informativo caballero bustamante

diciembre 2014

ESPECIAL
REFORMA TRIBUTARIA
Ley N 30296
 SUPLEMENTO ESPECIAL

NDICE DE COMENTARIOS

Comentarios tributarios 14 Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se rea-

3 Ley que promueve la reactivacin de la economa.
10 Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015.
15
12 Se establece los criterios y lineamientos de los Artculos
13 y 15 de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
15
13 Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos
que emiten tickets y presentacin del formulario N 845.
14 Aprueban nueva relacin de Medios de Pago.
licen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicacin del rgimen de retencin del
Impuesto a la Renta.
Modifican el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la
suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta por rentas de Cuarta Categora.
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros
de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y
se aprueban las fechas mximas de atraso de dichos registros
para el ejercicio 2015

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
2 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

COMENTARIOS TRIBUTARIOS
Ley que promueve la reactivacin de la economa
VOCES: Impuesto a la Renta Dividendo Distribucion de uti-
lidades Mutuo dinerario Rentas del trabajo Rentas de cuarta
categora Rentas de quinta categora Rentas de tercera categora
Retenciones por rentas de cuarta categora Retenciones por rentas
de quinta categora Impuesto General a las Ventas Recuperacin
anticipada del IGV Bienes de capital Cdigo Tributario Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario Domicilio fiscal Domici-
lio procesal Facultad de fiscalizacin Fiscalizacin y verificacin
Comprobante de pago Comprobante de pago electrnico Gua
de remisin Gua de remisin remitente Gua de remisin trans-
portista Infraccin tributaria Transporte de bienes Servicios de
transporte de pasajeros Internamiento temporal de vehculos.
Ley N 30296
Fecha de publicacin : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015(1)
1. Introduccin
Mediante Ley N 30296, publicada el 31.12.2014 en adelante la
Ley se ha aprobado el proyecto de Ley N 4007 y que corresponde al
cuarto paquete de medidas propuestas por el Poder Ejecutivo con la
finalidad de reactivar la economa, frenar su ritmo de desaceleracin e
impulsar el crecimiento econmico.
La referida Ley, versa sobre las disposiciones siguientes:
1. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Im-
puesto a la Renta.
2. Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del IGV para pro-
mover la adquisicin de bienes de capital.
3. Modificaciones al Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tribu-
tario.
4. Contratos de Estabilidad Tributaria en Minera.
5. Ley General de Aduanas.
En virtud a ello, a continuacin efectuamos los comentarios y an-
lisis de los aspectos ms relevantes dispuestos o establecidos en vir-
tud a la presente Ley, relacionados con los numerales 1, 2 y 3.
I. Modificaciones al TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (Captulo I), vigente a partir del 01.01.2015
Respecto al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta en adelante
TUO LIR, las modificaciones versan sobre el Costo Computable y Gas-
tos no deducibles, Tasas aplicables a Dividendos (Rentas de Capital),
Tasas aplicables a las Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera as como
las Tasa aplicable a las Rentas empresariales o de tercera categora.
1.1. Modificacin respecto al Costo Computable y Gastos no De-
ducibles
Tanto en el artculo 20 como en el artculo 44 del TUO LIR,
que corresponden a Costo Computable y Gastos no deducibles
respectivamente, se ha incorporado una nueva limitacin formal
respecto al sujeto emisor del comprobante de pago.
As se regula que no ser deducible el Costo Computable y/o
no ser deducible el gasto, sustentado con comprobantes de
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SUPLEMENTO ESPECIAL
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin
del comprobante ( ) (ii) La SUNAT les haya notificado la baja
de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.
Esta disposicin, es similar con la prescrita en el inciso b) del
artculo 19 del TUO de la LIGV y el subnumeral 2.5. artculo 6 de
su reglamento, referido al sujeto que califica como emisor habi-
litado para emitir comprobantes de pago y en el cual se dispone
entre otras condiciones, que la SUNAT no le haya notificado la
baja de su inscripcin en el RUC; caso contrario no se podr ejer-
cer el crdito fiscal del IGV.
Cabe referir que el inciso i) artculo 1 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias, define a la
baja de inscripcin en el RUC de la forma siguiente: Es el estado
asignado por la SUNAT a un nmero de RUC, cuando el contribu-
yente deja de realizar actividades generadoras de obligaciones
tributarias y/o cuando presuma que ha dejado de realizarlas.
Respecto a esta modificatoria, se seala en la exposicin de
motivos del Proyecto de Ley 4007 que: Actualmente, existen
1553,956 (de los cuales 205,434 tienen autorizacin para emitir
facturas) contribuyentes con baja de oficio del RUC (...)
De ese modo, el aceptar la deduccin de los gastos sustentados
con comprobantes de pago de contribuyentes que se encuen-
tran con baja de oficio de inscripcin del RUC afecta doblemen-
te los ingresos del Estado, pues se pierde la recaudacin de los
referidos sujetos; y, adems, los clientes de aquellos terminan
deduciendo como costo o gasto, ingresos que no tributan bajo
el impuesto a la renta.
Por tal razn, se propone esta modificatoria a fin de desalentar
la utilizacin de comprobantes de pago emitidos por dichos con-
tribuyentes y evitar el grave perjuicio fiscal.
1.2. Modificacin respecto a Dividendos
a. Supuestos que califican como Dividendos
El literal f) del artculo 24-A del TUO LIR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2014 regula que califica como dividendos: Todo
crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre dis-
posicin que las personas jurdicas que no sean Empresas de
Operaciones Mltiples o Empresas de Arrendamiento Finan-
ciero, otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en
especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operacin y siempre que no exista obligacin
para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su de-
volucin exceda de doce meses, la devolucin o pago no se
produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los trminos
acordados, la renovacin sucesiva o la repeticin de opera-
ciones similares permita inferir la existencia de una operacin
nica, cuya duracin total exceda de tal plazo.
Sobre el particular la ley modifica el citado literal f), eliminan-
do de su texto la referencia a: siempre que no exista obliga-
cin para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolucin exceda de doce meses, la devolucin o pago no
se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los tr-
minos acordados, la renovacin sucesiva o la repeticin de
operaciones similares permita inferir la existencia de una ope-
racin nica, cuya duracin total exceda de tal plazo.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 3
 SUPLEMENTO ESPECIAL
En virtud a ello, a partir del ejercicio 2015 calificar como Divi-
dendo todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas
de libre disposicin que se otorguen a favor de los socios,
asociados o titulares, independientemente del plazo que se
fije para su devolucin.
La exposicin de motivos del Proyecto de Ley 4007 sus-
tenta esta eliminacin en el hecho que las exigencias que
la actual Ley del Impuesto a la Renta establece para que
esta medida aplique son fcilmente transgredidas por las
empresas.
b. Tasas aplicables
La Ley modifica las tasas aplicables a los Dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, estableciendo un incre-
mento gradual a partir del ejercicio 2015, de acuerdo a lo
siguiente:
Ejercicios gravables Tasas
2015-2016 6,8%
2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%
En virtud a la Novena Disposicin Complementaria Final de la
Ley, las tasas referidas aplican a la distribucin de dividendos
y otras formas de distribucin de utilidades que se adopten
o se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero, a partir del 01 de enero de 2015.
Por tanto, se prescribe que a los resultados acumulados
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos
gravados segn lo dispuesto en el artculo 24-A TUO
LIR, obtenidos hasta el 31.12.2014 que formen parte
de la distribucin de dividendos o de cualquier otra for-
ma de distribucin de utilidades se les aplicar la tasa de
4.1%.
En correlato con esta modificatoria, se modifican los artcu-
los 54 y 56 del TUO de la LIR, respecto a los Dividendos y
otras formas de distribucin de utilidades aplicable tanto a
Personas Naturales como a Personas Jurdicas No Domicilia-
das, regulndose la aplicacin de similares tasas que las antes
detalladas.
A su vez se modifica el artculo 73-A del TUO de la LIR, que
regula respecto a la retencin a los dividendos que deben
efectuar las personas jurdicas, alinendolo con esta modifi-
cacin.
c. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos prove-
nientes de contribuyentes comprendidos en leyes promo-
cionales
La Dcima Disposicin Complementaria Final de la Ley,
prescribe que los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendi-
Antes de la modificatoria
Renta Bruta anual proyectada = 56,000 Renta Bruta anual proyectada
Deduccin de 7 UIT = (26,950) Deduccin de 7 UIT
Renta Neta anual proyectada = 29,050 Renta Neta anual proyectada
Impuesto a la Renta anual (15%) = 4,357.50 Impuesto a la Renta anual
Hasta 5 UIT (19,250) 8% = 1,540
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT
(19,251 a 77,000) 14%= 1,372
Retencin mensual = 363.13 Retencin mensual
Menor retencin mensual =
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4 DICIEMBRE 2014
dos en los alcances de la Ley N 27037, Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona y norma complementaria, Ley
N 27360, Ley que aprueba las Normas de Promocin del
sector Agrario y normas modificatorias; la Ley 29482 Ley de
Promocin para el desarrollo de actividades productivas en
zonas altoandinas, la Ley 27688 Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias, y el Decreto
Supremo 112-97-EF Texto nico Ordenado de las normas
con rango de ley emitidas en relacin a los CETICOS y nor-
mas modificatorias, continuaran afectos a la tasa del 4.1%
del Impuesto a la Renta siempre que mantengan vigentes
los regmenes tributarios previstos en las citadas leyes pro-
mocionales.
1.3. Modificacin de las tasas aplicables a las Rentas del Trabajo
y de la Renta de Fuente Extranjera
a. Escala progresiva acumulativa
Otro de los cambios efectuados por la Ley, es respecto a las
tasas del Impuesto a la Renta aplicable a las personas na-
turales por las Rentas del Trabajo y de la Renta de Fuente
Extranjera.
As, la escala progresiva acumulativa vigente a partir del
01.01.2015, es la siguiente:
Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Tasa
Renta de Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
De acuerdo a la exposicin de motivos del Proyecto de Ley
N 4007, esta modificacin procura reducir la carga tributaria
para la mayora de contribuyentes y mantenerla para aque-
llos con mayores rentas, a efecto de hacer ms progresivo el
sistema.
Se mantiene la deduccin de 7 UIT aplicable sobre la suma de
las Rentas del Trabajo.
En relacin con esta modificacin, cabe referir que el presi-
dente de la Comisin de Economa del Congreso, Casio Hua-
rie, asegur que los ms beneficiados con esta medida sern
los trabajadores que perciban ingresos mensuales de entre
S/. 2,000 y S/. 4,000(2).
Mostramos a nivel prctico el efecto de la modificatoria:
Datos
Trabajador con una remuneracin fija de S/. 4,000
UIT: S/. 3,850
Clculo de la Renta de Quinta Categora
Con la modificatoria
= 56,000
= (26,950)
= 29,050
= 2,912
= 242.67
S/. 120.46
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b. Retenciones por Rentas de cuarta categora
En correlato con el cambio de la escala progresiva acumu-
lativa del Impuesto a la Renta, se modifica el porcentaje de
retencin y/o pagos a cuenta por las rentas de cuarta cate-
gora, regulado en los artculos 74 y 86 del TUO de la LIR
respectivamente.
As, a partir del 01.01.2015 se aplicar el 8% sobre la ren-
ta bruta mensual por concepto de retenciones y/o pagos a
cuenta por las rentas de cuarta categora abonadas o acredi-
tadas.
1.4. Impuesto a la Renta por Rentas de Tercera Categora
La ley modifica la tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta
neta de tercera categora, establecindose una reduccin gra-
dual a partir del 01.01.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Ejercicios Gravables Tasas
2015 - 2016 28%
2017 - 2018 27%
2019 en adelante 26%
La Dcimo Primera Disposicin Complementaria Final, prescribe
que para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente
deber ser multiplicado por el factor 0.9333. Ello obedece a la
reduccin de la tasa del 30% a 28% y que justamente correspon-
de a ese factor.
En forma similar a la reduccin de las tasas aplicables a las ren-
tas del trabajo, esta modificatoria tiene como finalidad reducir la
carga tributaria y con ello propiciar que se destinen recursos a la
reinversin y crecimiento en las empresas.
En correlato con la modificacin de las tasas se procede a modi-
ficar tambin los artculos siguientes del TUO de la LIR:
Artculo 73, referido a la retencin del Impuesto a la Renta
que deben realizar las personas jurdicas por las rentas que
paguen o acrediten al portador u otros valores al portador,
aplicando para dicho efecto las tasas reducidas segn el ejer-
cicio al que correspondan.
Artculo 73-B, referido a la retencin que deben realizar las
sociedades administradoras de los fondos de inversin, las
sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los
fiduciarios de fideicomisos bancarios, por las rentas que co-
rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera
categora para los contribuyentes; para lo cual aplicarn la
tasa vigente en cada ejercicio sobre la renta neta devengada
en dicho ejercicio.
II. Regimen de recuperacin anticipada del IGV para
promover la adquisicin de bienes de capital (Ca-
ptulo II)
2.1. Antecedentes del beneficio
Es preciso indicar que el Rgimen Especial de Recuperacin Anti-
cipada del Impuesto General a las Ventas (en adelante RERA del
IGV), aprobado por el Decreto Legislativo N 973, publicado el 10
de marzo del 2007, est referido a la devolucin del IGV que grav
las importaciones y/o adquisiciones locales, de bienes de capital
nuevos, efectuada por los contribuyente que realicen actividades
productivas de bienes y servicios gravados con el IGV o exporta-
ciones y que hayan suscrito Contratos de Inversin con el Estado.
Asimismo, dentro del mbito de aplicacin del RERA del IGV,
establece que los beneficiarios que incurran en las denomina-
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SUPLEMENTO ESPECIAL
das adquisiciones comunes, podrn optar por alguno de los
siguientes mtodos con la finalidad de determinar el monto de
devolucin del IGV al que se ha hecho alusin en el prrafo ante-
rior. As tenemos que:
1. Se asumir que el 50% de las adquisiciones comunes estn
destinadas a operaciones gravadas (consideramos que tam-
bin incluye a las exportaciones). SUNAT, mediante control
posterior, determinar el porcentaje real de las operaciones
gravadas (incluye exportaciones); o
2. Se recuperar el IGV que grav las adquisiciones comunes va
crdito fiscal, una vez iniciadas las operaciones productivas,
mediante el sistema de la prorrata del crdito fiscal previsto
en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del
IGV.
Como se puede apreciar en tanto las operaciones se destinen en
su totalidad a operaciones gravadas, se podr solicitar la recupe-
racin anticipada del IGV en su integridad; no obstante ello en
caso las adquisiciones se destinen a operaciones gravadas y no
gravadas con el IGV el beneficiario aplicar alguno de los mto-
dos arriba mencionados.
Concordantemente con lo descrito anteriormente, el De-
creto Supremo N 084-2007-EF, Reglamento de la Ley que
aprob el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del
IGV, vigente a partir del 1 de julio del 2007 (en adelante el
Reglamento) considera dentro de la cobertura de devolu
cin del IGV, ya sea el trasladado o pagado, aquel que se
gener en las operaciones de importacin y/o adquisicin
local de:
a) Bienes intermedios nuevos.
b) Bienes de capital nuevos.
c) Servicios.
d) Contratos de construccin.
2.2. Objeto de la nueva disposicin acerca del RERA del IGV
El artculo 2 de la Ley establece el objeto que impulsa de ma-
nera excepcional y temporal el RERA del IGV y que procura fo-
mentar la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de
capital.
El artculo 3 seala que el RERA consiste en la devolucin
del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adqui-
siciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravados con el Impuesto General a las
Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como
microempresa en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa.
2.3. Del crdito fiscal
La norma en comentario, establece que el crdito fiscal objeto
del RERA del IGV, ser aquel que no hubiese sido agotado como
mnimo en un periodo de 3 meses consecutivos siguientes a la
anotacin en el respectivo Registro de Compras.
Para el goce del presente rgimen debern cumplir con los re-
quisitos establecidos en el Reglamento, lo cuales debern tomar
en cuenta entre otros, un periodo mnimo de permanencia en el
Registro nico de Contribuyente, as como el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Al respecto, la primera disposicin complementaria final, se-
ala que se dictarn las normas reglamentarias mediante las
cuales se establecer el alcance, procedimiento, cobertura de
los bienes y otros aspectos necesarios para la mejor aplicacin
del RERA.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 5
 SUPLEMENTO ESPECIAL
2.4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, de-
bern restituir el monto devuelto, en la forma que establezca el
Reglamento, siendo de aplicacin la tasa de inters moratorio
y el procedimiento a que se refiere el artculo 33 del Cdigo
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin del
solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin
de las sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tri-
butario (numeral 1 del artculo 178 CT)
2.5. Vigencia
Conforme lo establece la Quinta Disposicin Complementaria
Final de la presente Ley, lo dispuesto en el Captulo II entrar en
vigencia a partir del primer da del mes siguiente de la fecha de
publicacin en el Diario oficial "El Peruano", es decir entrar en
vigencia el 01.01.2015, hasta por un periodo de 3 aos, siendo
de aplicacin a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas
durante su vigencia.
III. Modificaciones al TUO del Cdigo Tributario (Ca-
ptulo III)
El Tercer Captulo contiene dos artculos que hacen referencia a
las modificaciones al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
El artculo 5 establece la modificacin del segundo prrafo del
artculo 11; de los numerales 1 y 3 del artculo 87; del inciso i) del
artculo 92; del artculo 97; del artculo 112; de los numerales 4, 5, 8
y 9 y del nombre del artculo 174; del cuarto, quinto, octavo y noveno
tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
I, II y III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8
y 9 del artculo 174; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infraccio-
nes y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de
Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF
y normas modificatorias.
De otro lado, el artculo 6 hace referencia a la incorporacin de
un ltimo prrafo al artculo 61 y de los artculos 62-B, 86-A, 95-
A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modi-
ficatorias.
A continuacin comentamos los aspectos ms relevantes.
3.1. Domicilio Fiscal y Procesal
Se modifica el segundo prrafo del artculo 11 del TUO del C-
digo Tributario, el cual expresa que el domicilio fiscal es el lugar
fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante
la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domici-
lio procesal en cada uno de los procedimientos tributarios regu-
lados en el Libro Tercero del Cdigo Tributario. Sin embargo, se
prev que de manera excepcional no se sealar domicilio pro-
cesal en el Procedimiento de Fiscalizacin (Procedimiento que
se incorpora en virtud de esta Ley como nuevo Procedimiento
Tributario en el marco del numeral 1 del artculo 112 de nuestro
Cdigo Tributario).
3.2. Fiscalizacin o Verificacin de la Obligacin Tributaria efec-
tuada por el Deudor Tributario
Se incorpora un ltimo prrafo al artculo 61 al TUO del Cdigo
Tributario, estableciendo que cuando el anlisis de la informa-
cin proveniente de las declaraciones del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributa-
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6 DICIEMBRE 2014
ria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario,
tendr la SUNAT el criterio de poder realizar un procedimiento
de fiscalizacin parcial electrnica (Procedimiento que se incor-
pora en virtud de esta Ley como Procedimiento de Fiscalizacin
Parcial Electrnica en el marco del artculo 62 - B de nuestro
Cdigo Tributario).
3.3. Fiscalizacin Parcial Electrnica
En la actualidad el procedimiento de fiscalizacin parcial implica
el desplazamiento del agente fiscalizador al domicilio fiscal del
contribuyente. Sin embargo, mediante esta Ley se incorpora en
el TUO del Cdigo Tributario el artculo 62- B donde se dispone
el Procedimiento de Fiscalizacin Parcial Electrnica a travs de
la plataforma virtual.
El procedimiento consistir en que la SUNAT notificar al deu-
dor tributario, por medio de sistemas de comunicacin electr-
nicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma
va (Forma de Notificacin prevista en el inciso b) del artculo
104), el inicio del procedimiento de fiscalizacin acompaado
de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y los inte-
reses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n)
la omisin y la informacin analizada que sustente la propuesta
de determinacin.
Al respecto, el deudor tributario en un plazo de diez (10) das
hbiles siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la
fecha de notificacin del inicio de la fiscalizacin parcial elec-
trnica, subsanar el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en
la liquidacin preliminar realizada por SUNAT o sustentar sus
observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la docu-
mentacin mediante sistemas electrnicos, telemticos, inform-
ticos teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las
realizadas por medios fsicos, tal como se refiere al artculo 112
- A que se incorpora con la presente Ley.
Por su parte, la Administracin Tributaria dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes a la fecha en que vence el plazo esta-
blecido en el prrafo anterior, notificar, por medio de sistemas
de comunicacin electrnicos, la Resolucin de Determinacin
con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin y de ser
el caso, la Resolucin de Multa. La citada Resolucin de Determi-
nacin contendr una evaluacin sobre los sustentos presenta-
dos por el deudor tributario, segn corresponda.
En caso el deudor tributario no realice la subsanacin correspon-
diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido,
la SUNAT notificar, por medio de sistemas de comunicacin
electrnicos, la Resolucin de Determinacin con la cual culmina
el procedimiento de fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin
de Multa.
El Procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice elec-
trnicamente tendr un plazo de treinta (30) das hbiles, con-
tados a partir del da en que surte efectos la notificacin del
inicio del procedimiento de fiscalizacin. No existiendo pr-
rroga alguna en la norma respecto a este procedimiento. Del
mismo modo, se preve que al procedimiento de fiscalizacin
parcial electrnica no se le aplicar las disposiciones de los
Plazos de la Fiscalizacin Definitiva, Prrrogas, Excepciones al
Plazo y Causales de Suspensin, entre otros, contenidas en el
artculo 62-A.
En ese sentido, la Fiscalizacin Parcial Electrnica utilizar la in-
formacin contenida en las declaraciones, registros y compro-
bantes electrnicos; y en base a dicha informacin, iniciar con
una propuesta de determinacin a fin que el contribuyente sus-
tente la observacin o acepte dicha propuesta, luego de lo cual
se emitir la resolucin de determinacin y/o la resolucin de
multa correspondiente, de ser el caso.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

