AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(Creada con Ley N 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA
ESTUDIO DEL PRESUPUESTO Y EL PLAN
OPERATIVO

CATEDRTICO: CPCC.

ESTUDIANTES:

PALOMINO DE LA CRUZ, Yelisa

SAABEDRA VALDEZ, Susy Luz
VALENCIA POMA, Elsa

CICLO: VII SECCION: B

HUANCAVELICA- PER

2017
A Dios por guiar nuestro camino, a nuestros padres por
apoyarnos constantemente y a nuestros docentes quienes
nos brindan el conocimiento necesario para defendernos
en el campo profesional.
 AGRADECIMIENTO

El agradecimiento especial a nuestros padres por darnos ese apoyo tan especial que ningn
ser no los facilita.

A todas las personas quienes contribuyeron de una y otra forma para realizar el trabajo y en forma tan
especial al docente del curso por darnos ese apoyo incondicional y volcar sus cocimientos en nosotros
ya que piensa que somos los llamados cambio para el Per. Por ese entusiasmo que tiene en los
jvenes, y por dar a conocer toda su gama de conocimientos.

EL ALUMNO.
 INTRODUCCIN

Este trabajo monogrfico nos dara a conocer la importancia del presupuesto y su clasificacin
mostrndolo como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos
financieros dentro del marco de un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que
promueve la integracin en las diferentes reas que tenga el sector pblico la participacin como
aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad
expresado en trminos de programas establecidos para su cumplimiento en trminos de una estructura
claramente definidos para este proceso

Los presupuestos son herramientas que los gobiernos utilizan con el propsito de controlar y manejar
efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la clasificacin de
las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una
mayor eficiencia a la hora de ponerlo en prctica, ya que una clasificacin adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administracin.

El presente trabajo esta estructurado de la siguiente manera.

Capitulo I

Capitulo II
 CAPITULO I

ESTUDIO DEL PRESUPUESTO

1.1. DEFINICION

El Presupuesto constituye un instrumento de gestin del estado para el logro de resultados a

favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de cobertura de
eficacia y eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta
y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que
forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos. 8.2 Por el
mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn conformados por la Ley de Presupuesto
del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los
Gobiernos Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas, as como los presupuestos de las entidades
sealadas en el punto 2 del artculo 2 de la Ley General. Segn. (28411 L. , 2017)

Es decir que el presupuesto se considera un plan de accin dirigido a cumplir determinados

objetivos, y que se expresa en valores y trminos financieros que deben cumplirse bajo
condiciones especficas y en un periodo determinado. Pero como toda herramienta el
presupuesto trae consigo algunas ventajas y otras desventajas que pueden influir en las
decisiones de la empresa. Para que una empresa u organizacin ya sea de carcter pblico,
privado o mixto, funcione eficaz y eficientemente, es necesario que se lleve un buen control
financiero y administrativo. Una herramienta adecuada, comn y efectiva es el diseo e
 implementacin de los presupuestos. Para resaltar algunas ventajas se podra mencionar que
segn el presupuesto involucra todos los niveles de la organizacin en el anlisis y la toma de
decisiones, seala con anterioridad las metas y proporciona expectativas definidas, obliga a
planificar las actividades a realizar acorde con los planes y objetivos generales, controla el uso de
los recursos para lograr un uso ms eficiente con el menor desperdicio posible, formaliza y asigna
responsabilidades, detecta de antemano las necesidades de financiamiento, facilitando su
oportuna obtencin, facilita la coordinacin y cooperacin entre los actores, de modo que los
objetivos de la organizacin armonicen con los de sus partes. Como se puede ver el diseo y uso
de un presupuesto trae consigo muchos beneficios. Pero de igual forma tiene sus desventajas,
algunas pueden ser, 1que estn basados en estimaciones y su efectividad depende del buen
criterio utilizado en su preparacin, igualmente se requiere llevar a cabo un continuo monitoreo
para control, evaluacin y ajustes; es decir, por ser una actividad dinmica, requiere continuas
adaptaciones a las circunstancias que se vayan presentando, una ltima desventaja podra ser
que el presupuesto no debe ser considerado como un substituto de la gerencia, sino como una
herramienta ,y para que funcione efectivamente, sta debe estar consiente de cmo opera el
sistema y de cules son los objetivos a lograr. Segn (HIGUEREY, 2008)

1.2. PRESUPUESTO PBLICO

(Ibaez, 2009) "plan econmico del gobierno, cuantificacin econmica de las polticas
econmicas del gobierno y la expresin contable del plan econmico del Sector Pblico".

(MINISTERIO DE ECONOMIS Y FINENZAS, 2017). Es un instrumento de gestin del Estado

para el logro de resultados a favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro
de metas de cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Pblicas. Establece
los lmites de gastos durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades del Sector Pblico y los
ingresos que los financian, acorde con la disponibilidad de los Fondos Pblicos, a fin de mantener
el equilibrio fiscal.
 (HIGUEREY, 2008)"Es un instrumento de la planificacin expresado en trminos financieros, en
el cual se reflejan los gastos y aplicaciones as como los ingresos y fuentes de recursos, que un
organismo, sector, municipio, estado o nacin, tendr durante un perodo determinado con base
en polticas especficas que derivan en objetivos definidos para las diversas reas que interactan
en la accin de gobierno".
Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el
Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de la sociedad. Por el
contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero para
la atencin de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de ndole
econmico-social.

1.3. IMPORTANCIA Y ALCANCE DEL PRESUPUESTO PBLICO

El presupuesto puede ser definido de forma simple como una estimacin formal de los ingresos
y gastos para un periodo dado, tanto dentro del contexto de las operaciones de un organismo o
entidad, as como del contexto de todo un Estado. En las organizaciones empresariales, los
presupuestos son instrumentos que se utilizan para planear sus peculiares polticas productivas,
financieras y comerciales. Normalmente comprenden, adems del presupuesto principal o
presupuesto maestro, una serie de presupuestos detallados o accesorios referentes a las ventas,
produccin, caja, inversiones, etc. El Presupuesto General de la Repblica o simplemente
presupuesto pblico esencialmente es similar al presupuesto de una empresa. Puede ser
definido como un documento mediante el cual se materializan una serie sistematizada de
vaticinios con respecto a la ocurrencia de determinados ingresos y gastos de todo el sector
pblico de un pas, en un periodo dado que generalmente es un ao. Sin embargo, la importancia
del presupuesto pblico es extraordinaria: constituye la base del ordenamiento fiscal de un Estado
y es, al mismo tiempo, la garanta para la ciudadana de lo que le irrogar en trminos tributarios
el financiamiento del Estado, teniendo como contrapartida la realizacin de obras y la produccin
y prestacin de bienes y servicios pblicos. A continuacin, consignamos dos definiciones que
nos permiten entender de una manera ms completa y precisa el concepto e importancia del
presupuesto pblico:
 El Presupuesto Pblico es un instrumento de programacin econmica, social y financiera que
posibilita al Estado el cumplimiento de sus funciones. Es el mecanismo a travs del cual todos
los organismos del Estado asignan racionalmente los recursos pblicos para alcanzar sus
objetivos

El Presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades
lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo, es la
expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por
cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian
dichos gastos2 . Tambin podemos sealar que se puede conceptualizar y determinar la
importancia del presupuesto pblico desde varios puntos de vista. Aqu lo haremos
considerndolo como instrumento de planificacin, como instrumento de pol- tica fiscal, como
instrumento de gobierno, como instrumento de administracin y como documento.

1.4. EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE PLANIFICACIN

El presupuesto pblico es un instrumento que permite concretar la ejecucin de los planes de
corto, mediano y largo plazo que tiene el Estado. En los respectivos programas presupuestarios
se concretan las metas que se deben cumplir en cada ejercicio, se racionalizan los costos, se
asignan recursos para la construccin de obras, produccin de bienes y prestacin de servicios,
as como la realizacin de actividades de regulacin del sector pblico. El presupuesto como
instrumento de poltica fiscal El presupuesto pblico comprende las reas relacionadas con el
nivel y la estructura de gastos, el nivel de ingresos, la distribucin de la carga impositiva y los
efectos de los tributos en el sistema econmico

