Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Internacional PDF
Internacional PDF
CARRERA
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
Ingeniero en Contabilidad y Auditora - CPA
TEMA:
AUTORES:
Blanca Anunziatta Crespo Coronel
Marlon Fernando Surez Briones
1
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado el Proyecto de Investigacin con el
tema: Elaboracin e Implementacin de un Sistema de Control Interno,
caso Multitecnos S.A.. de la ciudad de Guayaquil para el perodo 2012-
2013, presentado como requisito previo a la aprobacin y desarrollo de la
investigacin para optar al ttulo de:
___________________________________
MSC. CPA. PAULA RAMIREZ YPEZ
TUTOR
II
CERTIFICADO DE AUTORA Y CESIN DE DERECHOS
________________________________ _____________________________
Srta. Blanca Anunziatta Crespo Coronel Sr. Marlon Fernando Surez Briones
C.I. 092261317-9 C.I. 092518826-0
III
AGRADECIMIENTOS
Son muchas las personas que han formado parte de esta travesa
a las que me encantara agradecerles por brindarme su amistad, por sus
consejos, nimo y compaa en los momentos ms difciles de mi vida,
quiero agradecerles infinitamente por formar parte de mi vida, por todo lo
que me han brindado y por todas sus bendiciones .Para todos y cada de
uno de ellos muchas gracias y que Dios los bendiga hoy y siempre.
IV
AGRADECIMIENTOS
V
DEDICATORIAS
Mi Familia
VI
DEDICATORIAS
VII
RECONOCIMIENTOS
VIII
RESUMEN
CAPITULO 1
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
La elaboracin de un Sistema de Control Interno para la empresa
MULTITECNOS S.A. de la ciudad de Guayaquil perodo 2012-2013, es de gran
importancia ya que a travs de ella potencializar su desarrollo y crecimiento
organizacional, as como el mejoramiento en los procesos de su operatividad a
travs de manuales de organizacin, y de procedimientos para los principales
puestos del rea contable y administrativa de la empresa.
CAPITULO 2
FUNDAMENTACIN TERICA
Una breve resea histrica de la empresa MULTITECNOS S.A., su
estructura organizacional, el marco conceptual y terminologa de conocimiento
general y especfico as como las bases necesarias para la estructuracin del
desarrollo del presente proyecto que sern potencializadas y enfocadas
proactivamente a travs de nuestra propuesta en el captulo 4.
CAPTULO 3
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
A travs de un estudio de poblacin y muestra y mediante los mtodos de
encuesta y entrevistas estableceremos y conoceremos las principales falencias y
aspectos que tiene y que se desea mejorar con nuestra propuesta para la
empresa MULTITECNOS S.A. de la ciudad de Guayaquil. Periodo 2012-2013.
CAPTULO 4
LA PROPUESTA
Se procedi a la elaboracin y estructuracin de un Sistema de Control
Interno que abarca no solo la elaboracin de manuales administrativos sino
tambin la medicin de riesgos en la estructuracin de los mismos.
IX
para que dicho factor funcione eficientemente, adems de cumplir con los
requisitos de los perfiles que cada cargo exija, deben conocer claramente las
funciones y las responsabilidades descritas en los manuales propuestos que la
empresa MULTITECNOS S.A. les ha delegado.
X
NDICE GENERAL
XI
1.11.2 ________________________________________________________ Hiptesis Particulares
______________________________________________________________________________ 7
1.12 _________________________ IDENTIFICACIN Y OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES.
______________________________________________________________________________ 9
1.12.1 ____________________ Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis General.
______________________________________________________________________________ 9
1.12.2 _________________Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis Particulares.
_____________________________________________________________________________ 10
CAPITULO II FUNDAMENTACIN TERICA ___________________________________________ 11
2.1 _________________________________ ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIN
_____________________________________________________________________________ 11
2.2 _____________________________________________ DIAGNOSTICO ACTUAL DE LA EMPRESA
_____________________________________________________________________________ 19
2.2.1 _____________________________________________________________ Resea Histrica
_____________________________________________________________________________ 19
2.2.2 ___________________________________________________________________ Objetivos
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.2.1 ____________________________________________________________ Objetivo General
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.2.2 _________________________________________________________ Objetivos Especficos
_____________________________________________________________________________ 20
2.2.3 _______________________________________________ Estructura orgnica administrativa
_____________________________________________________________________________ 21
2.2.4 ______________________________________________________________________Misin
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.5 ______________________________________________________________________ Visin
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.6 ________________________________________________________ Recursos Empresariales
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7 ____________________________________________________________________ Polticas
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7.1 ____________________________________________________Obligaciones de la Empresa
_____________________________________________________________________________ 22
2.2.7.2 _______________________________________________ Obligaciones de los Trabajadores
_____________________________________________________________________________ 23
2.2.7.3 _______________________________________ Prohibiciones generales a los trabajadores
_____________________________________________________________________________ 23
XII
2.2.8 _____________________________________________________________ Nuestros clientes
_____________________________________________________________________________ 24
2.2.9 _______________________________________________________ Ubicacin y localizacin.
