CONCEPTOS BASICOS

CONTRALORIA: es la mxima autoridad del Sistema Nacional de Control. Supervisa, vigila y verifica la
correcta aplicacin de las polticas pblicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con
eficiencia sus funciones, cuenta con autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera.
La Contralora General cuenta con atribuciones especiales que le otorga el artculo 22 de la Ley Orgnica
del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL: conjunto de rganos de control, normas y procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada Est conformado por los siguientes rganos de control:
a) La Contralora General, como ente tcnico rector. b) Todos los rganos de Control Institucional de las
entidades,sean stas de carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional. c) Las sociedades de auditora externa independientes,
SNC: ROL FISCALIADOR, ORIENTADOR, PREVENTIVO Y RECTOR
El rol Fiscalizador, es de carcter disuasivo y est dirigido a detectar las desviaciones ocurridas en la
captacin, asignacin y uso de los recursos del Estado por parte de funcionarios y servidores pblicos,
el rol Orientador, que es de carcter formador de la opinin ciudadana con respecto al uso adecuado y
eficiente de los recursos del Estado y de la efectividad e impacto de las polticas nacionales;
el rol Preventivo, destinado a retroalimentar los sistemas de administracin y de gestin del sector
pblico, a fortalecer los sistemas de control interno y a promover una cultura de honestidad en el ejercicio
de la funcin Pblica,
el rol Rector, de tipo normativo en materia de planeamiento, regulacin y supervisin de las operaciones
de los rganos que conforman el Sistema Nacional de Control.

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA
Ejercer el control gubernamental
Evaluar eficiencia y eficacia de las entidades
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica
Fomentar la participacin ciudadana
Fortalecer la transparencia en las entidades
Promover valores
Capacitar a los funcionarios en administracin y control gubernamental
Identificar responsabilidades administrativas, civiles y penales
Sancionar a los funcionarios por responsabilidad administrativa funcional

Control Gubernamental Ley N 27785 Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin pblica, respecto a la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las normas.
Control Externo Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que se aplican
con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del
Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo y posterior.
Responsables: - Contralora General de la Repblica
- rgano de Control Institucional - Sociedades de Auditora
Control Interno: El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente Entidad pblica (Titular, funcionarios y servidores)

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
a) La universalidad, b) El carcter integral, c) La autonoma funcional, d) El carcter permanente, e) El
carcter tcnico y especializado del control f) La legalidad, g) El debido proceso de control h) La
eficiencia, eficacia y economa, i) La oportunidad j) La objetividad
Accin de control
Herramienta esencial del Sistema.
Se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes aprobados.
 A consecuencia de la accin de control se emiten los informes.
Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control
La CGR adoptar las acciones para la determinacin de responsabilidad y la imposicin de la respectiva
sancin, conforme a sus atribuciones.

LOS SERVICIOS DE CONTROL:

Conjunto de procesos cuyos productos tienen como propsito dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los rganos del SNC.
CONTROL PREVIO: Autorizaciones y opiniones previas establecidas por la ley
Informar sobre el endeudamiento pblico, APP, obras por impuestos y garantas
Autorizar presupuestos adicionales y servicios de supervisin de obras
Opinar sobre exoneraciones a procesos de seleccin en compras por secreto militar
CONTROL SIMULTNEO: Accin simultnea, Visita de Control, Visita Preventiva y Orientaciones de Oficio
Revisar actividades de un proceso en curso, correspondiente a la gestin de una entidad sujeta a control
gubernamental
Alertar oportunamente sobre hechos riesgosos que puedan afectar las operaciones Adoptar medidas
preventivas
CONTROL POSTERIOR: Auditoras financieras, de cumplimiento y de desempeo. Opinar sobre la
razonabilidad de los EEFF y presupuestales Formular recomendaciones para mejorar la gestin y control
interno
Identificar responsabilidades
CONTROL PREVIO Es un servicio que efecta exclusivamente la Contralora con anterioridad a la ejecucin
de un acto u operacin de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado segn corresponda a la materia del requerimiento que realice la entidad
solicitante del servicio.
Con carcter vinculante:
Las autorizaciones de adicionales de obra
Las autorizaciones de adicionales de supervisin de obra
Las adquisiciones con carcter de secretomilitar u orden interno
Con carcter no vinculante:
Operaciones que comprometen el crdito o la capacidad financiera del
Estado
o Operaciones de endeudamiento interno o externo
o Obras por impuestos
o Asociaciones pblico o privadas (APP)
o Fianzas, avales y otras garantas.