. 1.5. EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE GOBIERNO

( Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, 2015). Gobernar implica

fundamentalmente la toma de decisiones sobre distintas materias y aspectos que afectan de
manera directa o indirecta, transitoria o permanentemente los diversos mbitos, sectores o
actividades de un pas. Por tanto, esencialmente la funcin de gobernar comprende:
a) La adopcin de un plan de accin del Estado para un periodo dado.
b) La formulacin de una poltica global y polticas especficas para llevar adelante dicho
plan.
c) La direccin de las actividades para la materializacin de tales polticas y para el
seguimiento y evaluacin de su cumplimiento. Considerando que la mayor parte de las
decisiones del Gobierno conducen a acciones que se manifiestan en el presupuesto
pblico, este constituye, obviamente, uno de los instrumentos ms importantes y
apropiados para cumplir eficientemente la funcin de gobierno.
 CAPITULO II

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

2.1. DEFINICIN:

El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que

conducen el proceso presupuestario de todas las entidades del sector pblico en todas sus
fases (programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin)

2.2. ORGANIZACIN

El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado de la siguiente forma:

 La Direccin General de Presupuesto Pblico, rgano dependiente del Viceministerio de
Hacienda, perteneciente al Ministerio de Economa y Finanzas. Es el rgano rector del
sistema y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito.

Las unidades ejecutoras, a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se

conducen los procesos relacionados con el sistema, a nivel de todas las entidades y
organismos del sector pblico que administran fondos pblicos, son las responsables de
velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano rector.

2.3. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO:

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por los siguientes principios

2.3.1. Equilibrio presupuestario:

El presupuesto del sector pblico est constituido por los crditos presupuestarios que
representan el equilibrio entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos por
asignar de conformidad con las polticas pblicas de gasto. Est prohibido incluir
autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

2.3.2. Equilibrio macro fiscal:

 La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las entidades preservan
la estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal, Ley N. 27245, modificada por la Ley N.
27958 y la Ley de Descentralizacin Fiscal, Decreto Legislativo N. 955.

2.3.3. Especialidad cuantitativa:

Toda disposicin o acto que implique la realizacin de gastos pblicos debe cuantificar
su efecto sobre el presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crdito
presupuestario autorizado a la entidad.

2.3.4. Especialidad cualitativa:

Los crditos presupuestarios aprobados para las entidades se destinan,

exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los presupuestos
del sector pblico, as como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto.

2.3.4. Universalidad y unidad:

Todos los ingresos y gastos del sector pblico, as como todos los presupuestos de las
entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

2.3.5. De no afectacin predeterminada:

Los fondos pblicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el conjunto de
gastos pblicos previstos en los presupuestos del sector pblico.

2.3.6. Integridad:

Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe ntegro, salvo
las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

2.3.7. Informacin y especificidad:

El Presupuesto y sus modificaciones deben contener informacin suficiente y adecuada

para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.

2.3.8. Anualidad:
El presupuesto del sector pblico tiene vigencia anual y coincide con el ao calendario.
Durante dicho periodo se afectan los ingresos percibidos dentro del ao fiscal,
cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as como los gastos devengados
que se hayan producido con cargo a los respectivos crditos presupuestarios durante
el ao fiscal.

2.3.9. Eficiencia en la ejecucin de los fondos pblicos:

Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse
considerando la situacin econmica financiera y el cumplimiento de los objetivos de
estabilidad macrofiscal, y ejecutarse mediante una gestin de los fondos pblicos,
orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.

2.3.10. Centralizacin normativa y descentralizacin operativa:

El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo tcnico

normativo, corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

2.3.11. Transparencia presupuestal:

El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos pblicos sigue los criterios de

transparencia en la gestin presupuestal, brindando o difundiendo la informacin
pertinente, conforme la normatividad vigente.

2.3.12. Exclusividad presupuestal:

La Ley de Presupuesto del Sector Pblico contiene exclusivamente disposiciones de orden

presupuestal.

2.3.13. Principio de programacin multianual:

El proceso presupuestario debe orientarse por los objetivos del Plan Estratgico de Desarrollo
Nacional y apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las
perspectivas de los ejercicios futuros.

2.3.14. Principios complementarios:

 Los principios de legalidad y de presuncin de veracidad enmarcan la gestin presupuestaria
del Estado, de conformidad con la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico, Ley N. 28112.

