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MACROECONOMA
TEMA:
LOS EFECTOS DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA
ECUATORIANA PERIODO 2006-2016 CASO: IMPUESTOS AL VALOR
AREGADO.
DOCENTE:
KARINA GARCA REYES
CURSO: 3/2
INTEGRANTES:
TORRES SALINAS CARLOS ANDRS
LUIS ENRIQUE TRIVIO LUCAS
STEPHEN IVN SNCHEZ PALACIOS
NGEL RAFAEL ZAMBRANO LVAREZ
LOS EFECTOS DE LA POLTICA TRIBUTARIA EN LA ECONOMA
ECUATORIANA PERIODO 2006-2016 CASO: IMPUESTOS AL VALOR
AREGADO.
Resumen
En el ao 2007 al llegar al poder Rafael Correa buscaba una recuperacin del estado que
propona una gran inversin pblica con una finalidad sociable. Todos estos lineamientos llevan a
una poltica de gran gasto fiscal y endeudamiento pblico. El Ecuador tuvo un gran crecimiento
econmico durante los ltimos aos, una de las causas de este crecimiento econmico fue el
aumento importante del gasto social. Y el objetivo de esta investigacin es analizar los efectos de
valor agregado, a lo largos de estos aos que reformas tributarias se han ido aplicando de acuerdo
de a cada gobierno establecido en el Ecuador, y que polticas ayudaron, sabiendo que el pas
atraves por una crisis econmica, por la dolarizacin, por el fenmeno del nio, sobre algunas
desequilibrio econmicos que llevaron al pas por la eleccin de una poltica tributaria o reformas
tributaria.
Palabra clave: Reforma tributaria, Poltica tributaria, Recaudacin de impuestos.
Abstract
In the year 2007 to reach power Rafael Correa sought recovery of the State proposed a huge
public investment with a social purpose. All these guidelines are a large fiscal spending and
public borrowing policy. The Ecuador had high economic growth during the past few years,
one of the causes of this economic growth was the significant increase in social spending. And
the objective of this research is to analyze the effects of tax policy in the Ecuadorian economy
during the period 2006-2016 case: imposed on the added value, the long years that reforms tax
have been applied according to each set in the Ecuador Government, and that policy helped,
knowing that the country went through an economic crisis by dollarization, by the el Nio
phenomenon, about some economic imbalance that led to the country by the choice of tax
Introduccin
Introduccin al problema
Un periodo de desequilibrio con siete presidentes en una dcada, tres de los cuales fueron
derrocados, por mala aplicacin de reformas y polticas que llevaron al pas a una crisis inmediata,
consecuencia del feriado bancario que dej a la parte ms vulnerable de la poblacin en la quiebra,
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Eliminacin de impuestos y creacin de otros para beneficios de los sectores que en ese
entonces controlaban el pas, como era la empresa privada y los bancos que tenan una gran
influencia en los partidos polticos como la creacin del impuesto de movilidad de capitales, que
no beneficiaba a nadie ms que a los dueos de bancos, los cuales tuvieron el apoyo del estado
junto de la mano del AGD que acogi a varios bancos bajo su tutela por falta de capital, esto llev
a la eliminacin del impuesto a la renta que fue reestablecido por el congreso despus del
La investigacin tiene mtodo descriptivo e histrico ya que nuestro trabajo consiste en estudiar
y analizar periodo 2006-2016 en el Ecuador si las polticas tributarias han tenido efectos a la
tributarias lo largo de esta investigacin, que han sido aprobado por la asamblea
Metodologa
Esta investigacin cuenta con datos reales y oficiales del Banco Central del Ecuador, Servicio
ecuatoriana. La investigacin tiene mtodo descriptivo e histrico ya que nuestro trabajo consiste
en estudiar y analizar periodo 2006-2016 en el Ecuador si las polticas tributarias han tenido efectos
En el ao 2007 al llegar al poder Rafael Correa buscaba una recuperacin del estado que
propona una gran inversin pblica con una finalidad sociable. Todos estos lineamientos llevan a
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una poltica de gran gasto fiscal y endeudamiento pblico. El Ecuador tuvo un gran crecimiento
econmico durante los ltimos aos, una de las causas de este crecimiento econmico fue el
aumento importante del gasto social. A lo largos de estos aos que reformas tributarias se han ido
sabiendo que el pas atraves por una crisis econmica, por la dolarizacin, por el fenmeno del
nio, sobre algn desequilibrio econmico que llevaron al pas por la eleccin de una poltica
Marco Terico
Antecedentes
La poltica fiscal est vinculada a programas de gasto pblico e impuestos utilizados para la
de ingresos y gastos pblicos con el fin de obtener estabilidad y eficiencia. Este tipo de polticas
se considera herramientas principales para para comprender como los impuestos y el gasto publico
dispone de instrumentos de poltica monetaria por no poseer moneda propia. Esta poltica en la
economa ecuatoriana es una de las ms eficaces que el gobierno posee para impedir fluctuaciones
en la actividad econmica.
