jueves, 27 de diciembre de 2012

TRABAJO DE JOSE ANDY VARGAS PEREZ ( V CICLO)

TELESUP

FILIAL JAN

COMPUTACION INFORMATICA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

ALUMNO:

VARGAS PEREZ JOSE ANDY

CURSO:

CONTABILIDAD
CICLO

V - 2012

TURNO

Noche

DOCENTE

PROF. RICARDO MONDRAGON

FECHA DE PRESENTACIN

27-12-2012

Jan - Per

INTRODUCCION
Los costos y presupuestos dentro de la organizacin sirven para determinar los niveles de
rentabilidad en las empresas, por ende la importancia de la aplicabilidad de este sistema
contable con lo cual las organizaciones, establecen ptimos niveles de produccin con los
costos al mejor precio para obtener grandes niveles de rentabilidad, es as que estaremos en
capacidad de aplicar nuestros conocimientos para el mejoramiento de las organizaciones
logrando posesionarlas en grandes mrgenes de rentabilidad en su produccin

La contabilidad de costos es un sistema contable general que permite conocer cunto vale
producir un artculo, la cual es ms utilizada en las empresas industriales, pero en el mbito
terico es utilizado en empresas u organizaciones.

En la contabilidad de costos se utilizan elementos muy importantes Materiales directos, MOD,

costos indirectos de fabricacin.

Los conceptos de Contabilidad de costos son muy utilizados en los sectores pecuarios,
alimentos, agrcolas o tambin para identificar el costo de un servicio o actividad.

DEDICATORIA

A NUESTROS PADRES y DOCENTES: Gracias por darnos la inspiracin para seguir luchando en
esta vida, por su ejemplo de personas emprendedoras y triunfadoras, por sus consejos sabios
que nos permiten enfrentar con dignidad la responsabilidad de cada uno de nuestros retos
profesionales

A NUESTROS HERMANOS Y HERMANAS:

Gracias por sus palabras de aliento.

AGRADECIMIENTO

Agradezco al Instituto privado TELESUP por permitirnos ingresar a sus aulas e impartirnos
sus conocimientos a travs de sus docentes, para que podamos llevarlo al mundo profesional,
buscando el bien comn y el mejoramiento de la calidad de vida frente a la competitividad.

Tambin agradezco al Ing. RICARDO MONDRAGON, un profesional de mucho conocimiento

que nos est guiando de forma oportuna.

PRESUPUESTOS

CAPITULO I

PRESUPUESTOS
1. CONCEPTOS DE PRESUPUESTOS

Existen algunos conceptos sobre El Presupuesto, como son:

1.1. Segn John J. W. Neuner.-Considera que los presupuestos tienen por finalidad auxiliar a la
direccin en la coordinacin de sus funciones de venta, de produccin y de administracin.
Sistema de control presupuestario es el trmino aplicado al plan cuidadosamente elaborado
que cubre la coordinacin de estas tres funciones; as como tambin un estudio y comparacin
de continuos de los resultados operativos reales con las cifras presupuestarias para interpretar
las causas de las discrepancias.

1.2. Segn Hctor Salas Gonzales.- C.P.T, en su libro control presupuestal de los Negocios lo
define como un conjunto de procedimientos y recursos que usados para pericia y habilidad;
sirven a la ciencia de administracin para planear, coordinar y controlar por medio de
presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa.

1.3. Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola.- Citado por Ernesto Reyes Prez en
Contabilidad de Costos. Podramos decir que es un sistema integral donde se presta particular
atencin a la fijacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las
diferentes actividades que pueden realizar una administracin.

1.4. Segn Cristbal Del Ro Gonzales.- En su libro Tcnicas Presupuestal, es la estimacin

programada en forma asistemtica de las condiciones de operacin y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado.

Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos

resultados considerados bsicos

Por el jefe de la empresa.

1.5. Segn Welsch, Glenn.-En su libro Presupuesto, Planificacin y Control de Utilidades, es el

mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin,
coordinacin y control. Especficamente comprende el desarrollo y aplicacin de:

Objetivos generales a largo plazo para la empresa.

La especializacin de las metas de la empresa.

 Un plan de utilidades a largo plazo desarrollado en trminos generales.

Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades pertinentes (divisiones,

productos, proyectos)

Un sistema de informes peridicos de resultados detallados por responsabilidades

asignadas

Procedimientos de seguimiento.

