DERECHO TRIBUTARIO A LA RENTA

Rodolfo Akira Porras Osctegui

Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y
arrendatarios de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmentes: Rgimen General, Rgimen Especial, Nuevo
RUS (la diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad).

Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la declaracin del impuesto a
la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao y el pago se efecta dentro de los tres primeros
meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio.

- Rgimen. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a
cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le
corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si
inicia actividades en el ao (porcentaje).

- Rgimen Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuest o
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual
(ideal para MYPE), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de
crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.

- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados .

Categoras

> Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el
valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.

> Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.

> Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

> Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
> Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Los llamados Principios del Derecho Tributario, que para algunos autores vienen a ser los lmites de quien
ejerce la potestad tributaria, o sea que son la garanta de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo
poder tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada.

Ahora bien, si bien es cierto que estos lmites, garantas o principios constitucionales se establecen en la
constitucin misma, no necesariamente se establecen todos estos lmites a la potestad tributaria de manera
expresa, ya que hay un conjunto de principios que se encuentran expresos de manera implcita y no es
necesario que la constitucin los seale.

Reserva de ley, igualdad, respeto a los derechos humanos y no confiscatoriedad.

Segn el principio de reserva de ley que est vinculado al principio de legalidad algunos temas de la materia
tributaria deben ser regulados estrictamente a travs de una ley y no por reglamento.

Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea capacidad contributiva deben
recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario.

El respeto a los derechos humanos no es un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite al ejercicio de
la potestad tributaria.

Por el principio de confiscatoriedad, los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyent e
pues se convertiran en confiscatorios.

Principios de capacidad contributiva: aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir
cargas tributarias.

Principio de publicidad: Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin
publicacin no hay vigencia.

Principio de equidad: Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo
justicia como razonable.

Principio de economa en la recaudacin: Se trata de que el monto recaudado por un tributo sea mayor al
monto que se gasta para recaudar este mismo.

Principio de certeza y simplicidad: Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa.