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Cir 1501 2000 PDF
Cir 1501 2000 PDF
FECHA: 04.10.2000
Para todas las sociedades inscritas en el Registro de Valores con excepcin de las
compaas de seguros
I. INTRODUCCION
Esta Superintendencia ha estimado oportuno, de acuerdo con sus facultades legales, adecuar las
normas e instrucciones impartidas respecto de la forma y contenido de los estados financieros
que deben presentar las sociedades inscritas en el Registro de Valores, de acuerdo a lo
dispuesto en la Norma de Carcter General N 30.
Cada vez que en la presente circular se haga referencia a alguna norma impartida por esta
Superintendencia, se deber entender realizada adems, a sus modificaciones posteriores o a
la que la reemplace.
Los estados financieros estarn referidos a las siguientes fechas de cierre: 31 de marzo, 30 de
junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao.
Ser responsabilidad de los administradores de cada sociedad informante, contar con los
antecedentes necesarios y suficientes respecto de la informacin financiera contable de sus
filiales, coligadas y dems sociedades relacionadas, de manera de dar cumplimiento a las
instrucciones de la presente circular.
Los atrasos en la presentacin de los estados financieros sern sancionados conforme a la ley.
Los estados financieros debern prepararse de acuerdo con principios contables generalmente
aceptados emitidos por el Colegio de Contadores de Chile A.G., siempre que no se contradigan
con las normas dictadas por esta Superintendencia, en cuyo caso primaran stas ltimas sobre
aquellas.
Los estados financieros con sus notas explicativas, se debern presentar en miles de pesos o
en miles de dlares, segn corresponda.
Los estados financieros anuales, debern ser presentados en forma comparativa incluyendo el
ejercicio actual y el anual inmediatamente anterior. Cuando corresponda presentar estados
financieros interinos, la comparacin se realizar con los estados financieros correspondientes a
igual perodo del ao anterior.
Para los estados financieros en moneda nacional, todas las cifras comparativas que se refieran al
ejercicio anterior debern presentarse actualizadas a la moneda de cierre del perodo que se
informa. Para estos efectos se utilizar el coeficiente de variacin experimentado por el Indice de
Precios al Consumidor, aplicando el mismo procedimiento que para la revalorizacin del capital
propio.
En la FECU, a continuacin de cada rubro, se deber indicar el nmero de la o de las notas que
proporcionan informacin respecto de l.
La informacin financiera que deber ser presentada, tanto trimestral como anualmente, en
forma individual y consolidada cuando corresponda, es la siguiente:
1. Identificacin
2. Estados financieros
2.01 Balance general
2.02 Estado de resultados
2.03 Estado de flujo de efectivo (Mtodo directo o Mtodo indirecto)
2.04 Notas explicativas a los estados financieros.
f. Declaracin de responsabilidad
Luego del texto de la declaracin, debern registrarse los nombres de los declarantes, sus
R.U.T., sus cargos.
IV. ANEXOS
V. REGISTROS CONTABLES
Los saldos informados en los estados financieros presentados a esta Superintendencia debern
concordar con los registros contables de la sociedad.
Los registros contables a su vez, debern ser mantenidos de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes permanentemente actualizados, esto es, no podrn tener atraso superior a veinte das.
VI. VIGENCIA
VII DEROGACION
Dergase la circular N 239 de 1982 y todas sus modificaciones posteriores, a contar de la fecha
de vigencia de la presente circular
SUPERINTENDENTE
ANEXO N 1
Nombre de la persona
Autorizada
R.U.T. de la persona
Autorizada
al. de .. de
Nombre de la persona
Autorizada
R.U.T. de la persona
Autorizada
ANEXO N2
1. IDENTIFICACION
da mes ao
da mes ao
1.00.01.20 Fecha de cierre
5.10.00.00 TOTAL
ACTIVOS
1.01.04.00 R.U.T
1.00.01.30 Tipo de Moneda
1.00.01.40 Tipo de Balance
da mes ao da mes ao
al al
1.01.04.00 R.U.T
1.00.01.30 Tipo de Moneda
1.00.01.40 Tipo de Balance
da mes ao da mes ao
desde desde
hasta hasta
ACTUAL ANTERIOR
ACTUAL ANTERIOR
5.41.12.70 Pago de gastos por emisin y colocacin de obligaciones con el pblico (menos)
ACTUAL ANTERIOR
5.50.40.20 Existencias
5.50.50.40 Otras cuentas por pagar relacionadas con el resultado fuera de la explotacin
ACTUAL ANTERIOR
5.50.00.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE LA OPERACION
5.50.10.00 Utilidad (Prdida) del ejercicio
5.50.20.00 Resultado en venta de activos
5.50.20.10 (Utilidad) Prdida en ventas de activos fijos
5.50.20.20 Utilidad en venta de inversiones (menos)
5.50.20.30 Prdida en venta de inversiones
5.50.20.40 (Utilidad) Prdida en ventas de otros activos
5.50.30.00 Cargos (abonos) a resultado que no representan flujo de efectivo
5.50.30.05 Depreciacin del ejercicio
5.50.30.10 Amortizacin de intangibles
5.50.30.15 Castigos y provisiones
5.50.30.20 Utilidad devengada en inversiones en empresas relacionadas (menos)
5.50.30.25 Prdida devengada en inversiones en empresas relacionadas
5.50.30.30 Amortizacin menor valor de inversiones
5.50.30.35 Amortizacin mayor valor de inversiones (menos)
5.50.30.40 Correccin monetaria neta
5.50.30.45 Diferencias de cambio neta
5.50.30.50 Otros abonos a resultado que no representan flujo de efectivo (menos)
5.50.30.55 Otros cargos a resultado que no representan flujo de efectivo
5.50.40.00 Variacin de activos que afectan al flujo de efectivo (aumentos) disminuciones
5.50.40.10 Deudores por ventas
5.50.40.20 Existencias
5.50.40.30 Otros activos
5.50.50.00 Variacin de pasivos que afectan al flujo de efectivo aumentos (disminuciones)