.
2.4. ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN GENERAL DE PRESUPUESTO PBLICO COMO
RGANO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

La Direccin General del Presupuesto Pblico como rgano rector del Sistema Nacional de
Presupuesto tiene las siguientes principales atribuciones.
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso presupuestario.
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto.
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes.
d) Efectuar la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos.
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria.
f) Emitir opinin autorizada en materia presupuestal
2.5. EL PROCESO PRESUPUESTARIO:

Los presupuestos sirven de medio de comunicacin de los planes de toda la organizacin,

proporcionando las bases que permitirn evaluar la actuacin de los distintos segmentos, o
reas de actividad. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evala
el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste
que posibilite la fijacin de nuevos objetivos.
Este proceso se origina por la incursin que tiene el presupuesto dentro de un determinado
lapso de tiempo (un ao por lo general).
2.5.1. FASES O ETAPAS
Las fases o etapas que comprende el proceso presupuestario son
a. Programacin
b. Formulacin
c. Aprobacin
d. Ejecucin
e. Evaluacin

2.5.2. NORMATIVIDAD LEGAL

Las fases del presupuesto pblico estn en conformidad con la Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico - Ley N 28112, y estn reguladas
genricamente por el Ttulo II de la ley 28411, y complementariamente por las Leyes de
Presupuesto del Sector Pblico y las Directivas que emita la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.

El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad, concordante con las reglas

 y metas fiscales establecidas en el Marco Macroeconmico Multianual a que se refiere la
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley N 27245, modificada por la Ley N
27958.

2.6. ESTUDIO DE LAS FASES O ETAPAS PRESUPUESTARIAS

2.6.1. PROGRAMACION PRESUPUESTARIA.-

En esta fase se revisan los planes estratgicos con el objetivo de alinear las acciones del
presupuesto con los objetivos estratgicos institucionales, e incorporar los acuerdos del
proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que se prev ejecutar.
Asimismo, se establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones
priorizadas, haciendo el anlisis de restriccin presupuestal y la identificacin de productos
y resultados a ser alcanzados

2.6.2. CREDITOS PRESUPUESTARIOS

Los lmites de los crditos presupuestarios estn constituidos por la estimacin de ingresos
que esperan percibir las Entidades, as como los fondos pblicos que le han sido
determinados y comunicados por el Ministerio de Economa y Finanzas, a ms tardar
dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes de junio de cada ao.

2.7. PLIEGOS PRESUPUESTARIOS

2.7.1.
GENERALIDADES:
Los Pliegos para efecto de la programacin, toman en cuenta lo siguiente:

a) En cuanto a los ingresos a percibir, con excepcin de los provenientes del Tesoro
Pblico, se tendrn en cuenta las tendencias de la economa, las estacionalidades y
los efectos coyunturales que puedan estimarse, as como los derivados de los
cambios previstos por la normatividad que los regula.
 b) En cuanto a los gastos a prever, se asignarn a travs de crditos presupuestarios,
de conformidad con la escala de prioridades y las polticas de gasto priorizadas por el
Titular del Pliego. La escala de prioridades es la prelacin de los Objetivos
Institucionales que establece el Titular del Pliego, en funcin a la Misin, Propsitos y
Funciones que persigue la Entidad, atendiendo a lo dispuesto en el numeral 16.3 del
presente artculo y el artculo 71 numeral 71.1 de la Ley General.

. 2.8. APROBACIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

2.8.1. ESTRUCTURA DE LA LEY DE PRESUPUESTO

La Ley de Presupuesto del Sector Pblico se estructura en las siguientes secciones:

a) GOBIERNO CENTRAL:

Comprende los crditos presupuestarios aprobados a los pliegos del Gobierno

Nacional representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y sus
Instituciones Pblicas Descentralizadas. Asimismo, se consideran comprendidos en el
Gobierno Nacional, en calidad de pliegos, el Ministerio Pblico, Jurado Nacional de
Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales, Registro Nacional de
Identificacin y Estado Civil, Consejo Nacional de la Magistratura, Defensora del
Pueblo, Contralora General de la Repblica, Tribunal Constitucional, Universidades
Pblicas, los organismos reguladores, recaudadores y supervisores; y, dems
Entidades que cuenten con un crdito presupuestario en la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico.

b) INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS:

Comprende las transferencias a los pliegos representativos de los niveles de

Gobierno Regional y Gobierno Local
2.8.2. APROBACIN DEL PRESUPUESTO:

Las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la Repblica,
as como los dems presupuestos, constituyen el total del crdito presupuestario, que
comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. A la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico se acompaan los estados de gastos del presupuesto que
contienen los crditos presupuestarios estructurados siguiendo las clasificaciones:
Institucional, Funcional-Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de
Financiamiento.
 CAPITULO III
EL PLAN OPERATIVO

3.1. DEFINICION:

(Valencia, 2011)El plan operativo es un documento oficial en el que los responsables de una
organizacin (empresarial, institucional,...) o un fragmento de la misma (departamento, seccin,
delegacin, oficina...) enumeran los objetivos y las directrices que deben marcar el corto plazo.
Por ello, un plan operativo se establece generalmente con una duracin efectiva de un ao, lo
que hace que tambin sea conocido como plan operativo anual o POA.

