PRINCIPALES

INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
 CONCEPTO DE INFRACCIN
TRIBUTARIA
Segn el artculo 164 del Cdigo Tributario es
toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el C.T. o en otras leyes o
decretos legislativos.

Por lo tanto, el incumplimiento, cumplimiento parcial,

incorrecto o tardo de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infraccin tributaria.

Recordemos que la Infraccin Tributaria ser determinada de

forma objetiva.
OBLIGACIONES COMO CONTRIBUYENTES
Formal o
Sustancial
Administrativa

Prestacin Prestaciones que

tributaria: ayudan al
cumplimiento de la
Pagar los tributos prestacin sustancial.
Pagar las retenciones
Pagar las
percepciones
 Obligaciones como contribuyentes
P
O Inscripcin al RUC
R

E Declaracin mensual de
J impuestos
E
M
P Emitir y entregar
L comprobantes de pago
O
 SANCIN TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurdica por el

incumplimiento de las obligaciones Tributarias.
TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

Infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la

inscripcin en los registros de la administracin.

Infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de

pago y/u otros documentos, as como de facilitar, a travs de cualquier medio, que seale
la sunat, la informacin que permita identificar los documentos que sustentan el traslado.

Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.

Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y

comunicaciones

Infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin,

informar y comparecer ante la misma

Infracciones relacionadas con otras obligaciones tributarias

TIPOS DE
SANCIONES
Multa

Cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes

Comiso de bienes

Internamiento temporal de vehculos

Suspensin de licencias, permisos, concesiones,

autorizaciones

Colocacin de carteles y otras que determine la ley

Artculo 165 del Cdigo Tributario

FACULTAD
SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias.
Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones por
infracciones tributarias.

Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede hasta

antes que se interponga recurso de apelacin ante el TF contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan
sanciones, de OP o RD en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas
con sanciones de multas aplicadas.
 RGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES

RELACIONADAS AL NUMERAL 1, 4 Y 5 DEL
ARTICULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
 Artculo 178 numeral 1 del C.T.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de
la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
50% del
tributo
omitido

50% del saldo,

crdito u otro 15% de la
concepto
similar Sancin prdida
indebidament
determinado e declarada
indebidamente

100% del
monto
obtenido
indebidamente
de haber
obtenido
devolucin
 ARTCULO 178
NUMERAL 4 DEL C.T.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos

Sancin

50% del tributo Rebaja en funcin a

retenido o
Multa percibido, no Gradualidad la subsanacin y
pago.
pagado
NO APLICACIN DEL RGIMEN DE INCENTIVOS
Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previsto en el
articulo 179 para las infracciones establecidas en los numerales
1, 4 y 5 del articulo 178 del Cdigo Tributario no es aplicable
para las sanciones que imponga la SUNAT.

Artculo 179 del Cdigo Tributario modificado por el Decreto Legislativo N 1117
 Rgimen de Gradualidad
Artculo 178 numeral 1 CT:
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago
inmediato.
b) Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha
en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto,
hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago
inmediato. Se excepta a los siguientes casos:
1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%.
2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para
el caso de la Resoluciones de Multa.
d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la
deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.
La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal
subsanacin.
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012
 Infraccin : Art. 178 nm. 1, Declarar Cifras y datos
Falsos

MODIFICATORIAS DE REGIMEN DE INCENTIVOS

SIN OF

Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones Subsanacin Inducida y antes de 7
registradas y Subsanacin Inducida por Auditoria: Con das de notificada la REC, siempre
Art. 179 del Subsanacin
detectadas hasta posterioridad a la notificacin de la OF pero antes que no interponga medio
C.T Voluntaria
el 5 de Agosto que surta efecto la OP RD RM correspondiente impugnatorio alguno.
del 2012
SIN OF
Rgimen de
Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%

Cumple con pagar

Infracciones Presenta la los valores Cumple con pagar
La deuda materia
registradas y DDJJ notificados, antes los valores
Resolucin de detectadas a Si se cancela el de requerimiento
Subsanacin rectificatoria y del vencimiento reclamados antes
Superintendencia Tributo Omitido cuenta con un
N 180-2012 partir del 6 de Voluntaria
+ Intereses Fraccionamiento
cumple con del plazo del vencimiento
Agosto del 2012 pagar la multa establecido en el del plazo para
Aprobado
(*) rebajada art. 117 de apelar
notificada la REC.