_____________________________________________________________________________ 25
2.3 ________________________________________________________ Anlisis de la matriz FODA
_____________________________________________________________________________ 25
2.3.1 ___________________________________________________________________ Fortalezas
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.2 _________________________________________________________________ Debilidades
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.3 _______________________________________________________________ Oportunidades
_____________________________________________________________________________ 26
2.3.4 ___________________________________________________________________ Amenazas
_____________________________________________________________________________ 27
2.4 _________________________________________________________________MARCO LEGAL.
_____________________________________________________________________________ 27
2.4.1 _________________________________________ Constitucin de la Repblica del Ecuador:
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.2 ____________________________________________________________ Cdigo Tributario:
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.3 _________________________________________ Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI):
_____________________________________________________________________________ 28
2.4.4 _________________________________________ Ley del Registro nico de Contribuyentes:
_____________________________________________________________________________ 29
2.4.5 ____________________________________________________________ El Derecho Laboral
_____________________________________________________________________________ 29
2.5 ___________________________________________________________MARCO CONCEPTUAL.
_____________________________________________________________________________ 30
2.6 ________________________________________________________ GLOSARIO DE TRMINOS
_____________________________________________________________________________ 54
CAPITULO III METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN ___________________________________ 59
3.1 ____________________________________________________ MTODOS DE INVESTIGACIN
_____________________________________________________________________________ 59
3.2 _________________________________________________________ POBLACIN Y MUESTRA
_____________________________________________________________________________ 59
3.3 ______________________________ TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
_____________________________________________________________________________ 61
XIII
3.3.1 __________________ DESCRIPCIN GENERAL DE LA TECNICAS DE INVESTIGACIN USADAS.
_____________________________________________________________________________ 62
3.3.2 ____________________________________________________ VERIFICACIN DE HIPTESIS
_____________________________________________________________________________ 62
3.4 _____________________ PRESUPUESTO Y CRONOGRAMAS PARA LA RECOLECCIN DE DATOS
_____________________________________________________________________________ 63
3.5 _________________________________________________ ANLISIS GLOBAL DE RESULTADOS
_____________________________________________________________________________ 76
CAPITULO IV LA PROPUESTA ______________________________________________________ 83
4.1 ________________________________________________________TITULO DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.2 _________________________________________________ JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.3 _____________________________________________ OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 83
4.4 __________________________________________ OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.5 _____________________________________________________ HIPOTESIS DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.6 _________________________________ LISTADO DE CONTENIDOS Y FLUJO DE LA PROPUESTA
_____________________________________________________________________________ 84
4.6.1 ___ Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua en la empresa MULTITECNOS S.A.
_____________________________________________________________________________ 85
4.6.2 __ Determinacin y descripcin de las reas estructurales de la empresa MULTITECNOS S.A.
_____________________________________________________________________________ 87
4.6.2.1 ___________________________________________________________ reas de negocios
_____________________________________________________________________________ 87
4.6.2.2 __________________________________________________________ rea de Inspeccin
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.3 __________________________________________________________ rea de Instalacin
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.4 ______________________________________________________ rea de Mantenimiento
_____________________________________________________________________________ 88
4.6.2.5 ______________________________________________________________________Taller
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.3 ______________________________________________________________ reas de apoyo
_____________________________________________________________________________ 89
XIV
4.6.3.1 __________________________________________ Estructura del rea comercial y ventas.
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.3.2 _____________________________________________ Estructura del rea de contabilidad.
_____________________________________________________________________________ 89
4.6.4 __ Elaboracin, estructuracin y diseo de los manuales de procedimientos y funciones por
rea. _________________________________________________________________________ 90
4.6.5 ________________________________________ Flujogramacin de las reas de la empresa:
_____________________________________________________________________________ 92
4.6.5.1 _______Flujogramacin: recepcin de orden de trabajo. (Servicios que presta la empresa).
_____________________________________________________________________________ 93
4.6.5.2 ___________________________________________ Flujogramacin: proceso de NMINA
_____________________________________________________________________________ 94
4.6.5.3 ______________________________________ Flujogramacin: SELECCIN DEL PERSONAL
_____________________________________________________________________________ 95
4.6.6 Establecimiento de canales de comunicacin interdepartamentales. Flujogramacin: ciclo de
actividad operacional. (PROCESO DE COMUNICACIN INTERDEPARTAMENTAL EN LA EMPRESA).
_____________________________________________________________________________ 97
4.6.7 __________________________ Implementacin de polticas de control y gestin de riesgos.
_____________________________________________________________________________ 98
4.6.7.1 Estructura de riesgos y controles generados en las reas de estructuracin delimitadas en
los manuales. _________________________________________________________________ 102
4.6.8 _________________ Aprobacin y control gerencial, divulgacin y publicacin de manuales.