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transformo un plan de innovacin de las finanzas pblicas y privadas del Ecuador, que inclua la
Esta recaudacin tributaria aplicada en el ecuador durante este periodo fue mayormente
regresiva ya que la mayor parte de la recaudacin vienen de los impuestos indirectos, lo que
conlleva a que las poblaciones pobres paguen por impuestos una parte mayor de su renta que la
Esta poltica se afianza y fortalece en los aos 70, a partir de la produccin y exportacin petrolera,
en que el gobierno nacionalista y revolucionario de las FF.AA. se orienta por una poltica
centralista en la captacin y uso de los recursos fiscales, para financiar los programas y proyectos
de su Plan Nacional de Desarrollo, retomndose una mayor atencin al gasto social en educacin
y salud principalmente. La institucionalizacin de polticas fiscales ms estables trae consigo una
modernizacin del sistema, expidindose el Cdigo Tributario, en 1975 (SRI & Espinosa, 2009).
A fines de los aos 80, se consolidan las principales fuentes de ingresos tributarios: Impuesto a la
Renta, IVA e ICE, a pesar de lo cual la carga tributaria se reduce, situndose las captaciones en
1988 en el orden del 5% del PIB, en tanto que el gasto pblico se incrementa, tornndose
persistente el dficit fiscal, a consecuencia del incremento en el pago de la deuda pblica (SRI &
Espinosa, 2009).
En relacin con nuestro periodo de estudio, decidimos tomar como antecedente 10 aos de
aguda crisis, que van desde 1996 a 2006, en los que tenemos 7 presidentes y 3 de los cuales fueron
Abdal Bucaram 1996-1997.- Exterioriz un plan econmico al (FMI) una de sus propuestas fue
la convertibilidad de cuatro sucres equivalentes a un dlar americano, tambin una reforma fiscal
basada en la reforma tributaria para generalizar el IVA, reducir de 25% a 10% la tasa de
impuesto a la renta sobre sobre las utilidades reinvertidas y al 20% sobre las utilidades repartidas
en efectivo. Crear (FEP), lograr la flexibilidad laboral, inversin, ahorro, reforma a la seguridad
social. Luego contino con ajustes fiscales, eliminacin de subsidios en todos los servicios pblicos
y una variacin del IVA del 10% al 12 %(PAZ & CEPEDA, 2015).
Comenzando con Abdala Bucarn presidente desde 1996 hasta febrero de 1997 cuando fue
derrocado. Pero que paso en si con el seor Abdala, cuando asumi la presidencia, lo hizo con
propuestas prometedoras, entre las que estaban la convertibilidad de 4 sucres por un dlar algo
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muy ambicioso cuando en esa poca estaba en 12 mil sucres por dlar, otra fue la reduccin del
impuesto a la renta, la creacin del fondo de reserva petrolero (FEP), flexibilidad laboral, pero
todo esto quedo en promesas cuando quito completamente los subsidios en todos los servicios
bsicos, elevndolos hasta en 400% accin que conllevo a la subida porcentual del IVA del 10%
al 12%.
