NOMBRE: LOZADA CERVANTES HECTOR IRAN

MATERIA: DERECHO FISCAL

HORARIO: 5:30 A 7:00 PM
FECHA: 9/08/17
CUESTIONARIO SEGUNDO PARCIAL

1. Sealar quienes se consideran residentes en el territorio nacional

de las personas fsicas y morales segn el articulo 9 de C.F.F.
Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las
personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro
pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se
considerar que el centro de intereses vitales est en territorio nacional
cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes
supuestos:
Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la
persona fsica en el ao de calendario tengan fuente de riqueza en
Mxico.
Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de nacionalidad
mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio en donde sus
ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley
del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal
en el que se presente el aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante
los tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite la
nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de informacin
tributaria con Mxico.
Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal
del negocio o su sede de direccin efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad
mexicana, son residentes en territorio nacional.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de conformidad
con este Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a ms tardar
dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de
residencia fiscal.

2. Sealar un concepto de domicilio fiscal de las personas fsicas y de

personas morales segn el articulo 10 de C.F.F

Se considera domicilio fiscal:

Tratndose de personas fsicas:

Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se
encuentre el principal asiento de sus negocios.
Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el
local que utilicen para el desempeo de sus actividades.
nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice
actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un
local, su casa habitacin. Para estos efectos, las autoridades fiscales
harn del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que
cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio
corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b)
de esta fraccin

3. Sealar que es un ejercicio fiscal regular e irregular segn el articulo 11

del C.F.F

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se

calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao de
calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades con
posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular,
debiendo iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el
31 de diciembre del ao de que se trate.
17. Sealar un concepto de caducidad de plazo en el que opera y en qu
casos se suspende segn el artculo 67 del c.f.f

El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el

contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de
Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo
que establece este Cdigo, as como por los ejercicios en que no
presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a
presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto sobre la
renta la informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre produccin y servicios se solicite en dicha
declaracin; en este ltimo caso, el plazo de diez aos se computar a
partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber presentado la
declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el
contribuyente en forma espontnea presente la declaracin omitida y
cuando sta no sea requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en
ningn caso este plazo de cinco aos, sumado al tiempo transcurrido
entre la fecha en la que debi presentarse la declaracin omitida y la
fecha en la que se present espontneamente, exceda de diez aos.
Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no
comprenden las de pagos provisionales.

En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26,

fracciones III, X y XVII de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a
partir de que la garanta del inters fiscal resulte insuficiente.

El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se

suspender cuando se ejerzan las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III y IV del artculo
42 de este Cdigo; cuando se interponga algn recurso administrativo o
juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de
sus facultades de comprobacin en virtud de que el contribuyente
hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera
incorrecta su domicilio fiscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar el
cmputo del plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se localice
al contribuyente. Asimismo, el plazo a que hace referencia este artculo
se suspender en los casos de huelga, a partir de que se suspenda
temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y en el de
fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al
representante legal de la sucesin. Igualmente se suspender el plazo a
que se refiere este artculo, respecto de la sociedad que teniendo el
carcter de controladora consolide su resultado fiscal en los trminos de
lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las
autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto
de alguna de las sociedades que tengan el carcter de controlada de
dicha sociedad controladora
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin antes mencionadas inicia con la notificacin
de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por
parte de la autoridad fiscal o cuando concluya el plazo que establece el
artculo 50 de este Cdigo para emitirla. De no emitirse la resolucin, se
entender que no hubo suspensin.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por
el que no se suspende dicha caducidad, no podr exceder de diez aos.
Tratndose de visitas domiciliarias, de revisin de la contabilidad en las
oficinas de las propias autoridades o de la revisin de dictmenes, el
plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se
suspende dicha caducidad, no podr exceder de seis aos con seis
meses o de siete aos, segn corresponda.

18. Sealar en que consiste la compensacin segn el artculo 23 del

c.f.f
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn
optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que
estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros,
siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que
se causen con motivo de la importacin, los administre la misma
autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios. Al
efecto, bastar que efecten la compensacin de dichas cantidades
actualizadas, conforme a lo previsto en el artculo 17-A de este Cdigo,
desde el mes en que se realiz el pago de lo indebido o se present la
declaracin que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la
compensacin se realice. Los contribuyentes presentarn el aviso de
compensacin, dentro de los cinco das siguientes a aqul en el que la
misma se haya efectuado, acompaado de la documentacin que al
efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.
19. Sealar en que consiste la cancelacin de los crditos fiscales segn
el artculo 146 A del c.f.f.
20. Sealar el procedimiento para la celebracin de los acuerdos
conclusivos contenidos en los artculos 69-c al 69 h del c.f.f

Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las

facultades de comprobacin a que se refiere el articulo 42,
fracciones II, III o IX de este Cdigo y no estn de acuerdo con los
hechos u omisiones asentados en la ultima acta parcial, en el acta
final, en el oficio de observaciones o en la resolucin provisional,
que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales,
podrn optar por solicitar la adopcin de un acuerdo
conclusivo. Dicho acuerdo podr versar sobre uno o varios de los
hechos u omisiones consignados y sera definitivo en cuanto al
hecho u omisin sobre el que verse.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, los
contribuyentes podrn solicitar la adopcin del acuerdo conclusivo
en cualquier momento, a partir de que de inicio el ejercicio de
facultades de comprobacin y hasta antes de que se les notifique
la resolucin que determine el monto de las contribuciones
omitidas, siempre que la autoridad revisora ya haya hecho una
calificacin de hechos u omisiones.
El contribuyente que opte por el acuerdo conclusivo lo tramitara a
travs de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente. En el
escrito inicial deber sealar los hechos u omisiones que se le
atribuyen con los cuales no est de acuerdo, expresando la
calificacin que, en un plazo de veinte das, contando a partir del
requerimiento, (respuesta de la autoridad fiscal ) manifieste si
acepta o no los trminos en que se plantea el acuerdo conclusivo;
los fundamentos y motivos por los cuales no se acepta, o bien,
exprese los trminos en que procedera la adopcin de dicho
acuerdo.
En caso de que la autoridad revisora no atienda el requerimiento a
que se refiere el prrafo anterior proceder la imposicin de la
multa prevista en el artculo 28, fraccin I, numeral 1, de la Ley
Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente.

El contribuyente que haya suscrito un acuerdo conclusivo tendr

derecho, por nica ocasin, a la condonacion del 100.00% de
multas; en la segunda y posteriores suscripciones aplicara la
condonacion de sanciones en los trminos y bajo los supuestos
que establece el articulo 17 la Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente. Las autoridades fiscales debern tomar en cuenta
los alcances del acuerdo conclusivo para, en su caso, emitir la
resolucin que corresponda. LA CONDONACION PREVISTA EN
 ESTE ARTICULO NO DAR DERECHO A DEVOLUCIN O
COMPENSACIN ALGUNA.

En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y suscritos por

el contribuyente y la autoridad no proceder medio de defensa
alguno, cuando los hechos u omisiones materia del acuerdo sirvan
de fundamento a las resoluciones de la autoridad, los mismos
sern incontrovertibles. Los Acuerdos de referencia solo surtirn
EFECTOS ENTRE LAS PARTES Y EN NINGN CASO
GENERARAN PRECEDENTES.

21. Sealar cuales son las medidas de apremio contenidas en el artculo

40 del c.f.f

Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las
autoridades fiscales, stas podrn indistintamente:

Solicitar el auxilio de la fuerza pblica.

Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo.

Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un

mandato legtimo de autoridad competente.

Para efectos de este artculo, las autoridades judiciales federales y los cuerpos de
seguridad o policiales debern prestar en forma expedita el apoyo que solicite la
autoridad fiscal.