____________________________________________________________________________ 104
4.7 ________________________________________ CAPACITACIN E INDICADORES DE GESTIN.
____________________________________________________________________________ 105
4.8 _____________________________________ IMPACTO, PRODUCTO, BENEFICIOS OBTENIDOS.
____________________________________________________________________________ 110
4.9 _________________________________________________________________ SEGUIMIENTO
____________________________________________________________________________ 111
4.10 __________________________________________________ VALIDACIN DE LA PROPUESTA.
____________________________________________________________________________ 111
4.10.1 ______________________________________________________Validacin de un experto
____________________________________________________________________________ 113
4.11 _______________________________________________________________ CONCLUSIONES.
____________________________________________________________________________ 115
4.12 __________________________________________________________ RECOMENDACIONES.
____________________________________________________________________________ 116
XV
BIBLIOGRAFA _________________________________________________________________ 117
ANEXOS ______________________________________________________________________ 118
ANEXO 1: PERSONAL MULTITECNOS_______________________________________________121
ANEXO 2: INSTALACIONES Y VEHCULOS DE LA EMPRESA______________________________122
ANEXO 3: DOCUMENTOS COMERCIALES CONTABLES DE LA EMPRESA____________________123
ANEXO 4: CURRICULUM EXPERTO_________________________________________________127
ANEXO 5: CARTA AUTORIZACION MULTITECNOS_____________________________________128
ANEXO 6 : FORMULARIO 101 AO 2012 MULTITECNOS_______________________________129
ANEXO 7: FORMULARIO 101 AO 2013 MULTITECNOS________________________________133
XVI
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 TEMA
1
Este trabajo permitir que la empresa Multitecnos S.A cuente con
un sistema de control interno fiable que servir de medicin para evaluar y
monitorear las operaciones de la empresa.
2
"Implementacin de un Sistema de Control Interno para la empresa MULTITECNOS S.A."
Arbol de Problemas
3
La carente aplicacin de polticas y procedimientos que normen y
guen la gestin operativa efectuada por MULTITECNOS S.A., generara
prdidas econmicas significativas e inconvenientes con los respectivos
organismos de control. Por lo que con la implementacin y diseo del
modelo de control interno basado en su operatividad y esencia, disminuir
los riesgos y contingencias producto de la administracin inadecuada de
los recursos y falta de polticas.
4
responder al procedimiento propio de cada empleado, ya que al no estar
estipulado dentro de los mismos la forma de ejercer depender del grado
de preparacin y conocimientos que tenga la persona, siendo los mismos
variables. Con los manuales se crear un lineamiento de forma uniforma
para todos los casos que desarrolla la operatividad de la empresa.
CAMPO: SERVICIO
AREA: TODA LA EMPRESA
DISEO E IMPLEMENTACION DE SISTEMA DE
ASPECTO:
CONTROL INTERNO
PERIODO: 2012 - 2013
MARCO ESPACIAL: ESMERALDAS 801 Y 9 DE OCTUBRE
POBLACION: PERSONAL DE LA EMPRESA
PERIODO DE INVESTIGACION: 6 MESES
Cuadro # 01. Delimitacin del problema.
Fuente MULTITECNOS S.A.
1.7 JUSTIFICACIN:
5
Siendo el propsito del control interno el de preservar la existencia
de cualquier organizacin y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir
con los resultados esperados. El control interno incluye controles que se
pueden considerar como contables o administrativos.
6
1.10 LMITES DE LA INVESTIGACIN:
1.11 HIPTESIS
7
a) Acceder a toda la informacin documentada de la empresa,
identificar el giro del negocio, a que mercado est dirigido, sus
principales clientes y proveedores, entrevista con los directivos y
principales encargado de rea.
b) Proporcionar los mtodos ms fiables para la minimizacin de
riesgos potenciales con lo que se salvaguardara sus activos y
recursos financieros.
c) Los Manuales de funciones y procedimientos aportar a que la
empresa disponga de instrumentos y mecanismos de planeacin
para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones.
d) El crecimiento sostenido de la organizacin requiere un mayor nivel
de seguridad y con ello la elaboracin y aplicacin de nuevas
polticas y procedimientos.
8
1.12 IDENTIFICACIN Y OPERACIONALIZACIN DE LAS
VARIABLES.
Variable Independiente:
Variable Dependiente:
9
1.12.2 Variables Independientes y Dependientes de la Hiptesis
Particulares.
Variables Dependientes
Variables Independientes
10
CAPITULO II
FUNDAMENTACIN TERICA
Control Interno:
11
frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes. Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las
operaciones, ms necesario se hace la existencia de un sistema de
control interno adecuadamente estructurado.
12
actividades; el que tambin se conoce como el clima en la cima. En este
contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual
que sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el
ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base
sobre la que todo descansa. El ambiente de control tiene gran influencia
en la forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin con el
comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de
monitoreo.
