DIPLOMADOS

Un buen diplomado te hace ms valioso

Bienvenido!
DIPLOMADO EN
CONTABILIDAD PARA
NO CONTADORES

MDULO 01:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD I
Sesin 5: Temas

- Plan de cuentas
- El Plan Contable General Empresarial
- El Balance de Comprobacin
- Aplicaciones prcticas
Sesin 5: Plan de Cuentas y el Balance de
Comprobacin

Logro de Sesin:
El participante:
Registra adecuadamente un asiento contable
utilizando el Plan de Cuentas
Aplica asientos de contabilidad en el Libro Diario y
los registra en el Libro Mayor
Elabora el Balance de Comprobacin
 PLAN DE CUENTAS
DEFINICIN
Plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
registrar los hechos contables.

Es el conjunto de cuentas
ordenadas, clasificadas y
codificadas de acuerdo a su
relacin de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a
la entidad registrar en forma
ordenada las operaciones que
realiza a fin de facilitar la
preparacin de los Estados
Financieros
 PLAN DE CUENTAS
OBJETIVOS
Proporcionar cdigos contables para el registro de las transacciones.
Acumular informacin sobre los hechos econmicos.
Estructurar la organizacin de las cuentas por secciones.
Garantizar la correcta formulacin de los estados financieros.
Permitir la realizacin de cambios que se presenten, tales como la
eliminacin o inclusin de cuentas
FLEXIBILIDAD
Debe prever la posible incorporacin de cuentas en todo momento, en
funcin de las necesidades que se sucedan desde el inicio de la vida de la
empresa.
Es importante, que peridicamente se revise la vigencia de las cuentas,
procediendo a la cancelacin de aquellas que hayan dejado de ser
utilizables en la registracin.
 PLAN DE CUENTAS
MANUAL DE CUENTAS
Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de
cuentas.

Un manual de cuentas es un conjunto de instrucciones necesarias para

la utilizacin de las cuentas que forman parte del sistema contable.

Un manual de cuentas est constituido, fundamentalmente, por el plan

de cuentas en el cual se detalla en forma clara y completa como deben
utilizarse cada una de esas cuentas con la finalidad de evitar errores de
aplicacin.
 PLAN DE CUENTAS

MANUAL DE CUENTAS

Un manual de cuentas tiene como objetivo:

Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las
empresas.
Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la
situacin econmico-financiera y los resultados de la gestin de dichas
empresas.
Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til
para el anlisis y el autocontrol y toma de decisiones.
Contar con una base de datos homognea que facilite el
funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta
oportuna
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
En nuestro pas, actualmente existen nueve (9) Planes de Cuentas
oficializados por entidades pblicas dependientes del Ministerio de
Economa y Finanzas.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado, por entre

otros, por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano
rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus
atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas
de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y
privado.
Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad publicado el 25.10.2008 aprueba uso obligatorio del
PCGE que entr en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010.
Este PCGE sustituye al Plan Contable General Revisado PCGR
que estuvo vigente desde el 01.01.1985 al 31.12.2009
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
CARACTERSTICAS GENERALES
EMPLEO DE LAS CUENTAS
La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
econmicos y as facilitar la elaboracin de los estados financieros
completos y otra informacin financiera.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a
su naturaleza.
Las empresas, segn este PCGE, deben establecer en sus planes
contables hasta cinco dgitos.
En algunos casos, y por razones del
manejo del detalle de informacin,
las empresas pueden incorporar
dgitos adicionales, segn les sea
necesario manteniendo la estructura
bsica dispuesta por este PCGE.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

ESTRUCTURA
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
ELEMENTO DESCRIPCIN CUENTAS