Y por Fabian Alarcn, quien creo el Servicio de Rentas Internas adems de esto adopto un
sistema al que llamo Economa Socia de Libre Mercado que queso solo en palabras porque nada
tena que ver con lo que para ese entonces se aplicaba en Ecuador.
la circulacin de capitales, que remplazara al IR del 1%, elimino la mayora de los subsidios, que
fueron indexados a la alza de del dlar, subi el salario bsico en 12%, creo el Bono Solidario y
la AGD, y llegamos a un Feriado Bancario, luego de esto se restableci el IR, dejo de funcionar
el Banco Central y se perdi el SUCRE como moneda nacional, se extendi la base del IVA, con
Gustavo Noboa 2000-2003.- Se propuso restablecer la economa como antes sus antecesores,
restablecer la confianza bancaria, mayores ajustes fiscales, obtener mayores ingresos petroleros,
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reducir subsidios de combustibles internos, extender tasas temporales sobre aranceles de
importacin y como antes fijar polticas de simple compensacin (PAZ & CEPEDA, 2015).
Gustavo Noboa quien dolarizo la economa ecuatoriana por completo, se propuso restablecer la
subsidios internos.
Lucio Gutirrez 2003-2005.- Anunci que se dara un cambio total a las polticas seguidas, ya que
cont con el apoyo del movimiento indgena y sectores de la izquierda. Pero Gutirrez hizo lo
contrario y sigui apuntado al modelo del desarrollo empresarial, sostener una poltica fiscal,
estabilizar el gasto, reducir la inflacin, resolver pagos atrasados de la deuda externa, distribucin
ms equitativa des subsidio al gas, reforma tributaria, liquidacin de los bancos cerrados cuidar
el sector petrolero. La reforma tributaria no llego, en cambio a eso se tom el tema Flexibil idad
laboral (PAZ & CEPEDA, 2015).
Por otra parte, Lucio Gutirrez, quien tuvo el apoyo de los movimientos indgenas, despus del
problema con la empresa internacional OXY, traiciono sus ideales y sigui con el apuntando al
modelo empresarial, y tomo como tema la Flexibilidad laboral adems comenz comunicaciones
Alfredo Palacio 2005-2006.- Palacio tampoco encar reforma tributaria alguna debido a que la
economa desde el 2000 mostro sntomas de recuperacin y hasta crecimiento, Palacio quiso dar
continuidad al asunto del TLC, pero esto produjo una amplia movilizacin de indgenas, que
exigan la caducidad del contrato con la petrolera norteamericana OXY, se demand Asamblea
Constituyente, la movilizacin popular consigui la ley de Hidrocarburos, por la que el estado
paso a beneficiarse con el 50% de los ingresos extraordinarios obtenidos por las compaas
extranjeras, en represalia, los Estados Unidos suspendi de inmediato las negociaciones del TLC.
Ecuador dio respuesta dndole caducidad al contrato con OXY (PAZ & CEPEDA, 2015).
