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Manual Laboral y Fiscal de PTU 2011 PDF
Manual Laboral y Fiscal de PTU 2011 PDF
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Manual laboral y fiscal 2011
CONAMPROS
EL REPARTO DE UTILIDADES
2011
NDICE
Presentacin 7
1. Principios generales 9
Objetivos 9
Fundamento legal 9
Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores 10
Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores 11
Trabajadores con derecho a participar en las utilidades 12
Trabajadores considerados en servicio activo 14
Personas excluidas del reparto de utilidades 15
Renta gravable como base del reparto 15
Porcentaje por aplicar como participacin de utilidades 17
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades 18
Proteccin a las cantidades recibidas por concepto de utilidades 18
Descuentos permitidos a las utilidades 19
Plazos para el cobro de las utilidades 19
Plazos legales para efectos de participacin de utilidades 20
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Manual laboral y fiscal
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PRESENTACIN
El derecho a la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es,
adems de un importante instrumento para contribuir a la redistribucin de la riqueza
y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la
participacin es concebida como una retribucin al esfuerzo productivo de los asalariados.
De ah la importancia de propiciar su cabal cumplimiento.
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Manual laboral y f iscal
1. PRINCIPIOS GENERALES
2. Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades
de las empresas donde laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas fsicas y morales con
actividades de produccin o distribucin de bienes o servicios, que siendo o no
contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el
pago de un salario.
Objetivos
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como
objetivos:
Fundamento legal
b)Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131 que regulan los principios
constitucionales;
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Manual laboral y fiscal
c) Ley del Impuesto sobre la Renta, artculos 16, 17, ltimo prrafo, 132, y 138,
ltimo prrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la
renta gravable, base del reparto de utilidades a los trabajadores;
d) Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que establece
el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, as como la creacin
y funcionamiento de la Comisin Intersecretarial para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;
Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades econmicas de produccin
o distribucin de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en
general, todas las personas fsicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o
no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la
prctica se aplican son los siguientes:
a)Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social, tienen
obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas
de nueva creacin, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o
modificacin de sus nombres o razones sociales;
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b)En las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes
o servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma
semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del
pago del impuesto sobre la renta, la participacin de las utilidades a los trabajadores
se har con base en la declaracin del ejercicio y no por los ingresos obtenidos en
cada unidad econmica;
c)Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan
ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a
personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan de 5% de
sus ingresos totales, tienen obligacin de repartir las utilidades a sus trabajadores por
estos conceptos;
Las empresas exentas en forma parcial o total del pago del impuesto sobre la renta, que
tengan trabajadores a su servicio, estn obligadas a repartir utilidades por la parte de la
exencin, puesto que dicha exencin es slo para efectos fiscales y no puede extenderse
a los laborales.
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Manual laboral y fiscal
d)Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes
de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin
propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios, como son los
casos de los asilos, fundaciones, etctera. La ley a que se refiere este artculo es la de
Asistencia Privada. Las empresas que no tengan propsitos de lucro, que realicen los
citados actos pero que no tengan el reconocimiento de la Secretara correspondiente,
estarn obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores;
f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea
superior a trescientos mil pesos estn exceptuadas de la obligacin de repartir
utilidades, segn resolucin emitida por la Secretara del Trabajo y Previsin Social el
19 de diciembre de 1996.
Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal
subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen mediante el pago de un salario,
tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
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El prrafo segundo del artculo 987 de la Ley Federal del Trabajo dispone: En los
convenios en que se d por terminada la relacin de trabajo, deber desglosarse la
cantidad que se le entregue al trabajador por concepto de participacin de utilidades.
En caso de que la Comisin Mixta an no haya determinado la participacin
individual de los trabajadores, se dejarn a salvo sus derechos, hasta en tanto se
formule el proyecto del reparto individual.
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Las madres trabajadoras durante los periodos prenatal y postnatal, y los trabajadores
vctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, sern
considerados como trabajadores en servicio activo.
El artculo 170 de la Ley Federal del Trabajo seala que los periodos prenatal y postnatal
son de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirn sus salarios ntegros.
