I.

OBJETIVOS DE AUDITORIA CONTROL

Control
Descansa sobre tres objetivos fundamentales:

1. Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera

necesaria para que los usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los

usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor

proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que
puedan amenazarlos.

Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.

Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos.

Asegurar apropiadamente los activos de la empresa.

Consignar diariamente y en las mismas especies los ingresos.

2. Efectividad y eficiencia de las operaciones

Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo
de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administracin.

Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de
toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que

AUDITORA - CONTROL 1
emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr
el xito de la misin que sta se propone.

Auditora:

Los objetivos del auditor sern los siguientes:

Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la
organizacin en todos los procesos de informacin.
Evaluar e informar si se cumplen en la prctica las pautas establecidas por la
Gerencia, relativas al control interno.
Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la
organizacin teniendo en cuenta el tamao y sus caractersticas.
Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organizacin.
Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
Informar precisa y oportunamente los desvos producidos y aconsejar las medidas
de accin correctivas necesarias.
Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.
Procurar mantener una proporcin razonable costo/beneficio en lo que respecta al
tiempo insumido por la auditoria.
Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

V. PRINCIPIOS SOBRE LA REALIZACION DEL

TRABAJO DE AUDITORIA Y CONTROL
AUDITORIA
Una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu organizacin es
ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno. Todos los sistemas de gestin de
calidad requieren auditores internos calificados que ayuden a la deteccin de
oportunidades de mejorar en la efectividad y eficiencia de los diferentes procesos en los
sistemas de gestin.
Para ser auditor interno debers recibir capacitacin en la interpretacin de la norma del
sistema de gestin que desees auditar (ISO9001, ISO TS16949, ISO14001, etc.) adems
debers desarrollar las habilidades del auditor.

AUDITORA - CONTROL 2
Principios bsicos de auditora que segn la norma ISO19011-2011:

1. Integridad: El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e

imparcial.
2. Presentacin ecunime: El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los
hallazgos de la auditora.
3. Debido cuidado profesional: El auditor debe darle la debida importancia a las
actividades de auditora con diligencia y cuidado.
4. Confidencialidad: El auditor debe ser discreto en el uso de la informacin
recolectada durante la auditora.
5. Independencia: El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de
inters con el rea, proceso o actividad que es auditada.
6. Enfoque basado en la evidencia: El auditor debe procurar que la evidencia de la
auditora sea verificable y est basada en muestras de la informacin disponible.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

ISSAI 100 - Principios Fundamentales de Auditora del Sector Pblico
El entorno de la auditora del sector pblico es aquel en el que los gobiernos y otras
entidades del sector pblico se responsabilizan sobre el uso de recursos provenientes de
la tributacin y otras fuentes, para la prestacin de servicios a los ciudadanos y otros
beneficiarios. Estas entidades deben rendir cuentas de su gestin y desempeo, as como
del uso de los recursos, tanto a quienes se los proporcionan como a quienes dependen de
los servicios prestados utilizando tales recursos, incluyendo a los ciudadanos. La auditora
del sector pblico ayuda a crear las condiciones adecuadas y a fortalecer la expectativa
de que las entidades del sector pblico y los servidores pblicos desempearn sus
funciones de manera eficaz, eficiente y tica, y de acuerdo con las leyes y reglamentos
aplicables

ISSAI 200 - Principios Fundamentales de la Auditora Financiera

El propsito de una auditora de estados financieros es aumentar el grado de confianza de

los posibles usuarios en dichos estados financieros. Esto se logra a travs de l dictamen
emitido por el auditor sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia para la emisin de
informacin financiera aplicable o en el caso de los estados financieros preparados de
conformidad con un marco razonable de presentacin de la informacin financiera si los
estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o
proporcionan una visin verdadera y justa de conformidad con dicho marco. Leyes o
regulaciones vinculantes para las organizaciones de auditora del sector pblico pueden
prescribir otra formulacin para esta opinin / dictamen. Una auditora realizada de
acuerdo con normas basadas en los Principios Fundamentales de Auditora Financiera de
la INTOSAI y los requerimientos ticos correspondientes, le permitir al auditor expresar
tal opinin / dictamen.

AUDITORA - CONTROL 3
ISSAI 300 - Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo
Tal como la llevan a cabo las EFS, la Auditora de Desempeo es una revisin
independiente, objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones,
programas, actividades u organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los
principios de economa, eficiencia y eficacia, y sobre si existen reas de mejora.

