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Libro 2 Microempresa
Libro 2 Microempresa
Equipo tcnico:
Vctor Rendn Fernndez
Carlos Enrique Luna Rondn
Nelson Fernando Sierra Restrepo
Medelln Colombia
Noviembre de 2011
Tabla de contenido
Prembulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Tabla de contenido
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Captulo 7. Costos y presupuesto de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
7.1 Clases de costos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
7.2 Los cuadros de costos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
7.3 El margen de contribucin y su aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
7.4 Los presupuestos y su clasicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Tabla de contenido
ndice de Cuadros
Cuadro C.1: Benecios tributarios nacionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Cuadro C.2: Benecios en contribuciones por concepto de nmina (parascales)
(art. 5 Ley 1429 de 2010) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Cuadro C.3: Progresividad en el pago de la matrcula mercantil y su renovacin anual
(art. 7 Ley 1429 de 2010) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Cuadro C.4: Causales de no aplicacin de los benecios otorgados por la Ley 1429 de 2010 . . . . . . . . . . . . 41
Cuadro C.5: Descuentos en el impuesto sobre la renta y complementarios,
los aportes parascales y otras contribuciones de nmina de trabajadores
(arts. 9 a 14, Ley 1429 de 2010) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Cuadro C.6: Simplicacin de trmites para facilitar la formalizacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Cuadro C.7: Modelo para realizar la planeacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Cuadro C.8: Conceptos de referencia para el pago de las prestaciones de ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Cuadro C.9: Gua de pagos a la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Cuadro C.10: Balance general empresarial - Activos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Cuadro C.11: Balance general empresarial - Pasivos y patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Cuadro C.12: Estado de cambios en la situacin nanciera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Cuadro C.13: Frmula para obtener el capital de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Cuadro C.14: Frmula para calcular la razn corriente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Cuadro C.15: Frmula para el clculo de la prueba cida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Cuadro C.16: Frmula para calcular el indicador de endeudamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Cuadro C.17: Ejemplo de anlisis de costos para un producto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Cuadro C.18: Comparativo entre costos y gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
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ndice de Grcos
Grco G.1: Modelo de organigrama empresarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Graco G.2: Clasicacin de los costos en una empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Grco G.3: Tipologa de los costos segn la naturaleza de las operaciones de fabricacin. . . . . . . . . . . . . . 123
ndice de Mapas
Mapa M.1: Medelln: ubicacin de centros de apoyo al trabajo empresarial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Mapa M.2: Antioquia: sedes de la Cmara
de Comercio de Medelln para Antioquia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Prembulo
Prembulo
8
Para apoyar esta estrategia de desarrollo y competitividad basada
en cluster, el proyecto Medelln Ciudad Cluster se ha convertido
en un instrumento importante de apoyo para la ciudad. En este
sentido los empresarios que participan de este proceso comienzan
a entender sobre su desempeo gerencial, comercial y estratgico
a travs de diagnsticos que se realizan desde el momento de in-
gresar a los programas de apoyo, tanto desde el inicio de la empre-
sa como en sus diferentes fases de crecimiento.
9
Con esta publicacin, el Componente de Formalizacin Empresa-
rial del proyecto Medelln Ciudad Cluster quiere contribuir con la
cualificacin de los empresarios, a la vez que invitarlos a hacer uso
de prcticas formales que les den herramientas para el desarrollo y
fortalecimiento de su empresa. Simultneamente, ofrece una alter-
nativa, fcil y amena, para el uso de recursos que favorezcan una
gestin empresarial eficaz.
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1 Planear
antes de crear
empresa
12
Planear
antes de crear empresa
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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t Competitivo en el mercado: se debe ofrecer, mediante la op-
timizacin de los recursos y procedimientos, el precio ms
bajo del mercado que usted va a atender.
t Con ubicacin ptima: dependiendo del tipo de negocio de-
ber ser su ubicacin. Esto implica analizar si la empresa
produce o comercializa o lleva a cabo ambas operaciones.