5.50.50.10 Cuentas por pagar relacionadas con el resultado de la explotacin
5.50.50.20 Intereses por pagar
5.50.50.30 Impuesto a la renta por pagar (neto)
5.50.50.40 Otras cuentas por pagar relacionadas con el resultado fuera de la explotacin
5.50.50.50 Impuesto al Valor Agregado y otros similares por pagar (neto)
5.50.60.00 Utilidad (Prdida) del inters minoritario
5.41.12.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
5.41.12.05 Colocacin de acciones de pago
5.41.12.10 Obtencin de prstamos
5.41.12.15 Obligaciones con el pblico
5.41.12.20 Prstamos documentados de empresas relacionadas
5.41.12.25 Obtencin de otros prstamos de empresas relacionadas
5.41.12.30 Otras fuentes de financiamiento
5.41.12.35 Pago de dividendos (menos)
5.41.12.40 Repartos de capital (menos)
5.41.12.45 Pago de prstamos (menos)
5.41.12.50 Pago de obligaciones con el pblico (menos)
5.41.12.55 Pago de prstamos documentados de empresas relacionadas (menos)
5.41.12.60 Pago de otros prstamos de empresas relacionadas (menos)
5.41.12.65 Pago de gastos por emisin y colocacin de acciones (menos)
5.41.12.70 Pago de gastos por emisin y colocacin de obligaciones con el pblico (menos)
5.41.12.75 Otros desembolsos por financiamiento (menos)
5.41.13.00 FLUJO NETO ORIGINADO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
5.41.13.05 Ventas de activo fijo
5.41.13.10 Ventas de inversiones permanentes
5.41.13.15 Ventas de otras inversiones
5.41.13.20 Recaudacin de prstamos documentados a empresas relacionadas
5.41.13.25 Recaudacin de otros prstamos a empresas relacionadas
5.41.13.30 Otros ingresos de inversin
5.41.13.35 Incorporacin de activos fijos (menos)
5.41.13.40 Pago de intereses capitalizados (menos)
5.41.13.45 Inversiones permanentes (menos)
5.41.13.50 Inversiones en instrumentos financieros (menos)
5.41.13.55 Prestamos documentados a empresas relacionadas (menos)
5.41.13.60 Otros prstamos a empresas relacionadas (menos)
5.41.13.65 Otros desembolsos de inversin (menos)
5.41.10.00 FLUJO NETO TOTAL DEL PERIODO
5.41.20.00 EFECTO DE LA INFLACION SOBRE EL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
5.41.00.00 VARIACION NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
5.42.00.00 SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
5.40.00.00 SALDO FINAL DE EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE
ANEXO N 3
DESCRIPCION DE CODIGOS
1. IDENTIFICACION
1.01.04.00 R.U.T.
2. ESTADOS FINANCIEROS
Adicionalmente se incluirn notas explicativas a los estados financieros, las que formarn parte
integral de ellos.
La presentacin de estos estados financieros deber hacerse de acuerdo con las instrucciones
que se incluyen a continuacin:
ACTIVOS
5.11.10.10 Disponible:
Corresponde incluir en este rubro el crdito fiscal neto, por concepto del
impuesto al valor agregado, en adelante IVA, los pagos provisionales
que exceden a la provisin por impuesto a la renta u otros crditos al
impuesto a la renta, tales como gastos de capacitacin, donaciones a
universidades y el crdito por compras de activo fijo. Adicionalmente,
deben incluirse los P.P.M por recuperar por utilidades absorbidas por
prdidas tributarias.
Como componentes del activo fijo debern clasificarse todos los bienes
que han sido adquiridos para usarlos en la explotacin social y sin el
propsito de venderlos.
5.12.10.00 Terrenos:
5.13.10.70 Intangibles:
5.13.10.90 Otros:
PASIVOS Y PATRIMONIO
5.21.20.20 Provisiones:
5.21.20.30 Retenciones:
Si el monto incluido en este tem supera el 10% del total de los ingresos
por las actividades de financiamiento anteriores, deber detallarse en
nota a los estados financieros.
Si el monto incluido en este tem supera el 10% del total de los ingresos
de inversin anteriores, deber explicarse en nota a los estados
financieros.
La conciliacin consiste en una depuracin del resultado neto del perodo, de todos aquellos
valores que no representan flujo de actividades de operacin, tales como:
c) Componentes que representan flujo originado por actividades de la operacin, pero con
un desfase en relacin a la oportunidad de su registro como resultado, tales como ventas
a crdito, pagos de compras a crdito, compras de existencias para stock y otros.
Esta clasificacin debe abarcar todos los valores por cobrar por este
concepto, independientemente de la cuenta de registro utilizada.
5.50.40.20 Existencias:
ANEXO N 4
Los estados financieros debern ser acompaados por notas explicativas, en adelante notas, las que
formarn parte integral de ellos. Estas notas, las que debern ser preparadas por la administracin
de la sociedad, constituyen una relacin de antecedentes que aportan informacin adicional sobre las
cifras contenidas en los estados financieros, as como la divulgacin de informacin que no est
directamente reflejada en los citados estados, permitiendo de esta manera, una mejor comprensin
de stos y proporcionando una base objetiva para los usuarios de dicha informacin.
Las notas que incluyen referencias a cifras de los estados financieros debern presentarse en miles
de pesos o en miles de dlares, segn corresponda, en forma comparativa con las del ejercicio
anterior. Las cifras del perodo anterior, en moneda nacional, debern presentarse actualizadas a la
moneda de cierre del perodo que se informa.
Estandarizacin:
Con el objeto que los usuarios de la informacin financiera alcancen una mejor comprensin y manejo
de sta, este Organismo Fiscalizador ha optado por uniformar criterios de exposicin, estableciendo
pautas mnimas de presentacin y porcentajes de materialidad para la preparacin de las notas.