13
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son1:
14
Sistema de informacin contable:
Monitoreo de actividades:
15
Elementos y principios bsicos de control interno:
3
Tomado de la Tesis ANDREA DONOSO Tema de Tesis-Control Interno-.docx
4
Tomado de la Tesis ANDREA DONOSO Tema de Tesis-Control Interno-.docx
16
decisin que lleva a la autorizacin de intercambios, sino que se relaciona
con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente5.
Control interno
Contable:
Administrativo:
Perfecto
Cotizacin de
registro de
compras, el
ingresos de
ms barato
Materia Prima.
5
PROYECTO DE CONTROLES INTERNOS GAD PARROQUIAL EL ESDUERZO.docx
17
Misin del manual de control interno
6 http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
18
cumplimiento de los objetivos del organismo, son planeadas, efectuadas y
controladas7.
7 http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
19
La empresa se constituy en la provincia del Guayas, cantn
Guayaquil de la Repblica del Ecuador el diecisiete de diciembre del dos
mil doce mediante escritura pblica ante el Notario Undcimo del Cantn
Guayaquil, el Dr. Rubn Daro Espinoza I.
2.2.2 Objetivos
20
Fidelizacin del cliente
Proporcionar los conocimientos de las actividades que cumplen cada
uno de los colaboradores dentro de la compaa.
Optimizar recursos, tiempo, esfuerzo generando eficiencia y eficacia.
Ofrecer seguridad en las actividades de los colaboradores con el fin
de obtener resultados eficaces y eficientes
Mantener un trabajo de calidad contenido dentro de los lineamientos
establecidos en el Manual de Funciones de la Empresa
Motivar al personal de acuerdo a los logros conseguidos en beneficio
mutuo empresa y empleado.
Grfico # 3. Organigrama.
Elaborado por: Blanca Crespo y Marlon Surez.
21
2.2.4 Misin
Logstica
Mano de Obra
Servicio al cliente
2.2.5 Visin
2.2.7 Polticas
22
Proporcionar un ejemplar del presente manual a cada trabajador para
el conocimiento, divulgacin y aplicacin de los procedimientos que
estn en vigencia para cada puesto de trabajo.
23
Obstruir el trabajo de los dems con deliberacin o malicia.
Trabajamos todos los das para ser los mejores aliados del
mercado, buscamos constantemente nuevos desafos para cubrir las
marcas ms representativas del mercado y prestar as el mejor servicio.
o Panasonic
o Centro de servicio autorizado
o Discount Center
o Centro de servicio autorizado
o Tekno
o Centro de servicio autorizado
24
2.2.9 Ubicacin y localizacin.
25
y qu factores externos la afectan, asimismo nos permite resolver dos
preguntas: Qu tenemos? En dnde estamos?8, en el FODA realizado
para la empresa MULTITECNOS S.A., se determin lo siguiente:
2.3.1 Fortalezas
2.3.2 Debilidades
2.3.3 Oportunidades
8
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
26
2.3.4 Amenazas
Mercado Informal.
Cambio gerencial
Competencia muy agresiva
Inflacin
Polticas Gubernamentales
9
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
27
2.4.1 Constitucin de la Repblica del Ecuador:
28
Impuesto a la Renta.
Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto a los Consumos Especiales.
Rgimen Impositivo Simplificado.
29
superado a las del derecho civil y comercial que anteriormente regan las
relaciones laborales considerndolas en su aspecto puramente
patrimonial.
30
obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control
interno y sobre el riesgo de auditora y sus componentes: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
10
Tomado de TESIS patricio robalino.docx
11
Tomado de la TESIS patricio robalino.docx
31
Este modelo es utilizado en varios pases por varias organizaciones
tales como bancos, organizaciones comerciales, manufactureras, de
servicio y otras12.
Organizaciones Involucradas:
12
http://www.slideshare.net/ramonpaula08/informe-coso-grupo-8-curneuasdppt
13
http://clubensayos.com/Negocios/EVALUACION-DEL-SISTEMA-DE-CONTROL/894721.html
32
* FEI Instituto de Ejecutivos Financieros
14 http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
33
EL CONTROL INTERNO SEGN COSO
34
* Se prepara de forma fiable la informacin financiera de la misma.
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin y monitoreo
35
Debe considerarse en la evaluacin que los procedimientos
existan, que hayan sido apropiadamente notificados, que sean conocidos,
que sean adecuadamente comprendidos y que exista evidencia de que se
aplican.
36
comprender de mejor manera la importancia del desarrollo, implantacin y
mantenimiento de un buen sistema de control interno18.
18
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
37
Estructura Organizativa Organigrama.- La estructura
organizativa debe ser adecuada para cumplir con la misin y los objetivos
de la Unidad. Esta estructura se debe formalizar en un Organigrama, el
cul debe ser difundido a todos los funcionarios19.
