UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Facultad de Contadura y
Administracin

El impacto del 3% del impuesto de la

nmina en el Estado de Veracruz
dentro del sector productivo

TESINA

Para obtener el Ttulo de:

Licenciado en Contadura

Presenta:

Wendy Yoselin Barradas Duran

Asesor:

Dr. Mauricio Pavn Pavn

Xalapa-Enrquez, Veracruz Febrero 2017

 UNIVERSIDAD VERACRUZANA

Facultad de Contadura y
Administracin

El impacto del 3% del impuesto de la

nmina en el Estado de Veracruz
dentro del sector productivo

TESINA

Para obtener el Ttulo de:

Licenciado en Contadura

Presenta:

Wendy Yoselin Barradas Duran

Asesor:

Dr. Mauricio Pavn Pavn

Xalapa-Enrquez, Veracruz Febrero 2017

 DEDICATORIAS

A MI DIOS.

Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr
mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A MI MADRE (CELIA DURAN GONZALEZ).

A mi madre por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi educacin, tanto
acadmica, como de la vida, por su incondicional apoyo perfectamente mantenido a
travs del tiempo.

Todo este trabajo ha sido posible gracias a mi Madre.

A VALERIA SALAZAR GUZMAN.

Te agradezco de la manera ms sincera e infinitamente por tu ayuda en la elaboracin

de esta tesina, por tu incontable apoyo, y por ser parte esencial de mi vida.
 AGRADECIMIENTOS
A MI DIOS:

Le agradezco a mi Dios por haberme acompaado y guiado a lo largo de mi vida

estudiantil, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una
vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad, por siempre ser mi
luz y darme esa fortaleza para que fuera posible llegar hasta donde me encuentro
en este momento, poniendo en mi camino a mis dos grandes ngeles que me
cuidan siempre.

A MI MADRE (CELIA DURAN GONZALEZ):

Por ser el pilar en mi vida para llegar hasta donde estoy, y siempre estar en los
momentos ms difciles de mi vida, apoyndome y alentndome a ser mejor
persona, porque sin ti nada de esto sera posible, gracias por ser mi Madre y mi
Padre. Por la confianza y el amor incondicional, porque este logro no solo es mo
sino tuyo por que el esfuerzo ms grande fue tuyo.

Mujer temerosa de Dios, una madre que lucho y sigue luchando por sacarme
adelante para guiarme y regresarme al buen camino, eres un regalo de Dios,
mami estoy muy orgullosa de ti, de tu esfuerzo y de la gran mujer que eres, porque
a pesar de todas las pruebas que Dios ha puesto en tu camino sigues adelante
con la cara en alto. Madre Te Amo, esta tesina es por ti y para ti. GRACIAS.

A VALERIA SALAZAR GUZMAN:

Por brindarme ese apoyo incondicional en los momentos ms difciles en los que
estuve dispuesta a tirar la toalla, por impulsarme a seguir adelante, y por
ensearme que de las experiencias se aprende, que lo fcil es aburrido y que hay
que ser diferente a los dems para llegar lejos. Por cambiar el rumbo de mi carrera
profesional y mi vida universitaria. Gracias por siempre brindarme tu amistad,
tiempo, apoyo, cario y amor, nunca dejndome sola, brindndome lo mejor de t.
Gracias por siempre confiar en que poda realizar la culminacin de este trabajo
recepcional, agradezco a Dios por haberte puesto en mi camino para hacerme una
mejor persona, para m y para los dems.

A MI FAMILIA:

Por brindarme su confianza para cumplir este logro y acompaarme a lo largo de

mi vida como estudiante, en los momentos de triunfo y en los momentos ms
difciles.

A MIS AMIGOS:

A todos los que formaron y siguen formando parte de mis estudios, al apoyarme
en los momentos ms difciles y alentarme a seguir adelante.

A Diana Valds Tress por compartir conmigo miles de momentos divertidos y

locos, en los que aprendimos que rer es la mejor medicina para una mejor vida.
Gracias por tus consejos, regaos y por tu tiempo cuando ms lo necesita.
Gracias por brindarme tu amistad

A los hermanos Mancilla, Jos Luis y Yusmani Estefana, por su tiempo, cario,
bromas y consejos, por siempre tener una sonrisa para m.

A MI ASESOR DR. MAURICIO PAVN PAVN:

Por brindarme su amistad, haberme dedicado tiempo, por su apoyo, orientacin,

consejos, y compartir su sabidura y su experiencia para la elaboracin de ste
trabajo.

Al MAESTRO FREDY CASTRO NARANJO.

Por su tiempo y todo el apoyo brindado en la elaboracin de ste trabajo, por los
conocimientos compartidos y consejos.
 NDICE
RESUMEN ................................................................................................................... 1
INTRODUCCIN ........................................................................................................ 2
CAPITULO I: GENERALIDADES DE LAS CONTRIBUCIONES............................. 7
1.1. Antecedentes histricos de las contribuciones. ........................................................... 8
1.2. Marco constitucional ...................................................................................................... 14
1.3. Definicin de contribuciones ......................................................................................... 16
1.3.1. Clasificacin de las contribuciones ...................................................................... 17
1.3.1.1. Impuestos. ....................................................................................................... 17
1.3.1.1.1. Clasificacin de los impuestos ................................................................. 18
1.3.1.1.1.1. Impuestos Directos e Indirectos ....................................................... 19
1.3.1.1.1.2. Impuestos Reales y Personales ....................................................... 20
1.3.1.1.1.3. Impuestos Objetivos y Subjetivos .................................................... 21
1.3.1.1.1.4. Impuestos Instantneos y Peridicos.............................................. 21
1.3.1.2. Aportaciones de seguridad social ................................................................ 22
1.3.1.3. Contribuciones de mejoras ........................................................................... 23
1.3.1.3.1. Clasificacin de las contribuciones de mejoras. ................................... 23
1.3.1.4. Derechos .......................................................................................................... 24
1.4. Elementos de los impuestos ......................................................................................... 25
1.4.1. Objeto ....................................................................................................................... 26
1.4.2. Sujeto ....................................................................................................................... 27
1.4.3. Base .......................................................................................................................... 28
1.4.4. Tasa .......................................................................................................................... 28
1.4.5. Monto ........................................................................................................................ 28
1.4.6. poca de pago ........................................................................................................ 29
1.5. Principios Tributarios...................................................................................................... 30
1.5.1. Principio de Justicia y Proporcionalidad ............................................................. 31
1.5.2. Principio de certidumbre ........................................................................................ 34
1.5.3. Principio de la comodidad ..................................................................................... 36
1.5.4. Principio de Economa ........................................................................................... 37
1.6. Contribuciones Federales ............................................................................................. 39
1.6.1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) ............................................................................ 41

IV
 1.6.2. Impuesto al Valor Agregado (IVA) ....................................................................... 41
1.6.3. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) ................................. 42
1.7. Contribuciones Estatales............................................................................................... 43
1.8. Contribuciones Municipales .......................................................................................... 44
1.9. Fines de los Impuestos .................................................................................................. 46
CAPITULO II: GENERALIDADES DEL IMPUESTO SOBRE NMINA ................ 49
2.1. Antecedentes del Impuesto Sobre Nmina .................................................................... 50
2.1.1. Evolucin del Impuesto .............................................................................................. 52
2.2. Impuestos Sobre Nmina .................................................................................................. 53
2.2.1. Objeto .................................................................................................................... 54
2.2.2. Sujeto..................................................................................................................... 55
2.2.3. Base ....................................................................................................................... 55
2.2.4. Tasa ....................................................................................................................... 57
2.2.5. Momento de Causacin ...................................................................................... 59
2.2.6. Como se declara el Impuesto Sobre Nminas ............................................... 60
2.2.7. Excepciones del pago del Impuesto sobre Nminas ............................................. 60
2.2.8. Obligaciones de los sujetos .................................................................................. 64
2.2.9. Destino del Impuesto Sobre Nminas ................................................................. 65
2.2.10. Clculo del Impuesto.......................................................................................... 67
2.3. Estados que recaudan el Impuesto Sobre Nomina................................................... 68
2.3.1. Impuesto sobre Nmina, Aguascalientes ........................................................... 69
2.3.2. Impuesto sobre Nmina, Baja California ............................................................ 71
2.3.3. Impuesto sobre Nmina, Baja California Sur ..................................................... 72
2.3.4. Impuesto sobre Nmina, Campeche ................................................................... 73
2.3.5. Impuesto sobre Nmina, Chiapas........................................................................ 76
2.3.6. Impuesto sobre Nmina, Chihuahua ................................................................... 77
2.3.7. Impuesto sobre Nmina, Coahuila....................................................................... 79
2.3.8. Impuesto sobre Nmina, Colima .......................................................................... 79
2.3.9. Impuesto sobre Nmina, Distrito Federal ........................................................... 80
2.3.10. Impuesto sobre Nmina, Durango ................................................................... 81
2.3.11. Impuesto sobre Nmina, Estado de Mxico ................................................... 82
2.3.12. Impuesto sobre Nmina, Guanajuato.............................................................. 83
2.3.13. Impuesto sobre Nmina, Guerrero .................................................................. 83

V
 2.3.14. Impuesto sobre Nmina, Hidalgo ..................................................................... 84
2.3.15. Impuesto sobre Nmina, Jalisco ...................................................................... 85
2.3.16. Impuesto sobre Nmina, Michoacn ............................................................... 86
2.3.17. Impuesto sobre Nmina, Morelos .................................................................... 87
2.3.18. Impuesto sobre Nmina, Nayarit ...................................................................... 87
2.3.19. Impuesto sobre Nmina, Nuevo Len ............................................................. 88
2.3.20. Impuesto sobre Nmina, Oaxaca..................................................................... 88
2.3.21. Impuesto sobre Nmina, Puebla ...................................................................... 88
2.3.22. Impuesto sobre Nmina, Quertaro ................................................................ 89
2.3.23. Impuesto sobre Nmina, Quintana Roo.......................................................... 91
2.3.24. Impuesto sobre Nmina, San Luis Potos ...................................................... 92
2.3.25. Impuesto sobre Nmina, Sinaloa ..................................................................... 93
2.3.26. Impuesto sobre Nmina, Sonora ..................................................................... 94
2.3.27. Impuesto sobre Nmina, Tabasco ................................................................... 94
2.3.28. Impuesto sobre Nmina, Tamaulipas.............................................................. 95
2.3.29. Impuesto sobre Nmina, Tlaxcala ................................................................... 96
2.3.30. Impuesto sobre Nmina, Veracruz .................................................................. 97
2.3.31. Impuesto sobre Nmina, Yucatn.................................................................... 98
2.3.32. Impuesto sobre Nmina, Zacatecas ................................................................ 98
2.4. Impuesto Sobre Nmina en el Estado de Veracruz .................................................. 98
2.5. Motivos y Efectos del incremento al Impuesto Sobre Nmina .................................. 100
2.5.1. Motivos del Incremento al Impuesto sobre Nmina en Veracruz ................. 100
2.5.2. Efectos del Aumento al Impuesto sobre Nmina ............................................ 102
CAPITULO III: IMPACTO Y AFECTACIONES DEL AUMENTO DEL 50% AL
IMPUESTO SOBRE NMINA EN EL SECTOR PRODUCTIVO DEL ESTADO DE
VERACRUZ. ............................................................................................................ 104
3.1. Impacto del Aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina, respecto a las empresas.
..................................................................................................................................................... 105
3.2. Impacto del Aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina, respecto al trabajador y
consumidor final........................................................................................................................ 111
3.3. Efectos Sociales, en seguridad Publica, y otros sectores con el aumento al
Impuesto Sobre Nmina.......................................................................................................... 113
3.4. Efectos Econmicos despus de aplicar el Aumento. ................................................ 124
CAPTULO IV: HERRAMIENTA DE CONTROL A UTILIZAR PARA EL
CORRECTO CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE NMINA. ............................. 128

VI
 4.1. Sistemas para la Elaboracin de Nminas ................................................................... 129
4.1.1. NominaSol .................................................................................................................. 131
4.1.2. Nmina Gratis ............................................................................................................ 133
4.1.3. Visual Sueldos ........................................................................................................... 135
4.1.4. Mega Nmina ............................................................................................................. 136
4.1.5. SuperNMINA ........................................................................................................... 136
4.1.6. ConSix. ........................................................................................................................ 137
4.2. Sistemas contables .......................................................................................................... 138
4.2.1. Catlogo de cuentas ................................................................................................. 139
4.2.2. Gua Contabilizadora ................................................................................................ 144
4.2.3. Obtencin de balanza de comprobacin ............................................................... 145
4.2.4. Uso del Excel ............................................................................................................. 149
4.2.5. Clculos automticos a travs del Excel ............................................................... 150
FUENTES DE INFORMACIN .............................................................................. 158
CASO PRCTICO .................................................................................................. 162
ANEXOS .................................................................................................................. 167
NDICE DE FIGURAS ............................................................................................. 203
NDICE DE TABLAS .............................................................................................. 204
NDICE DE IMGENES .......................................................................................... 205
NDICE DE GRAFICAS............. 206

VII
 RESUMEN

El Impuesto Sobre Nminas, Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al

Trabajo Personal o ISN es un impuesto de carcter local que grava la realizacin
de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en
relacin de dependencia. En el presente trabajo se busca conocer el impacto y los
efectos que tiene el aumento del 50% sobre este impuesto en el sector productivo
del Estado de Veracruz pasando as del 2% al 3% analizando la reaccin a dicho
aumento en los empresarios, trabajadores y consumidores finales.

Adems de exponer una herramienta de control a utilizar para el correcto clculo

del impuesto sobre nmina basndonos en el sistema Excel principalmente,
exponiendo un caso prctico de cmo realizar el clculo del Impuesto Sobre
Nmina, exponiendo el formato que expide Hacienda del Estado para realizar el
pago de est, utilizando el programa sugerido para el control del Impuesto Sobre
Nmina.

1
INTRODUCCIN
El impuesto se puede considerar como un tributo u obligacin generalmente a
favor del acreedor tributario en la mayora de los casos, el estado; regido por el
derecho pblico, que se caracteriza por no requerir una contra prestacin directa o
determinada por parte de la administracin que es el estado o (acreedor tributario).

El Impuesto Sobre Nmina es una forma que tiene el estado para la obtencin de
recursos para su financiamiento, estos impuestos pueden ser directos o indirectos.
En el caso de nuestro Impuesto a tratar es de carcter directo.

Las personas fsicas y morales que realicen erogaciones en dinero o en especie

por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado y/o no
subordinado, tienen la obligacin de contribuir al estado pagando el Impuesto
Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal o tambin conocido
como Impuesto Sobre Nmina.

Se pagar este impuesto por los sueldos y salarios, tiempo extraordinario de

trabajo, premios, primas, bonos, estmulos e incentivos, compensaciones,
gratificaciones y aguinaldos, participacin patronal al fondo de ahorro, primas de
antigedad, comisiones y por los pagos realizados a administradores,
comisionarios o miembros de los consejos. El Impuesto sobre Nmina o tambin
llamado Impuesto por Erogaciones Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal,
puede resultar muy sencillo de calcular, la base imponible del Impuesto Sobre
Nmina es el monto total de pagos que realicen las empresas a sus trabajadores
por los conceptos ya mencionados y solo aplicaran la tasa del 3%.

En algunos estados la base para el pago de este impuesto ser el Monto total de
pagos realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el
Salario Mnimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

La tasa aplicable al Impuesto Sobre Nmina puede variar segn el estado en el

que se pague especficamente en el estado de Veracruz en el ao 2015 se
aplicaba dos tasas la del 2% y la de 3%, para el ao 2016 se homologo este
gravamen al 3%.

3
El tema a tratar El impacto del 3% del impuesto de la nmina en el estado de
Veracruz dentro del sector productivo nace de la inquietud a las consecuencias y
efectos que puede traer el aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina, ya que es
un impuesto que afecta de manera directa al sector productivo del Estado de
Veracruz, siendo los mayores contribuyentes del Estado.

La historia de donde y con qu objetivos se crea el Impuesto Sobre Erogaciones

por Remuneraciones al Trabajo Personal es un punto importante a conocer para
saber la verdadera importancia de la recaudacin, tomando en cuenta que el
Impuesto Sobre Nmina es uno de los ms importantes en el Estado, ya que es
uno de los que mayor ingreso para el Estado genera.

En este trabajo presentaremos la historia del Impuesto Sobre Nmina para

conocer su finalidad con la que fue creada y con la que se usa hoy en da, como
su finalidad se ha ido modificando, destinando los recursos recaudados a otras
situaciones las cuales no son las que inicialmente dieron pie a la creacin del
Impuesto Sobre Nmina, adems de comparar de manera simple las tasas y
tarifas que se pagan en toda la Republica Mexica.

La importancia de esta tesina es conocer las diferentes consecuencias y los

efectos que se producen a raz del aumento del 50% al Impuesto Sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal. Tomando en cuenta que al
aumentar este impuesto no solo se afecta a la Empresa o persona que realiza esta
Contribucin, sino que tambin afecta a las personas que laboran en la empresa y
a los clientes que consumen los productos o servicios que la empresa ofrece.

Al existir un aumento al Impuesto Sobre Nmina, se generan despidos de

personal, recortes de Nmina y alzas en los productos o servicios, acciones que
traen consigo fuertes consecuencias entre ellas aumento de inseguridad en el
estado, pero, por qu un aumento al Impuesto afecta a la seguridad del Estado?
De esta pregunta partimos para conocer las consecuencias que el aumento
aprobado por los Diputados trae consigo.

4
La inseguridad en el estado se ver afectada de tal manera que los Veracruzanos
e inclusive los residentes en el estado forneos, al no tener fuentes de empleo
tendrn que encontrar la manera de llevar los alimentos e ingresos econmicos a
sus casas, recurriendo a los grupos delictivos que de alguna manera les ofrecen
trabajo, un trabajo que no es honesto ni seguro, pero les permite alimentar a sus
familias.

Propondremos una posible eliminacin o disminucin de este Impuesto, para

lograr que todos los contribuyentes obligados al pago del Impuesto Sobre Nmina
cumplan con el pago que deben de realizar cada mes, y de esta manera obtener
mayor recaudacin. O en su caso, en la eliminacin una solucin para encontrar el
equilibrio de manera que el estado no se quede sin recursos para la solvatacin de
infraestructura que es objetivo con el que se cobra el impuesto.

Por otra parte, Adems incluiremos el captulo Cuarto para conocer una
herramienta que nos permita calcular el Impuesto Sobre Nmina, partiendo de
analizar algunas de las herramientas que existen para la elaboracin de nminas,
teniendo en cuenta que el primer paso para el pago del Impuesto Sobre Nmina
es la elaboracin de una Nmina que nos permita conocer los pagos realizados a
nuestros empleados por su trabajo realizado y las prestaciones que se le ofrecen,
seguido de proponer una solucin a la disminucin o posible eliminacin de dicho
impuesto.

Es importante conocer uno de los programas ms usados en el mbito de la

contabilidad y que es de fcil acceso para todo el pblico, software que fue creado
para ayudar a la organizacin y control de los archivos contables, as como para
su clculo.

Enfocaremos nuestra atencin en el programa Excel de Microsoft para realizar los

clculos correspondientes al Impuesto Sobre Nmina, demostrando que es un
programa de fcil manejo, y adems les permite a las empresas ahorrar la
inversin que deben realizar al comprar un software para la elaboracin de
nminas, dejndoles la posibilidad de invertir ese dinero en sus trabajadores, o
mejoramiento de sus instalaciones o lo que ellos crean ms conveniente.

5
Por ltimo, el caso prctico nos demuestra la elaboracin de nminas de Enero a
Diciembre de 2016, con su respectivo pago, aunado a la contribucin que se debe
de realizar del 15% sobre el monto a pagar por concepto del Impuesto Sobre
Nmina para el fomento a la educacin.

6
CAPITULO I: GENERALIDADES DE LAS
CONTRIBUCIONES
1.1. Antecedentes histricos de las contribuciones.

Para hablar de cuando se inici la historia del pago de las contribuciones, No

existe con exactitud un momento o una fecha de cuando se inici a recaudar por
primera vez tributos o impuestos. Es importante considerar que el pago de los
impuestos y tributos se da desde el momento en que el hombre comenz por
naturaleza a buscar la compaa de sus semejantes para poder subsistir y
progresar lo que lo llevo a conquistarse entre s, es decir, unos a otros empez el
sometimiento de un pueblo a otro; que si bien es cierto no exista una forma
especial sobre cmo se pagaba lo que aquellos tiempos pudiera ser un tributo, si
exista una obligacin e imposicin a cargo de la tribu o pueblo conquistado de
hacer, no hacer o dar.

Remontando a la antigedad la sociedad humana ha pasado por diferentes etapas

o momentos histricos siguientes: la comunidad primitiva, el esclavismo, el
feudalismo, el capitalismo en sus fases mercantilistas e imperialistas y el
comunismo en sus fases socialista y cientfico. Las necesidades que se
presentaron en cada etapa o momento histrico fueron diferentes de acuerdo con
sus circunstancias polticas, econmicas, sociales y culturales, en su momento
dado, por tal motivo la manera de contribuir al pago de las contribuciones era
distinto segn la necesidad que la comunidad tenia.

La decisin de crear un Estado, para que se encargue de las tareas y funciones

colectivas, trajo como consecuencia la obligacin, por parte de la poblacin, de
dotarle de los recursos econmicos necesarios para sufragar el costo de los
servicios pblicos.

8
En la antigedad una forma de tributo eran las vinculadas con creencias divinas;
atendiendo al pago bajo el dogma del ms all y la intimidacin de calamidades en
caso de no pagar estos tributos iban desde vidas humanas, animales, frutos, entre
otras cosas.ir que el origen de las contribuciones se da en el momento, en que el
hombre decide o la poca por la que pasaba lo obliga de acuerdo a las
necesidades que tena a vivir en sociedad, ya que es a partir de este momento,
cuando se da tambin el origen de las comunidades que posteriormente en su
conjunto forman un Estado, que a su vez forman una repblica o bien una entidad
federativa, retomando el tema de los estados estos tienen la necesidad de ser
conducidos por un gobierno, y ste a su vez para satisfacer las necesidades de
sus comunidades, le es necesario desde ese momento la implantacin de las
contribuciones, como una forma de sostenimiento del estado.

Basndonos en lo antes mencionado, el Licenciado Alejandro A. Saldaa

Magallanes (2008) ha manifestado que:

Dentro las agrupaciones del hombre podemos remitirnos a los egipcios, en

donde se le rendan tributos al faran, mismos que comprendan los frutos,
animales o el propio trabajo personal, llegando a operar incluso el recibo para
comprobar el pago del impuesto. Roma fue un pueblo del cual se desprende
ms en forma la imposicin de impuestos o tributos, tal es el caso del
impuesto del uno por ciento sobre los negocios globales o el tributo por el uso
de los urinarios pblicos. En la Edad Media encontramos que el seor feudal
estableca las condiciones de las cargas econmicas que deban absorber los
siervos, delimitndose dos tipos de obligaciones; las personales como el
cultivo de tierras entre otras, y las econmicas que consistan en efectuar el
pago en bienes o productos del trabajo.

Las primeras manifestaciones de tributacin en Mxico de las cuales se tiene

conocimiento, aparecen en los cdices aztecas, en los cuales se registr que el
rey de Azcapotzalco, peda tributos a los Aztecas, a cambio ellos recibiran
beneficios en su comunidad, asimismo, los tequimatl (papeles o registros de
tributos).

9
Los aztecas obtuvieron tantos resultados de las recaudaciones y El verbo tributar
tomo tal importancia, que los Aztecas se organizaron para facilitar la recaudacin,
nombrando as a los primeros recaudadores llamndolos Calpixques, quienes
identificaban su funcin llevando una vara en una mano y un abanico en la otra.

Hacia el ao de 1519 en el mes de Noviembre Hernn Corts lleg a Mxico,

qued muy sorprendido con la organizacin del pueblo Azteca, ya que los Aztecas
eran grandes matemticos; sin embargo, estuvo en desacuerdo con la forma en
que cobraban los tributos. Con Hernn Corts a la cabeza del pueblo Azteca los
tributos tuvieron un giro respecto a lo que deban pagar y de esta manera pasaron
de pagar con flores y animales sus tributos a pagar con alimentos, piedras
preciosas y joyas, cosas con mayor valor para los espaoles.

Ya establecida la colonia, los indgenas, pagaban sus impuestos tambin con

trabajo, en minas, haciendas y granjas. En 1573 se implanta la alcabala (pago por
pasar mercancas de un Estado a otro) y posteriormente el peaje (derecho de
paso).

En 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la independencia, descubiertos por

los espaoles se adelantaron a la fecha prevista para iniciar el levantamiento de
armas en contra de los por espaoles por su libertad, lucharon contra la esclavitud
y por la abolicin de alcabalas (impuesto indirecto 10% del valor de lo que vendan
o permutaban), gabelas (gravmenes) y peajes (pago de derecho de uso de
puentes, y caminos).

Cuando Antonio Lpez de Santa Anna llego al poder despus de la independencia

de Mxico, decreto que se deba de pagar por cada puerta y cuatro centavos por
cada ventana de las casas, tambin decreto, un impuesto de dos pesos
mensuales por cada caballo frisn (robusto) y un peso por cada caballo flaco;
adems de un peso al mes por la posesin de cada perro.

En la poca de Jurez se tiene un primer intento para la formacin de un catastro

de la Republica el establecimiento de la Lotera Nacional y de la Contribucin
Federal.

10
Profiri Daz recibira una administracin en quiebra; castigada por la deuda
externa e interna; adems de la baja recaudacin de impuestos, el escaso
comercio y la casi nula industria local. En consecuencia, se implement un mayor
control de los ingresos, a la vez que se redujeron los gastos pblicos; asimismo,
se crearon nuevos impuestos que, a diferencia de los gobiernos anteriores, no
gravaban u obstaculizaban el comercio, en especial las importaciones. Duplico el
impuesto del Timbre, gravo las medicinas y cien artculos ms, cobro impuestos
por adelantado; recaudo 30 millones de pesos. Se pagaban muchos intereses. En
este periodo se gener la deuda externa en alto grado.

Con la llegada del Ministro de Hacienda Jos Yves Limantour. En 1983, se nivela
la Hacienda Pblica, aumentando las cuotas de los estados y la federacin, se
reduce el presupuesto, se regularizo la percepcin de los impuestos existentes,
por medio de una vigilancia activa y sistemtica sobre empleados y
contribuyentes.

Cuartelazo de por medio, Victoriano Huerta se hace del poder en 1913.

Adiciona los derechos de importacin y grava fuertemente a licores, vino,

cervezas, alcoholes, tabaco y petrleo. Se gasta 36 millones de pesos en hacer la
guerra y contrata un emprstito: 16 millones de libras esterlinas.

Huerta disuelve la cmara de diputados; se agrava la crisis; cierra las instituciones

de crdito durante tres meses para que no tengan que pagar; recarga otros
impuestos y emite nuevos bonos en el interior por 50 millones de pesos al 6% de
su valor nominal.

En la revolucin mexicana, los mexicanos dejaron de pagar impuestos, ya que con

la revolucin mexicana lo que se buscaba era su libertad y evitar el pago de
impuestos, esto los llevo a revelarse y dejar de realizar el pago de los mismos.
Hubo siete aos de irregular desempeo por parte de la Secretara de Hacienda.

Despus de la guerra, surgi la necesidad de reorganizar la administracin y

retomar las finanzas pblicas en Mxico.

11
Entre los aos de 1917 y 1935 se recaudaran impuestos por los conceptos de:
servicio por uso de ferrocarriles; impuestos especiales sobre exportacin de
petrleo y derivados; impuestos por consumo de luz; impuestos especiales sobre
telfonos, timbre, botella cerradas, avisos y anuncios. Simultneamente se
increment el impuesto sobre la renta y el consumo de gasolina.

Los cambios estructurales de 1977 a 1982 propiciaron que la carga fiscal se

elevara de 11.8 a 15 por ciento, gracias a la expansin de la economa y a una
poltica econmica que oscil entre objetivos desarrollistas estabilizadores.

En el lapso 1983-1988 la carga tributaria se estanc, al fluctuar de 15 a 16 por

ciento debido a la profunda crisis econmica.

En la poca moderna de los tributos en Mxico, el ex presidente Carlos Salinas de

Gortari, marco un parte aguas en la firma de cumplir con las obligaciones fiscales
de los mexicanos, estableciendo diferentes Regmenes Fiscales que aun hoy en
da estn vigentes.

El impuesto al valor agregado (IVA) reemplaz al impuesto sobre ingresos

mercantiles en parte para que la recaudacin fiscal no fuera afectada por la
inflacin, pues los impuestos sobre el consumo haban pasado a gravar el valor.81
La reforma tributaria a partir de 1987 se centr en la modificacin del impuesto
corporativo; la base de ste se racionaliz mediante la completa indizacin
inflacionaria, con lo que su sistema de tasa mltiple de 5 a 42% se sustituy por
una uniforme de 35%.

Una de las reformas fiscales con mayor importancia que tuvo Mxico fue durante
la presidencia de Ernesto Zedillo (1994-2000), que elevo el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) del 10 al 15% en todo el pas con excepcin de las ciudades
fronterizas para la generalidad de las mercancas, dejando en tasa cero los
alimentos procesados y los medicamentos; al mismo tiempo elevo los precios y
tarifas del sector pblico en trminos reales en un 10%.

Durante el periodo del presidente Vicente Fox Quesada que estuvo en la

presidencia de Mxico del ao 2000 al 2006 se propuso, la sexta reforma fiscal en

12
menos de 25 aos y como sus antecesores, aseguraba la reforma autorizada por
el s sera la que hara el cambio en Mxico, la que provocara el despegue del
pas. Propuso un IVA del 15% del cual el 2% lo cobraran directamente los
estados, eliminando la exencin y tasa cero a todos los productos que en la
actualidad gozan de ella como alimentos, medicinas, libros. Dicha propuesta
fracaso.

Con Felipe Caldern (2006-2012) como presidente se dio inicio a la reforma fiscal
2008. El ejecutivo federal propuso dos nuevos impuestos que generaran un
incremento en la recaudacin y un mayor control en la fiscalizacin de los
contribuyentes. Estos impuestos son: el Impuesto Empresarial a Tasa nica
(IETU) y un impuesto de fiscalizacin para contribuyentes cautivos y no
registrados cuyo nombre es el Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE), este
impuesto se aplicaba al importe excedente de $25,000 pesos en los depsitos en
efectivo realizados en las instituciones del sistema financiero, ya sea por uno o por
la suma de varios depsitos en el mes, tales impuestos generaron ms
obligaciones fiscales a los contribuyentes.

En la actualidad el presidente Enrique Pea Nieto propuso una reforma fiscal en

2014 que ha causado mucha polmica debido a algunos cambios que se
efectuaron en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, as como en la Ley de Impuesto
al Valor agregado.

El Dictamen Fiscal queda optativo, a partir del siguiente ao, para

contribuyentes con ingresos superiores a $100, 000,000.00.
Deduccin de vales de despensa solo por monederos electrnicos.
Autorizados por el SAT.
Desaparece en forma gradual el Rgimen de Consolidacin Fiscal para
grupos empresariales.
Los contribuyentes con ingresos mayores a $ 250,000 debern utilizar
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.
Reduccin de 45 a 30 das para plazo en Recurso de Revocacin.

13
 Nace el Buzn Tributario como un esquema de tramites del contribuyente y
comunicacin ante la autoridad quien podr notificar en forma electrnica
requerimientos, multas y hasta tendr facultades para auditoras
electrnicas.
Los contribuyentes debern subir mensualmente al portal del SAT la
informacin que integra su contabilidad.
Las personas fsicas y morales que tengan cuentas bancarias debern
estar inscritos en el RFC, si no cumplen con esa obligacin sern dados de
alta por el SAT con el domicilio fiscal sealado a la hora de la apertura de la
cuenta bancaria.
Se autorizan importantes cambios en Ley Aduanera con aplicacin en las
empresas que tienen operaciones de comercio exterior.
Se aprob gravar con el IEPS a los alimentos no bsicos con alta densidad
calrica y a las bebidas saborizadas.

A partir del 1 de enero de 2014, se eliminan el IDE e IETU, el ltimo pago que se
present respecto a IETU fue en diciembre de 2014 declarado en enero de 2014 y
en el caso de las personas fsicas en abril de 2014 presentaron su informacin
anual de IETU por ltima vez.

A partir de enero 2014 se pueden realizar depsitos en efectivo y no se retendr

impuesto alguno. La eliminacin de estos dos impuestos se da debido a que
hacan ms complejo el pago de impuestos, tambin por la poca recaudacin que
generaron.

1.2. Marco constitucional

En la gran mayora de los pases del mundo se rigen por leyes que deben
respetarse, Mxico no es la excepcin a la aplicacin de las leyes, la aplicacin
del derecho se sustenta en una Carta Magna que es aquel libro que contiene las
leyes estipuladas para defender los derechos de los mexicanos as como tambin
definir las obligaciones de los mismos, para el caso de Mxico la aplicacin de las

14
normas se rige por La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en
el artculo 31, donde se establece que:

Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

El Cdigo Fiscal de la Federacin en el artculo 1 seala:

Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los
gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por
los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley
podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.

De lo cual podemos concluir que segn las leyes que nos rigen todos los
mexicanos que obtengan ingresos deben contribuir al gasto pblico para beneficio
de todos los ciudadanos que visitan y viven en el pas, formando as el ciclo de las
finanzas. Que se muestra a continuacin en la figura 1.1.:

CONTRIBUCIONES

MEXICANOS
GOBIERNO
CONTRIBUYENTES

NECESIDADES GASTO SOCIAL

SOCIALES

Figura. 1.1. Ciclo de las finanzas pblicas (Elaboracin Propia)

15
1.3. Definicin de contribuciones

Para entender el concepto de las contribuciones se pueden tener diversas

definiciones entre las cuales encontramos las siguientes, iniciando con una
definicin de Cartujano Escobar (2015) mencionado en un artculo de internet:

Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en

la ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos
y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su funcin pblica; o
dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades de un gobierno
como puede ser el alumbrado pblico, pavimentacin de carreteras y calles,
el pago por parte de las los contribuyentes se debe de hacer para as cumplir
con la funciones bsicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como
la educacin, la salud, la imparticin de justicia, promocin del desarrollo
econmico.

Por otra parte, Feregrino Paredes Baltazar (2008) define a las contribuciones
como:

Las aportaciones en dinero o en especie que con carcter general y

obligatorio deben hacer al estado los particulares, bajo un rgimen jurdico de
derecho pblico, para cubrir el gasto social, o lo que se conoce como
necesidades colectivas. Se trata de aportaciones pecuniarias que hacen las
personas fsicas y morales, por el solo hecho de ser miembros de una nacin
o por percibir ingresos, ventas, utilidades o ganancias dentro de su territorio.

Estas contribuciones deben de estar cien por ciento reconocidas por la ley, deben
tener una razn de ser a base de una norma jurdica, con el principal objetivo de
evitar abusos de la autoridad y que se ajusten a los principios de equidad y
justicia.

Podemos concluir que las contribuciones en Mxico son los pagos en dinero o en
especie que marca la ley realizados por todos los mexicanos, contribuyentes o
beneficiario de una utilidad econmica que se realice en Mxico, dichos pagos se

16
justifican para el gasto pblico (beneficio de los mismos contribuyentes) para
mejorar la calidad de vida en el pas.

1.3.1. Clasificacin de las contribuciones

Para conocer la clasificacin de las contribuciones, podemos consultar el artculo 2

del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) el cual nos dice:

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad

social, contribuciones de mejora, y derechos.

En este artculo del cdigo fiscal de la federacin tambin se deriva la clasificacin

de las contribuciones dentro de la cual encontramos cuatro contribuciones
diferentes, que como se menciona anteriormente son los impuestos, las
aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos.

1.3.1.1. Impuestos.

Existen diversas definiciones de impuesto aportadas por distintos autores.

Los impuestos son una importante parte de la clasificacin de las contribuciones,

si no es que se puede definir como la ms importante. La definicin de impuestos
contiene muchos elementos, y por lo tanto pueden existir diversas definiciones
sobre el mismo.

Entre las principales definiciones tenemos la que establece el Cdigo Fiscal de la

Federacin (2016), en el artculo 2, fraccin I, define los impuestos de la siguiente
manera:

Impuesto son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III, IV de este artculo.

En el primer Cdigo Fiscal de la Federacin del 31 de diciembre de 1938 se

defina la figura del impuesto en su artculo 2 en los siguientes trminos:

17
 Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie que el Estado fija
unilateralmente y con carcter obligatorio a todos aquellos individuos cuya
situacin coincida con la que la ley seala como hecho generador del crdito
fiscal.

En las definiciones establecidas en ambos cdigos se mantiene la misma idea

respecto a la definicin que se da respecto a los impuestos, que son los pagos
realizados por las personas fsicas y morales que se realizan al estado o la
federacin.

Flores Zavala (1946) citando a Eheberg tiene una definicin de los impuestos que
se presenta a continuacin:

Los impuestos son prestaciones en dinero, al estado y dems entidades de

Derecho Pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo,
en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin
especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

Por otra parte, lvarez de Cienfuegos nos dice:

El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para

aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas, distrayndola de las
partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas privadas y sin
ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte.

Para concluir con nuestras cuatro definiciones los impuestos son los pagos que se
realizan al Estado o a la Entidad Federativa, para contribuir con el gasto pblico y
beneficio del estado.

1.3.1.1.1. Clasificacin de los impuestos

Derivado de la gran variedad de impuestos que existen en la federacin y en

diversos pases se ha tenido la necesidad de clasificarlos para un mejor estudio,
realizndose as diversas clasificaciones, debemos tomar en cuenta que cada
autor o conocer de este tema tienen su propio criterio, sin embargo, nosotros
mencionaremos los principales que son:

18
 Impuestos Directos e Indirectos
Impuestos Reales y Personales
Impuestos Objetivos y Subjetivos
Impuestos Instantneos y Peridicos

1.3.1.1.1.1. Impuestos Directos e Indirectos

Al hablar de impuestos esta clasificacin de directos e indirectos es una de las

ms comunes y ms utilizadas para describir y clasificar a los impuestos. Esta
clasificacin es muy sencilla de entender.

Los impuestos directos son aquellos que gravan directamente las fuentes de
riqueza, las propiedades o la renta, estos impuestos no pueden ser trasladador,
estos impuestos deben ser pagados por el sujeto pasivo y no lo puede recuperar
de otras personas.

Un ejemplo de este tipo de ejemplo puede ser el Impuesto sobre la renta, y en

esta clasificacin entra nuestro Impuesto principal a tratar que es el Impuesto
Sobre Nmina, ya que recae la responsabilidad de pago en el patrn y nicamente
en l o la empresa sin la posibilidad de traspasar esta responsabilidad.

Los impuestos indirectos o imposicin indirecta son aquellos que pueden ser
trasladados, dichos impuestos gravan el consumo, de modo que no inciden en el
patrimonio del sujeto pasivo, sino en el de otras personas. Este impuesto recae
sobre el valor de bienes o servicios.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) entra en a clasificacin de impuesto

indirecto, ya que este impuesto es pagado por los consumidores finales. Y la
persona que lo cobra, solo tiene que trasladarlo para realizar su pago.

A continuacin, se presenta la manera en la que se clasifican los impuestos

directos e indirectos presentando tambin algunos de los impuestos que se pagan
en el estado y en que seccin se clasifican (Figura. 1.2.):

19
 IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

PERSONALES REALES ACTOS CONSUMO

ISR PREDIAL IGE, IGI, IEPS IVA

Figura. 1.2. Clasificacin de los Impuestos Directos e Indirectos (Elaboracin Propia)

1.3.1.1.1.2. Impuestos Reales y Personales

Para hablar de los impuestos reales y personales tomaremos como base el libro
Derecho Fiscal de Ponce y Ponce (2007) que nos describen los impuestos reales
de la siguiente manera:

Son impuestos reales los que se establecen atendiendo, exclusivamente, a

los bienes o cosas que gravan, es decir, se desentienden de las personas, el
predial, sobre Automviles nuevos, sobre tenencia y uso de vehculos.

En la Figura. 1.2. Los impuestos reales y personales se derivan de los impuestos

directos.

Para los impuestos personales Ponce y Ponce (2007) nos dicen textualmente que
son:

Los impuestos personales son los que se establecen en atencin a las

personas, es decir; a los contribuyentes o a quienes se prev que paguen los
gravmenes, sin importar los bienes o las cosas que posean o de donde

20
 provenga el ingreso gravado; por ejemplo, el Impuesto Sobre la Renta a
cargo de los asalariados, honorarios, arrendamiento, etc.

1.3.1.1.1.3. Impuestos Objetivos y Subjetivos

Despus de los impuestos Directos e Indirectos tambin podemos encontrar los

Impuestos Objetivos y Subjetivo, De acuerdo con la clasificacin que se maneja
respecto a los impuestos, son impuestos objetivos aquellos en los que la
cuantificacin de la carga impositiva a cargo del deudor tributario se realiza sin
tomar en consideracin de manera directa las condiciones personales de est.
Para ejemplificar este tipo de Impuesto podemos mencionar el impuesto al valor
agregado dado que en cada caso se liquida a partir del valor de operacin y en
ocasiones se adiciona este con otros valores.

Por otra parte, se considera impuesto subjetivo aquel cuyo monto a cargo solo es
resultado de factores que tienen que ver con las condiciones personales del sujeto
deudor-contribuyente. Como ejemplo de esta categora suele tomarse el Impuesto
Sobre la Renta cuya cuanta a cargo siempre ser resultante del nivel de ingresos
acumulables, de gastos, prdidas que finalmente reflejan y conforman la situacin
particularsima de cada sujeto.

1.3.1.1.1.4. Impuestos Instantneos y Peridicos.

Existen diversos tipos de clasificacin en cuanto se refiere a los impuestos

dependiendo de del criterio de cada persona o autor, dentro de los diversos tipos
de impuestos podemos encontrar los instantneos y los peridicos.

Los impuestos instantneos son cuando el hecho imponible se realiza en un

determinado momento del tiempo de manera espordica, por ejemplo, la compra
de un inmueble o recibir una donacin de otra persona. A diferencia de los
impuestos instantneos, en los impuestos peridicos, el hecho imponible se
prolonga de manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona
su duracin en el tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la
renta grava la renta que es un fenmeno continuo, pero la ley la grava
anualmente.

21
1.3.1.2. Aportaciones de seguridad social

Las aportaciones de seguridad social son parte de la clasificacin de las

contribuciones. Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de las
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se
beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por
el mismo estado.

En algunos pases de amrica latina se les denomina contribuciones de seguridad

social, y tambin las denominan como la prestacin cargo de patrones y
trabajadores integrantes de los grupos beneficiados destinada a la financiacin del
servicio de previsin.

En Mxico en el artculo 2 del cdigo fiscal de la federacin se les denomina de la

siguiente manera:

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley

a cargo de personas que son sustituidas por el estado en cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley a cargo de personas que son sustituidas por el
Estado en cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado.

Para entender mejor las aportaciones de seguridad social se debe recordar que la
seguridad social se debe tener presente que la seguridad social, como su nombre
nos da a entender se encarga de la seguridad de la sociedad, esta se encuentra
concebida como un servicio pblico de carcter nacional, constituido por diversas
actividades, que originalmente se instituy en el IMSS que es un organismo
descentralizado con personalidad y patrimonio propios.

La ley del Seguro Social, en el Titulo Primero, artculo segundo, nos define la
finalidad de la seguridad social de la siguiente manera:

La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la

asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios
22
 sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el
otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los
requisitos legales, ser garantizada por el Estado.

Y en el artculo tercero de esta misma ley nos manifiesta quienes son los
encargados de la realizacin de la seguridad social:

La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o

dependencias pblicas, federales o locales y de organismos
descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y dems
ordenamientos legales sobre la materia.

1.3.1.3. Contribuciones de mejoras

Las contribuciones de mejoras segn el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la

Federacin en la fraccin III son:

Las contribuciones de mejora son las establecidas en Ley a cargo de las

personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.

1.3.1.3.1. Clasificacin de las contribuciones de mejoras.

Para las contribuciones de mejoras cabe sealar que, a pesar que el Cdigo Fiscal
de la Federacin las denomina contribuciones de mejoras, hoy en da en la
doctrina se ha establecido que son un tipo de contribuciones especiales,
entendidas como una prestacin que los particulares pagan obligatoriamente al
Estado, como aportacin a los gastos que ocasion la realizacin de una obra o la
prestacin de un servicio pblico de inters general, que los benefici o los
beneficia en forma especfica, es decir, son el gnero, en tanto que las de mejoras
son una especie.

Las contribuciones de mejoras se clasifican en:

23
Contribuciones de mejoras.

Es la conocida y ms ampliamente utilizada. Es aquella cuyo hecho gravable es el

beneficio derivado de la realizacin de una obra pblica o de actividades estatales,
se trata de actividades que realiza el estado como autor del hecho generador, en
tanto que el gobernado en su calidad de propietario, al ser beneficiado en el
incremento del valor de su inmueble, adquiere la calidad de contribuyente.

Contribucin por gasto.

Es aquella cuyo presupuesto de hecho consiste en la realizacin de Actividades

del estado provocadas por el contribuyente que implican un gasto pblico o el
incremento del gasto pblico. Cabe sealar que no es comn encontrar estas
contribuciones en la legislacin mexicana y cuando se llegan a establecer, su
regulacin suele ser defectuosa, sin embargo, se pueden citar las cuotas por
inspeccin y vigilancia que pagan las instituciones de crdito y organizaciones
auxiliares a la Comisin Nacional Bancaria y de Seguros. Cabe sealar que, en
Mxico se le conoce a este tipo de contribucin como derechos.

Contribucin de Seguridad Social.

Algunos pases como Uruguay, Brasil y Argentina organizan jurdicamente las

cuotas de seguridad social bajo el rgimen de la contribucin especial.

En Mxico caemos a que dentro de las contribuciones especiales existen tres tipos
de contribuciones, las de mejoras, por gasto y las de seguridad social, a las que
nosotros hemos separado y denominado contribuciones de mejoras, derechos y
aportaciones de seguridad social.

1.3.1.4. Derechos

El Cdigo Fiscal de la Federacin nos establece la definicin de los que son los
derechos en el artculo dos, fraccin IV:

Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando

24
 se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados
cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos
las contribuciones a cargos de los organismos pblicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado.

Quintanilla y Rojas (2012) en su libro Derecho Tributario Mexicano mencionan

algunas caractersticas que tienen las contribuciones:

Dichas contribuciones, al igual que los impuestos, revisten determinadas

caractersticas, de las que pueden sealarse las siguientes:

a) Consiste en una contraprestacin en dinero.

b) Es una obligacin que deriva de la ley, cuyos elementos deben estar
plenamente contenidos en la misma.
c) Est regido por el principio de legalidad.
d) Tiene un destino final.
e) Debe existir una razonabilidad de su costo.

Una distincin que se debe tener presente, es que los derechos se pueden
originar tanto por la parte de la actividad de la administracin pblica
descentralizada o paraestatal.

1.4. Elementos de los impuestos

De acuerdo con el artculo 31 fraccin IV, de la Carta Magna, para validez

constitucional de un impuesto se requiere la satisfaccin de tres requisitos
fundamentales:

Que sea proporcional

Que sea equitativo
Que se destine al pago de los gastos pblicos.

Pero del mismo modo tambin exige los elementos esenciales del mismo que son:

Objeto
Sujeto
25
 Base
Tasa
poca de pago

Estos elementos deben estar consignados de manera expresa en ley, para que as
no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactora, ni para el
cobro de impuesto o a ttulo particular, sino que la autoridad no queda otra cosa
que aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas con
anterioridad al caso concreto de cada causante y el sujeto pasivo de la relacin
tributaria pueda en todo momento conocer la forma cierta de contribuir para los
gastos pblicos de la federacin, del estado o municipio en que resida.

Los impuestos sin sus elementos esenciales el impuesto no tendra valor en el

mbito jurdico.

Retomando lo ya mencionado los elementos que conforman el impuesto con base

en la Ley del Impuesto Sobre la Renta son los siguientes.

1.4.1. Objeto

Se debe entender por objeto de la obligacin tributaria sustantiva, aquello que el

acreedor puede exigir al deudor y que est constituido por una obligacin de dar a
cargo del sujeto pasivo y a favor del sujeto activo (el fisco).

Flores Zavala define el objeto del impuesto como la situacin que la ley seala
como hecho generador del crdito fiscal.

Por otra parte, Cortina Gutirrez seala que el objeto del impuesto es siempre el
pago del crdito fiscal determinado en cantidad liquida.

En forma general, en toda obligacin el objeto consiste en un dar, en un hacer o

no hacer, por lo tanto, el acto o hecho que le dio origen no es el de objeto de dicha
obligacin. Es decir, que el objeto es la prestacin de tributo ms no la
circunstancia de hecho de la obligacin. La prestacin que debe pagar el sujeto
pasivo de la obligacin tributaria sustantiva es generalmente una cantidad en
dinero o tambin en especie, cuando as lo determinen las leyes fiscales.

26
1.4.2. Sujeto

El estado nicamente, en virtud de su potestad de imperio, puede ser el sujeto

activo en la relacin jurdica tributaria, de acuerdo al artculo 31 fraccin IV de la
constitucin poltica de los estados unidos mexicanos. Y por otra parte el sujeto
pasivo ser en la obligacin tributaria, siempre el particular.

Snchez Gmez (2011), en su libro Derecho Fiscal Mexicano, establece que los
impuestos activos y pasivos son:

a) El sujeto activo, es el acreedor del impuesto, se trata de la entidad pblica

que tiene la obligacin y la facultad de exigir el pago de esa contribucin, en
Mxico existen tres esferas de mando que son: la federacin, las entidades
federativas, y los municipios, sus gobiernos respectivos ejercen el poder
soberano del estado como nacin , y por ellos les compete establecer,
determinar, exigir o cobrar el monto del tributo, y por esa razn asumen el
papel de sujeto activo o acreedores de la obligacin contributiva.

b) Sujeto Pasivo, es toda persona fsica o moral mexicana o extranjera que

conforme a la legislacin fiscal respectiva debe aportar una parte de su
riqueza para cubrir el gasto pblico, lo cual se corrobora cuando se han
realizado los presupuestos de hecho previsto por la ley impositiva, o sea,
que se ha realizado lo que se conoce como hecho generador del tributo,
es as como surge la obligacin fiscal y la relacin jurdica entre el acreedor
y el deudor de esa obligacin, y ello se confirma al interpretar lo expresado
en el artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que prev: Las
personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

Flores Zavala (2010) argumenta, que, dentro de la organizacin del Estado

Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin, las entidades locales, y los
municipios.

27
Tambin se puede afirmar que sujeto pasivo del impuesto es todo ente econmico
al que se le genera la obligacin de contribuir en favor del fisco, por haberse
ubicado en el presupuesto de hecho al que la ley imputa esta obligacin tributaria,
y por ello puede ser una persona fsica o jurdica colectiva, pblica o privada,
mexicana o bien extranjera que quede encuadrada en hiptesis normativa de
gravamen.

1.4.3. Base

Flores Zavala (2010) entiende por base a la cuanta sobre la que se determina el
impuesto a cargo de un sujeto, por ejemplo, monto de la renta percibida, valor de
la porcin hereditaria, numero de litros producidos.

Puede decirse que la base del tributo representa la evaluacin de una porcin de
lo gravado por la ley, para poder determinar de forma concreta cual ser el
gravamen al que el contribuyente estar sujeto.

1.4.4. Tasa

En la ley tributaria se establece adems de especificar la base, tambin menciona

La tasa que es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad
tributaria, llamndose tipo de gravamen cuando se expresa en forma de
porcentaje.

Por lo consiguiente la tasa es el porcentaje que se aplica directo a la base

gravable.

1.4.5. Monto

La cuanta o monto de la obligacin tributaria es precisamente aquella cantidad

que los sujetos pasivos deben enterar al sujeto activo, una vez que se ha aplicado
la tasa a la base imponible, con las deducciones autorizadas por la ley. Esto es, la
cantidad lquida que el fisco tiene derecho a percibir una vez que se ha
cuantificado debidamente la obligacin tributaria.

28
1.4.6. poca de pago

Tal y como lo establece nuestro rgano supremo en su tesis jurisprudencial citada

anteriormente sobre los elementos esenciales de los impuestos que deben de
estar consignados expresamente en la ley, otro de dichos requisitos es la poca
de pago.

En virtud de que las contribuciones se deben de pagar formal y oportunamente, es

de suma importancia que la norma jurdica tributaria instituya el plazo de pago
sobre el perodo en que se encuentra obligado a presentar el contribuyente, con el
objeto de su cumplimiento en tiempo y en forma.

Al respecto, el CFF en su numeral 6, establece que las contribuciones se causan

conforme se realizan las situaciones jurdicas o, de hecho, previstas en las leyes
fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran y que se debern de pagar en la
fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas.

Para efectos de la LISR, en el caso de las personas morales en el artculo 10,

seala que el impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la
fecha en la que termine el ejercicio fiscal y que para las personas morales que
realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas,
podrn aplicar lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley.

Por lo tanto, las personas morales se encuentran obligadas a presentar su

declaracin a anual a ms tardar el da 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio
fiscal que se refiera el pago.

Mientras que en el numeral 14 de la ley en cita, instituye que las personas

morales se encuentran obligadas a efectuar pagos provisionales a cuenta del
impuesto del ejercicio fiscal, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aqul al que corresponda el pago.

29
1.5. Principios Tributarios

Los principios tributarios son los elementos con los que deben de cumplir las
contribuciones. La existencia de principios tributarios es bsica en todo estado de
derecho. Dentro de nuestro marco constitucional, no existe un fundamento que
justifique la existencia de los principios tributarios, si acaso seran los principios
generales del derecho los que daran cabida a los mencionados principios
tributarios. El artculo 14 ltimo prrafo de la constitucin federal, dispone que En
los juicios de orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme a la letra, o a
la interpretacin jurdica de la ley y a falta de esta se fundar en los principios
generales del derecho.

La constitucin Federal otorga la potestad tributaria, es decir, la facultad de

establecer contribuciones, a los poderes legislativos tanto federal como locales;
sin embargo, esta potestad no es absoluta, ya que se encuentra limitada al
cumplimiento de los principios de proporcionalidad, equidad, legalidad y destino al
gasto pblico, establecidos en la fraccin IV del artculo 31 de la Carta Magna.

El someter la relacin fiscal a un rgimen jurdico especifico, persigue encuadrar a

los vnculos tributarios dentro de un necesario marco de certeza, que permite
saber de antemano hasta dnde llega la potestad recaudadora del Fisco y cules
son los lmites de los deberes impuestos a los contribuyentes. Dicho en otras
palabras, la bilateralidad como caracterstica esencial de la norma jurdica, va a
permitir que todo derecho conferido por los preceptos fiscales a las autoridades
hacendarias implique una correlativa obligacin a cargo de los causantes, pero
tambin de igual manera va a implicar que toda obligacin impuesta por la norma
Fisco, conlleve un derecho correlativo para los particulares, oponible al poder
pblico.

El mrito indiscutible de las ideas de Adam Smith consiste en haber influido

decisivamente no slo a los ms grandes especialistas en nuestra disciplina, sino
a las legislaciones constitucionales vigentes en la mayora de los pases del
mundo occidental, lo que en alguna medida ha reflejado en sus respectivas Cartas

30
Magnas las mximas y principios elaborados por este distinguido economista
britnico.

1.5.1. Principio de Justicia y Proporcionalidad

Para el estudio del principio de Justicia y proporcionalidad nos basaremos en el

anlisis que realiza Adam Smith.

El distinguido britnico, Adam Smith (1985) nos dice que el principio de la

proporcionalidad y justicia es:

Los vasallos de cualquier estado, deben contribuir al sostenimiento del

Gobierno a proporcin de sus respectivas facultades, en cuanto sea posible
esta regulacin, esto es, a proporcin de las rentas o haberes de que gozan
bajo la proteccin de aquel Estado. En la observancia o en la omisin. Es
necesario tener presente, para todo gnero de contribucin, que cualquier
tributo que viene finalmente a pagarse por una sola de aquellas tres fuentes
originarias de toda renta (ganancia, salarios y renta) de que hemos hablado
ms arriba, es esencialmente desigual en toda aquella parte que deja de
obrar sobre las otras dos. En la investigacin que acometemos de las
diferentes contribuciones, rara vez haremos mencin ms extensa sobre esta
especie de desigualdad, y en la mayora de los casos ceiremos nuestras
observaciones a aquella que particularmente ocasione el impuesto
determinado de que se trate y recaiga en forma desigual sobre aquella renta
privada que reciba su inmediata influencia.