Finalmente, en la Sexta Disposicin Complementaria Final de
la Ley, se establece que ser de aplicacin el artculo 62-B,
incorporado al Cdigo Tributario con la presente norma, para
las fiscalizaciones de la regala minera y gravamen especial de
minera.
3.4. Obligaciones de la SUNAT para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a travs de siste-
mas electrnicos, telemticos o informticos
Se incorpora el artculo 86-A al TUO del Cdigo Tributario, esta-
bleciendo que para efecto de las actuaciones o procedimientos
tributarios que se realicen a travs de sistemas electrnicos, tele-
mticos e informticos, la SUNAT deber:
En primer trmino, asignar la CLAVE SOL que permita acceder
al buzn electrnico a todos los sujetos que deban inscribirse
en sus registros, que le permita realizar, de corresponder, la
notificacin de sus actos por medio de sistemas de comunica-
cin electrnicos (Forma de Notificacin prevista en el inciso
b) del artculo 104). Cabe sealar que el objetivo es facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, buscando realizar
estos servicios dentro del marco de la innovacin tecnolgica
y generando un importante ahorro de costos y tiempo a los
contribuyentes.
De otro lado, la SUNAT deber almacenar, archivar y conservar
los documentos que formen parte del expediente electrnico, de
acuerdo a la resolucin de superintendencia que se apruebe para
dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los intere-
sados.
Adicionalmente, segn la Tercera Disposicin Complementaria
Final de la presente Ley, se seala que los artculos incorporados
al Cdigo Tributario por esta norma referidos al uso de sistemas
electrnicos telemticos e informticos en las actuaciones o pro-
cedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades
otorgadas a la SUNAT, por otros artculos del citado cdigo de
las normas tributarias vigentes para regular la forma y condicio-
nes en que aquellas deban realizarse.
Finalmente, de acuerdo a la Cuarta Disposicin Complemen-
taria Final de la referida norma; debe entenderse como CLAVE
SOL, DIRECCIN ELECTRNICA Y BUZN ELECTRNICO a que a
aquellos conceptos definidos en las normas vigentes, como SU-
NAT VIRTUAL o PORTAL DE LA SUNAT, CDIGO DE USUARIO
y CLAVE SOL y BUZN ELECTRNICO, respectivamente o a los
conceptos que los reemplacen. En ese sentido, a partir de la vi-
gencia de la Ley, la SUNAT asignar un Cdigo de Usuario y Clave
Sol y Buzn electrnico a todo aquel sujeto que se inscriba en el
RUC.
3.5. Obligaciones de los Administrados
Mediante esta Ley se modifica el artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario, ampliando las obligaciones de los admi-
nistrados para facilitar las labores de fiscalizacin y determi-
nacin que realice la Administracin Tributaria, al indicar que
al inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria;
deban solicitar, con ocasin de dicha inscripcin la CLAVE
SOL que permita el acceso al buzn electrnico referido en
el artculo 86A que se incorpora con este norma y a con-
sultar peridicamente el mismo, con la finalidad de buscar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribu-
yentes.
Asimismo, dentro de esta obligacin el administrado deber
aportar todos los datos necesarios para la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los
mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Incluyendo dentro de estos datos, la
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SUPLEMENTO ESPECIAL
direccin de correo electrnico y nmero de telfono mvil,
pudiendo ser del titular o no del servicio telefnico como da-
tos obligatorios a partir del 16 de octubre de 2014 segn lo
dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 290-2014/
SUNAT. Del mismo modo, se establece que debern cambiar
el domicilio fiscal en los casos previstos en el artculo 11 del
Cdigo Tributario.
De otro lado, se complementa las obligaciones que deben tener
los administrados, estableciendo que debern emitir y/u otorgar,
con los requisitos formales legalmente establecidos y en los ca-
sos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a stos. Finalmente, debern
segn establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones
que esta seale, la informacin que permita identificar los docu-
mentos que sustentan el traslado.
3.6. Derecho de los Administrados
Se modifica el artculo 92 del TUO del Cdigo Tributario, es-
tableciendo que los deudores tributarios tienen derecho, entre
otros, a:
Formular consultas institucionales, en las cuales las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y pro-
fesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional,
podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance
de las normas tributarias(tal como se seala en el artculo 93 de
Cdigo Tributario).
Del mismo modo, cuando se trate de consultas particulares en
las que el deudor tributario con inters legtimo y directo pueda
consultar a la SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplica-
ble a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor
tributario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentacin de la consulta
o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aque-
llos que no se haya iniciado el trmite del manifiesto de car-
ga o la numeracin de la declaracin aduanera de mercancas,
y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones
tributarias. (Consultas Particulares que se incorporan en virtud
de esta Ley en el marco del artculo 95-A de nuestro Cdigo
Tributario).
3.7. Consultas Particulares
Se incorpora el artculo 95-A al TUO del Cdigo Tributario,
estableciendo consultas tributarias particulares en las que el
deudor tributario con inters legtimo y directo podr consul-
tar a la SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a
hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor tri-
butario, vinculados con tributos cuya obligacin tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentacin de la consulta
o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto, respec-
to de aquellos que no se haya iniciado el trmite del manifies-
to de carga o la numeracin de la declaracin aduanera de
mercancas.
La norma indica que la consulta particular ser rechazada limi-
narmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han
sido materia de opinin previa de la SUNAT, conforme lo esta-
blece el artculo 93 del presente Cdigo.
La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones
que se establezca mediante Decreto Supremo; debiendo ser
devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente artculo,
en dicho Secreto Supremo o se encuentre en los supuestos de
exclusin que ste tambin establezca. De otro lado, La SU-
NAT deber abstenerse de responder a consultas particulares
cuando detecte que el hecho o la situacin caracterizados que
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 7
 SUPLEMENTO ESPECIAL
son materia de consulta se encuentren incursas en un procedi-
miento de fiscalizacin o impugnacin en la va administrativa
o judicial aunque referido a otro deudor tributario, segn lo
establezca el Decreto Supremo.
Asimismo, la SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deu-
dores tributarios o terceros para que proporcionen la informa-
cin y documentacin que se estime necesaria, otorgando un
plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la
distancia de ser el caso, dando respuesta al consultante en el
plazo que se seale por Decreto Supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes
para los distintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto
del consultante, en tanto no se modifique la legislacin o la juris-
prudencia aplicable; no se hubieran alterado los antecedentes o
circunstancias del caso consultado; una variable no contemplada
en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
ltima haya debido a ser diferente; o los hechos o situaciones
concretas materia de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando
la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, no co-
rrespondan a actos simulados o a supuestos de elusin de nor-
mas tributarias.
Por otro lado, cabe sealar que la presentacin de la consulta
no eximir del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para
dicho efecto. El consultante no podr interponer recurso alguno
contra la contestacin de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser
el caso, contra el acto o actos administrativos que se dicten en
aplicacin de los criterios contenido en ellas.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utiliza-
da por la SUNAT para el cumplimiento de su funcin fiscalizadora
que incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumpli-
miento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
La publicacin de las absoluciones de las consultas particulares
ser realizada en el portal de la SUNAT, en la forma establecida
por Decreto Supremo.
Finalmente, en la Segunda Disposicin Complementaria Final
de esta Ley se dispone que SUNAT establecer los arreglos
institucionales necesarios para mejorar sus estrategias de
cumplimiento tributario con la informacin y documentacin
obtenida en las consultas particulares previstas en el artculo
95-A del Cdigo Tributario y que es incorporado por la pre-
sente Ley.
3.8. Obligaciones del Comprador, Usuario, Destinatario y Trans-
portista
Se modifica el artculo 97 del TUO del Cdigo Tributario con la
presente norma, incluyndose obligaciones para el Destinatario.
En el presente artculo, establece que las personas que compren
bienes o reciban servicios estn obligadas a exigir que se les en-
tregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o
por los servicios recibidos, as como los documentos relaciona-
dos directa o indirectamente con stos, ya sean de forma impre-
sa o emitidos electrnicamente.
Asimismo, se ampla las facultades para las personas que presten
el servicio de transporte de bienes, se encuentren obligadas a
exigir al remitente los comprobantes de pago, las guas de re-
misin y/o los documentos que correspondan a los bienes, as
como: a) Portarlos durante el traslado, o b) en caso de tratarse de
documento emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio la informacin que permita
identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el
traslado, durante ste o incluso despus de haberse realizado el
mismo.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
8 DICIEMBRE 2014
Del mismo modo, la norma seala que el comprador, el usuario
y el transportista estn obligados cuando fueran requeridos, a
exhibir los referidos comprobantes, guas de remisin y/o do-
cumentos a los funcionarios de la administracin tributaria, o de
ser el caso facilitar a travs de cualquier medio, cualquier infor-
macin que permita identificar los documentos que sustentan el
traslado.
Finalmente, se incorpora como ltimo prrafo de este art-
culo que los destinatarios y los transportistas que indique la
SUNAT debern comunicar a la Administracin Tributaria en
la forma y condiciones que esta seale, los aspectos relati-
vos a los bienes que se trasladan y/o a la informacin de los
documentos que sustentan el traslado. Siendo que, el incum-
plimiento de la forma y condiciones sealadas por la SUNAT,
determinar que se tenga como no presentada la referida
comunicacin.
3.9. Procedimientos Tributarios
Se modifica el artculo 112 del TUO del Cdigo Tributario, in-
cluyendo como procedimiento Tributario, adems de lo que se
establecen actualmente en nuestro Cdigo Tributario, al Proce-
dimiento de Fiscalizacin.
3.10. Forma de las actuaciones de los administrados y terceros
Se incorpora el artculo 112-A al TUO del Cdigo Tributario, es-
tableciendo que las actuaciones que realicen los administrados
y terceros ante la SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas
electrnicos, telemticos informticos, teniendo estas la misma
validez y eficacia jurdica que las realizadas por medios fsicos,
en tanto cumplan con lo que se establezca en la Resolucin de
Superintendencia correspondiente.
3.11. Expedientes generados en las actuaciones y procedimientos
tributarios de la SUNAT
Asimismo, se incorpora el artculo 112-B al TUO del Cdigo Tri-
butario, sobre la cual se establece que la SUNAT regular, me-
diante Resolucin de Superintendencia, la forma y condiciones
en las que sern llevados y archivados los expedientes de las
actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesi-
bilidad a stos.
De otro lado, la norma seala que la utilizacin de los sistemas
electrnicos telemticos o informticos para el llevado o conser-
vacin del expediente electrnico que se origine en los procedi-
mientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera
total o parcial en dichos medios, deber respetar los principios
de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccin de los da-
tos personales, as como el reconocimiento de los documentos
emitidos por los referidos sistemas.
En ese sentido, cabe indicar que se incorporan y/o establecen los
siguientes efectos:
Los documentos electrnicos que se generen en estos proce-
dimientos o actuaciones tendrn la misma validez y eficacia
que los documentos en soporte fsico.
Las representaciones impresas de los documentos electrni-
cos tendrn validez ante cualquier entidad, siempre que para
su expedicin se utilicen los mecanismos que aseguren su
identificacin como representaciones del original que la SU-
NAT conserva.
La elevacin o remisin de expedientes o documentos po-
dr ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a
disposicin del expediente electrnico o de dichos docu-
mentos.
Cuando en nuestro Cdigo Tributario, se haga referencia a la
presentacin o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los
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funcionarios autorizados esta se entender cumplida, con la
presentacin o exhibicin que se realice en aquella direccin
o sitio electrnico que la SUNAT defina como el canal de co-
municacin en el administrado y ella.
3.12. Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otor-
gar y exigir comprobante de pago y/u otros documentos, as
como facilitar a travs de cualquier medio, que seale la SU-
NAT, la informacin que permita identificar los documentos
que sustentan el traslado
Se modifica el nombre del artculo 174 del TUO del Cdigo
Tributario, sealando que constituyen infracciones relaciona-
das con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comproban-
tes de pago y/u otros documentos, incluyendo en la ltima
parte del nombre, el texto siguiente; as como facilitar a tra-
vs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informa-
cin que permita identificar los documentos que sustentan
el traslado.
Asimismo, se modifica los numerales 4, 5, 8 y 9, los cuales se
detallan de la siguiente manera:
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon-
diente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado o no facilitar a travs de los me-
dios sealados por la SUNAT, la informacin que permita
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrni-
camente que sustente el traslado de bienes durante dicho
traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes habindose
emitido documentos que no renen los requisitos y ca-
ractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrnico, la gua de remisin elec-
trnica y/u otro documento emitido electrnicamente previs-
to por las normas para sustentar la remisin, cuando el tras-
lado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin
que permita identificar esos documentos emitidos electrni-
camente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.
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SUPLEMENTO ESPECIAL
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro do-
cumento que carezca de validez o remitir bienes habin-
dose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.
En ese sentido, se aprecia que el detalle de las infracciones
antes descritas se extienden al proceso gradual de la incor-
poracin de los contribuyentes a la emisin electrnica de
los comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin
electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente
que sustente el traslado de bienes, buscando la presente
norma que nuestro Cdigo Tributario se encuentre previsto
de todas las prerrogativas que trae consigo la obligatoriedad
que tienen los contribuyentes de llevar estos medios en for-
ma electrnica.
3.13. Tabla de Infracciones y Sanciones
En correlato con las modificaciones producidas en el artculo
174 del Cdigo Tributario, se modifican los numerales 4, 5, 8
y 9 del artculo 174 de la Tabla I, II y III de Infracciones y Sancio-
nes Tributarias.
Adicionalmente, se modifican las notas de pie de pgina N 5 y
6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y de las
notas 6 y 7 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III,
a fin de adecuarlas a lo dispuesto en la tipificacin de las infrac-
ciones antes descritas.
3.14. Vigencia
Conforme lo establece la Quinta Disposicin Complementaria Final
de la presente Ley, lo dispuesto en el Captulo III y que correspon-
de a las modificaciones e incorporaciones producidas en el TUO
del Cdigo Tributario, entran en vigencia el 01.01.2015; excepto
la modificacin referida al inciso i) del artculo 92 (Derechos de
los Administrados de Formular Consultas; as como la incorpora-
cin del artculo 95-A (Consultas Particulares), que entrarn en
vigencia a los 120 das hbiles computados a partir de la vigencia
de la presente Ley.
NOTAS
(1) Salvo disposiciones especficas que tienen una vigencia diferenciada y
que se precisa en los comentarios pertinentes.
(2) Opinin referida en artculo publicado en el Diario Oficial "El Peruano",
edicin impresa del da 15.12.2014, titulado: De Cuarta y Quinta Cate-
gora: La reduccin de IR beneficiar a 10,7 millones de trabajadores.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 9
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015

Decreto Supremo N 374-2014-EF normas tributarias para la determinacin de bases imponibles, deduc-
ciones, lmites de afectacin, aplicacin de sanciones, determinacin
Fecha de Publicacin :30.12.2014 de obligaciones contables, inscripcin en el Registro nico de Contri-
Fecha de Vigencia :01.01.2015 buyentes y cumplimiento de obligaciones formales.
En ese sentido, mediante el presente dispositivo se ha aprobado
De conformidad con lo dispuesto por la Norma XV del Ttulo Preli- el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como ndice referen-
minar del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo cial en normas tributarias para el ao 2015 en S/. 3,850 Nuevos Soles.
N 133-2013-EF y normas modificatorias, se establece el uso de la A continuacin presentamos un cuadro de las principales disposi-
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como un valor referencial en las ciones en las cuales se aplica la UIT en materia tributaria.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA A APLICARSE EN EL EJERCICIO 2015

Tributo UIT aplicable Lmites o parmetros de empleo
1. Escala del Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas
domiciliadas perceptoras de rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de ser el caso
Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera Tasa
Hasta 5 UIT (19,250) 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT (De S/. 19, 251 hasta S/. 77,000) 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT ( De S/. 77,001 hasta S/. 134,750) 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT (De 134,751 hasta 173,250) 20%
Ms de 45 UIT (A partir de 173,251) 30%

2. Deduccin de Oficio Rentas de 4ta. Categora

La deduccin es del 20% de la Renta Bruta, hasta un mximo de 24 UIT (S/. 92,400).
3. Deducciones para la Renta de 3ra. Categora
3.1. Gastos de representacin
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.2. Gastos recreativos en beneficio de los trabajadores
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.3. Gastos sustentados con boletas de venta y tickets
a. Sujetos del Rgimen General
Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que
s otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).
b. Sujetos comprendidos en la Ley N 27360 (Sector Agrario)
Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que s
otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).
3.4. Inversin en bienes de uso
Podr deducirse como gasto la adquisicin de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo por
unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/. 962.50).
4. Deduccin por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categora)
UIT del Deduccin mxima de 7 UIT (S/. 26,950).
Impuesto
Ejercicio 2015: 5. Gastos incurridos en vehculos de categoras A2, A3, A4, B1.3, B1.4
a la Renta
S/. 3,850 La deduccin de los gastos incurridos por vehculos destinados a actividades de direccin, representacin y
administracin estar en funcin al nmero mximo de vehculos permitidos, de acuerdo a la siguiente tabla:
Ingresos Netos Anuales (*) Nmero de vehculos
Hasta 3,200 UIT ( S/. 12160,000) 1
Hasta 16,100 UIT ( S/. 61'180,000) 2
Hasta 24,200 UIT ( S/. 91'960,000) 3
Hasta 32,300 UIT ( S/. 122'740,000) 4
Ms de 32,300 UIT ( S/. 122'740,001) 5
(*) Se debe considerar los ingresos y la UIT correspondiente al ejercicio anterior (2014), ascendente a S/. 3,800.
Nota: Los nuevos importes resultan aplicables solo para aquellos que deben determinar el nmero mximo de vehculos
permitidos en el ejercicio 2014.
Para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora, no sern deducibles los gastos de
vehculos automotores cuyo costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, segn se trate de
adquisiciones a ttulo oneroso o gratuito, hayan sido mayores a 30 UIT (*).
(*) Segn lo dispuesto en el artculo 10 del D.S. N 258-2012-EF, el cual modifica el inciso r) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, con vigencia a partir del 01.01.2013, se considera la UIT vigente a
la fecha en que se efectu la adquisicin o ingreso al Patrimonio.
6. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa
Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada
y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/. 11,550).
Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efecta el castigo (2015), ascendente a S/. 3,850.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
10 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Tributo UIT aplicable Lmites o Parmetros de Empleo

7. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes
En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la
remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/. 365,750), y la remuneracin
del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.
8. Inafectacin del Impuesto a la Renta para los socios de las cooperativas agrarias
Se encuentran inafectos al IR hasta por 20 UIT (S/. 77,000) de sus ingresos netos en el ejercicio, siempre que el
Impuesto UIT del promedio de sus ingresos netos del ejercicio anterior y el precedente al anterior no superen los 140 UIT (S/. 539,000).
a la Renta Ejercicio 2015: 9. Retencin del Impuesto a la Renta a los socios de las cooperativas agrarias
S/. 3,850 1.5% sobre los ingresos devengados en el mes cuando los ingresos que les corresponda abonar excedan
las 20 UIT (S/. 77,000).
10. Seguro Social de Salud para los socios de cooperativas agrarias
Cuando los ingresos netos del ejercicio anterior de los socios de las cooperativas agrarias que no tengan
trabajadores dependientes a su cargo sean de hasta 20 UIT (77,000) y que presenten una declaracin
jurada, tendrn la calidad de afiliados regulares y debern efectuar un aporte mensual del 4% de la RMV.
1. Entrega de bienes con fines promocionales
No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de los
Impuesto General UIT del ltimos 12 meses con un lmite mximo de 20 UIT (S/. 77,000).
a las Ventas Ejercicio 2015: 2. Primera venta de inmuebles
S/. 3,850 Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor de
venta no supere las 35 UIT (S/. 134,750) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la solicitud de licencia de construccin.

Tramo de Autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT (S/. 57,750) 0.2%
Ms de 15 UIT (S/. 57,751) hasta 60 UIT (S/. 231,000) 0.6%
UIT vigente Ms de 60 UIT (S/. 231,001 en adelante) 1.0%
Impuesto Predial
(Ejercicio 2015) al 01.01.2015: Monto mnimo que pueden establecer las municipalidades
S/. 3,850 0.6% de la UIT = 0.6% x S/. 3,850 = S/. 23.10
Deduccin a los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal:
50 UIT (S/. 192,500).
Se encuentran inafectas las primeras 10 UIT (*) (38,500) de la base imponible.
Impuesto de UIT vigente al
Alcabala Ejercicio 2015: Base Imponible = Valor de Autoavalo o Valor Comercial (**) 10 UIT (S/. 38,500)
(Ejercicio 2015) S/. 3,850
Impuesto=Base Imponible (**) x Tasa (3%)

(*) UIT vigente al momento de la transferencia. (**) Se comparan y se toma el ms alto.

Impuesto al UIT vigente
El impuesto resultante no podr ser menor a: 1.5% de la UIT.
Patrimonio Vehicular al 01.01.2015:
(Ejercicio 2015) Impuesto 1.5% x S/. 3,850 = S/. 57.75
S/. 3,850
Impuesto a los
Espectculos Pblicos UIT vigente al Espectculos taurinos: (i) 10% si el valor promedio ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT
no Deportivos generarse el hecho (S/. 19.25), o (ii) 5% si el valor promedio de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT (S/. 19.25).
(Ejercicio 2015)
A. Los sujetos perceptores de 3ra. categora, llevarn determinados libros y/o registros contables dependiendo
de sus ingresos del ejercicio anterior o el proyectado en caso de haber iniciado operaciones. Para ello,
debern considerar los siguientes tramos:
Hasta 150 UIT (577,500)
Libros Contables para a) Registro de Ventas. b) Registro de Compras. c) Libro Diario de formato simplificado.
perceptores de 2da. UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850 Superiores a 150 UIT (577,501) hasta 500 UIT (1'925,000)
y 3ra. Categora a) Libro Diario. b) Libro Mayor. c) Registro de Compras. d) Registro de Ventas.
Superiores a 500 UIT (1'925,001) hasta 1,700 UIT (6'545,000)
a) Libro de Inventarios y Balances. b) Libro Diario. c) Libro Mayor. d) Registro de Compras. e) Registro de Ventas.
Superiores a 1,700 UIT
Contabilidad completa.
B. Perceptores de rentas de segunda categora que hubieran percibido en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio rentas brutas mayores a 20 UIT (S/. 77,000), debern llevar Libro de Ingresos.

Obligacin Condicin por ingresos brutos (*)

Inventarios y Inventarios Fsico Anual Inferiores a 500 UIT (Inferiores a S/. 1'925,000)
Contabilidad de UIT vigente al Inventario Permanente (Unidades) De 500 UIT hasta 1,500 UIT (S/. 5'775,000)
Costos 01.01.2015: S/. 3,850 Contabilidad de Costos (**) Superiores a 1,500 UIT (Superiores a S/. 5'775,001)
(*) Ingresos Brutos del ejercicio anterior.
(**) Comprende los registros siguientes: Inventario Permanente (Valorizado) y Registro de Costos.

Sanciones UIT vigente al

momento de De acuerdo con lo sealado en la Tabla de Infracciones y Sanciones, segn corresponda.
Tributarias
cometerse la infraccin

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 11
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Tributo UIT aplicable Lmites o Parmetros de Empleo

Los contribuyentes que estn obligados a presentar la DAOT, debern declarar las operaciones realizadas
con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2014, cuyo valor exceda las 2 UIT (*) (S/. 7,700).
Operaciones con UIT vigente en el
Terceros ejercicio 2015: (*) Parmetro establecido segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 251-2005/SUNAT
S/. 3,850 (20.12.2005) que modifica el artculo 5 del Reglamento de la presentacin de la DAOT aprobado mediante Resolucin
de Superintendencia N 024-2002/SUNAT (01.03.2002).

Estn obligados a presentar los Estados Financieros Auditados al cierre del Ejercicio 2014 a la Superintendencia
UIT vigente del Mercado de Valores, las entidades que obtengan ingresos anuales por venta de bienes y/o servicios o
Estados Financieros
Ejercicio 2015 tengan activos totales iguales o superiores a 10,000 UIT (S/. 38'500,000 en adelante) (*)
Auditados a la SMV
(*) Monto establecido segn lo dispuesto en la Resolucin SMV N 028-2014/SMV/02 (21.12.2014).

UIT vigente a la fecha Se encontrarn obligados los usuarios locales, a presentar a la SUNAT un informe de una Sociedad de
Asistencia Auditora que certifique la existencia tcnica prestada, siempre que el contrato celebrado supere las 140 UIT.
Tcnica de la celebracin del
contrato Base Legal: inciso f) artculo 56 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se establece los criterios y lineamientos de los Artculos 13 y 15 de la

Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas
Voces: Impuesto General a las Ventas Rgimen de Percepciones del
Impuesto General a las Ventas Percepcin Consumidor final R-
gimen de Percepcin aplicable a la adquisicin de combustible Rgi-
men de Percepciones aplicable a las operaciones de venta.
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF
Fecha de publicacin : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el numeral 13.1 del artculo 13 y el artculo 15
de la Ley N 29173, que aprueba el Rgimen de Percepciones
del Impuesto General a las Ventas, modificado por la Ley N
30230, se establece que la designacin de los agentes de per-
cepcin aplicable a las operaciones de venta y a la adquisicin
de combustibles, respectivamente, tomar en consideracin, en-
tre otros, la participacin de dichos sujetos en el mercado y su
ubicacin dentro de la cadena de produccin y/o distribucin de
los bienes sujetos al rgimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del rgimen.
En ese sentido, mediante Resolucin Ministerial N 431-2014-EF
publicada el da 30.12.2014, se establece los criterios y lineamien-
tos a que se refieren los artculos 13 y 15 de la Ley N 29173,
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a
las Ventas.
1.1. Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General
a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
Dicha Resolucin en su artculo 1 establece que para la
designacin de los agentes de percepcin a que se reere
el Captulo II del Ttulo II de la Ley N 29173 as como su
exclusin, se tomar en consideracin la participacin de
mercado de los bienes sujetos a percepcin, la cual se de-
terminar segn el periodo que corresponda de la siguiente
manera:
Total ventas a nivel mayorista
de la Empresa (S/.)
Participacin de mercado del producto X (%):
Total ventas a nivel mayorista
en el Pas (S/.)
Finalmente, del resultado que se obtenga se considerar como
agentes de percepcin a aquellos sujetos que, con relacin a los
bienes sujetos a percepcin, concentren en conjunto y en orden
de participacin porcentual al menos el 90% de las ventas a nivel
mayorista.
Se considera como ventas a nivel mayorista aquellas que se
efectan a favor de clientes que no son consumidores fina-
les, conforme con lo sealado en el artculo 12 de la Ley N
29173
1.2. Designacin de agentes de percepcin del Impuesto General
a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustible
El artculo 2 de la Resolucin bajo comentario, prescribe que
la designacin de agentes de percepcin as como su exclusin
en el caso de adquisicin de combustible, tendr en conside-
racin la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de
Combustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de Hidro-
carburos, conforme con la informacin vigente en el periodo de
designacin contenida en el Registro de Hidrocarburos emitido
por el Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera
- OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusin del Registro deber generar la exclu-
sin como agente de percepcin.
2. Vigencia
La presente Resolucin entrara en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
12 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que
emiten tickets y presentacin del formulario N 845
Voces: Comprobante de pago Tickets de mquina registradora
SUNAT Operaciones en Lnea Aplicativos informticos para la emi-
sin de tickets.
Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT
Fecha de publicacin : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el inciso f) del artculo 3 del Decreto Ley N 25632,
Ley Marco de Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT se-
alar los mecanismos de control para la emisin o utilizacin de
comprobantes de pago, incluyendo la determinacin de los sujetos
que debern o podrn utilizar la emisin electrnica.
Asimismo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 019-
2012/SUNAT se autoriz hasta el 30 de junio de 2013 el uso de siste-
mas informticos para la emisin de tickets, incluso de aquellos apli-
cativos informticos que hubieran sido declarados como mquinas
registradoras, y se estableci que dicha autorizacin surtira efecto
siempre que hasta el 31 de diciembre de 2012 los usuarios de tales
sistemas presenten el Formulario N 845 ante los Centros de Ser-
vicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
Siguiendo el mismo contexto, mediante la Resolucin de Super-
intendencia N 306-2012/SUNAT se ampli hasta el 31 de diciembre
de 2014 y hasta el 30 de junio de 2014, los plazos previstos en el
artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 019-2012/
SUNAT, para el uso de sistemas informticos y para la presentacin
del Formulario N 845, respectivamente.
En ese sentido mediante el artculo nico de la Resolucin de
Superintendencia N 382-2014/SUNAT se autoriza hasta el 31 de
diciembre de 2015 el uso de sistemas informticos para la emisin
de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que hubieren
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
sido declarados como mquinas registradoras.
Resulta importante sealar que la norma dispone que dicha au-
torizacin surtir efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015 los
usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N 845 ante los
Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT
o a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en
SUNAT Virtual (http://www.sunat.gob.pe).
En el citado formulario se consignar la informacin detallada en
el instructivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
1. Nmero de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o
proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tic-
kets emitidos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplica-
tivos, se consignar el nmero de serie del dispositivo de impresin,
con lo cual se entender cumplido el requisito a que se refiere el nu-
meral 5.3 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
norma que es aplicable en lo que no se contraponga con la presente
resolucin en lo referido a los tickets emitidos por mquinas regis-
tradoras.
Para modificar cualquier dato del Formulario N 845 presentado
y/o aadir informacin al mismo, segn sea el caso, los contribuyentes
presentarn un nuevo Formulario N. 845, que deber contener la in-
formacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de
equipos efectuadas. La informacin consignada en el ltimo formu-
lario presentado sustituir en su totalidad a la consignada en el(los)
Formulario(s) N 845 que se haya(n) presentado con anterioridad
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 13
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Aprueban nueva relacin de Medios de Pago

Voces: Medios de pago Impuesto a la Renta Impuesto General a
las Ventas.
Resolucin de Superintendencia N 383-2014/SUNAT
Fecha de publicacin : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el primer prrafo del artculo 4-A del Decreto Supre-
mo N 047-2004-EF que aprueba el Reglamento de la Ley N 28194,
Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa, establece que la SUNAT en coordinacin con la Superin-
tendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deber publicar en su pgina web la relacin de las
Empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago con los
que estas se encuentran autorizadas a operar, as como las empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto principal sea
la emisin y administracin de tarjetas de crdito, as como de las
tarjetas de crdito que emitan; y, de las empresas bancarias o finan-
cieras no domiciliadas y de las tarjetas de crdito que emitan.
En tal sentido, mediante la Resolucin de Superintendencia N
383-2014/SUNAT se aprueba el Anexo I, el mismo que contiene lo
siguiente:
a. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de los medios
de pago con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
b. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarje-
tas de crdito cuyos pagos se canalizan en virtud a convenios de
recaudacin o cobranza celebrados con las empresas emisoras no
pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la
emisin y administracin de tarjetas de crdito.
c. La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tar-
jetas de crdito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de
recaudacin o cobranza celebrados con las empresas bancarias o
financieras emisoras no domiciliadas en el pas.
Cabe mencionar que el citado Anexo I, se encontrar tambin a
disposicin de los contribuyentes en la pgina web de SUNAT (www.
sunat.gob.pe).
La nica disposicin complementaria derogatoria de la resolu-
cin bajo comentario, deroga la Resolucin de Superintendencia N
079-2014/SUNAT.
2. Vigencia
La presente resolucin entra en vigencia el 31.12.2014.

Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con

los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta
Voces: Comprobante de pago Programa de Declaracin Telemtica
Liquidacin de compra Impuesto a la Renta Productor primario
Actividad agropecuaria Cooperativa agraria Rgimen agrario
Obligaciones tributarias Rgimen de Retencin del Impuesto a la
Renta Productos primarios Agente de retencin.
Resolucin de Superintendencia N 384-2014/SUNAT
Fecha de publicacin : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
A travs de la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/
SUNAT y normas modicatorias, se aprueba el rgimen de reten-
ciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se
emitan liquidaciones de compra, sealndose en el segundo prrafo
del artculo 2 de la citada resolucin que se excluye de su alcance
a las operaciones que se realicen, respecto de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria
Por consiguiente, la segunda disposicin complementaria nal
de la Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT y normas
modicatorias, establece que la exclusin dispuesta en el artculo 2
citado en el prrafo anterior se encontrar vigente hasta el 31 de di-
ciembre de 2014, agregando que a partir del 1 de enero de 2015 ser
de aplicacin el mencionado rgimen de retenciones del impuesto a
la renta, respecto de los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia
N 384-2014/SUNAT, publicada el da 30.12.2014, se prorroga
la exclusin temporal de las operaciones que se realicen con los
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de
la aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SU-
NAT. De este modo se sustituye la segunda disposicin comple-
mentaria nal de la Resolucin de Superintendencia N 124-2013/
SUNAT, indicando que lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/
SUNAT y normas modificatorias, se encontrar vigente hasta el 30
de junio de 2015.
En tal sentido, a partir del 1 de julio de 2015 el rgimen de
retenciones del Impuesto a la Renta, ser de aplicacin respecto
de los productos primarios derivados de la actividad agrope-
cuaria.
2. Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su
publicacin, es decir a partir del 31.12.2014.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
14 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

Modifican el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la
suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de Cuarta Categora
Voces: Impuesto a la Renta Rentas de cuarta categora Retencio-
nes por rentas de cuarta categora Suspensin de retenciones de
cuarta categora.
Decreto Supremo N 377-2014-EF
Fecha de publicacin : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015
1. Comentario
Mediante el inciso b) del artculo 71 Decreto Supremo N 179-
2004-EF (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) y normas modifica-
torias, establece que son agentes de retencin las personas, empresas
y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
segundo prrafos del artculo 65 de la citada norma, cuando paguen
o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas
de cuarta categora.
Por su parte, el artculo 5 del Decreto Supremo N 215-2006-
EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, el cual establece,
entre otros supuestos, que la SUNAT autorizar las solicitudes relati-
vas a la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impues-
to a la renta, presentadas entre enero y junio por los contribuyentes
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y se aprueban
las fechas mximas de atraso de dichos registros para el ejercicio 2015
Voces: Registro de ventas Registro de compras Libros electrnicos
Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Programa
de libros electrnicos Generador electrnico Estructura de libros
electrnicos Plazo de atraso de libros electrnicos Conservacin de
libros electrnicos Registro de operaciones.
Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT
Fecha de publicacin : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015
1. Antecedentes
De acuerdo al numeral 16 del artculo 62 del Cdigo Tributario,
dispone que, tratndose de los libros y registros contables u otros li-
bros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucin de su-
perintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecer
los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o
los que podrn llevarlos de esa manera.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N
379-2013/SUNAT (en adelante resolucin) se estableci como sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
cuyos ingresos superen el importe establecido por aquella, cuando
el impuesto a la renta por las rentas de cuarta categora o rentas de
cuarta y quinta categoras que les corresponda pagar de acuerdo a los
ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que
resulte de aplicar el 10% al promedio mensual de los ingresos pro-
yectados por rentas de cuarta categora, multiplicado por el nmero
de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de
presentacin de la solicitud inclusive.
Al respecto, debe tenerse en consideracin que mediante la Ley
N 30296 Ley que promueve la reactivacin de la economa, se mo-
dificaron, entre otros, los artculos 74 y 86 del mencionado TUO va-
rindose de 10% a 8% la tasa aplicable a la retencin y pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, a partir del 1
de enero de 2015.
En consecuencia, en virtud a la norma materia del presente co-
mentario, se sustituye el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo
5 del referido Decreto Supremo N 215-2006-EF, y se establece que
tratndose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impues-
to a la Renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y
quinta categoras que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos
proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte
de aplicar el 8% al promedio mensual de los ingresos proyectados
por rentas de cuarta categora, multiplicado por el nmero de meses
transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin
de la solicitud inclusive.
manera electrnica a partir del ejercicio 2014 a aquellos que estn
acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, no se encuentren
aliados o incorporados al sistema de llevado de libros y registros
electrnicos (SLE-PLE) aprobado por el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modicatorias,
o no hayan generado los registros de ventas e ingresos y de com-
pras en el sistema de llevado de los mencionados registros en SUNAT
Operaciones en Lnea (SLE-PORTAL) aprobado por el artculo 2 de
la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y hubieran
obtenido ingresos entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013
mayores a 500 UIT.
Asimismo, de acuerdo a la citada resolucin los sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de com-
pras de manera electrnica deben optar por generar dichos
registros en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL considerando para
efecto de dicho llevado, cualquiera sea el sistema elegido, los
plazos mximos de atraso para el registro de sus operaciones
que fije la SUNAT en los cronogramas que apruebe para dicho
efecto.
Por consiguiente, con la finalidad de realizar el control fiscal ms
efectivo y una mayor reduccin de incumplimiento tributario resulta
necesario modificar la resolucin a fin de ampliar el universo de suje-
tos obligados a llevar de manera electrnica los registros de ventas e
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 15
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ingresos y de compras a partir del 01 de enero 2015 as mismo apro-
bar las fechas mximas de atraso del registro de ventas e ingresos y
de compras para las operaciones del 2015.
2. Comentario
ria se establecen nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
ventas e ingresos y de compras de manera electrnica y se aprueban
las fechas mximas de atraso de dichos registros para el 2015, ade-
ms se regula los efectos que genera la obligacin de llevar de manera
electrnica los registros.

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT 2.1 Nuevos sujetos obligados a llevar los registros de forma elec-
materia del presente comentario en adelante Resolucin modificato- trnica

A partir del 1 de enero del 2015, los sujetos que cumplen con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los Registros de manera electrnica

Se encuentren ins- Estn obligados a lle- No hayan sido No se hubieran No hayan genera- Hayan obtenido en el ejerci-
critos en el RUC con var los registros de incorporados al afiliado al SLE-PLE do los registros en cio 2014 ingresos iguales o
estado activo. acuerdo a lo dispuesto SLE-PLE. y generado los el SLE-PORTAL mayores a 75 UIT.
Se encuentren aco- en la Ley del IGV. registros en dicho Se utilizara como referen-
gidos al Rgimen sistema. cia la UIT vigente para el
General o al Rgi- 2014, es decir S/. 3,800.00
men Especial del Im- Se considera los montos
puesto a la Renta declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del PDT 621
Simplificado IGV Renta
Mensual

2.2. Efectos de la obligacin de llevar de manera electrnica los
registros
El inciso a) del artculo 4 de la resolucin seala que se deben
cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el perodo diciembre 2013, tratndose de los su-
jetos obligados a partir del 01 de enero 2014, y hasta el perodo
diciembre 2014, tratndose de los sujetos obligados a partir del
01 de enero 2015, previo registro de lo que corresponda anotar
en estos.
2.3. Regularizacin de la anotacin de periodos anteriores al
cambio de llevado de los registros electrnicos en el SLE-
Portal al SLE-PLE
La Resolucin modificatoria establece que en caso existieran
periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar el
cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la
anotacin de las operaciones, los mismos pueden regularizar-
se en el SLE-PLE. Dicha regularizacin solo opera, tratndose
de los nuevos sujetos obligados, a partir del periodo enero
2015 en adelante.
2.4. Regularizacin de la anotacin de perodos anteriores al
cambio de llevado de los registros electrnicos en el SLE
PLE al SLE PORTAL
Tratndose de los sujetos obligados a partir del 01 de enero
2015, la regularizacin a que se refiere el literal b) de la Tercera
Disposicin Complementaria Final de la Resolucin N 066-2013,
en el que seala que en caso existieran periodos anteriores a
aqul respecto del cual se decide realizar el cambio en los cua-
les no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, los
mismos podrn regularizarse en el SLE-PORTAL, slo operar
respecto del perodo 2015 en adelante.
2.5 Fechas mximas de atraso de los registros de ventas e ingre-
so y de compras electrnicos de enero a diciembre de 2015
La norma establece dos tipos de cronogramas. El cronograma
tipo A se aplica a los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
a) Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea que dicha incor-
poracin se hubiera originado en una designacin expresa
como sujeto obligado o en aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias
b) Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica a
partir del periodo enero 2014.
c) Estn afiliados al SLE PLE.
d) Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE POR-
TAL.
e) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015 no estando
obligados, se afilien al SLE PLE u obtengan la calidad de
generador en el SLE PORTAL.
Dicho cronograma se encuentra sealado en el Anexo 1 de la
presente resolucin en comentario y que se muestra a conti-
nuacin:

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
16 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015 23.02.2015 24.02.2015
Febrero 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Marzo 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Abril 27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015 25.05.2015 26.05.2015
Mayo 25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015 23.06.2015 24.06.2015
Junio 27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015 23.07.2015 24.07.2015
Julio 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Agosto 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Octubre 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

El cronograma tipo B se aplica a:
a) Los sujetos que resulten obligados a partir del periodo enero
2015.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin
(01.01.2015) y cuya incorporacin al SLE PLE surta efecto en
el ao 2015.
Dicho cronograma se encuentra sealado en el Anexo 2 de la pre-
sente resolucin en comentario y que mostramos a continuacin:

ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Febrero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Marzo 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Abril 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Mayo 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Junio 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Julio 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Agosto 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Septiembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Octubre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Noviembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

3. Vigencia

La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin. Es decir, a partir del 1 de enero de 2015.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 17
 SUPLEMENTO ESPECIAL

NDICE DE DISPOSITIVOS LEGALES

Ley Resoluciones de Superintendencia

20 Ley N 30296 (31.12.2014): Ley que promueve la reactivacin de
la economa.
Decretos Supremos
19 Decreto Supremo N 374-2014-EF (30.12.2014): Valor de la Unidad
Impositiva Tributaria durante el ao 2015.
27 Decreto Supremo N 377-2014-EF (31.12.2014): Decreto Supremo
que modifica el Decreto Supremo N 215-2006-EF que regula la sus-
pensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de cuarta categora.
Resolucin Ministerial
19 Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15 (30.12.2014): Resolu-
cin Ministerial que establece los criterios y lineamientos a que se
refieren los Artculos 13 y 15 de la Ley N 29173, que aprueba el
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
19 Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT (30.12.2014):
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos que
emiten tickets y la presentacin del Formulario N 845.
20 Resolucin de Superintendencia N 383-2014/SUNAT (30.12.2014):
Aprueban nueva relacin de medios de pago.
20 Resolucin de Superintendencia N 384-2014/SUNAT (30.12.2014):
Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se realicen con
los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
aplicacin del rgimen de retencin del Impuesto a la Renta aprobado
por Res. N 234-2005/SUNAT.
27 Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT (31.12.2014):
Modifican la Res. N 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrnica y que aprueba las fechas mximas
de atraso de dichos registros para el 2015.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
18 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