Este periodo de doce semanas de descanso en total se considerar como das trabajados,
as como el monto de los salarios percibidos, para los efectos del pago de utilidades a que
se refiere el artculo 123 de la Ley Federal del Trabajo.
El artculo 473 de la ley citada dispone que riesgos de trabajo son los accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del
trabajo. Los riesgos de trabajo pueden producir, entre otras, la incapacidad temporal del
trabajador.
El artculo 478 de la Ley Federal del Trabajo define la incapacidad temporal como una
prdida de facultades o aptitudes que imposibilita parcial o totalmente a una persona para
desempear su trabajo por algn tiempo.
En estos casos el importe del salario que perciben los trabajadores del patrn o del IMSS,
durante el periodo por incapacidad temporal, se tomar en cuenta para los efectos del
pago de utilidades a que se refiere la segunda parte del artculo 123 de la ley invocada.
Cuando el accidente de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal materia del
reparto, la cantidad que le corresponda al trabajador fallecido por concepto de utilidades la
cobrarn los beneficiarios, segn lo dispone el artculo 115 de la Ley Federal del Trabajo.
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a)La fraccin I del artculo 127 de la Ley Federal de Trabajo establece: Los directores,
administradores y gerentes generales de las empresas no participarn en las
utilidades.
b)La fraccin VI del artculo 127 de la ley establece: Los trabajadores domsticos no
participarn en el reparto de utilidades. Estos trabajadores son los que prestan sus
servicios en las casas habitacin de los particulares.
La base sobre la que se debe participar a los trabajadores es la renta gravable, como lo
indica el artculo 120 de la Ley Federal de Trabajo, determinada de conformidad con lo
dispuesto en los artculos 16, 17 ltimo prrafo, 132, y 138 ltimo prrafo, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, segn el rgimen de tributacin de que se trate. En la mayora
de los casos, dicha renta gravable es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un
ejercicio fiscal las deducciones autorizadas.
A continuacin se presentan los conceptos que se consideran para determinar dicha renta
gravable conforme al artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta:
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Lo sealado en los contratos de trabajo (individual, colectivos y ley) que estipulen como
participacin de utilidades una cantidad determinada, en un plazo determinado, surten
sus efectos siempre que la cantidad recibida no resulte inferior a la participacin de
los trabajadores de las utilidades de las empresas determinada conforme al porcentaje
establecido por la Comisin referida en el prrafo anterior.
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El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo 122 de la Ley Federal del
Trabajo, comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa present o debi
presentar la declaracin normal del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Publico. El artculo 86, fraccin VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, seala la
obligacin de las personas morales de presentar su declaracin del impuesto sobre la
renta dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio (31
de diciembre) y el artculo 175 de la misma ley dispone que las personas fsicas la
presentarn en el mes de abril del ao siguiente.
El artculo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: Las cantidades que correspondan
a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas
contenidas en los artculos 98 y siguientes, las cuales se refieren a los siguientes
supuestos normativos:
a)Los trabajadores dispondrn libremente de las cantidades que les correspondan por
concepto de utilidades. Cualquier disposicin o medida que desvirte este derecho
ser nula (artculo 98);
c)Las utilidades se pagarn directamente al trabajador. Slo en los casos en que est
imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se har a la persona
que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. El
pago hecho en contravencin a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrn
(artculo 100);
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e)Es nula la cesin de las utilidades en favor del patrn o de terceras personas,
cualquiera que sea la denominacin o forma que se le d (artculo 104);
g)La obligacin del patrn de pagar las utilidades no se suspende, salvo en los casos y
con los requisitos establecidos en la ley (artculo 106);
h)El pago de las utilidades se efectuar en el lugar donde los trabajadores presten sus
servicios (artculo 108);
Los descuentos en las utilidades de los trabajadores estn prohibidos, salvo en los casos y
con los requisitos siguientes:
I. Pago de deudas contradas con el patrn por anticipo de utilidades, prdidas, averas
o adquisicin de artculos producidos por la empresa. La cantidad exigible en ningn
caso podr ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador
y el descuento ser el que convengan el trabajador y el patrn, sin que pueda ser
mayor de 30%, excepto cuando se trate de trabajadores con salario mnimo;
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En cada empresa deber integrarse una Comisin Mixta de Reparto de Utilidades, por
lo que es un derecho de los trabajadores y una obligacin de los patrones designar a sus
respectivos representantes para su instalacin, de acuerdo con el artculo 132, fraccin
XXVIII, de la Ley Federal del Trabajo.