Por tanto, se debe saber dnde estn las materias primas,
sus proveedores y los clientes; as mismo, consultar el Plan de
Ordenamiento Territorial del municipio donde se va a operar.
t Planificado: todos los grandes eventos requieren un plan de
trabajo y la decisin de ser empresario es un acontecimiento
trascendental en la vida de toda persona; por eso se debe
tener con anterioridad un plan de negocios completo y via-
ble, segn los estudios realizados preliminarmente.
t Con adecuadas publicidad y promocin: el producto debe
darse a conocer y para lograrlo, el emprendedor debe tener
listas las estrategias de penetracin del mercado.
t Admitido en el mercado al cual se ingresar: la idea inicial
fracasar si como empresario se desconoce el mercado y no
dedica tiempo ni esfuerzos para su estudio.
t Bastante solicitado: definir la demanda prevista es importan-
te, por lo cual se debe conocer desde antes cules sern los
clientes potenciales en el negocio, qu se va a vender, as
como el volumen aproximado de consumo en una unidad
de tiempo.
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 15
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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1. Hijos de empresarios. Las familias desarrollan la actividad em-
presarial por tradicin, lo cual, cultural, sicolgica y anmica-
mente, al crecer en el mundo de los negocios, les permite a los
sucesores montar una empresa sin necesidad de mucha forma-
cin empresarial especial. Sus proyectos son normalmente im-
portantes y generadores de varios empleos desde la fase inicial.
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 17
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
18
En ese mismo orden de ideas es conveniente que examine las cua-
lidades personales que debe tener un emprendedor:
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 19
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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sentido social, que se va a realizar en el barrio, comuna o sector
donde reside el futuro empresario, se puede acudir a:
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 21
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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Mapa M.1: Medelln: ubicacin de centros de apoyo
al trabajo empresarial
Castilla Santa
Cruz
12 de
Octubre Metrocable
Popular
Carretera al mar
Robledo
Manrique
Cra.
ra 65 Terminal de Tte. Aranjuez
La Amrica
Villa Hermosa
San Javier
Laureles Estadio La Candelaria
Parque San Antonio
Buenos Aires
Beln Guayabal
Poblado
Autopista Sur
Fuente: www.medellin.gov.co/mapas.
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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6. Qu valor agregado tendrn los productos y/o servicios de
la empresa?
7. Quines realmente comprarn los productos o servicios?
8. Qu cantidades de productos o servicios comprarn en un
perodo determinado?
9. Por qu comprarn el producto y no el de la competencia?
10. Dnde lo estn comprando actualmente?
11. Por qu lo compran hoy en este lugar? Por calidad, cercana,
precio, servicio?
12. Qu maquinaria, equipos, herramientas, muebles, dotaciones
y espacios se requieren para el funcionamiento de la empresa?
Cunto cuestan?
13. La empresa a montar requiere el certificado de usos del suelo,
tiene algn tipo de restriccin, se exigen requisitos, licencias o
registros previos?
14. Dnde estn las materias primas o insumos, cul es su costo,
la cantidad que se puede vender y cunto cuesta el transporte?
15. Cunto dinero se necesita para equipamiento e instalaciones,
para capital de trabajo, y por cunto tiempo?
16. Qu entidades financieras pueden prestar dinero, a qu tasa
de inters y cules son los requisitos exigidos?
17. Se necesita personal tcnico o especializado para la empresa,
se puede conseguir fcilmente, cunto se le debe pagar?
18. Qu cualidades y habilidades debe tener el personal que tra-
baje en la empresa?
19. Cules sern los costos fijos, los costos variables, los mr-
genes de contribucin que pueden generar los productos y la
empresa? Cundo se alcanzar el punto de equilibrio?
20. El proyecto satisface las expectativas del emprendedor?
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 25
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
26
estudios de mercados, se debe realizar un estudio detallado y
cuidadoso sobre la idea y los productos o servicios que se pre-
tendan producir o vender, dando respuesta a cada interrogante
planteado. El examen debe considerar la evolucin del produc-
to en los escenarios locales e internacionales.
