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Codigo Tributario Boliviano PDF
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LEY N 2492
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CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
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Actualizacin:
Telma Susana Togo Coca
Edicin
Comunicacin Institucional
Autoridad de Impugnacin Tributaria
Bolivia 2015
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LEY N 2492
ndice
Presentacin 5
TTULO I 7
TTULO II 30
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
TTULO III 63
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TTULO IV 73
ILCITOS TRIBUTARIOS
TTULO V 105
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y
RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERRQUICO, APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
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LEY N 2492
Presentacin
La Autoridad de Impugnacin Tributaria (AIT) al ser un tribunal
administrativo que conoce y resuelve los recursos de alzada y jerrquico
que se interponen en contra de los actos definitivos de la Administracin
Tributaria (Servicio de Impuestos Nacionales, Aduana Nacional y
Gobiernos Autnomos Municipales) imparte justicia tributaria. Su principal
herramienta luego de la Constitucin Poltica del Estado Plurinacional de
Bolivia es la Ley N 2492-Cdigo Tributario Boliviano, promulgada el 2 de
agosto de 2003, su modificacin a travs de la Ley 3092 del 7 de julio de
2007 y la Ley N 1990 General de Aduanas promulgada el de 28 de julio de
1999, as como su reglamento promulgado por Decreto Supremo N 25870
de 11 de agosto de 2000.
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DE 2 DE AGOSTO DE 2003
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TTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS
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III. La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en
virtud de ella no se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni
exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPTULO II
LOS TRIBUTOS
ARTCULO 11 (Tasa).
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin
de servicios o la realizacin de actividades sujetas a normas de
Derecho Pblico individualizadas en el sujeto pasivo, cuando
concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
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CAPTULO III
RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
ARTCULO 14 (Inoponibilidad).
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre
materia tributaria en ningn caso sern oponibles al fisco, sin
perjuicio de su eficacia o validez en el mbito civil, comercial u otras
ramas del derecho.
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II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del
incumplimiento de las obligaciones tributarias a que se refiere este
Cdigo y dems disposiciones normativas.
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II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas
ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que puedan ser
pagadas con el patrimonio de ste.
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Subseccin I: PAGO
ARTCULO 51 (Pago Total). La obligacin tributaria y la obligacin de
pago en aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
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Subseccin V: PRESCRIPCIN
ARTCULO 59 (Prescripcin).
I. Las acciones de la Administracin Tributaria prescribirn a los cuatro
( 4) aos en la gestin 2012, cinco (5) aos en la gestin 2013, seis
(6) aos en la gestin 2014, siete (7) aos en 2015, ocho (8) aos en
gestin 2016, nueve (9) aos en la gestin 2017, y diez (10) aos a
partir de la gestin 2018, para :
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar
tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
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13.
Otras facultades asignadas por las disposiciones legales
especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia
aduanera, la Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
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CAPTULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
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II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las
impresiones de la informacin contenida en ellos, conforme a la
reglamentacin que al efecto se dicte.
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III. La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por
la autoridad que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la
Administracin en el domicilio del que debiera ser notificado a
cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta
de su domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que
tambin firmar la diligencia.
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II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho
imponible no declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto
por este Cdigo.
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II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar
debidamente justificadas.
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Ley 3092
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley 2492, para el
decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte en
materia aduanera, la Superintendencia Tributaria podr mediante
Resolucin Administrativa de carcter general, autorizar a la Aduana
Nacional de Bolivia la adopcin de estas medidas precautorias, sin perjuicio
de las facultades de accin preventiva prevista en el Artculo 186 de la Ley
N 2492.
Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA
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Subseccin I: LA CONSULTA
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Subseccin V: CERTIFICACIONES
TTULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPTULO I
IMPUGNACIN DE NORMAS
ARTCULO 130 (Impugnacin de Normas Administrativas).
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la
Administracin Tributaria en uso de las facultades que le reconoce
este Cdigo, respecto de tributos que se hallen a su cargo, podrn
ser impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades
representativas o por personas naturales o jurdicas que carezcan de
una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de
publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el
presente Captulo.
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CAPTULO II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
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CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
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CAPTULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS
TRIBUTARIAS
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20)
das improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser
impugnado.
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Artculo 4. Adems de lo dispuesto por el Artculo 143 de [del] Cdigo
Tributario
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Ley 3092
ARTCULO 2. Se establece que la resolucin administrativa dictada por el
Superintendente Tributario General para resolver el Recurso Jerrquico
agota la va administrativa, pudiendo acudir el sujeto pasivo y/o tercero
responsable a la impugnacin judicial por la va del proceso contencioso
administrativo segn lo establecido en la Constitucin Poltica del Estado.
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TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
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CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
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CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
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CAPTULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor
y los partcipes del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
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1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
ARTCULO 176 (Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las
siguientes penas, independientemente de las sanciones que por
contravenciones correspondan:
I. Pena Principal:
Privacin de libertad.
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libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFV's (seis mil
Unidades de Fomento de la Vivienda).
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Este delito ser sancionado con privacin de libertad de cuatro (4) a ocho
(8) aos.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de cuatro (4) a ocho
(8) aos.