El plan operativo es la culminacin del detalle de un plan estratgico y de un plan director. Debido
a esta circunstancia, el POA debe adaptar los objetivos generales de la compaa a cada
departamento, y traducir la estrategia global de la misma en el da a da de sus trabajadores

El plan operativo considera el programa de trabajo a realizarse durante un tiempo determinado.

Generalmente es anual.
Este Plan permite planificar y organizar el trabajo en funcin a las necesidades y posibilidades de
la organizacin.
El Plan Operativo es un instrumento de gestin muy til para cumplir objetivos y desarrollar la
organizacin. Permite indicar las acciones que se realizarn, establecer plazos de ejecucin para
cada accin, definir el presupuesto necesario, y nombrar responsables de cada accin. Permite
adems, realizar el seguimiento necesario a todas las acciones y evaluara la gestin anual,
semestral, mensual, segn se planifique.
El plan operativo tiene las siguientes partes:

1) Objetivo General: Se define el objetivo mayor que se busca alcanzar durante el ao y que
contribuir sustancialmente al desarrollo de la organizacin. Ejemplo: lograr plena autonoma
econmica de nuestra organizacin.
2) Objetivos Especficos: Son los resultados que se desean alcanzar en cierto y determinado
momento. Pueden ser dos o ms objetivos. Ejemplos:
Un plan operativo es un documento en el cual los responsables de una organizacin (ya sea
una empresa, una institucin o una oficina gubernamental) establecen los objetivos que desean
cumplir y estipulan los pasos a seguir.
En este sentido, este tipo de plan est vinculado con el plan de accin, que prioriza las iniciativas
ms importantes para alcanzar distintos objetivos y metas. Ambos planes son guas que ofrecen
un marco para desarrollar un proyecto.

Por lo general, un plan operativo tiene una duracin de un ao. Por eso, suele ser mencionado
como plan operativo anual (POA). El POA pone por escrito las estrategias que han ideado los
directivos para cumplir con los objetivos y que suponen las directrices a seguir por los
empleados y subordinados en el trabajo cotidiano.
Como toda esta clase de planes, un plan operativo permite el seguimiento de las acciones para
juzgar su eficacia; en caso que los objetivos estn lejos de ser satisfechos, el directivo tiene la
posibilidad de proponer nuevas medidas.

Todos los planes (de accin, operativo, estratgico) de una empresa deben estar coordinados
 y ser coherentes entre s.
Definiciones relacionadas:

1. Definicin de operativo
2. Definicin de plan de accin
3. Definicin de plan de negocios
4. Definicin de plan de trabajo
5. Definicin de plan de contingencia

3.2.ESTRUCTURA DE UN PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

3.2.1. INTRODUCCIN
En este primer rubro deber hacerse una presentacin general del documento, as como de
su contenido.
3.2.2. CARACTERIZACIN
Efectuar una descripcin suscinta de los fines, naturaleza, principales resultados y
problemas que afronta la institucin para cumplir con la programacin institucional.
3.2.3. LINEAMIENTOS DE POLTICA
Comprender la poltica sectorial y los lineamientos de poltica institucional que orientarn
la ejecucin de las acciones programadas para el perodo de vigencia del Plan.
3.2.4. OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Contendr los objetivos generales y especficos, as como las metas que se pretenden
alcanzar por los diferentes Organos Institucionales hasta el segundo nivel organizacional.
3.2.5. PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES
Contiene los rganos responsables de la ejecucin de la programacin, as como los
objetivos especficos, metas actividades proyectos que se pretenden alcanzar, plazos,
personal y recursos requeridos para el desarrollo de la programacin aprobada para rgano
Institucional.
Comprende los siguientes aspectos:

a) Actividades Tcnicas y/o de Produccin.