1 Activo Disponible 10 19
Activo Exigible
2 Activo Realizable 20 29
3 Activo Inmovilizado 30 39
4 Pasivo 40 49
5 Patrimonio Neto 50 59
6 Gastos por Naturaleza 60 69
7 Ingresos 70 79
8 Saldos Intermediarios de Gestin 80 89
9 Contabilidad Analtica de Explotacin 90 99
Costo de Produccin (Libre)
Gastos por Funcin
0 Cuentas de Orden Elemento 0
Deudoras 01 09
Acreedoras
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DEL ASIENTO
010 10/11/2015 Por las compras segn Factura 01-100
6011 Mercaderas manufacturadas 500.00
40111 IGV - cuenta propia 90.00
4212 Emitidas 590.00
011 10/11/2015 Por el destino de la mercadera
20111 Costo 500.00
6111 Mercaderas manufacturadas 500.00
018 15/11/2015 Por la cancelacin de Fact. 01-100
4212 Emitidas 590.00
101 Caja 590.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DEL ASIENTO
100 12/11/2015 Por la venta de mercaderas segn
1212 Emitidas en cartera 649.00
Factura 01-235
40111 IGV - cuenta propia 99.00
70111 Terceros 550.00
101 12/11/2015 Por el costo de la mercadera vendida
69111 Terceros 450.00
20111 Costo 450.00
135 20/11/2015 Por la cobranza de la Factura 01-235
1041 Cuentas corrientes operativas 649.00
con abono en cuenta bancaria
1212 Emitidas en cartera 649.00
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

GASTOS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DEL ASIENTO
250 30/11/2015 Por el pago en efectivo de los servcios de
energa elctrica e internet 6361 Energa elctrica 80.00
6365 Internet 120.00
40111 IGV - cuenta propia 36.00
101 Caja 236.00
251 30/11/2015 Por el destino de los servicios recibidos 9425 Energa elctrica 80.00
9426 Internet 120.00
Cargas imputables a la
791 cuenta de costos y gastos 200.00
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

INGRESOS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"

NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
FECHA DE LA
CORRELATIVO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DEL ASIENTO
333 30/11/2015 Por el abono de los intereses del 1062 Depsitos a plazo 111.00
depsito a plazo
Depsitos en
7721 111.00
instituciones financieras
Profundizando y reflexionando
Asientos contables con el PCGE
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
APLICACIONES PRCTICAS
Utilizar el PCGE para realizar los asientos contables de las siguientes
operaciones efectuadas por la empresa Bienvenidos S.A.C.
1. 01/07/2016: El accionista aport S/ 12,000 en efectivo.
2. 02/07/2016: Apertura una cuenta corriente en el banco con S/ 3,000
3. 09/07/2016: Compra al crdito mercadera por S/ 11,000
4. 11/07/2016: Venta de mercaderas por S/ 8,000; el cliente cancela
con cheque de banco por S/ 5,000 y el saldo es a crdito por 20 das.
El costo de la mercadera vendida asciende a S/ 6,600
5. 11/07/2016: Cancela con cheque el 50% de la mercadera adquirida
al crdito.
6. 20/07/2016: Se cancela con cheque el servicio de energa elctrica
por S/ 800
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
APLICACIONES PRCTICAS

7. 20/072016: Se cancela con efectivo el servicio de telfono por S/ 300

8. 25/07/2015: Se deposita en la cuenta corriente bancaria la suma de
S/ 5,000
9. 30/07/2016: Se cancela con cheque, el saldo de la mercadera
comprada al crdito.
10. 30/07/2016: El cliente nos cancela el sado de la mercadera vendida
al crdito con abono en nuestra cuenta corriente.
11. 30/07/2016: Se adquiere una computadora por S/ 5,000; en efectivo
se cancela el 20% y el saldo con cheque.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO: 2015
RUC: 20441805960
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: "BIENVENIDOS S.A.C."

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO

NMERO FECHA DE
CORRELATIVO LA GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DEL ASIENTO OPERACIN

TOTAL
 Impacto motivacional
Balance de Comprobacin

https://www.youtube.com/watch?v=jEOScpBq2Fc
 EL BALANCE DE COMPROBACIN
DEFINICIN
El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber
del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del
debe y del haber del libro mayor.
Mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los
importes de ambos libros coinciden correctamente.
 EL BALANCE DE COMPROBACIN
CONTENIDO y MECNICA PARA SU ELABORACIN

Saldo acreedor de los

Saldos finales de las
cuentas del PASIVO y
PATRIMONIO
Cdigo y denominacin de
Cantidad que proviene del
la cuenta contable al
saldo deudor (debe) y Saldo deudor de los
mximo nivel
acreedor (haber) del libro Saldos finales de las
mayor cuentas del ACTIVO