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APTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
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TTULO V
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
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SECCIN I
COMPETENCIA TERRITORIAL
ARTCULO 194 (No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo).-
Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la
Superintendencia Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia
administrativa, contemplan la decisin expresa, positiva y precisa de las
cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos
sometidos al Derecho y en consecuencia no estn sujetas a revisin por
otros rganos del Poder Ejecutivo.
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CAPTULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
SECCIN I
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
a) Recurso de Alzada; y,
b) Recurso Jerrquico.
II. En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das de presentado
el recurso, el Superintendente Tributario Regional o el Intendente
Departamental dictarn su admisin y dispondrn su notificacin a la
autoridad recurrida. Tratndose de Recursos Jerrquicos, no procede
esta notificacin al Superintendente Tributario Regional, sino, por
disposicin de ste o del Intendente Departamental respectivo y dentro
del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de
impugnacin en el recurso previo o al recurrente en el Recurso de
Alzada, segn corresponda. No ser procedente la contestacin al
Recurso Jerrquico.
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SECCIN II
NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS
ADMINISTRATIVOS Y RGIMEN PROBATORIO
SUBSECCIN I
NORMAS GENERALES
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II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del
perodo de prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos
en conclusiones; para ello, podrn revisar in extenso el expediente
nicamente en sede de la Superintendencia Tributaria General o
Regional o de la Intendencia Departamental, segn corresponda. Los
alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma verbal bajo
las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo
208 de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica.
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SUBSECCIN II
PRUEBA
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SECCIN III
PROCEDIMIENTOS
ARTCULO 218 (Recurso de Alzada).- El Recurso de Alzada se
sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento:
Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia
Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser
admitido, observado o rechazado mediante auto expreso del
Superintendente Tributario o Intendente Departamental en el plazo de cinco
(5) das
a) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento
de la Administracin Tributaria recurrida mediante notificacin
personal o cdula, conforme dispone el Artculo 205 de la
presente Ley.
b) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la
notificacin con la admisin del recurso, la Administracin
Tributaria deber responder al mismo, negando o aceptando total
o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando
necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se
contestare dentro de este plazo, se dispondr de oficio la
continuacin del proceso, aperturando a partir de ese momento el
trmino de prueba. La Administracin Tributaria recurrida podr
incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en
que se encuentre.
c) Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo
para la contestacin, con o sin respuesta de la Administracin
Tributaria recurrida, se dispondr la apertura de trmino probatorio
de veinte (20) das comunes y perentorios al recurrente y
autoridad administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del
da siguiente a la ltima notificacin con la providencia de apertura
en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional o
Intendencia Departamental.
La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o
sus antecedentes, ser comunicada por el Superintendente
Tributario o Intendente Departamental a la Mxima Autoridad
Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el establecimiento
de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28
de la Ley N 1178 y al Reglamento de la Responsabilidad por la
Funcin Pblica, debiendo dicha Mxima Autoridad Ejecutiva, bajo
responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisin de los
antecedentes extraados.
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CAPTULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Ley 3092
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DISPOSICIONES FINALES
SEGUNDA. Las Resoluciones Determinativas dictadas conforme a la Ley
1340 de fecha 28 de mayo de 1992, que fueran impugnadas ante los
Superintendentes Regionales en merito a la Ley 2492 y que contuvieran
calificacin de conducta como delito tributario, debern ser sustanciadas
conforme al Capitulo II, del Titulo V del Cdigo Tributario Boliviano,
abstenindose los Superintendentes y la Corte Suprema de Justicia en su
Sala Social de Minera y Administrativa de emitir pronunciamiento sobre la
calificacin de la conducta. Concluida la etapa de prejudicialidad penal, el
procesamiento penal correspondiente, se efectuar conforme al Titulo IV de
la Ley 2492.
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b) Plan de Pagos.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de
plan de pagos se beneficiarn con la condonacin de sanciones
pecuniarias e intereses emergentes del incumplimiento de
obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del
plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del
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c) Pago al contado
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad
por obligaciones tributarias que se hubieran determinado por la
Administracin Tributaria, se beneficiarn con la condonacin de
intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido,
siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90)
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X. Derogado
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DISPOSICIN ADICIONAL
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA. Derogado
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SPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No.
1990, el siguiente texto:
Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten
cualquiera de las formas de participacin criminal establecidas en el
Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin pblica
aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por
sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
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POR TANTO
El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin que ejerce por
a
mandato de los arts. 120.1 de la CPE y 7 inc. 2) y 59 y siguientes de la
LTC declara la CONSTITUCIONALIDAD de la Disposicin Final Novena del
CTB, con vigencia temporal de un ao a partir de la fecha la citacin con
esta Sentencia, y EXHORTA al Poder Legislativo para que en dicho plazo
subsane el vaco legal inherente a la ausencia de un procedimiento
contencioso tributario, bajo conminatoria en caso de incumplimiento, de que
la indicada disposicin legal quedar expulsada del ordenamiento jurdico
nacional, en lo que respecta a la abrogatoria del procedimiento contencioso
tributario establecido en el Ttulo VI, arts. 214 a 302 del CTB.
su Reglamento.
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