1.6. Segn Jorge E. Burbano Ruiz.-En su libro Presupuestos, define que el presupuesto es la
expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de
una empresa.

2. DEFINICIN DE PRESUPUESTOS

Presupuesto.- Es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros

respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por alta gerencia.

El presupuesto es planear lo que se va a realizar en la empresa para tener un mayor control y

as ayude a la toma decisiones en el logro de los objetivos trazados a travs de sus ventajas y
desventajas

3. ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO:

a) Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de

realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo

b) Es Integrado: indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de las
empresas es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas,
de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto
de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las
diferentes reas que lo integran.

c) Es Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el
presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, creando por tanto confusin y
error.

d) En trminos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la

unidad monetaria, para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgirn
problemas en el anlisis del plan anual.

e) En Operaciones: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la

determinacin de los ingresos que se obtendrn, as como de los gastos que se van a producir.
Esta informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.

f) Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa tambin
debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin. Esto se logra
bsicamente con la planeacin financiera, que incluye principalmente.

Presupuesto efectivo

Presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas por cobrar, activos fijos).

g) Dentro de un periodo futuro determinado: un presupuesto siempre tiene que estar en

funcin de un cierto periodo.

4. BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO:

En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que
son bases de apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes etapas del ciclo
presupuestal. Tales aspectos son:
A. Los medios mecnicos: Se relacionan con el diseo de forma y/o cedulas presupuestarias
para la recoleccin de informacin y los medios tcnicos utilizados para el clculo matemtico.

B. Las Tcnicas: son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su actividad,

que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas en el desarrollo de su
trabajo. Por ejemplo:

Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborar el presupuesto de

ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las ventas de periodos pasados.

Los procedimientos empleados para determinar los estndares de los tres elementos del
costo.

C. Los principios: Revisten especial importancia en el campo de la Presupuestacin y por ello

antes de enunciarlos es necesario resaltar el hecho de que sirven de guas especificas o de
moderadores del criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos
parciales o el presupuesto general de la empresa.

5. MEDIOS MECANICOS

5.1. Responsabilidad en la Elaboracin y Formulacin del Presupuesto

El gerente Financiero de una empresa es el encargado de elaborar y formular el presupuesto, y

a su vez tiene las siguientes responsabilidades:

Obtener tasas de rendimiento adecuadas que cumplan con las expectativas de los
inversionistas.

Interrelacionarlas funciones empresariales (compras, produccin, distribucin, finanzas y

relaciones industriales) en pos de un objetivo comn mediante la delegacin de la autoridad y
de las responsabilidades encomendadas.

Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubar con las metas que
justificaron su implantacin.
 Cabe indicar que el presupuesto de una empresa debe ser evaluado y analizado con el
comit asesor (gerentes de otros departamentos) y con el gerente general, con la finalidad que
el presupuesto formulado cumpla con las expectativas y metas trazadas e la empresa.

6. ETAPAS DE LA PREPARACIN DEL PRESUPUESTO

Segn Jorge E. Ruiz y Alberto Ortiz Gmez.- En su libro Presupuesto enfoque moderno de
planeacin y control de recursos, consideran las siguientes Etapas de la preparacin del
presupuesto:

Primera Etapa: Pre iniciacin o Diagnostico financiero

En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en periodos anteriores, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin gerencial (ventas,
costos, precios de las acciones en el mercado, etc.) se efecta la evaluacin de los factores
ambientales no controlados por la direccin y se estudia el comportamiento de la empresa.
Este diagnstico contribuir a sentar los fundamentos del planeamiento estratgico y tctico,
de manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:

Seleccin de las estrategias competitivas: liderazgo en cotos y/o diferenciacin.

Seleccin de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.

Segunda Etapa: Formulacin Del Presupuesto

Con la base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se
ingresa a esta etapa en la cual los mismos adquieren dimensin monetaria en trminos
presupuestales procedindose segn las siguientes pautas:

En el campo de las ventas, su valor se subordinara a las perspectivas de los volmenes a

comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles
se tomaran decisiones inherentes a los medios de distribucin, los canales promocionales y la
poltica crediticia.
 En el frente productivo se programaran las cantidades de fabricar o ensamblar, segn los
estimativos de ventas y las polticas sobre inventarios.

Con base en los programas de produccin en las polticas que regulan los niveles de
inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en trminos
cuantitativos y monetarios.