19
http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
38
* Los funcionarios que tienen asignadas responsabilidades deben
rendir cuentas peridicamente por tal asignacin.
39
objetivos institucionales, que hayan sido oportunamente comunicados,
que se hayan detectado y analizado adecuadamente los riesgos, que se
los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de
ocurrencia.
20
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
40
* Los objetivos particulares de los procesos sustantivos de la
Unidad (entendindose por procesos sustantivos los que agregan valor a
la Unidad) se encuentran identificados.
41
En la evaluacin del sistema de control interno no solo debe
considerarse si fueron establecidas las actividades relevantes para los
riesgos identificados, sino tambin si las mismas son aplicadas en la
realidad y si los resultados conseguidos son los esperados23.
23
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
24
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
42
Que exista coordinacin implica que los funcionarios conozcan las
consecuencias de sus acciones respecto a la Organizacin en su
conjunto.
Existe un flujo de informacin adecuado entre las distintas reas de la
Unidad.
Los funcionarios son conscientes de cmo impactan sus acciones en
la Organizacin en su conjunto.
25
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
43
Las operaciones de egreso que se dan en la Organizacin se
registran en tiempo y forma, cualquiera sea la etapa del gasto en las
que se encuentren (Afectacin, Compromiso, etc.).
Lo mismo sucede con las operaciones de ingreso.
44
Se rota a los funcionarios en las tareas que pueden dar lugar a
irregularidades (fraude, actos de corrupcin)26.
26
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
45
* Se analizan peridicamente los resultados obtenidos.
27
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-Manuales/919155.html
28
Manual de Procedimientos de Auditora Interna, Auditora General de la Universidad de Buenos Aires.
46
7.- Manuales de finanzas
29
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
47
Tambin deber existir una comunicacin eficaz en un sentido
amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de todos los mbitos
de la Unidad, de arriba hacia abajo y a la inversa. La Direccin debe
comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario
dentro del sistema de control interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cul es su papel en el sistema de control interno y
cmo las actividades individuales estn relacionadas con el trabajo del
resto. Asimismo, deben contar con los medios para comunicar la
informacin significativa a los niveles superiores.
30
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
48
A su vez, el sistema de informacin debe estar condicionado a la
Estrategia de la Organizacin.
31
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
49
INDICADORES DE GESTIN:
32
http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-de-gestion/indicadores-de-gestion.shtml
50
Logro de resultados con base en normas establecidas. Administrar
y/o establecer acciones concretas para hacer realidad las tareas y/o
trabajos programados y planificados. Se define desempeo como
aquellas acciones que son relevantes para lograr los objetivos de la
organizacin, y que pueden ser medidas en trminos de contribucin a las
metas de la empresa33.
Objetivos
Competencias
Indicadores de gestin
33
http://www.slideshare.net/guillermo6006/gestionindicadores
34
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-de-gestion.html
51
Por qu medir y para qu?
35
http://www.slideshare.net/guillermo6006/gestionindicadores
52
Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene
que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una
tarea con el mnimo de recursos. Los indicadores de eficiencia estn
relacionados con las razones que indican los recursos invertidos en la
consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin de un
producto, razn de piezas / hora, rotacin de inventarios.
Comunicar la estrategia.
Comunicar las metas.
Identificar problemas y oportunidades.
Diagnosticar problemas.
Entender procesos.
53
Definir responsabilidades.
Mejorar el control de la empresa.
Identificar iniciativas y acciones necesarias.
Medir comportamientos.
Facilitar la delegacin en las personas.
Integrar la compensacin con la actuacin.
54
sustentables, incluyendo actividades comerciales y otras que generen
valor agregado36.
36
http://dorisbravo78.blogspot.com/2013/06/codigo-organico-de-la-produccion.html
37
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
38
http://wwwluisfigue.blogspot.com/2012_03_01_archive.html
55
Control.- Cualquier medida que tome la direccin y otras partes
para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los
objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la
realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad
razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
39
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla
40
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
56
Gestin de Riesgos.- Un proceso para identificar, evaluar,
manejar y controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin
de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los
objetivos de la organizacin.
41
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-Manuales/919155.html
42
Los nuevos conceptos de Control Interno (Informe COSO), Coopers & Lybrand e Instituto de
Auditores Internos de Espaa. Ediciones Daz de Santos, S.A. Madrid, 1997.
57
responsabilidad por las obligaciones tributarias es solidaria entre el
contribuyente y el responsable43.
43
http://wwwluisfigue.blogspot.com/2012_03_01_archive.html
58
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
59
El Universo se encuentra estructurado de la manera siguiente:
MULTITECNOS S.A.
NMINA Y DISTRIBUCIN DEL PERSONAL
Elaborado por:
Blanca Crespo y Marln Surez
60
Tabla 1: Universo para el estudio de poblacin y muestra.
