rea Tributaria I
Aspectos Tributarios de las Rentas de
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Aspectos Tributarios de las Rentas de
Segunda Categora
Fuente : Actualidad Empresarial, N 201 - Segunda
Quincena de Febrero 2010
1. Introduccin
A partir del ejercicio 2010 entraron en
vigencia las modicaciones a la Ley del
Impuesto a la Renta, entre ellas las de
segunda categora, entre algunas modi-
caciones veremos la aplicacin de las
retenciones por intereses y pagos del
Impuesto a la Renta por ganancias en la
enajenacin de inmuebles.
El presente artculo trata de manera expl-
cita en general el tratamiento trributario
de las rentas de segunda categora con
los correspondientes casos prcticos como
veremos en lneas siguientes.
2. Rentas de segunda categora
Las rentas de segunda categora conside-
radas como tal son las siguientes:
1. Intereses por colocacin de capitales,
cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, entre ellos tenemos
los producidos por ttulos, cdulas,
debentures, bonos, garantas y crdi-
tos en dinero o en valores.
2. Los intereses, excedentes y cualesquie-
ra otros ingresos que reciban los socios
de las cooperativas como retribucin
por sus capitales aportados, a excep-
cin de los percibidos por socios de
cooperativas de trabajo.
3. Las regalas, se considera regala a
toda contraprestacin en efectivo o
en especie generada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas,
diseos o modelos, planos, procesos o
frmulas secretas y derechos de autor
y trabajos literarios, artsticos y cient-
cos, as como toda contraprestacin
por la cesin en uso de los programas
de instrucciones para computadoras
(software) y por la informacin relativa
a la experiencia industrial, comercial
o cientca.
Asimismo, se entiende por informa-
cin relativa a la experiencia indus-
trial, comercial o cientca, toda trans-
misin de conocimientos, secretos o
no, de carcter tcnico, econmico,
nanciero o de otra ndole referidos
a actividades industriales o comercia-
N 201 Segunda Quincena - Febrero 2010
Segunda Categora
les, con prescindencia de la relacin
que los conocimientos transmitidos
tengan con la generacin de rentas
de quienes los reciben y del uso que
stos hagan de ellos.
4. El producto de la cesin denitiva o
temporal de derechos de llave, mar-
cas, patentes, regalas o similares.
5. Las rentas vitalicias.
6. Las sumas o derechos recibidos en
pago de obligaciones de no ha-
cer, salvo que dichas obligaciones
consistan en no ejercer actividades
comprendidas en la tercera, cuarta o
quinta categora, cuyo caso las rentas
respectivas se incluirn en la categora
correspondiente.
7. La diferencia entre el valor actualizado
de las primas o cuotas pagadas por lo
asegurados y las sumas que los asegu-
radores entreguen a los asegurados al
cumplirse el plazo estipulado en los
contratos dotales del seguro de vida
y los benecios o participaciones en
seguros sobre la vida que obtengan
los asegurados.
8. La atribucin de utilidades, rentas o
ganancias de capital provenientes de
Fondos Mutuos de inversin en valo-
res, Fondos de Inversin, Patrimonios
Fideicomentidos de Sociedades Tituli-
zadoras, incluyendo las que resultan
de la redencin o rescate de valores
mobiliarios emitidos en nombre de
los citados fondos o patrimonios, y
de deicomisos bancarios.
9. Los dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades.
10. Las ganancias de capital, constituye
ganancia de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenacin de
bienes de capital, entendindose por
bienes de capital a aquellos que no
estn destinados a ser comercializados
en el mbito de un giro de negocio o
empresa.
11. Cualquier ganancia o ingreso prove-
niente de operaciones con Instrumen-
tos Financieros Derivados.
12. Las rentas producidas por la enaje-
nacin, redencin o rescate, segn
sea el caso, que se realice de manera
habitual, de acciones y participa-
ciones representativas de capital,
acciones de inversin, certicados,
ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas
hipotecarias, obligaciones al portador
u otros al portador y otros valores
mobiliarios.
