PAPEL DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR

Contador pblico

Contador pblico es un profesional que se dedica a manejar la contabilidad de

una organizacin, empresa o persona. De manera general, un contador pblico se
desenvuelve en las reas de contabilidad, derecho, estadsticas, matemticas
financieras, informtica, matemticas, administracin, economa, recursos
humanos, finanzas, auditoras, entre otras.

Funciones

El contador pblico es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar

la contabilidad de una organizacin o persona, con la finalidad de producir informes para
la gerencia y para terceros (tanto de manera independiente como dependiente), que sirvan
para la toma de decisiones. Lleva los libros o registros de contabilidad de una empresa,
registrando los movimientos monetarios de bienes y derechos. En muchos casos los
terceros exigen que dichos informes estn confeccionados o respaldados por un profesional
contable. Su trabajo es registrar conforme a la normativa aplicable los movimientos u
operaciones econmicos que hace la compaa, de forma que se puedan publicar esos
resultados con vistas a informar a accionistas, inversores, proveedores y dems personas
interesadas (como trabajadores, entidades pblicas, entidades financieras, etc.). Esta tarea
tradicionalmente se ha hecho a mano o con mquinas de calcular, pero actualmente se
cuenta con numerosos sistemas informticos que facilitan la gestin.

El contador pblico tambin se ocupa de la liquidacin de impuestos y de la revisin de

informes financieros elaborados por otros colegas, tarea conocida como
auditora de estados contables. Tambin suele realizar otros tipos de auditoras as como
tareas periciales, liquidacin de siniestros para compaas aseguradoras y
clculos actuariales. En muchos pases, principalmente de origen latino, el contador
pblico est facultado para dar fe pblica respecto de los hechos conocidos por l y propios
del mbito de su profesin.
Dada la complejidad de los sistemas tributarios de muchos pases, la actividad del contador
se ha vuelto relevante, al ser ste el profesional que conoce sobre el clculo de
los impuestos y contribuciones al Estado. Por esta gestin, en Mxico el contador tiene tal
responsabilidad que incluso puede ser incluso de ndole penal.

Segn los tipos de usuarios, la contabilidad puede ser:

Contabilidad financiera (externa): Da informacin esencial del funcionamiento y estado

financiero de la empresa a todos los agentes econmicos interesados
(clientes, inversores, proveedores, etc.). Viene regulada y planificada oficialmente para su
comprensin por todos.

Contabilidad de costes o Contabilidad de gestin: Es la contabilidad interna, para el

clculo de los costes y movimientos econmicos y productivos en el interior de la empresa.
Sirve para tomar decisiones en cuanto a produccin, organizacin de la empresa, etc.

Contabilidad de impuestos: Sigue y calcula los balances que son requisitos para las
agencias de impuestos.

Un buen auditor debe caracterizarse por ser:

Honesto.

Analtico.

Interesado.

Con carcter resistente.

Profesional y entrenado.

Diplomtico.

Paciente.

Buen comunicador.

Buen juez.
Disciplinado.

Imparcial.

Trabajador.

Con mente abierta.

Curioso.

Se centra en el rea administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque su visin es

transversal, integral e integradora) y maneja informacin confidencial y de sumo inters,
por lo que el auditor es un profesional que debera ceirse, en todo momento, a cdigos de
tica y de conducta.

Identificar reas de mejora. El auditor debe recoger datos e informacin relevante de

todos los departamentos de la organizacin para llegar a conclusiones vlidas y fiables
sobre su funcionamiento. A partir de los mtodos, polticas, procesos, etc. instalados en la
empresa, se trata de proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para
corregir posibles ineficiencias en el sistema.

Priorizar acciones de optimizacin. Dado que su principal objetivo es la mejora de

la productividad en los procesos internos de la empresa, el auditor, con la Direccin
General y el CFO (Direccin Financiera) como mximo responsable, impulsa acciones para
optimizar la actividad en busca de un producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto
al uso de recursos, incluidas tambin las personas y el tiempo disponible).

Establecer polticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse en un marco

regulado dentro de la organizacin. Esto conlleva establecer procedimientos, protocolos o
polticas internas, dentro de la normativa y legalidad vigente del pas, bajo un criterio
objetivo, a la vez que aprobado por la Direccin General o Financiera.

Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisin y responsabilidad directa de la

Direccin General o Financiera, supervisa la implementacin de estas polticas y
procedimientos. De este modo, identifica, en un proceso de evaluacin y de mejora
continua, los posibles errores y malas prcticas, para actualizar y renovar acciones de
mejora.

Dotar de visin. El auditor, una vez evaluados los resultados de las polticas,
procedimientos y acciones propuestas por l mismo, facilita a la Direccin alternativas de
futuro factibles para alcanzar los objetivos estratgicos de la organizacin.
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

AUDITOR ADMINISTRATIVO EN UNA INSTITUCIN EDUCATIVA

Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.

En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association

sent las bases para lo que l llam auditora administrativa, la cual, en sus palabras,
consista en una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente
presente y futuro probable.

Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que La

confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos
de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el
significado esencial de la auditora administrativa.
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos.
Los intereses por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar
El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de las causas de una baja
productividad para establecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica
y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a la
evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica su libro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre
de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia
operativa y evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja
Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de la
Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora
administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin
del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado en ciencias
administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un espacio para
presentar un trabajo de auditora administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto, Contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y desarrolla
los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La
Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en
Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin
general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde
incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora
administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento
Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en
organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con
Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de
aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de
trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica
prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora
Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales
contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas
pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la
Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como
Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y
enriqueciendo.

Definiciones
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de
mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales.
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditoria se
lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin superior. Otras
definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

Necesidades de la auditoria administrativa.

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en

la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin
respecto al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional(financiera) se ha
preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y contina siendo de
gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios
a fin de mantener la confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de
examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En
la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con
alguien que sea capaz a de llevar a cabo el examen y evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa
funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

Objetivos de la auditoria administrativa

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

De control. Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad. Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los

recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin. Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio. Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad. Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en
todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio. La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
De aprendizaje. Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas
en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones. Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido
instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Principios de Auditoria Administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias

administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de sta, por tanto
debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluacin.
La auditora administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas
bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como
colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de
controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de
acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos
se apliquen en forma econmica.

Importancia del proceso de verificacin.

Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que s est

haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la prctica nos
indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el
supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa
respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la verificacin de
informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.

Habilidad para pensar en trminos administrativos

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le

responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo).
En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante
para el auditor administrativo.
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de
organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de

operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas
generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican
en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de

estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base
de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el

cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

Tambin tomando en cuenta las modalidades de:

1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son:
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto,
giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el
grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos,
las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control
establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se
traduzca en un proyecto innovador slido.

Factores y metodologas

1.- Planes y Objetivos.

Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.

2.- Organizacin.

Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora.

Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de organizacin de
la empresa, (si es que la hay).
Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una buena
organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.

3.- Polticas y Prcticas.

Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida
para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.

4.- Reglamentos.

Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,

estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.

Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o

irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr
mejoras.
6.- Controles.

Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.

7.- Operaciones.

Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor

control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.

8.- Personal.

Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea

sujeta a evaluacin.

9.- Equipo Fsico y su Disposicin.

Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para

una mejor o ms amplia utilidad del mismo.

10.- Informe.

Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los remedios

convenientes.
EL AUDITOR

Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Funciones Generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.

Las Funciones Tipo del Auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin.
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles.
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el
funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de
avances.
 Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

Conocimientos que debe poseer.

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de
formacin:

Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin, informtica,
comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera
industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales y diseo grfico.

Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden

contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir
en el estudio.

Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin
contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los
idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin
tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su
cultura.
Una actualizacin continua de los conocimientos permitir al auditor adquirir la madurez de
juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor
demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a
recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia

Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende
en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
Responsabilidad profesional

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y

criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una
auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.
Capacitarse en forma continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, porque debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a
auditar
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:

Ingerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la

ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:
Objetividad. Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o
caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad. Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad. Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad. Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio
o de intereses ajenos.
Compromiso. Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para
la que presta sus servicios.
Equilibrio. No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad. Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad. No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organizacin a la que pertenece.
Criterio. Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa. Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad. No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad. Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.