INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PBLICOCHANCAY

R.M.327-96-ED./R.D.227-2002-E.D./R.D.0709-2006-ED.
U.D. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIN

Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e

informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al
suscribir su informe.

PROPSITO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma

adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Los papeles de trabajo, que corresponden a la auditoria del ao actual son una
base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados
de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base
de anlisis para los supervisores y socios.

CLASIFICACIN

La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente

Contiene informacin que servir para auditorias posteriores

Legajo de Auditoria

Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar,
disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta le
mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo
son:

ARCHIVOS PERMANENTES. Tienen como objetivo reunir os datos de naturaleza histrica o

continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente
conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro.
Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente.

ARCHIVOS PRESENTES. Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se

est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son:
programas de auditoria, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos
de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.

Profesora: CPC Amanda M. Salguero Lucas.

 INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PBLICOCHANCAY
R.M.327-96-ED./R.D.227-2002-E.D./R.D.0709-2006-ED.
U.D. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

CONTENIDO

La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las evidencias de

auditoria, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante
de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cdula y el diseo
adecuado de las cdulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de
los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como nombre del
cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien lo prepar, la fecha de
preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo
y organizacin.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoria realizado.

Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir los objetivos para los
cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoria que se esta
considerando tambin se expresan en forma clara.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar el
cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles es cuando los
requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo
se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y

comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles
de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a
esos mismos balances y estados financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs
de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o
procedimientos administrativos.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no
revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria
profesional excepto con el consentimiento del cliente.

Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en

algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su
buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

Profesora: CPC Amanda M. Salguero Lucas.

 INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PBLICOCHANCAY
R.M.327-96-ED./R.D.227-2002-E.D./R.D.0709-2006-ED.
U.D. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

MTODO DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma tcnica y

por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y
sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitar que las
respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.

El mtodo de cuestionario es utilizado extensamente por los auditores independientes

como los auditores internos, consiste en una encuesta sistemtica presentada bajo la forma
de preguntas referidas a aspectos bsicos del sistema, y ante una respuesta negativa
evidencia una ausencia de control. Los cuestionarios se pueden organizar clasificando las
preguntas de acuerdo con los objetivos de control y cada pregunta referirse a la presencia
de las medidas de control para lograr el objetivo de que se trate.

El objetivo del cuestionario de control interno es reunir informacin, para descubrir hechos,
evidencias, opiniones, con el fin de reunir datos o informacin cuantitativa. La informacin
obtenida debe ser tabulado, depurado y servir juntos con otros agentes como soporte del
informe de auditora basado en los papeles de trabajo.

Los cuestionarios abordan cuestiones que los participantes debern considerar, centrando
su reflexin en los factores internos y externos que han dado, o pueden dar lugar, a eventos
negativos.

Las preguntas pueden ser abiertas o cerradas, segn sea el objetivo de la encuesta. Pueden
dirigirse a un individuo o a varios, o bien pueden emplearse en conexin con una encuesta
de base ms amplia, ya sea dentro de una Organizacin o dirigida a clientes, proveedores o
terceros.

CARACTERSTICAS DE REDACCIN DE CUESTIONARIO:

En la elaboracin o la preparacin de un cuestionario, el auditor debe tener presente

determinadas caractersticas fundamentales, como son:

a. El cuestionario debe redactarse de acuerdo al nivel de formacin de las personas a las que se
dirige.

b. Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta libertad para que el encuestado
no se sienta inclinado a dar una determinada respuesta ni a contestar si o no.

c. Deben evitarse los trminos subjetivos y si es posible las preguntas deben ser concisas y
precisas con el fin de lograr mayor concentracin y evitar la fatiga al entrevistado.

d. Las preguntas han de estar encaminadas (dirigidas) para cumplir el objetivo de la evaluacin
del control interno y no deben eliminar la entrevista sino complementarla.

Profesora: CPC Amanda M. Salguero Lucas.

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PBLICOCHANCAY
R.M.327-96-ED./R.D.227-2002-E.D./R.D.0709-2006-ED.
U.D. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Profesora: CPC Amanda M. Salguero Lucas.