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 27
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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empresa, teniendo cuidado con no superar lo presupuestado.
Esta es la fase en la cual el empresario debe cumplir todos los
requerimientos legales que le permiten iniciar una empresa for-
mal y lograr, por tanto, los beneficios de ley correspondientes.
30
La constitucin de una empresa implica que el empresario debe
cumplir con las obligaciones legales que se han establecido para ello.
En consecuencia, debe realizar tres trmites bsicos iniciales.
t Obtencin del RUT
t Matricularse en el Registro Mercantil
t Matricularse en la oficina de Industria y Comercio del municipio.
Estos son los trmites iniciales de toda empresa que elija el camino
de la formalidad.
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2 Consltese en el Centro de Atencin Empresarial (CAE), en la web o directa- Captulo 1
mente en los centros de atencin de la Cmara de Comercio de Medelln para Planear antes de crear empresa
Antioquia que aparecen en el mapa M.2
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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Mapa M.2: Antioquia: sedes de la Cmara de Comercio
de Medelln para Antioquia
*H\JHZPH
@HY\THS
:HU[H-L
KL(U[PVX\PH
)LSSV
4LKLSSxU
*P\KHK
)VSx]HY
f Sedes en Medelln:
1. Centro
2. Unicentro
3. Poblado
4. Centro de Negocios Plaza Mayor
f Centros Empresariales:
1. Aburr Norte (Bello)
2. Bajo Cauca (Caucasia)
3. Norte (Yarumal)
4. Occidente (Santa Fe de Antioquia)
5. Suroeste (Ciudad Bolvar)
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 33
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Los incentivos definidos por esta ley reducen los costos en los que
una nueva empresa debe incurrir durante sus primeros aos de
funcionamiento a partir de su creacin. Se pretende con ello que
las nuevas unidades productivas y sus correspondientes empleos
opten por el camino de la legalidad y la formalizacin. Esta determi-
nacin se constituye en un instrumento necesario e imprescindible
en la bsqueda de mejorar la productividad y la competitividad de
las compaas colombianas y, por ende, de la economa nacional.
Con la Ley 1429 de 2010, Colombia entra en una nueva etapa para
facilitar a los emprendedores y empresarios la legalizacin y forma-
lizacin de sus actividades econmicas.
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vigentes (SMLMV), es decir, $2.678 millones. Es imprescindible, s,
que su inscripcin en el registro mercantil de las Cmaras de Co-
mercio se haya realizado a partir del 29 de diciembre de 2010.
36
2) Progresividad en el pago de aportes parascales y otras
contribuciones a la nmina (art. 5 Ley 1429 de 2010)
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 37
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Durante los dos primeros aos, los Recreacin Turismo social, capaci-
trabajadores tendrn derecho a: tacin
-Cuota monetaria proporcional al apor-
A partir del tercer ao: te realizado
-Subsidio de vivienda
A partir del ao 6 gozarn de A partir del sexto ao gozarn de todos
todos los beneficios delsistema. los beneficios del sistema.
38
mara de Comercio, as como en las siguientes renovaciones
anuales (cuadro C.3).
Para eliminar estos benecios de ley se debe contar con la certicacin expedida por la Cma-
ra de Comercio en la cual se indique que cumple con la condicin de pequea empresa y que
contenga el nombre o razn social, de acuerdo con lo establecido en el numeral 1ro artculo 2do
de la Ley 1429 de 2010 y el artculo 1o del Decreto 545 de 2011.