Lo que Adam Smith quiere decir en el prrafo anterior es que todos los ciudadanos
deben contribuir con el Estado para el sostenimiento de este de una forma
equitativa y proporcional derivado de sus ingresos, las personas que menos
ingresos tengan sern los que menos contribuirn al estado, pero deben de
cumplir con su obligacin de contribuir al mismo, de este modo los que ms
tengan ms impuestos pagaran.

31
Segn las palabras de Adam Smith este principio tambin menciona que el
impuesto debe ser general, para todas las personas, y uniforme que significa que
ante ley todas las personas son igual al tributo.

Es importante sostener que el principio de proporcionalidad atiende

fundamentalmente a los porcentajes de contribucin al exigir una tributacin
porcentual ms elevada en el caso de ganancias altas y porcentualmente ms
reducidas en los casos de ganancias medias y bajas o pequeas. De ah parte
que las contribuciones a tasa o porcentajes fijos se consideren, en trminos
generales, como contrarias a este importante principio.

Por otro lado, Flores Zavala la opinin de Flores Zavala respecto a este principio
de proporcionalidad es que se estudia desde dos sentidos, amplio y el estricto,
pero este ltimo se encuentra recogido dentro del primero. Por tanto, la
proporcionalidad en sentido amplio engloba tres exigencias:

1. La exigencia de adecuacin a fin: implica que bien el juez o el legislador

tiene que elegir la medida o sancin que sea adecuada para alcanzar el fin
que la justifica. Para ello han de tener en cuenta el bien jurdico que se
tutele. La pena ptima ha de ser cualitativa y cuantitativamente adecuada
al fin.

2. La exigencia de necesidad de pena: si se impone una pena innecesaria se

comete una injusticia grave, para que la pena sea necesaria tiene que
darse 3 requisitos: (los ltimos dos dirigidas sobre todo al legislador, al
juez solo en la medida en que tiene que individualizar).

3. La proporcionalidad en sentido estricto: se exige bsicamente al juez para

que este realice un juicio de ponderacin o valoracin donde valore la
carga o gravedad de la pena (la cual tiene que venir dada por
determinados indicios: gravedad conducta, bien a proteger, etc.) y el fin
que persigue con esa pena.

32
La observancia o inobservancia del apuntado Principio de Proporcionalidad
conduce a lo que Smith denomina igualdad o desigualdad de imposicin. Ahora
bien, estos criterios de igualdad o desigualdad, a fin de no confundirnos en esta
cuestin que es suyo bastante difcil, deben entenderse en la forma en que a
continuacin se expresa:

a) Exigirs igualdad en la imposicin o tributacin cuando a causantes con

ingresos distintos se les grave en proporcin a su capacidad econmica,
aplicndoseles tarifas basadas en porcentajes diferentes.

b) Por lo contrario, habr desigualdad en la tributacin cuando a sujetos

pasivos que posean diferente capacidad econmica se les apliquen tarifas
basadas en cuotas, tasas o porcentajes fijos.

Por tal motivo algunos expertos en la materia llaman a este principio De Justicia.

Para finalizar el anlisis de este principio, podemos concluir que el Principio de

Proporcionalidad se traduce en la observancia, por parte de cualquier sistema
tributario inspirado en ideales de justicia, de estos tres postulados:

a) Gravar cualitativamente mediante tasas porcentuales de tipo diferencial a

quienes posean una mayor capacidad econmica, a fin de que el impacto
patrimonial que sufran sea ms elevado que el que tengan que soportar los
ciudadanos de mediana o menos capacidad econmica.

b) El distinguir por igual las cargas pblicas entre todas las fuentes de riqueza
gravable disponibles en una nacin en un momento dado, con el objeto de
que el peso de la contribucin nacional no recaiga exclusivamente sobre
una o varias de esas fuentes.

c) El establecer tasas tributarias que incidan sobre una porcin razonable del
ingreso, utilidad o rendimiento obtenidos por cada ciudadano, sin que tal
incidencia implique, bajo ninguna circunstancia, la confiscacin de la

33
 totalidad o de una parte sustancial del patrimonio o del producto legitimo del
trabajo y del esfuerzo del propio ciudadano.

1.5.2. Principio de certidumbre

La Riqueza de las Naciones nos proporciona los siguientes conceptos, cuya

lgica, sentido comn y prudencia, difcilmente encuentra paralelo en la historia
del Derecho Fiscal:

El tributo que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y
determinado, y en modo alguno arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de
pago, la cantidad que deba satisfacerse, todo ha de ser claro, llano e
inteligible para el contribuyente y para cualquier otra persona. Porque donde
se verifique lo contrario, estar cada vasallo, que contribuye ms o menos,
bajo el poder no del Gobierno, sino del recaudador de tributos, quien puede
muy bien, con esta libertad, agravar el impuesto sobre cualquier
contribuyente que no se atreva a reclamar, o sacar, a impulsos del terror de
semejantes gravmenes, regalos, presentes o gratificaciones inicuas para l.
La certidumbre de la contribucin es ocasin para la insolencia, favoreciendo
las astucias de algunos de los empleados en aquellos destinos, quienes
suelen ser cuando menos desatentos e intratables. La certeza de los que
cada individuo debe pagar es materia de tanta importancia, que una
desigualdad considerable en el modo de contribuir no acarrea, segn han
experimentado todas las naciones, un mal tan grande como la ms leve
incertidumbre en la cuanta del tributo (Smith, Adam. Ob. Cit. Libro V, Tomo
II, pginas 409 y 410).

Retomando el prrafo anterior, podemos destacar que todo tributo debe poseer
fijeza en sus elementos constitutivos, ya que de otra manera se da paso al abuso
y a la arbitrariedad de las autoridades encargadas de la recaudacin, las que a su
capricho pueden llegar a fijar las cuotas impositivas, fechas de pago, obligaciones
a satisfacer, entre otras cosas.

34
En tales condiciones, la primera obligacin de la ley fiscal est constituida por el
deber ineludible de establecer con certeza los elementos constitutivos de cada
tributo, para en esa forma, actuar como barrera eficaz contra cualquier posible
desvi de poder.

En la actualidad el Principio de Certidumbre o Certeza debe hacerse extensivo a

los elementos actuales del impuesto que son:

a) Sujeto Pasivo
b) Objeto
c) Tasa, Cuota o Tarifa
d) Base Gravable
e) Fecha de pago
f) Sanciones Aplicables

Cuando una ley fiscal establece con certeza y precisin todos y cada uno de los
elementos que hemos enumerado, desaparece o al menos se reduce
considerablemente, la posibilidad que los rganos recaudadores, inclusive a travs
de la expedicin de Reglamentos y circulares, abusen arbitrariamente de los
sujetos pasivos, cobrndoles tributos en condiciones confiscatorias y ruinosas a la
postre.

El Principio de certidumbre confiere al ciudadano comn y corriente un poderoso

miedo de defensa frente a los excesos de la Hacienda Pblica, al permitirle
conocer correctamente y de antemano hasta donde llegan sus obligaciones
tributarias y cul es el lmite de la potestad recaudatoria. Por esa razn es de vital
importancia que los elementos constitutivos de todo tributo estn previstos con
fijeza en las leyes respectivas, ya que son los nicos instrumentos capaces de
crear situaciones jurdicas de aplicacin general, esto significa que no debe
permitirse que dichos elementos constitutivos se consignen en Reglamentos o
circulares, ya que independientemente de que los primeros tienen como nica
misin la de facilitar el campo de aplicacin de las disposiciones generales
contenidas en una ley, a la que por ende no pueden sustituir, y las segundas,
jurdicamente hablando, no producen derechos ni obligaciones para los

35
particulares, al tratarse en ambos casos de ordenamientos emanados del
Ejecutivo, su contenido rara vez resulta imparcial y equitativo.

1.5.3. Principio de la comodidad

Segn Adam Smith el principio de la comodidad es:

Todo tributo o impuesto debe exigirse en el tiempo y modo que sea ms

cmodo y conveniente a las circunstancias del contribuyente. Un Impuesto
sobre la renta de la tierra o de las casas, pagadero al mismo tiempo en que el
dueo tiene pagadero al mismo tiempo al que el dueo las devenga, es
exigido con oportunidad ya que regularmente debe creerse que tiene entonces
de donde pagar. Los derechos cargados sobre los gneros de consumo,
siendo artculos de mero lujo, vienen por ultimo a pagarse por el consumidor, y
generalmente del modo menos gravoso que puede ser para l. Los paga, en
efecto, poco a poco, a medida que va necesitando de aquellos gneros, y
como tienen tambin la libertad de comprarlos o no, segn le parezca, ser
culpa suya si al tiempo de pagarlos sufre alguna incomodidad.

Desde el punto de Adam Smith el principio de comodidad atiende en Principio, a

los plazos o fechas que deben establecerse en las leyes tributarias para el pago
de las contribuciones. Plazos y fechas que deben fijarse en forma tal que a los
contribuyentes les resulte prctico y poco gravoso el cumplir con sus deberes
tributarios. Contemplando esta mxima desde el punto de vista del Derecho Fiscal
Mexicano.

La comodidad en el entero de los crditos fiscales debe entenderse referida no

solo a los plazos y fechas de pago, sino tambin a los lugares en donde el mismo
debe efectuarse y al procedimiento que debe seguirse para llevarlo a cabo.

Resumiendo lo anteriormente mencionado respecto al Principio de Comodidad,

podemos concluir mencionando que:

a) Si el pago de un impuesto significa para el particular un sacrificio, el

legislador debe hacer cmodo su entero. Por lo tanto, para cumplir con este
principio, deben escogerse aquellas fechas o periodo que, en atencin a la
36
 naturaleza del gravamen, sean ms propicias y ventajosas para que el
causante realice su pago.

b) Debe facilitarse el entero tributario designando lugares adecuados para el

desarrollo de las funciones recaudadoras del Estado, en donde los sujetos
pasivos sean tratados con decoro y atencin, como sostenedores que son
del gasto pblico, y no como insignificantes vasallos o presuntos
delincuentes. Adems, se deben proporcionar otro tipo de facilidades, como
el que el pago de determinadas contribuciones pueda efectuarse por
correo.

c) Para finalizar, el acatamiento al Principio de Comodidad implica que los

documentos que los contribuyentes deben elaborar para efectuar el pago
(declaraciones de impuestos, formularios) aparezcan redactados en forma
clara, sencilla y comprensible, de manera que puedan ser requisitados, sin
incurrir en error, por cualquier ciudadano promedio.

El principio de la comodidad es por el cual los ciudadanos tienen una fecha y un

plazo para el pago de sus impuestos, estos ayudan para organizarse de tal
manera que el pago de los mismos no sea un desbalance en sus finanzas.

1.5.4. Principio de Economa

Adam Smith con relacin en este ltimo principio apunta lo siguiente:

Toda contribucin debe disponerse de tal suerte que del poder de los
particulares se saque lo menos posible sobre aquello, que entra
efectivamente en el Tesoro Pblico del Estado.

Lo anterior significa que la diferencia entre el monto total de la recaudacin fiscal y

lo que efectivamente ingresa a las arcas del Erario Pblico debe ser la menor
posible. Emilio Margain Manautou citando a Luigi Einaudi, sostiene que: Cuando
el costo de la recaudacin excede del 2% del rendimiento total del impuesto, ste
es incosteable. (Ob. Cit., Pgina 42.)

37
El Principio de la Economa resulta de Vital importancia tanto para el Fisco como
para los contribuyentes, debido a que su inobservancia se traduce en la violacin
de los motivos de orden pblico que justifican la existencia de la relacin jurdico
tributaria.

Debemos recordar que las aportaciones que los contribuyentes realizan a la

administracin pblica merced a la relacin jurdica tributaria, le son devueltas
transformadas en obras y servicios.

De ah que el costo de la recaudacin fiscal sea un asunto de especial

trascendencia, puesto que cuando el mismo es excesivo o desproporcionado a la
precepcin neta de la Hacienda Pblica, por una parte priva al estado de ingresos
tributarios indispensables para el desarrollo de sus actividades, obligndolo a
obtener mayores ingresos financieros que, por lo comn, suelen incrementar el
dficit presupuestario, y por la otra, genera sentimientos de inconformidad entre
los gobernados que no reciben en servicios pblicos y en obras de inters general,
un beneficio equivalente a las cantidades que en aras de la relacin jurdico
tributaria sacrifican de sus ingresos, utilidades o rendimientos.

Todo tributo debe derivar de un apropiado sistema de planeacin que lo haga

redituable. Su destino y su justificacin estn constituidos por la satisfaccin del
gasto pblico. No es aceptable ni justificable que su fin sea otro.

Cuando los costos de recaudacin absorben gran parte de los rendimientos de los
tributos establecidos en una Nacin, el Fisco est llevando a cabo una labor intil
para l y perjudicial para la ciudadana en general.

El lmite del 2% del rendimiento total de los tributos impuestos por Luigi Einaudi al
costo de recaudacin, lejos de ser exagerado, nos parece sumamente razonable y
prudente, pues de otra forma la accin del Fisco como proveedor de los recursos
necesarios para el funcionamiento del Estado resultara del todo estril. Limite que
los tiempos que corren presenta visos de factibilidad, debido a que la presencia de
los modernos sistemas de programacin, computacin y circuitos integrados
permiten organizar un sistema recaudatorio gil, eficiente y en perpetua operacin,

38
que no requiere de miles de empleados cuyos salarios y prestaciones sociales
contribuyan una carga ms para los contribuyentes, y cuyas ausencias,
enfermedades, vacaciones y actos de irresponsabilidad, perjudiquen la
continuidad operativa del sistema.

El principio de Economa se extiende a otros problemas de planeacin fiscal, como

el establecimiento de impuestos opresivos, las confiscaciones y penalidades
transcendentes y las visitas y fiscalizaciones odiosas, cuya desatencin va a
repercutir directamente en una sensible disminucin de los rendimientos
tributarios.

1.6. Contribuciones Federales

En Mxico existen muchos impuestos a los que los contribuyentes debemos hacer
frente cada mes. En trminos amplios menciones que existen tres impuestos
federales bsicos que son:

1) El Impuesto Sobre la Renta (ISR).

2) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3) El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

Estos son las contribuciones que la federacin percibe de los contribuyentes

generados o que se deslindan de las empresas que realizan sus actividades de
enajenacin o prestacin de servicios en el pas. Considerados los ms
importantes que se deben de pagar mes con mes y que como empresa son los
que tenemos obligacin de llevar un registro y pago puntual.

Adems de los tres gravmenes antes mencionados existen otros que no

impactan de manera directa a la poblacin en general, sino solo a una parte de la
poblacin dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente,
como lo es el caso de las actividades empresariales.

Recordemos que los dos grandes grupos de contribuyente en los que se divide la
poblacin para el pago de los impuestos son las Personas Morales y las Personas
Fsicas.

39
Anteriormente en Mxico tambin se pagaban los siguientes:

1) El Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU).

El Impuesto Empresarial a Tasa nica era uno de los impuestos ms

recaudatorios en el pas, fue aprobado por el Congreso de la Unin el 1 de
Junio de 2007 y entro en vigor el 1 de Enero de 2008, form parte del
paquete de Reforma Fiscal propuesto por el Poder Ejecutivo hasta que fue
abrogado en 2013 con la Reforma Fiscal del Presidente Enrique Pea
Nieto, desapareciendo en el ao 2014.

Las personas que estaban obligadas al pago del Impuesto Empresarial a

Tasa nica eran las personas fsicas (con actividad empresarial o rgimen
intermedio) y las personas morales residentes en territorio nacional, as
como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el
pas por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde
se generen, por la realizacin de las siguientes actividades.

Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independientes
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y servicio

2) El Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo (IDE).

El Impuesto sobre Depsitos en Efectivo tambin es un impuesto que dejo

de existir para inicios del ao 2014.

El IDE era un impuesto que se aplicaba al importe excedente de $15,000

pesos en los depsitos en efectivo realizados en las instituciones
financieras, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el mes.

Estos dos impuestos desaparecen del pago de las contribuciones a partir del 1 de
Enero de 2014.

40
1.6.1. Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El impuesto sobre la Renta (ISR) es la principal contribucin federal, que se causa

por el hecho de tener ganancias, es decir es la diferencia entre los ingresos y las
deducciones autorizadas por la Ley, obtenidos en el ejercicio fiscal. Este impuesto
se paga al Servicio de Administracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por
las Entidades Federativas segn lo marque la Ley y la normatividad en Materia de
Coordinacin Fiscal entre la Federacin y las Entidades Federativas.

El impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley

que haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su
reglamento correspondiente.

Cabe sealar que en el ejercicio 2013, fue derogada la ley de ISR 2002, y surgi
una nueva ley con vigencia a partir del 1 de enero de 2014 (Diario Oficial de la
Federacin del 11 de diciembre de 2013).

Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente (persona fsica o moral)

obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia. Los empleados que perciben
sueldos tambin pagan Impuesto Sobre la Renta. La tasa que se paga por la
utilidad en el ao variara dependiendo de si se trata de una persona moral o de
una persona fsica.

1.6.2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El impuesto al valor agregado (IVA), es una carga fiscal sobre el consumo, es

decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y generalizado en
la Unin Europea.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es en Mxico el segundo impuesto ms

importante en cuanto a la recaudacin de la federacin se refiere. Es un impuesto
al consumo que se causa al momento de adquirir algn bien o servicio, debiendo
pagar un 11% en la frontera y un 16% en el resto del pas (el aumento del 1%
sobre este impuesto entro en vigor a partir del 01 de Enero del 2010) adicional al
precio del bien o servicio adquirido.

41
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del
tributario, sino que es percibido por el vendedor en el momento que se lleva a
cabo el pago por la enajenacin o servicio. Los vendedores intermedios tienen el
derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los
precedieron en la cadena de comercializacin deducindolo del monto de IVA
cobrado a sus clientes (dbito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los
consumidores finales tienen la obligacin de pagar el IVA sin derecho a
reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar
justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la
contabilidad en la empresa.

Tambin existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios, como es el caso de la

enajenacin de libros, peridicos, revistas, que editen los propios contribuyentes e
incluso la exencin en otros casos. Este impuesto lo pagan tanto personas fsicas
como morales en su carcter de consumidor final.

1.6.3. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

Es un impuesto que se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas,

alcoholes, cervezas y tabaco. Y su efecto es el mismo que el IVA, los
contribuyentes pueden trasladar este impuesto.

Las personas sujetas al pago de este impuesto son las Personas Fsicas o
Morales que enajenen los bienes siguientes estn obligadas como son: Bebidas
con contenido alcohlico y cerveza, tabacos labrados, disel, refrescos, bebidas
hidratantes o rehidratantes. Y estn exentas aquellas personas que enajenen los
siguientes productos: Aguamiel y sus derivados, los comercializadores (no
productores) de tabaco labrados gasolinas y disel, cerveza, bebidas refrescantes,
puros y otros tabacos labrados. Los bienes que se encuentren sujetos al rgimen
aduanero.

El IEPS tambin tiene como objeto gravar los servicios por comisin, medicin,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, con motivo de la

42
enajenacin de los artculos antes mencionados. Tambin se gravan los servicios
de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones.

1.7. Contribuciones Estatales

El Estado o sus Organismos Centralizados tiene la facultad de percibir las

contribuciones, accesorios y aprovechamientos incluyendo las que deriven de
responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores o
empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Una de las contribuciones del Gobernador del Estado en la Constitucin Poltica

del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave menciona que es la de cuidar los
fondos pblicos para que estos estn bien asegurados, y que su recaudacin y
distribucin se hagan con arreglo a la ley, as como, convenir con los municipios,
previo acuerdo de sus respectivos Ayuntamientos para que el Estado se haga
cargo de alguna de las funciones relacionadas con la administracin y recaudacin
de los impuestos, derechos, aprovechamientos, participaciones, contribuciones o
cualquier otro tipo de ingresos fiscales que deban recibir los municipios; o para la
ejecucin y operacin de obras y la prestacin de servicios pblicos que deban
suministrar los Ayuntamientos; y convenir para que estos se hagan cargo de obras
y la prestacin de servicios pblicos que correspondan al Estado.

Las contribuciones sern decretadas en cantidad suficiente para solventar los

gastos pbicos, tanto los ordinarios como los extraordinarios.

Corresponde a las autoridades del Estado impulsar, coordinar y orientar el

desarrollo econmico, para lo cual llevaran a cabo, dentro del marco de las
libertades que otorgan la Constitucin Federal, esta Constitucin y las leyes que
de ellas emanen, la regulacin y fomento de las distintas reas productiva,
empresariales, comerciales y de servicios en su territorio.

Correspondiente al pago de los impuestos, contribuciones y derechos en el caso

de los contribuyentes, tendrn la obligacin de presentar declaraciones para el

43
pago de las contribuciones en los casos en que as lo seale el Cdigo Financiero
de Veracruz.

Se aceptarn como medios de pago, los cheques certificados y los giros postales,
telegrficos o bancarios; los cheques personales no certificados y las tarjetas de
crdito o de dbito, as como las transferencias electrnicas de fondos reguladas
por el Banco de Mxico.

1.8. Contribuciones Municipales

Una de las disposiciones en la Ley Orgnica del Municipio Libre, es la que los
Ayuntamientos debern de recaudar y administrar en forma directa y libre los
recursos que integren la Hacienda Municipal; as como, determinar y cobrar las
contribuciones que las leyes del Estado establezcan a su favor.

Los ingresos de los Municipios de Estado sern los que obtengan por concepto de
impuestos, derechos, contribuciones, productos, aprovechamientos,
participaciones y otros ingresos.

Cada Ayuntamiento contar con una Tesorera Determinar y cobrar las

contribuciones de carcter municipal, as como sus accesorios.

Son las contribuciones en dinero o en especie que el Municipio cobra

obligatoriamente a todas aquellas personas que las leyes fiscales consideran
como contribuyentes, ya sean a cargo de personas fsicas y morales para cubrir
los gastos pblicos.

Dentro de la Ley de Hacienda del Estado de Veracruz, establecen los siguientes

impuestos:

El pago del Impuesto Predial, que se paga por la propiedad o posesin de

las construcciones permanentes edificadas sobre los predios, tratndose de
predios rsticos el objeto del Impuesto incluye solamente la propiedad o
posesin de las construcciones permanentes que no sean utilizadas
directamente por propio destino, con fines agrcolas, ganaderos y
forestales.

44
 El pago del Impuesto por Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles,
pagaran este impuesto Las personas que adquieran la propiedad de bienes
inmuebles o derechos de copropiedad sobre stos.

El pago del Impuesto sobre fraccionamientos, Este impuesto se causar por

la percepcin de ingresos que obtengan los fraccionadores por la
enajenacin de lotes de terreno, as como de las construcciones destinadas
a fines habitacionales. Son sujetos al pago de este impuesto las Personas
Fsicas y las Personas Morales que obtengan ingresos por este concepto.

El pago del Impuesto sobre transporte pblico en zonas urbanas, este

impuesto se causar a favor de cada municipio, por las actividades
gravadas que se realicen dentro de su jurisdiccin, con cuota del 75% sobre
el importe del impuesto que se deba causar a favor de la Hacienda Pblica
del Estado.

El pago del Impuesto sobre Honorarios, la Ley Hacendaria nos dice que
Este impuesto se causar a favor de cada municipio, por las actividades
gravadas que se realicen dentro de su jurisdiccin, con cuota equivalente a
la que se deba causar a favor de la Hacienda Pblica del Estado.

El pago del Impuesto sobre espectaculares Pblicos, este impuesto lo

pagaran las personas que exploten o reciban ingresos de la renta de
espectaculares (la celebracin de espectaculares pblicos).

Para este impuesto existen diferentes tarifas dependiendo de la

clasificacin a la que pertenezca teatrales, deportivas, cinematogrficas,
circos, exhibiciones y concursos.

45
 El pago de Impuesto Sobre Juegos Permitidos, el artculo 83 del captulo 3
de la Ley Hacendaria no dice:

Es objeto de este impuesto, la prctica de los juegos siguientes: domin,

dados, ajedrez, damas y otros juegos permitidos por la Ley.

Las tarifas a las que hace mencin la Ley Hacendaria referente al pago de
este Impuesto son las siguientes:

I. Domin, por establecimiento, mensualmente de 0.25 a 2 salarios

mnimos.
II. Dados, por establecimiento, mensualmente de 0.25 a 2 salarios
mnimos.
III. Ajedrez, por establecimiento, mensualmente, de 0.25 a 2 salarios
mnimos.
IV. Damas. por establecimiento, mensualmente de 0.25 a 2 salarios
mnimos.
V. Otros juegos permitidos, por establecimiento, mensualmente de 0.25
a 2 salarios mnimos.

El pago del Impuesto sobre Loteras, Rifas y Sorteos, el pago del impuesto
correspondiente a loteras, rifas y sorteos se pagar dependiendo de la
clasificacin a la que pertenezca, estarn obligadas al pago de este
impuesto las personas fsicas y morales que celebren Loteras, Rifas y
Sorteos.

1.9. Fines de los Impuestos

Los impuestos federales, estatales y municipales tienen una razn de ser, Los
impuestos tienen por fin proporcionar al Estado o en su caso a los municipios o a
la federacin los recursos necesarios para el ejercicio de sus atribuciones. El fin

46
de los impuestos no puede ser otro que cubrir los gastos pblicos, las necesidades
de los contribuyentes y/o de los habitantes de la federacin, estado o municipio.

Los impuestos constituyen una fuerza econmica muy grande que puede ser
utilizada ya sea para impedir el desarrollo de actividades nocivas, o para favorecer
el de aquellas que se consideren benficas entre la cuales encontramos las que
favorecen a los contribuyentes y los que no son contribuyentes, como lo es el
alumbrado pblico, la pavimentacin de las calles, entre otras cosas que
benefician a la comunidad.

En referencia a los fines de los impuestos podemos distinguir los siguientes casos:

Los impuestos con fines exclusivamente fiscales, es decir, que no tienen otra
misin que la obtencin de los recursos necesarios para cubrir los gastos
generales del Estado.

Impuestos que tienen fines exclusivamente fiscales en cuanto a su

establecimiento, pero cuyo rendimiento se aplicar a fines especiales. Es decir, no
es el tributo en s el que persigue un fin extraoficial, sino que el fin se va a realizar
con el rendimiento del tributo.

Los impuestos que persiguen fines fiscales y extra fiscales al mismo tiempo.
Como, por Ejemplo:

El impuesto sobre alcoholes, aguardientes, aguamiel y productos de su

fermentacin, se rebaj las cuotas del impuesto sobre alcoholes desnaturalizados,
para fomentar la produccin y pueda ser empleado en las diversas ramas de la
industria. Impuestos que slo persiguen fines extra fiscales. El legislador sabe
que, al establecer el impuesto, se obligar a los afectados a desarrollar
determinada actividad o a dejar de desarrollarla, con tal de no pagar el impuesto,
de manera que estos impuestos el fisco no percibe ingreso alguno. Ejemplo:
cuando se establecen impuestos aduanales tan altos que no se realizan las
operaciones gravadas; en estos casos lo que se pretende es prohibir la
introduccin al Pas o la salida de determinada clase de mercancas y no que el
fisco obtenga recursos que de antemano sabe que no percibir.

47
La finalidad de los impuestos se reduce a decir que gracias a los impuestos se
puede reducir las necesidades pblicas, o para disminuir una actividad que puede
ser daina para la poblacin y/o comunidad.

48
CAPITULO II: GENERALIDADES DEL IMPUESTO
SOBRE NMINA
 El contribuyente que a cada paso ve el fisco
ejerciendo su poder impositivo sobre su propiedad,
sobre el fruto de su trabajo, sobre las
manifestaciones naturales de su actividad til que ve
en suma al fisco como uno una espada de Damocles
sobre su cabeza termina por odiarlo.
RAFAEL BIELSA

2.1. Antecedentes del Impuesto Sobre Nmina

El impuesto sobre nmina nace de la necesidad de aumentar los ingresos que

perciben los estados. Hay que recordar que este impuesto es de carcter local,
pero con repercusiones por no pagarlo a nivel federal. Por ello es importante
resaltar que, el Impuesto Sobre Nmina es uno de los cuales genera mayor
recaudacin en el Estado que se cobra.

En relacin a los antecedentes del impuesto sobre nmina, es preciso mencionar

que inicialmente fue un impuesto Federal creado para sufragar algunos gastos de
la educacin media y superior. Posteriormente, su destino se elimin y
adicionalmente se liber la facultad impositiva a las entidades federativas. De
acuerdo con la teora econmica en la clasificacin de los impuestos, el impuesto
sobre nminas de Mxico, se clasifica como un impuesto indirecto que grava el
gasto en sueldos, en otras palabras, grava el consumo de mano de obra.

Sin embargo, sera un impuesto directo, si el monto del impuesto se le descontara

del sueldo al empleado equiparndose a un impuesto al rendimiento o a la renta.
Este no es el caso. El sujeto que soporta la carga impositiva es el empleador.

50
Aos atrs, se seal que un impuesto como este, podra no pagarse al sustituir al
empleado por maquinaria, pero el trabajo del hombre no puede ser reemplazado
tan fcilmente por una maquinaria, sin embargo, con el paso del tiempo se ha
encontrado que, a pesar de ser un factor a tomar en cuenta, el impuesto sobre
nminas no es determinante en los modos de produccin o al menos, no como lo
es la tecnologa.

Fue en el ao de 1963 cuando se implement por primera vez el impuesto sobre

nminas en Mxico con el nombre de Impuesto sobre Diversas Percepciones que
se Dedica a la Enseanza Media y Superior, Tcnica y Universitaria, como un
impuesto federal que consideraba dos sujetos simultneamente; por un lado, a la
persona que pagaba remuneraciones por la prestacin de un servicio personal y
por otro, a la persona que obtena la remuneracin. Despus como se observa en
la Tabla 2.1, el impuesto se configur de la siguiente manera:

El Impuesto Sobre Nmina Federal y sus modificaciones

AO TASA SUJETO CARACTERISTICAS
1963 1% Quien paga la remuneracin Los empleados retienen el 1% de la
Quien recibe la remuneracin que paga al trabajador
remuneracin y aporta otro 1%. El empleador
entera el impuesto retenido y el
propio.
1964 1% Quien paga la remuneracin Los trabajadores liquidan el
Quien recibe la impuesto con una tasa
remuneracin complementaria del ISR: Tasa
complementaria del 1% sobre
Percepciones por concepto de
remuneracin al trabajo personal,
aplicable a quienes obtuvieran
ingresos gravables en las cdulas
correspondientes al trabajo
subordinado y al trabajo
independiente.
1965 1% Quien paga la remuneracin La denominacin es ahora Impuesto
sobre las erogaciones por
remuneracin al trabajo personal
prestado bajo la direccin y
51
 dependencia de un patrn.
1981 1% Quien paga la remuneracin Se exenta a Estados, Distrito
Federal y municipios. A Estados
extranjeros por reciprocidad.
Tabla. 2.1. Impuesto Sobre Nmina en Mxico (Diario Oficial de la Federacin, 1963)

En la ley de Ingresos de 1963, se haca hincapi que la finalidad del impuesto era
impulsar la enseanza media, as como la superior de carcter tcnico y
universitario.

Desde que el destino del cobro del Impuesto Sobre Nmina se elimin y
adicionalmente se liber la facultad impositiva a las entidades federativas, los
estados pioneros en iniciar el cobro de este impuesto en el ao de 1980 fueron:

Baja California
Chihuahua
Hidalgo
Mxico
Nuevo Len
Sonora
Tabasco
Tamaulipas

Pero no fue hasta el ao 2005 que todas las entidades federativas lo integraron
generando recursos propios y estableciendo en cada caso, tasas y base del
impuesto de manera autnoma, en algunos estados no se establece una tasa, si
no, una tarifa como lo aplican los estados de Campeche e Hidalgo.

2.1.1. Evolucin del Impuesto

Para el ao de 1964 la tasa del 1% que se calculaba sobre los salarios y

honorarios o sobre las nminas fue objeto de un tratamiento diferente, esto
dependa si se trataba de erogaciones o percepciones originadas en el trabajo
personal.

52
Los patrones cubran el gravamen de acuerdo con el Impuesto sobre Erogaciones
por Remuneraciones al Trabajo Personal Prestado bajo la Direccin y
Dependencia de un Tercero, que se Dedica a la Enseanza Media y Superior
Universitaria y a la Capacitacin Tcnica Profesional, estaban obligadas al pago
de este impuesto las personas fsicas o morales o las unidades econmicas.

De acuerdo a Bonifaz Chapoy, Los trabajadores liquidaban el impuesto como una

tasa complementaria del impuesto sobre la renta que se le llamo Tasa
Complementaria del 1% sobre Percepciones por Concepto de Remuneraciones al
trabajo independiente. El pago del impuesto estableci que esa tasa
complementaria se haca en la misma forma y trminos que la del impuesto sobre
la renta.

La tasa contino siendo del 1% y se aplicaba sobre el monto total de los pagos
aun cuando no excedieran del salario mnimo, hasta 1980 cuando los estados de
la repblica mexicana se unen al Sistema de Coordinacin Fiscal, y ceden su
derecho de implantar impuestos al gobierno federal.

2.2. Impuestos Sobre Nmina

El Impuesto Sobre Nminas (ISN), es un impuesto que se recauda en algunos

estados del pas lo que convierte a esta contribucin, en un impuesto estatal que
grava la realizacin de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo
personal en relacin de dependencia. Los sueldos y salarios; dinero pagado por
tiempo extraordinario, bonos, primas de antigedad, comisiones, ayudas, son
considerados remuneracin para este impuesto.

Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que, en su

carcter de patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.

En otras palabras, es el impuesto que pagan las personas fsicas o morales por
tener el derecho de contratar trabajadores y/o empleados para que puedan laborar
para ellos y/o sus empresas.

La ley que rige este impuesto es el cdigo financiero del estado del cual se trate.

53
2.2.1. Objeto

El Cdigo Financiero del Estado de Veracruz nos dice en el Libro Tercero De Los
Ingresos Estatales, Titulo Primero De Los Impuestos, Capitulo Primero Del
Impuesto Sobre Erogaciones Por Remuneraciones Al Trabajo Personal en su
artculo 98 que:

Son objeto de ese impuesto:

I. Las erogaciones en efectivo o en especie, por concepto de remuneraciones

al trabajo personal subordinado, por los servicios prestados dentro del
territorio del Estado, bajo la direccin o dependencia de un patrn o de un
tercero que actu en su nombre, aun cuando cualesquiera de los sujetos
mencionados en esta fraccin, o todos ellos tengan su domicilio fuera de la
Entidad.

II. Las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones

al trabajo personal, por los servicios prestados dentro del territorio del
Estado, aun cuando los prestadores del servicio o los beneficiarios del
mismo, o ambos, tenga su domicilio fuera de la Entidad.

Para los efectos de este impuesto quedan comprendidas en el concepto de

remuneraciones al trabajo personal, ya sea subordinado o no, los sueldos y
salarios, los cuales se integran con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria; gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones,
prestaciones en especie; los honorarios profesionales, emolumentos;
aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor de sus
trabajadores; contraprestaciones contractuales, cuando el contrato tenga
como objeto la prestacin de un servicio; los pagos a los administradores,
comisarios o miembros de los consejos directivos, de vigilancia o de
administracin de sociedades o asociaciones como remuneracin a dichos
cargos; los pagos realizados a fiduciarios como remuneracin a sus
servicios; los pagos por concepto de servicios personales; y cualquier otra de
la misma naturaleza que las anteriores, con independencia de la

54
 denominacin que reciba. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones
sealadas en el artculo 103 de este Cdigo.

En el caso de la fraccin I de este artculo, las personas fsicas o morales

que contraten la prestacin de servicios con personas domiciliadas dentro o
fuera del territorio del Estado, cuando ello implique la contratacin de
trabajadores y el servicio personal se preste en los trminos de dicha
fraccin, estarn obligadas a retener y enterar el impuesto de conformidad
con lo previsto en el presente Captulo. En este caso, se deber proporcionar
constancia de retencin por parte de la persona que realiz la contratacin.

2.2.2. Sujeto

Para referirnos al sujeto del impuesto debemos entender el artculo 99 del Cdigo
Financiero del Estado de Veracruz que textualmente dice:

Son sujetos de este impuesto las personas fsicas y morales que realicen las
erogaciones a que se refiere el artculo anterior, as como los Gobiernos
Federal, Estatal y Municipal, los organismos descentralizados, los
desconcentrados, los autnomos y los fideicomisos de los tres rdenes de
Gobierno.

Las personas fsicas y morales que realicen las erogaciones a que se refiere el
artculo anterior, as como los Gobiernos Federal, Estatal y Municipal, los
organismos descentralizados, los desconcentrados, los autnomos y los
fideicomisos de los tres rdenes de Gobierno.

2.2.3. Base

Como base sujeta al pago del Impuesto Sobre Nmina se entiende al monto total
de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado.

55
La base del Impuesto Sobre Nmina se fundamenta en el artculo 100 del Cdigo
Financiero del Estado de Veracruz en el que se establece:

La base del impuesto es el monto total de las erogaciones realizadas por

concepto de remuneraciones al trabajo personal en trminos del artculo
98 de este Cdigo.

Las erogaciones que integra la base para el clculo del Impuesto Sobre Nmina
son:

Sueldos y salarios

Tiempo extraordinario de trabajo

Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

Compensaciones

Gratificaciones y aguinaldos

Participacin patronal al fondo de ahorros

Primas de antigedad

Comisiones

Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los

consejos directivos de vigilancia o administracin de sociedades y
asociaciones

Las erogaciones que no se considera como parte de la base para el clculo del
Impuesto Sobre Nmina son:

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo

Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro

Gastos funerarios

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro

56
 Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

Las aportaciones adicionales

Gastos de representacin y viticos

Alimentacin, habitacin y despensas onerosas

Intereses subsidiados en crditos al personal

Primas por seguros obligatorios

Prestaciones de previsin social regulares y permanentes

Las participaciones en las utilidades de la empresa

Personas contratadas con discapacidad

2.2.4. Tasa

Por su parte el artculo 101, del mismo Cdigo Financiero de Veracruz, reformado
el 20 de Octubre de 2015 nos dice que:

Este impuesto se causar, liquidar y pagar aplicando la tasa del 3%

sobre la base que seala el artculo anterior.

Este impuesto se causar, liquidar y pagar aplicando una tasa que puede ir
desde el 0.5% hasta el 3%, sobre la base dependiendo del estado en que se trate.

En la siguiente tabla se presentan los porcentajes que cada entidad federativa

cobra a los contribuyentes por el Impuesto Sobre Nmina.

57
TABLA DE ENTIDADES FEDERATIVAS CON SU RESPECTIVA
BASE A APLICAR

Entidad Federativa Porcentaje del Impuesto

Aguascalientes 2.00%

Baja California 1.80%

Baja California Sur 2.50%

Campeche De 2.00% a 3.00%

Chiapas 2.00%

Chihuahua 3.00%

Coahuila 2.00%

Colima 2.00%

Distrito Federal 3.00%

Durango 2.00%

Estado de Mxico 3.00%

Guanajuato 2.00%

Guerrero 2.00%

Hidalgo De 0.5% a 2.00%

Jalisco 2.00%

Michoacn 2.00%

Morelos 2.00%

Nayarit 2.00%

Nuevo Len 3.00%

Oaxaca 3.00%

Puebla 3.00%

Quertaro 2.00%

Quintana Roo 3.00%

58
 San Luis Potos 2.50%

Sinaloa 1.50%

Sonora 2.00%

Tabasco 2.50%

Tamaulipas 2.00%

Tlaxcala 2.00%

Veracruz 3.00%

Yucatn 2.50%

Zacatecas 1.90%
Tabla. 2.2. Tasas y Tarifas aplicables a los Estados (Elaboracin Propia)

2.2.5. Momento de Causacin

El momento de causacin de este impuesto se explica en el Cdigo Financiero

para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su artculo 102, reformado el
27 de Diciembre de 2010:

El impuesto se causar en el momento en que se efecten las erogaciones

por el trabajo personal.

Los contribuyentes pagarn mediante declaracin mensual, a travs de la

forma oficial autorizada para tal efecto, a ms tardar el da diecisiete del mes
siguiente al de la causacin del impuesto, en la Oficina de Hacienda del
Estado correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente o en las
instituciones bancarias autorizadas por la Secretara.

El pago que realicen los contribuyentes de este impuesto se entender como

definitivo.

La obligacin de presentar la declaracin mensual subsistir aun cuando no

hubiese cantidad cubrir.

59
 Cuando con posterioridad a la presentacin de la declaracin mensual de
pago, el contribuyente compruebe que cubri en exceso el monto de este
impuesto, podr optar por:

a) Solicitar la devolucin de la cantidad pagada indebidamente.

b) Compensar las cantidades que tenga a su favor contra el importe que

deba enterar en el mes siguiente.

2.2.6. Como se declara el Impuesto Sobre Nminas

Como se menciona en el subtema anterior este impuesto se debe pagar

mensualmente a travs de la Declaracin de Pago del Impuesto Sobre Nminas.
El pago se realiza en las oficinas recaudadoras locales de la Direccin de
Ingresos.

Las formas de pago del Impuesto Sobre Nminas pueden variar dependiendo del
Estado en que se deba de realizar el pago por la persona fsica o moral.

Se puede pagar online a travs de Internet con tarjetas de crdito Visa o Master
Card; o con cheque Bancomer o de la localidad en la que se realice el pago,
tambin existe la pgina www.recaudanet.gob.mx para realizar dicho pago.

Los sujetos obligados a pagar el Impuesto sobre Nmina deben llevar un registro
detallado de las erogaciones que se efecten en concepto de remuneraciones al
trabajo personal.

2.2.7. Excepciones del pago del Impuesto sobre Nminas

Los conceptos que se exceptan al pago del impuesto sobre nmina estn
referidos en el artculo 103 del Cdigo Financiero para el estado de Veracruz que
dice:

I. Las erogaciones que se efecten por concepto de:

a) Ayuda o vales para despensa y vales de restaurantes, alimentacin, pagos
de membrecas o mantenimiento de clubes sociales o deportivos, pago de
60
colegiaturas y becas para trabajadores o para sus hijos, seguro de vida,
seguro de gastos mdicos mayores, gastos y honorarios mdicos y
arrendamiento financiero de vehculos para los trabajadores.
b) Indemnizaciones por la rescisin o terminacin de la relacin laboral.
c) Indemnizaciones por riesgos de trabajo y enfermedades profesionales que
se concedan de acuerdo a las Leyes o contratos respectivos.
d) Pensiones y jubilaciones en los casos de invalidez, vejez, cesanta en
edad avanzada y muerte.
e) Viticos y gastos de representacin efectivamente erogados por cuenta
del patrn y que hayan sido debidamente comprobados en los mismos
trminos que, para su deducibilidad, requiere la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
f) Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares.
g) Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
h) Aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al Instituto
del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT), al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores al Servicio
del Estado (ISSSTE), al Instituto de Pensiones del Estado (IPE) y las del
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas
(ISSFAM), de las cuotas a cargo del patrn.
i) Los pagos por tiempo extraordinario cuando ste no rebase tres horas
diarias ni tres veces por semana de trabajo.
j) Alimentacin y habitacin cuando se entreguen en forma gratuita.
k) Gastos funerarios.
l) El ahorro cuando se integra por una cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual del trabajador y del patrn; si se constituye en forma diversa o
puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;
tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para
fines sociales de carcter sindical.
m) Las despensas en especie o en dinero.

61
n) Los premios anuales por asistencia y puntualidad.
o) Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales
las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido
por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones
sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional
del Sistema de Ahorro para el Retiro.

Para que los conceptos mencionados se exenten debern estar debidamente

registrados en la contabilidad del patrn.

II. Las erogaciones que efecten:

a) Las Instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes
de la materia, as como las sociedades o asociaciones civiles autorizadas
para recibir donativos en los trminos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
que, sin designar individualmente a los beneficiarios, tengan como
actividades las que a continuacin se sealan:
1. Atencin a personas que, por sus carencias socioeconmicas o por
problemas de invalidez, se vean impedidas para satisfacer sus
requerimientos bsicos de subsistencia y desarrollo.
2. Atencin en establecimientos especializados a menores y ancianos en
estado de abandono o desamparo y discapacitados de escasos recursos.
3. La prestacin de asistencia mdica o jurdica, de orientacin social, y de
servicios funerarios a personas de escasos recursos, especialmente a
menores, ancianos o discapacitados.
4. La readaptacin social de personas que han llevado a cabo conductas
ilcitas.
5. La rehabilitacin de frmaco-dependientes de escasos recursos.
b) Ejidos y comunidades.
C) Uniones de Ejidos y de Comunidades.
d) La empresa social constituida por avecindados, ejidatarios o hijos de
stos, as como las sociedades de solidaridad social y las empresas

62
integradoras de stas que se constituyan en los trminos de la ley de la
materia.
e) Asociaciones rurales de inters colectivo.
f) Unidad agrcola industrial de la mujer campesina.
g) Colonias agrcolas y ganaderas.

III. Los pagos realizados a personas fsicas por la prestacin de su trabajo

personal independiente por el cual se deba pagar y en su caso retener el
Impuesto al Valor Agregado.

IV. Al patrn que contrate a un trabajador de reciente ingreso para ocupar

algn puesto de nueva creacin, sin que pueda recibir este beneficio o
dependencia pblica alguna y siendo aplicable nicamente respecto de
trabajadores que perciban, diariamente, hasta seis veces el salario mnimo
general vigente en la zona del Estado donde se haya dado la contratacin.
Para los efectos de la presente fraccin, se entender por trabajador de
reciente ingreso a la persona que preste sus servicios a un patrn que
renan una o ms de las siguientes caractersticas.
a. Tener entre catorce y veintinueve aos de edad, sin previamente haber
causado alta en el Instituto Mexicano del Seguro Social, con educacin
obligatoria terminada, salvo los casos de excepcin que apruebe la autoridad
correspondiente, de acuerdo a lo sealado en el artculo 22 de la Ley Federal
de Trabajo, y con la autorizacin de sus padres o tutores a que se refiere el
artculo 23 de la propia Ley:
b. Ser recin egresado de una universidad, tecnolgico, colegio de
bachilleres u otro de preparacin acadmica sin que previamente haya
causado alta en el Instituto Mexicano del Seguro Social;
c. Tener ms de cincuenta aos de edad, y no estar jubilado o pensionado; o
d. Tener alguna discapacidad.

63
2.2.8. Obligaciones de los sujetos

De acuerdo al artculo 104 del Cdigo Financiero para el Estado de Veracruz las
obligaciones son:

I. Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes, ante la Oficina de

Hacienda del Estado que le corresponda, dentro de los treinta das siguientes
a la fecha de inicio de sus actividades, utilizando las formas oficiales
aprobadas por la Secretara.
Tratndose de empresas de nueva creacin, las personas morales y las
personas fsicas, acreditarn esta condicin ante la autoridad fiscal estatal
mediante exhibicin de la solicitud de inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes presentada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Las personas morales tambin presentarn su acta constitutiva protocolizada
ante Notario Pblico, con los registros que marca la Ley. Los fedatarios
pblicos comunicarn a la autoridad fiscal estatal la constitucin de dichas
personas morales.

II. Presentar ante la Oficina de Hacienda del Estado que corresponda a la

jurisdiccin de su domicilio fiscal, los avisos establecidos en el artculo 60 del
presente Cdigo; dentro del plazo de 15 das siguientes al en que ocurra
cualquiera de estos supuestos.

III. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto Sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de contador pblico
autorizado, a ms tardar en el ltimo da hbil del mes de julio de cada
ejercicio.

Los contribuyentes obligados a dictaminarse, as como los voluntarios,

debern presentar el aviso correspondiente a ms tardar el 30 de abril del
ejercicio posterior al que se dictamina, el aviso.

64
 El incumplimiento en los plazos sealados en los dos prrafos anteriores,
motivar la aplicacin de las sanciones establecidas en el artculo 73 fraccin
I, incisos b) y c) respectivamente, de este Cdigo.

IV. Proporcionar a las autoridades fiscales, la informacin a la que se

encuentren obligados, a travs de los medios autorizados por la Secretara; y

VI. Presentar ante la autoridad fiscal la informacin que contenga los

datos de todas las personas que le prestaron servicios en el formato
oficial en el mes de febrero del siguiente ao.

Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto como lo dice el artculo

anterior no solo tienen la obligacin de cumplir con el pago correspondiente al
Impuesto Sobre Nmina, sino tambin con una serie de obligaciones que deben
de cumplir ya que de no hacerlo pueden ser sancionados.

2.2.9. Destino del Impuesto Sobre Nminas

En el Cdigo Financiero se menciona el destino de este impuesto en el artculo

105 que dice que este impuesto se utilizara para:

La recaudacin total, proveniente del impuesto a que se refiere este

captulo, se destinar:
a) Como base de garanta lquida en el otorgamiento de crditos para las micro,
pequeas y medianas empresas;
b) Para el financiamiento de obra pblica;
c) Para inversin de capital en materia de proteccin civil;
d) Para el pago de deuda pblica; y
e) Para saneamiento financiero.

65
En caso de que el Gobierno del Estado contrate financiamiento
garantizndolo con el impuesto al que se refiere este Captulo, la
recaudacin efectivamente ingresada del mismo, se destinar en primer
trmino, a cubrir las obligaciones garantizadas con esta contribucin, y el
remanente del monto recaudado ser destinado a un fideicomiso pblico.

El Comit Tcnico del fideicomiso pblico se integrar paritariamente con

representantes de los sectores pblico y privado de la entidad. En el Comit
el Poder Ejecutivo y el sector privado tendrn igual nmero de
representantes y se ajustarn en lo conducente a lo dispuesto por la Ley
Orgnica del Poder Ejecutivo del Estado. Adems, estar facultado para
conocer y, en su caso, aprobar y controlar los proyectos de obras y acciones
pblicas, as como fijar el monto destinado al otorgamiento de crditos que
se sometan a su aprobacin, con el propsito de garantizar la correcta
aplicacin de los recursos al fin sealado en el primer prrafo de este
artculo.

En casos excepcionales, el Ejecutivo del Estado, previa aprobacin del

Congreso, podr afectar un porcentaje de la recaudacin que se obtenga del
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al trabajo Personal al
pago de Obligaciones contradas de conformidad con el Ttulo Quinto del
Libro Quinto del presente Cdigo, para financiar el gasto pblico en el rubro
de obra pblica, obligaciones que incluirn, en su caso, todos los gastos
directos o indirectos relacionados con los financiamientos respectivos,
durante la vigencia de los mismos y siempre y cuando los recursos derivados
de dichos financiamientos, menos, en su caso, las cantidades necesarias
para cubrir los gastos de estructuracin y ejecucin de los financiamientos,
as como las reservas correspondientes, se aporten invariablemente al
fideicomiso pblico a que se refiere este artculo y se destinen ntegramente
a financiar el gasto pblico en el rubro de obra pblica.

66
 El Congreso podr autorizar la afectacin de un porcentaje de la recaudacin
del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal al
pago de obligaciones contradas en trminos de lo dispuesto por el prrafo
anterior, cuando el plazo de su vigencia no rebase el periodo de ejercicio
constitucional del Titular del Ejecutivo Estatal que haya solicitado la
autorizacin para implementar este mecanismo.

El Ejecutivo del Estado, al presentar la Cuenta Pblica, exhibir el informe

pormenorizado que deber rendir el Comit Tcnico del Fideicomiso, sobre
las metas fiscales y financieras que se alcanzaron en el ao respecto de la
aplicacin de los recursos provenientes de este impuesto.

Cabe mencionar que el Ex gobernador Javier Duarte de Ochoa, ha dicho que la

recaudacin que se realice por conducto de este Impuesto ser utilizado para el
pago de la deuda que tiene el estado de Veracruz, considerando la gran deuda
que tiene el estado de Veracruz esto generara que todo lo recaudado ser para
liquidar esta deuda dejando de lado la infraestructura pblica, creando mucha
polmica al respecto ya que con esta medida dejara de lado la finalidad que se
menciona en el artculo 105 del Cdigo Financiero del Estado de Veracruz. Esta
polmica ocasionada ha llevo al Ex Gobernador Javier Duarte a realizar una nueva
declaracin respecto a la finalidad del Impuesto, mencionando que la finalidad no
sera la de pagar la deuda que tiene el estado de Veracruz.

2.2.10. Clculo del Impuesto

Para demostrar cmo se calcula el pago del Impuesto Sobre Nmina en Veracruz
se presenta un ejemplo de cmo se debe proceder para obtener el importe a
pagar de este Impuesto. Cabe mencionar que solo en algunos Estados de Mxico,
manejan esta forma de calcular dicho impuesto.

67
A continuacin, se presentar la manera en que se debe calcular el Impuesto
sobre Nmina:

Datos:

Sueldo mensual del trabajador: $7,000.00

Aguinaldo: $ 800.00
PTU: $ 300.00
Horas extras $ 300.00 (10 horas a $ 30.00 cada una)

Resultado:

Sueldo mensual $ 7,000.00

(+) Aguinaldo $ 800.00
(+) 1 hora extra gravada $ 30.00
(=) Base para Impuesto $ 7,830.00

Base para ISN $ 7,830.00

(x) Tasa ..3%.....
(=) Impuesto Sobre Nmina $ 115.00

2.3. Estados que recaudan el Impuesto Sobre Nomina

La Repblica mexicana, se encuentra dividida por 32 estados federativos, de los

cuales 31 se gobiernan bajo un modelo republicano, cada estado es libre,
soberano e independiente, cada estado tiene su propia constitucin y su propio
congreso, y el ltimo, es el Distrito Federal, regido bajo los dominios de la
Federacin Mexicana y los Organismos del Gobierno.

Debemos recordar que el distrito federal pas a formar parte del Estado de
Mxico, despareciendo totalmente en 2018.

68
En los diferentes estados de la Repblica Mexicana se tienen diferentes tasas
para el clculo del Impuesto Sobre Nmina.

2.3.1. Impuesto sobre Nmina, Aguascalientes

En el estado de Aguascalientes actualmente se debe aplicar la tasa del 2% sobre

la base para el Impuesto sobre Nmina.

De conformidad con lo establecido en la Ley de Hacienda del Estado de

Aguascalientes, las personas fsicas y morales, as como las asociaciones en
participacin, los fideicomisos, as como la Federacin, el Estado, los Municipios,
sus entidades paraestatales y los organismos autnomos, que sean sujetos al
Impuesto Sobre Nminas, estn obligados a:

RETENER Y ENTERAR el Impuesto Sobre Nminas, cuando contraten la

prestacin de servicios de contribuyentes domiciliados dentro del territorio
del Estado o en otra Entidad Federativa, los cuales incluyan "la prestacin
de servicios de personal dentro del territorio del Estado".
La retencin del impuesto se efectuar al contribuyente que preste los
servicios contratados, debiendo entregarle la constancia de retencin
correspondiente durante los quince das siguientes al periodo respectivo.

As mismo, son objeto de este impuesto todas las erogaciones en dinero,

en especie o en servicios por concepto de remuneraciones al trabajo
personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de
la denominacin que se les otorgue; esto incluye los pagos que se
ASIMILEN A LOS INGRESOS POR SALARIOS en los trminos de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.

La informacin antes presentada se presenta en las Reglas de Carcter General

Aplicables y Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes del Artculo 63 al 70.