CONTABILIDAD 1
VENTAS 1
OPERATIVA 12
ADMINISTRACIN 3
TOTAL 17
61
3.3.1 DESCRIPCIN GENERAL DE LA TECNICAS DE
INVESTIGACIN USADAS.
62
3.4 PRESUPUESTO Y CRONOGRAMAS PARA LA RECOLECCIN
DE DATOS
Blanca Crespo/Marln
El cronograma Surez
para la recoleccin de datos es la siguiente:
63
CRONOGRAMA DE TRABAJO
Meses (Semanas)
Junio Julio Agosto Septiembr Octubre Noviembr Diciembre
Actividades 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Recoleccin de Informacin y Elaboracin del Segundo Captulo
Elaboracin de conclusiones
Implementacin de la propuesta
64
ENCUESTA PARA IMPLEMENTACIN DE MANUALES DE
PROCEDIMIENTOS PARA LA EMPRESA:
MULTITECNOS S.A.
65
1.- Conoce Usted que es un Control Interno?
TABLA # 1: CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO EN LA
EMPRESA MULTITECNOS S.A.
AREAS SI NO ALGO TOTAL
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 7 4 1 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 10 5 2 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
12%
29%
59%
66
2.- Cree Usted que es Necesario Implementar Un Sistema de
Control Interno en la Empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 8 2 2 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 11 3 3 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
18%
17%
65%
67
3.- Conforme a su apreciacin Usted considera que existe
Deficiencia en el Control Interno de la empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 2 1 3
TOTAL 14 2 1 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
12% 6%
82%
68
4.- Conoce Usted que es un Manual de Organizacin?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 15 1 1 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
6% 6%
88%
69
5.- Cree Usted que la elaboracin y aplicacin de los
manuales de Procedimientos mejorara el desarrollo y ejecucin de
los procesos de la empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 10 1 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 15 1 1 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
6% 6%
88%
70
6.- Considera Usted que se estn aplicando correctamente
los procesos y normas contables, laborales, tributarias dentro de la
ejecucin de las diferentes actividades de la Empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 4 4 4 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 7 5 5 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
29%
41%
30%
71
7.- Con qu frecuencia cree usted que se debe realizar los
que los controles dentro de la empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 3 2 2 2 3 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 4 2 3 5 3 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
18%
23%
29%
18% 12%
72
8.- Considera usted que los manuales de funciones
implementados un sistema de control interno generaran confianza
econmica para la empresa?
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 9 1 2 12
ADMINISTRACIN 2 1 3
TOTAL 13 1 3 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
18%
6%
76%
73
9.- Dentro de la estructura de la empresa, qu rea es la que
usted considera como ms vulnerable y dbil dentro de la misma?
TABLA # 9: AREA CRTICA Y VULNERABLE DE LA EMPRESA.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 3 3 3 3 12
ADMINISTRACIN 1 1 1 3
TOTAL 3 6 4 4 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
24% 18%
23% 35%
74
10.- Est usted dispuesto a trabajar bajo los lineamientos de
un manual de funciones implementado en un sistema de control
interno?
TABLA # 10: TRABAJO BAJO LOS LINEAMIENTOS DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
CONTABILIDAD 1 1
VENTAS 1 1
OPERATIVA 9 2 1 12
ADMINISTRACIN 3 3
TOTAL 14 2 1 17
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Blanca Crespo/Marlon Suarez
12% 6%
82%
75
elaboracin de manuales de procedimientos, un 12% se encuentra reacio
y un 6% est indeciso lo que es un factor bueno y relevante para nuestra
propuesta.
76
3.6 Anlisis Comparativo Multitecnos 2012 - 2013
Ratios Financieros.
1.- Solvencia
ndices de Liquidez
Razn Corriente
VALOR
Activo Corriente $53.015,66 1.04
Pasivo Corriente $50.514,53
Quiere decir que los Activos Corrientes es 1.04 veces mayor a los
Pasivos Corrientes y por cada dlar de deuda, Multitecnos S.A tiene
1.04 para cancelar sus deudas a corto plazo.
2.- Endeudamiento
Razn de Endeudamiento VALOR
77
La Compaa durante su primer ao 2012 no cubri las
expectativas debido a que realizo muchas inversiones por el inicio de ao
en la empresa e inicio su operacin a partir de sexto mes, lo que
representa para el 2013 un nivel de endeudamiento del 100%.
Se relaciona que con cada dlar que ingresa a la empresa hay que
cancelar 1.13
3.- Estructural
Razn Estructural VALOR
78
3.6.2 Balance 2013 de la Compaa Multitecnos SA
Ratios Financieros.
1.- Solvencia
ndices de Liquidez
Razn Corriente
VALOR
Activo Corriente $75.540,83 1.87
Pasivo Corriente $40.476,38
Quiere decir que los Activos Corrientes es 1.87 veces mayor a los
Pasivos Corrientes y por cada dlar de deuda, Multitecnos SA tiene 1.87
para cancelar sus deudas a corto plazo.