Son aquellas de carcter consustancial con la institucin; generalmente estn orientadas a la
produccin de bienes y/o servicios en relacin con el inters de la colectividad.
La responsabilidad de estas actividades recae siempre en los rganos de lnea de la entidad
y est referida al cumplimiento de objetivos institucionales.
b) Actividades de Apoyo Administrativo
Son aquellas actividades permanentes que coadyuvan al cumplimiento de las actividades
tcnicas y de produccin, las mismas que deben estar orientadas por el principio de
reforzamiento de la accin directiva.
Tales actividades estn referidas, al asesoramiento, al apoyo administrativo y al control
mediante el uso de diversas tcnicas y procesos tcnicos que se den por requerimiento del
principio de reforzamiento de la accin directiva antes enunciado.

c) Proyectos de Inversin
Con especificacin de sus diversas etapas, de elaboracin y que deben llevarse a cabo
durante el ejercicio correspondiente.
d) Presupuesto
Se prev la asignacin presupuestal indicando programas y proyectos correspondientes y las
fuentes de financiamiento respectivas, las asignaciones para gastos de capital y para gastos
corrientes; as como las disposiciones legales vigentes que regulen el gasto pblico.
e) Normas, Patrones y Procedimientos de Evaluacin y Control
Tanto las actividades tcnicas y/o de produccin, as como las de apoyo administrativo y las
relativas a los proyectos de inversin debern consignar, adems de los plazos de
cumplimiento de objetivos, otras normas con patrones de evaluacin y control, tales como el
 control de calidad, de volumen y cantidad, de oportunidad en la prestacin de servicios, de
eficiencia y expeditividad de los mismos, de utilizacin de bienes y recursos, as como de los
procedimientos pertinentes para el control y la evaluacin integrales.
f) Estructura Bsica Institucional
Se debe incluir el modelo de estructura bsica y su relacin con la programacin, as como
un somero anlisis de su funcionamiento y de los rganos encargados de alcanzar los
objetivos institucionales.
 CONCLUSIN

1. Llegamos a la conclusin de que el elemento base del xito en una empresa o institucion es
la habilidad de la direccin para planificar y controlar las actividades de la organizacin.
2. Que el presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa o institucion, que
se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en trminos
monetarios.
3. El presupuesto debe ser el objeto de adaptacin constante, siendo un medio de evaluacin,
proporcionando las pautas de posibles deficiencias as como sealando los objetivos que se
persiguen con el mismo.
4. El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificacin,
contribuyendo a que la misma sea ms objetiva.
5. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las organizaciones privadas
establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines
puede ser necesario incurrir en dficit o, por el contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto
presentar un supervit.
6. Es importante mostrar una clasificacin adecuada para el presupuesto, ya que por la misma
se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas confiables y mostrando hacia donde
dan los fondos del estado y se justifican adecuadamente los gastos del mismo.
 BIBLIOGRAFIA

Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. (2015). El Presupuesto del Sector
Pblico. PERU.

28411, L. G. (2012). TEXTO UNICO ORDENADO. DECRETO SUPREMO N304.

HIGUEREY, A. A. (2008).). Seminario de presupuesto. Bogota.

Ibaez, A. (2009).). ECONOMIA PUBLICA. Espaa, Barcelona: Ariel S.A.

MINISTERIO DE ECONOMIS Y FINENZAS. (2017). Peru.

Valencia, A. (2011). Planeamiento estrategico en el sectore publico.

ANEXO
 Caso Practico

Veamos como ejemplo, un esquema general e hipottico del caso del rea de Superacin de la Pobreza
Extrema en el Programa Oportunidades:
1. Meta Promover el desarrollo de capacidades de los hogares en condicin de pobreza extrema, mediante
acciones articuladas de educacin, salud y nutricin.

2. Resultados Especficos: Lograr la cobertura total de la poblacin en condicin de pobreza alimentaria y

de capacidades, con la meta de atencin a 2.5 millones de hogares en 2017. Ejemplos de factores clave de
xito:

*Nota: Los datos e indicadores no son reales, sino

ejemplos
3. Pasos a seguir

4. Recursos Necesarios

5. Anlisis Financiero Se define el presupuesto por actividad o paso y se establece el origen de los
recursos financieros. Adicionalmente se pueden establecerse indicadores que representen la tasa de retorno
de la inversin, si el proyecto es autofinanciable. Por ejemplo:
6. Cronograma