NORMAS LEGALES
30 de diciembre de 2014
Economa y Finanzas
Decreto Supremo N 374-2014-EF
Valor de la Unidad Impositiva Tributaria durante el ao 2015
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
DECRETA:
Artculo 1.- Aprobacin de la UIT para el ao 2015
Durante el ao 2015, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
ndice de referencia en normas tributarias ser de Tres Mil Ochocientos Cin-
cuenta y 00/100 Nuevos Soles (S/. 3 850,00).
Artculo 2.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve das del mes de
diciembre del ao dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N 374-2014-EF
1. Decreto Supremo N 133-2013-EF publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15
Resolucin Ministerial que establece los criterios y lineamientos
a que se refi eren los Artculos 13 y 15 de la Ley N 29173, En el citado formulario se consignar la informacin detallada en el instruc-
que aprueba el Rgimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas
Lima, 29 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Designacin de agentes de percepcin del Impuesto Ge-
neral a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
La designacin de los agentes de percepcin a que se refiere el Captulo
II del Ttulo II de la Ley N 29173, as como su exclusin, tomar en conside-
racin, sin perjuicio de lo sealado en los incisos a) y b) del numeral 13.1 del
artculo 13 de la citada Ley, la participacin de mercado de los bienes sujetos
a percepcin, la cual se determinar segn el periodo que corresponda de la
siguiente manera:
Total ventas a nivel mayorista de la
Empresa (S/.)
Participacin de mercado del producto X (%):
Total ventas a nivel mayorista en el
Pas (S/.)
Del resultado que se obtenga se considerar como agentes de percepcin
a aquellos sujetos que, con relacin a los bienes sujetos a percepcin, concen-
tren en conjunto y en orden de participacin porcentual al menos el 90% de
las ventas a nivel mayorista.
Para efecto de lo sealado en el presente artculo se considera como ventas
a nivel mayorista aquellas que se efectan a favor de clientes que no son consu-
midores finales, conforme con lo sealado en el artculo 12 de la Ley N 29173.
Artculo 2.- Designacin de agentes de percepcin del Impuesto Ge-
neral a las Ventas aplicable a la adquisicin de combustible
La designacin de agentes de percepcin a que se refiere el artculo 15
del Captulo III del Ttulo II de la Ley N 29173, as como su exclusin, tendr en
consideracin la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de Com-
bustibles Lquidos y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos, conforme
con la informacin vigente en el periodo de designacin contenida en el Re-
gistro de Hidrocarburos emitido por el Organismo Supervisor de la Inversin
en Energa y Minera - OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusin del Registro deber generar la exclusin como
agente de percepcin.
Regstrese, comunquese y publquese.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN MINISTERIAL N 431-2014-EF/15
1. Ley N 29173, publicada 23.12.2007: Rgimen de percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
2. Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996: Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
3. Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999: Texto nico Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Con-
sumo.
SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 382-2014/SUNAT
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informticos
que emiten tickets y la presentacin del Formulario N 845
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artculo nico.- ESTABLECIMIENTO DE PLAZOS PARA EL USO DE SIS-
TEMAS INFORMTICOS QUE EMITEN TICKETS Y LA PRESENTACIN DEL
FOMULARIO N. 845
Autorzase hasta el 31 de diciembre de 2015 el uso de sistemas informti-
cos para la emisin de tickets, incluso de aquellos aplicativos informticos que
hubieren sido declarados como mquinas registradoras.
Dicha autorizacin surtir efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015
los usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N. 845 ante los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea, el cual est disponible en SUNAT Virtual (http://
www.sunat.gob.pe).
tivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:
1. Nmero de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o provee-
dor nacional o extranjero del software, segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de los tickets emiti-
dos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software.
A los sistemas informticos para la emisin de tickets cuyo funcionamiento
se autorice en virtud de la presente resolucin, le son aplicables -en lo que no
se contraponga con esta norma- las disposiciones del Reglamento de Com-
probantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N. 007-99/
SUNAT y normas modificatorias, referidas a los tickets emitidos por mquinas
registradoras.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se con-
signar el nmero de serie del dispositivo de impresin, con lo cual se enten-
der cumplido el requisito a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para modificar cualquier dato del Formulario N. 845 presentado y/o aadir
informacin al mismo, segn sea el caso, los contribuyentes presentarn un
nuevo Formulario N. 845, que deber contener la informacin previamente
declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas. La informa-
cin consignada en el ltimo formulario presentado sustituir en su totalidad
a la consignada en el(los) Formulario(s) N. 845 que se haya(n) presentado con
anterioridad.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
nica.- VALIDEZ DE LOS FORMULARIOS N. 845 PRESENTADOS AL
AMPARO DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 019-2012/SU-
NAT
Los usuarios de sistemas informticos para la emisin de tickets que
hubiesen presentado un Formulario N. 845 en los trminos sealados
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 19
 SUPLEMENTO ESPECIAL
en el artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N. 019-2012/
SUNAT y norma modificatoria, no estarn obligados a presentar uno
nuevo.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 382-2014/
SUNAT
1. Decreto Ley N 25632, publicado el 24.07.1992: Establecen la obligacin de
emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o
en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.
2. Resolucin de Superintendencia N 019-2012/SUNAT, publicada el 02.02.2012:
Establecen plazos para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del
Formulario N 845.
3. Resolucin de Superintendencia N 306-2012/SUNAT, publicada el 28.12.2012:
Amplan los plazos previstos en la Resolucin de Superintendencia N019-2012-SU-
NAT para el uso de sistemas informticos y para la presentacin del Formulario N
845.
Resolucin de Superintendencia N 383-2014/SUNAT
Aprueban nueva relacin de medios de pago
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artculo nico.- NUEVA RELACIN DE MEDIOS DE PAGO
Aprubese el Anexo I, que forma parte integrante de la presente resolu-
cin, el mismo que contiene:
a) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago
con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
b) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cr-
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudacin o co-
branza celebrados con las empresas emisoras no pertenecientes al Sistema
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisin y administracin de tarjetas
de crdito.
c) La relacin de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cr-
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudacin o co-
branza celebrados con las empresas bancarias o financieras emisoras no
domiciliadas en el pas.
El Anexo I tambin ser publicado en la pgina web de la SUNAT, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la
presente resolucin en el diario oficial El Peruano.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publica-
cin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- DEROGATORIA
Derguese la Resolucin de Superintendencia N 079-2014/SUNAT.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 383-2014/
SUNAT
1. Ley N 28194, publicada el 26.03.2004: Ley para la Lucha contra la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa.
2. Decreto Supremo N 047-2004-EF, publicado el 08.04.2004: Aprueban Regla-
mento de la Ley N 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formali-
zacin de la economa.
Resolucin de Superintendencia N 384-2014/SUNAT
Prorrogan exclusin temporal de las operaciones que se
realicen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicacin del rgimen de retencin del
Impuesto a la Renta aprobado por Res. N 234-2005/SUNAT
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
20 DICIEMBRE 2014
Artculo nico.- SUSTITUCIN DE LA SEGUNDA DISPOSICIN COM-
PLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N.
124-2013/SUNAT
Sustityase la segunda disposicin complementaria final de la Resolucin
de Superintendencia N. 124-2013/SUNAT y normas modificatorias, por el si-
guiente texto:
Segunda.- APLICACIN DE LO DISPUESTO EN EL ARTCULO 2 DE LA RE-
SOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT
Lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2005/SUNAT modificado por las Resoluciones de Su-
perintendencia Ns. 028-2013/SUNAT, 069-2013/SUNAT y 124-2013/SUNAT,
se encontrar vigente hasta el 30 de junio de 2015.
A partir del 1 de julio de 2015, el rgimen de retenciones del impuesto a la
renta, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT y
normas modificatorias, ser de aplicacin respecto de los productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria..
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
Regstrese, comunquese y publquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 384-2014/
SUNAT
1. Decreto Supremo N 122-94-EF, publicado el 21.09.1994: Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta.
2. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Tex-
to nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
4. Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT, publicada el 18.11.2005:
Aprueban rgimen de retencin del impuesto a la renta sobre operaciones por las
cuales se emitan liquidaciones de compra.
5. Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT, publicada el 13.04.2013:
Excluyen temporalmente a las operaciones que se realicen con los productos pri-
marios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicacin del Rgimen de Re-
tencin del Impuesto a la Renta, aprobado por Resolucin de Superintendencia
N234-2005-SUNAT.
31 de diciembre de 2014
Congreso de la Repblica
Ley N 30296
Ley que promueve la reactivacin de la economa
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
MODIFICACIN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL
TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA
Artculo 1. Modificacin del tercer prrafo del artculo 20; del inciso
f) del artculo 24-A; del inciso j) del artculo 44; del ltimo prrafo del
artculo 52-A; del artculo 53; del inciso a) del artculo 54; del primer
prrafo del artculo 55; del primer prrafo del inciso e) del artculo 56;
del artculo 73; del artculo 73-A; del primer y segundo prrafos del ar-
tculo 73-B, del primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo del
artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias
Modifcanse el tercer prrafo del artculo 20; el inciso f) del artculo 24-A;
el inciso j) del artculo 44; el ltimo prrafo del artculo 52-A; el artculo 53; el
inciso a) del artculo 54; el primer prrafo del artculo 55; el primer prrafo del
inciso e) del artculo 56; el artculo 73; el artculo 73-A; el primer y segundo
prrafos del artculo 73-B; el primer prrafo del artculo 74 y el primer prrafo
del artculo 86 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias; con- Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
forme a los textos siguientes: categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando sobre su renta neta
las tasas siguientes:
Artculo 20.- ()
No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de Ejercicios Gravables Tasas
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante: 2015-2016 28%
(i) Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la ad-
2017-2018 27%
ministracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que
se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal 2019 en adelante 26%
condicin.
(ii) La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico ().
de Contribuyentes.
Artculo 56.- ()
Artculo 24-A.- () e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
f) Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:
que las personas jurdicas que no sean empresas de operaciones mltiples
o empresas de arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, Ejercicios Gravables Tasas
asociados, titulares o personas que las integran, segn sea el caso, en efec- 2015-2016 6,8%
tivo o en especie, con carcter general o particular, cualquiera sea la forma 2017-2018 8,0%
dada a la operacin. 2019 en adelante 9,3%
No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las
operaciones de crdito en favor de trabajadores de la empresa que sean ().
propietarios nicamente de acciones de inversin.
Artculo 73.- Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de
Artculo 44.- () obligaciones al portador u otros valores al portador, debern retener el Im-
j) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos puesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas
y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comproban- siguientes:
tes de Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en Ejercicios Gravables Tasas
comprobante de pago emitido por contribuyente
que a la fecha de emisin del comprobante: 2015-2016 28%
(i) Tenga la condicin de no habido, segn la publicacin realizada por la 2017-2018 27%
administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el 2019 en adelante 26%
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro Dicha retencin deber ser abonada al fisco dentro de los plazos previstos
nico de Contribuyentes. por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, consi-
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de con- derando como fecha de nacimiento de la obligacin el mes en que se efectu
formidad con el artculo 37 de la ley, se permita la sustentacin del gasto el pago de la renta o la acreditacin correspondiente. Esta retencin tendr el
con otros documentos. carcter de pago definitivo.

Artculo 52-A.- () Artculo 73-A.- Las personas jurdicas comprendidas en el artculo 14

Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica a los dividendos y que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribu-
cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) cin de utilidades, retendrn de las mismas el Impuesto a la Renta correspon-
del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con las tasas siguientes: diente, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas
domiciliadas. Dicha retencin se efectuar aplicando las tasas establecidas en
Ejercicios Gravables Tasas el ltimo prrafo del artculo 52-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas
que se efecten no estarn sujetas a retencin, salvo que se realicen a favor
2015-2016 6,8%
de personas no domiciliadas en el pas o a favor de las personas naturales,
2017-2018 8,0% sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
2019 en adelante 9,3% tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversin, a los fiduciarios de
fidecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios fideico-
Artculo 53.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indi- metidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de divi-
visas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domicilia- dendos u otras formas de distribucin de utilidades, obtenidos por los fondos
das en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y de inversin, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de socieda-
la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala des titulizadoras.
progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente: La obligacin de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos
A partir del ejercicio gravable 2015: o cualquier otra forma de distribucin de utilidades que se acuerden a favor del
Banco Depositario de ADRs (American Depositary Receipts) y GDRs (Global
Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Tasa Depositary Receipts). Cuando la persona jurdica acuerde la distribucin de
Fuente Extranjera utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho
Hasta 5 UIT 8% por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) segn corresponda de-
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
ber ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de la distribucin.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17% del Impuesto a la Renta de los beneficiarios, cuando estos sean personas natu-
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20% rales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Per.
Ms de 45 UIT 30% Esta retencin deber abonarse al fisco dentro de los plazos previstos por
el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Artculo 54.- ()
Artculo 73-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inver-
sin, las sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los fiducia-
a) D
 ividendos y otras formas de distribucin 2015-2016 : 6,8%
de utilidades, salvo aquellas sealadas en el 2017-2018 : 8,0% rios de fideicomisos bancarios retendrn el impuesto por las rentas que co-
inciso f) del artculo 10 de la Ley. 2019 en adelante : 9,3% rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categora para los
contribuyentes, aplicando la tasa establecida en el primer prrafo del artculo
() 55 de la Ley sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 21
 SUPLEMENTO ESPECIAL
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta
de la sealada en el prrafo anterior, por las rentas a que se refiere dicho p-
rrafo, la retencin se efectuar aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto,
siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos
de Inversin Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos
establecidos en las leyes que otorgan el beneficio; para lo cual el contribuyente
deber comunicar tal circunstancia al agente de retencin, conforme lo esta-
blezca el Reglamento.
().
Artculo 74.- Tratndose de rentas de cuarta categora, las personas,
empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artculo 71 de esta Ley,
debern retener con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8%
(ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
().
Artculo 86.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta ca-
tegora, abonarn con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarn aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre
la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos
por el Cdigo Tributario. Dicho pago se efectuar sin perjuicio de los que co-
rresponda por rentas de otras categoras.
().
CAPTULO II
RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIN DE BIENES
DE CAPITAL
Artculo 2. Objeto
Establcese, de manera excepcional y temporal, un Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a fin de fomentar
la adquisicin, renovacin o reposicin de bienes de capital.
Artculo 3. Del Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del Im-
puesto General a las Ventas
El rgimen consiste en la devolucin del crdito fiscal generado en las im-
portaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuen-
tren inscritos como microempresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
El crdito fiscal objeto del rgimen a que se refiere el prrafo anterior ser
aquel que no hubiese sido agotado como mnimo en un periodo de tres (3)
meses consecutivos siguientes a la fecha de anotacin en el registro de com-
pras.
Para el goce del presente rgimen los contribuyentes debern cumplir con
los requisitos que establezca el reglamento, los cuales debern tomar en cuen-
ta, entre otros, un periodo mnimo de permanencia en el Registro nico de
Contribuyentes, as como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Artculo 4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del rgimen, debern resti-
tuir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo
de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento a que se refiere el
artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposi-
cin del solicitante la devolucin efectuada; sin perjuicio de la aplicacin de las
sanciones correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
CAPTULO III
MODIFICACIONES AL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Artculo 5. Modificacin del segundo prrafo del artculo 11; de los
numerales 1 y 3 del artculo del artculo 112; de los numerales 4, 5, 8 y 9
y del nombre del artculo 174; del cuarto, quinto, octavo y noveno tem
del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del
artculo 174; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sancio-
nes Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y
Sanciones Tributarias III del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias
Modifcanse el segundo prrafo del artculo 11; los numerales 1 y 3 del
artculo 87; el inciso i) del artculo 92; el artculo 97; el artculo 112; los a los bienes que se trasladan y/o a la informacin de los documentos que
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
22 DICIEMBRE 2014
numerales 4, 5, 8 y 9 y el nombre del artculo 174; cuarto, quinto, octavo y no-
veno tem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artculo
174; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I
y II; las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supre-
mo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme a los textos siguientes:
Artculo 11.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
()
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un domicilio proce-
sal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del pre-
sente Cdigo con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del artculo
112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro del radio urbano que
seale la Administracin Tributaria. La opcin de sealar domicilio procesal en
el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer
por nica vez dentro de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de
Ejecucin Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se
regular mediante resolucin de superintendencia.
Artculo 87.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria as como obte-
ner, con ocasin de dicha inscripcin, la CLAVE SOL que permita el acceso
al buzn electrnico a que se refiere el artculo 86-A y a consultar peridi-
camente el mismo.
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripcin
en los registros de la Administracin Tributaria as como actualizar los mis-
mos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas perti-
nentes. Asimismo, debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos
en el artculo 11.
()
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a estos. Asimismo, debern, segn lo
establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a travs de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta seale, la informa-
cin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
().
Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
()
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artculos 93 y 95-A,
y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
().
Artculo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTI-
NATARIO Y TRANSPORTISTA
Las personas que compren bienes o reciban servicios estn obligadas a exi-
gir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas
o por los servicios recibidos, as como los documentos relacionados directa o
indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrnicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes estn obliga-
das a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guas de remisin y/o
los documentos que correspondan a los bienes, as como a:
a) portarlos durante el traslado o,
b) en caso de documentos emitidos y otorgados electrnicamente, facilitar
a la SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y condiciones que
aquella seale mediante la resolucin respectiva, la informacin que per-
mita identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el tras-
lado, durante este o incluso despus de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista estn obliga-
dos, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guas de
remisin y/o documentos a los funcionarios de la administracin tributaria o,
de ser el caso, a facilitar, a travs de cualquier medio, y en la forma y condi-
ciones que indique la SUNAT mediante resolucin, cualquier informacin que
permita identificar los documentos que sustentan el traslado.
Adems, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debe-
rn comunicar a esta, en la forma y condiciones que seale, aspectos relativos
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo
a lo que seale la SUNAT, determinar que se tenga como no presentada la
referida comunicacin.
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Fiscalizacin.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFI-
CAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, as como facilitar, a
travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado:
()
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comproban-
te de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a travs de
los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar
la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u
otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bie-
nes, durante dicho traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u
otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la gua de
remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previs-
to por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza
un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios seala-
dos por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos
emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.
9. Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y carac-
tersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas de re-
misin y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habin-
dose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de
remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que
carezca de validez.
().
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
()
2. 
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS-
TENTAN EL TRASLADO.
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna-
diente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto miento
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los me- del vehcu-
dios sealados por la SUNAT, la informacin que permita lo (5)
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
de pago electrnico y/u otro documento emitido elec-
trnicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 50% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser la UIT o
considerados como comprobantes de pago o guas de re- interna-
misin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas del vehcu-
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Comiso
de remisin y/u otro documento previsto por las normas (7)
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emi-
tido el comprobante de pago electrnico, la gua de remi-
sin electrnica y/u otro documento emitido electrnica-
mente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SU-
NAT, la informacin que permita identificar esos documen-
tos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente. Numeral 8
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9 Comiso o
quisitos y caractersticas para ser considerados como com- multa (8)
probantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
().
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
()
2. 
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
O FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondien- Numeral 4 Interna-
te comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de miento
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para temporal
sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los medios se- del vehcu-
alados por la SUNAT, la informacin que permita identificar lo (5)
la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago elec-
trnico y/u otro documento emitido electrnicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 25% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser la UIT o
considerados como comprobantes de pago o guas de re- interna-
misin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas del vehcu-
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (7)
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emi-
tido el comprobante de pago electrnico, la gua de remi-
sin electrnica y/u otro documento emitido electrnica-
mente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SU-
NAT, la informacin que permita identificar esos documen-
tos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 23
 SUPLEMENTO ESPECIAL
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9 Comiso o
quisitos y caractersticas para ser considerados como com- multa (8)
probantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
2. 
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artculo
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE
PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS-
TENTAN EL TRASLADO.
()
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna-
diente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto miento
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas temporal
para sustentar el traslado o no facilitar, a travs de los me- del vehcu-
dios sealados por la SUNAT, la informacin que permita lo (6)
identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrni-
camente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 0,3% de
que no renen los requisitos y caractersticas para ser los I o
considerados como comprobantes de pago o guas de re- interna-
misin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que miento
carezca de validez o transportar bienes habindose emitido temporal
documentos que no renen los requisitos y caractersticas del vehcu-
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (7)
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
()
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua Numeral 8 Comiso (8)
de remisin y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emi-
tido el comprobante de pago electrnico, la gua de remi-
sin electrnica y/u otro documento emitido electrnica-
mente previsto por las normas para sustentar la remisin,
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SU-
NAT, la informacin que permita identificar esos documen-
tos emitidos electrnicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
Remitir bienes portando documentos que no renan los re- Numeral 9 Comiso o
quisitos y caractersticas para ser considerados como com- multa (9)
probantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documen-
to emitido electrnicamente que carezca de validez.
().
TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORA
()
Notas:
()
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 3 UIT.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
24 DICIEMBRE 2014
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
TABLA II
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA,
PERSONAS ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE
()
Notas:
()
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 2 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
()
Notas:
()
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 1 UIT.
(7) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entender que
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
multa respectivas hubieran quedado firmes y consentidas.
().
Artculo 6. Incorporacin de un ltimo prrafo al artculo 61 y de los
artculos 62-B, 86-A, 95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y
normas modificatorias
Incorpranse un ltimo prrafo al artculo 61 y los artculos 62-B, 86-A,
95-A, 112-A y 112-B al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario apro-
bado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modificatorias, conforme
a los siguientes textos:
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
()
Cuando del anlisis de la informacin proveniente de las declaraciones
del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
la SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podr realizar un
procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 62-B.
Artculo 62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, a que se refiere el lti-
mo prrafo del artculo 61 se realizar conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notificar al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista
en el inciso b) del artculo 104, el inicio del procedimiento de fiscaliza-
cin acompaado de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar y
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la
omisin y la informacin analizada que sustenta la propuesta de determi-
nacin.
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) das hbiles siguientes, con-
tados a partir del da hbil siguiente a la fecha de notificacin del inicio de
la fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el (los) reparo(s) notificado(s)
contenidos en la liquidacin preliminar realizada por la SUNAT o sustentar
sus observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la documen-
tacin en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolucin de superintendencia a que se refiere el artculo 112-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el prrafo anterior, notificar, de acuerdo
a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104, la resolucin de de-
terminacin con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de
ser el caso, la resolucin de multa. La citada resolucin de determinacin
contendr una evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor
tributario, segn corresponda.
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanacin correspon-
diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT
notificar, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artculo 104,
la resolucin de determinacin con la cual culmina el procedimiento de
fiscalizacin, y de ser el caso, la resolucin de multa.
d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice electrnicamente de
acuerdo al presente artculo deber efectuarse en el plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir del da en que surte efectos la notificacin
del inicio del procedimiento de fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica no se le aplicar las
disposiciones del artculo 62-A.
Artculo 86-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS, TELEMTICOS E INFORMTICOS
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen
a travs de sistemas electrnicos, telemticos e informticos, la SUNAT deber:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzn electrnico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notificacin de sus actos por el medio electrnico a que se
refiere el inciso b) del artculo 104.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del ex-
pediente electrnico, de acuerdo a la resolucin de superintendencia que
se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los
interesados.
Artculo 95-A.- CONSULTAS PARTICULARES
El deudor tributario con inters legtimo y directo podr consultar a la
SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a hechos o situaciones
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya
obligacin tributaria no hubiera nacido al momento de la presentacin de la
consulta o, tratndose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que
no se haya iniciado el trmite del manifiesto de carga o la numeracin de la
declaracin aduanera de mercancas.
La consulta particular ser rechazada liminarmente si los hechos o las si-
tuaciones materia de consulta han sido materia de una opinin previa de la
SUNAT conforme al artculo 93 del presente Cdigo.
La consulta ser presentada en la forma, plazo y condiciones que se esta-
blezca mediante decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con
lo previsto en el presente artculo, en dicho decreto supremo o se encuentre
en los supuestos de exclusin que este tambin establezca. La SUNAT deber
abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho
o la situacin caracterizados que son materia de consulta se encuentren incur-
sas en un procedimiento de fiscalizacin o impugnacin en la va administra-
tiva o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, segn lo establezca el
decreto supremo.
La SUNAT podr solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o
terceros para que proporcionen la informacin y documentacin que se esti-
me necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso. La SUNAT dar respuesta al consultante
en el plazo que se seale por decreto supremo.
La contestacin a la consulta escrita tendr efectos vinculantes para los dis-
tintos rganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto
no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran
alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado; una variable no
contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
ltima haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas materia
de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Ttulo Preliminar
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
del Cdigo Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de
elusin de normas tributarias.
La presentacin de la consulta no eximir del cumplimiento de las obliga-
ciones tributarias ni interrumpe los plazos establecidos en las normas tribu-
tarias para dicho efecto. El consultante no podr interponer recurso alguno
contra la contestacin de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser el caso, contra
el acto o actos administrativos que se dicten en aplicacin de los criterios con-
tenidos en ellas.
La informacin provista por el deudor tributario podr ser utilizada por la
SUNAT para el cumplimiento de su funcin fiscalizadora que incluye la inspec-
cin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o benefi-
cios tributarios.
Las absoluciones de las consultas particulares sern publicadas en el portal
de la SUNAT, en la forma establecida por decreto supremo.
Artculo 112-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINIS-
TRADOS Y TERCEROS
Las actuaciones que de acuerdo al presente Cdigo o sus normas regla-
mentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
SUNAT podrn efectuarse mediante sistemas electrnicos, telemticos, infor-
mticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolucin de superinten-
dencia, teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica que las realizadas por
medios fsicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolucin de
superintendencia correspondiente.
Artculo 112-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
La SUNAT regula, mediante resolucin de superintendencia, la forma y
condiciones en que sern llevados y archivados los expedientes de las actua-
ciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o informticos para el
llevado o conservacin del expediente electrnico que se origine en los pro-
cedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o
parcial en dichos medios, deber respetar los principios de accesibilidad e
igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales de acuerdo a lo
establecido en las normas sobre la materia, as como el reconocimiento de los
documentos emitidos por los referidos sistemas.
Para dicho efecto:
a) Los documentos electrnicos que se generen en estos procedimientos o
actuaciones tendrn la misma validez y eficacia que los documentos en
soporte fsico.
b) Las representaciones impresas de los documentos electrnicos tendrn
validez ante cualquier entidad siempre que para su expedicin se utilicen
los mecanismos que aseguren su identificacin como representaciones del
original que la SUNAT conserva.
c) La elevacin o remisin de expedientes o documentos podr ser sustituida
para todo efecto legal por la puesta a disposicin del expediente electrni-
co o de dichos documentos.
d) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia a la presentacin o exhi-
biciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se
entender cumplida, de ser el caso, con la presentacin o exhibicin que se
realice en aquella direccin o sitio electrnico que la SUNAT defina como
el canal de comunicacin entre el administrado y ella.
CAPTULO IV
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA EN MINERA
Artculo 7. Modificacin del artculo 82; del artculo 83-A y del tercer
prrafo del artculo 83-B del Texto nico Ordenado de la Ley General de
Minera aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modifi-
catorias
Modifcanse el artculo 82, el artculo 83-A y el tercer prrafo del artculo
83-B del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera aprobado por el
Decreto Supremo 014-92-EM y normas modificatorias, conforme a los textos
siguientes:
Artculo 82.- A fin de promover la inversin y facilitar el financiamiento
de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/da o de
ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/da
referentes a una o ms concesiones o a una o ms Unidades Econmicas Admi-
nistrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad tributaria
que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo
de doce aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de
la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 25
 SUPLEMENTO ESPECIAL
Para los efectos de los contratos a que se refieren los artculos 78, 83-A
y el presente artculo, se entiende por Unidad Econmica Administrativa, el
conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los lmites sealados por
el artculo 44 de la presente Ley, las plantas de beneficio y los dems bienes
que constituyan una sola unidad de produccin por razn de comunidad de
abastecimiento, administracin y servicios que, en cada caso, calificar la Di-
reccin General de Minera.
Artculo 83-A.- A fin de promover la inversin y facilitar el financiamien-
to de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/da
o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000
TM/da referentes a una o ms concesiones o a una o ms Unidades Econmi-
cas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad
tributaria que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por
un plazo de quince aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la
ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
Artculo 83-B.- ()
El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las activida-
des de la empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin, sea que
aquellas estn expresamente mencionadas en el programa de inversiones con-
tenido en el estudio de factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad;
o, las actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecucin del
programa de inversiones, siempre que tales actividades se realicen dentro de
una o ms concesiones o en una o ms Unidades Econmicas Administrati-
vas donde se desarrolle el proyecto de inversin materia del contrato suscrito
con el Estado; que se encuentren vinculadas al objeto del proyecto de inver-
sin; que el importe de la inversin adicional sea no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 25000,000.00; y sean aprobadas previamente por el
Ministerio de Energa y Minas, sin perjuicio de una posterior fiscalizacin del
citado Sector.
(...).
CAPTULO V
DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Artculo 8. Modificacin del segundo prrafo del artculo 197 de la
Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Modifcase el segundo prrafo del artculo 197 de la Ley General de Adua-
nas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, conforme al texto siguiente:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que
habiendo ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un con-
venio internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la auto-
ridad aduanera. En estos casos, los vehculos con fines tursticos podrn ser
retirados del pas, si dentro de los treinta (30) das hbiles posteriores al ven-
cimiento del plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera, el
turista cumple con pagar una multa cuyo monto es establecido en la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo. De no
efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro del vehculo del pas en el plazo
establecido en su Reglamento, este caer en comiso.
().
Artculo 9. Incorporacin del tercer prrafo del artculo 197 de la Ley
General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Incorporse como tercer prrafo del artculo 197 de la Ley General de
Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, el siguiente texto:
Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:
()
Asimismo, ser aplicable la sancin de comiso, al vehculo que haya sido
ingresado temporalmente al pas con fines tursticos al amparo de la legisla-
cin pertinente o de un convenio Internacional, y que hubiese sido destinado
a otro fin.
().
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Reglamentacin del Captulo II
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y
Finanzas, se dictarn las normas reglamentarias mediante las cuales se esta-
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
26 DICIEMBRE 2014
blecer el alcance, procedimiento, cobertura de los bienes y otros aspectos
necesarios para la mejor aplicacin del rgimen dispuesto en el Captulo II de
la presente Ley.
SEGUNDA. Consultas particulares
La SUNAT establecer los arreglos institucionales necesarios para mejorar
sus estrategias de cumplimiento tributario con la informacin y documenta-
cin obtenida de las consultas particulares sealadas en el artculo 95-A del
Cdigo Tributario incorporado por la presente Ley.
TERCERA. Utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos e inform-
ticos
Los artculos incorporados al Cdigo Tributario por la presente Ley referidos
al uso de sistemas electrnicos, telemticos e informticos en las actuaciones o
procedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades otorgadas
a la SUNAT por otros artculos del citado Cdigo o de las normas tributarias
vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deben realizarse.
CUARTA. Direccin y buzn electrnicos
Entindase como CLAVE SOL, direccin electrnica y buzn electrnico a
que se refieren los artculos 86-A, 112-A, 112-B a aquellos conceptos de-
finidos en las normas vigentes, como SUNAT Virtual o portal de la SUNAT,
Cdigo de Usuario y CLAVE SOL y Buzn Electrnico, respectivamente o a los
conceptos que los reemplacen.
A partir de la entrada en vigencia del Captulo III de la presente Ley, la SU-
NAT asignar un Cdigo de Usuario y CLAVE SOL y Buzn Electrnico a todo
aquel sujeto que se inscriba en el RUC.
QUINTA. Vigencia
1. Lo dispuesto en el Captulo I de la presente Ley entrar en vigencia el 1 de
enero de 2015.
2. Lo dispuesto en el Captulo II de la presente Ley entrar en vigencia a partir
del primer da del mes siguiente de la fecha de publicacin en el Diario Ofi-
cial El Peruano, hasta por un periodo de tres (3) aos, siendo de aplicacin
a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
3. Las disposiciones establecidas en el Captulo III de la presente Ley, con
excepcin de la modificacin referida al inciso i) del artculo 92 e incorpo-
racin del artculo 95-A, entrarn en vigencia el da siguiente de la publi-
cacin de la presente Ley.
4. Las disposiciones contenidas en el inciso i) del artculo 92 y en el artculo
95-A del Cdigo Tributario entrarn en vigencia a los 120 das hbiles
computados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
5. Las disposiciones establecidas en el Captulo V de la presente Ley entrarn
en vigencia a partir del da siguiente de publicado el decreto supremo que
modifique la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la
Ley General de Aduanas.
SEXTA. Aplicacin del artculo 62-B, del Cdigo Tributario para las
fiscalizaciones de la regala minera y el gravamen especial a la minera
Para la realizacin por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al
pago de la regala minera y del gravamen especial a la minera ser de aplica-
cin lo dispuesto en el artculo 62-B del Cdigo Tributario que se incorpora al
citado cuerpo normativo mediante la presente Ley.
STIMA. Reglamentacin del Captulo V
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economa y Fi-
nanzas, se modificar la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones pre-
vistas en la Ley General de Aduanas, dentro del plazo de treinta (30) das ca-
lendarios computados a partir del da siguiente de publicada la presente Ley.
Mediante decreto supremo refrendado por los ministros de Economa y
Finanzas, de Transportes y Comunicaciones, de Comercio Exterior y Turismo, y
del Interior, se modificar el Reglamento de internamiento temporal de veh-
culos con fines tursticos, aprobado mediante el Decreto Supremo 015-87-ICTI/
TUR, dentro del plazo de treinta (30) das calendarios computados a partir del
da siguiente de publicada la presente Ley.
OCTAVA. Convenios de estabilidad
La renuncia de las empresas que tuvieran convenios de estabilidad suscri-
tos, al amparo de los Decretos Legislativos 662 y 757 y/o al amparo de leyes
sectoriales; para efectos de acogerse a las disposiciones de la presente Ley,
en lo que corresponda, requerir la renuncia de los contratos y/o convenios
de estabilidad que tuvieran suscritos sus accionistas o inversionistas por las
inversiones realizadas en las empresas que opten por renunciar a la estabilidad.
Lo dispuesto en el prrafo anterior resulta aplicable a los supuestos de
resolucin y/o rescisin de tales contratos.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