(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 Rgimen de Gradualidad

Artculo 178 numeral 4 y 5:

a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.
b) Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del prime
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que
venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de
que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.
c) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda
tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el
caso de las Resoluciones de Multa.
d) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda
antes del vencimiento del plazo para apelar.

Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012

 Infraccin : Art. 178 nm. 4, Retenciones No Pagadas

SIN OF
Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanacin Inducida y antes de 7
registradas y Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
Art. 179 del detectadas Subsanacin posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP RD RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Rgimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanacin Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
 Infraccin: Art. 178 nm. 5, No pagar en la forma y
condiciones establecidas por la Administracin
Tributara cuando se hubiera eximido de la Obligacin
de presentar.

SIN OF
Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos 90% 70% 50%
Infracciones
Subsanacin Inducida y antes de 7
registradas y Subsanacin Inducida por Auditoria: Con
das de notificada la REC, siempre
Art. 179 del detectadas Subsanacin posterioridad a la notificacin de la OF pero antes
que no interponga medio
C.T hasta el 5 de Voluntaria que surta efecto la OP RD RM
impugnatorio alguno.
Agosto del correspondiente
2012
Rgimen de
gradualidad 95% 70% 60% 40%
Cumple con
Infracciones pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y notificados, antes los valores
Superintende detectadas a Subsanacin Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con pagar del vencimiento reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de Voluntaria la multa rebajada del plazo del vencimiento
2012 Agosto del establecido en el del plazo para
2012 (*) art. 117 de apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa rebajada
ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Determinacin de la Multa

Ventas /compras Nueva base

Ventas omitidas
declaradas ventas/compras

Ventas
S/. 20,000
S/. 450,000

Compras
S/. 225,000
ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.

Declaracin Declaracin
original rectificatoria

S/. 81,000 S/. 84,600

S/. 40,500 S/. 40,500

ARTCULO 178
NUMERAL 1 DEL C.T.
Sancin
Tributo omitido: S/. 3,600.00
Multa no
Multa: 50% x 3,600 menor al
5% UIT
= S/. 1,800.00 (S/. 193)

Multa : 50% del tributo omitido.

Gradualidad:
subsanacin
voluntaria - 95%
rebaja
UIT vigente a la fecha de
comisin de la infraccin: 3,850

Multa : S/. 90.00 + int.

Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ

IGV-Renta del periodo noviembre de 2014 sin embargo omiti declarar algunas
Ventas del periodo en la base imponible del IGV, ascendente a S/. 20,000
Nuevos Soles.
Rectific voluntariamente el 18.02.2015. DDJJ original se present el 12.12.2014
Calcul a cuanto asciende la multa:

Infraccin: Artculo 178 numeral 1: Declarar cifras o datos falsos

Sancin: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General.
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:
Artculo 178 numeral 1 CT: Declarar cifras o datos falsos

Tributo omitido: S/. 20,000.00 Nuevos soles

Determinacin de la multa: 50% de S/. 20,000.00

Multa: S/. 10,000.00

Multa con rebaja del 95%: S/. 500.00

Intereses: 69 das transcurridos desde el 12.12.2014 al 18.02.2015

69 x 0.04% x 500 S/. 14

Multa + Intereses: S/. 514.00

 REGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES

RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR
Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS
Sancin por la comisin de las
infracciones tipificadas en los
numerales 1, 2 y 3 del Articulo 174

Rgimen Especial
Nuevo Rgimen
Rgimen General del del Impuesto a la
ARTICULO 174 DEL CODIGO TRIBUTARIO nico Simplificado
Impuesto a la Renta Renta y Cuarta
(NRUS)
Categora
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la gua de remisin.

Numeral 2 0.3% de cuatro

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los veces el lmite
requisitos y caractersticas para ser mximo de los
considerados como comprobantes de pago o 50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
ingresos brutos
como documentos complementarios a stos, mensuales de cada
distintos a la gua de remisin. categora o cierre.
Numeral 3 0.3% de cuatro
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o veces el lmite
documentos complementarios a stos, distintos mximo de los
a la gua de remisin, que no correspondan al ingresos brutos
rgimen del deudor tributario o al tipo de 50% de la UIT o cierre 25% de la UIT o cierre
mensuales de cada
operacin realizada o a la modalidad de emisin categora o cierre.
autorizada a la que se hubiese acogido el
deudor tributario.
 ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario

FRECUENCIA
3ra.
SANCIN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o ms
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 das 6 das 10 das
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 das 6 das 10 das
Art. 174 II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 das 6 das 10 das
stos, distintos a la III
gua de remisin. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
 ANEXO A
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario

FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIN
2da. 3ra. 4ta. Oportunidad o
DESCRIPCION TABLAS SEGN 1ra. oportunidad
Oportunidad Oportunidad ms (Sin rebaja)
TABLAS
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 das 7 das 10 das
Emitir y/u otorgar documentos que no renen I Cierre
los requisitos y caractersticas para ser (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174
2 considerados como comprobantes de pago o
Num.2 25% UIT o
como documentos complementarios a stos, 12% UIT 5 das 7 das 10 das
Cierre
distintos a la gua de remisin. II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 das 7 das 10 das
operacin realizada de conformidad con las
leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.

Art. 174 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o

3 documentos
Num.3 III
complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan a la modalidad
de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia
de la
SUNAT.
27
 ANEXO B
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183
DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)

FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRACC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE
ION (e) 3ra. Oportunidad o ms
GRADUA 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
(Sin rebaja)

Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT

TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT

1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174
1
Num.1 2 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT

4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
Art. 174 ms (Sin rebaja)
2
Num.2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num.3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
 Artculo 174
numeral 5 del C.T.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como CDP o GR, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de
validez
Caso:
La empresa Transportes Rpidos SAC acogida al Rgimen
General del IR, es contratada por la empresa Fierros SA, para
que transporte motores de Lima a Ica. El transporte se realiza
con la GRR emitida por Fierros SA y con la GRT emitida por
Transportes Rpidos SAC. El control mvil de la SUNAT ha
detectado que a la GRT le falta consignar la marca y nmero
de placa del vehculo.
 Artculo 174
numeral 5 del C.T.

Reglamento de
Comprobantes de Pago

Numeral 1 del Art. 17: Las GR son

Solucin: documentos que sirven para sustentar el
traslado de bienes.

Numeral 3.12 del Art. 19: La GRT debe

contener, entre otra informacin, la marca y
nmero de placa del vehculo que realiza el
traslado de bienes
 Artculo 174
numeral 5 del C.T.

La exigencia del RCDP no ha sido cumplida por

Transportes Rpidos SAC, y por consiguiente SUNAT
le imputar la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 Art. 174 del CT.

El documento al ser emitido sin consignar marca y

nmero de placa carece de validez para efectos
impositivos.
Artculo 174
numeral 5 del C.T.

Rgimen de gradualidad, Anexo IV de la R.S.

063-2007/SUNAT: Rgimen General, primera
oportunidad, la multa se reduce al 25% de la UIT.
 Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Remitir bienes con documentos que no renan
los requisitos y caractersticas para ser
considerados como CDP, GR y/u otro
documento que carezca de validez
Caso:
La empresa Plaza Quechua SRL perteneciente al Rgimen
General del IR, dedicada a la venta de electrodomsticos, con
una de sus unidades transporta bienes desde su almacn
hacia su establecimiento comercial, para lo cual emiti la
respectiva GRR.
Fue intervenida por control mvil de SUNAT, y stos le
observan que no consign la descripcin detallada de los
bienes ni la cantidad de los mismos
Artculo 174
numeral 9 del C.T.
Solucin:
Reglamento de Comprobantes de Pago

Numeral
Art. 19 1.12 del Art.
19 Datos de los
Informacin bienes
impresa y no transportados:
necesariamente Descripcin
impresa de las detallada,
GR. cantidad o peso
total, y unidad
de medida.
 Artculo 174
numeral 9 del C.T.
No consignar el detalle de los bienes transportados as como la cantidad
constituye una infraccin tipificada en el numeral 9 del Art. 174 del CT.
Sancin

Comiso Multa Gradualidad

Cuando los Reg. General: Anexo IV de la
requisitos 30% UIT. R.S. 063-
incumplidos 15%UIT (tabla 2007/SUNAT.
sean II)
considerados 10%UIT (tabla
principales. III)

Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Plaza Quechua
SRL ser sancionada con comiso.

Por ser primera vez se aplicar una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.
 REGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES

VINCULADAS CON LA PRESENTACIN
DE DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la
obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones (entre otras)

No presentar declaracin que determina deuda tributaria dentro de los

plazos establecidos

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

establecidos

Presentar ms de una declaracin rectificatoria al mismo tributo y periodo

tributario

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin

tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

Artculo 176 del Cdigo Tributario

Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

1 UIT
S/. 3,850 S/. 385* S/. 770* S/. 1540* S/. 1925*
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

50% UIT
S/. 1,925 S/. 193* S/. 385* S/. 770* S/. 963*
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

193 39
193 39
 Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 1 CT: No presentar la declaracin dentro de los

plazos establecidos

La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi presentar

la declaracin mensual de IGV-Renta correspondiente al periodo enero 2015
como mximo el 12.02.2015, y no lo hizo.

Calcular la multa considerando que el da 20.02.2015 present la declaracin

en forma voluntaria y pag la multa:

Infraccin: Artculo 176 numeral 1: No declarar dentro de los plazos establecidos

Sancin: 1 UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Revisar Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General

Rgimen de Gradualidad: 90% (Subsanacin voluntaria)

Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 1 CT: No presentar la declaracin dentro de los

plazos establecidos

Clculo de la multa:

1) 1 UIT: S/. 3,850 Nuevos soles

2) Gradualidad: (rebaja del 90% sobre la sancin)
3) Multa: S/. 385 Nuevos soles + Intereses
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de

los plazos establecidos
La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General debi presentar
la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT 2014
como mximo el 16.02.2015 (de acuerdo a Cronograma), y no lo hizo.

Calcular la multa considerando que el da 04.04.2015 presentar la declaracin

en forma voluntaria:

Infraccin: Artculo 176 numeral 2: No presentar otras declaraciones dentro de los

plazos
Establecidos.

Sancin: 30% UIT S/. 3,850 Nuevos Soles. Tabla I del Cdigo Tributario para sujetos
acogidos al Rgimen General

Rgimen de Gradualidad: (Subsanacin voluntaria) Rebaja del 100%

Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 2 CT: No presentar otras declaraciones dentro de

los plazos establecidos

Forma de subsanacin: Presentando DAOT en forma voluntaria

Aplica rebaja del 100%

No hay multa por pagar

Artculo 176
numeral 5 del C.T.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria
relativa al mismo tributo y perodo tributario
30%UIT incrementa 10% con cada rectificatoria
Caso:
Una empresa present el PDT IGV Renta mensual
correspondiente del mes de marzo 2013, no obstante consign una
menor base imponible en ventas, debido a qu omiti consignar
una factura, razn por la cual presenta una declaracin sustitutoria
modificando los datos antes del vencimiento del plazo para
presentacin.
Posteriormente, el contador de la empresa verifica que existen
otros errores al consignar datos de compras, quedando obligado a
realizar una declaracin rectificatoria por el mismo tributo y perodo
vencido el plazo de las obligaciones del perodo marzo 2013.
 Artculo 176
numeral 5 del C.T.
Solucin:
En el presente caso no se configura la infraccin del numeral 5
Art. 176, debido a que el contribuyente ha presentado una
declaracin sustitutoria y una sola declaracin rectificatoria

DJ
Original

DJ. 2da DJ
Sustitutoria Rectificatoria
SI HUBO NO HUBO
1ra DJ
Rectificatoria
SI HUBO
Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una declaracin

rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo

La empresa Emprendedores SAC acogida al Rgimen General present la DDJJ

IGV- Renta del periodo enero 2015 das antes del plazo establecido en el cronograma,
sin embargo omiti declarar algunas ventas del periodo y en la fecha de vencimiento
Volvi a presentar la DDJJ IGV-Renta. Das despus tuvo que presentar otra DDJJ por
el mismo periodo al advertir que haba quedado pendiente incorporar otra factura de
Venta.

Determinar si corresponde el pago de multa:

Casos de aplicacin del
Rgimen de Gradualidad:

Artculo 176 numeral 5 CT: Presentar ms de una declaracin

rectificatoria relativa al mismo tributo y periodo

Anlisis: Se habr
1) Primera declaracin presentada es antes del vencimiento de configurado
acuerdo al Cronograma de Obligaciones Tributarias: Es alguna otra
declaracin original. infraccin
2) Segunda declaracin es presentada en la misma fecha de
tributaria?
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin sustitutoria.
3) Tercera declaracin es presentada despus de la fecha de
vencimiento de acuerdo al Cronograma de Obligaciones
Tributarias: Es declaracin rectificatoria.

No se configura la infraccin: El supuesto de la norma es que

se haya presentado ms de 01 declaracin rectificatoria
por el mismo tributo y periodo, para lo cual se toman en
cuenta las DDJJ presentadas cumplido el vencimiento.
 Charlas Tributarias

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