Respecto a la tasa y el pago del impuesto sobre nmina en Aguascalientes, en la

Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes en el Artculo 68 nos dice:

69
Este impuesto se causar y retendr en el momento en el que se realicen
las erogaciones que constituyen su objeto y su pago deber realizarse en los
lugares, medios y formas autorizadas por la Secretara de Finanzas del
Estado, en las instituciones bancarias que la misma autorice, o a travs de
transferencia electrnica, mediante declaracin mensual, fsica o electrnica,
debiendo cumplirse los requisitos que establece la Ley Sobre el Uso de
Medios Electrnicos para el Estado de Aguascalientes, mediante declaracin
mensual, a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el
impuesto declarado; pudiendo contar con das adicionales para ello,
atendiendo al sexto dgito numrico del Registro de Contribuyentes del
Estado del sujeto de este impuesto, de conformidad con lo siguiente:

SEXTO DIGITO
DAS ADICIONALES
NUMRICO
1Y2 1 da hbil adicional
3Y4 2 das hbiles adicionales
5Y6 3 das hbiles adicionales
7Y8 4 das hbiles adicionales
9Y0 5 das hbiles adicionales

El pago que realicen los contribuyentes de este impuesto se entender como

definitivo.

La obligacin de presentar la declaracin mensual subsistir aun cuando no

hubiese cantidad a cubrir.

El contribuyente que tenga diversas sucursales en el territorio del Estado,

podr optar por realizar un solo pago concentrado por todas sus oficinas en
una declaracin, previa autorizacin de la Secretara de Finanzas, debiendo
anexar a cada pago concentrado una relacin de todas las sucursales con
que cuente, indicado para cada una, su domicilio, nmero de empleados e
importe de salarios pagados en el periodo de la declaracin y el monto del
impuesto correspondiente.
70
Los contribuyentes que realicen pagos concentrados debern tener un solo
registro por la matriz y sus sucursales.

La secretara de Finanzas en el SEGUNDO TRANSITORIO del Decreto nmero

109 publicado en fecha 31 de Diciembre del 205 en el peridico Oficial del Estado
de Aguascalientes menciona los diferentes aumentos que ha tenido este
Impuesto.

AGUASCALIENTES
AGUASCALIENTES

2.50%

2.00%

1.50%

1.00%

0.50%

0.00%
Ao 2005 Ao 2007 Ao 2015

Grafica. 2.1. Aumento del ISN en el Estado de Aguascalientes (Elaboracin Propia)

Para el ao 2016 en estado de Aguascalientes no presento cambios en el

Impuesto sobre Nmina.

2.3.2. Impuesto sobre Nmina, Baja California

El Impuesto sobre Nmina se sustenta en La Ley de Hacienda del Estado de Baja

California, Capitulo XV Seccin Primera, Ttulo Segundo, del Artculo 151-13 al
151-20.

Como en los dems estados de la Repblica Mexicana, el artculo 151-13 de la

Ley de Hacienda del Estado de Baja California, dice:

El objeto de este impuesto es la realizacin de pago de sueldos por parte de

un patrn, con ciertas excepciones como lo son las actividades de
71
 exportacin de bienes o servicios y operaciones de maquila con algunas
salvedades.

Para calcular dicho impuesto, se toma como base el monto total de los pagos que
se deriven de la prestacin de servicios subordinados mensualmente, siempre y
cuando cuenten con ms de 25 empleados; para los patrones que cuenten con 25
y menos empleados presentaran su declaracin de manera trimestral. A la
cantidad obtenida se multiplicar por el 1.80% de conformidad con la Ley de
Ingresos del Estado. Son sujetos de este impuesto todas las personas fsicas y
morales a quienes se les presten servicios personales subordinados dentro del
Estado.

No se consideran para dicha base las remuneraciones por concepto de previsin

social, las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa, ni
las indemnizaciones por la terminacin de la relacin laboral.

La declaracin deber presentarse a ms tardar el da 25, del mes siguiente al

periodo correspondiente en que hagan o reciban los pagos base del gravamen, o
de los meses de abril, julio, octubre y enero del ao siguiente, tratndose de pagos
trimestrales.

Es obligacin de los sujetos de este impuesto su empadronarse en la oficina de

Recaudacin de Rentas de su jurisdiccin, dentro de los diez das siguientes a la
fecha de inicio de operaciones.

Como cada ao para el presente ao 2016 en el estado de Baja California, se

propone reducir el impuesto sobre nmina, ampliar su base gravable y redistribuir
los ingresos para fomentar el desarrollo econmico del Estado de Baja California.

2.3.3. Impuesto sobre Nmina, Baja California Sur

Para Baja California Sur este impuesto se causar, liquidar, y pagar a razn del
2.5% sobre el monto total de los pagos, efectuados durante el mes calendario
anterior a la fecha en que se realice el pago, aun cuando no exceda del salario
mnimo correspondiente a la zona econmica.

72
El impuesto causado durante el mes calendario anterior, se enterar
mensualmente, a ms tardar el da 15 del mes inmediato posterior.

Los contribuyentes presentarn declaraciones mensuales que tendrn el carcter

de definitivas, las que debern contener adems del impuesto causado durante el
mes calendario inmediato anterior, los datos relativos al contribuyente y al
establecimiento. Declaracin que debern presentar en el formato, lugares
autorizados.

Los ingresos recaudados por el impuesto sobre nmina se destinarn

ntegramente a la realizacin de obras de infraestructura social y su distribucin se
realizar de la manera siguiente:

I. El 62.4% de estos recursos sern aportados mensualmente por el

Gobierno del Estado al Fideicomiso de Administracin, Inversin y
Fuente de Pago que se tiene constituido para administrar el impuesto
sobre nmina.

II. El 37.6% restante se distribuir entre los Municipios del Estado

conforme a los porcentajes establecidos en el artculo 6 de la Ley de
Coordinacin Fiscal del Estado de Baja California Sur. El 53.2% de lo
que reciba cada municipio por este concepto, deber aportarlo
mensualmente al patrimonio del Fideicomiso para Obras de
Infraestructura Social constituido en su municipio; el 46.8% restante
podr ejercerlo de manera directa en obras de infraestructura social, o
depositarlo en el citado fideicomiso.

2.3.4. Impuesto sobre Nmina, Campeche

En el CAPTULO III, Del Impuesto Sobre Nminas, SECCIN PRIMERA, Del

Objeto, de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche en su artculo 20 estipula:

Son objeto de este impuesto, las erogaciones o pagos, en efectivo o en

especie por concepto de remuneraciones al servicio personal subordinado,

73
 independientemente de la designacin que se les d, prestado en el Estado de
Campeche.

Para calcular el pago del Impuesto Sobre Nmina en Campeche, se utilizar la

siguiente tabla que se establece en la Ley de Hacienda del Estado de Campeche:

El artculo 24 de la ley hacendaria de Campeche nos dice textualmente:

El impuesto se causar en el momento en que se realicen los pagos o se
efecten las erogaciones que son objeto del mismo y se determinar
aplicando a la base que resulte conforme al artculo anterior o en su caso
conforme al tercer prrafo del artculo 22, la siguiente tarifa:

LMITE LMITE CUOTA FIJA POR CIENTO SOBRE EL

INFERIOR $ SUPERIOR $ $ EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR

0.01 252,625 0.00 2.0 %

252,626 525,752 5,052.50 2.2 %

525,753 2, 520,124 11,061.27 2.4 %

2, 520,125 5, 207,421 58,926.18 2.6 %

5, 207,422 8, 559,929 128,795.87 2.8 %

8, 559,930 EN ADELANTE 222,666.07 3.0 %

Estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales y las
unidades econmicas, para realizar el pago de este impuesto los contribuyentes
deben ir a las oficinas recaudatorias de la Direccin de Ingresos ubicadas en el
estado de Campeche.

Para la aplicacin de la tarifa del impuesto sobre nminas, prevista en el artculo

24 de la Ley de Hacienda del Estado de Campeche, los aos 2010, 2011, 2012,
2013 se aplicar gradualmente de la siguiente manera:

74
Para el ao 2010:

Lmite Inferior Limite Superior Cuota Fija Por Ciento sobre el Excedente del
$ $ $ Lmite Inferior

0.01 252,625 0.00 2.000%

252,626 525,752 5,052.50 2.050%

525,753 2,520.124 10,651.58 2.100%

2,520.125 5,207,421 52,533.37 2.150%

5,207,422 8,559,929 110,310.24 2.200%

8,559,930 En Adelante 184,065.39 2.250%

Tabla. 2.3. Tarifa Aplicable para el Ao 2010 en el Estado de Campeche (Ley Hacendaria del
Estado de Campeche, 2010)

Para el ao 2011:

Lmite Limite Cuota Fija Por Ciento sobre el Excedente del

Inferior $ Superior $ $ Lmite Inferior

0.01 252,625 0.00 2.000%

252,626 525,752 5,052.50 2.100%

525,753 2,520.124 10,788.15 2.200%

2,520.125 5,207,421 54,664.31 2.300%

5,207,422 8,559,929 116,472.12 2.400%

8,559,930 En Adelante 196,932.28 2.500%

Tabla. 2.4. Tarifa Aplicable para el Ao 2011 en el Estado de Campeche (Ley Hacendaria del
Estado de Campeche, 2011)

75
Para el ao 2012

Lmite Limite Cuota Fija Por Ciento sobre el Excedente del

Inferior $ Superior $ $ Lmite Inferior

0.01 252,625 0.00 2.000%

252,626 525,752 5,052.50 2.150%

525,753 2,520.124 10,924.71 2.300%

2,520.125 5,207,421 56,795.24 2.450%

5,207,422 8,559,929 122,633.99 2.600%

8,559,930 En Adelante 209,799.17 2.750%

Tabla. 2.5. Tarifa Aplicable para el Ao 2010 en el Estado de Campeche (Ley Hacendaria del
Estado de Campeche, 2012)

Para el ao 2013 y posteriores se debe utilizar la primera tabla que se presenta en

este tema. Para el ao 2016 no se realizan cambios en el incremento del Impuesto
sobre Nminas.

2.3.5. Impuesto sobre Nmina, Chiapas

El porcentaje vigente de pago que debe realizar la persona Fsica o Moral que
tenga trabajadores o subordinados a su cargo es del 2% sobre el total de las
erogaciones efectuadas por concepto de remuneraciones al servicio personal
subordinado.

Para el pago del Impuesto sobre Nmina en el Estado de Chiapas se debe

presentar Declaracin anual de dicho impuesto a travs del portal de internet de la
secretara de Hacienda, a fin de cumplir con sus obligaciones fiscales en los
plazos sealados por la legislacin; realizando este trmite en la pgina del
Estado de Chiapas www.haciendachiapas.gob.mx, va internet.

El fundamento legal para presentar declaracin anual es:

76
 Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda, Artculo 62, Fracciones
IV, XIII y XX y Artculo 68, Fracciones II y V

Cdigo de la Hacienda Pblica para el Estado de Chiapas, Artculo 31,

Fraccin II y Artculo 207 y 207

2.3.6. Impuesto sobre Nmina, Chihuahua

El Impuesto sobre Nmina en Chihuahua, se gravar a los egresos en efectivo o

en especie, realizados por concepto de remuneracin al trabajo personal, prestado
bajo la subordinacin a un patrn.

Se consideran dentro de remuneraciones al trabajo personal, todas las

contraprestaciones cualquiera que sea el nombre con el que se les designe,
ordinarias o extraordinarias, incluyendo sobresueldos, viticos, gastos de
representacin, comisiones, primas, gratificaciones, rendimientos y otros
conceptos anlogos que se deriven de una relacin laboral.

La tasa del ISN en Chihuahua es del 3% sobre los conceptos anteriormente

indicados.

Actualmente existe un estmulo fiscal sobre el Impuesto sobre Nmina que se

mantendr si se presenten ante la recaudacin de rentas, a ms tardar el 31 de
marzo del 2016, la documentacin sealada en el artculo 12 de la Ley de
Ingresos del Estado, en original y copia; as mismo, que estn al corriente en el
pago del Impuesto.

En concreto, las empresas que tienen de 1 a 10 empleados registrados obtienen

descuento del 30% en el pago de Impuesto Sobre Nmina, las que tienen de 11 a
30 empleados un 20% y las que tienen 31 a 50 empleados un 10%.

El Impuesto sobre Nmina se declaraba anteriormente con un formulario como el

que se presenta a continuacin:

77
Imagen. 2.1. Formato para Declarar el pago del Impuesto Sobre Nminas (Gobierno de
Chihuahua,2016)

78
2.3.7. Impuesto sobre Nmina, Coahuila

En Coahuila se anunci que habr estmulos en el pago del Impuesto Sobre

Nminas para quienes generen nuevos empleos o que contraten a personas con
discapacidad.

Para el Pago del Impuesto Sobre Nminas por concepto de remuneraciones al

trabajo personal, los sujetos que deban pagar el ISN deben seguir tres pasos
establecidos por el gobierno de Coahuila, que son:

PASO 1. Es necesario que el contribuyente est dado de alta en el padrn

del Impuesto Sobre Nmina de la Administracin Fiscal General y cuente
con su Registro Estatal.
PASO 2. Ingresar el Registro Federal de Contribuyentes, la CLAVE y un
cdigo de verificacin que se proporciona en el trmite en lnea.
PASO 3. Una vez llenada la declaracin, el sistema proporciona un folio de
estado de cuenta que servir de referencia para efectuar el pago y poder
darle seguimiento al mismo.

El importe de este impuesto es auto-declarable y corresponde al 2% sobre las

remuneraciones pagadas en el mes a declarar. El contribuyente debe llenar la
declaracin electrnica correspondiente del mes a pagar.

En dicha declaracin se deber proporcionar el nmero de trabajadores, el importe

de las remuneraciones pagadas, la parte actualizada y de recargos, y otros datos
que estn sealados en la propia declaracin.

2.3.8. Impuesto sobre Nmina, Colima

Son objeto de este impuesto las erogaciones efectuadas por concepto de

remuneraciones al servicio personal subordinado prestado en el territorio del
Estado de Colima.

79
Dentro de dichas erogaciones se considerarn tambin, los pagos efectuados a
los administradores, comisarios, miembros de consejos directivos, de
administracin y de vigilancia de sociedades y asociaciones.

El impuesto se determinar aplicando a la base que resulte, la tasa del 2%. A su

vez, este impuesto se causar en el momento en que se realicen las erogaciones
que son objeto del mismo, y su pago se efectuar mensualmente a ms tardar el
da 15 del mes siguiente a aqul en que se caus el impuesto.

El 25 de Diciembre de 2004 se public en el Peridico Oficial "EL ESTADO DE

COLIMA", el decreto No. 158 mediante el cual se adiciona a la Ley de Hacienda
del Estado de Colima el captulo VII que establece el Impuesto sobre Nminas,
para entrar en vigor a partir del 1 de enero de 2005.

2.3.9. Impuesto sobre Nmina, Distrito Federal

Para el ao 2016 el Distrito Federal es el nico que ha informado sus

pretensiones, que prev reducir a un 2.5% el impuesto sobre nminas general, y
bajarlo an ms, al 2%, para las empresas que sean calificadas con la distincin
de Empresas Salarialmente Responsables .

Asimismo, se ofrece desde la Secretara de Desarrollo Econmico del Distrito

Federal, una reduccin de 100% del Impuesto Sobre Nmina (ISN) a
microempresarios que otorguen el salario mnimo propuesto por el gobierno
capitalino, de 82.86 pesos diarios.

Se trata de un mecanismo de crdito fiscal para deducir hasta ciento por ciento del
ISN en el primer ao.

en donde inicien esta poltica de no pagarle a nadie menos de la lnea de

bienestar mnima, que es de 82.86 pesos diarios.

80
El Impuesto sobre Nminas se determinar, aplicando la tasa del 3% sobre el
monto total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al
trabajo personal subordinado.

Sin embargo, las micro y pequeas empresas obtendrn un subsidio en el pago

del Impuesto sobre nminas para el prximo ao.

El gobierno del DF autoriz que los micro y pequeos negocios paguen una tasa
de 2.5% y no 3% en el Impuesto sobre la Nmina para 2014.

Todas las entidades federativas aplican este impuesto, pero con tasas
diferenciadas que van de 2 a 3%.

Otros programas fiscales

Aquellos patrones que toman la decisin de incrementar su plantilla laboral

en 25% recibirn un subsidio de 20% en el pago del impuesto.
En el caso de las empresas de cualquier tamao de reciente creacin, se
les da un subsidio de 25%.
Cuando se trata de micro y pequeas empresas que inician operaciones, el
subsidio puede llegar hasta 70%.

Para acceder a los subsidios el patrn deber:

Ir al corriente en el pago del impuesto a la nmina.

No deber predial, cuando aplique el caso.
Cuando aplique, estar al corriente en el pago del agua.
En el caso de los hoteles, que no deban el impuesto sobre hospedaje.
2.3.10. Impuesto sobre Nmina, Durango

Lo que corresponde a durando respecto al Impuesto sobre Nmina lo podemos

encontrar en la pgina de internet del Estado de Durango TRANSPARENCIA
donde nos dice que como en otros estados el Impuesto sobre Nmina grava la
realizacin de pagos en dinero o en especie por concepto de remuneraciones al
trabajo personal prestado bajo la direccin o dependencia de un patrn, sea
persona fsica o persona moral, en un determinado periodo.

81
Para el pago de este Impuesto en Durando las personas fsicas y morales
necesitan el Formato de Inscripcin SFAIAEI-1, la copia de alta de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), del Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) y comprobante de domicilio.

El pago de este impuesto corresponder al monto que resulte de aplicar la tasa del
2% al monto total de las erogaciones que se efecten por el pago de sueldos y
salarios, ms 40% del fomento educativo.

El marco Jurdico que sustenta el cobro de este impuesto por parte del gobierno
del estado de Durango, este en los artculos 2, 3, 4, 5, 6, 7, y 9 de la Ley de
Hacienda del Estado de Durango.

2.3.11. Impuesto sobre Nmina, Estado de Mxico

Los contribuyentes sujetos al pago del Impuesto Sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal deben realizar su declaracin a ms tardar el
da 10 de cada mes.

En 2016 contina el subsidio del 100% al Impuesto sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal para:

Nuevas empresas que decidan establecer su domicilio fiscal dentro del

Estado de Mxico.
Empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier otra entidad
federativa realicen el cambio de las mismas al Estado de Mxico.
Aquellas que contraten a personas de 60 aos o mayores.
Aquellas que contraten y generen empleos nuevos para egresados de los
niveles educativos tcnico, tecnolgico o profesional en los aos 2013,
2014 o 2015.
Empresas que durante el ejercicio fiscal 2016 generen nuevas plazas para
personal que acceda por primera vez al mercado laboral, considerando la
plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2015.

82
Para las empresas que no se encuentren dentro de las empresas anteriormente
mencionadas debern aplicar la tasa del 3% al total de las erogaciones pagadas
por el concepto de trabajo personal (el sueldo de los empleados o trabajadores
que tengas las personas fsicas o morales que tengan a su cargo).

2.3.12. Impuesto sobre Nmina, Guanajuato

Este impuesto se causar en el momento que se realicen las erogaciones que

constituyen su objeto y su pago deber realizarse mediante declaracin mensual,
a ms tardar el da 22 del mes siguiente al que corresponda el impuesto
declarado, aplicando la tasa del 2% a la base para el pago de Impuesto sobre
Nmina.

La Secretara de Finanzas y Administracin podr estimar las erogaciones de los

sujetos de este impuesto en los siguientes casos:

Cuando no presenten sus declaraciones, no lleven los libros o registros a

que legalmente estn obligados
Cuando por los informes que se obtengan se ponga de manifiesto que se
han efectuado erogaciones gravadas que exceden del 3% de las
declaradas por el causante
Para practicar las estimaciones a que se refiere este artculo, se tendrn en
cuenta:
Las erogaciones realizadas, declaradas en los ltimos doce meses
Las manifestaciones presentadas por concepto de Impuesto sobre la Renta,
Sobre Productos del Trabajo en los ltimos doce meses
Las actividades realizadas por el causante y otros datos que puedan
utilizarse, obtenidos a travs de las facultades de comprobacin de la
autoridad fiscal.

2.3.13. Impuesto sobre Nmina, Guerrero

El estado de Guerrero los contribuyentes deben inscribirse o darse de alta para el

pago del Impuesto sobre nmina en las oficinas correspondientes del estado o en

83
la pgina que el mismo estado pone a disposicin de las personas fsicas y
morales.

La tasa correspondiente al estado de Guerrero aplicable al monto total de las

erogaciones por concepto de pagos al trabajo personal ser del 2%.

2.3.14. Impuesto sobre Nmina, Hidalgo

El pago en el estado de Hidalgo respecto al Impuesto sobre Nmina es diferente a

comparacin de los dems estados, ya que para el clculo del pago se debe de
utilizar una tabla de tarifas similar a la que se ocupa para el clculo del ISR, con la
distincin de que se ocupa para el monto de los sueldos pagados. Esta tabla se
encuentra en el artculo 23 de la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo.

A continuacin, se presenta la tabla que deber utilizarse para el clculo del

impuesto.

TARIFA

Lmite Lmite Cuota fija Por ciento a aplicarse sobre el

inferior superior excedente del lmite inferior

$ $ $ %

0.01 500,000.00 - 0.50%

500,000.01 600,000.00 2,500.00 0.75%

600,000.01 700,000.00 4,500.00 1.00%

700,000.01 800,000.00 7,000.00 1.25%

800,000.01 900,000.00 10,000.00 1.50%

900,000.01 1,000,000.00 13,500.00 1.75%

1,000,000.01 En adelante 17,500.00 2.00%

Tabla. 2.6. Tarifa Aplicable para el Impuesto Sobre Nmina en Hidalgo (Ley de Hacienda del
Estado de Hidalgo, Art. 23, 2016)

84
2.3.15. Impuesto sobre Nmina, Jalisco

En este tipo de impuesto se gravar a todos los pagos que en efectivo o en

especie que sean realizados por personas fsicas o jurdicas en el estado de
Jalisco en concepto de remuneracin al trabajo personal prestado bajo la
subordinacin de las mismas con carcter de patrn.

Es base del impuesto sobre nminas, el monto total de las erogaciones realizadas
por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

La tasa aplicable en 2016 es del 2% sobre la base del impuesto. El pago del
Impuesto sobre Nminas debe efectuarse a ms tardar el da 12 del mes siguiente
en que se caus.

El estado de Jalisco al igual que otros estados de la repblica mexicana presenta

una variante respecto al pago del ya mencionado impuesto, los cuales son
beneficios para las personas fsicas y morales que realizan el pago del Impuesto
sobre Nmina:

En primer lugar, se rebajar la tasa del Impuesto sobre Nminas en un 100,

a las empresas por los empleos generados en el Estado de manera directa
y como consecuencia de nuevas inversiones.
Aquellas empresas que hayan obtenido la exencin del impuesto, podrn
ampliar el beneficio sobre los empleos a los que se les haya aplicado para
el segundo ao, por el 50% de la reduccin de la tasa del impuesto en
cuestin.
Se les reducir el 100% de la tasa del Impuesto sobre Nminas y se
ampliar dicho beneficio para el segundo ao, en los supuestos siguientes:

Para las empresas que contraten a profesionales egresados en el presente

ejercicio fiscal o en el inmediato anterior; o

Para las empresas que contraten a personas con capacidades diferentes y adultos
mayores considerados como tales a los hombres o mujeres que tengan ms de
sesenta aos de edad.

85
2.3.16. Impuesto sobre Nmina, Michoacn

Los Michoacanos recibieron la notificacin de que tendran que pagar un nuevo

Impuesto llamado Impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo
personal, prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn, aprobado por
los legisladores el da 27 de diciembre de 2002.

La tasa que se aplica para el estado de Michoacn es del 2% sobre el total de las
erogaciones.

En la Ley Hacendaria del estado de Michoacn se establece el pago de este

impuesto, en el Artculo 32:

Estn obligados al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin

al Trabajo Personal Prestado Bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn,
las personas fsicas y morales que realicen dichas erogaciones, dentro del
territorio del Estado.

En el Artculo 33 nos menciona quienes son considerados por el concepto de

remuneraciones al trabajo personal:

Para los efectos de este impuesto quedan comprendidas en el concepto de

remuneracin al trabajo personal prestado bajo la direccin y dependencia
de un patrn, los sueldos y salarios, en los trminos de las disposiciones de
seguridad social a que el patrn deba sujetarse para realizar las aportaciones
correspondientes.

Y por ltimo en el Artculos 33 Bis de la misma Ley Hacendaria del Estado de

Michoacn nos dice como debe ser el clculo para este Impuesto.

El impuesto a que se refiere este captulo, se calcular aplicando la tasa del

2% al monto de las remuneraciones pagadas por los servicios prestados bajo
la direccin y dependencia de los sujetos a que se refiere el artculo 32 y 32
bis.

86
2.3.17. Impuesto sobre Nmina, Morelos

En el estado de Morelos se pagar la tasa del 2% que se aplicar sobre el total de

las erogaciones por concepto de nmina. Este impuesto empez apagarse a partir
del ao 2007, es importante que todas las personas obligadas al pago de este
impuesto en Morelos y en los dems estados realicen el pago en tiempo y forma
ya que con esto evitan sanciones que pueden afectar de manera considerable a la
economa de dicha empresa.

Pagar el Impuesto sobre Nmina es una descompensacin econmica para la

empresa y pagar multas y recargos es ms tedioso para la empresa, el no pagar
extras sobre este Impuesto es decisin del patrn, ya que lo nico que tiene que
hacer es pagar a tiempo.

2.3.18. Impuesto sobre Nmina, Nayarit

El estado de Nayarit para el ejercicio 2016 tiene ingresos preliminares por

concepto del pago de Impuesto sobre Nmina por la cantidad de $ 238154,000.

En la Ley de Ingresos del Estado Libre y Soberano de Nayarit para el Ejercicio de

2016, Titulo Primero, Disposiciones Preliminares en su Capitulo nico, Articulo 1
dice:

Los ingresos que la Hacienda Pblica del Estado percibir durante el

ejercicio fiscal del primero de enero al treinta y uno de diciembre del ao dos
mil diecisis, sern los que se obtengan por concepto de ingresos estimados,
en cantidad de:

IMPUESTO SOBRE NMINAS Y ASIMILABLES

Impuesto sobre Nminas $ 238154,000

La tasa aplicable por este impuesto en el estado de Nayarit es del 2% sobre el

total de las nminas.

87
2.3.19. Impuesto sobre Nmina, Nuevo Len

En el Estado de Nuevo Len, para el ao 2016, la bancada del PRI propuso una
disminucin del Impuesto Sobre Nmina, que aument en el ao 2014.

Durante la campaa de los miembros del Partido Revolucionario Institucional, los

empresarios solicitaron una reduccin del impuesto que actualmente es del 3%.

Es objeto de este impuesto la realizacin de pagos en efectivo, en servicios o en

especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado bajo la
subordinacin a un patrn, dentro del territorio del estado de Nuevo Len.

Igual que es otros estados de la Repblica Mexicana, Se consideran

remuneraciones al trabajo personal, todas las contraprestaciones, cualquiera que
sea el nombre con el que se les designe, ya sea ordinarias o extraordinarias.

Tambin son objeto de este impuesto, los pagos que se realicen por concepto de
honorarios a personas fsicas que presten servicios personales
preponderantemente a un prestatario, siempre que por dichos servicios no se
pague el impuesto al valor agregado.

2.3.20. Impuesto sobre Nmina, Oaxaca

Para el ao 2016 en el Estado de Oaxaca se aprob un incremento de 1% al

Impuesto Sobre Nmina para que de esta manera se cobre el 3%, con un catlogo
de estmulos. As tambin se dieron a conocer que los incentivos pasaron del 25 al
50% para el caso de empresas que tengan hasta 10 trabajadores, del 17.5 al
37.5% a empresas que cuenten hasta con 30 trabajadores y del 10 al 25% a
empresas radicadas en Oaxaca que su plantilla laboral sea hasta de 50
trabajadores.

2.3.21. Impuesto sobre Nmina, Puebla

El cobro del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal

en el estado de Puebla con base en su Marco Jurdico, que es el siguiente:

A. Ley de Hacienda del Estado de Puebla vigente (artculos del 9 al 20)

88
 B. Ley de Ingresos del Estado de Puebla vigente (artculos 7,89 y 95 al 99)
C. Cdigo Fiscal del Estado de Puebla vigente

Ser del 3% aplicable al total de las erogaciones por remuneraciones al trabajo

personal.

El impuesto sobre nmina en este estado fue en aumento desde el ao en que se

comenz a cobrar hasta el 2016. A continuacin, se presenta una tabla con el
periodo y el aumento que se realiz a la tasa del Impuesto Sobre Nmina en el
Estado de puebla.

