TRABAJO ACADEMICO DEL CURSO DE AUDITORIA

GUBERNAMENTAL II

1.- EXPLICAR DETALLADAMENTE SOBRE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.

EJEMPLO DE CADA UNO.

Cuando hablamos de un riesgo estamos haciendo referencia a un hecho que puede

afectar el normal desenvolvimiento de las actividades; esto relacionado con la
Auditoria tiene que ver exclusivamente con la opinin que brinda o proporciona
un Auditor sobre hechos relacionados a los Estados Financieros y dems exmenes
de Auditoria que realice; donde pude pasar que el Auditor emita una informacin
errada de un hecho; por no haber detectado errores o faltas, los cuales puede
modificar por completo la opinin que se materializo en el informe.
Los errores que pueden existir se presenta en distintos niveles; por ello se debe de
revisar minuciosamente cada uno de los hechos para asi evitar este tipo de
consecuencias.
Tambin es preciso mencionar que cuando un Auditor independiente emita una
opinin acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros de una Entidad,
siempre el Auditor tendr que enfrentar la posibilidad de que la opinin que
brinde se la inapropiada o no sea correcta; entonces por ello es que se conoce
como Riesgos de Auditoria.
Como mencionbamos anteriormente el Riesgo de Auditoria se puede dar en
distintos niveles, es por ello que se dividen en tres tipos de riesgos, los cuales son:
A. RIESGO INHERENTE:

Este tipo de riesgo es aquel en el que es ajeno al Auditor; ya que esta fuera del
control del Auditor puesto que ocurre por la misma operacin o actividad
econmica que realiza una Empresa, por eso proviene el nombre de inherente ya
que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
EJEMPLO:
Un ejemplo que siempre se da referente a este tipo de riesgo es en las
Auditoras realizadas en aos anteriores ya que los errores que ocurrieron
en aquella fecha, tienen una alta probabilidad de que puedan ocurrir
nuevamente en una Auditoria del ao Actual.

Cuando un auditor comienza a realizar un su trabajo y encuentre un

nmero significativo de errores en los precios del inventario, esto sin lugar
a duda es un riesgo inherente alto y que debe ser examinado con mayor
 anlisis en la auditoria que va a realizar con la finalidad de determinar si la
deficiencia ocurrida ha sido corregida.

Entonces este es alguno de los casos que pueden ocurrir para poder tener un mejor
alcance acerca de lo que es el Riesgo Inherente.

B. RIESGO DE CONTROL:

En lo referente al riesgo de control, aqu influye de manera importante lo que

vienen a ser los sistemas de Control Interno, por otra parte es cuando no se
previenen, detecten o corrijan oportunamente por el Control Interno que posee
la institucin. Entonces si ocurre existe la probabilidad de que los Sistemas de
control interno y contable que han sido implementados por la administracin; no
estn realizando de manera adecuada su trabajo, que no sean capaces de prevenir,
detectar y corregir errores que sean de importancia relativa en las cifras de los
Estados financieros; cuando hablamos de importancia relativa se refiere a aquellos
montos en los que puede llegar a afectar la razonabilidad de los Estados
Financieros.
Entonces el Auditor debe evaluar si es adecuado el diseo y operacin que realizan
los controles de la entidad; todo esto con la finalidad de poder valorar de manera
ms precisa los niveles de riesgo que tiene que ver con el control para as reducir
los niveles de riesgo y hacer frente al desarrollo de la Auditoria.
EJEMPLO:
Cuando en una empresa, el sistema contable utilizado por la empresa tiene
errores al momento de procesar la informacin, entonces el responsable o
rea responsable que no detecta ese error puede generar que el Estado
financiero que es el conjunto de toda la informacin proporcionada por el
sistema de todas las operaciones y actividades de la empresa, pueda estar
errnea y los encargados de la Entidad pueden llegar a tomar decisiones
errneas interpretando esa informacin.

C. RIESGO DE DETECCION:

Este tipo de riesgo bsicamente est ligado a los errores que no fueron detectados
por el Auditor, y que son de importancia relativa, entonces el riesgo de deteccin
es responsabilidad directa del Auditor independiente; y existe la posibilidad de que
este cometa errores a lo largo del desarrollo de la Auditoria de los Estados
Financieros de la Entidad.
EJEMPLO:
Errores que se desprendan de una mala definicin de una muestra de la
circulacin de los saldos de los proveedores.
En la definicin del periodo de anlisis de pagos posteriores; ya que esto
puede generar conclusiones errneas en cuanto a las cuentas por pagar.
Tambin puede ocurrir cuando el Auditor no examina el 100% de las
transacciones de la entidad, sino que se basa en el trabajo realizado sobre
una muestra nada ms; y si es que la muestra est mal determinada puede
llevar a una conclusin errnea de las operaciones.

2.- PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN UTILIZARSE CUANDO SE IDENTIFICAN

SITUACIONES DE INCUMPLIMIENTO.

Cuando ocurre un hecho de esta ndole, tendremos como base la Norma

Internacional de Contabilidad 250 que trata sobre CONSIDERACION DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS; cuando el Auditor tiene conocimiento de una
situacin de incumplimiento, este tendr que realizar los siguientes
procedimientos:
A.- CONOCIMIENTO DEL HECHO
Conocer la situacin por la que ha ocurrido el hecho y las circunstancias en las
que se han producido; tambin obtener una informacin adicional el posible
efecto que podra tener sobre los Estados Financieros.
B.- DISCUTIR EL TEMA CON LA DIRECCION
Cuando se identifican situaciones de incumplimiento el Auditor tendr que
conversar con la direccin, y en el caso de que los responsables de la Entidad no
proporcione informacin acerca de que cumplen con las disposiciones legales y
reglamentarias el Auditor considerara la necesidad de obtener asesoramiento
jurdico.
C.- FALTA DE INFORMACION.-
En el caso de que el Auditor no logre obtener la informacin suficiente sobre el
incumplimiento de los que existe indicios, el Auditor evaluara el efecto de que
no hay una evidencia suficiente de auditoria; e incluso el Auditor puede
determinar en su informe la abstencin de opinin por no haber podido obtener
la informacin por parte de la Entidad.
D.- EVALUACION.-
El Auditor evaluara todo lo que implicara el incumplimiento que ocurre y lo
relacionara con otros aspectos de la Auditoria para asi determinar la magnitud
del Riesgo de Auditoria y la fiabilidad de las manifestaciones escritas; y deber
adoptar medidas adecuadas.

3.- EXPLIQUE SOBRE EL CONTROL INTERNO: CONCEPTO, OBJETIVOS,

ESTRUCTURA, TIPOS, ENTIDADES OBLIGADAS A APLICAR LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO.

EL CONTROL INTERNO

A.- CONCEPTO