2.- Endeudamiento
Razn de Endeudamiento VALOR
79
3.- Estructural
Razn Estructural VALOR
80
3.6.3 Comparativo de Balances 2012 2013 Multitecnos
S.A
81
refleja en los Balances contando con informacin fiable y oportuna para
tomas de decisiones para su correcto funcionamiento y creciendo
significativamente.
82
CAPITULO IV
LA PROPUESTA
83
4.4 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA
84
Estructuracin del organigrama y niveles de jerarqua de la
empresa.
1
85
GERENTE GENERAL
ASISTENTE
ADMINISTRATIVA
AREAS DE
AREAS DE APOYO
NEGOCIOS
AREA DE
AREA OPERATIVA
MANTENIMIENTO
AREA DE SERVICIO
CONTABILIDAD
TECNICO
COMERCIAL Y DE
VENTAS
86
4.6.2 Determinacin y descripcin de las reas estructurales de la
empresa MULTITECNOS S.A.
1. Inspeccin
2. Instalacin
3. Mantenimiento
4. Taller
87
4.6.2.2 rea de Inspeccin
88
4.6.2.5 Taller
89
4.6.4 Elaboracin, estructuracin y diseo de los manuales de
procedimientos y funciones por rea.
90
91
4.6.5 Flujogramacin de las reas de la empresa:
Area de Apoyo
92
4.6.5.1 Flujogramacin: recepcin de orden de trabajo.
(Servicios que presta la empresa).
93
4.6.5.2 Flujogramacin: proceso de NMINA
94
4.6.5.3 Flujogramacin: SELECCIN DEL PERSONAL
95
96
4.6.6 Establecimiento de canales de comunicacin interdepartamentales. Flujogramacin: ciclo de actividad
operacional. (PROCESO DE COMUNICACIN INTERDEPARTAMENTAL EN LA EMPRESA).
Revisin de la documentacin
97
4.6.7 Implementacin de polticas de control y gestin de riesgos.
1. OBJETO
ALCANCE
Los factores de riesgo a los que est sometido el Grupo son, con
carcter general, los que se relacionan a continuacin:
98
a) Riesgos de Gobierno Corporativo: la Sociedad asume la
necesidad de garantizar el inters social y la estrategia de maximizar
de forma sostenida el valor econmico de la Sociedad y su buen fin
a largo plazo, de conformidad con el inters social, la cultura y la
visin corporativa de la empresa, tomando en consideracin los
intereses legtimos, pblicos o privados, que confluyen en el
desarrollo de toda actividad empresarial y, especialmente, entre los
de los diferentes grupos de inters, los de las comunidades 44.
44
http://www.iberdrola.com/webibd/gc/prod/es/doc/riesgos_control.pdf
45
http://www.iberdrola.com/webibd/gc/prod/es/doc/riesgos_control.pdf
99
e) Riesgos Regulatorios: aquellos provenientes de cambios
normativos establecidos por los distintos reguladores tales como
cambios en la retribucin de las actividades reguladas o de las
condiciones de importaciones de centrales de aires y aranceles o
competitividad de precios exigidas, normativa gubernamentales,
normativa fiscal y otros.
100
o Polticas fiscales y tributarias.
o Competencia desleal.
o Poltica de seguros.
o Poltica de inversiones.
o Poltica de autocartera.
o Poltica de compras.
48
http://www.slideshare.net/Iberdrola/sistema-de-gobierno-corporativo-de-iberdrola-sa
101
4.6.7.1 Estructura de riesgos y controles generados en las reas de estructuracin delimitadas en los manuales.
Dentro de la estructuracin de los presentes manuales hemos delimitado los siguientes riesgos por reas:
MULTITECNOS S.A.
PREVENTIVO (P) /
DETECTIVO (D)
FRECUENCIA
MANUAL / IT
EVENTO DE PERSONA
Nro. ACTIVIDADES DE CONTROL ESPECIFICAS
RIESGO ENCARGADA
Delimitar los cargos existentes por jerarqua y la respectiva creacin de uno nuevo P/D CONTINUO MANUAL
102
Revisin de Diagramas de Flujos D CONTINUO MANUAL
Manual de
2 Conexiones de inicio y fin de un procedimiento P/D CONTINUO MANUAL
Procedimientos
Evaluacin global del personal, antigedad, ascensos, remuneraciones, etc P/D ANUAL MANUAL
Manual de
3 Evaluacin con indicadores proporcionados por Trabajo Social P/D ANUAL MANUAL
Funciones
103
4.6.8 Aprobacin y control gerencial, divulgacin y publicacin de
manuales.
Gerente General
Asistente de Gerencia.
Asistente Contable.
Jefe de Taller y Mantenimiento.