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 39
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
40
Cuadro C.4: Causales de no aplicacin de los benecios
otorgados por la Ley 1429 de2010
(art. 6, Decreto 545 de 2011)
1. Escisin.
Literales c), d) y e)
Personas jurdicas 2. Fusin.
del art. 6, Decreto
creadas como 3. Reconstitucin en los tr-
545
consecuencia de minos del artculo 250 del
de 2011
Cdigo de Comercio.
establecimientos de comercio,
Personas jurdicas
sucursales o agencias destina- Literal f) del art. 6
constituidas con
dos a desarrollar una empresa Decreto 545 de 2011
aportes de
existente.
establecimientos de comercio,
Personas naturales sucursales o agencias destina-
Literal h) del art. 6
en cuyos activos dos a desarrollar una empresa
Decreto 545 de 2011
se encuentren existente, transferidos por
persona jurdica o natural.
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 41
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
t Menores de 28 aos
t En situacin de desplazamiento
t En proceso de reintegracin
t En condicin de discapacidad
t Mujeres mayores de 40 aos
t De bajos ingresos que devenguen menos de 1,5 SMLMV
(esto es lo que se denomina para efectos de la ley, el
primer empleo)
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Cuadro C.5: Descuentos en el impuesto sobre la renta
y complementarios, los aportes parascales
y otras contribuciones de nmina de
trabajadores (arts. 9 a 14 Ley 1429 de 2010)
Aos de benecio
Grupo vulnerable Requisitos
tributario
Para efectos de la determinacin del impuesto sobre la renta y complementarios, se podrn tomar
como descuento tributario los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar, as como el
aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del FOSYGA y el aporte al Fondo de Garanta de Pensin
Mnima correspondientes a los nuevos empleos (arts. 9 a 14 Ley 1429 de 2010).
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 43
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Trmite Contenido
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Trmite Contenido
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 45
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Captulo 1
Planear antes de crear empresa 47
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
48
2 Planear
y administrar
la empresa
Planear
y administrar la empresa
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
52
t Controlar cada da las finanzas. Muchos de los pagos que
debe realizar la empresa tienen una fecha especfica; si no se
realizan en la fecha, se puede incurrir en multas.
Captulo 2
Planear y administrar la empresa 53
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
54
Con frecuencia se encuentra que la gran mayora de las mipyme no
tienen definidas claramente las diferentes reas del ente empresa-
rial ya que en ellas el propietario cumple todos los roles, es el que
realiza todas las funciones, entre otras razones, principalmente, por
un presupuesto limitado. Por tal motivo, es importante que se co-
nozcan cules deben ser las reas funcionales de una empresa. La
idea consiste en irlas integrando paso a paso en la compaa, de
acuerdo con el crecimiento de la unidad productiva. Con una visin
clara de esas reas, es posible realizar la planeacin en cada una
de ellas, independientemente de quien sea la persona encargada
de ejecutarla. Las reas estn definidas como lo muestra el grfico
G.1, denominado organigrama empresarial.
Fuente: elaboracin del Componente Formalizacin del proyecto Medelln Ciudad Cluster.
Captulo 2
Planear y administrar la empresa 55
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
56
las investigaciones que realiza en el medio. Para ello, aplica
la prospectiva, innova, consulta los gustos, las preferen-
cias, los impactos de los productos o servicios entre los
consumidores. De dichas investigaciones deben surgir los
prototipos de nuevos productos o servicios, los cuales de-
ben ser sometidos a pruebas y ensayos previos a su pro-
duccin en serie.
t Ensamble: Bajo cuya responsabilidad estn el corte y el
acomodo de los diferentes componentes del producto,
con base en los diseos recibidos.
Captulo 2
Planear y administrar la empresa 57
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
58
En la planeacin se deben trabajar los planes generales de cada
rea teniendo en cuenta que todos estn estrechamente relaciona-
dos, que no pueden concebirse en forma aislada ya que cada rea
depende de la otra. Se deben manejar estrechos lazos de comu-
nicacin entre las diferentes secciones. A continuacin, tipos de
planes que puede tener una empresa:
Captulo 2
Planear y administrar la empresa 59
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Captulo 2
Planear y administrar la empresa 61
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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3 Mercadeo,
mercado y TIC
Mercadeo,
mercado y TIC
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de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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t Tipos de clientes, nichos de mercados, preferencias del con-
sumidor.
t Proveedores, competencia, productos, servicio, prospectiva
del mercado.
