Disertantes: Lic.

Nancy Busellato
Sra. Claudia Guitian
Octubre/2014

PwC
 INTEGRACIN DE LOS SISTEMAS:

Control Externo
(**)

Sistema de Sistema de
Crdito Inversin
Pblico Pblica
Sistema de
Contrataciones
Sistema de Sistema de
Contabilidad Administracin
de Bienes
Sistema de
Presupuesto Sistema de
Tesorera

Sistema de
Recursos
Humanos (*)

2
OBJETIVOS

1. Brindar las herramientas conceptuales del

Sistema de Tesorera y explicar el
funcionamiento del mdulo.

2. Desarrollar una introduccin al uso del

Sistema Informtico J.D. Edwards

3
AGENDA

Conceptos Bsicos

Modelo Cuenta nica del Tesoro

Modelo Vigente

4
Concepto

Se define al Sistema de Tesorera como aquel que est

compuesto por el conjunto de rganos, normas y
procedimientos que regulan el proceso de percepcin de
los ingresos y la realizacin de pagos, lo que configura el
flujo de fondos del Sector Pblico Provincial, as como la
custodia de las disponibilidades, ttulos y valores de la
administracin y/o de terceros que se pongan a su
cargo.

5
Sistema de Tesorera

Organizacin
El sistema se organiza con un rgano Rector y Unidades Operativas de
Tesoreras- en cada jurisdiccin y entidad del Sector Pblico Provincial.

ORGANO RECTOR
TESORERIA GENERAL
DE LA PROVINCIA

Tesorera Tesorera Tesorera

S.A.F. S.A.F. S.A.F.

Jurisdiccin Jurisdiccin Jurisdiccin

o Entidad o Entidad o Entidad
6
Funciones de la Tesorera General
Participar en la programacin financiera generando informacin
oportuna para la toma de decisiones.
Administrar las Cuentas del Tesoro y el Fondo Unificado de
Cuentas Oficiales.
Centralizar el ingreso de fondos, identificando su procedencia y
su posterior aplicacin mediante el cumplimiento de las
obligaciones que se generen.
Cumplir con los Pagos siguiendo los lineamientos establecidos
por el Ministerio de Economa, Infraestructura y Servicios
Pblicos.

7
 Recepcionar y mantener en custodia las Ordenes de Pago
ingresadas hasta tanto se produzca el pago o su caducidad.
Realizar el anlisis de la Deuda Exigible o Flotante.
Analizar la apertura y cierre de las cuentas bancarias del Sector
Pblico, manteniendo un registro actualizado.
Custodiar los ttulos y valores de propiedad de la Administracin
Provincial o de terceros que se pongan a su cargo.
Coordinar el funcionamiento de las tesoreras que operan en la
Administracin Pblica Provincial.

8
Funciones de las Tesoreras Jurisdiccionales

SERVICIO DE
ADMINISTRACION
FINANCIERA

Compras y
Presupuesto Contabilidad Tesorera Contrataciones
Patrimonio

FUNCIONES

Administrar los fondos provenientes de recursos propios, de afectacin especfica y los

remitidos por Tesorera General.
Administrar el Fondo Permanente de la Jurisdiccin y su distribucin.
Atender los pagos que por razones operativas se resuelvan delegar al SAF.
Realizar el seguimiento de los pagos ejecutados por la Tesorera General.
Efectuar las conciliaciones bancarias.
9
AGENDA

Conceptos Varios

Modelo Cuenta nica del Tesoro

Modelo Vigente

10
Modelo Cuenta nica del Tesoro CUT
Concepto:
Es una herramienta que promueve una gestin mas
efectiva y eficiente en la administracin de los fondos
pblicos.

Comprende:
1. Un mdulo de Ingresos para facilitar la recepcin y el
registro de todos los recursos que fluyen a la CUT.
2. Un mdulo de Programacin que permite asignar lmites
financieros a los organismos incorporados al Sistema.
3. Un mdulo de Pagos que permite girar contra la CUT
preferentemente a travs de transferencias bancarias.