CONTROL SIMULTNEO: Tiene un carcter preventivo, se realiza a las(s) actividades(es) de un proceso en

curso, correspondiente a la gestin de una entidad sujeta a control gubernamental, con el objeto de
alertar oportunamente al titular de la entidad o quien haga sus veces, de ser el caso, la existencia de
hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus objetivo, a fin de promover la adopcin de las
medidas preventivas pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el riesgo identificado. Se caracteriza
por ser Oportuno
Expeditivo, Preventivo, Orientado alciudadano

EL CONTROL GUBERNAMENTAL Servicio de Control Simultneo

Accin simultnea, Consiste en evaluar el desarrollo de una o ms actividades en ejecucin de un proceso

en curso, verificando y revisando documental y fsicamente que se realice conforme a las disposiciones
establecidas

La Visita de control; Consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes,
presentacin de servicios o ejecucin de obras pblicas, constatando que su ejecucin se realice conforme
a la normativa vigente.
Visita Preventiva; Consiste en verificar una o ms actividades vinculadas a la prestacin de servicios
pblicos, as como servicios al ciudadano, que las entidades tienen a su cargo en el marco de sus
competencias funcionales, con el propsito de comprobar que la prestacin se realice conforme a la
normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones contractuales. Planificacion, ejecucion y
elaboracion del informe.

La Orientacin de oficio: Es la modalidad de control simultneo que se ejerce alertando por escrito y de
manera puntual, al Titular de la entidad o quien haga sus veces, sobre la presencia de situaciones que
puedan conllevar a la gestin a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos, en el desarrollo de una
o ms actividades de un proceso, de los cuales se puede tomar conocimiento, a travs de la misma entidad
u otras fuentes. Recopilacin, analisis y comunicacion.

EL CONTROL POSTERIOR
Se realizan con el objeto de efectuar la evaluacin de los actos y resultados ejecutados por las entidades
en la gestin de los bienes, recursos y operaciones institucionales. Los servicios de control posterior son:
Auditora de Cumplimiento
Auditora Financiera
Auditora de Desempeo

Est a cargo de los rganos del SNC y se desarrollan con la normativa tcnica que en concordancia con la
normativa general, que emite la CGR (Ley N 27785, Directiva N 005-2014-
CG/AFIN y Directiva N 007-2014-CG/GCSII).

AUDITORIA FINANCIERA
Se practica para expresar una opinin profesional e independiente sobre la razonabilidad de los EE.FF.
Incluye: la auditora a los Estados Financieros y a la Informacin Presupuestaria
De acuerdo con el marco de informacin financiera aplicable para la preparacin y presentacin de
Informacin financiera
Tiene por finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los EE.FF.
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO Examen objetivo, tcnico y profesional.
Recomendaciones para fortalecer la gestin, transparencia, y rendicin de cuentas./Determina la
observancia de la normativa aplicable, disposiciones internas y Estipulaciones contractuales./Correcto uso
y gestin de los recursos pblicos.
AUDITORA DE DESEMPEO
Examen de la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin
Examen a la entrega de los bienes y servicios que realiza las
Entidades con el fin de alcanzar el beneficio del ciudadano
Fomenta la implementacin de una gestin para resultados y la rendicin de cuentas
Se orienta a la bsqueda de mejoras en la gestin pblica, considera el impacto positivo en el bienestar
del ciudadano
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y selectivo, de evidencias,
efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la
razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta
General de la Repblica, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la
adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
NAGU
Las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU, son los criterios que determinan los requisitos de orden
personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y
obtener resultados de calidad. Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio
profesional del auditor gubernamental y permiten la evaluacin del desarrollo y resultados de su trabajo,
promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia en la gestin de la entidad auditada.
NAGU. 1. NORMAS GENERALES Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas se aplican tambin para la ejecucin del
trabajo y la preparacin del informe
NAGU. 1. 10 Entrenamiento Tcnico y Capacidad Profesional:/1. 20 Independencia NAGU. 1. 30 Cuidado
y esmero profesional /NAGU. 1. 40 Confidencialidad// Participacin de profesionales y/o especialistas
NAGU. 1. 60 Control de calidad.

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

BENEFICIOS DE LA AUDITORIA
Dar confianza a la gerencia. Dar confianza a los clientes.
Detectar problemas operativos. Proveer oportunidad de mejora.
Agregar valor a la empresa Asumir las medidas correctivas

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Es importante porque al titular o administrador le permite tomar decisiones sobre los recursos
disponibles, sobre el resultado de los estados financieros, entre otros, y finalmente nos ayuda a conocer
cual es el estado real de la organizacin, es decir se busca el valor agregado para la empresa.
Es importante porque el auditor puede actuar como asesor del gerente y dems miembros relacionados
con la gerencia, de modo que la informacin sirva como una gua para futuras decisiones.

CONDICIONES PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA

INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD La actividad del auditor debe ejecutarse manteniendo independencia

de criterio desarrollando su trabajo con objetividad e imparcialidad.
CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS Y DE CONDUCTA El auditor debe poseer principios ticos y valores
morales para el cumplimiento de su funcin, ello implica que en su desempeo debe mostrar las
necesarias cualidades de honestidad y vocacin por el servicio pblico.
CONOCIMIENTO, PERICIA Y EXPERIENCIA El auditor debe poseer los conocimientos, pericia y experiencia
suficiente para desempear su labor conforme a la naturaleza, importancia y complejidad del caso
asignado.
CAPACITACION CONTINUA El auditor debe preocuparse por su capacitacin continua y por mantener su
competencia tcnica.
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL El cumplimiento de las normas vigentes.
El alcance y los procedimientos de la auditora,
Los riesgos de auditora
El anlisis de la suficiencia, competencia y relevancia de las evidencias
La responsabilidad por la prevencin y deteccin de ilcitos y errores
EL SECRETO PROFESIONAL El auditor deber actuar con absoluta reserva, manteniendo y garantizando
la confidencialidad acerca de la informacin obtenida durante su trabajo.