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 67
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
68
dores. Las preguntas no deben ser muy abiertas ya que permiten
muchas respuestas. Por el contrario, deben ser preguntas cerra-
das, para encaminar o definir un menor margen de respuestas. De
esta manera es posible dirigir la investigacin y ser exitoso en la
obtencin de los resultados que se buscan.
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 69
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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f 3.3 Recomendaciones para efectuar
las compras y las ventas
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 71
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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macin y canales de comunicacin relacionados con el almace-
namiento, procesamiento y digitalizacin de datos. Las TIC hacen
referencia a los dispositivos electrnicos utilizados en comunica-
cin. Actualmente son herramientas de uso indispensable para
todo empresario.
4 El artculo 302 del Cdigo Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) establece como delito
el ofrecimiento en forma masiva y engaosa de productos y servicios.
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 73
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
74
t Actualice la informacin con frecuencia para que sea veraz y
completa, y
t Cuando el cliente desee revisar y actualizar o retirar su in-
formacin personal, debe contar con el mecanismo conve-
niente para hacerlo confiadamente.
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 75
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
76
t Mantener un equipo dedicado al constante desarrollo y me-
jora de productos, servicios y tcnicas que permitan elevar el
nivel de desempeo de las respectivas franquicias.
t Supervisar continuamente la red constituida por sus franqui-
cias para prevenir que se adopte cualquier actitud u omisin
que afecte la imagen.
Captulo 3
Mercadeo, mercado y TIC 77
4 De los
recursos
humanos y el trabajo
con la gente
De los recursos
humanos y el trabajo
con la gente
81
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Captulo 4
De los recursos humanos y el trabajo con la gente 83
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Funcin 2. Contratacin
84
ms conveniente para la empresa; este puede ser verbal o escrito,
aunque para efectos de seguridad documental y de confiabilidad
de los datos que hacen parte del contrato laboral resulta mejor for-
malizarlo por escrito. Los contratos con menores de 18 aos de-
bern tener un permiso de la autoridad competente (inspector del
trabajo, inspector de polica, alcalde, padres).
Captulo 4
De los recursos humanos y el trabajo con la gente 85
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Funcin 3. Induccin
'VODJO1BHPEFQSFTUBDJPOFTTPDJBMFT
Captulo 4
De los recursos humanos y el trabajo con la gente 87
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Perodo
Concepto Descripcin
de pago
88
Cuadro C.9: Gua de pagos a la Seguridad Social
Perodo
Obligacin
de pago
Captulo 4
De los recursos humanos y el trabajo con la gente 89
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Las TIC tambin en este aspecto brindan dos formas que pueden
agilizar los pagos de la seguridad social:
t Programa PILA (Planilla Integrada para la Liquidacin de
Aportes). Este moderno sistema de pago ayuda al empre-
sario a agilizar algunas de las transacciones laborales, pu-
diendo pagar en una misma planilla sus aportes a seguridad
social y parafiscal.
t Transferencia electrnica. La gran mayora de las empre-
sas tienen el servicio de pago por medios electrnicos para
sus clientes y afiliados. En las facturas generalmente se es-
pecifica la posibilidad de este medio de pago que ayuda a
ganar tiempo y evitar los riesgos del dinero en efectivo.
90
Paso 1. Inscribirse ante un operador. Se elige un operador de in-
formacin y se inscribe la empresa. Cuando se completa el registro
en la pgina de Internet del operador, el sistema enviar una clave
que permitir efectuar la liquidacin y los pagos subsiguientes.
t Cuenta bancaria,
t Autorizacin del banco para hacer pagos electrnicos
y obtener segunda clave.
con un recargo
Hora extra equivalente a
nocturna
10 p. m. a 6 a. m.
75% del salario
respectivo.
cancelada con
Hora extra recargo de
diurna 6
6 a. m. a 10 p. m.