NOVENA. Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades 8. Decreto Supremo N 112-97-EF, publicado el 03.09.97: Texto Unico Ordenado
Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribucin de de las normas con rango de ley emitidas en relacin a los CETICOS.
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades que se adopten o se 9. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: aprueban el Texto
pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
del 1 de enero de 2015. 10. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: aprueba el Texto
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar nico Ordenado del Cdigo Tributario.
dividendos gravados, a que se refiere el artculo 24-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2014 que formen parte de la
distribucin de dividendos o de cualquier otra forma de distribucin de utilida- Economa y Finanzas
des se les aplicar la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Decreto Supremo N 377-2014-EF
DCIMA. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes
de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales Decreto Supremo que modifica el Decreto Supremo N 215-
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades otorgados por 2006-EF que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a
los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037, Ley de Pro-
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora
mocin de la Inversin en la Amazona y norma complementaria; Ley 27360,
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario y normas mo-
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
dificatorias; la Ley 29482, Ley de Promocin para el desarrollo de actividades
DECRETA:
productivas en zonas altoandinas; la Ley 27688, Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modificatorias; y el Decreto Supremo 112-97-EF,
Artculo 1.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relacin a
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
los CETICOS y normas modificatorias, continuarn afectos a la tasa del cuatro
Sustityase el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artculo 5 del Decreto Supre-
coma uno por ciento (4,1%) del Impuesto a la Renta siempre que se mantengan
mo N 215-2006-EF, que regula la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta
vigentes los regmenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora, por el siguiente texto:
DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Artculo 5.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIN DE
Categora
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA ()
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
b.2.1) Tratndose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a
Tercera Categora del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por
la Renta por las rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta ca-
el factor 0.9333.
tegoras que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados
en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 8%
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta
categora, multiplicado por el nmero de meses transcurridos desde el
NICA. Aplicacin progresiva de las consultas particulares
inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin de la solicitud inclusive.
El rgimen de consultas particulares a que se refiere el artculo 95-A del
().
Cdigo Tributario, incorporado por la presente Ley, se implementar de forma
progresiva de acuerdo con lo que se establezca mediante decreto supremo,
Artculo 2.- REFRENDO
considerando criterios tales como el tamao y envergadura del contribuyente,
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economa
el tributo a que se refiere o afecta la consulta; antecedentes y/o al comporta-
y Finanzas.
miento tributario del deudor tributario o de sus representantes o administra-
dores de hecho, o la conducta de sus asesores tributarios o legales, entre otros.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- VIGENCIA
El presente decreto supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente
NICA. Derogatoria
de su publicacin en el diario oficial El Peruano.
Dergase la dcimo primera disposicin complementaria final del Decreto
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciem-
Legislativo 981.
bre del ao dos mil catorce.
Derganse o djanse sin efecto las dems normas que se opongan a la
presente Ley. CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N 377-2014-EF
Comunquese al seor Presidente Constitucional de la Repblica para su
promulgacin. 1. Ley N 30296, publicada el 31.12.2014: Ley que promueve la reactivacin de la
En Lima, a los quince das del mes de diciembre de dos mil catorce. economa.
AL SEOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE 2. Decreto Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
LA REPBLICA
3. Decreto Supremo N 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006: Suspensin de Reten-
POR TANTO:
ciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora.
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciem-
bre del ao dos mil catorce.
SUNAT
CONCORDANCIA LEGAL DE LA LEY N 30296
1. Ley N 27037, publicada el 30.12.98: Ley de Promocin de la Inversin en la
Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT
Amazona.
2. Ley N 27360, publicada el 31.10.2000: Ley que aprueba las Normas de Promo- Modifican la Res. N 379-2013/SUNAT a fin de establecer
cin del Sector Agrario. nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
3. Ley N 27688, publicada el 28.03.2002: Ley de Zona Franca y Zona Comercial de ingresos y de compras de manera electrnica y que aprueba las
Tacna. fechas mximas de atraso de dichos registros para el 2015
4. Ley N 29482, publicada el 19.12.2009: Ley de promocin para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas. Lima, 29 de diciembre de 2014
5. Decreto Legislativo N 981, publicado el 15.03.2007: Modifican artculos del SE RESUELVE:
texto nico ordenado del cdigo tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF y normas modificatorias.
Artculo 1.- DEFINICIONES
6. Decreto Legislativo N 1053, publicado el 27.06.2008: aprueba la Ley General
de Aduanas.
Para efecto de la presente resolucin de superintendencia se entiende por:
7. Decreto Supremo N014-92-EM, publicado el 03.06.92: aprueban el Texto Uni- a) Resolucin : A la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT que
co Ordenado de la Ley General de Minera. establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrnica y que modifica la Resolucin de Super-

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 27
 SUPLEMENTO ESPECIAL
intendencia N 286-2009/SUNAT y la Resolucin de Superintendencia N
066-2013/SUNAT.
b) SLE-PLE : Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrnicos aproba-
do por la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
c) SLE-PORTAL : Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, aprobado por
el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y
normas modificatorias.
Artculo 2.- NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS
DE FORMA ELECTRNICA
Sustityase el artculo 2 de la resolucin, por el siguiente texto:
Artculo 2.- SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA
ELECTRNICA
2.1 A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones estn obligados a llevar los registros de manera electrnica:
a) Se encuentren acogidos al rgimen general del impuesto a la renta.
b) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio del 2013. Para tal efecto:
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado
IGV Renta Mensual.
2.2 Adicionalmente a los sujetos a que se refiere el numeral anterior, estn
obligados a llevar los registros de manera electrnica, a partir del 1 de ene-
ro de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al rgimen general o al rgimen especial del
impuesto a la renta.
c) Estn obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
sistema.
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto:
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014.
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplifi-
cado IGV Renta Mensual..
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRE-
SOS Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
Sustityase los numerales 3.2, 3.3 y 3.4 del artculo 3 de la resolucin, por
el siguiente texto:
Artculo 3.- DE LA GENERACIN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Y DE COMPRAS ELECTRNICOS
()
3.2 En caso que los sujetos obligados hayan ejercido la opcin de llevar la
contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica, conforme a
lo regulado en el Decreto Supremo N 151-2002-EF, deben generar los
registros electrnicos nicamente en el SLE-PLE.
3.3 Tratndose de los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del ar-
tculo 2, que al 1 de enero de 2014 se encuentren en estado de suspen-
sin temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar
en el perodo en que reinicie actividades.
3.4 En caso los sujetos obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo
2 se encuentren de baja de inscripcin en el RUC al 1 de enero de 2014,
lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicar en el perodo en que estos
reactiven su RUC..
Artculo 4.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR DE MA-
NERA ELECTRNICA LOS REGISTROS
Sustityase el literal a) del artculo 4 de la resolucin, por el siguiente
texto:
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
28 DICIEMBRE 2014
Artculo 4.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR DE MANERA
ELECTRNICA LOS REGISTROS
()
a) Deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el perodo diciembre de 2013 tratndose de los sujetos
obligados a que se refiere el numeral 2.1 del artculo 2 y hasta el periodo
diciembre de 2014 tratndose de los sujetos obligados a que se refiere el
numeral 2.2 del artculo 2, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos.
().
Artculo 5.- DE LA REGULARIZACIN DE LA ANOTACIN DE PERO-
DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
TRNICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
Sustityase el literal b) del primer prrafo del artculo 13 de la resolucin
por el siguiente texto:
Artculo 13.- DEL CAMBIO DE LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRNI-
COS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
()
b) En caso existieran periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar
el cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotacin
de las operaciones, los mismos pueden regularizarse en el SLE-PLE. Dicha
regularizacin solo opera, tratndose de los sujetos obligados del numeral
2.1 del artculo 2, del perodo enero de 2014 en adelante y tratndose de
los sujetos obligados del numeral 2.2 del artculo 2, del periodo enero
2015 en adelante.
().
Artculo 6.- DE LA REGULARIZACIN DE LA ANOTACIN DE PERO-
DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
TRNICOS EN EL SLE-PLE AL SLE-PORTAL
Incorprese como segundo prrafo del literal b) del artculo 6 de la reso-
lucin el siguiente texto:
Artculo 6.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIN DE LA CALIDAD DE GE-
NERADOR EN EL SLE-PLE
La obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE determina:
()
Tratndose de los sujetos obligados del numeral 2.2 del artculo 2, la regu-
larizacin a que se refiere el literal b) de la tercera disposicin complementaria
final de la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT y normas mo-
dificatorias, solo opera respecto del periodo enero 2015 en adelante.
Artculo 7.- DE LAS FECHAS MXIMAS DE ATRASO DE LOS REGIS-
TROS DE VENTAS E INGRESO Y DE COMPRAS ELECTRNICOS ENERO A
DICIEMBRE 2015
7.1 Las fechas mximas de atraso contenidas en el anexo N 1 CRONOGRA-
MA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015 de
la presente resolucin, se aplican a:
a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
i. Hayan sido incorporados al SLE PLE, sea que dicha incorpora-
cin se hubiera originado en una designacin expresa como su-
jeto obligado o en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 4 de
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
ii. Estn obligados a llevar los registros de manera electrnica en
aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la
resolucin.
iii. Estn afiliados al SLE PLE.
iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE PORTAL.
b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015, no estando compren-
didos en los supuestos del numeral 2.2 del artculo 2 de la resolucin:
i. Se afilien al SLE PLE.
ii. Obtengan la calidad de generador en el SLE PORTAL.
7.2 Las fechas mximas de atraso contenidas en el anexo N 2 CRONOGRA-
MA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ENERO A DICIEMBRE 2015 de
la presente resolucin, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.2 del artculo 2 de la reso-
lucin.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir
de la entrada en vigencia de la presente resolucin y cuya incorpora-
cin al SLE PLE surta efecto en el ao 2015.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL 3. Decreto Supremo N 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Texto nico Or-
denado del Cdigo Tributario.
nica.- VIGENCIA 4. Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009:
La presente resolucin entra en vigencia a partir del da siguiente de su Dictan disposiciones para la implementacin del llevado de determinados libros y
publicacin. registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica.
Regstrese, comunquese y publquese. 5. Resolucin de Superintendencia N 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013:
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA Manera Electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea .
N 390-2014/SUNAT 6. Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013:
Resolucin de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Re-
1. Ley N 29816, publicada el 22.12.2011: Ley de Fortalecimiento de la SUNAT. gistros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica y que modifica
2. Decreto Supremo N 151-2002-EF, publicado el 26.09.2002: Establecen dispo- la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y la Resolucin de Super-
siciones para que los contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y intendencia N 066-2013-SUNAT.
recibido y/o efectuado inversin extranjera directa, puedan llevar contabilidad 7. Resolucion de Superintendencia N 122-2014-SUNAT, publicada el 01.05.2014:
en moneda extranjera. Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT.

ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015 23.02.2015 24.02.2015
Febrero 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Marzo 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Abril 27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015 25.05.2015 26.05.2015
Mayo 25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015 23.06.2015 24.06.2015
Junio 27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015 23.07.2015 24.07.2015
Julio 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Agosto 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Octubre 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MXIMA DE ATRASO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Febrero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Marzo 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Abril 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Mayo 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Junio 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Julio 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Agosto 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Septiembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Octubre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Noviembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 29