104
4.7 CAPACITACIN E INDICADORES DE GESTIN.
105
La capacitacin se realizar dentro de las instalaciones de la
empresa, dividido en dos grupos con un total de 204horas de duracin,
durante 4 semanas, en el siguiente horario:
INDICADORES DE GESTIN:
INDICADORES
DE GESTIN
CUALITATIVOS CUANTITAVOS
49
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-degestion.html
106
3. Acceso a la informacin para consultas.
4. Interpretacin adecuada de los miembros de la organizacin.
5. Revisin y actualizacin de contenidos.
Portafolio de clientes
Capacidad que se tiene para lograr que las acciones
Inventario de clientes
se implementen de la mejor manera posible
107
INDICADORES DE GESTIN FINANCIEROS:
En que grado el manejo que hace de sus registros de RAZN DE RENTABILIDAD = Utilidad neta
sus cuentas contables le posibilita el seguimiento y Capital social
control sistemtico de todas y cada una de sus
operaciones realizadas
FUERZA LABORAL = Empleados capacitados
Total empleados
108
INDICADORES DE GESTIN ADMINISTRATIVA:
109
4.8 IMPACTO, PRODUCTO, BENEFICIOS OBTENIDOS.
110
4.9 SEGUIMIENTO
111
112
4.10.1 Validacin de un experto
113
114
4.11 CONCLUSIONES.
115
4.12 RECOMENDACIONES.
116
BIBLIOGRAFA
TEXTUAL
Daz, M. J. (s.f.). Diccionario y Manual de Contabilidad y Administracin.
Estado, C. G. (2007). Normas Tcnicas de Control Interno. Corporacin
de Estudios y Publicaciones.
Federacin Nacional de Contadores del Ecuador. (s.f.). Normas
Ecuatorianas NEC.
Gmez, M. (s.f.). Elaboracin de un Manual de Procedimientos de las
actividades contables realizadas por el personal que labora en el
Departamento de Contabilidad de la C.A. Azucarera Monagas.
Tesis de Grado.
Gonzales, R. (2012). Teoras Contemporneas del Aprendizaje. Revista
de Psicologa, 24-31.
Guajardo Cantu, G. (2010). Contabilidad Financiera (4ta Edicin ed.). Mc
Graw-Hill.
Hernndez, R., Fernndez, C., & Bapiista, P. (2008). Metodologa de la
Investigacin (3era Edicin ed.). Mxico: Mc Graw-Hill
Interamericana.
Mantilla, S. (1997). Los Nuevos Conceptos de Control Interno (Informe
COSO). Madrid: Ediciones Daz se Santos, S.A.
Manual de Procedimientos de Auditoria Interna. (s.f.). Buenos Aires:
Universidad de Buenos Aires.
Marco conceptual de las Normas de Control Interno-Sistema de Auditora
Gubernamental. (s.f.). Guatemala: Contraloria General de Cuentas.
Perdomo Moreno, A. (2008). Fundamentos de Control Interno (9na
Edicin ed.). Thomson.
Pungitore, J. L. (2010). Sistema Administrativo y Control Interno. Club de
Estudios.
Sindicatura General de la Nacin. (s.f.). Normas Generales de Control
Interno. Republica Argentina.
Taylor, F. (s.f.). Principios de la Administracin Cientfica.
117
Warren Reeve, F. (2009). Contabilidad Financiera (9na Edicin ed.).
Thomson.
WEB
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-degestion.
Html
http://salasmacchiavello.blogspot.com/2010/12/indicadores-degestion.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptualizacion-y-Tipos-De-
Manuales/919155.html
http://dorisbravo78.blogspot.com/2013/06/codigo-organico-de-
laproduccion.
http://www.slideshare.net/guillermo6006/gestionindicadores
http://daicmguaicaipuro.blogspot.com/feeds/posts/default
http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-dgestion/indicadores-
de-gestion.shtml
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_ctrl_interno.pdf
http://clubensayos.com/Negocios/EVALUACION-DEL-SISTEMADE-
CONTROL/894721.html
http://www.iberdrolainforme2011.com/file/pdf/D_control_riesgos.pdf
http://www.slideshare.net/flannes/normas-ctrl-interno
http://dspace.espoch.edu.ec/bitstream/123456789/428/1/82T00051(2).pdf
http://www.iberdrola.com/webibd/gc/prod/es/doc/riesgos_control.pdf
http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_grales_cont_int.html
ANEXOS
118
119
NDICE DE ANEXOS
120
ANEXO 1: PERSONAL MULTITECNOS
121
ANEXO 2: INSTALACIONES Y VEHCULOS DE LA EMPRESA
122
ANEXO 3: DOCUMENTOS COMERCIALES CONTABLES DE LA
EMPRESA
123
124
125
Anexo No. 4: CURRICULUM EXPERTO
126
Anexo No. 5: CARTA AUTORIZACION MULTITECNOS S.A
127