valor en libros
significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada).
La determinacin del factor ara depreciacin es simple, lo que haremos es duplicar
la tasa que manejamos en el procedimiento lineal, o explicado de otro modo,
representamos el valor del bien con el 100%, lo dividimos por la vida til asignada
al activo y el resultado lo multiplicamos por 2; ejemplo:
Sealaremos como ejemplo uno de nuestros activos, tomemos el equipo de
cmputo, al cual se le determino una vida til de tres aos, entonces:
100% = 33.33 *2 = 66.66 Este es el factor que utilizaremos para el equipo de
computo.
_____
3
Este factor .66 lo multiplicaremos por el valor del bien (por ejemplo) $13, 695.65,
obteniendo el valor a depreciar por el primer periodo ($9, 129.52), para el siguiente
ejercicio multiplicaremos el remanente ($4, 566.14) por el mismo factor (.66), pero
ojo; la suma de estas dos cantidades a deprecia ($9,129.52+ $3,013.65) nos
suman $12, 143.17 que sobre pasa el valor de desecho ($13, 695.65- $12,
143.17= $1, 552.49) que nos queda de valor residual, cuando se haba
determinado obtener $2,500.00, por lo que solo se aplico como depreciacin $2,
066.13 en lugar de los $3, 013.65, para dejar el valor de desecho estimado intacto,
as se aplico en todos los bienes.
Consideraciones a razn de este mtodo: tomen en cuenta que no se considero
al calcular la tasa de depreciacin en este mtodo el valor de desecho, sin
embargo, el activo no debe depreciarse por debajo de dicho valor, es por ello que
vern ajustada la ultima depreciacin aplicable a cada bien, para dejar exacto el
valor de desecho, aun y cuando esto ocurra antes de concluir su vida til, situacin
que se presentara en nuestros activos.
Ventajas:
Toma en cuenta que los activos fijos tienden a depreciarse en una mayor
proporcin en los primeros aos que en los ltimos.
 Desventajas:

No toma en cuenta los intereses que genera el fondo de reserva.

Se tiene que ajustar la ultima depreciacin a aplicarse, para poder llegar al valor
de desecho del activ

5.3.2 Suma de los dgitos de los aos.

Este mtodo da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una

fraccin decreciente del costo depreciable (el costo original menos el valor de
desecho). Con cada fraccin se usa la suma de los aos como denominador
(5+4+3+2+1=15), mientras que el nmero de aos de vida estimada que resta al
principal, el ao viene a ser el numerador. Con este mtodo, el numerador
disminuye ao con ao aunque el denominador permanece constante
(5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til del activo, el saldo debe de ser
igual al valor de desecho, es un mtodo de depreciacin acelerada que se calcula
de la manera siguiente; tomando como punto de partida, la formula:

Depreciacin = Aos depreciables (consto de adquisicin Valor

de desecho)
__________________
Suma dgitos de los aos

Ventajas:
Toma en cuenta que los activos fijos tienden a depreciarse en una mayor
proporcin en los primeros aos que en los ltimos.
Desventajas:
No toma en cuenta los intereses que genera el fondo de reserva.
Se tiene que ajustar la ultima depreciacin a aplicarse, para poder llegar al valor
de desecho del activo
El costo de la depreciacin para cualquier ao dado se obtiene multiplicando el
costo inicial del activo menos su valor de desecho, multiplicado por el factor que
resulta de dividir el nmero de aos depreciables que restan de vida til del activo,
entre la suma de los dgitos de los aos
 5.4 Depreciaciones fiscales.

La depreciacin fiscal es un intento de pasar a prdidas y ganancias el coste de

activos no corrientes largo de su vida til, la palabra paso a prdidas y ganancias
para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo, una entidad puede
depreciar su equipo en un 15% por ao. Este porcentaje debe ser razonable en su
conjunto (por ejemplo, cuando una empresa fabricante est buscando en todas
sus mquinas), y constantemente ocupadas. Sin embargo, no hay expectativa de
que cada elemento individual en la disminucin de valor en la misma cantidad,
sobre todo porque el reconocimiento de la depreciacin se basa en la asignacin
de costos histricos y no a precios corrientes de mercado. Por lo anterior, es
recomendable llevar a cabo una depreciacin contable, en la cual se determinen
los aos de vida til de los activos de acuerdo a las especificaciones del negocio,
con el fin de conocer el desgaste a travs del tiempo de los activos.

A continuacin veremos cmo hacer el clculo de la depreciacin fiscal de

activos de la empresa.
Ejemplo:
Valor de adquisicin: $ 100,000
Ao de adquisicin: 2010
Porcentaje de depreciacin: 10% anual
Valor depreciado: ($ 100,000 $ 30,000) = $ 70,000
 Fuente de informacin

http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-depreciacion-amortizacion/metodo-
depreciacion-lineal-directo

http://contabilidad-orientada.blogspot.mx/p/unidad-5.html

http://fcaenlinea.unam.mx/2006/1238/docs/unidad5.pdf

http://sociedad-de-gestores-financieros.blogspot.mx/2011/04/metodo-de-
depreciacion-acelerada.html

http://depreciacion.net/metodos/

http://tesisugto.blogspot.mx/2010/01/22-metodo-de-saldos-decrecientes-doble.html