En relacin con la materialidad, en aquellos casos en que los principios contables dispongan
porcentajes inferiores a los establecidos por la presente circular, se deber considerar estos ltimos
para la preparacin de las notas explicativas.
En consecuencia, los estados financieros debern incluir, a lo menos y en los casos que corresponda,
las notas que a continuacin se establecen (notas N s. 1. a 41.):
Se deber incluir, en los casos que corresponda, una descripcin de los criterios contables
aplicados en la preparacin de los estados financieros que a continuacin se establecen,
teniendo presente que de existir otros que no hayan sido nombrados en esta descripcin,
debern ser debidamente revelados, considerando el orden que a juicio de la administracin se
estime ms conveniente:
b) Bases de preparacin: sealar que los estados financieros han sido preparados de
acuerdo con principios contables generalmente aceptados emitidos por el Colegio de
Contadores de Chile A.G., y con normas impartidas por la Superintendencia de Valores
y Seguros, indicando expresamente que de existir discrepancias, primarn las normas
impartidas por la Superintendencia sobre las primeras.
c) Bases de presentacin: sealar que los estados financieros del ejercicio anterior han
sido actualizados extracontablemente para efectos comparativos, indicando el ndice
respectivo, y que adems se han efectuado las reclasificaciones correspondientes, en
caso de proceder.
d) Bases de consolidacin: sealar que los estados financieros consolidados incluyen los
activos, pasivos, resultados y flujo de efectivo de la sociedad matriz y sus filiales.
Tambin se deber indicar que los montos y efectos de las transacciones efectuadas
entre las sociedades consolidadas, han sido eliminados y se ha reconocido la
participacin de los inversionistas minoritarios, presentada como inters minoritario.
XXX1 XXX0
Directo Indirecto Total
Total
En aquellos casos en que el porcentaje de participacin en la filial sea inferior al 50%, se debern
revelar las razones por las cuales dichas sociedades, poseen la calidad de filiales.
Por ltimo, se deber informar sobre aquellas sociedades que teniendo la calidad de filiales han sido
excluidas de la consolidacin, sealando expresamente la razn que motiv la no incorporacin en el
estado financiero consolidado, se cita como ejemplo: autorizacin especfica de la Superintendencia
de Valores y Seguros, filial en etapa de desarrollo y puesta en marcha, etc..
e) Correccin monetaria: sealar que los estados financieros han sido actualizados mediante la
aplicacin de las normas de correccin monetaria, de acuerdo con principios contables
generalmente aceptados, con el objeto de reflejar la variacin en el poder adquisitivo de la
moneda en los perodos pertinentes, informando adems, los respectivos ndices de
actualizacin utilizados para cada perodo.
f) Bases de conversin: informar las equivalencias en pesos a las que han sido convertidos de
acuerdo a las tasas de cambio vigentes a la fecha de cierre de los estados financieros, los
activos y pasivos en moneda extranjera y aquellos pactados en otras unidades de equivalencia.
g) Valores negociables: indicar el mtodo de valorizacin de cada uno de los instrumentos que
conforman este rubro y los criterios utilizados para la constitucin de provisiones, en los casos
que sea aplicable.
i) Estimacin deudores incobrables: revelar los criterios utilizados por la sociedad para constituir
provisiones de incobrables (Deudores por ventas, Documentos por cobrar y Deudores varios),
sealando expresamente los parmetros utilizados en el clculo de dicha estimacin.
Adems, en lo que sea aplicable, se deber indicar el criterio utilizado para la contabilizacin
de costo de financiamiento, de acuerdo a la normativa vigente.
k) Depreciacin activo fijo: sealar el mtodo utilizado para la depreciacin del activo fijo.
p) Menor y mayor valor de inversiones: sealar la forma en que se determina los mayores y
menores valores de inversin y los criterios establecidos para su amortizacin, justificando el
plazo establecido para dicha amortizacin.
u) Ingresos de la explotacin: revelar la base sobre la cual se registran los ingresos provenientes
de la explotacin del giro de la sociedad.
z) Costos de emisin de acciones: indicar el tratamiento contable aplicado a los costos de emisin
y colocacin de las acciones, segn las alternativas expuestas en la Circular N1370 de esta
Superintendencia.
3. Cambios contables:
4. Valores negociables:
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Activos circulantes, debiendo en este caso incluir la informacin solicitada en
el siguiente cuadro:
En los casos que se requiera, se agregar una fila por cada tipo de instrumento que no haya sido
considerado en los anteriores, debiendo identificarlo con su nombre genrico.
Adems, la sociedad deber informar en detalle, slo para el perodo actual, respecto de los
instrumentos ms relevantes que conforman el saldo de Valores Negociables, considerando para dichos
efectos lo dispuesto en circular N 368 de 1983. A modo de ejemplo, a continuacin se presenta la
informacin mnima que se revelar cuando el saldo de Acciones y/o de los Instrumentos de renta
fija, hayan sido considerados relevantes en el total del rubro. Para los dems casos, la sociedad
deber estructurar la informacin de acuerdo a las caractersticas ms importantes, segn el tipo de
instrumento de que se trate.
Acciones
Porcentaje
Nombre Nmero de De Valor Burstil Valor Burstil Costo
RUT Sociedad Acciones Participacin Unitario Inversin Corregido
Consideraciones:
- En columna "Nmero de acciones" se indicar el nmero total de acciones de cada una de las
sociedades que sean de propiedad de la empresa informante a la fecha de cierre de los estados
financieros.
- En columnas "Valor burstil unitario" y Valor burstil inversin", se indicar para cada sociedad,
los valores calculados de acuerdo a lo dispuesto para dichos efectos, en circular N 368, de
1983.
- En fila Provisin ajuste se informar el monto de provisin que corresponda constituir al ajustar
la cartera de inversiones a su valor de cotizacin burstil, de acuerdo a la normativa aplicable a
este tipo de instrumentos.
Consideraciones:
- En columna Valor de mercado", se incluir el valor de mercado del instrumento cuando est
disponible, o de lo contrario, considerar la valoracin de instrumentos de similares caractersticas
(plazo, tasa, moneda, etc.).
- Por ltimo, a continuacin del cuadro, se podr proporcionar cualquier otro dato o antecedente
que se considere relevante para una mejor comprensin de la informacin de este cuadro.
Consideraciones:
En relacin con los deudores corto plazo, se deber separar la informacin por vencimientos, hasta 90
das y ms de 90 das hasta un ao.
En columna "Sub-total" se presentar slo para el ejercicio actual la sumatoria por plazos para cada
cuenta de "Deudores" y sus correspondientes estimaciones, debiendo indicar en columna "Total
circulante", para ambos perodos, el saldo de cada cuenta de "Deudores ", neta de sus estimaciones.
Para los deudores a largo plazo, se deber informar el saldo al cierre de los estados financieros, por
cada uno de los tres rubros solicitados.
Esta nota estar compuesta de dos partes, la primera relativa a saldos y la segunda relativa a
transacciones.
En la parte relativa a saldos, en la medida que los cdigos 5.11.10.70, 5.13.10.60, 5.21.20.10 y
5.22.50.00 presenten saldo, se incluir un detalle de los documentos y cuentas por cobrar y por
pagar de corto y largo plazo a entidades relacionadas que conforman los correspondientes
saldos, de acuerdo a los cuadros que a continuacin se presentan:
TOTALES
TOTALES
En la parte relativa a transacciones, se informar las transacciones significativas con entidades y con
personas naturales relacionadas, de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 100 de la ley N18.045, tales
como accionistas, directores, administradores y/o liquidadores en su caso, etc., debiendo completar la
informacin solicitada en el cuadro que a continuacin se presenta. En caso de no existir transacciones
con entidades relacionadas, se deber mencionar esta circunstancia expresamente.
Transacciones
Naturaleza Descripcin
Sociedad RUT de la de la
relacin transaccin XXX1 XX0
Efecto en Efecto en
resultados resultados
Monto (cargo) /abono Monto (cargo)/abono
Consideraciones:
7. Existencias:
Se deber indicar la composicin del rubro existencias, sealando conceptos tales como
productos terminados, productos en proceso, materias primas, etc., y sus respectivos saldos,
sin perjuicio que la sociedad adems, pueda efectuar la segregacin que considere ms
adecuada. Adems, en los casos que se hayan constituido provisiones (obsolescencia, ajuste
a valor de mercado, costo de reposicin, etc.), se deber identificar el concepto y el respectivo
monto de tales provisiones.
Esta nota deber contener en primer trmino, una parte denominada Informacin general en
la cual se deber proporcionar, de ser aplicable, el saldo de la prdida tributaria o el saldo de
utilidades tributarias retenidas reflejadas en el Fondo de Utilidades Tributarias con sus
respectivos crditos.
Posteriormente, de presentar la sociedad activos diferidos y/o pasivos diferidos, de corto y/o
largo plazo, se deber incluir la informacin solicitada en el siguiente cuadro:
Impuestos Diferidos
XXX1 XXX0
Conceptos Impuesto Diferido Activo Impuesto Diferido Pasivo Impuesto Diferido Activo Impuesto Diferido Pasivo
Corto plazo Largo plazo Corto plazo Largo plazo Corto plazo Largo plazo Corto plazo Largo plazo
Diferencias Temporarias
Provisin cuentas incobrables
Ingresos anticipados
Provisin de vacaciones
Amortizacin intangibles
Activos en leasing
Gastos de fabricacin
Depreciacin Activo fijo
Indemnizacin aos de servicio
Otros eventos
*****
*****
Otros
Cuentas Complementarias-neto
de amortizacin acumulada
Provisin de Valuacin
Totales
En la fila Otros eventos se informar las diferencias temporarias no incluidas en las filas anteriores,
teniendo en consideracin que si su monto es significativo, sta deber detallarse en aquellas
diferencias ms representativas, identificndolas con un nombre genrico, quedando en este caso en
fila Otros eventos aquellas no relevantes.
Por ltimo, se deber presentar informacin sobre impuesto a la renta, debiendo completar el cuadro
que a continuacin se incluye. En caso de no registrar Impuesto a la renta, la sociedad deber
mencionar esta circunstancia expresamente.
Impuesto a la renta
9. Contratos de leasing corto y largo plazo y activos para leasing (nota exigida slo para
las empresas de leasing definidas en circular N 939, de 1990):
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Activos circulantes. En este caso, se deber revelar su composicin,
indicando para esto las partidas que lo componen y sus respectivos saldos. Lo anterior es sin
perjuicio, de la informacin requerida en la nota siguiente (N 11).
Cdigo Fechas Contraparte Moneda Precio Identificacin Valor Valor de Valor de Provisin Tipo de
de pactado de contable suscripcin mercado operacin
origen instrumentos
Inicio Trmino
Consideraciones:
- En columna "Cdigo" se indicar el tipo de operacin de que se trata y en el orden que se indica,
(es decir, primero todos los compromisos de compra y posteriormente los de venta).
Compromiso de compra = CC
Compromiso de venta = CV
Asimismo, si un compromiso de compra est calzado con uno de venta, stos se debern
ingresar al final en forma alternada.
- En columna Valor contable se indicar el monto al que estaban contabilizados los instrumentos
al momento de contraer el compromiso de venta (CV)
Cdigo Fechas Contraparte Moneda Valor de T asa Valor final Identificacin Valor de
de suscripcin de mercado
origen instrumentos
Inicio T rmino
Consideraciones:
- En columna "Cdigo" se deber indicar el tipo de operacin de que se trata y en el orden que se
indica, (es decir primero todos los compromisos de venta con retrocompra y posteriormente los
de compra con retroventa).
Asimismo, si una venta con compromiso de retrocompra est calzada con una compra con
compromiso de retroventa, stos se debern ingresar al final en forma alternada.
- En columna "Tasa" se deber indicar la tasa del compromiso acordada entre las partes.