Con base a los requerimientos de personal solicitados por cada jefatura, y segn los criterios
de la remuneracin y las disposiciones gubernamentales vigentes, la jefatura de relaciones
industriales o de recursos humanos debe preparar el presupuesto de sueldos y salarios.

Tercera Etapa: Ejecucin Presupuestaria

En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en marcha de los planes

y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados, con el comit de presupuestos
como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se
busca el empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros, y humanos colocados a sus
disposicin, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas.

Cuarta Etapa: Control De Presupuesto

Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de todas y cada una
de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso seria parcial al no
incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta qu punto puede marchar la
empresa.

Las actividades ms importantes a realizar en esta etapa son:

A. Preparar importes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen comparaciones

numricas y porcentuales de lo real y presupuestado.

B. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

 C. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre
al presentarse cambios intempestivos de las tasas de inters o de los coeficientes de
devaluacin que afectan las proyecciones de compaas que realizan negocios internacionales.

Quinta Etapa: Evaluacin Del Presupuesto

Al culminar el periodo de Presupuestacin se prepara un informe crtico de los resultados

obtenidos que contendr no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una
de las funciones y actividades empresariales. Ser necesario analizar las fallas en cada una de
las etapas iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones es importante
como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos.

7. PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el presupuesto

de ventas, el presupuesto de costo de ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el
presupuesto de gastos de ventas el presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja,
y los estados financieros proyectados (estado de ganancias y prdidas y el balance general).

7.1. Contenido Del Presupuesto Maestro

Presupuesto Operativo.

Presupuesto de Ventas.

Presupuesto de Compras.

Presupuesto de Costo de Ventas.

Presupuesto de Gastos de Operacin.

7.2. Estado de Resultados Proyectado.

Presupuesto Financiero
 Presupuesto de Capital

Presupuesto de Caja

Balance general Proyectado

8. ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Para elaborar el presupuesto maestro se debe considerar el siguiente procedimiento:

v Se establece los objetivos y los planes de largo plazo que espera alcanzar la empresa.

v Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo presupuestal, este presupuesto es el

punto de partida para elaborar el presupuesto maestro, porque en base al presupuesto e
ventas se estima la produccin o las compras de materia prima.

v Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto e los gastos operativos.

v Se elabora el presupuesto de caja.

v Finalmente se elabora el Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado y el Balance General

Proyectado.

Cmo Incide la Inflacin o Deflacin en el Presupuesto?

La inflacin o deflacin incide de manera directa en el presupuesto, porque la informacin que
se proyecta a valores histricos es completamente distorsionada, en consecuencia se
recomienda efectuar los presupuestos considerando el ndice de inflacin o deflacin.

9. VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Motivan a la gerencia y gerencia financiera para que definan adecuadamente los objetivos
bsicos de la empresa

Propician que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y

autoridad de cada seccin o departamento integrante de la empresa.

Incrementa la participacin en los diferentes niveles de la empresa, cuando existe

motivacin adecuada.

Obligan a mantener un archivo de datos histricos contables.

Facilita a la gerencia utilizar en forma ptima los diferentes insumos o recursos que se
tienen en existencias.

Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes sesiones o departamentos de la

empresa.

Obligan a realizar un autoanlisis peridico.

Facilitan el control administrativo.

 Es un reto que constantemente se presenta a los funcionarios de una empresa para
ejercitar su creatividad y criterio profesional, con la finalidad de lograr los objetivos y metas
trazadas por la empresa.

10. LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

v Se basa en estimaciones: esta limitacin obliga a que la gerencia trate de utilizar

determinadas herramientas estadsticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al
mnimo.

v Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia que surjan.

v Su implementacin no es automtica, necesitamos hacer que el elemento humano de la

empresa comprenda la utilidad dl presupuesto.

v Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la gerencia.

v Toma tiempo y costo prepararlo

v No se debe esperar resultados demasiado pronto.

11. DIFERENCIA DEL PRESUPUESTO DE CAPITAL CON OTROS PRESUPUESTOS

Mientras que los presupuestos proyectan los detalles de las actividades de la empresa en,
los periodos corrientes (1 ao). El presupuesto del capital cubre los aspectos del futuro a largo
plazo, las consecuencias de las inversiones en inmuebles, maquinarias, quipos, desarrollo de
productos, y activos similares que, por lo general, afectaran el bienestar de la empresa por
muchos aos.
 La mayor parte de las decisiones de inversin de capital implican sumas de dinero mucho
mayores que las operaciones normales de la empresa.

COSTOS

CAPITULO II

COSTOS

1.- DEFINICIONES DE. COSTOS

v El costo o coste es el gasto econmico que representa la fabricacin de un producto o la

prestacin de un servicio. Al determinar el costo de produccin, se puede establecer el precio
de venta al pblico del bien en cuestin (el precio al pblico es la suma del costo ms el
beneficio).

v El costo de un producto est formado por el precio de la materia prima, el precio de la mano
de obra directa empleada en su produccin, el precio de la mano de obra indirecta empleada
para el funcionamiento de la empresa y el costo de amortizacin de la maquinaria y de los
edificios

2. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS

2.1. De acuerdo con la funcin en que se incurren:

 Costos de produccin: Es el proceso de transformar la materia prima en productos
terminados: materia prima directa (costo de los materiales integrados al producto), mano de
obra directa (que interviene directamente en la transformacin del producto) y costos
indirectos de fabricacin (intervienen en la transformacin del producto, con excepcin de la
materia prima directa y la mano de obra directa).

Gastos de venta o distribucin: Son erogaciones en que se incurren en el rea de mercadeo

que se encarga de llevar el producto desde la empresa hasta el ltimo consumidor.

Gastos de administracin: Son erogaciones que se originan en el rea administrativa.

2.2. Con relacin a su comportamiento al volumen de actividad:

Costos fijos: Son aquellos costos que permanecen constante ante cambios en el nivel de
actividad, en perodos de corto a mediano plazo, son, independientes del volumen de
produccin (alquiler de la planta industrial, depreciacin de la maquinara, remuneracin del
gerente de produccin y otros). Existen dos categoras:

fijos discrecionales: Son costos susceptibles de ser modificados (Salarios, alquileres).

 Costos fijos comprometidos: Son costos que no aceptan modificaciones, son los llamados
costos sumergidos (Depreciacin de la maquinaria).

Costos variables: Son aquellos costos totales que fluctan en forma directa con los cambios
en el nivel de produccin, en donde los costos aumentan o disminuyen proporcionalmente con
relacin al volumen de las cantidades producidas. (Materiales, energa, comisiones por ventas
y otros).

Costos semi variables o semifijo: Son costos que determinados tramos de la produccin
operan como fijos, mientras que en otros varan y, generalmente en forma de modificaciones
(Pasar de un supervisor a dos supervisores); o que estn integrados por una parte fija y una
variable (servicios pblicos, energa, telfonos suministro de agua, y otros).

2.3 De acuerdo a su identificacin con alguna unidad de costeo

Costos directos: Son los que se identifican plenamente con la actividad en reas especficas
y se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen de actividad, a un
producto o departamento determinado. Los que fsica y econmicamente pueden identificarse
con algn trabajo o centro de costos (Materia prima directa, mano de obra directa,
consumidos por un trabajo determinado).

Costos indirectos: Son los que no se identifican plenamente con la actividad productiva y no
se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular, sino slo parcialmente
mediante su distribucin entre los que han utilizado del mismo (Costos indirectos de
fabricacin: sueldo del gerente de planta, alquileres, energa y otros).

2.4. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados:

Costos histricos: Son aquellos que se obtienen despus que el producto o articulo ha sido
elaborado o incurrieron en un determinado perodo

Costos predeterminados: Son aquellos que se calculan antes de fabricarse el producto, en

donde se estiman con bases estadsticas y se utilizan para elaborar los presupuestos, y se
dividen en Costos estimados y costos estndar.

2.5. De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos

Costos del perodo: Se identifican con los intervalos de tiempo y no con los productos o
servicios elaborados se relaciona directamente con las operaciones de distribucin y
administracin, en donde se llevan al estado de resultado en el periodo en que se incurre en el
rengln de gastos de operacin.
 Costos del producto: Son aquellos costos que estn relacionados con la actividad de
produccin, se llevan contra los ingresos nicamente cuando han contribuido a generarlos en
forma directa, sin importar el tipo de venta (a crdito o al contado). Los costos que no
contribuyeron a generar ingresos en un perodo determinado, quedarn como inventarios
tales como: Inventario de materia prima, produccin en proceso y producto terminado,
reflejndola en el activo corriente y los costos de los artculos vendidos se reflejaran en el
estado de resultado a medida que los productos elaborados se vendan.