Saldo que proviene del

asiento de constitucin o
del asiento de reapertura Saldo deudor de los
Saldos finales de las Saldo acreedor de los
del libro diario Saldos finales de las
cuentas de GASTOS
cuentas de INGRESOS

Diferencia de ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO y de GANACIAS y PRDIDAS

 EL BALANCE DE COMPROBACIN
OBJETIVOS
Obtener los saldos finales de las cuentas que conforman el estado de
situacin financiera (balance general) y los saldos finales de las
cuentas que conforman el estado de resultados por funcin (estado
de ganancias y prdidas).
Comprobar que:
No existen asientos descuadrados.
La suma del total de los saldos iniciales DEUDORES ms el total del
movimiento DEBE, es exactamente igual al total del DEBE del libro
diario.
La suma del total de los saldos iniciales ACREEDORES ms el total
del movimiento HABER, es exactamente igual al total del HABER
del libro diario.
La cantidad obtenida como resultado (diferencia) en los saldos
finales del estado de prdidas y ganancias es igual al resultado
(diferencia) obtenido en los saldos finales del balance general.
EL BALANCE DE COMPROBACIN FORMATO 3.17
Profundizando y reflexionando
Elaborando el Balance de
Comprobacin
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

APLICACIN PRCTICA EN CLASE

De la aplicacin prctica anterior (asientos contables utilizando el PCGE)
elaborar el balance de comprobacin

APLICACIN PRCTICA DOMICILIARIA

1. Da 02: Se constituye con un aporte de S/ 50,000; el 60% en efectivo,

S/ 10,000 en equipos de cmputo y S/ 10,000 en muebles.
2. Da 02: Apertura una cuenta corriente en el Banco Seguro S.A por
S/ 24,000
3. Da 03: Apertura un depsito a plazo fijo por S/ 5,000 en efectivo.
4. Da 03: Adquiere mercaderas al crdito a 25 das por S/ 35,000.
Operacin afecto al IGV.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
APLICACIN PRCTICA DOMICILIARIA

5. Da 05: Venta de mercaderas por S/ 13,600; el cliente cancela el 35%

con cheque y el saldo firma una letra de cambio a 45 das, venta
afecta al IGV. El costo de la mercadera vendida fue por S/ 9,520
6. Da 06: Se suscribe a la revista Asesora Empresarial y se cancela
por una ao adelantado con cheque de S/ 1,200. Esta operacin est
afecta al IGV
7. Da 10: Cancela con cheque los servicios de asesora legal por S/
1,500
8. Da 12: El Banco Seguro S.A. abona S/ 68,400 en la cuenta corriente
por la aprobacin de un crdito solicitado a 24 meses y pagos de
cuota mensual.
9. Da 15: Se gira un cheque por S/ 6,000 al gerente para cubrir los
gastos de viaje a una capacitacin en la ciudad de Lima.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
APLICACIN PRCTICA DOMICILIARIA

10. Da 17: Se adquiere un vehculo por S/ 60,000 pagado con cheque.

Compra afecto al IGV.
11. Da 20: Venta de mercaderas por S/ 25,000; el cliente abona en
nuestra cuenta corriente, venta afecta al IGV. El costo de la
mercadera vendida fue de S/ 19,000
12. Da 30: Cancelamos con cheque la mercadera adquirida al crdito.
13. Da 31: Se cancela servicios de publicidad por S/ 3,000 con cheque y
los servicios de internet por S/ 200 en efectivo. Ambos servicios
estn afecto al IGV.
14. Da 31: El gerente rinde cuenta de los gastos de viaje. Gast en
hospedaje S/ 2,000; en alimentacin S/ 600; en movilidad S/ 200 y
por la capacitacin cancel S/ 1,500. El saldo lo deposit en la cuenta
corriente.
 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE
APLICACIN PRCTICA DOMICILIARIA

15. Da 31: Se registran los gastos del servicio de agua potable por S/ 130
y S/ 180 por telfono que quedan pendientes de pago. Estos
servicios estn afectos al IGV.
16. Da 31: Se registra el consumo por un mes de la suscripcin de la
revista especializada Asesora Empresarial.
EL BALANCE DE COMPROBACIN