22. Sealar el procedimiento de embargo precautorio segn el artculo

40-A del c.f.f

El aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociacin de los

contribuyentes o los responsables solidarios, a que se refiere la fraccin III del
artculo 40 de este Cdigo, as como el levantamiento del mismo, en su caso, se
realizar conforme a lo siguiente:
I. Se practicar una vez agotadas las medidas de apremio a que se refieren las
fracciones I y II del artculo 40 de este ordenamiento, salvo en los casos siguientes:
a) Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las facultadas de las autoridades
fiscales
 derivado de que los contribuyentes, los responsables solidarios, no sean
localizables en su domicilio fiscal; desocupen o abandonen el mismo sin presentar
el aviso correspondiente; hayan desaparecido, o se ignore su domicilio.
b) Cuando las autoridades fiscales practiquen visitas a contribuyentes con locales,
puestos fijos o semifijos en la va pblica y stos no puedan demostrar que se
encuentran inscritos en el registro federal de contribuyentes o, en su caso, no
exhiban los comprobantes que amparen la legal posesin o propiedad de las
mercancas que enajenen en dichos lugares.
c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobacin, exista riesgo inminente
de que los contribuyentes o los responsables solidarios oculten, enajenen o
dilapiden sus bienes.
II. La autoridad practicar el aseguramiento precautorio hasta por el monto de la
determinacin provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice,
nicamente para estos efectos. Para lo anterior, se podr utilizar cualquiera de los
procedimientos establecidos en los artculos 56 y 57 de este Cdigo.
La autoridad fiscal que practique el aseguramiento precautorio levantar acta
circunstanciada en la que precise las razones por las cuales realiza dicho
aseguramiento, misma que se notificar al contribuyente en ese acto.

23. Sealar cuales son las facultades de comprobacin que tienen las
autoridades fiscales segn el artculo 42 del c.f.f

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los

responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para
proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales
podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que
proceda, para la rectificacin del error u omisin de que se trate.
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la
contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran.
Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenacin de acciones que realicen, as como la declaratoria por
solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
 cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de
comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en
materia del registro federal de contribuyentes, as como para solicitar la
exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal
propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y
verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas
cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los
envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de
conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.

Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin

necesaria para su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado
registro e inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales
deban estarlo y no cumplan con este requisito.

Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de

bienes, incluso durante su transporte.
Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la
posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser
coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales

24. Sealar que contribuyentes estn obligados a dictaminar sus estados

financieros por contador pblico autorizado segn el artculo 32-A del c.f.f

Las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales que se
encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a
dictaminar, en los trminos del Artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sus
estados financieros por contador pblico autorizado.
Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables
superiores a $34,803,950.00, que el valor de su activo determinado en los trminos de la
Ley del Impuesto al Activo sea superior a $69,607,920.00 o que por lo menos 300 de sus
trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior. Las cantidades a que se refiere este prrafo se actualizarn
anualmente, en los trminos del artculo 17-A de este ordenamiento.
Para efectos de determinar si se est en lo dispuesto por esta fraccin se considera como
una sola persona moral el conjunto de aqullas que rena alguna de las caractersticas
que se sealan a continuacin, caso en el cual cada una de estas personas morales
deber cumplir con la obligacin establecida por este Artculo:
Que sean posedas por una misma persona fsica o moral en ms del 50% de las
acciones o partes sociales con derecho a voto de las mismas.
Cuando una misma persona fsica o moral ejerza control efectivo de ellas, aun cuando no
determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo, cuando
se d alguno de los siguientes supuestos:
Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de que se trate se realizan
preponderantemente con la sociedad controladora o las controladas.
Cuando la controladora o las controladas tengan junto con otras personas fsicas o
morales vinculadas con ellas, una participacin superior al 50% en las acciones con
derecho a voto de la sociedad de que se trate. En el caso de residentes en el extranjero,
slo se considerarn cuando residan en algn pas con el que se tenga acuerdo amplio de
intercambio de informacin.
Cuando la controladora o las controladas tengan una inversin en la sociedad de que se
trate, de tal magnitud que de hecho les permita ejercer una influencia preponderante en
las operaciones de la empresa.
Para los efectos de este inciso, se consideran sociedades controladoras o controladas las
que en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta se consideren como tales.
Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. En este caso, el dictamen se realizar en forma simplificada de
acuerdo con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
Las que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra dicho acto. La persona moral que
subsista o que surja con motivo de la fusin, se deber dictaminar adems por el ejercicio
siguiente. La escindente y las escindidas, por el ejercicio fiscal en que ocurra la escisin y
por el siguiente. Lo anterior no ser aplicable a la escindente cuando sta desaparezca
con motivo de la escisin, salvo por el ejercicio en que ocurri la escisin.
En los casos de liquidacin, tendrn la obligacin de hacer dictaminar sus estados
financieros del periodo de liquidacin los contribuyentes que en el ejercicio regular
inmediato anterior al periodo de liquidacin hubieran estado obligados a hacer dictaminar
sus estados financieros.
Las entidades de la administracin pblica federal a que se refiere la Ley Federal de las
Entidades Paraestatales, as como las que formen parte de la administracin pblica estatal
o municipal.