Actualidad y Aplicacin Prctica
Base legal:
Art. 2, 24 y 27 del TUO de la Ley del Im-
puesto a la Renta
3. Renta neta de segunda cate-
gora
Para determinar la renta neta de segunda
categora se deducir por todo concepto
el 20% de la renta bruta, a excepcin de
la distribucin de dividendos o cualquier
forma de distribucin de utilidades.
En el caso de rentas originadas por la ena-
jenacin, redencin o rescate de acciones
y partipaciones representativas de capital,
acciones de inversin, certicados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al porta-
dor y otros valores mobiliarios, primero se
deducir las cinco UIT y de quedar saldo
se deducir el 20% de dicho saldo, que-
dando as la renta neta del ejercicio.
A partir del ejercicio 2009 a las rentas
netas de primera y segunda categora
se denomina renta neta de capital y
se determina el impuesto en forma in-
dependiente de las rentas de las otras
categoras, y sin posibilidad de deducir
prdidas, salvo en las rentas de segunda
categora obtenidas en la enajenacin de
los bienes mencionados en el numeral 12
del punto 2 anterior.
Dichas prdidas slo se podrn compen-
sar entre s en el ejercicio y se quedara
saldo no compensado no se podr utilizar
para los ejercicios siguientes.
Base legal:
Art. 36 y 49 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
Las personas naturales no domiciliadas no
tienen derecho a deduccin alguna, por lo
tanto se considera renta neta la totalidad
de los importes pagados o acreditados por
las rentas de segunda categora, salvo en los
casos de rentas por enajenacin de bienes o
derechos o de la explotacin de bienes que
sufran desgaste en la que pueden aplicar la
deduccin de capital invertido.
Base legal:
Art. 76 Inc. b) y g) del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta
4. Costo computable
4.1. Deduccin del costo en caso de
venta de inmuebles
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta, para determinar la renta bruta en
el caso de venta de inmuebles, se debe
restar al monto de la venta, el costo de
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
adquisicin del inmueble, dicho costo
debe ser reajustado multiplicando el costo
de los referidos bienes por los ndices de
correccin monetaria correspondientes al
ao de adquisicin, construccin o ingre-
so al patrimonio del inmueble.
Los referidos ndices deben ser jados
mensualmente por Resolucin Ministe-
rial de Economa y Finanzas, la cual es
publicada dentro de los primeros cinco
dias calendario de cada mes.
Dicha actualizacin tambin se aplica a las
mejoras realizadas de acuerdo a la fecha
en que se realiz la mejora.
Base legal:
Art. 21 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y Art. 11 Inc. b) Num. 5 (ii) del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta
4.2. Costo computable en caso de ena-
jenacin de inmuebles a plazos
En el caso de enajenacin de inmuebles a
plazos que sea realizada por una persona
natural, una sucecin indivisa o una socie-
dad conyugal que opt por tributar como
tal y que percibe rentas de segunda catego-
ra o por sujetos no domiciliados, el costo
computable de los bienes enajenados que
corresponda a cada cuota, se determinar
de acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se dividir el ingreso percibido en
cada cuota por concepto de la ena-
jenacin, entre los ingresos totales
provenientes de la misma.
2. El coeciente obtenido en el punto
anterior ser redondeado consideran-
do cuatro decimales y se multiplicar
por el costo computable del bien
enajenado.
Base legal:
Art. 11 Inc. c) del Reglamento de la Ley del
I.R.
4.3. Costo computable en caso de
enajenacin de acciones y parti-
cipaciones
Si las acciones y/o participaciones se
adquirieron a ttulo oneroso, el costo
computable ser el costo de adquisicin
si se adquirieron a ttulo gratuito por
causa de muerte o por actos entre vivos,
ser el valor de ingreso al patrimonio; si
se trata de acciones el valor de ingreso al
patrimonio, ser el valor de la ltimo co-
tizacin en bolsa a la fecha de adquisicin
si es que se cotizan en el mercado bursatil,
de lo contrario ser su valor nominal; si
se trata de participaciones, ser el valor
nominal.