25%
6 Los salarios cambian cada ao en Colombia, para conocer las tarifas actuales el empresario
puede consultar en la pgina web www.minproteccionsocial.gov.co
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5 Procesos
productivos
de bienes o servicios
Procesos productivos
de bienes o servicios
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Gua y pequeas empresas
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f 5.2 Cmo mantener y mejorar los procesos
de calidad en la empresa
Captulo 5
Procesos productivos de bienes o servicios 97
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
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6 Contabilidad
y nanzas
Contabilidad
y nanzas
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Gua y pequeas empresas
ACTIVOS
Activos Corrientes
Caja 100.000
Bancos 500.000
Cuentas por cobrar 1.200.000
Inventario de materias primas 5.000.000
Inventario de productos en proceso 3.000.000
Inventario de productos terminados 8.000.000
Otros 600.000
Activo Fijo
Maquinaria y Equipo 13.000.000
Depreciacin (-) 2.600.000 10.400.000
Vehculos 6.000.000
Depreciacin (-) 1.200.000 4.800.000
Muebles y Enseres 2.000.000
Depreciacin (-) 2.000.000 -
Construcciones 20.000.000
Depreciacin (-) 2.000.000 18.000.000
Terrenos -
TOTAL DE ACTIVOS FIJOS 33.200.000
Otros Activos
Gastos pagados por anticipado 4.500.000
Otros 800.000
TOTAL OTROS ACTIVOS 5.300.000
TOTAL ACTIVOS 56.900.000
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 105
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Sobregiros 300.000
Proveedores 2.000.000
Anticipos 6.000.000
Otros 100.000
Otros Pasivos
_____________________________ 1.000.000
______________________________ 1.000.000
Patrimonio
Capital 15.000.000
_____________________________ 2.000.000
106
2. Los inventarios y balances mensuales. Los inventarios son
parte de los balances y se deben realizar cada fin de mes para
establecer el control de la empresa. El balance permite conocer
el estado en activos, pasivos, prdidas, fraudes, ganancias y
endeudamiento para poder tomar decisiones a tiempo.
t Edificios: 20 aos
t Vehculos: 10 aos
t Maquinaria: 10 aos
t Muebles y enseres: 5 aos
t Herramientas: 2 aos
t Equipos: 2 a 5 aos; depende del grado de obsolescencia
y el uso
2. Dividir los valores de cada rubro entre su vida til para obtener
el valor de la depreciacin anual.
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 107
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
f 6.5 De la factura
108
10. Fecha de recibido de la factura, con indicaciones del nombre,
identificacin o firma del encargado de recibirla.
11. Firma de quien expide la factura.
12. Nombre (o razn social) y NIT del impresor de la factura.
13. Constancia de aceptacin por parte del pagador, sin ninguna
novedad, expresada por el emisor de la factura, lo cual se en-
tender bajo la gravedad del juramento.
14. Cantidad de artculos entregados o servicios prestados.
15. Subtotal.
16. Discriminacin del IVA en sus diferentes tarifas.
17. Total.
18. Telfono y direccin de quien presta el servicio o vende el
producto.
19. Nombre del vendedor.
20. Clasificacin de la empresa si es o no gran contribuyente.
21. Especificacin de la empresa, si es o no autorretenedora.
22. Clasificacin de la empresa de acuerdo con el rgimen comn
o simplificado.
23. Detalle de la base gravada del IVA por tarifa y el valor de
este impuesto.
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 109
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 111
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
t Balance general
t Estado de resultados
t Estado de cambios en el patrimonio
t Estado de cambios en la situacin financiera
t Estado de flujos de efectivo
t Contador
t Revisor fiscal
t Gerente
SUPERVIT
SUPERVIT DE CAPITAL
Prima en colocacin de cuotas o partes de inters
Crdito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados o prdidas acumuladas
SUPERVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERVIT
114
presa el valor que le quedara a la empresa, representado en
efectivo u otros pasivos corrientes, despus de pagar todos sus
pasivos de corto plazo, en el caso en que tuvieran que ser can-
celados de inmediato. El cuadro C.13 muestra la frmula para
calcular este indicador.
Nombre
Frmula
del ndice
Nombre
Frmula Cmo se calcula
del ndice
Activo corriente Balance general Total activo corriente
Razn
corriente
Pasivo corriente Balance general Total pasivo corriente
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 115
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Nombre
Frmula Cmo se calcula
del ndice
Balance general Total activo corriente
Activos corriente
Balance general PUC
Inventarios
Prueba cida (Plan nico de cuentas)
116
Cuadro C.16: Frmula para calcular el indicador
de endeudamiento
Nombre
Frmula Qu es
del ndice
Pasivo corriente
Concentracin del Indica la capacidad de
endeudamiento a endeudamiento a corto plazo
corto plazo Pasivo total con
terceros
Captulo 6
Contabilidad y finanzas 117
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
118
7 Costos
y presupuesto
de la empresa
Gua
XXXXXXX
Costos
yXXX XXXX XXXX
presupuesto de XXX
la empresa
Los costos son todos los valores que la empresa debe pagar en el
ejercicio de sus actividades.
121
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Materia prima
Costo distribucin
Costos variables
Materiales directos
Mano de obra directa
122
Grco G.3: Tipologa de los costos segn la naturaleza
de las operaciones de fabricacin
Costos directos
Sueldos y salarios
Mano de obra Gratificaciones
directa Indemnizaciones
Pensiones
Jefes de produccin
Mantenimiento
Mano de obra Supervisores
indirecta
Choferes
Guardianes
Repuestos
Materiales
Costos indirectos indirectos Lubricantes
Combustibles
Alquileres
Amortizaciones
Gastos
indirectos Intereses
Seguros
Captulo 7
Costos y presupuesto de la empresa 123
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
C t = C ft + C vt
Donde: Ct = costos totales
Cft = costos jos totales
Cvt = costos variables totales
124
Cuadro C.17: Ejemplo de anlisis de costos para un producto
No. Detalle 1
Captulo 7
Costos y presupuesto de la empresa 125
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
MC = PVU CVU
Ejemplo:
Precio de venta: $6.000
Costo jo: $2.000
Costo variable: $3.000
126
El empresario debe hacer una lectura correcta del margen de con-
tribucin de los productos para poder tomar decisiones adecuada-
mente. Para ello debe tener en cuenta:
Captulo 7
Costos y presupuesto de la empresa 127
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
COSTOS GASTOS
t Daos y reclamos
de oficina
t Gastos de capacitacin
128
con los ingresos provenientes de las ventas. En otras palabras,
a este nivel de produccin y ventas, la utilidad operacional es
cero o, lo que es lo mismo, que los ingresos son iguales a la su-
matoria de los costos y gastos operacionales. As, entonces, el
punto de equilibrio se puede considerar como una herramienta
til para determinar el apuntalamiento operativo que puede te-
ner una empresa en un momento determinado.
CF
PE unidades =
PVq CVq
Donde:
PE = punto de equilibrio
CF = costos jos
PVq = precio de venta unitario
CVq = costo variable unitario
Captulo 7
Costos y presupuesto de la empresa 129
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Clases de presupuestos:
t Presupuesto de ventas
t Presupuesto de compras
t Presupuesto de ingresos
t Presupuesto de egresos
t Presupuesto de rentabilidad bruta y rentabilidad neta
t Balance general presupuestado por perodos y temporadas
durante el ao
t Presupuesto de prdidas y ganancias
t Presupuesto de personal que se ha de utilizar segn las fluc-
tuaciones del mercado, ya sea por indicadores anteriores
propios o, en su defecto, por los pronsticos de ventas de
un estudio de mercados o por las ventas de la competencia.
130
8 Con la DIAN
y con el Estado
XXXXXXX
Con la DIAN
XXX XXXX
y con XXXX XXX
el Estado
133
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
134
9 Para una mayor claridad, se puede consultar la tabla de retencin en la fuente y los calendarios
de pagos para los diversos impuestos en el sitio web de la DIAN: www.dian.gov.co.
t Suspensin de las actividades de la empresa.
t Cierre del negocio.
t Puede ser enviado a la crcel, luego de un juicio procesal
donde le comprueben algn delito por la elusin tributaria.
f $BNCJPTEFSHJNFOBOUFMB%*"/
VPUSBTJOTUJUVDJPOFT
Captulo 8
Con la DIAN y con el Estado 135
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
136
Losformularios para hacer las respectivas declaraciones, de IVA y retencin en la fuente,
se consiguen en la DIAN o en las oficinas de Servientrega.
9 Nuevas
tecnologas:
nuevos recursos
Nuevas
XXXXXXX
tecnologas:
nuevos
XXX XXXX
recursos
XXXX XXX
139
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
{$NPVUJMJ[BSBEFDVBEBNFOUFMBT5*$
Para lograr que las TIC se conviertan en ese gran aliado hay que
saberlas utilizar, para lo cual es necesario que en la empresa haya
140
f 9.2 Redes sociales y blogs
Captulo 9
Nuevas tecnologas: nuevos recursos 141
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
142
10 La empresa
y su compromiso
con el medio
ambiente
La empresa
XXXXXXX
y su compromiso
XXX XXXX XXXX XXX
con el medio ambiente
145
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Otras recomendaciones:
146
t Almacenar adecuadamente los insumos y materias primas.
t Usar sistemas apropiados para llamar la atencin y mantener
alerta al personal, sin alterar los nervios de los empleados.
t Definir y ejecutar el manual de operaciones y funciones de
la empresa, acorde con los productos que maneja y los pro-
cedimientos que en ella se realizan. Vigilar que se cumpla lo
estipulado all.
t Prevenir la empresa ante peligro de incendios y explosiones.
t Procurar tener las condiciones atmosfricas adecuadas.
t Estimular y garantizar el uso de los equipos de proteccin
personal en las reas de la empresa.
t Mantener los extintores adecuados, recargados y en luga-
res estratgicos.
f $VBOEPMPJOFTQFSBEPPDVSSF
VOBDDJEFOUFEFUSBCBKP
Captulo 10
La empresa y su compromiso con el medio ambiente 147
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
148
genciarse en el formato suministrado por la ARP. All deben
constar los resultados de la investigacin del presunto acci-
dente de trabajo. Se denomina presunto, ya que las carac-
tersticas legales del accidente deben ser confirmadas por la
ARP a la que est adscrita la empresa, determinadas con la
investigacin previa.
El empresario o quien haga sus veces debe seguir dos pasos bsicos:
Captulo 10
La empresa y su compromiso con el medio ambiente 149
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
f $NPQSPUFHFSMPTCJFOFTEFMBFNQSFTB
Captulo 10
La empresa y su compromiso con el medio ambiente 151
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
152
t Distinguirlos frente a la competencia.
t Indicar la procedencia empresarial.
t Sealar calidad y caractersticas constantes.
t Realizar y reforzar la funcin publicitaria.
Captulo 10
La empresa y su compromiso con el medio ambiente 153
Referencias bibliogrcas
Referencias
Bibliografcas 155
de inicio para micro
Gua y pequeas empresas
Sitios recomendados
156
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (Mxico):
www.conacyt.mx
Precisa: www.precisa.gob.mx/index.php?Directorio=precisa
[Directorio de todo el Gobierno Mexicano en Internet]
Comfama: www.comfama.com
Comfenalco: www.comfenalcoantioquia.com.co
Coomeva: www.coomeva.com.co/emprendimiento/
Famisanar: www.famisanar.com.co
Microempresas de Antioquia:
www.microempresasdeantioquia.org.co
www.mipymes.gov.co/microempresario/categorydetail.asp?idca
tegory=734&idcompany=45
Sitios
recomendados 159