PERIODO TASA
1990-2005 1%
Enero a Junio de 2006 1.50%
De Julio de 2006 a Diciembre de 2013 2%
A partir del 2014 3%
Tabla. 2.7. Aumento del Impuesto Sobre Nmina en Puebla (Elaboracin Propia)

2.3.22. Impuesto sobre Nmina, Quertaro

En la ley de Hacienda del Estado de Quertaro, Capitulo Sptimo, Impuesto sobre

Nminas, Articulo 72 dice:

El impuesto a pagar ser la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 2% a

la base del mismo, la cual se integrar por la totalidad de las erogaciones
efectuadas en el mes de calendario de que se trate, por los conceptos a que
se refiere el artculo 70. Los contribuyentes de este impuesto gozarn de una
deduccin a la base equivalente a ocho veces el salario mnimo general
vigente en el estado elevado al mes.

No se causar el Impuesto Sobre Nminas por las erogaciones que se

realicen por concepto de:

I. Los instrumentos y herramientas de trabajo;

II. Las cuotas por concepto de aportaciones de seguridad social efectuadas a
cualquier institucin pblica, de carcter federal o local;

89
III. Los vales de despensa, canjeables por artculos de primera necesidad, en
cantidad que no exceda del 40 por ciento del salario mnimo general vigente
en el Estado. El excedente se sumar para los efectos de la determinacin y
pago del impuesto;
IV. Las aportaciones al sistema de ahorro para el retiro, as como las
aportaciones adicionales que el patrn convenga en otorgar a favor de sus
trabajadores por este concepto;
V. Las indemnizaciones por riesgos y enfermedades profesionales, que se
concedan conforme a las leyes o contratos respectivos;
VI. Las jubilaciones o pensiones, en casos de invalidez, cesanta, vejez o
muerte, otorgadas a favor de quienes hubieran tenido el carcter de
trabajadores;
VII. Los viticos, cuando la documentacin comprobatoria se encuentre otorgada
a favor de quien haga los pagos;
VIII. Las indemnizaciones por despido o terminacin de la relacin laboral;
IX. La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa; y
X. Las primas de seguro para gastos mdicos o de vida.

Con respecto a las obligaciones de los contribuyentes nos dice en el Artculo 73:
Los sujetos a que se refiere el artculo 71, tendrn las siguientes
obligaciones:

I. Empadronarse, para los efectos del presente impuesto, dentro de los

diez das hbiles siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones, ante
la autoridad fiscal del Estado que corresponda a su domicilio, mediante
aviso que ser presentado en las formas que apruebe la Secretara de
Planeacin y Finanzas. El aviso deber ser presentado por cada local,
establecimiento, agencia o sucursal que se ubique dentro del territorio del
estado;
II. Presentar un aviso, dentro de los diez das siguientes al en que ocurra,
cuando se abra o cierre un local, establecimiento, agencia o sucursal
dentro de los cuales se presten servicios personales;

90
 III. Llevar un registro pormenorizado, por cada local, establecimiento,
agencia o sucursal, de las erogaciones que efecte por concepto de
remuneraciones al trabajo personal, separando debidamente las que
formen parte de la base de las que estn excluidas, de conformidad con
lo que dispone el artculo 72 de esta Ley;
IV. Pagar el impuesto determinado a su cargo o el retenido, mediante
declaracin que deber presentar ante la Secretara de Planeacin y
Finanzas, a ms tardar el da veintids del mes siguiente al periodo al
que corresponda el impuesto;
V. Presentar anualmente una declaracin informativa a ms tardar en el
mes de febrero de cada ao, con los datos sobre el monto de las
erogaciones que se sealan en el artculo 72 de esta Ley, efectuadas en
el ao inmediato anterior. Esta declaracin deber presentarse en todos
los casos incluyendo aquellos en que no se estuvo obligado a efectuar el
pago de este impuesto; y
VI. Poner a disposicin de las autoridades competentes, para los efectos del
ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, la informacin, registros y
comprobantes que le sean solicitados, en relacin con la determinacin y
pago de este impuesto.

2.3.23. Impuesto sobre Nmina, Quintana Roo

En el estado de Quintana Roo no se presenta un cambio al Impuesto Sobre

Nmina aumentando al 3%.

En concreto, la legislatura aprob reformar la Ley de Hacienda para aumentar de 2

al 3% el impuesto sobre nmina a las empresas con residencia en el estado.

Hay que destacar que, asimismo fue aprobada la ley que regula las
remuneraciones de los servidores pblicos a fin de establecer un tope salarial, que
para el gobernador ser de 110 mil pesos mensuales.

Este cambio al aumento de la tasa busca regular las remuneraciones de los

servidores pblicos de los poderes del estado, municipios y rganos autnomos.

91
Ninguno de los empleados, podr percibir un salario mayor que sus jefes, e
incluir las compensaciones a fin que stas no se entreguen de manera
discrecional.

Son objeto de este impuesto, las erogaciones en efectivo o en especie por

concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del
Estado, bajo la direccin y/o dependencia de un patrn, contratista intermediario o
tercero. Sern erogaciones las que se realicen por concepto de prestaciones o
contraprestaciones cualquiera que sea el nombre con el que se le designe, ya
sean ordinarias o extraordinarias, incluyendo honorarios asimilables a salarios,
comisiones a trabajadores, premios, gratificaciones, rendimientos, primas
vacacionales, dominicales, por antigedad, as como cualquier otra erogacin en
razn de su trabajo o por la relacin laboral reciba el trabajador.

Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas fsicas, morales o unidades
econmicas que realicen las erogaciones indicadas arriba, as como las
dependencias, los organismos descentralizados, desconcentrados, autnomos y
los fideicomisos de Gobierno, aun cuando estos sujetos tengan su domicilio fuera
del Estado.

Ser base de este impuesto, el total de las erogaciones efectuadas calculadas por
ejercicios fiscales. Sobre dicha base se le aplica la tasa del 3%.

2.3.24. Impuesto sobre Nmina, San Luis Potos

San Luis Potos se ha descartado la idea que pretenda bajar el porcentaje que
pagan los empresarios a nivel local por el Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal, comnmente llamado Impuesto Sobre la
Nmina (ISN). Recordamos que la iniciativa de varios diputados era que se pagara
el 2% y no el 2.5% ciento que se destina actualmente.

Aunque no hace mucho tiempo pensaban elevar el ISN de San Luis Potos, ahora
el PAN busca con una iniciativa recudir de 2.5 a 2.0 el impuesto sobre la nmina
para 2015.

92
Al respecto, se buscar generar una menor carga tributaria a todos los
empleadores en el Estado, y lograr que se elimine el incremento de 0.5% al
impuesto sobre la nmina que se dio para este ao.

Para 2014 vimos un incremento al impuesto sobre la nmina, el cual se

encontraba en un 2% y con el aumento quedo en 2.5%.

La iniciativa busca que este incremento desaparezca para el ejercicio presupuestal

2015, y que vuelva a su rango que haba aceptado los lderes de las cmaras
empresariales y representantes de los diferentes rganos empleadores del Estado
de que fuera de 2%.

La iniciativa nunca prosper y por eso se sigue aplicando el 2.5% sobre nmina.

2.3.25. Impuesto sobre Nmina, Sinaloa

El fundamento legal del Impuesto sobre nmina se basa en el Captulo III del
Ttulo Primero, de la Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa, denominado
Impuesto Sobre Nmina.

La informacin sobre las obligaciones relacionadas con el Impuesto sobre Nmina

en el estado de Sinaloa, se obtiene de la pgina de Internet,
portalfiscal.sinaloa.gob.mx.

Para poder de baja el Impuesto Sobre Nmina en Sinaloa, se debe acudir a la

oficina recaudadora que le corresponda con:

2 copias del aviso de baja de los trabajadores ante el IMSS

2 copias del aviso de baja ante el IMSS en su caso
2 copias de la identificacin
estar al corriente en la contribucin

Si es persona moral, adems deber presentar:

2 copias de la escritura constitutiva y/o poder notarial

2 copias de la identificacin del representante legal

93
Si no acude el contribuyente o representante legal, se deber entregar original y
dos copias de un poder simple en hoja membretada de la empresa, y de la
identificacin de la persona que acudir a realizar el trmite.

La tasa aplicable para el estado de Sinaloa es de las ms bajas en la repblica

mexicana, esta tasa es del 1.50% al total de los pagos por concepto de nminas.

2.3.26. Impuesto sobre Nmina, Sonora

El gobernador Guillermo Padrs anunci como parte de las medidas para

incentivar la inversin y generacin de empleos, placas gratuitas a todos los
vehculos nuevos, condonacin del impuesto de 2% sobre nmina a nuevas
empresas y expedicin de licencias de alcoholes sin costo para restaurantes
nuevos.

En el caso de la exencin del pago del impuesto de 2% sobre nmina, el beneficio

es variable, pues tiene que ver con el salario que estas empresas, tambin
formadas durante el 2015 con al menos 10 empleados, paguen a su personal.

2.3.27. Impuesto sobre Nmina, Tabasco

Los contribuyentes que estn obligados al pago de este impuesto deben seguir un
proceso para realizar el pago del Impuesto Sobre Nmina, que se menciona en la
pgina del Estado de Tabasco (http://spf.tabasco.gob.mx/):

Inscribirse en el Padrn Estatal de Contribuyentes, en la Receptora de

Rentas que le corresponda; si ya est dado de alta entonces nicamente
deber considerar a partir del siguiente punto.
Registrarse en la pgina electrnica de Recauda net para crear usuario y
contrasea.
Capturar Declaracin en la pgina electrnica de Recauda net.
En lnea, efectuar el pago con cargo a una cuenta, tarjeta de crdito o
dbito. Pago referenciado, mediante hoja de lnea de captura acudir a
institucin bancaria participante, Elektra, Oxxo o Telecomm presentando el
formato correspondiente y pagar.

94
 Imprimir Recibo al tercer da hbil despus de efectuar el pago

Este impuesto se declara mensualmente y puede presentarse del 1 al 20 del mes

inmediato posterior del mes a declarar, despus de aplicar la tasa del 2.50% al
total de las erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal.

2.3.28. Impuesto sobre Nmina, Tamaulipas

En Tamaulipas se aplica como anlogo del ya conocido por todos como Impuesto
sobre Nminas, el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal
Subordinado (IRTPS), que alcanza el pago de remuneraciones al personal que
efecte tareas bajo el rgimen subordinado.

En concreto, el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal Subordinado

de Tamaulipas grava los pagos y erogaciones siempre que sean ingresos en
efectivo, en especie y en crdito por concepto de remuneraciones al trabajo
personal. Es importante destacar que el servicio deber ser prestado bajo la
subordinacin a un patrn, sin dependencia del nombre o designacin que se les
d.

Segn la Ley de Hacienda de Tamaulipas se causar un 2% sobre la base

gravable que se ha indicado previamente.

El impuesto se causar cuando se realice cualquiera de los supuestos siguientes:

Se pague total o parcialmente el monto de las erogaciones por concepto de

remuneraciones al trabajo personal subordinado
Se expida el comprobante que ampare la prestacin del servicio
Se otorgue la relacin de trabajo o cualquier acto que d origen a la
prestacin de un trabajo personal subordinado.
Sern sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales que realicen
los pagos a que se refiere el artculo anterior, aunque no tuvieren domicilio
fiscal en el Estado.

95
 Tambin estn obligados la Federacin, el Estado, los Municipios, los
organismos autnomos y las entidades paraestatales federales, estatales o
municipales estn obligados al pago de este impuesto.

2.3.29. Impuesto sobre Nmina, Tlaxcala

El gobierno de Tlaxcala mantiene su poltica de atraer inversin, principalmente

del sector de autopartes, con la condonacin del Impuesto Sobre Nmina (ISN),
medida que aplica desde hace cinco aos (2011).

La fecha de pago para el estado de Tlaxcala se presentar a ms tardar el da 17

del mes siguiente en el que se cause el impuesto, mediante declaracin mensual.

EL Fundamento legal, EL Cdigo Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus

municipios, Capitulo VII, Artculo 133 nos dice:

Ser base de este impuesto, el monto total de las remuneraciones al trabajo

personal, incluyendo en este concepto los pagos o contraprestaciones al
personal, directores, gerentes, administradores, comisarios, miembros de los
consejos de administracin o de vigilancia de las sociedades mercantiles,
independientemente del nombre con el que se les designe, por concepto de
sueldo normal, sueldo o salario extra, honorarios asimilables a salarios,
aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, prima dominical, sueldo o
compensaciones retroactivas, sobresueldos por das festivos, premios o
incentivos por puntualidad, productividad o asistencia, bonos,
compensaciones, ayuda de despensa o de habitacin, fondo de ahorro, vales
de despensa, servicio de comedor y ayuda para transporte, comisiones,
premios, gratificaciones, prima de antigedad, cuando sea por rescisin o
terminacin de relaciones laborales que hubieren tenido su origen en la
prestacin de servicios personales subordinados y dems conceptos de
naturaleza anloga, aun cuando se eroguen en favor de personas que
realicen sus actividades fuera del Estado.

96
 No formarn parte de la base de este impuesto las erogaciones realizadas
por las prestaciones siguientes:

I. Participaciones de los trabajadores en las utilidades de las

empresas;
II. Indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales que se
concedan de acuerdo con las leyes laborales y contratos
respectivos;

(REFORMADA, P.O. 30 DE DICIEMBRE DE 2005)

III. Pensiones y jubilaciones, en los casos de invalidez, vejez, cesanta

o muerte, siempre y cuando sean otorgados por Instituciones de
Seguridad Social y Pensiones Civiles del Gobierno del Estado;
IV. Indemnizaciones por rescisin o terminacin de relaciones
laborales, que hubieren tenido su origen en la prestacin de
servicios personales subordinados, excepto el aguinaldo, las
vacaciones y la prima vacacional;
V. Gastos funerarios;
VI. Cuotas al IMSS;
VII. Aportaciones al INFONAVIT, y
VIII. Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.

En este estado se aplicar la tasa del 2% sobre el total de las nminas pagadas.

2.3.30. Impuesto sobre Nmina, Veracruz

Para el ao 2016, el estado de Veracruz sufri un aumento a la tasa del impuesto

sobre nmina de un 50%, del 2% al 3% que ser aplicable al total de las
erogaciones por concepto de remuneraciones al trabajo personal.

La fecha de presentacin del dictamen ser el da A ms tardar en el ltimo da

hbil del mes de julio del Ejercicio Fiscal posterior al que se dictamina. Lo
anteriormente mencionado se establece en el Artculo 104. Fraccin III del CFEV).

97
2.3.31. Impuesto sobre Nmina, Yucatn

En el estado de Yucatn se pagar un 2.5% y un 1.5% adicional si se tratase de

erogaciones a favor de trabajadores de organismos pblicos sobre el monto total
de las erogaciones por concepto de remuneraciones a honorarios asimilables a
salarios.

2.3.32. Impuesto sobre Nmina, Zacatecas

En la Ley Hacendaria para el Estado de Zacatecas se establece que se deber

pagar el 2%. El pago deber realizarse dentro de los primeros 17 das del mes
siguiente al que se caus el impuesto.

Se pagar este impuesto por el total de las erogaciones por concepto de

remuneraciones al trabajo subordinado dentro del territorio del estado, establecido
en el Artculo 28 de la Ley Hacendaria del Estado de Zacatecas.

2.4. Impuesto Sobre Nmina en el Estado de Veracruz

En la entidad veracruzana, el impuesto sobre nminas fue introducido en abril de

2001 con una tasa del 2.0 por ciento. La recaudacin lograda en su ao inicial se
ubic en 443 millones de pesos, con un incremento al ao siguiente de 4.5%
considerando nicamente los meses comparables, alcanzando un monto al cierre
de 2002 de 850.2 millones de pesos.

Para el ao 2005 se elimina la excepcin de pago del impuesto sobre las

aportaciones del patrn al fondo de ahorro constituido a favor de sus trabajadores,
por lo que se adicion que las erogaciones que se realicen por este concepto
debern ser consideradas a la base para la determinacin del Impuesto sobre
Nmina.

La tasa aplicable al Impuesto sobre Nmina o tambin llamado Impuesto sobre

Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal del 2% se mantuvo as a lo
largo de 14 aos, ya que para el ao 2016 se fijara un aumento del 50% sobre
esta tasa aumentando as al 3%.

98
Desde el inicio del cobro del impuesto sobre nmina su nica finalidad era que
fuera destinado a la realizacin de obras de infraestructura a lo largo y ancho de la
entidad veracruzana.

Los recursos que se obtienen con el Impuesto Sobre Nmina en el estado de

Veracruz se aplican principalmente en la realizacin obras pblicas de
infraestructura para el desarrollo integral y la modernizacin del Estado, que no
logran ser financiadas con otra fuente diferente de recursos, o que, por su
volumen, complejidad tcnica o costo, difcilmente pueden realizar los municipios.

En el primer ao de recaudacin, De conformidad con la Ley Nmero 481 de fecha

19 de diciembre del 2002, publicada en la Gaceta Oficial del Estado el 24 de
diciembre del 2002, dentro del presupuesto de ingresos por concepto del Impuesto
Sobre Nminas se estimaba un importe de 903.1 millones de pesos; sin embargo,
debido a una cada en la recaudacin, la Secretara de Finanzas y Planeacin
logr por este concepto un ingreso de 805.2 millones de pesos.

Durante el ejercicio fiscal 2003, se obtuvieron 1,255.2 millones de pesos, que se

integran tanto por concepto de la recaudacin del 2 por ciento del ISN por un
monto de 805.2 millones de pesos, como por la bursatilizacin la cual gener
450.0 millones de pesos. Sin embargo, en ese ao el fideicomiso burstil retuvo la
cantidad de 75.0 millones de pesos para gastos y reservas, por lo que los recursos
restantes disponibles ascendieron a 1,180.2 millones de pesos.

Por otra parte, es preciso sealar que, durante el ao 2003, el Comit Tcnico del
Fideicomiso Pblico de Administracin del Impuesto Sobre Nminas aprob
durante la sptima sesin ordinaria realizada el da 6 de febrero y la octava sesin
realizada el da 11 de junio del mismo ao, la realizacin de obras, con cargo a los
recursos del 2 por ciento del ISN, por un importe de 1,301.51 millones de pesos
(que incluye recursos bursatilizados por la Secretara de Finanzas y Planeacin).

99
2.5. Motivos y Efectos del incremento al Impuesto Sobre Nmina

Todo incremento de un impuesto de cualquier tipo tiene repercusiones en los

contribuyentes que estn obligados al pago del mismo, se hable del patrn, del
trabajador o el prestador de un servicio; por la situacin actual del pas pagar ms
impuesto es un desfalco a la economa de los contribuyentes y/o empresas
mexicanas.

Los cambios fiscales recaudatorios pueden aumentar ingresos a corto plazo, pero
a mediano y largo plazo inhiben el empleo y el crecimiento.

2.5.1. Motivos del Incremento al Impuesto sobre Nmina en Veracruz

El incremento a la tasa del Impuesto sobre Nmina (propuesta del gobernador

Javier Duarte), se aprob el jueves 8 de Octubre del 2015 con 30 votos a favor, 14
en contra y cero abstenciones en el Congreso del Estado de Veracruz.

De esta manera el Decreto Nmero 596, que Reforma, Adiciona y Deroga

Diversas Disposiciones del Cdigo Nmero 18 Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, publicado el 20 de Octubre de 2015 en la Gaceta
Oficial del Estado, en el Artculo Primero dice textualmente:

Se reforma el primer prrafo y se deroga el segundo prrafo, ambos del

artculo 101 del Cdigo nmero 18 Financiero para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, para quedar como sigue:

Artculo 101. Este impuesto se causar, liquidar y pagar aplicando la tasa

del 3% sobre la base que seala el artculo anterior.

Derogado

Artculo Segundo. Se reforma el primer prrafo y se adicionan al mismo los

incisos a), b), c), d), y e), y se reforma el segundo prrafo del artculo 105 del
Cdigo nmero 18 Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, para quedar como sigue:

100
 Artculo 105. La recaudacin total, proveniente del impuesto a que se refiere
este captulo, se destinar:

a) Como base de garanta lquida en el otorgamiento de crditos para

las micro, pequeas y medianas empresas;
b) Para el financiamiento de obra pblica;
c) Para inversin de capital en materia de proteccin civil;
d) Para el pago de deuda pblica; y
e) Para saneamiento financiero.

La bancada priista justifica el incremento porque este mismo servir para

incrementar la entrada de participaciones federales y argumentaron que otros
estados del pas ya han aplicado esta medida. Con esta medida se busca
recaudar 2 mil 800 millones de pesos anuales que sern usados para pagar
deudas y no para el fin principal por el cual se inici el cobro de este impuesto que
es la realizacin de obra pblica.

El Estado de Veracruz es el 4 lugar en deuda por 40 mmdp y representa esto un

49% como porcentaje de sus ingresos. En el estado de Veracruz cabra la
posibilidad de:

1. Bursatilizar algn otro impuesto estatal, como el del 2% a la nmina.

2. Reducir ms el gasto en dependencias (dado que la carga
presupuestaria est en las estructuras de gobierno) y/o
3. Incrementar ingresos va alguna alza en tasas impositivas (impuesto a
la nmina subirla al 3%).

Los diputados del Congreso del Estado de Veracruz optaron por dar luz verde a la
propuesta del Gobernador Javier Duarte de Ochoa, que fue aumentar el impuesto
sobre nmina sin embargo tambin han reducido el gasto de dependencias.

Con dicho aumento se cree se proporcionarn mejores condiciones de desarrollo

en la entidad Veracruzana. Adicionalmente con fundamento para el aumento del

101
impuesto sobre nmina, se estipula que, de acuerdo con diversos estudios, en
entidades como Quintana Roo, Chihuahua, Estado de Mxico, Nuevo Len,
Puebla y Tabasco que recientemente ajustaron la tasa de este impuesto a tres por
ciento, y con ello acreditaron ante la Federacin una recaudacin mayor que les
permiti beneficios en el incremento de sus participaciones federales.

2.5.2. Efectos del Aumento al Impuesto sobre Nmina

El jueves 8 de Octubre de 2015 en el Congreso del Estado, Durante la sesin, la

diputada del PAN, Ana Cristina Ledezma, propuso inicialmente a nombre del
grupo legislativo una mocin suspensiva para alargar la discusin de la iniciativa.

Nos oponemos porque no estamos de acuerdo en que se pretenda aumentar la

recaudacin fiscal sin las bases mnimas que pide un gobierno que se preste de
democrtico; donde estn los ms de 4 mil millones de pesos que desde hace
ms de cinco aos se han recaudado de este impuesto y no se ven reflejados en
obras, cuestion en tribuna. Sin embargo, esta propuesta fue ignorada al ser
aprobado el aumento al impuesto.

Entre los diputados que se manifestaron en contra se encuentra el priista Ricardo

Ahued Bardahuil, quien seal que mientras otros pases subsidian a quienes dan
mayor empleo, en Mxico y particularmente Veracruz, se afectar a los
empresarios, que inminentemente debern recortar sus plantillas laborales para
solventar el pago del impuesto.

Con el aumento de este impuesto se reduce el inters de los empresarios

nacionales y extranjeros, as como a los inversionistas en crear empresas y
empleos en Mxico. Con base en esta medida se deslindan una serie de
acontecimientos que no favorecen al estado en su desarrollo econmico y en la
seguridad de los veracruzanos. A falta de empleos la seguridad de los
veracruzanos se ver afectada ya que con esta medida las personas optaran por

102
incursionar en robos, estafar a personas, entre otros actos delictivos que les
generen ingresos por su cuenta.

El reciente incremento del impuesto sobre Nmina pasa por alto que la principal
fuente de inversin, empleos y crecimiento son las ganancias de los accionistas de
las empresas, aumentarles el Impuesto Sobre Nmina reduce las cantidades
disponibles para la creacin de empleos productivos y crecimiento de la actividad
econmica. La traslacin fiscal implica que, al aumentarle la carga impositiva a
las empresas, la transfieren a los precios, si no pueden y la absorben, reducen su
crecimiento, que es la principal fuente de empleos y produccin.

La llamada Curva de Laffer nos ensea que un aumento de impuestos no implica

un incremento equivalente en la recaudacin, llega el momento en que a mayores
impuestos menor recaudacin.

103
CAPITULO III: IMPACTO Y AFECTACIONES DEL
AUMENTO DEL 50% AL IMPUESTO SOBRE
NMINA EN EL SECTOR PRODUCTIVO DEL
ESTADO DE VERACRUZ.
 A nadie le gusta pagar impuestos Sin dudas,
somos insistentes y nos quejamos a voz en
cuello si estos servicios (pblicos) no se prestan
a nuestra completa satisfaccin. Mientras tanto
la mayora de nosotros hacemos todo lo que
podamos por pagar lo menos posible de
impuestos (incluyendo una gran cantidad de
engao ingeniosamente racionalizado) y aun
entonces, el refunfuo acerca del poder
impositivo inmoral del gobierno es un
pasatiempo nacional.
PETER L. BERNSTEIN

Para dar inicio a este captulo debemos saber que entenderemos como sector
productivo. El sector productivo del estado de Veracruz son todas aquellas
regiones o divisiones las cuales conforman la actividad econmica. Son todas las
personas fsicas y morales que generan ingresos por diversas actividades
empresariales o prestacin de servicios.

Hay que mencionar, adems que este aumento al Impuesto Sobre Nmina o
tambin llamado Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal impacta directamente en el sector productivo en general, de igual modo
este aumento afecta indirectamente a toda la poblacin veracruzana (o del estado
donde se cobre).

El aumento de los impuestos trae consigo la disminucin de ingresos tanto para

las empresas como para los trabajadores, empleados, y las familias de estos.

3.1. Impacto del Aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina, respecto a las
empresas.

El pago de impuestos en general, afecta a las empresas en una gran variedad de

formas desde decidir donde establecer su domicilio fiscal, su estructura legal, el

105
precio de productos y servicios, el nmero de trabajadores a su cargo, entre
muchos dems aspectos.

Una empresa no se ve tan afectada por el cobro de un impuesto cuando esta lo

nico que hace es la retencin y traslacin, ya que el pago no lo realiza la
empresa si no el trabajador o la persona a la que se le est reteniendo, un ejemplo
claro de esta situacin es la que ocurre con el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
la empresa no es la que paga el impuesto, sino la persona final que adquiere el
producto o servicio. La empresa lo nico que hace es el cobro, retencin y
traslacin del Impuesto al Valor Agregado. La nica obligacin que tiene la
empresa es la de retener la cantidad que marca la ley (en Mxico la tasa a retener
es del 16%) y entregar el impuesto retenido a las autoridades fiscales
correspondientes (Hacienda del estado de Veracruz). Sin embargo, de manera
indirecta la empresa tambin es afectada por que al haber mayores impuestos la
situacin econmica de las personas que compran o adquieren sus productos o
servicios es mala, por tal motivo las ventas disminuyen, no obstante, la necesidad
de adquirir diversos productos son los que llevan a las personas a la compra de
los mismos.

Cuando el pago de impuestos recae en las empresas o patrones, la posibilidad de

crear nuevos empleos va desapareciendo hasta llegar a desaparecer, debido a
que toda carga adicional al factor trabajo encarece esta posibilidad. Se debe tomar
en cuenta que los patrones al tener la obligacin de pagar por el derecho de que
los trabajadores laboren ya sea para sus empresas o para ellos como personas
fsicas, pueden inducir a los patrones a tomar medidas en las cuales el trabajo
realizado por los empleados sea sustituido por tecnologa (maquinaria).

Los inversionistas al considerar la posibilidad de cambiar la mano de obra de los

trabajadores por maquinaria piensan en que con maquinaria realizando este
trabajo posteriormente no debern realizar el pago del Impuesto sobre Nmina del
3%.

106
Por otra parte tambin se debe de considerar que al realizar un cambio de mano
de obra de los trabajadores por maquinaria, es una gran inversin econmica que
si bien por ella no se debe de pagar impuesto, es un desembols que debe de
realizar la empresa ya sea a pagar a corto o largo plazo esta situacin de cambio
de mano de obra podra resultar no fcil de realizar, en caso de los patrones o
empresas no poder adquirir esta maquinaria, ellos optaran por manejar salarios
mnimos, as como las prestaciones de ley mnimas para realizar un pago menor
del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal o
realizar recortes sobre la nmina.