Tratndose de acciones o participaciones
de una sociedad, todas con iguales dere-
chos, que fueron adquiridas o recibidas
por el contribuyente en diversas formas
u oportunidades, el costo computable
estar dado por su costo promedio pon-
derado.
I-8 Instituto Pacfico
5. Declaracin y pago denitivo
por rentas de segunda cate-
gora
Los perceptores de rentas de segunda
categora se encuentran obligados a
presentar una declaracin por las rentas
provenientes de la enajenacin de inmue-
bles o derechos sobre los mismos y otras
rentas de segunda categora sobre las
que no se hubiere efectuado la retencin,
salvo rentas provenientes de dividendos
y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades y de las originadas por la enaje-
nacin, redencin o rescate de acciones y
participaciones representativas de capital,
acciones de inversin, certicados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias
obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Dicha declaracin y el pago del impuesto
deber efectuarse en el formulario virtual
N 1665 al que se podr acceder con
cdigo de usuario y la clave SOL (SUNAT
Operaciones en Lnea).
En los casos de enajenacin de inmuebles
o derechos sobre los mismos, el enajenan-
te abonar en calidad de pago denitivo
el monto que resulte de aplicar la tasa de
6.25% sobre el importe que se obtenga
de deducir el 20% de la renta bruta.
Base legal:
Res. N 036-2010/SUNAT Art. 84-A TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta
5.1. Plazo para presentar la declara-
cin y efectuar el pago
La declaracin y el pago se debe efectuar
hasta el mes siguiente de haber percibido
la renta de acuerdo al cronograma de ven-
cimientos dispuesto por la Sunat, segn el
ltimo dgito del RUC del contribuyente
para las obligaciones de periodicidad
mensual consignado como perodo el mes
en que se percibe la renta.
Base legal:
Art. 4 Res. N 036-2010/SUNAT
5.2. Declaracin sustitutoria o recti-
catoria
Para sustituir o recticar la declaracin se
deber utilizar el mismo formulario virtual
N 1665 ingresndose nuevamente todos
los datos de la declaracin que se sustitu-
ye o rectica, inclusive la informacin que
no se desea sustituir o recticar.
Base legal:
Art. 8 Res. N 036-2010/SUNAT
6. Ganancia de capital no gravada
con el Impuesto a la Renta
No constituye ganancia de capital gravada
con el Impuesto a la Renta la enajenacin
efectuada por persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, que no genera rentas de
tercera categora, de inmuebles ocupados
como casa habitacin del enajenante y
de bienes muebles distintos a acciones y
participaciones representativas de capital,
acciones de inversin, certicados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador y otros valores
mobiliarios.
Base legal:
Artculo 2 ltimo prrafo TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta
Asimismo no se encuentra gravada con
el impuesto la ganancia de capital por
la enajenacin de inmuebles distintos a
casa habitacin efectuadas por personas
naturales, sucesiones indivisas o socieda-
des conyugales que optaron por tributar
como tales, cuando la adquisicin se
haya realizado con anterioridad al 01 de
enero de 2004 y se haya enajenado con
posterioridad a dicha fecha.
Base legal:
Trigsimo Quinta Dsiposicin Transitoria y Final
del TUO de la Ley del I.R.
Se considera casa habitacin del enaje-
nante, al inmueble que permanezca en
su propiedad por lo menos dos aos y
que no est destinado exclusivamente
al comercio, industria, ocina, almacn,
cochera y similares.
En caso el anajenante tuviera en propie-
dad ms de un inmueble que cumpla
con las condiciones para ser considerado
casa habitacin, se considerar slo a
aquel que, luego de la enajenacin de
los dems inmuebles, resulte como el
nico inmueble de su propiedad. Cuan-
do la enajenacin se produzca en un
solo contrato o cuando no fuera posible
determinar las fechas en la que dichas
operaciones se realizaron, se reputar
como casa habitacin del enajenante al
inmueble de mayor valor.
