COSO (administracin)

COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

(COSO): iniciativa de 5 organismos para la mejora de control interno dentro de las
organizaciones.
CONTROL INTERNO se define como un proceso efectuado por la direccin y el
resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro
de las siguientes categoras:
Concepto
El control interno como tal es un medio para alcanzar un fin y no un fin por si. No
es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean las
actividades de una organizacin. Es una cadena de acciones extendida a todas
las actividades inherentes a la gestin e integradas a los dems procesos bsicos
de la misma, entre stos: Planificacin, Ejecucin y Supervisin.

Componentes
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes
relacionados entre s; stos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la
Unidad y estarn integrados en el proceso de direccin. Los componentes sern
los mismos para todas las organizaciones (pblicas o privadas) y depender del
tamao de la misma la implantacin de cada uno de ellos.
Los componentes son:
Ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin y Monitoreo.

Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirmide de Control Interno,
aportando disciplina a la estructura. En l se apoyarn los restantes componentes,
por lo que ser fundamental para concretar los cimientos de un eficaz y eficiente
sistema de Control Interno. Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e
influye en la concientizacin de sus funcionarios.
Los factores a considerar dentro del Entorno de Control sern: La Integridad y los
Valores ticos, la Capacidad de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de
Direccin y Gestin, la Asignacin de Autoridad y Responsabilidad, la Estructura
Organizacional y, las Polticas y Prcticas de personal utilizadas.

Evaluacin de Riesgos
Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser
evaluados. Una condicin previa a la Evaluacin de Riesgo es la identificacin de
los objetivos a los distintos niveles, los cuales debern estar vinculados entre s.
La Evaluacin de Riesgos consiste en: La identificacin y el anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar
cmo deben ser gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del
entorno, ser necesario que la Unidad disponga de mecanismos para identificar y
afrontar los riesgos asociados al cambio.En la evaluacin se deber analizar que
los Objetivos de rea hayan sido apropiadamente definidos, que los mismos sean
consistentes con los objetivos institucionales, que fueran oportunamente
comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos y,
que se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de
ocurrencia.

Actividades de Control
Las actividades de control son: Las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y
mecanismos que permiten a la Direccin administrar (mitigar) los riesgos
identificados durante el proceso de Evaluacin de Riesgos y asegurar que se
llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en
cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un Mapa de
Riesgos, de acuerdo a lo sealado en el punto anterior.
En la evaluacin del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si
fueron establecidas las actividades relevantes para los riesgos identificados, sino
tambin si las mismas son aplicadas en la realidad y si los resultados obtenidos
fueron los esperados.
Informacin y Comunicacin
Se debe identificar, recopilar y propagar la informacin pertinente en tiempo y
forma que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo.
Debe existir una comunicacin eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas
direcciones a travs de todos los mbitos de la Unidad, de forma descendente
como ascendente.
La Direccin debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada
funcionario dentro del Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios
tienen que comprender cul es su papel en el Sistema de Control Interno y, cmo
las actividades individuales estn relacionadas con el trabajo del resto.

Supervisin y Monitoreo
Los Sistemas de Control Interno requieren -principalmente- de Supervisin, es
decir, un proceso que verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del
tiempo. Esto se logra mediante actividades de supervisin continuada,
evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas.

Fuente
Auditora Interna de la Nacin, Ministerio de Economa y Finanzas, Uruguay 2007.