Integracin
Funciones
Para elaborar el proyecto de reparto individual, la Comisin Mixta deber tomar en cuenta
las bases que sealan los artculos 123, 124 y 127 de la Ley Federal del Trabajo, y si los
representantes de los trabajadores y del patrn no se ponen de acuerdo sobre la aplicacin
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Los acuerdos adoptados por la Comisin Mixta para determinar el reparto individual,
debern quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales debern firmar sus
integrantes.
Obligaciones
Vigilar que las utilidades se paguen conforme al proyecto de reparto individual aprobado,
dentro del plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que la empresa present o
debi presentar su declaracin del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
Sugerir a la empresa que informe a sus ex trabajadores sobre la cantidad que les
corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus utilidades.
Informar a los trabajadores sobre el derecho que tienen para inconformarse respecto de su
participacin individual, y el plazo que tienen para hacerlo.
Recibir y resolver dentro de un plazo de 15 das las inconformidades que presenten los
trabajadores en lo individual respecto de su reparto. En caso de que la resolucin sea
negativa al trabajador, ste podr demandar ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje
competente el monto de la utilidad que considere que le corresponde, conforme al
proyecto del reparto individual.
b)Das para efecto de reparto. El artculo 123 de la Ley Federal del Trabajo dispone:
La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por
igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das
trabajados por cada uno en el ao, independientemente del monto de los salarios. La
segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo
prestado durante el ao.
Para los efectos de la primera parte a que se refiere el artculo 123 de la Ley Federal del
Trabajo, deben entenderse como das trabajados todos aquellos que por disposicin de la
ley, de los contratos de trabajo y de los reglamentos interiores de trabajo, el patrn tenga
obligacin de pagar el salario, aun cuando no labore el trabajador, ya que el salario pagado
en esos das se cuenta para los efectos de la segunda parte del artculo 123 de la Ley
Federal del Trabajo, como son los siguientes:
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Para la elaboracin del proyecto del reparto, se tomar en cuenta el monto de las
utilidades por repartir, aumentado en su caso con las utilidades no cobradas del ejercicio
anterior, as como el nmero de trabajadores con derecho a recibir esta prestacin.
Ejemplo:
1 Trabajador eventual con derecho a reparto de utilidades por haber laborado el tiempo
mnimo legal (60 das).
2 Trabajador sindicalizado o de base con el salario ms alto dentro de la empresa.
3 Trabajador de planta con derecho a reparto (no es eventual).
4 Empleado de confianza que percibi un salario real de 77,000 pesos anuales, pero para
efecto de reparto ste debe ajustarse a lo siguiente:
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La utilidad repartible se divide en dos partes iguales: 50% se reparte entre los
trabajadores, de acuerdo con el nmero de das trabajados durante el ao; otro 50% se
reparte en proporcin al monto de los salarios devengados por los trabajadores durante el
ao.
a)50% de la utilidad total por repartir se divide entre el total de das laborados por los
trabajadores con derecho a participar ($27,000.00 entre 3,050 das), y
a)El restante 50% de la cantidad por repartir se divide entre la suma total de los
salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar
($27,000.00 entre $302,010.00), y
b)El resultado de esta divisin, utilidad por peso ganado ($0.0894010), se multiplica
por el total del salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando as la
participacin por salario devengado:
Liliana Garca Estrada, $25,185.00 x $0.0894010 = $2,251.56
3. Suma de utilidades
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El artculo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tienen los
trabajadores para obtener copia de la declaracin del ejercicio que present la empresa
o persona fsica y de inconformarse en caso de no estar de acuerdo en alguno de los
renglones de la misma presentando escrito de objeciones ante la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
Declaracin complementaria
De conformidad con las disposiciones fiscales, las empresas tienen el derecho de presentar
hasta en tres ocasiones Declaraciones complementarias de cada ejercicio fiscal, mediante
las cuales modifiquen los resultados del ejercicio, y por consiguiente la participacin de
utilidades a los trabajadores. En este caso, solicita a tu patrn copia de las mismas.
