Ley N 24769

19 de Diciembre de 1996

REGIMEN PENAL TRIBUTARIO

Estado de la Norma: Vigente

DATOS DE PUBLICACIN

Boletn Oficial: 15 de Enero de 1997

ASUNTO

LEY N 24769 - Evasin simple y agravada - Delitos fiscales comunes -

Procedimientos - Ley N 23771 - Su derogacin.

GENERALIDADES

TEMA

REGIMEN PENAL TRIBUTARIO-DELITOS TRIBUTARIOS-EVASION SIMPLE

-EVASION AGRAVADA-APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS
-OBTENCION FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES -RETENCION
FRAUDULENTA DE TRIBUTOS -DELITOS DE LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL -APROPIACION INDEBIDA-DELITOS FISCALES
COMUNES-INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA -SIMULACION DOLOSA DE
PAGO-ALTERACION DOLOSA DE REGISTROS

El Senado y Cmara de Diputados de la Nacin Argentina reunidos en Congreso, etc.

sancionan con fuerza de Ley:

SANCIONA:

TITULO I - Delitos tributarios

Evasin simple.

Artculo 1:
 ARTICULO 1 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por
accin o por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional,
siempre que el monto evadido excediere la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada
tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de
perodo fiscal inferior a un ao.

Evasin agravada.

Artculo 2:

ARTICULO 2 - La pena ser de tres aos y seis meses a nueve aos de prisin, cuando
en el caso del artculo 1 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Si el monto evadido superare la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000).

b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del

verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de doscientos mil pesos
($ 200.000).

c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,

liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido
por tal concepto superare la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000).

Aprovechamiento indebido de subsidios.

Artculo 3:

ARTICULO 3 - Ser reprimido con prisin de tres aos y seis meses a nueve aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro
ardid o engao, se aprovechare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o
cualquier otro Subsidio Nacional directo de naturaleza tributaria siempre que el monto de
lo percibido supere la suma de pesos cien mil ($ 100.000) en un ejercicio anual.

Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales.

Artculo 4:

ARTICULO 4 - Ser reprimido con prisin de uno a seis aos el que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por
accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin o autorizacin para
gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro,
recupero o devolucin tributaria al Fisco Nacional.

Artculo 5:
 ARTICULO 5 - En los casos de los artculos 2, inciso c), 3 y 4, adems de las penas
all previstas se impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de
obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez aos.

Apropiacin indebida de tributos.

Artculo 6:

ARTICULO 6 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el agente de retencin o
percepcin de tributos nacionales que no depositare, total o parcialmente, dentro de los
diez das hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o
percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de diez mil pesos ($
10.000) por cada mes.

TITULO II - Delitos relativos a los recursos de la Seguridad Social

Evasin simple.

Artculo 7:

ARTICULO 7 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el obligado, que
mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o totalmente al Fisco Nacional el
pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de
la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de veinte mil pesos
($ 20.000) por cada perodo.

Evasin agravada.

Artculo 8:

ARTICULO 8 - La prisin a aplicar se elevar de tres aos y seis meses a nueve aos,
cuando en el caso del artculo 7 se verificare cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Si el monto evadido superare la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada
perodo.

b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del

verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de cuarenta mil pesos ($
40.000.-).

Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social.

Artculo 9 Texto vigente segn Ley N 26063/2005:

 Artculo 9: Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no
depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das hbiles administrativos de
vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por
cada mes.

Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la

Seguridad Social que no depositare total o parcialmente, dentro de los diez (10) das
hbiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de pesos diez mil ($ 10.000) por
cada mes.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos habilitar, a travs de los medios

tcnicos e informticos correspondientes y/o en los aplicativos pertinentes, la posibilidad
del pago por separado y en forma independiente al de las dems contribuciones
patronales, de los aportes retenidos por el empleador a sus dependientes y de las
retenciones o percepciones de los agentes obligados respecto de los recursos de la
Seguridad Social.

Modificado por:

Ley N 26063 Articulo N 13 (Sustituido)

Artculo 9 Texto del artculo original.:

TITULO III - Delitos fiscales comunes

Insolvencia fiscal fraudulenta.

Artculo 10:

ARTICULO 10 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que habiendo tomado
conocimiento de la iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la
determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la
seguridad social nacionales, o derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias,
provocare o agravare la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el
cumplimiento de tales obligaciones.

Simulacin dolosa de pago.

Artculo 11:

ARTICULO 11 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos el que mediante
registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engao, simulare el pago
total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la Seguridad Social Nacional o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de
terceros.

Alteracin dolosa de registros.

Artculo 12:

ARTICULO 12 - Ser reprimido con prisin de dos a seis aos, el que de cualquier
modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o inutilizare los registros o
soportes documentales o informticos del Fisco Nacional, relativos a las obligaciones
tributarias o de recursos de la seguridad social, con el propsito de disimular la real
situacin fiscal de un obligado.

TITULO IV - Disposiciones Generales

Artculo 13:

ARTICULO 13 - Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del

mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en la presente ley.

En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para desempearse en la

funcin pblica.

Artculo 14:

ARTICULO 14 - Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido
ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal, una
mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de derecho
las normas le atribuyan condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar a los
directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, administradores,
mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho punible
inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea
ineficaz.