- Partidas que conforman el rubro "Otros activos fijos", con sus respectivos saldos.
(Siempre que este rubro represente ms de un 10% del total de Activos fijos).
- Principales activos que generaron el saldo de "Mayor Valor por Retasacin Tcnica" y su
respectiva depreciacin por activo.
Adems, en los casos que la sociedad informante sea la vendedora arrendataria, se deber
revelar el resultado (utilidad o prdida) generado en cada transaccin, el monto amortizado en
el perodo y el saldo que resta por amortizar.
Esta nota se presentar obligatoriamente, cuando el cdigo 5.13.10.10 del balance general
presente saldo, debiendo para dichos efectos, contemplar los siguientes requerimientos de
informacin:
XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0 XXX1 XXX0
Totales
Consideraciones:
- En las dos primeras columnas se indicar el RUT y el nombre de las sociedades. En el caso de
sociedades extranjeras sin RUT, deber anotarse Extranjera.
- En columna Pas de Origen se informar el nombre del pas en el cual se realiz la inversin.
- En columna "Nmero de acciones" se indicar por cada sociedad inversora, el nmero total de
acciones pagadas de propiedad de la empresa informante a la fecha de cierre de los estados
financieros. Si se tratase de una sociedad cuyo capital no est dividido en acciones, en este
espacio se indicar un guin.
- En columna "Patrimonio sociedades", para cada perodo, se indicar el patrimonio total, a valor
de libros, de cada una de las sociedades en que se tiene inversin a la fecha de cierre de los
estados financieros. En caso de inversiones en el exterior se indicar el monto del patrimonio
una vez aplicada la normativa que sobre el particular rige a este tipo de inversiones.
- En columna "Resultado del ejercicio", para cada perodo, se deber incluir el resultado (utilidad o
prdida) contable de las respectivas sociedades en que se tiene inversin, teniendo en
consideracin que para las inversiones en el exterior se indicar el resultado que conforma el
patrimonio informado en columna anterior.
- En columna Patrimonio sociedades a valor justo, para cada perodo, se indicar el patrimonio
total de cada una de las sociedades en que se tiene inversin a la fecha de cierre de los estados
financieros, expresado al valor justo establecido segn las normas contenidas en el Boletn
Tcnico N 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G..
- En columna Resultado del ejercicio a valor justo, para cada perodo, se deber incluir el
resultado (utilidad o prdida) de las respectivas sociedades en que se tiene inversin,
determinado sobre la base de los valores justos establecidos en virtud de las normas contenidas
en el Boletn Tcnico N 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G..
- En columna "Resultado devengado, para cada perodo, se indicar el monto de los resultados
reconocidos por la inversionista sobre el resultado del ejercicio o sobre el resultado del
ejercicio a valor justo , segn corresponda.
- En columna "Valor contable inversin, para cada perodo, se informar el monto al cual se
presenta cada una de las inversiones, que resulta del correspondiente VPP o VP segn
corresponda, ajustado por resultados no realizados.
Resultados no realizados
Se detallar, para ambos perodos, la siguiente informacin por sociedad en la que se posee
inversin, de acuerdo a lo solicitado por el Boletn Tcnico N 64 del Colegio de Contadores de Chile
A.G
Identificacin de los pasivos contrados por la empresa inversionista y que han sido especficamente
designados y contabilizados como instrumento de cobertura de la inversin en el exterior.
Informacin adicional
Se deber proporcionar una Demostracin del Valor Patrimonial, a partir del valor del patrimonio a
valor de libros, para cada una de las sociedades en que se tiene inversin.
Para los efectos de completar la informacin sobre inversiones, se deber considerar adems toda la
informacin requerida en el Boletn Tcnico N 72 del Colegio de Contadores de Chile A.G.,
especialmente la considerada en sus prrafos 76, 94, 95, 97 y 98.
Se debern revelar los fundamentos que sustentan la eventual prdida por deterioro de valor de los
activos, establecida conforme lo sealado en los prrafos 79 a 82 del Boletn Tcnico N 72 del
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Otra informacin
Se deber incluir cualquier otra informacin relevante respecto del movimiento de las inversiones,
como por ejemplo, los cambios en la composicin del grupo consolidado respecto del perodo
anterior, ya sea por sociedades que perdieron la calidad de filiales por ventas de participacin o por
sociedades filiales adquiridas en el ejercicio actual. Al respecto, se deber proporcionar, como
mnimo, y para cada caso, los siguientes antecedentes: costo de adquisicin y monto de los menores o
mayores valores; precio de venta y resultado de la misma antes de impuesto.
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Otros Activos, debiendo en este caso incluir la informacin solicitada en el
siguiente cuadro:
Consideraciones:
- En las dos primeras columnas se indicar el RUT y el nombre de las sociedades, en orden
decreciente, partiendo de aquella que represente el mayor monto contabilizado. En caso de
sociedades extranjeras sin RUT, deber anotarse 0- E.
- En columna "Valor contable", para cada perodo, se informar el costo de la inversin corregido
monetariamente a la fecha de cierre de los estados financieros.
Informacin adicional
En los casos que una inversin con cotizacin burstil deba ser clasificada en este rubro de acuerdo
a lo dispuesto en circular N 368, de 1983, se deber proporcionar adems, informacin sobre el valor
burstil de cada paquete accionario calculado segn las disposiciones de la citada circular, y el monto
de las provisiones que deban constituirse, de ser aplicable.
Esta nota se presentar obligatoriamente, cuando los cdigos 5.13.10.30 y/o 5.13.10.40 del
balance general presenten saldo, debiendo para dichos efectos, contemplar la informacin
solicitada en los siguientes cuadros:
Menor valor
XXX1 XXX0
R U T S o c ie d a d M o n to S a ld o M o n to S a ld o
a m o r ti z a d o M e n o r v a lo r a m o r ti z a d o M e n o r v a lo r
e n e l p e ro d o e n e l p e ro d o
T O T A L
Mayor valor
XXX1 XXX0
RUT S o c ie d a d M o n to S a ld o M o n to S a ld o
a m o rtiz a d o M a y o r v a lo r a m o rtiz a d o M a y o r v a lo r
e n e l p e ro d o e n e l p e ro d o
T OT AL
Informacin adicional
Se deber incluir cualquier otra informacin adicional relevante respecto del movimiento de estas
cuentas, para su mejor comprensin.