Alfredo Palacio, no aplico reforma alguna, pero continuo con las negociaciones por el TLC,
que fueron suspendidas despus de que en Ecuador se creara la ley de Hidrocarburos, que dejaba
con un 50% de las ganancias obtenidas por empresas extranjeras en territorio nacional, accin que
molesto a los EE. UU. Tomando represaras como la suspensin del TLC, Ecuador actu de
Ecuador a partir de enero del 2000 hasta la actualidad tiene implementado como moneda
nacional el dlar, se decidi escoger de manera oficial esta moneda para contrarrestar la crisis
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econmica que se haba generado en el tiempo del sucre. Esta accin no solo implica una alteracin
del rgimen cambiario, sino tambin ocasiono un cambio del sistema monetario, optar a un
Para ello el pas a lo largo de los aos ya implementada la dolarizacin ha sufrido varios
impactos de choques adversos, como son: la cada en el precio del petrleo y el impacto del
Fenmeno del Nio, todo esto se refleja en un deterioro fundamental de la economa. Estos hechos
volvi evidente las debilidades del sistema financiero, as como ahondaron el dficit fiscal todo
ello fueron ingredientes que contribuyeron al mayor deterioro de las variables claves de la
economa. Para ello la poltica monetaria por s sola no pudo enfrentar esta crisis y debi a ser
Ecuador fue uno de los pases pioneros en implementar la dolarizacin como moneda nacional
despus de dos aos, dos pases centroamericanos lo hicieron como son el caso de El Salvador y
Guatemala se orientaron hacia la dolarizacin plena en sus economas. Cabe recalcar que en
moverse hacia all y en la mayor parte de sus transacciones se lo realiza con dicha moneda.
Cuando se decidi implementar la dolarizacin tuvo como objetivo principal evitar el deterioro
del poder adquisitivo de la moneda local, al momento de su intervencin se transform la
economa ecuatoriana adoptado una moneda que no era propia y adems de la congelacin de
dinero en la banca (sucre) para su debido cambio con el dlar (Cabezas, 2001).
financiera .A raz de la crisis financiera y fiscal de 1999, debido a un mal manejo presupuestal de
los gobiernos anteriores y adems de factores que fueron descritos con anterioridad para ello el
Banco Central del Ecuador, en distintas ocasiones, expuso la necesidad de adoptar acciones
integrales en los mbitos monetario, cambiario y financiero, para evitar una escalada
hiperinflacionaria que se vio dada en esta poca , dado que la solucin aplicada a los
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inestabilidades bancarios y al desajuste de las variables monetarias rest efectividad a las medidas
de poltica tradicionales.
Tabla 1
Indicadores Macroeconmicos en la incidencia en el impuesto al valor agregado.
Tasa De Exportaciones Del
Ao Inflacin Pib Del Ecuador Ipc Importaciones
Desempleo Ecuador
2006 3,14% 10.70% $61.528 $71.048 $12.728 $11.266
principales en el impuesto al valor agregado, como eje principal de toda economa el PIB ha
mantenido un constante crecimiento hasta el ao 2013 con un valor de$157.654 mil millones de
dlares que a partir del siguiente ao ha sufrido un disminucin, guarda una correlacin con las
exportaciones e importaciones que al igual que el PIB sufrieron ese mismo cambio. El ndice de
provocado por una correlacin con la tasa de desempleo al igual que con la tasa de inters van en
conjunto debido a dicho crecimiento Mencionado antes. El PIB del Ecuador se vio afectado por
uno de los factores principales que fue el bajo precio del crudo del petrleo al igual que el nivel de
endeudamiento que estaba creciendo en este pas, a lo que podemos deducir e informar que a tasas
de inters muy altas es muy nefasto a la economa de un pas que tiene pensado obtener una tasa
de rentabilidad muy baja debido a todo esto el pas ecuatoriano ahora en la actualidad maneja una
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crisis econmica por un mal manejo de gobiernos anteriores dicho por el presidente actual Lenin
Moreno.
El desequilibrio que ha ocurrido aos antes de la dolarizacin viene a causa de que el Banco
Central estuvo sumiso a los objetivos financieros. Esto implic en un crecimiento acelerado de la
emisin monetaria, a su vez esto ocasiona presiones incontenibles en el tipo de cambio y debilita
cambiaria.
Cabe marcar que la variacin anual del tipo de cambio alcanz el 195% con respecto a
1999. Consecuentemente, durante los primeros das del mes de enero de 2000, continu la
escalada alta de la cotizacin a tal punto que, transcurrido el mes de enero, la depreciacin
fue de 25% con respecto a diciembre de 1999 (Cabezas, 2001).
inestabilidad del mercado cambiario, reducir las presiones inflacionarias de origen monetario y
Luego de este proceso el Ecuador sufri grandes afectaciones no tanto en la economa del pas
sino tambin en el punto de vista social debido a que se registr uno de los mayores migraciones
del pas en donde el pueblo ecuatoriano migro hacia pases como estados unidos , Espaa y otros
pases Europeos en donde se trasladaron a un lugar mejor para que ellos enven remesas a sus
familiares , para ello el Ecuador se vio poco a poco progresando por estos inmigrantes pero este
no fue el nico que aporto en la economa del Ecuador hay ms factores que permiti que el
Para ello debemos recalcar que notablemente otro factor que est inmerso en la recuperacin
de la actividad econmica al igual que su credibilidad ante la sociedad fue por parte del
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endeudamiento de los gobiernos en pedir prestado cierta cantidad de dinero que sera invertido en
el pas por obras o algn sector en especfico. Cuyo prstamo seria invertido en solventar algunos
En el perodo 2000 al 2006, el PIB logr un crecimiento valioso en promedio de 5.2%. Por el lado
de la demanda agregada, este crecimiento ha estado relacionado con el dinamismo del consumo
privado (6.0% de crecimiento promedio), de la inversin (con un crecimiento promedio de 9.8%
para el perodo) y de las exportaciones (que se han expandido 6.7% desde el ao 2000). En el ao
2004 se observ el mayor crecimiento del PIB (8%), principalmente como consecuencia de la
entrada en pleno funcionamiento del Oleoducto de Crudos Pesados (OCP), lo cual permiti
incrementar sustancialmente la produccin de crudo de las compaas privadas. (Central, 2006).
En la historia de la tributacin contempornea Robert Murray Hig (1921) define a la renta como
el aumento o acrecentamiento del poder de un sujeto para satisfacer sus necesidades durante un
perodo dado en trminos de dinero o de cualquier cosa susceptible de valoracin monetaria. La
renta de base amplia resulta de sumar los gastos de consumo de una persona durante un perodo
de tiempo ms el incremento patrimonial. (pgs. 109-110).
Segn Burgos:
transformo un plan de innovacin de las finanzas pblicas y privadas del Ecuador, que inclua la
Revisando los antecedentes histricos encontramos que en el ao de 1996 se introduce una nueva
forma de prestacin de la declaracin, en esta se seala que debe ser mensual para los sujetos que
efecten las transacciones que graven tarifa 10% de IVA; y la declaracin podr ser de forma
semestral para quienes realicen transacciones con tarifa 0%. No obstante, en 1999 mediante
reforma una nueva ley especial para el manejo de la actividad petrolera trae consigo el incremento
de la tarifa 10% al 12% (2016, pg. 4).
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Como anteriormente hablamos de Gustavo Noboa en su presidencia 2001 llevo la tarifa del 12%
al 14% es donde afecto al pas con la crisis econmica, a lo que llevo a la evasin tributaria tanto
as tomando malas decisiones, de tal forma que el tribunal Constitucional interfiera bajando la
Despus que el Pas pasa por una gran crisis econmica, por el feriado bancario, aun as
podemos decir sobre el congelamiento de depsitos, esto result a la cada del sucre en el pas, la
moneda pierde credibilidad, el pas al igualmente, como la autonoma monetaria, por lo tanto
asumi que coger el dlar era lo ms conveniente, as tuvo que mejorar la poltica fiscal, asi
Tabla 2
Reformas Tributarias en el Ecuador
ECUADOR
1996 INICIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO 10%
LEY ESPECIAL PARA EL MANEJO DE LA
1999 ACTIVIDAD PETROLERA
12%
En la tabla podemos observar que el Ecuador ha tenido 5 reformas a lo largo de los aos aun en
el inicio del sistema tributario del 1996 que el IVA estaba al 10%, pasando por la crisis econmica
con un 14%, llego al 2006-2007 con una nueva reforma con la presidencia de Rafael Correa que
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bajo el IVA al 12% hasta el 2016, pero por medidas de emergencia causadas por el terremoto se
Resultados
6.000.000,0 5.704.147
5.498.240
4.958.071
5.000.000,0
4.174.880
4.000.000,0
3.470.518,6
3.431.010,3
3.004.551,5
3.000.000,0
$2.475.906,83
2.000.000,0
1.000.000,0
PERIODO 2006-2016
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
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Como se puede observar en el grfico, el ao en el cual el gobierno obtuvo mayores ingresos
tributarios por impuesto al valor agregado fue en el 2014 con un monto de 6.547.616,80 millones
de dlares.