Base legal:
Art. 1 -A Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta
7. Retenciones por rentas de
segunda categora
Las personas que abonen rentas de se-
gunda categora distintas de las originadas
por la enajenacin, redencin o rescate
de acciones y otros valores retendrn el
impuesto con carcter de pago denitivo
por el ejercicio aplicando la tasa de 6.25%
sobre la renta neta, a excepcin de las
rentas por distribucin de dividendos o
utilidades, y en caso de la enajenacin de
acciones y otros valores slo proceder la
retencin cuando sean atribuidas por las
Sociedades Administradoras de Fondos
Mutuos de Inversin en Valores y de los
Fondos de Inversin, las Sociedades Titu-
lizadoras de Patrimonios Fideicometidos,
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios
y las Administradoras Privadas de Fondos
N 201 Segunda Quincena - Febrero 2010

de Pensiones por los aportes voluntarios
sin nes previsionales, para lo cual no
se debr considerar la exoneracin de
las cinco UIT dispuesta por el inciso p)
del artculo 19 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Las retenciones debern abonarse al fsco
en el formulario virtual PDT 617 de acuer-
do al cronograma para el vencimiento de
obligaciones de periodicidad mensual.
Base legal:
Art. 72 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
En caso el agente de retencin no cumpla
con realizar la retencin respectiva, ser
el propio contribuyente quien realice el
pago del impuesto dentro de los mismos
plazos que corresponden al agente de
retencin, y a la vez informa a la Sunat el
nombre y domicilio del agente de reten-
cin, con la consiguiente consecuencia de
que el agente de retencin sea sancionado
de acuerdo al Cdigo Tributario por no
efectuar la retencin.
Base legal:
Art. 39 Inc. f) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
Las personas jurdicas que acuerden la
distribucin de dividendos o distribucin
de utilidades deben retener el 4.1% de las
mismas con excepcin cuando se trata de
personas jurdicas domiciliadas.
Base legal:
Art. 73 -A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En el caso que se abonen rentas de
segunda categora a personas naturales
no domiciliadas la tasa de retencin a
aplicarse es del 30% sobre el importe
total sin deduccin alguna, en el caso de
dividendos o utilidades la retencin es de
4.1% sobre el monto distribuido.
Base legal:
Art. 54 y 76 TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
8. Imputacin de la renta de
segunda categora
Las rentas de segunda categora se impu-
tan en el ejercicio en que se perciban, se
entiende percibida cuando se encuentre a
disposicin del beneciario, aun cuando
no la haya cobrado.
Base legal:
Art. 57 y 59 TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
9. Determinacin del Impuesto
a la Renta por venta de accio-
nes y otros valores
En el caso de venta de acciones y otros
valores la determinacin del impuesto
ser anual en vista que no hay retencin
ni pagos a cuenta mensuales.
Base legal:
Art. 72 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
N 201 Segunda Quincena - Febrero 2010
10. Libros contables
Los contribuyentes perceptores de rentas
de segunda categora debern llevar un
libro de Ingresos y Gastos cuando en el
ejercicio gravable anterior o en el curso
del ejercicio hubieran percibido rentas
brutas que excedan de veinte (20) Uni-
dades Impositivas Tributarias.
Base legal:
Art. 65 TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
11. Habitualidad
En la enajenacin de inmuebles hecha por
personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, se presumir habi-
tualidad a partir de la tercera enajenacin
que se produzca en el ejercicio gravable
y, por lo tanto, ser renta de tercera
categora a partir de dicha venta y ya no
de segunda.
No se consideran operaciones habituales
ni se computan para determinar habi-
tualidad las transferencias fiduciarias,
las enajenaciones efectuadas a travs
de Fondos de Inversin y Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Tituliza-
doras y de Fideicomisos Bancarios, las
enajenaciones de bienes adquiridos por
causa de muerte y la enajenacin de la
casa habitacin.
En el caso de acciones y participaciones
representativas de capital y otros valores
moviliarios a partir de ejercicio 2010 se
ha eliminado la habitualidad.