17. Intangibles:
Se deber sealar como mnimo, tipo(s) de intangible(s), sus saldos, as como el cargo por
amortizacin del perodo y cualquier otro antecedente que sea relevante sobre el particular.
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Otros activos. En este caso, se deber revelar su composicin, indicando para
esto, las partidas que lo componen y sus respectivos saldos.
Esta nota se presentar obligatoriamente, cuando los cdigos 5.21.10.10 y/o 5.21.10.20 del
balance general presenten saldos, debiendo para dichos efectos, contemplar la informacin
solicitada en el siguiente cuadro:
Largo plazo -
porcin corto plazo
(cdigo 5.21.10.20)
Banco A
Banco B
Banco C
....
....
Otros
Totales
Monto capital adeudado
Tasa int prom anual
Consideraciones:
Los Tipos de moneda e ndice de reajuste que se mencionan en los dos cuadros anteriores,
corresponden a:
En la fila "Monto capital adeudado" se incluir el monto de la deuda por moneda sin considerar
los intereses devengados al cierre de los estados financieros, y en fila "Tasa int. prom. Anual",
se informar la tasa de inters promedio anual por moneda, ponderada por saldos de capital,
teniendo en consideracin que en el caso de "Pesos no reajustables" se informar la tasa de
inters nominal.
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Pasivos circulantes. En este caso, se deber revelar su composicin,
indicando para esto las partidas que lo componen y sus respectivos saldos.
Esta nota se presentar obligatoriamente, cuando el cdigo 5.21.10.00 del balance general
presente saldo, debiendo para dichos efectos, contemplar la informacin solicitada en el
siguiente cuadro:
Consideraciones:
Las monedas o ndice de reajuste que se mencionan, en los dos cuadros anteriores,
corresponden a:
En columna "Tasa inters anual promedio", se informar la tasa de inters que corresponda y
en los casos que la tasa de inters conste de una base variable ms factor fijo, se indicarn
ambos (ejemplo: Libor + 3%). En relacin con lo anterior, se sealar la tasa de inters
promedio anual por moneda ponderada por saldos de capital, teniendo en consideracin que
en el caso de "Pesos no reajustables" se informar la tasa de inters nominal.
Esta nota se presentar obligatoriamente en la medida que los cdigos 5.21.10.30, 5.21.10.40
y 5.22.20.00 del balance general presenten saldo. Su presentacin se realizar de acuerdo a
la informacin solicitada en los siguientes cuadros:
Pagars
xxx1 xxx0
T o ta le s
En los casos que una emisin de pagars se componga de ms de una serie con
caractersticas diferentes, se deber individualizar cada una de ellas en una fila distinta.
- En columna "Unidad de reajuste" se sealar "UF" (por unidad de fomento) o "US$" (por dlar)
o "IPC" (por ndice de precios al consumidor) u otra unidad de reajuste, indicando en este
ltimo caso, su nombre genrico.
- En columna "Valor nominal" se indicar el monto total inscrito en esta Superintendencia y para
el caso de oferta privada, se indicar el monto total establecido en el documento.
- En columna "Valor contable", para cada perodo, se informar sobre el monto de los pagars
ms los reajustes e intereses devengados al cierre de los estados financieros.
Bonos
Numero de Serie Monto Unidad Tasa Plazo Periodicidad Valor par Colocacin
Inscripcin o s nominal de de final en Chile o
Identificacin del colocado reajust inters en el
instrumento vigente e del extranjero
bono
Pago de Pago de XXX1 XXX=
intereses amortizaciones
Bonos largo plazo porcin corto plazo
- En los casos que una emisin de bonos se componga de ms de una serie con caractersticas
diferentes, se deber individualizar cada una de ellas en una fila distinta.
- En columna "Monto nominal colocado vigente", se indicar el monto nominal acumulado del
total de bonos que han sido colocados, expresados en unidades de reajuste conforme a su
valor nominal al momento de la emisin de los bonos, en su parte no amortizada hasta la fecha
de cierre de los estados financieros.
- En columna "Unidad de reajuste del bono" se sealar "UF" (por unidad de fomento) o "US$"
(por dlar) o "IPC" (por ndice de precios al consumidor) u otra unidad de reajuste indicando
en este ltimo caso, su nombre genrico.
- En columnas "Valor par" corto y largo plazo, para cada perodo, se informar el saldo de
capital no amortizado, ms intereses y reajustes devengados y no pagados a la fecha de cierre
de los estados financieros.
Informacin adicional:
Se deber incorporar cualquier otra informacin adicional relevante respecto de la colocacin de los
pagars y de los bonos, para su mejor comprensin.
Esta nota se presentar obligatoriamente, cuando los cdigos 5.21.20.20 y/o 5.22.60.00 del
balance general presenten saldo, debiendo incluir un detalle que muestre el monto y concepto
a que corresponde cada una de las provisiones del ejercicio. Asimismo, se deber detallar los
castigos efectuados durante el perodo.
En la medida que sea aplicable, se deber informar sobre el movimiento de esta provisin en el
perodo y el cargo a resultado por este concepto, e incluir cualquier otra informacin que a
juicio de la administracin sea indispensable presentar.
Esta nota se presentar obligatoriamente cuando el saldo de este rubro represente un 10% o
ms del total de Pasivos a largo plazo. En este caso, se deber revelar su composicin,
indicando para esto las partidas que lo componen y sus respectivos saldos.