Artculo 15 Texto vigente segn Ley N 25874/2003:

ARTICULO 15 - El que a sabiendas:

a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos, balances,

estados contables o documentacin para facilitar la comisin de los delitos previstos en
esta ley, ser pasible, adems de las penas correspondientes por su participacin criminal
en el hecho, de la pena de inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena.
 b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos
tipificados en esta ley, ser reprimido con un mnimo de CUATRO (4) aos de prisin.

c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o ms personas

que habitualmente est destinada a cometer cualquiera de los delitos tipificados en la
presente ley, ser reprimido con prisin de TRES (3) aos y SEIS (6) meses a DIEZ (10)
aos. Si resultare ser jefe u organizador, la pena mnima se elevar a CINCO (5) aos de
prisin.

Modificado por:

Ley N 25874 Articulo N 1 (Artculo sustituido)

Artculo 15 Texto del artculo original.:

Artculo 16:

ARTICULO 16 - En los casos previstos en los artculos 1 y 7 de esta ley, la accin

penal se extinguir si el obligado, acepta la liquidacin o en su caso la determinacin
realizada por el organismo recaudador, regulariza y paga el monto de la misma en forma
incondicional y total, antes de formularse el requerimiento fiscal de elevacin a juicio.
Este beneficio se otorgar por nica vez por cada persona fsica o de existencia ideal
obligada.

La resolucin que declare extinguida la accin penal, ser comunicada a la Procuracin

del Tesoro de la Nacin y al Registro Nacional de Reincidencia y Estadstica Criminal y
Carcelaria.

Artculo 17:

ARTICULO 17 - Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las
sanciones administrativas fiscales.

TITULO V - De los procedimientos administrativo y penal

Artculo 18:

ARTICULO 18 - El organismo recaudador, formular denuncia una vez dictada la

determinacin de oficio de la deuda tributaria, o resuelta en sede administrativa la
impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la seguridad
social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.

En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la deuda,

se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la conviccin
administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito.
 Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los
antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que inmediatamente d
comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda. El organismo
recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer prrafo, en un
plazo de noventa das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de
dicho organismo.

Artculo 19:

ARTICULO 19 - Aun cuando los montos alcanzados por la determinacin de la deuda

tributaria o previsional fuesen superiores a los previstos en los artculos 1, 6, 7 y 9, el
organismo recaudador que corresponda, no formular denuncia penal, si de las
circunstancias del hecho surgiere manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta
punible.

En tal caso, la decisin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada, mediante
resolucin fundada y previo dictamen del correspondiente servicio jurdico, por los
funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia. Este
decisorio deber ser comunicado inmediatamente a la Procuracin del Tesoro de la
Nacin, que deber expedirse al respecto.

Artculo 20:

ARTICULO 20 - La formulacin de la denuncia penal no impedir la sustanciacin de

los procedimientos administrativos y judiciales tendientes a la determinacin y ejecucin
de la deuda tributaria o previsional, pero la autoridad administrativa se abstendr de
aplicar sanciones hasta que sea dictada la sentencia definitiva en sede penal.

En este caso no ser de aplicacin lo previsto en el artculo 76 de la Ley N 11.683

(texto ordenado en 1978 y sus modificaciones).

Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones que
correspondan sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.

Textos Relacionados:

Ley N 11683 (T.O. 1978) Articulo N 76 (No es de aplicacin lo previsto en el

art. 76 de la Ley 11683 (t.o. 1978) al supuesto previsto en el art. 20 de la ley
20769,)

Artculo 21:

ARTICULO 21 - Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen
elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno de
los delitos previstos en la presente ley, el organismo recaudador, podr solicitar al juez
penal competente las medidas de urgencia y toda autorizacin que fuera necesaria a los
efectos de la obtencin y resguardo de aqullos.

Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en tales

casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente con el organismo de seguridad
competente.

Artculo 22 Texto vigente segn Ley N 25826/2003:

ARTICULO 22 - Para la aplicacin de la presente ley en el mbito de la Ciudad

Autnoma de Buenos Aires ser competente la Justicia Nacional en lo Penal Tributario a
partir de su efectiva puesta en marcha, mantenindose la competencia del Fuero en lo
Penal Econmico en las causas que se encuentren en trmite al referido momento. En lo
que respecta a las restantes jurisdicciones del pas ser competente la Justicia Federal.

Modificado por:

Ley N 25826 Articulo N 1 (Artculo sustituido.)

Artculo 22 Texto del artculo original.:

Artculo 23:

ARTICULO 23 - El organismo recaudador podr asumir, en el proceso penal, la funcin

de querellante particular a travs de funcionarios designados para que asuman su
representacin.

Artculo 24:

ARTICULO 24 - Dergase la Ley N 23.771.

Deroga a:

Ley N 23771

Artculo 25:

ARTICULO 25 - Comunquese al Poder Ejecutivo.

ALBERTO R. PIERRI - CARLOS F. RUCKAUF - ESTHER H. PEREYRA ARANDA

DE PEREZ PARDO - EDGARDO PIUZZI.

Dada en la Sala de Sesiones del Congreso Argentino, en Buenos Aires, a los diecinueve
das del mes de diciembre del ao mil novecientos noventa y seis.
 FIRMANTES

PIERRI - RUCKAUF - PEREYRA ARANDIA DE PEREZ PARDO - PIUZZI

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