Base legal:
Art. 4 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
12. Prdida de la condicin de
habitual
Alcanzada la condicin de habitual, ella
se pierde despus de transcurrido dos
ejercicios, pero si durante el transcurso
de los dos ejercicios mencionados se
adquiere nuevamente la habitualidad,
es decir se vende tres inmuebles, se
extiende la habitualidad nuevamente
por los dos ejercicios siguientes a dicha
enajenacin.
Base legal:
Art. 4 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
13. Exoneraciones
En el caso de ganacias obtenidas por
la enajenacin de acciones, redencin
o rescate, de acciones y participaciones
representativas de capital, acciones de
inversin, certicados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, valores representati-
vos de cdulas hipotecarias, obligaciones
al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios, se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta las
primeras cinco Unidades Impositivas Tri-
rea Tributaria I
butarias en cada ejercicio, siempre que el
enajenante sea persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que tributa
como tal.
Base legal:
Art. 19 Inc. P) del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
14. Laboratorio tributario
Caso N 1
El seor Jos Lpez tiene una cuenta de
ahorros en el Banco La Moneda, dicha
cuenta le ha generado intereses bancarios
durante el ao 2010 por un monto de
S/. 5,000 que se le abono en cuenta mes
a mes conforme a los estados de cuenta.
Se sabe que el seor Lpez es una persona
natural sin negocio y el banco pertenece
al Sistema Financiero Nacional.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Lpez.
Solucin
Como la renta proviene de la colocacin
de un capital en una entidad bancaria
del Sistema Financiero Nacional y el
seor Lpez es una persona natural sin
negocio, la renta generada es de segunda
categora.
De acuerdo al artculo 19 Inc. i) este tipo
de renta se encuentra exonerado hasta
el 31 de diciembre del ao 2011, por lo
tanto no tiene caso efectuar deduccin
alguna, ya que la renta a pagar por inte-
reses generados se paga en su integridad
sin retencin, el seor Lpez al presentar
su declaracin jurada anual del Impuesto
a la Renta deber incluir dicha renta en el
rubro de ingresos exonerados.
Caso N 2
El seor Luis Bedn es titular de un nego-
cio unipersonal de lavandera y posee una
cuenta de ahorros en el Banco La Reserva,
en donde deposita los ingresos que obtie-
ne del negocio del cual es titular y durante
el ao 2010 le ha redituado intereses por
un monto de S/. 9,000 que ha reinvertido
en el negocio. El banco es una entidad del
Sistema Financiero Nacional.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Bedn.
Actualidad Empresarial I-9
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Solucin
En vista que el Sr. Bedn es una perso-
na natural con negocio y deposita en
una cuenta de ahorros de un banco del
Sistema Financiero Nacional el dinero
que genera dicho negocio, la renta es de
tercera categora gravada con el Impuesto
a la Renta.
Asientos contables
x DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS xxxx
108 Otros depsitos
1081 Cuenta ahorros MN
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
Por los depsitos en cuenta de aho-
rros.
x que debe imputarse la renta.
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 9,000
163 Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 9,000
774 Intereses sobre depsitos
Por los intereses devengados.
x pagado en el mes de febrero de 2011.
10 CAJA Y BANCOS 9,000
108 Otros depsitos
1081 Cuenta ahorros MN
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 9,000
163 Intereses por cobrar
Por el abono en cuenta de los in-
tereses.
Caso N 3
El seor Carlos Ojeda concedi un prsta-
mo de S/. 80,000 a una persona jurdica
en febrero del ao 2010 que le ha reditua-
do intereses por un monto de S/. 12,000;
los cuales le han sido pagados en el mes
de octubre de 2010. El seor Ojeda es una
persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Ojeda.
Solucin
En vista que el seor Ojeda es una persona
natural sin negocio, la renta percibida (in-
tereses) es de segunda categora sujeta a la
retencin del Impuesto a la Renta.