2.6. Segn el grado de controlabilidad que ocurren en los costos:

Costos controlables: Son aquellas decisiones que permiten su dominio o gobierno por parte
de un responsable (nivel de produccin, sueldos de los gerentes de ventas, sueldo de la
secretaria para su jefe inmediato y otros.) Es decir, una persona, a determinado nivel, tiene
autoridad para realizarlos o no

No controlables: Son aquellas decisiones que no tienen autoridad sobre los costos en que
ese incurre y no existe la posibilidad de su manejo por parte de un nivel de responsabilidad
determinado (costo del empleado, depreciacin del equipo de la planta, el costo de la
depreciacin fue tomada por la alta gerencia).

2.7. Segn su cmputo de actividad financiera

 Costo contable: Es la asignacin de las erogaciones que demanda la produccin de un
producto elaborado tales como: Materia prima directa, mano de obra directa y costos
indirectos de fabricacin.

Costo econmico: Es aquella que se computa o registra todos los factores utilizados. se
registra otras partidas que si bien no tienen erogacin, s son insumos o esfuerzos que tienen
un valor econmico por su intervencin en el proceso: El valor del inmueble propio, la
retribucin del empresario y el inters del patrimonio neto propio. No significan gastos
peridicos, s son ingresos medidos en trminos de costo de oportunidad. El costo es unidad
de medicin de esfuerzo de los factores de la produccin destinados a satisfacer las
necesidades humanas y generar ingresos para la entidad.

2.8. De acuerdo con la importancia sobre la toma de decisiones:

Costos relevantes: Son aquellos que cambian o modifican de acuerdo con la opcin que se
adopte, tambin se los conoce como costos diferenciales, por ejemplo: Cuando se produce la
demanda de un pedido especial existiendo capacidad ociosa. En este caso, la depreciacin del
edificio permanece constante, por lo tanto es un elemento relevante por la administracin
para tomar la decisin.

Costos irrelevantes: Son aquellos costos que permanecen inmutables sin importar el curso
de accin elegido, en donde la administracin no toma en cuantas aquellas erogaciones que
pueda incidir al comportamiento de los costos del producto.
2.9. De acuerdo con el tipo de costo sacrificado incurrido:

Costos Desembolsables: son aquella erogaciones que Implicaron una salida de efectivo, por
lo cual pueden registrarse en la informacin generada por la contabilidad.

Costos de oportunidad: Son erogaciones que se origina al tomar una determinada decisin,
la cual provoca la renuncia a otro tipo de opcin. El costo de oportunidad representa utilidades
que se derivan de opciones que fueron rechazadas al tomar una decisin, por lo que nunca
aparecern registradas en los libros de contabilidad por no ser tomadas en cuentas en la
ltima decisin del costo oportuno.

2.10. De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminucin en la actividad:

Costos diferenciales: Son aquellos costos que aumentan o disminuyen en el costo total del
costeo del producto, o el cambio en cualquier elemento del costo de produccin, en donde
estn sujeto a una variacin en la operacin de la empresa segn su actividad econmica,
clasificndola de la siguiente manera :

1. Costos decrementales: son generados por las disminuciones o reducciones en el volumen de

costos operacin o de produccin.

2. Costos incrementales: Cuando existe las variaciones en los costos que son ocasionados por
un aumento en las actividades de produccin u operaciones de la empresa.

Costos sumergidos: son aquellos costos que independientemente, de acuerdo al curso de

accin que se tomen o sean elegidos, no se vern alterados. ya que estos no necesitan cambios
o modificaciones, por ser un .

2.11. De acuerdo con su relacin a una disminucin de actividades:

Costos evitables: Son aquellos que se identificables con un producto o departamento de

produccin, de tal forma que si se elimina el producto o departamento, en donde la materia
prima ser eliminada en el mercado en las fabricaciones de bienes.

Costos inevitables: Son aquellos costos que no se suprimen, aunque el departamento o

producto sea eliminado de la empresa, en este caso sera el departamento de ensamble, pero
el sueldo del supervisor, del gerente de produccin, en estos casos no tendr variaciones
3. ANEXOS

ANEXO N 1

La empresa industrial PERU COM S.A.C. trabaja con presupuestos. Actualmente debe
preparar su presupuesto del ao20XI. Despus de haber examinado todos los factores, el
gerente financiero considera que los clculos presupuestarios del ao 200X fueron excelentes,
solo que este ao va a presentarse una inflacin de un 12%.