En relacin con lo antes mencionado sera importante que las autoridades fiscales
correspondientes pusieran mayor atencin en los porcentajes aplicables a la
deduccin por depreciacin de maquinaria, con el objetivo de reducir la facilidad
para realizar el cambio de la mano de obra realizada por los trabajadores.

Es importante mencionar que con el pago del Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal tambin se debe de pagar el 15% para el
fomento a la educacin y su correspondiente redondeo.

Analizando la situacin que se vive en el estado de Veracruz de endeudamiento

total en todas las dependencias de gobierno el aumento al Impuesto sobre Nmina
beneficia al mismo gobierno, pero a los

En definitiva, el aumento del impuesto sobre nmina impacta en todos los sectores
productivos e inclusive a las personas que no se consideran sector productivo.

Con el aumento al Impuesto Sobre Nmina aprobado por el Congreso del Estado
de Veracruz el 8 de octubre de 2015, se gener inconformidad en la Cmara
Nacional de Comercio ya que dicho aument impacta fuerte y directamente en los
intereses del gremio empresarial. Por lo cual la Cmara Nacional de Comercio tras
el aumento sobre nmina del 50%, dio a conocer una lista con los nombres de los
diputados que votaron a favor de esta iniciativa, buscando exhibir a los diputados
que estuvieron de acuerdo con dicho aumento.

107
La inconformidad por parte de los miembros de la Cmara Nacional de Comercio
est justificada en la situacin actual del pas y no solo la del estado, la cual no es
la mejor para aumentar un impuesto, los diputados del Congreso del Estado de
Veracruz antes de aprobar esta iniciativa del aumento del 50% sobre Nmina,
debi considerar tal situacin econmica tomando en cuenta que ellos son los que
deben abogar por el bienestar de los ciudadanos para mejorar su calidad de vida.

Los empresarios veracruzanos se apegan a la normativa de ley que se les

establece y aun con la inconformidad que se presenta en la actualidad por el
aumento del 2% al 3% los contribuyentes debern pagar dicho impuesto, ya que
de no pagarlo se generarn multas y recargos, a pesar de que el pago del
Impuesto Sobre Nmina pueda generar la quiebra financiera del Estado de
Veracruz.

Se debe recordar que los empresarios veracruzanos no solo pagan el Impuesto

sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, sino tambin,
contribuciones al seguro social, Infonavit, Hacienda y el fomento para la
educacin, entre otros. El pago de todas estas aportaciones traer consigo
recortes a las nminas, recortes de personal y la falta de nuevas inversiones,
debido a una falta de inters por parte de los empresarios para establecer sus
empresas en el Estado.

El aumento del Impuesto Sobre Nmina genera una serie de sucesos que van de
la mano, uno consecuencia de otro, por ejemplo, los empresarios al realizar los
recortes de nmina y de personal, generan la falta de recursos para sus
trabajadores; as pues, al aumentar el Impuesto Sobre Nmina se perder el
inters de los empresarios en realizar nuevas inversiones en el Estado de
Veracruz. Estas situaciones traern como consecuencia la falta de empleos en el
Estado y la falta de recursos a las familias Veracruzanas, que buscaran la manera
de llevar los alimentos a su casa y los recursos para sostener a sus familias de la
manera que les sea posible, orillando a los ciudadanos veracruzanos a ser
partcipes de la delincuencia con tal de obtener dinero para mantener a las
personas que dependen de ellos. Por otro lado, esta situacin de la delincuencia
108
se entrelaza con el ya mencionado desinters de los empresarios por invertir en el
estado de Veracruz ya que no solo deben pagar impuestos altos, sino que tambin
Veracruz se ha convertido en un estado delictivo, inseguro y corrupto, teniendo
que pagar cuotas a los grupos delictivos para que los dejen laborar.

Retomando el tema del aumento al Impuesto sobre Nmina que deben pagar los
empresarios dueos de empresas establecidas en el estado de Veracruz,
summosle el hecho de que tienen que pagar las cuotas que exigen los grupos
delictivos establecidos en el Estado de Veracruz, con el nivel delictivo que se vive
en el Estado, dichas cuotas se tornan obligatorias.

Un aumento al Impuesto Sobre Nmina significa no incentivar la inversin por

parte de las empresas, que estaban dispuestas a instalarse para realizar sus
actividades empresariales en el Estado de Veracruz, se retractaran y las
existentes pueden llegar a cerrar debido a la situacin econmica e inseguridad
que se vive en el Estado, generando esto el cierre de muchas fuentes de empleo,
debido a esto los empresarios comenzaran a retirar sus inversiones.

Con el aumento al 3% del Impuesto Sobre Nmina los empresarios Veracruzanos

se ven en la necesidad de compensar con ingresos dicho incremento, de tal
manera que la solucin ms rpida es la de incrementar sus productos y servicios.
Afectando a todos los veracruzanos ya que con la necesidad que tiene de
consumir debern comprar dichos productos o servicios a precios altos. Mismo
ingreso para los trabajadores y precios altos, esto los llevara a que obtengan
menos productos y/o servicios por el mismo ingreso.

Como consecuencia del aumento al Impuesto sobre Erogaciones por remuneraciones al

trabajo personal y considerando el impacto que se gener dentro del mbito
empresarial con el aumento al Impuesto Sobre Nmina, la iniciativa privada del
Estado de Veracruz decidi dejar de pagar dicho Impuesto, comunicndolo en un
desplegado dirigido al Gobernador en turno Javier Duarte y a los diputados que
aprobaron este aumento, declarando:

109
 Al Gobernador del estado, Javier Duarte, y a los diputados del Congreso de
Veracruz reiteramos que no pagaremos ms este impuesto. Decimos no a la
iniciativa del 3 por ciento en la nmina, ya que el objetivo es comprometer
durante varios aos los montos de ese impuesto recaudado para fines
distintos para el que originalmente fue creado.

La inconformidad del gremio empresarial no es solo por el aumento de un

Impuesto sino por la finalidad con la que es cobrado el Impuesto Sobre Nmina,
inicialmente dicho impuesto se cre para la realizacin de infraestructura, sin
embargo el Ex gobernador Javier Duarte dio una iniciativa que propona el
aumento de este impuesto y que la recaudacin de dicho impuesto fuera utilizado
para el pago de la deuda vigente que tiene el estado de Veracruz, dicha propuesta
fue aprobada aumentando el Impuesto Sobre Nmina del 2% al 3%.

Cabe resaltar que Javier Duarte de Ochoa el da 12 de Octubre de 2016 presento

licencia para separarse del cargo de gobernador, ya que existen diversas
denuncias en su contra, de las cuales una es por enriquecimiento ilcito, por otra
parte, la Auditoria Superior de la Federacin tiene 53 denuncias penales, 26 de
ellas por simulacin de reingresos, adems de otras 32 por parte del Servicio de
Administracin Tributaria por el pago de a empresas fantasmas. Derivado de las
acusaciones existentes en su contra Javier Duarte de Ochoa decidi solicitar
licencia para atender personalmente las denuncias que pesan en su contra.
Dejando a cargo de dicho cargo al C. Flavino Ros Alvarado.

Aun cuando Javier Duarte de Ochoa ya no est a cargo de la gubernatura del

estado de Veracruz, el cdigo Financiero ya fue reformado estableciendo en el
Artculo 101 que se deber pagar el 3% del Impuesto Sobre Nmina y en el
Artculo 105 que se utilizara como base de garanta lquida en el otorgamiento de
crditos para las micro, pequeas y medianas empresas; Para el financiamiento
de obra pblica; Para inversin de capital en materia de proteccin civil; Para el
pago de deuda pblica; y Para saneamiento financiero.

110
Entre otras de las consecuencias que se crearon a raz de esta modificacin
realizada al Cdigo Financiero del Estado de Veracruz, el Municipio de Boca del
Rio interpuso un amparo en contra del destino final que tendra lo recaudado por
concepto del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal. La Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) aprob una
suspensin a la modificacin que aprob la legislatura local de utilizar lo
recaudado por el Impuesto Sobre Nmina para cubrir las deudas contradas por la
administracin encabezada por Javier Duarte de Ochoa.

Con dicha iniciativa aprobada por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin se

suspende la creacin de fideicomisos para el manejo de los recursos, tambin
prohbe que los recaudado sea depositado en cuentas de empresarios como se
pretende realizar con dicha reforma.

Con el fallo a favor del ayuntamiento de Boca del Rio, los veracruzanos tendrn la
certeza de que los impuestos que paguen sern ocupados para mayor inversin
en obras y mejores servicios.

3.2. Impacto del Aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina, respecto al
trabajador y consumidor final.

Con el aumento aprobado al Impuesto Sobre Nmina se puede considerar que el

trabajador no es afectado, sin embargo, no es as, el trabajador es una de las
personas que ms resiente dicho incremento.

Al existir un incremento sobre un impuesto en general los empresarios deben

realizar ajustes que impactan en los trabajadores y los consumidores finales.

El gobierno federal en el ao 2016 busca no aumentar impuestos, reducir el gasto

corriente, incentivar el ahorro y la inversin haciendo deducciones a quienes
generen empleos e inviertan en el estado de Mxico, para estabilizar la economa
del pas, sin embargo, con este aumento al Impuesto sobre nmina, el estado de
Veracruz pretende lo contrario a lo que establece el gobierno federal sin tomar en
cuenta las repercusiones que se puedan presentar.

111
El estado de Veracruz pasa por una situacin econmica difcil, y no solo en
economa tambin en inseguridad, dicho estado se ha convertido en uno de los
ms inseguros, los trabajadores no solo tienen que lidiar con la inseguridad que se
vive en el Estado si no tambin con la situacin econmica en la cual los
impuestos aumentan y los salarios son bajos. Todo esto nos lleva a nuestro tema
principal que es el impacto que se genera con el aumento del 2% al 3% sobre el
Impuesto Sobre Nminas.

Como ya mencionamos antes los empresarios al tener mayores obligaciones por

en materia de impuestos, buscan compensar con ingresos dichos incrementos, lo
que los lleva a recortes de nmina, personal y aumento a los precios de productos
y servicios.

Los recortes de nminas y de personal afectan directamente a los trabajadores, ya

que muchos de ellos se quedan sin empleos o en su caso sus salarios se reducen.
Los recortes de personal y nmina, generan en los trabajadores un ambiente
laboral de incertidumbre, lo que afecta el nimo y la productividad de los
empleados.

Los trabajadores de la industria sern los ms afectados ya que este sector es el

que mayor nmero de trabajadores tiene a su cargo de 2 mil a 3 mil trabajadores
aproximadamente.

Al aumentar un impuesto en este caso el Impuesto Sobre Nmina las medidas

ms fciles para los empresarios sern recortes de personal, de nmina y el
aumento de los precios en sus productos o servicios, afectando gravemente a los
trabajadores y consumidores finales.

El aumento de este impuesto viene en un momento de recisin, en un momento

en el que no existe crecimiento econmico, dicho aumento en vez de ayudar solo
afectara ms al estado trayendo consigo desempleo, de acuerdo con las cifras que
presenta el INEGI en el ltimo ao en el estado de Veracruz se han perdido ms
de 18 mil empleos.

112
3.3. Efectos Sociales, en seguridad Publica, y otros sectores con el aumento al
Impuesto Sobre Nmina.

El aumento del 2% al 3% al Impuesto Sobre Nmina se presenta en un ao en el

que la poblacin veracruzana atraviesa una crisis econmica fuerte que afecta
fuertemente a todos los habitantes de Veracruz en sectores muy importantes para
la poblacin como son salud, seguridad pblica y servicios educativos, la falta de
dinero que presenta el Gobierno del Estado no solo afecta a los trabajadores que
laboran en dependencias de gobierno sino a todo el estado.

Es importante sealar que las dependencias de gobierno tienen como

proveedores de medicamentos, suministros para escuelas, uniformes y dems
herramientas de trabajo a empresas privadas, a los empresarios de Veracruz lo
que conlleva a la falta de dinero por parte de estos mismos, sin posibilidad de
poder cubrir sus obligaciones tanto fiscales como pagos a sus trabajadores por
conceptos de nmina.

El aumento o el cobro de un nuevo impuesto en una nacin, pas o estado siempre

producen efectos generales (positivos y negativos), no solo para la persona que se
le retiene o lo paga. Afecta de diferentes formas en la economa del Estado.

Algunos de los aspectos en los que afecta a la poblacin del Estado de Veracruz
son los siguientes (situaciones que van conjuntamente ligadas unas con otras):

a) Ahorro. Se afecta la capacidad de ahorro de la poblacin. No existe el nivel

suficiente para que las familias Veracruzanas realicen un ahorro para
futuras contingencias que puedan tener o cubrir sus necesidades, con los
sueldos bajos y poca generacin de empleo, la calidad de vida que llevan
es la que comn mente se conoce como vivir al da. Al incrementar los
impuestos, se deja a la poblacin con una menor parte de sus utilidades lo
que disminuye su capacidad de ahorro.

b) Inversin. La inversin en buena parte depende del nivel de ahorro de

la poblacin, al disminuirse el nivel de ahorro por las causas antes

113
 mencionadas, se afecta la capacidad para invertir. Si no se ahorra, no
habr recursos para invertir.

c) Inflacin. El alza de los impuestos puede presionar el alza de los precios al

aumentar la demanda de bienes y servicios. Como bien sabemos, cuando
la demanda se incrementa a un ritmo superior que la oferta, se sufre de una
tendencia inflacionaria, y el gasto pblico tiene la capacidad de incrementar
la demanda de bienes y servicios.

d) Devaluacin o Revaluacin de la moneda. El alza de los impuestos se

puede ver desde la perspectiva de recaudar mayores ingresos para el gasto
pblico para el beneficio de los ciudadanos, sin embargo, el gasto pblico
puede influir en el comportamiento de la moneda frente a otras divisas, en
la medida en que el gasto pblico sea financiado con crdito externo. El
ingreso de divisas producto de la adquisicin de crditos puede conducir a
que la moneda local se fortalezca, puesto que, al incrementarse la oferta de
una determinada divisa, el efecto de la ley de la oferta y demanda, conlleva
a que el precio de la moneda local se revale.

El Ex Gobernador de Veracruz Javier Duarte de Ochoa, que dejo en banca rota al

Estado de Veracruz fue el que propuso un aumento al Impuesto Sobre Nmina,
dicha propuesta como ya hemos mencionado en temas anteriores fue aprobada,
Javier Duarte declaro:

Hemos conservado y en la exposicin de motivos est muy claro, tenemos

que homologar esta recaudacin, este ingreso que recibe el Estado, una de
las principales crticas que hemos recibido en diferentes foros es la baja
recaudacin local que tenemos, pero esto es derivado de los mecanismos
que tenemos y no hemos podido actualizar.

Despus de esta declaracin que se suscit por parte del C. Javier Duarte es
importante examinar el hecho generador de la baja recaudacin local de este
impuesto, tomando en cuenta la situacin que vive el Estado de Veracruz de crisis

114
e incertidumbre habra que decir tambin que no es solo el hecho de, como
empresario e inversionista veracruzano o con establecimiento en el estado no
querer pagar el impuesto sobre nmina, si no que en muchas de las ocasiones no
se presentan en la empresa los ingresos suficientes para pagar dicho impuesto,
por otro lado la finalidad con la que se recauda este impuesto no es la mejor.

As mismo el C. Javier Duarte argumento que este impuesto no afecta a las

personas que menos tienen, e incluso tampoco afecta de manera considerable a
los que ms tienen, y justifico este aumento citando algunos estados como
ejemplo, como lo son Puebla, Nuevo Len, Quintana Roo, que han hecho lo propio
al recaudar el 3% del Impuesto Sobre Erogaciones Por Remuneraciones al
Trabajo Personal, los cuales son gobernados por diversos partidos polticos, lo
cual demuestra que no es una cuestin poltica.

Considerando los argumentos anteriores de las causas de dicho aumento a este

impuesto es importante comparar la economa que presenta cada Estado que
cobra este impuesto.

El crecimiento anual establecido como meta para cada estado es del 4.5%. En la
grfica 3.1. Podemos observar el crecimiento econmico que presenta cada uno
de los estados que cobran el 3% del Impuestos Sobre la Nmina al segundo
trimestre del 2016.

En nuestra opinin personal este aumento en Veracruz no favorece en nada ni a

un crecimiento econmico ni a la creacin de infraestructura, no se pueden
aumentar impuesto a un estado que ocupa el tercer lugar de los estados que
menos crecimiento tienen, Zacatecas en el primer lugar con un -7.4% de
crecimiento, Campeche en el segundo lugar con -5.8% y Finalmente el estado de
Veracruz con un -4.7% de crecimiento. La meta de crecimiento anual fijada para
creer econmicamente para cada estado es del 4.5%, sin embargo, fijndonos
nicamente en el estado de Veracruz, no se pueden subir impuestos en un Estado
que, en vez de crecer, disminuye su Crecimiento Econmico.

115
 CRECIMIENTO DE ESTADO DURANTE EL 2016
6.0%

4.0%

2.0%

0.0%
Quintana Roo Nuevo Len Puebla (1.2%) Veracruz Chihuahua Oaxaca Mexico
(5.2%) (.7%) (-4.7%) (4.8%) (0.60%) (3.60%)
-2.0%

-4.0%

-6.0%

Quintana Roo (5.2%) Nuevo Len (.7%) Puebla (1.2%) Veracruz (-4.7%)
Chihuahua (4.8%) Oaxaca (0.60%) Mexico (3.60%)

Grafica. 3.1. Crecimiento econmico de los estados recaudadores del 3% del ISN (Elaboracin
Propia)

Suena ilgico que el Aumento al Impuesto Sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal se base y se tome como ejemplo a Estados
en los cuales su economa es estable como lo es en el Estado de Nuevo Len con
solo el .7% de crecimiento o el Estado de Quintana Roo que presenta un
crecimiento por encima de la meta establecida.

El Impuesto Sobre Nmina es un gravamen establecido solo para que sea pagado
por las empresas, sin embargo, es importante recalcar que este impuesto no solo
afecta a los ciudadanos del Estado, incluso a los ciudadanos que no tienen
empleo, situacin que puede ser derivada de dicho aumento al Impuesto Sobre
Nmina.

A continuacin, presentamos situaciones que se presentan derivadas del aumento

del 2% al 3% al ISN.

1. Despidos.

Las empresas comenzaran a ver incrementos en las obligaciones que deben de

pagar por cada trabajador, incluido el Impuesto Sobre Nmina lo que provocar

116
que algunos empresas o negocios (como ya hemos mencionado en temas
anteriores), principalmente pequeos y medianos, se vean en la necesidad de
hacer recortes de personal. Para las pymes, las posibilidades de cerrar son muy
altas, no solo se enfrentan a un aumento del 50% sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal, sino que se suman una lista de obligaciones
que las empresas ya cubren con demasiados esfuerzos.

2. Sin incentivos para los trabajadores.

La Ley Federal del Trabajo en el artculo 67 y 68 establece el pago de horas extras

en un 200% y 300% del salario por hora, sin embargo, el pago de estas horas que
rebasan la jornada laboral se ven afectadas, en muchos de los negocios y
empresas los trabajadores no conocen sus derechos, esta situacin lleva a la
evasin de obligaciones por parte de los patrones.

Por otra parte, algunas empresas pagan a sus empleados horas extras por labores
de produccin, por lo que dichas empresas pueden verse en la necesidad de
producir menos productos, o pagar menos por cada producto elaborado, lo que
afecta directamente a los trabajadores que reciben ingresos por este concepto.

3. Aumentos Salariales.

Los salarios mnimos en el estado y en el pas en general son bajos, por lo que los
empleados con sueldos bajos siempre buscan un aumento salarial, sin embargo,
consecuencia del aumento al Impuesto Sobre Nmina, el aumento salarial pasara
a segundo plano. Las empresas y negocios que tengan empleados a su cargo por
los cuales paguen el Impuesto Sobre Nmina, en vez de gasta en mejorar el
sueldo de sus empleados, tendrn que gastar en pagar el 50% ms del Impuesto
Sobre Nmina, tomando en cuenta tambin que dichas empresas no lo tenan
presupuestado en sus egresos de 2017.

4. El Dinero de los Trabajadores Valdr Menos.

En temas anteriores habamos mencionado que una de las consecuencias que

este Aumento al Impuesto generara seria despidos, o de lo contrario el alza a los
productos y servicios. Si las empresas deciden no correr a sus empleados para
117
compensar este gasto, optaran por subir sus precios por lo tanto los productos que
habitualmente consume la poblacin veracruzana encarecern, de este modo
decaer su capacidad de compra, haciendo as, que su dinero valga menos.

5. Subcontrataciones.

Las subcontrataciones es la opcin que tienen las empresas para quitar a algunos
trabajadores de sus nminas y pagarles por fuera por concepto de otros conceptos
como lo pueden ser honorarios u otros esquemas contemplados en ley. Con esta
alternativa los trabajadores dejaran de ser vinculados directamente con la
empresa y dejaran de cotizar en INFONAVIT o IMSS, perdiendo muchos
derechos, beneficios y prestaciones.

Sin embargo, las empresas al tomar esta alternativa caen en un delito

6. Desempleo.

Las empresas recurrirn a los recortes de personal por lo que las contrataciones
no son una opcin para ellas, por lo cual se comienza a generar el Desempleo en
forma masiva en el Estado. Para los habitantes del estado de Veracruz se les
dificultara conseguir un trabajo que los ayude a tener un buen estilo de vida.

7. Recurrir a ser Informal.

Con el aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina las empresas pueden llegar a
ver dicho aumento como un castigo por parte del Gobierno del Estado al empleo
formal, llevando a las empresas a decidir formar parte del empleo informal, con el
cual evadirn el pago de algunas obligaciones como lo es el Impuesto Sobre
Nmina, y los trabajadores no tendrn mayor opcin que la de aceptar esta forma
de trabajo, con tal de mantener su empleo.

Para entender ms la situacin que se vive en el Estado de Veracruz a raz de las

decisiones tomadas por los diputados del Estado, en las cuales se encuentra
incluido el aumento al Impuesto Sobre Nmina, debemos observar la variacin
desfavorable que ha sufrido el Estado de Veracruz en cuanto a la generacin de
empleos, pobreza laboral, desigualdad laboral y dentro de todos estos conceptos

118
podemos tomar en cuenta la Informalidad Laboral que es uno de los aspectos que
anteriormente mencionamos como una causa firme del aumento al Impuesto
Sobre Nmina.

Generacin de Empleos.

El estado de Veracruz tiene como meta la generacin de 18,675 empleos formales

por trimestre de los cuales en el tercer trimestre del ao 2016 solo genero 678, el
75% menos de la meta establecida, faltndole al estado 17,997 empleos formales.

Si para los veracruzanos es difcil mantener su empleo, encontrar uno es an ms

difcil, Aumentando los impuestos para los empresarios establecidos en el estado
de Veracruz, se desvanece cualquier posibilidad de inters de su parte para
invertir en la creacin de empleos en el estado.

En el ao 2015, ao en el que se recaudaba el 2% Sobre Nmina la generacin de

empleos se mantuvo, si bien no se lleg ni al 50% de la meta establecida se
generaban un cierto nmero de empleos en la grfica 3.2. Se puede observar
como en el tercer y cuarto trimestre del ao 2015 se obtuvieron empleos mayores
a los que se obtuvieron en 2016.

Desde el inicio del ao 2016 la generacin de empleos decay perdindose ms

empleos de los que se generaron en 2015.

Pobreza Laboral.

La pobreza laboral busca reducir el porcentaje de la poblacin que no puede

adquirir canasta bsica alimentaria con su ingreso laboral. La pobreza laboral
debe eliminarse porque genera un ciclo vicioso en el que por falta de recursos los
individuos no pueden tener acceso a ciertos alimentos, educacin, transporte entre
otras cosas, por lo tanto, no se generan los recursos para que salgan de esta
situacin.

119
 GENERACIN DE EMPLEOS
META: 18,675
GENERACIN DE EMPLEOS

10,000

5,000 4,014
2,060
678
0
(2-2015) (3-2015) (4-2015) (1-2016) (2-2016) (3-2016)
-5,000
-4,287
-10,000

-15,000

-20,000 -18,155
-21,607
-25,000

Grafica. 3.2. Generacin de empleos en el estado de Veracruz. (Elaboracin Propia)

El porcentaje de la pobreza laboral en el Estado de Veracruz en el primer

semestre del ao 2016 aumento un 2.1% en relacin con el primer semestre del
2015 segn los datos presentados en Mxico, Cmo Vamos?, que es un
colectivo de investigadores integrado por un grupo plural de acadmicos y
expertos en economa y poltica pblica mexicana.

La entidad Veracruzana se encuentra en el 3 lugar de las entidades con mayor

porcentaje de personas en pobreza laboral. Asimismo, esto representa un
aumento considerable en el nmero de personas cuyo ingreso est por debajo de
la lnea de bienestar mnimo, que alcanz un total de 535 mil 447 personas, con lo
que Veracruz se coloca en el segundo lugar por el nmero de personas en esta
situacin. La meta establecida para el estado de Veracruz es reducir al 40% la
pobreza laboral, lo cual no se ha logrado al contrario en el ao 2016 el porcentaje
de pobreza laboral aumento, y desde el primer trimestre del 2016 no se ha
conseguido llegar ni siquiera al 50% de la reduccin.

120
 % De Pobreza Laboral En El Estado de Veracruz
54.50%
54.00%
53.90% 54%
53.50%
53.00%
53%
52.50% 52.70%
52.00%
51.50% 51.90%
51.00%
51%
50.50%
50.00%
49.50%
2 Trimestre de 3 Trimestre de 4 Trimestre de 1 Trimestre de 2 Trimestre de 3 Trimestre de
2015 2015 2015 2016 2016 2016

% De Pobreza Laboral

Grafica.3.3. Pobreza Laboral en el Estado de Veracruz (Elaboracin Propia)

Comparando el tercer trimestre del ao 2015 con el tercer trimestre del ao 2016
la pobreza laboral creci un 1.7% pasando del 51% al 52.7%, este crecimiento se
podra ver como pequeo a comparacin del que se da del 2 trimestre del 2015 al
2 trimestre del 2016 que fue del 2.10%, sin embargo estos aumentos en
porcentajes de las personas que con su salario no pueden obtener la canasta
alimentaria bsica, por muy bajos que sean si son aumentos son aspectos que el
gobierno federal debe tomar en cuanta, para no afectar las fuentes de trabajo de
los ciudadanos.

Al aumentar el Impuesto Sobre Nmina se afecta considerablemente este aspecto

porque de no ser despedidos los trabajadores obtendrn menores ingresos,
ganando salario mnimo lo que genera que la pobreza laboral aumente.

Hay que mencionar, adems la informalidad que es un aspecto de suma

importancia para el Gobierno, tanto Estatal como Federal y da a da se busca
estimular a los trabajadores informales a pasar a ser parte de los trabajadores
formales, ya que con esto se busca tener mayores recaudaciones por concepto de
Impuestos, ya sea para la creacin de infraestructura como para pagar deudas

121
que presente el estado e incuso para invertir en sectores como lo son salud,
educacin y seguridad, entre otros.

Tasa de Informalidad en el Estado de

Veracruz
63.00%
62.70%
62.50% 62.40%
62.20%
62.00%
61.50%
61.00% 61%
60.50%
60.00% 60.10%
59.50% 59.60%
59.00%
58.50%
58.00%
2 Trimestre 3 Trimestre 4 Trimestre 1 Trimestre 2 Trimestre 3 Trimestre
2015 2015 2015 2016 2016 2016

Tasa de Informalidad

Grafica. 3.4. Tasa de Informalidad en el Estado de Veracruz (Elaboracin Propia)

En la grfica 3.4. Podemos observar como la informalidad en vez de mejorar y por

lo tanto disminuir ha aumentado considerablemente. Por ejemplo, comparando el
tercer trimestre del ao 2015 y 2016 podemos observar que aumento en un 2.6%,
desde el ao 2014 del tercer al cuarto trimestre la informalidad no presenta una
disminucin, en dicho ao solo se obtuvo una disminucin del .5% de trabajadores
informales.