La auditora de Desempeo busca brindar nueva informacin, anlisis o perspectivas, y

cuando corresponda, recomendaciones de mejora. Las auditoras de desempeo
proporcionan nueva informacin, conocimiento o valor al:

Proporcionar nuevas perspectivas analticas (anlisis o nuevas perspectivas ms

amplias o ms profundas)
Hacer ms accesible la informacin existente a las diversas partes interesadas
Proporcionar una visin o conclusin independiente y rectora basada en la
evidencia de auditora
Proporcionar recomendaciones basadas en un anlisis de los hallazgos de
auditora.

ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Complimiento

El propsito de las ISSAIs sobre auditora de cumplimiento es proporcionar un grupo
integral de los principios, normas y directrices para llevar a cabo auditoras de
cumplimiento de un tema, tanto cualitativo como cuantitativo, el cual vara ampliamente
en trminos de su alcance y puede abordarse a travs de diferentes enfoques de auditora
y formatos de informes.

CONTROL
La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes principios:

1. Equilibrio: A cada grupo conferido debe proporcionarse al grado del control

correspondiente. De la misma manera que la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar que se est cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada est siendo debidamente
ejercida.

2. De Los Objetivos: Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos,

es decir, el control no es un fin, si un medio para alcanzar los
objetivos preestablecidos. Ningn control ser vlido si no se fundamenta en los
objetivos y si, a travs de l, no se evala el logro de los mismos. La efectividad
del control est en la relacin directa con la precisin de los estndares.

AUDITORA - CONTROL 4
3. De La Oportunidad: El control, para que sea eficaz, necesita ser oportuno, es
decir, debe aplicarse antes de que se efectu el error, de tal manera que sea posible
tomar medidas correctivas, con anticipacin.

4. De Las Desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en

relacin con los planes deben ser analizadas detalladamente, de tal manera que
sea posible conocer las causas que las originaron, a fin de tomar las medidas
necesarias para evitarlas en el futuro.

Un control solo deber implantarse si su costo se justifica ante los resultados que
se esperan de l; de nada servir establecer un sistema de control si los beneficios
financieros que redite resultan menores que el costo y el tiempo que implica su
implantacin.

5. De Excepcin: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades

excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando
adecuadamente cuales funciones estratgicas requieren de control. Este principio
auxilia mtodos probabilsticos, estadsticos o aleatorios.

6. De La Funcin Controlada: La funcin controlador por ningn motivo debe

comprender a la funcin controlada, ya que pierde efectividad el control. Este
principio seala que la persona o la funcin que realiza el control no debe estar
involucrada con la actividad a controlar.

7. Del Carcter Administrativo Del Control: Es necesario distinguir las

operaciones de control de la funcin de control. La funcin es de carcter
administrativo y es la respuesta al principio de la delegacin, esta no se podra dar
sin el control, como ya se hizo notar.

En cambio, las operaciones son de carcter tcnico. Por lo mismo, son un medio
para auxiliar a la lnea en sus funciones. Por ello deben actuar como staff. De ah
la necesidad de convencer y no imponer, los medios de control.

8. De Los Estndares: El control es imposible si no existen estndares de alguna

manera prefijados, y ser tanto mejor cuanto ms precisos y cuantitativos sean
dichos estndares.

Pero no se podr decir que se controla algo si lo obtenido no se valoriza y para

ello se compara con algo de ah la regla de definir y perfeccionar los estndares
como un medio de preparar el control.

9. Del Carcter Medial Del Control: De l se deduce tambin espontneamente

una regla: un control solo deber usarse si el trabajo, gasto etc., que impone, se
justifican ante los beneficios que d l se esperan. En sentido positivo, surge el
AUDITORA - CONTROL 5
 peligro del especialista en la tcnica de control de que se trate, el que casi
siempre ver la bondad de su tcnica, y tratara de lograr a toda costa que se
implante.
10. Del Principio De Excepcin: El control administrativo mucho ms eficaz y
rpido cuando se concentra en los casos en que no se logr lo previsto, ms bien
que en los resultados que se obtuvieron como se haba planeado.

Este principio tiende a convertir el cumplimiento en lo normal, y las desviaciones

de los planes en lo excepcional: los controles versaran sobre esto ltima exclusiva
o al menos, principalmente

VI. HERRAMIENTAS DE AUDITORA - CONTROL

Las herramientas del control son las siguientes:

1. Los sistemas de autoevaluacin

Son una herramienta muy usada en sistemas completos de control interno.

Primero se elabora un cuestionario con una lista de puntos de control agrupados por
temas, que en general van a ser los principales procesos. Para una empresa industrial y
comercial, por ejemplo, se van a incluir puntos que tienen que ver con el control de calidad
en cada etapa del proceso de produccin o con la confiabilidad y seguridad del proceso
de facturacin. Tambin existen en las entidades del sistema financiero, pero cabe
mencionar que la SBS los disea cada vez ms para los supervisados, para diferentes
temas, como para la gestin del riesgo operacional o la del riesgo de mercado.

Es necesario designar responsables claros del llenado de ese cuestionario, de otra manera,
podra haber ciertas incongruencias al hacerlo, sea por diferencias de interpretacin sea
por el recurso a personas poco preparadas para hacerlo.
Las respuestas son de 3,4 o 5 tipos, segn el grado de cumplimiento auto-estimado del
punto de control (la SBS suele utilizar 3 o 4) : son respuestas de tipo si, no, no
aplica, o cumple, cumple parcialmente, no cumple.
A veces el cuestionario tiene incorporado clculos de un score, donde se asigna puntajes
a cada punto de control. A veces incluye tambin una columna de plan de accin de
mejoras de debilidades para cada punto.
Para que funcionen bien, el compromiso de la Alta Direccin es vital:

Se debe hacer pasar el mensaje de que no es para sancionar, sino para poder hacer
mejoras

Se deber hacer entender que pueden ser examinados por observadores externos
(auditores, SBS, inversionistas, clasificadoras, evaluadores gremiales y externos)
y que diferencias grandes respecto de lo que ellos observan podran crear

AUDITORA - CONTROL 6
 problemas de percepcin sobre la calidad de la gestin de riesgos de la empresa,
e incluso dudas sobre su administracin.

2. Una funcin de auditora interna realmente eficiente y eficaz

Muchas veces esta funcin no recibe la atencin suficiente por parte de los rganos
directivos de la organizacin, a pesar de que su rol es esencial.
Para que pueda cumplir cabalmente su rol deben cumplirse ciertas condiciones:

Que sea realmente independiente, es decir que sus informes puedan llegar
directamente al Directorio; eso no se cumple si la gerencia general puede filtrar
su contenido y hacerlo variar antes de su transmisin

Que disponga de todos los medios suficientes, tanto humanos, en cantidad como
en calidad como tecnolgicos; de otra manera, ser incapaz de detectar muchos
problemas, por falta de tiempo, o de capacitacin o de herramientas que permitan
tests estadsticos.

Para que pueda efectuar lo que se llama una verdadera auditora con valor agregado, se
necesita lo anterior pero ms an:

Metodologas de jerarquizacin de riesgos que permitan no perder el tiempo

en temas que andan bien, o poco sensibles, y concentrarse en la deteccin y
seguimiento cercano de los verdaderos puntos dbiles; eso permite definir

AUDITORA - CONTROL 7
 puntos prioritarios y frecuencias de control, y asignar recursos de la manera
ms eficiente

Un espritu de bsqueda de la mejora sustancial y no simplemente de forma;

ello supone aadir a los hallazgos recomendaciones de mejora realistas y
discutidas con los auditados, y no simplemente decir que algo se hace mal o
que no se cumple con la regla x o y. De esa manera, la auditora interna es un
instrumento eficaz de mejora.
Una vez llevado a cabo las estos sistemas de control

CONCLUSIONES

La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de

entidad, que ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un proceso o
subproceso obteniendo resultados que promuevan la reduccin de costos y la
simplificacin de tareas innecesarias u obsoletas.
La auditora de gestin aplicada muestra que los procesos se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los
procesos de control interno y los resultados operacionales son conformes, sin
embargo, se observan que existen desperdicios de tiempo dentro del personal de
las agencias.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane,
organiz y distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos,
tarea de la que deben estar muy pendientes los ejecutivos que se encargaron de la
planeacin y organizacin. La esencia del control radica en la verificacin de si la
actividad controlada est alcanzando o no los objetivos o resultados desea.

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Referencias:

http://www.issai.org/es/site-issai/issai-framework/3-principios-fundamentales-de-auditoria.htm

http://funcionadministrtivacontrol.blogspot.pe/p/principios.html

https://spcgroup.com.mx/principios-de-una-auditoria/

http://yesidalvarezdiaz.blogspot.es/1285039500/principios-de-la-auditoria/

http://blogs.gestion.pe/riesgosfinancieros/2012/05/herramientas-para-reforzar-el.html

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html

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