Cuando los trabajadores advierten, o cuando menos tienen dudas razonables de que la
declaracin del ejercicio del patrn presenta irregularidades o incurra en omisiones que
afecten desfavorablemente las utilidades de las que son partcipes, tienen derecho de
formular las objeciones que juzguen procedentes sobre el contenido de tal declaracin,
para que las autoridades fiscales competentes efecten la revisin que de acuerdo con sus
facultades proceda, y una vez practicada sta, comuniquen el resultado a los trabajadores
y a la empresa, para los efectos que correspondan.
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Manual laboral y fiscal
El artculo 4 del Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
seala que el derecho a recibir la copia de la declaracin, as como el de formular
objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, del
contrato-ley en la empresa o, en ausencia de stos, a la mayora de los trabajadores
debidamente representada.
c) Los trabajadores, como titulares del derecho a participar en las utilidades, tienen
que conocer los datos contenidos en la declaracin, principalmente de los ingresos
acumulados y de las deducciones que hizo el patrn para determinar el monto que
les corresponde y as puedan inconformarse ante la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
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d)Los patrones no estn obligados a permitir a los trabajadores el acceso a los libros de
contabilidad que sirvieron de base para formular su declaracin, ya que su revisin
compete nicamente a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
I. Requisito de tiempo
De acuerdo con el marco jurdico, para que proceda el escrito de objeciones deber
cumplirse con los siguientes requisitos:
Debern sealarse con precisin las partidas o renglones que se objetan, conforme a
la identificacin numrica de la mecnica operacional contenida en la declaracin,
mencionando en cada caso las razones en que se apoyan para objetarlas, de acuerdo
con el conocimiento que tengan sobre las particularidades operativas de la empresa
o las situaciones esenciales que hayan observado y que consideren anomalas o
irregularidades en el comportamiento fiscal de dicha empresa.
1. De la autoridad fiscal
Deber sealar nombre y direccin de la autoridad fiscal a cuya jurisdiccin o
competencia corresponda la empresa para efecto del impuesto sobre la renta.*
2. De la representacin legal
a. De la representacin sindical
Los sindicatos deben acreditar, en primer lugar, que son los titulares del contrato
colectivo de trabajo o del contrato-ley con la empresa mediante una copia del
documento relativo vigente en el momento de presentar las objeciones; y, en
segundo, el representante o representantes del sindicato inconforme deben
acreditar su personalidad como tales, mediante una copia del documento que
establezca que los firmantes son miembros del comit ejecutivo central del
sindicato. El documento debe contener la certificacin de las autoridades federales
o locales del trabajo, segn corresponda, as como la constancia de que tanto el
sindicato como su comit ejecutivo fueron debidamente inscritos en el registro
de asociaciones existente en el seno de las autoridades laborales, conforme a los
artculos 365, 368 y 377 de la Ley Federal del Trabajo.
3. De la organizacin sindical
Nombre del sindicato o de los representantes de la mayora de los
trabajadores.
*Para estos efectos se podr consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponible en las
Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal de internet del SAT: sat.gob.mx.
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Manual laboral y f iscal
*Para estos efectos se podr consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponible en las
Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal de internet del SAT: sat.gob.mx.
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Una vez recibidas las objeciones y siempre que cumplan con los requisitos formales, la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico comunicar por escrito a los trabajadores sobre
la admisin de su inconformidad dentro de un plazo de 30 das hbiles.
El Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo establece que la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico no podr exceder de seis meses para realizar los
estudios o investigaciones, que conforme al procedimiento de revisin fiscal realice, una
vez admitido el escrito de objeciones, y de dos meses para emitir la resolucin en la que
rectifique, ratifique o determine, en su caso, la renta gravable base del reparto, una vez
que se hubieren terminado los estudios o investigaciones fiscales correspondientes.
En este orden de ideas, se debe tener en consideracin que el desarrollo de los estudios o
investigaciones que conforme al procedimiento de revisin fiscal lleve a cabo la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico en ejercicio de sus atribuciones, estn sujetos a los plazos
que establecen el Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley del Impuesto sobre la Renta y
dems disposiciones legales aplicables, por lo que la emisin de la resolucin que resuelva
las objeciones a la declaracin, se encuentra sujeta a los mismos.