Por otra parte, en el ao 2006 el estado tuvo el menor ingreso por impuesto al valor agregado
Como se puede apreciar en este grfico el gobierno obtuvo una mayor recaudacin durante el
ao 2015 por operaciones internas con un monto de 4.778.25 millones de dlares y en 2013 con
Por otro lado, en el ao que menos se recaud en importaciones y operaciones abiertas fue en
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Figura 3: Gasto de Viviendas, Salud y Educacin
EN MILLONES USD
5227
4995
4896
4510
educacion salud desarrollo urb, vivienda
3568
3049
2912
2600
2467
2430
2391
2071
1918
1846
1600
1383
1337
1307
1153
992
921
880
870
606
464
338
235
217
213
198
195
172
142
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
educacion 2467 1383 1846 2071 3049 3568 2600 4510 4896 5227 4995
salud 142 606 880 921 1153 1307 1600 1918 2430 2912 2391
desarrollo urb, vivienda 992 172 464 235 213 217 195 1337 338 198 870
En este grafico se detalla la inversin que el gobierno ecuatoriano realiz durante el periodo
educacin y salud fue en 2015 con monto de 5227 y 2912 millones de dlares respectivamente. En
Por otro lado, el ao en el cual el gobierno realizo una menor inversin en el sector de educacin
y salud fue en el 2007 con un monto de 1846 y 464 millones de dlares respectivamente. En 2006
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Discusin
de la Reforma Tributaria de 1990, como sustitucin del Impuesto a las Transacciones Mercantiles
(ITM) cuya tasa era de 8% en esta poca. La importancia del IVA se vuelve an ms importante
origino la elevacin de la tasa pasando de 10% a 12%, adems fortaleci la institucionalidad del
SRI, debido a que dicha institucionalidad iba hacer una fuente principal aos despus para el
gobierno Ecuatoriano.
a fijar los costos de produccin y a un progreso del poder adquisitivo de los hogares; as como el
crecimiento de las exportaciones. Por otro lado, las remesas de los emigrantes tambin
las cuales tambin a su vez activaron el aparato productivo al integrarse al proceso productivo,
El mayor recaudo de impuestos que componen un sistema tributario, puede ser catalogados, en
dos tipos: Impuestos directos e indirectos. Los indirectos practican una actividad econmica que
gravan los ingresos de los individuos bajo una relacin de dependencia y los directos
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es un surgimiento que ha tomado fuerza por lo cual la renta es un indicador expresivo de la
Conclusin
En el ao 2007 al llegar al poder Rafael Correa buscaba una recuperacin del estado que propona una
gran inversin pblica con una finalidad sociable. Todos estos lineamientos llevan a una poltica de gran
gasto fiscal y endeudamiento pblico. El Ecuador tuvo un gran crecimiento econmico durante los ltimos
aos, una de las causas de este crecimiento econmico fue el aumento importante del gasto social.
Referencias
Andino Alarcn, M. (2009). Impuestp a la Renta para el Ecuador: un sistema distributivo. 109-110.
Burgos Burgos, J. (17 de Octubre de 2016). Anlisis comparativo del regimen tribuatario: impuesto al
valor agregado de Ecuador y los resultados de las politicas fiscales en relacin con venezuela y
colombia.
Cabezas, M. (2001). La Dolarizacin en el Ecuador.
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