11
 AGENTE FINANCIERO TESORERIA GENERAL

DGR/TGP Cta. Recaudadora

de TGP 3 Cta.
Cta. Recaudadora
Escritural
de TGP 2
N 100

Cta. Recaudadora Cta.

de TGP 1 Escritural
N 200

ORGANISMO
1
Cta. Recaudadora
CUT Cta.
Escritural
N 201
Cta. Recaudadora
ORGANISMO
2 Cta.
Escritural
N 300
Cta. Recaudadora

Cta. Recaudadora
ORGANISMO Cta.
3 Escritural
N 301

REFERENCIAS: Asociacin Flujo de Fondos Cuenta escritural

Cuenta Bancaria Imputacin

Administracin de la CUT
Mantenimiento de una nica Cuenta Corriente Bancaria (CUT) en el
Agente Financiero de la Provincia, administrada por la Tesorera General.
La percepcin de los ingresos se realiza en Cuentas Bancarias
Recaudadoras cuyos fondos son transferidos diariamente a la CUT,
donde se identifican a travs de cuentas escriturales.
Los pagos son cumplidos en forma centralizada por la TG.
Los beneficiarios de pago estn bancarizados.
Se da preferencia al pago por transferencia bancaria.
Los Organismos cuentan con una cuenta pagadora para atender
erogaciones por Fondos Permanentes o Pagos Especiales.
Su administracin facilita la determinacin de la Programacin
Financiera (Cuota Compromiso Programacin de Caja) la que se
realiza en forma conjunta con la Oficina de Presupuesto.

13
AGENDA

Conceptos Varios

Modelo Cuenta Unica del Tesoro

Modelo Vigente

14
Modelo vigente en Tesorera General de la Provincia
Existe una cuenta corriente bancaria recaudadora y pagadora: Rentas
Generales 3-100-0004100040-7 y varias cuentas corrientes bancarias
recaudadoras.

La cuenta Rentas Generales se estructura de la siguiente manera:

Una cuenta escritural por cada Fuente de Financiamiento:
Fondos de Libre Disponibilidad: Cod. 100
Fondos de Afectacin Especfica: Cod. 200 al 299
Fondos de Recursos Propios: Cod. 300 al 399
En cada cuenta escritural, se registran los fondos ingresados directamente a
la misma o mediante transferencia desde las otras cuentas recaudadoras.

15
Modelo vigente en TGP
CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS CTAS. CONTABLES
BANCARIAS

Coparticipacin
Nacional Cta.
Regalas Gas y Escritural N
Petrleo 100

Cta.
Otros Escritural N
200

Cta. DGR Impuestos

Provinciales
Rentas Cta.
Generales Escritural N
203
Cta Fondo
Federal Fondo SOJA
Solidario
Cta.
Escritural N
Regalas 248
Cta. Regalas
Mineras
Mineras
Cta. Escritural
Variacin N 324
Otras Otros Ingresos
FUCO
Cuentas

16
 Los pagos se cumplen en forma centralizada por la cuenta Rentas
Generales, siguiendo el Cronograma Mensual establecido por el
Ministerio de Economa, cancelando obligaciones contradas por los
SAFs.

Los Pagos se ejecutan por Fuente de Financiamiento , impactando en

la cuenta escritural correspondiente.

Se descentralizan los pagos que por su particularidad no pueden

cumplirse desde la Tesorera General .

Los pagos se realizan por transferencia bancaria, por lo que los

beneficiarios deben estar bancarizados.

El saldo de Rentas Generales, se compone por la suma de los saldos

de las cuentas escriturales.

17
Estructura de cuenta Rentas Generales

18
Modelo vigente en Tesoreras de los SAFs.
Administran cuentas corrientes bancarias donde:
1. Reciben fondos por:
Recaudacin propia
Fondos Nacionales de Programas Especficos
Fondos girados por la Tesorera General

2. Efectan pagos respetando el destino de los fondos recibidos.

19
Modelo vigente SAFs
Modelo 1
Fdos Cta. Contable
Transferidos por Bancaria 1
TGP Fondo Pte
Ingresos
Propios
Cta.Bancaria 1 Cta. Contable
(Recaudadora y
Pagadora) Bancaria 1
Otros
Otros
Ingresos

Modelo 2 Fdos
Transferidos por
TGP
Ingresos
Propios
Cta.Bancaria Cta. Contable
(Recaudadora y Bancaria
Pagadora)

Otros
Ingresos

20
Modelo 3

Cta.Bancaria Cta. Contable

Ingresos Tipo 1 (Recaudadora y Bancaria
Pagadora)