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Manual laboral y f iscal
Antecedentes
1.Entre esta agrupacin sindical y la empresa [nombre de la empresa] existe celebrado
un contrato colectivo de trabajo el cual est vigente y se exhibe como anexo.
2.El [da, mes y ao], la empresa nos entreg copia de su declaracin del ejercicio fiscal
de segn corresponda, por lo que de conformidad con las fracciones I y II del artculo
121 de la Ley Federal del Trabajo, estamos en tiempo para formular objeciones a la
citada declaracin. (Se anexa declaracin y constancia de su entrega.)
3.El domicilio de la empresa es en [calle, nmero, colonia, delegacin o municipio,
entidad federativa y cdigo postal] y su Registro Federal de Contribuyentes es [RFC
completo].
Objeciones
[En este lugar se anotar el nombre de cada uno de los renglones que se objetan
de la declaracin de la empresa. Asimismo, se expondrn las razones o motivos
que tienen los trabajadores para considerar la posible existencia de irregularidades
por cada rengln objetado, relacionando su apreciacin diaria de las actividades y
operaciones de la empresa con su experiencia de trabajo.]
Por lo expuesto y fundado, a esa [nombre de la autoridad a quien se dirige el escrito],
atentamente pido:
nico: Tener por presentado en tiempo y forma el escrito de objeciones y sus anexos, y se
nos comunique la resolucin correspondiente.
Protesto lo necesario
[nombre y firma]
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Manual laboral y fiscal
El artculo 121, fraccin IV, de la Ley Federal del Trabajo, establece la obligacin del
patrn de dar cumplimiento a la resolucin, dentro de los treinta das siguientes a su
notificacin, independientemente de que la impugne.
La resolucin que dicta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con motivo de las
objeciones formuladas por los trabajadores, lo hace con la facultad que le otorga la Ley
Federal del Trabajo, e interviene como autoridad laboral, segn lo dispone el artculo 523,
fraccin II, de la ley invocada, para los efectos que le seala el ttulo tercero, captulo VIII,
segn lo establece el artculo 526 de la misma.
El pago adicional de utilidades se debe hacer a los trabajadores con derecho a participar,
que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto, y las cantidades no reclamadas se
agregarn al siguiente ejercicio.
La resolucin se debe dirigir al patrn con copia para la autoridad laboral competente
dependiendo de la actividad o giro de la empresa, a fin de que la conozca y pueda actuar
conforme a sus atribuciones, vigilando que se efecte el pago, y sancionando, en su caso,
el incumplimiento; tambin se comunicar a los trabajadores el resultado obtenido de sus
objeciones.
El segundo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo regula una situacin
diferente a la sealada en la fraccin IV del artculo 121 de la misma, pues trata del
reparto adicional que debe efectuarse cuando la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,
en ejercicio de las facultades de vigilancia y comprobacin a que se refiere el artculo 42
del Cdigo Fiscal de la Federacin y sin mediar objeciones de los trabajadores, determine
una nueva renta gravable, proceda a ordenar las liquidaciones del impuesto omitido y se
haga un reparto adicional de utilidades. La base para el reparto adicional de las utilidades a
los trabajadores sern las mismas que para el reparto ordinario.
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Manual laboral y f iscal
El artculo 450, fraccin V, de la Ley Federal del Trabajo seala como objeto de la huelga:
Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participacin de utilidades.
La huelga es un derecho colectivo, por lo que ser motivo de la misma el no pagar las
utilidades a los trabajadores, as como no entregar a los representantes de stos la copia
de la declaracin del ejercicio.
El patrn que no cumpla con la obligacin de participar a sus trabajadores de las utilidades
que obtenga, ser sancionado con 15 a 315 veces el salario mnimo general vigente en
el lugar y tiempo en que se cometa la violacin (artculos 992 y 994, fraccin II, de la
Ley Federal del Trabajo). Las sanciones administrativas sern impuestas por el Secretario
del Trabajo y Previsin Social, por los gobernadores de los estados o por el jefe de
gobierno del Distrito Federal, quienes podrn delegar el ejercicio de esta facultad en los
funcionarios subordinados que estimen conveniente (artculo 1008 de la Ley Federal del
Trabajo).
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Manual laboral y fiscal
Personas morales
De conformidad con las disposiciones fiscales, las personas morales deben presentar las
declaraciones a travs del Portal de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
Cifras al cierre del ejercicio: Contiene diversos conceptos referentes al cierre del ejercicio
as como el Registro Federal de Contribuyentes de la controladora, en caso de ser
controlada.
Datos informativos del costo de venta fiscal: Muestra los conceptos sobre el inventario,
as como los sistemas y bases de valuacin, mtodos de valuacin y costo superior al
precio de mercado o al de reposicin.
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Manual laboral y f iscal
Datos adicionales del impuesto acreditable a los depsitos en efectivo (se aplica slo
para 2008 y posteriores):
Determinacin del impuesto sobre la renta: Muestra los conceptos que intervienen en
la determinacin de este impuesto.
Los nombres de las siguientes carpetas se visualizan en color rojo, lo que indica que estn
inhabilitadas en el programa:
Informacin del IVA: Muestra los conceptos del IVA acreditable, cantidad a cargo y saldo
a favor, entre otros.
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Manual laboral y fiscal
Determinacin del impuesto al valor agregado: Muestra los conceptos que intervienen
en la determinacin de este impuesto.
Datos para determinar el factor de prorrateo: Muestra los conceptos que determinan
este factor de prorrateo.
Determinacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario: Muestra los conceptos
que intervienen en la determinacin de este impuesto.
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Manual laboral y f iscal
La empresa deber presentar su declaracin sealando los ingresos que obtuvo y las
deducciones efectuadas durante el ejercicio fiscal.
Ingresos
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Manual laboral y fiscal
Gastos
Mano de obra, que se encuentra en el Estado de resultados. Son las cantidades que
la empresa paga por remuneracin al trabajo personal subordinado de sus empleados
y trabajadores, incluido el pago por cuota diaria, horas extras, gratificaciones y dems
remuneraciones.
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Manual laboral y f iscal
Aportaciones SAR, Infonavit, y jubilaciones por vejez, que se encuentra en los Datos
de algunas deducciones autorizadas. Son las salidas o deducciones con motivo de las
aportaciones realizadas por el patrn al fondo de vivienda, as como al Sistema de Ahorro
para el Retiro de los Trabajadores o de planes de jubilaciones y pensiones establecidos en
favor de sus trabajadores.
Contribuciones pagadas, excepto ISR, IETU, Impac, IEPS e IVA, que se encuentra en
el apartado: Datos de algunas deducciones autorizadas. Son los pagos que la empresa
efectu a las autoridades fiscales, sean locales o federales, por conceptos distintos al
impuesto sobre la renta a su cargo, como son: impuesto predial, agua, licencias sanitarias,
etctera.
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Manual laboral y fiscal
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Manual laboral y f iscal
De conformidad con las disposiciones fiscales vigentes los ingresos que perciban los
trabajadores por concepto de Participacin de Utilidades, tendrn el siguiente tratamiento
fiscal.
Utilidades no gravadas
El artculo 109, fraccin XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas no pagar impuesto
hasta por la cantidad equivalente a 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica
donde labore o habite el trabajador. Por el excedente se pagar impuesto.
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Manual laboral y fiscal
IV. Clculo del factor de aplicacin y del impuesto que debe retenerse
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Manual laboral y f iscal
Ejemplo:
A. Participacin de
utilidades gravada
B. Procedimiento para el
calculo (art. 142 del
Reglamento de la Ley del
I.S.R.)
1. Participacin de utilidades,
promedio mensual:
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Manual laboral y f iscal
Entre 366.62
Utilidad promedio
mensual gravada
Factor resultante 0.1912
Por: 100
Cien
Factor de aplicacin: 19.12%
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Manual laboral y fiscal
(Artculo octavo del Decreto por el que se reforman , adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, y de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.)
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Manual laboral y f iscal
Autoridades fiscales
B. Orientacin
C. Consultas y conferencias
Federales
As como las empresas que sean administradas en forma directa o descentralizadas por el
gobierno federal, aquellas que acten en virtud de un contrato o concesin federal y las
industrias que les sean conexas y las que ejecuten trabajos en zonas federales o que se
*Para estos efectos se podr consultar el Directorio de autoridades fiscales y laborales disponible en las
Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente o en el Portal de internet del SAT: sat.gob.mx.
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Manual laboral y fiscal
Locales
Tiene como funciones las sealadas en los artculos 540 y 541 de la Ley Federal del
Trabajo, las cuales son, entre otras, las siguientes:
1. Dirimir los conflictos planteados por los representantes de los trabajadores y del
patrn, que integran la Comisin Mixta (artculo 125, fraccin II, de la Ley Federal
del Trabajo).
5. Realizar estudios y acopiar los datos que le soliciten las autoridades y lo que
juzgue conveniente para procurar la armona de las relaciones entre trabajadores y
patrones.
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Manual laboral y f iscal
7. Vigilar que la declaracin del ejercicio sea entregada en forma completa, en donde
se desglosen el estado de posicin financiera, la totalidad de ingresos percibidos, las
deducciones realizadas.
II. Interponer los recursos ordinarios y extraordinarios procedentes, para la defensa del
trabajador o sindicato.
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Manual laboral y fiscal
III. Proponer a las partes interesadas soluciones amistosas para el arreglo de sus conflictos
y hacer constar los resultados en actas autorizadas.
A sta les corresponde decretar la suspensin del pago adicional de utilidades, cuando la
empresa garantice el inters de los trabajadores y hubiesen interpuesto algn medio de
defensa legal en contra de las resoluciones del Servicio de Administracin Tributaria, sin
haber mediado escrito de objeciones de los trabajadores.
Como un servicio a las organizaciones obreras del pas, el Comit Nacional Mixto de
Proteccin al Salario (Conampros), organismo de apoyo al Congreso del Trabajo, ofrece
informacin sobre los aspectos laborales, fiscales y financieros, referentes al derecho de
los trabajadores a la participacin de utilidades. Entre las acciones que realiza estn las
siguientes:
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Manual laboral y f iscal
La fraccin III del artculo 121 de la Ley Federal del Trabajo establece que la resolucin
definitiva dictada por la misma Secretara no podr ser recurrida por los trabajadores; sin
embargo, los trabajadores tienen la posibilidad de interponer el juicio de amparo indirecto.
El artculo 28 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
prev la existencia de la Comisin Intersecretarial para la Participacin de Utilidades a los
Trabajadores, la cual tiene como propsito fortalecer la coordinacin entre la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (a travs del SAT) y la Secretara del Trabajo y Previsin Social
en materia de participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
Integrantes
De conformidad con lo dispuesto por el Artculo Primero del Acuerdo por el que se
establecen las bases para el funcionamiento de la Comisin Intersecretarial para la
Participacin de Utilidades a los Trabajadores, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 12 de noviembre de 1998, modificado por acuerdo publicado en el mismo
rgano oficial el 28 de abril de 2010, la Comisin Intersecretarial referida se integra por
igual nmero de funcionarios de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SAT) y de la
Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Funciones
Atender las quejas que presenten los trabajadores por el incumplimiento de las
autoridades al Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo.
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Manual laboral y fiscal
Recurso de queja
El artculo 30 del Reglamento de los Artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
establece el derecho que tiene el sindicato titular del contrato colectivo, el del contrato
ley en la empresa o, en su caso, la mayora de los trabajadores de la misma, para formular
una queja ante la Comisin Intersecretarial para la Participacin de Utilidades si las
autoridades de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SAT) o de la Secretara del
Trabajo y Previsin Social, no resuelven sus objeciones en los plazos establecidos en
dicho Reglamento, o no han vigilado el cumplimiento de la participacin de utilidades de
conformidad con la ley.
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ANEXO
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Manual laboral y fiscal
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La distribucin de este Manual Laboral y Fiscal es totalmente gratuita.
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro.
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2011
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Reparto de utilidades:
Es el derecho constitucional que tiene el trabajador a participar en las ganancias
que obtuvo la empresa o patrn en el ao anterior.