1. Algunos datos reales del ao 200X son:

Materia Prima X S/.30 por unidad (anterior)

Materia Prima Y

40 por unidad (anterior)

Mano de Obra Directa 50 por hora de MOD (35 salario y

Contribuciones sociales)

El costo unitario del inventario inicial del: Producto A es S/. 1,160

Producto B es S/. 2,120

Los costos indirectos de fabricacin se aplican tomando como base las horas de mano de obra
directa. Cada producto terminado contiene:

Elemento del costo | Producto A | Producto B |

Materia prima X | 5 unidades | 10 unidades |

Materia Prima Y | 7 unidades | 9 unidades |

Mano de Obra Directa | 10 horas | 20 horas |

2. Datos Adicionales

* Ventas e inventarios de productos terminados

Detalle | Producto A | Producto B |

Unidades a vender | 8,000 | 4,000 |

Precio de venta por unidad(anterior) | 1,300 | 2,200 |

Inventario final esperado en unidades | 1,200 | 100 |

Inventario inicial en unidades | 200 | 100 |

Materias Primas y Productos en proceso

Detalle | Unidades |

|X|Y|
Inventario inicial | 4,000 | 5,000 |

Inventario final esperado | 5,000 | 2,000 |

No hay inventarios de productos en procesos | | |

Datos Reales de Costos Indirectos de Fabricacin

Materiales Indirectos | S/1,100 | Accesorios varios | S/.550 |

Mano de Obra Indirecta | 2,300 | Seguros | 220 |

Aportes sociales | 950 | Electricidad | 340 |

Mantenimiento | 610 | | |

Datos Reales de Gastos de Administracin y de ventas

Comisiones de ventas. 90,000

Publicidad 170,000

Sueldo de ventas.. 660,000

Sueldo de Empleados 570,000

Abastecimiento.. 50,000

Con la informacin proporcionada, se pide:

Preparar presupuestos operativos para el ao 20XI incluyendo los siguientes presupuestos:

1. Presupuesto de Venas

2. Presupuesto de Produccin

3. Presupuesto de Compras de Materias Primas

4. Presupuesto de Mano de Obra Directa

5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin

6. Presupuesto de Gastos de Administracin y Ventas

7. Presupuesto de inventarios Finales

8. Presupuesto de Costos de Ventas

9. Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado

SOLUCION

PERU COM S.A.C.

(Presupuesto de ventas para el ao 20XI )

Descripcin | UNIDADES A VENDER | PRECIO ANTERIOR | PRECIO AJUSTADO | INGRESO TOTAL

|

Producto A | 8,000 | 1,300 | 1,450 | 11648,000 |

CONCLUSIONES

Hemos llegado a concluir que el Presupuesto Financiero es importante para la empresa para
el logro de sus objetivos a largo plazo, ya que permite mejorar la imagen de la empresa y
pueden proyectarse a lo que se va hacer y se va a ver reflejado en los estados financieros de la
empresa.

l presupuesto se va hacer de acuerdo a la necesidad de cada organizacin se toma por

referencia al ao o tiempo a proyectarse, el cual le permitir comparar con los resultados
pasados.

En el Presupuesto Financiero se va a distribuir la capital para lograr el aumento mximo

tanto en las ventas como en la produccin para un mejor logro de utilidades y eso lleve al logro
de los objetivos planteados por la empresa.

Va a contribuir a tener una estructura adecuada de acuerdo a la necesidad de cada

organizacin, adems va a buscar trabajar a la par con los dems niveles de la empresa.

BIBLIOGRAFA
 CPC Jaime Flores Soria (2011) Costos y Presupuestos (teora y prctica. Lima-Per. Centro de
Especializacin en Contabilidad y Finanzas E.I.R.L (cecof)

Benedetti Mario. El Presupuesto.

Presupuesto Financiero

http://books.google.com.pe/books?id=UiedefaK9_4C&pg=PA28&dq=presupuesto+financiero&
hl=es&sa=X&ei=FZ3kT-
yfDJKG8QSBxLnqCQ&ved=0CDwQ6AEwAA#v=onepage&q=presupuesto%

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