Cambios en el patrimonio
Rubros Capital Reserva Sobreprecio Otras Reserva Resultados Dividendos Dficit Resultado
Pagado Revalorizacin en Venta Reservas Futuros Acumulados Provisorios Perodo del
Capital de Dividendos de Ejercicio
Acciones Desarrollo
Movimientos
Saldos histricos al _______
Distribucin resultado ejerc.
anterior
Dividendo definitivo ejerc.
anterior
Aumentos de capital con
emisin de acciones de pago
Capitalizacin reservas y/o
utilidades
Dficit acumulado perodo de
desarrollo
....
....
....
Revalorizacin capital propio
Resultado de ejercicio
Dividendos provisorios
Saldos al _____________
Consideraciones:
Se informarn las variaciones experimentadas por cada una de las cuentas que conforman el
patrimonio de la empresa.
En relacin con los movimientos se deber considerar, en los casos que sea aplicable, los sealados
en la primera columna, teniendo en consideracin que a continuacin de fila "Dficit acumulado
perodo desarrollo" y antes de fila "Revalorizacin del capital propio", se podr incluir otros
movimientos del patrimonio que no hayan sido identificados en las filas anteriores, debiendo
denominarse cada uno con un nombre genrico.
- Numero de acciones:
- Acciones en cartera
Fecha de la
Motivo de la compra de recompra de
acciones acciones Recompra de acciones
N de Acciones Serie Monto
Consideraciones:
- Si se debe informar recompras originadas por distintos derechos a retiro, distintas fusiones,
distintas disminuciones de capital o distintos acuerdos de junta, se debe crear las filas
necesarias para incorporar la informacin pertinente, y si cada uno de estos conceptos tiene
varias fechas de recompras parciales, se debern crear las sub-filas necesarias para
proporcionar toda la informacin..
- En columna Recompra se deber informar el nmero de acciones, las series (si existe slo
una serie, indicar con la palabra nica) y el monto de cada recompra.
M o t ivo Fecha D is m in u c i n d e la c a rt e ra
N d e A c c io n e s M o n to
Consideraciones:
- En columna Motivo, se deber indicar el motivo que origina la disminucin, de acuerdo a los
siguientes conceptos:
Venta en Bolsa
Oferta Preferente
Disminucin de capital
Plan trabajadores
En los casos que corresponda, se incluir toda informacin relevante sobre la distribucin de
dividendos optativos en acciones, como por ejemplo, fecha de entrega de ttulos, nmero de
acciones post-movimiento, nmero de acciones a repartir por accin, precio de la accin, etc..
R U T S o c ie d a d M o n to O b s e rv a c io n e s
d e l e je rc ic io a c u m u la d o
Se informar por filial en perodo de desarrollo, indicando el dficit generado en el ejercicio y el dficit
acumulado. En caso que la filial haya generado supervit, adems se deber sealar en columna
Observaciones, la razn de su origen.
- Otras informaciones
- Un detalle del rubro Otras reservas, informando el origen y el monto de cada uno de los
componentes que lo integran, as como cualquier otro antecedente necesario para su
comprensin.
En este rubro se deber incluir, en los casos que sea aplicable, el detalle de la cuenta de reserva
Ajuste acumulado por diferencias de conversin, de acuerdo a lo establecido en el Boletn
Tcnico N 64 del Colegio de Contadores de Chile A.G., indicando:
- Como Informacin Adicional, se incluir cualquier otra informacin relevante respecto del
movimiento del patrimonio, para su mejor comprensin.
Se deber incluir un desglose detallado de ambos temes, identificando claramente los montos
ms significativos que los componen y sus respectivas procedencias.
I n d ic e de
A C T IV O S ( C A R G O S ) / A B O N O S r e a ju s t a b ilid a d X X X 1 X X X 0
E x is t e n c ia s
A c t iv o F ijo
I n v e rs io n e s e n e m p re s a s re la c io n a d a s
......
......
O t ro s a c t iv o s n o m o n e t a rio s
C u e n ta s d e g a s to s y c o s to s
T o t a l (C a rg o s ) A b o n o s
I n d ic e de
P A S IV O S - P A T R IM O N IO (C A R G O S ) / A B O N O S r e a ju s t a b ilid a d X X X 1 X X X O
P a t rim o n io
.......
.......
P a s iv o s n o m o n e t a rio s
C u e n t a s d e in g re s o
T o t a l (C a rg o s ) A b o n o s
( P r d i d a ) U ti l i d a d p o r c o r r e c c i n m o n e ta r i a
Consideraciones:
- En columna Indice de reajustabilidad se indicar por cada rubro incluido, el ndice utilizado,
segn la siguiente nomenclatura:
- Se deber agregar las filas que sean necesarias, adems de las ya identificadas en el cuadro,
por cada rubro de activo y de pasivo que genere para la sociedad un saldo significativo por
correccin monetaria, identificndolo con su nombre genrico.
30 Diferencias de Cambio:
( P r d i d a ) U ti l i d a d p o r d i fe r e n c i a s d e c a m b i o
Consideraciones:
- Se deber sealar por partida de activo y pasivo, la moneda y el monto por diferencias de
cambio incluidas en la utilidad o prdida del perodo, producidas al tener cuentas originadas en
moneda extranjera. Para esto, se agregar las filas que sean necesarias, por cada rubro de
activo y de pasivo que genere para la sociedad un saldo por diferencias de cambio,
identificndolo con su nombre genrico.
- En columna Moneda se indicar por cada rubro incluido, el nombre de la moneda utilizada,
como por ejemplo: Dlar, Marco Alemn, Yen, etc..
- En caso que exista ms de una moneda para un determinado rubro, se deber agregar para
ese rubro, las filas necesarias por moneda que corresponda revelar.
En la medida que sea aplicable, se deber indicar el monto total de los gastos incurridos en la
emisin y colocacin de ttulos accionarios y/o de deuda, tanto en Chile como en el exterior,
sealando claramente su desglose, de acuerdo a lo indicado en circular N 1.370, de 1998.