Modelo 4

Ingreso Tipo 1
Cta. Contable
Bancaria 1

Ingreso Tipo 2 Cta.Bancaria 1 Cta.Bancaria 2

(Recaudadora) (Pagadora)
Cta. Contable
Bancaria 2
Ingreso Tipo N

Cta. Contable
Bancaria N

21
Modelo Propuesto para SAFs
CUENTAS BANCARIAS CTAS. CONTABLES
BANCARIAS

Recursos Fondos transferidos

por TGP Cta. Contable
propios 1
1- Fondo Pte

Cta. Contable
Otros Fondos 2- Otros
Fondos desde
TGP
CTA SAF
(Recaudadora y Cta. Contable
Pagadora) 3
Cta. Recursos
Recaudadora 1 Propios 2

Cta. Contable
4
Cta Fondos
Recaudadora Nacionales
2 Cta. Contable
N

22
Modelo Vigente - Gestin de Pagos

C.G.P-
Contable
SAFs

1 2 3 4

Cancelacin de la Entrega de Valores

Recepcin O.P. Seleccin Pago
Orden de Pago y Comprobantes

Beneficiario

23
OBJETIVOS

1. Brindar las herramientas conceptuales del

Sistema de Tesorera y explicar el
funcionamiento del mdulo.

2. Desarrollar una introduccin al uso del

Sistema Informtico J.D. Edwards

24
AGENDA
Cuentas Bancarias

Registro de Ingresos

Proceso de Pago

Conciliacin Bancaria

Consultas y Reportes

25
CUENTAS BANCARIAS- Modelo Funcional

1. Debe tener su apertura contable en el Plan de Cuentas de la

Provincia.

2. La apertura contable la realiza Contadura General de la Provincia,

previa autorizacin de la Tesorera General.

3. Una cuenta bancaria puede estar conformada por mas de una

apertura contable.

4. En cada cuenta contable bancaria solo deben registrarse ingresos y

pagos.

26
CUENTAS CONTABLES BANCARIAS- Proceso de Alta

Cuenta Bancaria Nueva

Pedido Apertura Contable Nueva
Apertura
Contable

Analiza documentacin respaldatoria

TGP valida Remite pedido a Contadura General
pedido

Incorpora al Plan de Cuentas

Informa al organismo la cuenta contable
CGP genera
apertura
bancaria generada

27
Estructura de una Cuenta Contable Bancaria

1. Curso de accin
Para las cuentas de TGP :
Curso de Administracin Central:009000000000

Para las cuentas de las Tesoreras Jurisdiccionales :

Curso de accin de cada SAF.
Ej: 081000000000 SAF M. de Salud Publica
161000000000 SAF Inst. Provincial de Vivienda

28
2. Cuenta objeto: Ej:
009000000000.111111
Para Cuentas de Tesorera General
009000000000.111111 BCO MACRO CTAS RECAU T.G.P.
009000000000.111122 BCO NACION CTA REC T.G.P.
009000000000.111211 CUT LD
009000000000.111212 CUT AE
009000000000.111213 CUT RP

Ej:
Para Cuentas de los SAFs: 081000000000.111131
161000000000.111141
SAF000000000.111131 MACRO CTAS REC S.A.F.AC
SAF000000000.111132 NACION CTAS REC S.A.F. AC
SAF000000000.111141 MACRO CTAS REC. -NO A.C. -
SAF000000000.111142 NACION CTAS REC. NO ADM CTRAL
SAF000000000.111311 CTA CTE BANC SAF
SAF000000000.111421 CTA.CTE. FDO PERM.

29
3. Auxiliar:
Para Cuentas de Tesorera General- Ejs.:
Curso de Accin Cta Objeto Auxiliar Descripcin ID de cuenta
009000000000 111111 1000 3-100-0004300050-4 DGR 00010006
009000000000 111122 1000 453-20426/36 GOB PCIA SALTA 00010022
009000000000 111211 1000 CUT Libre disponibilidad 00010062
009000000000 111212 1015 SISTAU (Sist.Int. de Transp.) 00010079
009000000000 111213 1024 R.P.Produc.Est.Padre Martearen 02447915

Para Cuentas de los SAFs- Ejs.:

Curso de Accin Cta Objeto Auxiliar Descripcin ID de cuenta
081000000000 111131 1026 SALUD 580/9 Plan Nacer Salta 01457734
531000000000 111132 1044 MDH-Fdos p/Proy Nac.4530061326 03389867
161000000000 111141 1012 IPV 494554 Prog Fed ConstViv 01510581
161000000000 111142 1002 IPV 339/41 Prog. Solid. Hab. 01239292
071000000000 111311 1073 EDU 4300088-7 Sueldos 01231259
011000000000 111421 1000 Cta.Cte. Fondo Permanente 00026325

Recordatorio: Cada cuenta tiene asociado un ID (cdigo de 8 dgitos) que es nico

30
Ejemplo de una cuenta bancaria conformada por mas de una apertura
contable.
NRO CUENTA DENOMINACION CUENTA APERTURA CONTABLE ID CUENTA DESCRIPCION APERTURA

071000000000.111421.1000 00041125 Cta.Cte. Fondo Permanente

071000000000.111311.1009 00931093 EDUC 3-100-8001138-9 GASTOS VS

MINIST. DE EDUC. DE
310000080011389 SALTA GASTOS 071000000000.111311.1008 01020905 EDUC 3-100-8001138-9 SUBSIDIOS
VARIOS
071000000000.111311.1010 01020906 EDUC 3-100-8001138-9 COMBUSTIB

071000000000.111311.1000 02021783 EDUC 3-100-8001138-9 OTROS

531000000000.111311.1163 03389880 MDH-Proy.Manos Capaces137773-1

531000000000.111311.1167 03389881 MDH-Abordaje Focalizado1377731

531000000000.111311.1168 03389882 MDH-Juegos dep.Evita08-1377731

FONDOS
NACIONALES- 531000000000.111311.1257 03389892 MDH 773-1 Res236-Ayuda Tcnica
310009401377731
MINIST.DERECHOS 531000000000.111311.1295 03763384 773-1 Pueb.Orig. ABR/12-FEB/13
HUMANOS
531000000000.111311.1296 03763385 773-1Tarj.Social ABR/12-FEB/13

531000000000.111311.1298 03771730 773-1MDDHH Plat.Inform.Pciales

531000000000.111311.1306 04014013 773-1 AIPAS Abr/13-Marz/14 MDH

31
AGENDA
Cuentas Bancarias

Registro de Ingresos

Proceso de Pago

Conciliacin Bancaria

Consultas y Reportes

32
Ingreso de Fondos- Modelo Funcional

Fondos que ingresan en una Cuenta Bancaria:

De Libre Disponibilidad
De Afectacin Especfica
Recursos Propios
De Terceros
Por transferencias entre cuentas bancarias

Los ingresos se registran a travs de Asientos Modelo

33
Etapas para el registro de un ingreso
1. Identificar el ingreso en una cuenta bancaria conforme su origen y su
destino, con respaldo de la documentacin correspondiente.
2. Realizar el registro del ingreso a travs de un Asiento Modelo, respetando
fecha de acreditacin en la cuenta bancaria.
Ingreso de
Se pueden dar dos situaciones: Fondos

NO Es SI
habitual
?
OPP determina
tipo de
recurso

Existe Asiento
Modelo
CGP genera
Asiento
Modelo

Organismo
registra el
ingreso

34
IMPORTANTE:
La transferencia de fondos entre cuentas corrientes bancarias
del mismo SAF, debe realizarse segn lo siguiente:

El registro del dbito, con Orden de Pago imputada a SAF

Transferencia interbancaria

El registro del ingreso a travs de un Asiento Modelo M3

35
AGENDA
Cuentas Bancarias

Registro de Ingresos

Proceso de Pago

Conciliacin Bancaria

Consultas y Reportes

36
 Estados de una orden de pago

1. Asignados por un usuario:

I = Ingresada en Tesorera General
J = Ingresada en Tesorera del SAF
Y = Ingresada a la CGP para su compensacin
A = Aprobada para el pago

2. Asignados por el Sistema

X = Error- Proveedor incluido en otro grupo de pago con otras OPs.
# = Incluida en un grupo de pago
P = Pagado

37
Cadenas de cambio de estado de una OP
Son secuencias necesarias a la hora de efectuar un pago.

Cadenas vlidas :

1. Si el pago se realiza por la Tesorera General

SAF T
I A # P
CGP L

2. Si el pago se realiza por la Tesorera del SAF

SAF
N J A # P
CGP

3. Compensacin por Contadura General

SAF

TGP C Y A # P

CGP 38
Instrumentos de pago
Se identifican en el sistema con los siguientes cdigos:

Cdigo de Instrumento Descripcin Usuario

2 TITULOS 7125 TGP

5 TITULOS 7125 TR.VAL.RESIDUALES TGP

A DEBITO AUTOMATICO TGP/SAF
C CHEQUE CORR. EFECTIVO TGP/SAF
H TRANSFERENCIAS BANCARIAS TGP/SAF
L CHEQUE CORR. MANUAL TGP/SAF
N CHEQUE DIFERIDO TGP
T COMPENSACIN CGP/SAF

39
Etapas de un proceso de pago

1. Aprobacin de OPs. para el pago

2. Armado de Grupo de Pago

3. Escritura del Grupo de Pago

4. Actualizacin del Grupo de Pago

5. Generacin de archivo.txt de transferencia

6. Anulacin de un pago

7. Listado de Pagos Emitidos

40
1. Aprobacin de OPs para el pago
El usuario autorizado debe cambiar lo siguiente:
Estado de Orden de Pago: A
Instrumento de Pago
Cuenta Contable Bancaria: Vigente para los SAFs.

IMPORTANTE: Slo se deben aprobar las Ordenes de Pago

que se van a pagar.

41
 Se accede por el punto de men:

42
Seleccin de Datos de OP

43
Funcionalidades

44
Actualizacin Individual- Actualizacin Global

45
46
2. Armado de grupo de pagos

Proceso que ejecuta el usuario para seleccionar rdenes de pagos

que cumplieron el punto 1.

El sistema cambia a # el estado de las OPs. y calcula las retenciones

automticas del pago, segn los parmetros impositivos de las
mismas.

Cada cuenta contable bancaria tiene asociada una versin de armado

de grupo de pago.

47
 Se accede por el men:

IMPORTANTE: No eliminar la seleccin de datos que por

defecto trae cada versin de grupo de pago: estado de
pago, instrumento, ID de cuenta bancaria contable.

48
 Controlar las OPs que se incluyeron en un Grupo de Pago y
verificar las retenciones que se generaron automticamente.

49
50
 Retenciones automticas:

$G: Impuesto a las ganancias

$B: Impuesto a los Ingresos Brutos
$A: TISSH-Tasa por Inspeccin, Seguridad, Salubridad e
Higiene
$S: SUSS contratistas- Sistema nico de Seguridad Social

51
Causas por las que una OP no se incluye en el grupo de pago:
Si la OP continua en estado A
OP sin contabilizar

Proveedor Inhabilitado para el pago

Vencimiento de OP posterior a la fecha de pago

La OP no cumple con los parmetros de la seleccin de datos

Si la OP cambi a estado X
El proveedor est incluido en otro grupo de pagos con otras Ops.

52
3. Escritura del grupo de pago

Al ejecutar este proceso, el usuario coloca la fecha y el nmero de

pago.
Si un grupo contiene varios pagos, el nmero grabado corresponde al
primer pago, asignando el sistema nmeros consecutivos a los restantes.

De este proceso se obtiene:

El Recibo Oficial.
El registro para realizar el archivo txt de las transferencias bancarias (H)
El registro para emitir el cheque continuo impreso (C).

53
54
IMPORTANTE: Verificar a travs del PDF del Recibo: el Nmero de Pago,
Instrumento de Pago, la Cuenta Bancaria, Beneficiario.

55
4. Actualizacin del grupo de pago
Al ejecutar este proceso, el sistema genera en la base de datos todos los
registros referentes al pago, cambia el estado de la OP a P y emite los
comprobantes de retenciones automticas.

56
 IMPORTANTE:
En los comprobantes de retencin que emite el sistema
automticamente figura el CUIT de la Tesorera General,
si los pagos se realizan por cuentas contables bancarias
pertenecientes a la Administracin Central.
Estos son vlidos para entregar al beneficiario, si el SAF
remite las retenciones efectuadas para que Tesorera
General las incluya en su DDJJ

57
5. Generacin archivo txt de transferencia bancaria
Proceso que permite generar el archivo que contiene el lote
de transferencias, con el formato indicado por el Banco Macro
S.A.

Las Tesoreras generan uno o ms archivos con las ordenes

bancarias del da, segn convenios preestablecidos; luego se
remiten al agente financiero.

El Banco opera como agente de distribucin de dichas

rdenes bancarias, encargndose de la efectiva acreditacin de
los montos correspondientes en las cuentas bancarias de los
beneficiarios de las mismas.

58
59
60
61
6. Anulacin de un pago
Es un proceso que revierte un pago:
Cambia las OPs pagadas a pendientes, en estado A.
Anula las retenciones que se generaron automticamente

62
63
7. Listado de Pagos Emitidos
Reporte que permite validar diariamente los pagos realizados por
Cuenta Bancaria e instrumento de pago

64
65
AGENDA
Cuentas Bancarias

Registro de Ingresos

Proceso de Pago

Conciliacin Bancaria

Consultas y Reportes

66
Conciliacin Bancaria
Es un proceso que compara los dbitos y crditos de cada Cuenta
Bancaria, informado en los extractos, con los registros de ingresos
y egresos del Libro Banco del Sistema de Administracin.

Actualmente es un proceso manual que permite determinar la

disponibilidad financiera diaria.

El Libro Banco est compuesto por todos los registros de cada una
de las Cuentas Contables que conforman una Cuenta Bancaria.

67
IMPORTANTE: Solo deben existir tipos de batch G (Ingresos por
Asiento Modelo) y K (Pagos).
68
AGENDA
Cuentas Bancarias

Registro de Ingresos

Proceso de Pago

Conciliacin Bancaria

Consultas y Reportes

69
Consultas
Datos del Proveedor: Cuenta bancaria, cdigo de retencin de
pago, cdigo de pagos varios, situacin impositiva, exenciones
impositivas.

De Ordenes de Pagos: Pendientes, cuenta corriente, datos

impositivos de las rdenes de pago.

De Pagos

Reportes
Listado de Pagos emitidos detallado

Listado de Pagos emitidos por cuenta bancaria

70
 Consulta de cuenta bancaria de un proveedor

71
 Consulta de Cdigos de retencin Cdigo de varios pagos

72
 Consulta de situacin impositiva del proveedor

Ganancias Ing. Brutos

TISSH

73
 Consulta de exenciones impositivas

74
Consultas
Datos del Proveedor: Cuenta bancaria, cdigo de retencin de
pago, cdigo de pagos varios, situacin impositiva, exenciones
impositivas.

De Ordenes de Pagos: Pendientes, cuenta corriente, datos

impositivos de las rdenes de pago.

De Pagos

Reportes
Listado de Pagos emitidos detallado

Listado de Pagos emitidos por cuenta bancaria

75
 Consulta de Ordenes de Pago Pendientes

76
 Consulta de Cuenta Corriente del proveedor

77
78
 Consulta de datos Impositivos de las Ordenes de Pagos

79
Consultas
Datos del Proveedor: Cuenta bancaria, cdigo de retencin de
pago, cdigo de pagos varios, situacin impositiva, exenciones
impositivas.

De Ordenes de Pagos: Pendientes, cuenta corriente, datos

impositivos de las rdenes de pago.

De Pagos

Reportes
Listado de Pagos emitidos detallado

Listado de Pagos emitidos por cuenta bancaria

80
 Consulta de Pagos a Proveedores

81
Consultas
Datos del Proveedor: Cuenta bancaria, cdigo de retencin de
pago, cdigo de pagos varios, situacin impositiva, exenciones
impositivas.

De Ordenes de Pagos: Pendientes, cuenta corriente, datos

impositivos de las rdenes de pago.

De Pagos

Reportes
Listado de Pagos emitidos detallado

Listado de Pagos emitidos por cuenta bancaria

82
 Reporte Listado de Pagos Emitidos detallado

83
 Reporte Listado de Pagos Emitidos por Cuenta Bancaria

84
85
ENTRADA PROCESO SALIDA

SISTEMA DE
DATO INFORMACION
INFORMACION

Un Sistema de Informacin es un conjunto de recursos

humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, normativos,
organizados para brindar a quienes operan y a quienes
toman decisiones en una organizacin, la informacin
necesaria para cumplir sus funciones.
86
 DATOS
CORRECTOS

INFORMACION
UTIL Y
CONFIABLE

REGISTRO
OPORTUNO

87
"Sin aprendizaje no hay cambios "
Una organizacin que aprende es aquella
que promueve el aprendizaje continuo de
todos sus miembros y niveles.

88
89