FASES DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO, EJECUCIN E INFORME FINAL

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORA El Planeamiento o Planificacin, es un proceso mediante el cual se

toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad.
Fue establecido para preveer los procedimientos y tcnicas que se aplicarn a fin de obtener conclusiones
vlidas y recomendaciones que sean viables sobre su utilidad.
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado de modo que le permita llevarlo a cabo de
manera eficiente y oportuna, a fin de asegurar la realizacin de una Auditora de alta calidad.
Se elabora el Plan de auditoria siendo su contenido el siguiente

PARMETROS DE LA PLANIFICACIN: PROCESO DE AUDITORIA

PLANIFICACIN: UNA ADECUADA PREPARACIN DE LA ESTRATEGIA GENERAL
EJECUCIN:COADYUVA A IDENTIFICAR REAS CRTICAS
INFORMES: ESTABLECER LA OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE PROCEDIMIENTOS

ETAPAS DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

Revisin General
Conocimiento inicial de la entidad
Conocimiento sobre su organizacin
Anlisis preliminar de la entidad
Conocimiento sobre su sistema de control
Identificacin de reas criticas
Identificacin de criterios de auditora
Identificacin de los asuntos ms importantes
Diagnostico preliminar de las principales actividades
Preparacin del plan de auditora

ANLISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Se deber considerar :

Ambiente de control interno Factores internos y externos
Fuentes de criterio aplicable

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Integridad y valores ticos
La integridad constituye la cualidad de la persona que permiten tener un comportamiento correcto en las
actividades a cumplir.
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
Es la asignacin de autoridad y responsabilidad a cada persona para el desarrollo de las actividades.
Estructura Organizacional
Actuacin de la entidad sobre como dirige, ejecuta y controla sus actividades
Polticas de Administracin de Recursos Humanos
Actividades relacionadas con la contratacin, capacitacin, evaluacin y promocin del personal

FACTORES INTERNOS Y EXTERNOS

Factores Internos (activos, ingresos, personal importancia de la entidad)
Estructura e Infraestructura de la entidad
Complejidad de sus operaciones
Calificaciones y competencia del personal clave
Factores Externos
Origen de los fondos ,fuentes de financiamiento
Eventos temporales ( hechos inusuales que afectan la asignacin de fondos)
Situacin actual
Asuntos de inters de la entidad

FUENTES DE CRITERIO APLICABLE

Son normas para la evaluacin y desempeo de los sistemas o controles gerenciales. Las fuentes pueden
ser:
Disposiciones legales y normas gubernamentales
Opinin de expertos
Buenas prcticas gerenciales
Principios y Normas Internacionales de Contabilidad.

IDENTIFICACIN DE ASUNTOS CRITICOS

Son actividades clave de los sistemas y controles aplicados que de acuerdo a la opinin del auditor se
pueden considerar y pueden ser:
reas de preocupacin identificadas en auditorias anteriores
reas potenciales de operaciones ineficientes
Incumplimiento de normas legales y otras irregularidades
Presencia de actos de corrupcin, y o operaciones con fraude
Efectividad del control interno y/o deficiencias detectadas

ESTRUCTURA DE UN PLAN DE AUDITORIA

1.- ORIGEN DE LA AUDITORIA
2.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
3.- OBJETIVO DE LA AUDITORIA
4.- ALCANCE DE LA AUDITORIA ( METODOLOGIA)
5.- CRITERIOS DE AUDITORIA
6.- EQUIPO DE PERSONAL
7.- AREAS CRITICAS A SER EXAMINADAS
8.-INFORMACION ADMINISTRATIVA a).-Presupuesto de tiempo
b).-Cronograma de actividades c). Presupuesto de la auditoria
9.- PROGRAMA DE AUDITORIA
10.- ANEXOS a). Organigrama b).- Encuestas, otros

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
Conocimiento del negocio
Objetivos y alcance del examen
Descripcin de las actividades de la entidad
Normativa aplicable a la entidad
Informes a emitir y fecha de entrega
Identificacin de reas criticas
Personal y equipo de auditoria
Funcionarios de la entidad a examinar
Presupuesto de tiempo
Participacin de otros profesionales y/o especialistas
Otros Aspectos denunciados.

MODELO DE INFORME DE AUDITORIA

INTRODUCCION
Origen del examen
Objetivos del examen
Alcance del examen
Antecedentes y base legal de la entidad
Memorndum de control interno
Otros aspectos de importancia
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
ANEXOS