TIPO DE TIPO DE DESCRIPCION DE LOS CONTRATOS VALOR CUENTAS CONTABLES QUE AFECTA
DERIVADO CONTRATO DE LA
VALOR DEL PLAZO DE ITEM POSICION PARTIDA O TRANSACCION PARTIDA ACTIVO/PASIVO EFECTO EN RESULTADO
CONTRATO VENCIMIENTO ESPECIFICO COMPRA/ PROTEGIDA PROTEGIDA
O EXPIRACION VENTA NOMBRE MONTO NOMBRE MONTO REALIZADO NO REALIZADO
Consideraciones:
FU = Futuro
FR = Forward
OA = Opcin americana
OE = Opcin europea
S = Swap
En aquellos casos, en que se deba informar un tipo de derivado distinto a los especificados
anteriormente, se deber identificar con su nombre genrico.
- En columna "Valor del contrato", se indicar el valor pactado del contrato de derivado de
que se trate, a la fecha de toma del mismo.
- Item especfico: es decir un bien, tipo de cambio, tasa de inters u otro indicador de
mercado, sobre el cual la sociedad adquiri el derecho a comprar o vender.
- En relacin con los efectos que se hayan producido o pudieran producirse por la contabilizacin
del contrato de derivado, se indicar en sub-columna Activo/Pasivo, el nombre de la cuenta
de activo o pasivo que permite registrar las variaciones del valor justo del contrato y su
correspondiente monto. Adems, en sub-columna "Efecto en resultados", de ser aplicable, se
presentar el efecto (Realizado/No realizado) en los resultados de las operaciones a la fecha
de los estados financieros.
Informacin Adicional:
Se deber incorporar cualquier otra informacin adicional relevante respecto de los contratos de
derivados, para su mejor comprensin.
Garantas directas
- Garantas indirectas:
Acreedor Deudor Tipo de Activos comprometidos Saldos pendiente de pago a la fecha Liberacin de garantas
de la garanta
garanta
de cierre de los estados financieros
Nombre Relacin Tipo Valor contable XXX1 XXX0 XXX2 Activos XXX3 Activos XXX4 Activos
Consideraciones:
- Para las garantas indirectas, en columna "Deudor se informar el nombre de la persona que
contrajo la deuda respecto a la cual se constituye la garanta como por ejemplo: sociedad XX, y
la relacin existente entre la entidad informante y dicha sociedad, como por ejemplo: filial.
- En columna "Saldo pendiente de pago a la fecha de cierre de los estados financieros", para
cada perodo, se informar el saldo contable de los pasivos que originaron las garantas.
Respecto a esta informacin, se deber indicar: el Tribunal, N Rol de la causa, origen, etapa
procesal e instancia, montos comprometidos y las partidas del balance en que se registran los
efectos de tales acciones.
- Otras contingencias:
- Restricciones:
En caso que la sociedad no haya recibido cauciones de terceros que informar, se deber
mencionar esta circunstancia expresamente.
En caso que ms de un saldo del activo y/o pasivo este exclusivamente expresado en pesos
reajustables o no reajustables, la sociedad podr presentar dichos saldos en forma agrupada
bajo un mismo rubro.
ACTIVOS
PASIVOS CIRCULANTES
**** $ reajustables
$ no reajustable
Dlares
Euros
Yenes
Otras monedas
**** $ reajustables
$ no reajustable
Dlares
Euros
Yenes
Otras monedas
Total Pasivos a Largo Plazo
$ reajustables
$ no reajustable
Dlares
Euros
Yenes
Otras monedas
Consideraciones:
Se deber indicar el monto tanto de los activos como de los pasivos en moneda nacional y extranjera,
abriendo las filas que sean necesarias para revelar los rubros que conforman los totales establecidos
en el cuadro y de acuerdo a las diferentes monedas preestablecidas. Los saldos debern incluir
aquellos activos y pasivos cuya reajustabilidad haya sido pactada en base a la variacin del tipo de
cambio.
Para los pasivos, se informar adems, la tasa de inters promedio anual por moneda ponderada por
saldos de capital y en los casos que la tasa de inters conste de una base variable ms factor fijo, se
indicarn ambos (ejemplo: Libor + 3%).
Se establece:
En Otras Monedas se acumularn las monedas que no han sido incluidas en las filas anteriores,
teniendo en consideracin que si su monto es significativo, esta fila deber abrirse en aquellas monedas
ms representativas, quedando en este ltimo caso en fila Otras monedas las no relevantes.
38. Sanciones:
Se incluir, con el mismo detalle sealado en los prrafos anteriores, las sanciones que
hayan sido aplicadas por otras autoridades administrativas, distintas a esta
Superintendencia.
Tambin se incluir en esta nota, todo compromiso significativo que la empresa haya adquirido,
directamente o indirectamente, en el perodo mencionado.
Las sociedades administradoras de fondos a que se refiere el artculo 126 de la Ley N18.046,
debern exponer en nota explicativa obligatoria, la determinacin de su patrimonio mnimo,
exigido en virtud de la ley y la normativa vigente especfica que le sea aplicable a cada uno en
particular.
El siguiente cuadro muestra el clculo del 1% de la suma de los patrimonios promedios diarios
del(los) fondo(s) utilizando como base el semestre calendario terminado al dd/mm/aaaa.
Mnimo exigido
M$
Patrimonio contable
Ms (menos):
Patrimonio depurado
Patrimonio depurado en UF
Se deber incluir en esta nota, todos aquellos desembolsos (conceptos y montos) efectuados a
la fecha de cierre de los estados financieros, relacionados con el mejoramiento y/o inversin de
procesos productivos, verificacin y control del cumplimiento de ordenanzas y leyes relativas a
procesos e instalaciones industriales y cualquier otro que pudiere afectar en forma directa o
indirecta a la proteccin del medio ambiente, sealando adems los desembolsos que para
estos efectos se encuentren comprometidos a futuro.
Notas adicionales:
Adems de las notas a los estados financieros mencionadas anteriormente, se debern incluir todas
aqullas que, a juicio de la administracin, proporcionen mayor informacin para comprenderlos e
interpretarlos.