Para determinar la renta neta, se deduce
el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
Renta Bruta S/. 12,000
Deduccin 20% -2,400
Renta Neta 9,600
La persona jurdica pagadora de la renta
deber retener el 6.25% de la renta
neta y abonarla al Fisco dentro del plazo Caso N 5
establecido para las obligaciones de pe-
riodicidad mensual.
El seor Jos Bracamonte concedi un prs-
Renta neta S/. 9,600 tamo de S/. 70,000 a una persona jurdica
Retencin 6.25% -600 de marzo a noviembre del ao 2010 que
le ha redituado intereses por un monto de
El monto neto a pagar ser: S/. 10,000; los cuales le han pagado
en el mes de enero de 2011. El seor
Renta bruta S/. 12,000 Bracamonte es una persona natural con
menos retencin -600 negocio y para efectos del prstamo
Neto a pagar 11,400 retir dinero en efectivo de su empresa
unipersonal.
xxxx La retencin del impuesto es de caracter Se pide determinar el tipo de renta, la
denitivo para el seor Ojeda. renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta, el monto neto a
pagar al Sr. Bracamonte y el ejercicio en
Caso N 4
Solucin
En vista que el seor Bracamonte es una
El seor Pedro Torres concedi un prsta- persona natural con negocio, y debido
mo de S/. 50,000 a una persona jurdica a que el dinero entregado en prstamo
en junio del ao 2010 por cinco meses, procede del negocio unipersonal, la renta
es decir hasta noviembre 2010, el inters generada (intereses) es renta de tercera
pactado es por un monto de S/. 8,000 categora sujeta al Impuesto General a
las Ventas y al pago a cuenta mensual del
El seor Torres es una persona natural Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema
sin negocio. de pago a cuenta en que se encuentre el
Se pide determinar el tipo de renta, la negocio unipersonal.
renta neta, el monto de la retencin del Para ello el Sr. Bracamonte deber emitir
Impuesto a la Renta, el monto neto a el correspondiente comprobante de pago
pagar al Sr. Torres y el ejercicio en que en el mes de la culminacin del servicio
debe imputarse la renta. (noviembre 2010), aunque no cobre la
renta.
Solucin
En vista que el seor Torres es una persona Determinamos la renta neta:
natural sin negocio, la renta percibida (in-
Renta Bruta S/. 10,000
tereses) es de segunda categora sujeta a la Deduccin 0
retencin del Impuesto a la Renta.
Renta Neta 10,000
Para determinar la renta neta, se deduce
el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
La persona jurdica pagadora de la renta
Renta Bruta S/. 8,000 no efectuar retencin alguna porque
Deduccin 20% -1,600
la renta pagada para el perceptor es de
Renta Neta 6,400 tercera categora.
La persona jurdica deber retener el Renta neta S/. 10,000
6.25% de la renta neta en el momento Retencin 0
del pago y abonarla al Fisco en el formu-
laro virtual PDT 617.
El monto neto a pagar ser:
Renta neta S/. 6,400
Retencin 6.25% -400
Renta bruta S/. 10,000
IGV 19% 1,900
El seor Torres deber imputar la renta Total a pagar 11,900
en el ejercicio 2011 que es el ao en que
la percibe.
El seor Bracamonte deber imputar la
El monto neto a pagar ser: renta para el ejercicio 2010 y realizar el
pago a cuenta mensual por los S/. 10,000
Renta bruta S/. 8,000 en cada mes de devengamiento de los
menos retencin -400 intereses, aunque el deudor no le haya
pagado.
Neto a pagar 7,600

I-10 Instituto Pacfico N 201 Segunda Quincena - Febrero 2010


Asientos contables
x DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 81,900
161 Prstamos a terceros
49 GANANCIAS DIFERIDAS
493 Intereses diferidos 10,000
499 Otras ganancias
diferidas 1,900
4991 IGV diferido
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
Por el prstamo concedido.
x conversin a moneda nacional del impor-
49 GANANCIAS DIFERIDAS xxxx
493 Intereses diferidos
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Intereses sobre
prstamos otorgados
Por el inters devengado del mes.
x Renta bruta
49 GANANCIAS DIFERIDAS 1,900
499 Otras ganancias diferidas
4991 IGV diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
Por el IGV a pagar a la emisin del
comprobante de pago por culmina-
cin del servicio.
x
10 CAJA Y BANCOS 81,900
101 Caja
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS
161 Prstamos a terceros
Por la cobranza del prstamo.
Caso N 6
El seor Jack Gibson, domiciliado en EE.UU.,
concedi un prstamo de $ 100,000 a una
persona jurdica domiciliada en febrero
del ao 2010 que le ha redituado in-
tereses por un monto de $ 10,000; los
cuales le han sido pagados en el mes de
octubre de 2010.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Gibson.
Solucin
La renta percibida por el seor Gibson es
de segunda categora como persona na-
tural no domiciliada, sujeta a la retencin
del Impuesto a la Renta.
rea Tributaria I
Para determinar la renta neta en el caso La persona jurdica pagadora de la renta
de no domiciliados no existe la deduccin deber retener el 6.25% de la renta neta
del 20% de la renta bruta, por lo tanto la y abonarla al Fisco en el formularo virtual
renta neta es igual a la renta bruta. PDT 617.
Renta Bruta $ 10,000 Renta neta S/. 56,000
Deduccin 0 Retencin 6.25% -3,500
11,900
Renta Neta 10,000
El monto neto a pagar ser:
La persona jurdica pagadora de la renta
deber retener el 30% sobre el total Renta bruta S/. 70,000
pagado y abonarla al Fisco dentro del menos retencin -3,500
70,000
plazo establecido para las obligaciones Neto a pagar 66,500
de periodicidad mensual en el formulario
virtual PDT 617 Otras Retenciones previa
te retenido.
Renta neta $ 10,000
Caso N 8
xxxx Retencin 30% 3,000
El seor Pablo Cuellar adquiri un terreno
El monto neto a pagar ser: en el mes de febrero de 2004 a un costo
de S/. 90,000, y en el mes de enero de
10,000 2010 decide venderlo a una empresa
menos retencin -3,000 constructora por el monto de S/. 160,000
Neto a pagar 7,000 al contado. El seor Cuellar es una perso-
na natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta,
1,900 el monto del pago a cuenta que debe
realizar el Sr. Cuellar y la renta neta del
Caso N 7 ejercicio.
Solucin
El seor Julio Quispe, ingeniero qumico, En vista que el seor Cuellar es una
ha creado una frmula de una reconocida persona natural sin negocio y es el nico
bebida gaseosa de mucha aceptacin terreno que ha vendido en el ejercicio, la
por los consumidores, la empresa que renta obtenida es de segunda categora
fabrica dichas bebidas que est utilizando sujeta al pago del Impuesto a la Renta de
la frmula del ingeniero Quispe, solicita manera denitiva.
81,900 al mencionado ingeniero que no ceda el
uso de dicha frmula a cualquier com-
petidor interesado en elaborar bebidas Valor de venta del Terreno S/. 160,000
gaseosas con su frmula, para lo cual
conviene pagarle la suma de S/. 70,000
en el ao 2010, el pago se realiza en el Actualizacin del costo:
mes de enero del mismo ejercicio y el
mencionado ingeniero es domiciliado S/. 90,000 x 1.20 = S/. 108,000
en el pas.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retencin del Valor de venta 160,000
Costo actualizado a
Impuesto a la Renta y el monto neto a enero 2010 -108,000
pagar.
Renta Bruta 52,000
Solucin
En vista que el ingeniero Quispe es una Luego se determina la renta neta:
persona natural sin negocio, la renta
percibida (obligacin de no hacer) es de
Renta bruta 52,000
segunda categora sujeta a la retencin
Deduccin 20% -10,400
del Impuesto a la Renta.
Renta neta 41,600
Para determinar la renta neta, se deduce
el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
Renta Bruta S/. 70,000 Pago denitivo del Impuesto:
Deduccin 20% -14,000
Renta Neta 56,000 41,600 x 6.25% = 2,600

N 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 Actualidad Empresarial I-11