Muchos de los trabajadores optan por ser informales ya que de este modo no
tienes que cumplir con las obligaciones que presenta la ley como son: seguridad
social, vacaciones, jubilaciones, pagos del Impuesto Sobre Nmina. Sin embargo,
trabajar de este modo es no permitirles formar un fututo a sus trabajadores, solo
les permite vivir el da a da y les dan una oportunidad de trabajar. Tambin
debemos recordar que al ser informales no cumplen con las obligaciones que
marca el Articulo 31, fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos que dice que es obligacin de los mexicanos contribuir al gasto publico
as de la federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que

122
residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De tal
manera que la recaudacin de impuestos que realiza el gobierno se ve afectada
ya que segn la Grafica 3.3. Hasta el tercer trimestre del 2016 el 62.70% de
trabajadores son informales.

Enfocado a nuestro tema principal que es el Impuesto Sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal no se paga el Impuesto del 3% del 62.70%
de la poblacin de trabajadores.

Por otra parte, en cuanto a lo que a seguridad se refiere, es parte importante de

las consecuencias que generan el Aumento del 50% al Impuesto Sobre Nmina.

La inseguridad hacia la sociedad del Estado de Veracruz se define como el temor

a posibles agresiones, asaltos, secuestros violaciones de los cuales todos los
veracruzanos podemos ser vctimas. La delincuencia se presenta en todos los
estados de la repblica mexicana. En la actualidad la delincuencia es una de las
principales caractersticas de las sociedades modernas, la violencia se ha
desbordado en un clima generalizado de criminalidad.

Una de las causas generadoras de la inseguridad es la gran cantidad de

desempleo que existe en el Estado de Veracruz.

Los delincuentes o las personas que atentan contra los bienes y la integridad fsica
de los veracruzanos en muchos o en la gran mayora de los casos lo hacen por no
tener un empleo estable que les garantice ingresos suficientes para mantener a su
familia. Derivado del desempleo, la pobreza es otra causa que genera agresividad
y causa delincuencia en las zonas marginales del Estado.

Podemos concluir que los principales factores que incurren en la delincuencia son:

Desempleo
Pobreza
Educacin
Cultura

123
Para poder observar que tanto influye la generacin de empleos en la delincuencia
realizaremos una comparativa de la Grfica. 3.2. Y la delincuencia que existe en el
Estado conociendo el aumento de los delitos en la tabla. 3.1.

Delito Aumento de 2015 a 2016

Homicidios 123%
Extorsin 31%
Robo a Vehculos 19%
Violaciones 13%
Tabla. 3.1. Aumento de los principales delitos en el Estado de Veracruz (Elaboracin Propia)

La informacin mostrada es brindada por la pgina web Semforo Delictivo, que

es proyecto social ciudadano para la paz en Mxico. Es importante mencionar que
la informacin que se presenta en Semforo Delictivo es a base de las denuncias
que se presentan por los ciudadanos ante la Procuradura General de la Justicia,
por lo que no son datos 100% reales ya que muchos ciudadanos por temor o por
falta de atencin de las autoridades se quedan sin denunciar el delito del cual
fueron vctimas. Por tal situacin Veracruz no se encuentra en el lugar correcto
que le corresponde, segn el Semforo Delictivo presenta una disminucin en
delincuencia, situacin que no es cierta, es increble poder creer los resultados
que presenta el estado que muestran cifras favorables.

Al existir una disminucin en la generacin de empleos crece la delincuencia en el

Estado.

3.4. Efectos Econmicos despus de aplicar el Aumento.

La tasa del 3% del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo

Personal ya exista en el Estado de Veracruz en el ao 2015, el cambio e impacto
del cual hablamos en esta tesina es el que se produce al homologar dicho
impuesto al 3% de manera general para todos los que tienen la obligacin de
pagar esta contribucin.

En el ao 2015, el Artculo 101 del Cdigo Financiero del Estado de Veracruz dice:

124
 (ADICIONADO, SEGUNDO PRRAFO; G.O. 16 DE DICIEMBRE DE 2013)

En el supuesto de los Poderes a que hace mencin la fraccin XXIII, del

artculo 2 de este ordenamiento, as como en el caso de las Dependencias y
Entidades de la administracin pblica estatal a que aluden las fracciones IV
y VII del mismo, la tasa a que hace referencia este articulo ser del 3%. Lo
recaudado en este caso queda exceptuado de lo sealado en los prrafos
primero y segundo del artculo 105 de este Cdigo.

Como podemos observar en el artculo 101 la tasa del 3% ya exista, la diferencia

era que se aplicaba nicamente a las Secretarias de Despacho, la Procuradura
General de Justicia, Contralora y la Coordinacin General de Comunicacin
Social, adems de las empresas de participacin estatal, los organismos
descentralizados, los fideicomisos pblicos en los que el fideicomitente sea el
Gobierno del Estado, las comisiones, comits y juntas creados por el Congreso o
por decreto del propio Ejecutivo que cuenten con asignacin presupuestal, las
dependencias y entidades de la administracin pblica estatal. Sin embargo, para
inicios del 2016 se comenz a recaudar el 3% de manera general en el Estado de
Veracruz.

El cobro de la tasa del 3% no afectaba a los inversionistas y empresarios del

Estado de Veracruz, por eso al homologarlo se gener gran descontento en los
inversionistas y empresarios del Estado.

Los efectos econmicos o consecuencias que surgen a raz del aumento al

Impuesto Sobre Nmina son diversos y de distinto alcance. Existen diferentes
aspectos que puede afectar directamente en cuanto a la economa, la economa
de la ciudadana, la economa de las empresas y del Estado en General.

Los efectos econmicos abarcan muchos puntos a observar dentro de los cuales
se encuentra el objetivo del gobierno al aumentar Impuestos en este caso
principalmente la homologacin que se produce sobre el Impuesto sobre
Erogaciones por Remuneraciones al trabajo personal.

125
Uno de los objetivos principales del estado al incrementar el Impuesto sobre
Nmina es el de generar recursos para cubrir la deuda que prospera en el Estado
de Veracruz, en el actual sexenio del Gobernador Miguel ngel Yunes Linares, el
18 de Enero del 2017, se instal una comisin para conocer la cifra real de la
deuda pblica del Estado de Veracruz 1998 2016, se tras el sexenio del C.
Javier Duarte de Ochoa.

La cifra que se present en la Cuenta Pblica respecto a la Deuda del Estado de

Veracruz a respecto a la deuda pblica es de 48 mil 185 millones 500 mil pesos,
sin embargo, el diputado vocal de vigilancia del Congreso de Estado, Julen
Remetera del puerto, afirm que la deuda pblica asciende a ms de 100 mil
millones de pesos, la poltica econmica de cualquier pas se encamina a
reduccin de las desigualdades existentes en los habitantes de un pas. Este
principio es el objetivo bsico de la poltica econmica.

Desde el punto de vista del contribuyente los efectos que se generan

principalmente son la reduccin de ingresos y escases de empleos.

El sujeto obligado al pago del Impuesto Sobre Nmina en este caso las empresas,
son las que se ven en la necesidad de reflejar el aumento de impuestos en los
precios de sus productos o servicios encarecindolos para justificar el pago del
Impuesto Sobre Nmina, para no recurrir a recortes de personal o recortes de
nmina.

A partir del aumento que se gener en el Estado de Veracruz 3% del Impuesto

Sobre Nmina de manera general la ciudadana ha vivido grandes cambios, a
dichos cambios tambin deben de sumarse el cambio de gobierno que se vivi a
finales del ao 2016, cambio que trajo despidos masivos por el exceso de
personal que exista en las dependencias de gobierno.

Debemos resaltar que los trabajadores despedidos de las dependencias de

gobierno, se sumaran a la fila de desempleados que esperan una oportunidad de
trabajo en las empresas privadas, sin embargo, el gremio empresarial privado
tambin atraviesa por despidos y recortes de nmina, incluso la produccin de

126
estas se ve afectada por la falta de demanda de sus productos o servicios, o por
tener que reducir el nmero de trabajadores que tienen a su cargo.

Es importante recordar todo lo que una reforma estructural trae consigo. Para
ejemplificar una reforma estructural podemos decir que es similar a los cimientos
de una casa, son para largo plazo. Los cambios fiscales recaudatorios pueden
aumentar los ingresos a corto plazo, pero a largo plazo las recaudaciones sern
menores, adems. En el gobierno pasa una situacin similar a la que pasa en las
empresas, donde incrementar los costos de los productos o servicios no implica
incrementar proporcionalmente los ingresos.

127
CAPTULO IV: HERRAMIENTA DE CONTROL A
UTILIZAR PARA EL CORRECTO CLCULO DEL
IMPUESTO SOBRE NMINA.
A lo largo de esta investigacin respecto al aumento del 50% al Impuesto Sobre
Nmina pasando as del 2% al 3%, hemos podido notar que no existe ningn
software o programa que este orientado al correcto clculo de este impuesto, por
tal motivo decidimos realizar una aportacin extra a este trabajo con la iniciativa de
realizar un anlisis sobre el programa ms utilizado para el clculo del Impuesto
Sobre Nmina.

Para poder realizar este anlisis conoceremos algunos de los softwares existentes
para el clculo de nminas, que facilitan los clculos que se deben de realizar para
conocer las retenciones correspondientes que marca la ley.

Excel es uno de los programas que estn al alcance de todos y es una

herramienta muy sencilla de manejar, con las opciones de establecer frmulas que
nos realicen los clculos que necesitamos para conocer cul es el importe que
debemos de pagar respecto al Impuesto Sobre Nmina.

4.1. Sistemas para la Elaboracin de Nminas

Existen diversos programas para la elaboracin de nminas, dichos programas se

elaboraron con la finalidad de facilitar el trabajo de las personas encargadas de
registrar y controlar correctamente todos los aspectos de la nmina de obreros y
empleados de las empresas, con el software los encargados de realizar estas
tareas se facilitan el trabajo y disminuyen errores, considerando la legislacin
fiscal y laboral vigente de cada pas incluyendo los clculos de impuestos locales y

129
retencin de los mismos, ya que son muchos los aspectos a considerar para
finalmente realizar el pago.

Las organizaciones o empresas que cuentan con un software de nmina cuentan

con todos los registros de sus empleados, fechas de ingresos, pago, retiro y la
relacin laboral que el trabajador llevar con la empresa.

Los programas de elaboracin de nminas generalmente se globalizan en que se

debe de cargar la informacin histrica de la empresa y posteriormente de los
empleados y obreros, en este caso los datos generales que todos los softwares
piden para realizar el registro son:

Inicio de la relacin de trabajo

Nombre del empleado u obrero
Clave nica de Registro de Poblacin
Registro Federal de Contribuyentes
Nmero de Seguro Social

Una vez que el software tiene la base de empleados cargada en el sistema,

comienza a cargarse lo que se conoce como novedades, entre ellas tenemos:

1. Novedades de tiempo extra (horas extras, dominicales, nocturnas y

festivas)
2. Novedades de Ingreso o retiro: Cuando hay nuevos empleados en la
compaa o retiros de los mismos.
3. Novedades de Vacaciones.
4. Novedades de Sueldo.
5. Premios y Comisiones.
6. Entre otras.

Existen diversos programas que ayudan a la elaboracin de nminas, a

continuacin, presentaremos una lista de los softwares existentes, para
posteriormente ver el funcionamiento de cuatro de ellos y sus funciones:

130
 NominaSol
Nmina Gratis
Visual Sueldos
Mega Nomina
Nominas Gabilos
Visor XML Trifsico
NomiConta Nminas
Nminas Diez Free
Nuevo Sage NominasPlus Flex
SuperNOMINA

4.1.1. NominaSol

NominaSol es un programa dirigido a todas las empresas que tengan a su cargo

obreros y empleados que se encarga de elaborar las nminas de la empresa que
cuente con este software, tambin se encarga de gestionar los seguros sociales.

Dentro de los procesos que realiza NominaSol estn:

Control de ausencias de los trabajadores
Retribuciones especiales de mes
Incapacidades temporales
Clculo y Fichero de nminas
Simulacin de coste de un trabajador
Modificacin de nminas y recalculo automtico
Anlisis de nminas
Acumulados de trabajadores.
Control de retenciones de actividades profesionales.
Transferencias para el pago de nmina (normativa C34).
Clculo de nminas ajustado a bruto o a lquido
Fichero de contratos
Emisin de contratos en PDF
Vencimientos de contratos

131
 Introduccin de actuaciones para artistas en grupo
Finiquitos
Anlisis de cotizacin.
Complemento por hospitalizacin.
Solicitud de trabajadores y tramos
Solicitud de borrador de liquidacin
Solicitud de fichero de clculos
Solicitud de confirmacin de liquidacin
Liquidaciones complementarias de fichero de bases
Sistema RED
Cotizacin
Ficheros CRA (Conceptos retributivos abonados)
Afiliacin
Anotacin de das trabajados en contratos a tiempo parcial
Comunicacin de jornadas reales
Incapacidades
Liquidaciones complementarias
Actualizacin automtica de datos desde el convenio oficial a las categoras
y a los trabajadores
Simulacin de coste de un trabajador.

Este software adems cuenta con algunas utilidades extras como son:
calculadora, tareas pendientes, calendarios, agenda diaria, alarma, agenda de
direcciones, diseos de impresin, copia de seguridad.

132
 Imagen. 4.1. Registro de NominaSol. (Software del Sol)

Imagen. 4. 2. Ventana de Conceptos de NominaSol. (Software del Sol)

4.1.2. Nmina Gratis

Nmina Gratis es un software empresarial diseado para la elaboracin de

nminas segn la normativa vigente de Seguridad Social y Hacienda. Tanto la
licencia como todas las actualizaciones son gratis y es ilimitado al no contemplar
lmites de nminas, tiempo o de cualquier otro tipo.

133
Nmina Gratis es una versin reducida de Nmina Profesional con la que trabajan
las grandes empresas, perteneciente al grupo Aige que cuenta con ms de 30
aos de experiencia en la elaboracin de softwares.

Nmina Gratis adems de como su nombre lo dice ser gratis es una buena
herramienta dirigida a las pequeas y medianas empresas.

Este programa cuenta con: Sistema de Liquidacin Directa, Nominas mensuales,

Pagas y Prestaciones, Finiquitos, Bonificaciones, Embargos, Bajas y Vacaciones,
Tratamiento de Brutos y Lquidos pactados, Contratos por Horas, de Formacin,
todo ello exportable a Excel y PDF.

Imagen. 2.3. Registro de Trabajadores. (Nmina Gratis)

134
4.1.3. Visual Sueldos

Visual sueldos es un software elaborado para la liquidacin de sueldos y jornales,

este programa ofrece la opcin de ver el recibo completo en pantalla antes de
realizar el pago

Para facilitarte el trabajo del personal encargado de llevar las nminas en orden y
sin errores, Visual Sueldos ofrece una opcin de copiar el recibo de otro
empleado, de una liquidacin anterior o las frmulas de conceptos de una
empresa a otra, con el ahorro de tiempo que esto implica. Adems, permite
cambiar de empleado dentro de la misma pantalla de liquidacin, utilizar palabras
claves para representar un dato a ingresar o la inclusin de otro en su lugar.

Se puede utilizar Visual Sueldos para realizar las liquidaciones de hasta 100
empresas, y sin lmite de personal por empresa. Se adapta perfectamente a
cualquier convenio, y los archivos de cada una de las empresas se mantendrn
por separado, reduciendo el mnimo riesgo de prdidas de datos. Cada uno de los
datos se puede exportar a Microsoft Excel o a Adobe PDF.

Imagen.4.4. Registro de trabajadores en Visual SUELDOS (Visual SUELDOS)

135
Con Visual Sueldos obtienes una herramienta cualificada para contar todos los
datos de los pagos y desembolsos de tu empresa o trabajo, una tarea importante a
la hora de llevar la contabilidad global de la empresa.

4.1.4. Mega Nmina

Mega Nmina es una herramienta de gestin de nminas que cubre cualquier

caso que contemple la ley de tributacin, modo de pago. Es una base de datos
con diversos campos que deben de ser llenados.

Mega Nmina se encuentra estructurada de la siguiente manera:

Archivos que contienen datos de trabajadores, empresas, usuarios, lotes,

convenios y categoras
Procesos habituales, espordicos y repeticiones
Un gestor de impresin
Impresos con los modelos para empresas y trabajadores
Una gua de ayuda y tablas para contener todo tipo de informacin de
manera ordenada.

MEGA NMINA
Ventajas Desventajas
Completo en opciones, contempla La instalacin lleva mucho tiempo de
todos los casos posible y necesarios espera.
para la Nmina
Gran capacidad de la base de datos Pide reiniciar el equipo tras la
instalacin
Copias de seguridad automticas Registro confuso
Gua de uso del programa Interfaz anticuada
Tabla. 4.1. Ventajas y Desventajas de Mega Nomina. (Elaboracin Propia)

4.1.5. SuperNMINA

SuperNMINA es un programa que al igual que los mencionados anteriormente

sirve para el clculo del pago de nminas, realizando las retenciones
correspondientes, as como tambin para el clculo y retenciones de impuestos,
despensa, ahorro, emisin de la cdula de liquidacin IMSS/INFONAVIT y Crdito
al Salario, Sueldos y Salarios.

136
 BENEFICIOS DE SuperNMINA
Generacin de clculos automticos.
Control de asistencia.
Kiosko web a travs de Internet/Intranet que ofrece un portal a los
trabajadores para generar solicitudes y descargar recibos de pagos.
Administrador de usuarios (multiusuario)
Actualizaciones fiscales y optimizaciones del sistema durante todo el ao.
Mltiples opciones para generar reportes.
Soporte tcnico especializado va telefnica, E-mail y asistencia va
remota (Internet) o presencial.
Ayuda a mantener el control de las entradas y salidas por medio de huella
digital.
Configuracin de horarios fcil.
Respaldos programables peridicamente sin necesidad de un usuario.
Tabla. 4.2. Beneficios de SuperNmina. (Elaboracin Propia)

La estructura de este programa incluye una instalacin flexible, y a flexible se

refiere a que se adapta a las necesidades que la empresa necesite basndose en
el giro de la empresa, con cualquier nmero de empleados.

4.1.6. ConSix.

ConSix es un software que tiene como objetivo principal uniformar el sistema

contable y ejercer un control de operaciones, con la finalidad de obtener
informacin oportuna, coordinada y eficiente, tanto para la empresa como para
presentarla ante el SAT.

El sistema contable, le permitir ejercer una vigilancia constante sobre los

departamentos operadores, para que los procedimientos contables y
administrativos cumplan con las disposiciones de la Direccin.

Obtener sistemticamente los estados financieros e informes a tiempo para la

toma de decisiones.

Este programa est estructurado de tal forma que el personal de operacin lleve
los registros por medio de plizas.

El sistema registra en sus archivos de movimientos y auxiliares todas las

operaciones que en las plizas se afectan, con esas operaciones est en
posibilidades de proporcionar sistemticamente a la Direccin o Gerencia, la

137
informacin oportuna con el fin de que esta pueda derivar acciones necesarias de
control y vigilancia de todos los departamentos que estn bajo su direccin.

El sistema de Contabilidad ConSix2014 no permite generar un catlogo de

Cuentas de acuerdo a las necesidades de nuestra empresa, y registrar todos los

movimientos que se generan en la contabilidad por medio de plizas, as como la
generacin de reportes operativos y gerenciales.

Primeramente, debemos de generar nuestro catlogo de cuentas y dar de alta

cada una de las cuentas que lo forman, el sistema tiene la siguiente caracterstica
para la creacin del catlogo de cuentas.

Es importante mencionar que este programa est elaborado por la colaboracin de

varios contadores, expertos en contabilidad que ayudan a plantear las posibles
mejoras que se le pueden realizar a dicho programa para mejorar su
funcionamiento, dicho programa maneja la enumeracin que posteriormente
mencionaremos para la elaboracin de un catlogo de cuentas.

La eficiencia del Sistema CONSIX2014 depende exclusivamente de la calidad de

la informacin que se le alimente.

4.2. Sistemas contables

Los sistemas contables son estructuras completas, organizadas y consistentes

que contiene informacin contable de una empresa como resultado de sus
operaciones a una fecha o por un periodo determinado, informacin que es
necesaria para la presentacin de informes legales y estados financieros. Dichos
sistemas contables incluyen entre otras cosas, libro de mayor, libros auxiliares
(Activos fijos, Inventarios, Deudores, Acreedores, Caja, Impuestos y Costes y
Ventas).

El autor Catadora Carpio (2000) en su libro Sistemas y Procedimientos Contables

nos dice que los sistemas contables deben contener ciertos elementos sin que uno
de ellos falte.

138
 Un sistema de informacin contable debe abarcar al menos los siguientes
elementos y no alguno de ellos aisladamente:

Hardware donde se procesa la informacin

Software propiamente dicho
Recursos humanos
Polticas y normas contables adoptadas por la entidad

Por otra parte, Catadora Carpio (2000) tambin nos dice que las principales tareas
que debe llevar a cabo un sistema contable son:

Ingreso de los datos

Validacin de datos
Actualizacin de registros
Emisin de reportes

El orden en el que deben realizarse las tareas es el mismo en el que se presenta.

Listado de Validacin Mayor General Ganancias y Prdidas

Diario General Balance General

Comprobantes
Comprobantes
De Diario Comprobantes
De Diario
De Diario

INGRESO DE VALIDACIN ACTUALIZACIN EMISIN DE

DATOS DE REGISTROS REPORTES
Figura 4.1. Esquema de funcionamiento de un Sistema Contable. (Sistemas y Procedimientos
Contables de Catadora Carpio, 2000)

4.2.1. Catlogo de cuentas

Para entender que es un catlogo de cuentas debemos de saber que es una

cuenta en el aspecto contable, una cuenta, es una parte que integra los estados
financieros. Se pueden entender como las acciones o partes que integran las
actividades de las empresas como pueden ser Clientes, Bancos, Venta, las
139
empresas pueden llegar a tener una lista muy extensa de cuentas dependiendo de
sus necesidades ser la elaboracin de su catlogo de cuentas, y las cuentas que
consideraran.

El catlogo de cuentas es la planeacin de cuentas que sirve para el registro,

clasificacin y Aplicacin de las operaciones a las actividades que tiene una
empresa. Es un listado debidamente enumerado, que presenta agrupadas todas
cuentas que forman parte de la contabilidad de una empresa o negocio. Estas
cuentas se ordenarn segn su naturaleza, deudora o acreedora, y tambin se
toma en cuenta si son parte del Activo, Pasivo o Capital. Las cuentas que deben
integrarse al catlogo segn el giro de la empresa, deben ser cuentas que la
empresa usa o en un tiempo futuro puede llegar a utilizar.

Osorio Contreras (2012) nos describe el objetivo del catlogo de cuentas de la

siguiente manera:

El objetivo que tiene establecer un catlogo de cuentas en una empresa, es

el de unificar los criterios respecto a las cuentas que deben manejarse, as
como los nombres que deben utilizarse al registrar las operaciones en los
libros de contabilidad.

Al elaborar un catlogo de cuentas debemos tomar en cuenta el tipo de empresa,

la actividad empresarial, volumen y operaciones que desarrolla, estos datos nos
ayudaran a preparar una correcta agrupacin y clasificacin de las cuentas, sub
cuentas y sub sub cuentas con las que se debe de integrar dicho catlogo.

Tambin debemos tomar en cuenta que el catlogo de cuentas debe estar

acompaado de un instructivo, el cual contiene la aclaracin de cada cuenta que
forma parte de l, porque se cargan y porque se abonan, as como lo que el saldo
de estas cuentas significa.

Es importante mencionar que el catlogo de cuentas es la base de cualquier

sistema contable, sirve como gua en la elaboracin de presupuestos, adems de
que es la base y gua en la elaboracin de estados financieros de la empresa.

140
De acuerdo con el Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014, el
catlogo de cuentas debe contener los siguientes atributos:

1. Versin. La cual deber partir de la 1.0.2.

2. RFC del contribuyente.
3. Total, de cuentas que contiene el catlogo.
4. Mes en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de
comprobacin.
5. Ao en el que inicie la vigencia del catlogo para la balanza de
comprobacin.
6. Cdigo agrupador de cuentas, de acuerdo al catlogo publicado por el SAT.
7. Nmero de la cuenta.
8. Descripcin de la cuenta.
9. Subcuentas, clave de la cuenta a la que pertenece.
10. Nivel en que se encuentra la cuenta.
11. Naturaleza de la cuenta (D Deudora, A Acreedora).

Existen muchas maneras de formulacin de un catlogo de cuentas, pero las ms

usadas por las empresas pueden ser:

Alfabtico. Como su nombre lo dice este sistema de formulacin ocupa el

alfabeto para la clasificacin de las cuentas y subcuentas.
Numrico. Se basa en la aplicacin de una numeracin corrida a cada una
de las cuentas y subcuentas para clasificar los grupos.
Nemotcnico. Consiste en el empleo de letras que representan una
caracterstica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su
recuerdo. A(Activo) C(Circulante) C(Caja) = ACC
Decimal. Se ocupa como la base la numeracin del 0 al 9 para la
clasificacin de los grupos en cuentas y subcuentas
Alfabtico Numrico. Como su nombre lo dice es la combinacin de letras y
nmeros para la clasificacin de las cuentas.

La formulacin del catlogo de cuentas queda a consideracin de cada empresa,

no existe una ley que establezca la numeracin que se debe de aplicar para cada
141
cuenta sin embargo no se debe de olvidar que debe de tener concordancia con los
lineamientos y normas que rigen a la contabilidad.

4.2.1.1. Elaboracin del catlogo de cuentas.

Para la correcta elaboracin de un catlogo de cuentas como ya se mencion

antes, se deben tomar las normas contables que establece la profesin.
Recordando la clasificacin y las cuentas corresponden al activo, pasivo y capital.

A continuacin, se presenta un Catlogo de Cuentas con la correcta numeracin

que se debe de utilizar Segn nuestro Criterio (Tabla 4.3.):

NUMERO CUENTA
1 Activo
11 Activo Circulante
12 Activo Fijo
13 Activo Diferido
2 Pasivo
21 Pasivo a Corto Plazo
3 Capital
31 Capital
4 Ingresos
41 Ingresos por Servicios
42 Otros Ingresos
5 Costos
52 Compras
53 Inventario Final
6 Gastos
61 Gastos de Operacin
62 Gastos y Productos Financieros
63 Otros Gastos y Otros Productos
64 Impuestos del Ejercicio
7 Orden

142
 71 Orden de Ingresos
72 Orden de Egresos
Tabla. 4.3. Clasificacin del Catlogo de Cuentas. (Elaboracin Propia)

Para observar el catlogo de cuentas completo ver el Anexo 1.

Es importante que las empresas o las personas encargadas de la elaboracin del

catlogo de cuentas, considere manejar un margen en el cual la empresa en caso
de ser necesario pueda agregar otra cuanta, con posterioridad, sin embargo, esto
siempre ser a consideracin de cada empresa.

Por consiguiente, como podemos observar en el primer nivel tendramos:

1. Activo
2. Pasivo
3. Capital

Estas son cuentas de balance que deben de estar consideradas en el catlogo de

cuentas de todas las empresas sin importar el giro que tengan.

Sin embargo, las empresas tambin deben considerar cuentas de primer nivel
bsicas, como lo son:
4. Ingresos
5. Costos
6. Gastos
7. Orden

Estas cuentas pueden variar dependiendo del criterio de cada empresa y las
necesidades que presente respecto a su actividad empresarial o prestacin de
servicios. Son presentadas por que a nuestro criterio estas cuentas son
indispensables para integrar un correcto catlogo de cuentas.

Como podemos observar si se maneja una numeracin de diez en diez para las
subcuentas posteriormente de ser necesario se puede agregar otra cuenta, sin

143
afectar a la numeracin de las existentes, de esta misma manera se maneja para
las sub sub-cuentas agregando 0001 de esta forma se pueden agregar ms rubros
sin afectar las dems cuentas.

4.2.2. Gua Contabilizadora

La gua contabilizadora es una herramienta que se utiliza para facilitar el trabajo

en relacin a la contabilizacin de la informacin que presenta una empresa.

En la gua contabilizadora se establecen todos los asientos contables que la

empresa puede llegar a registrar en un futuro por cada grupo de cuentas y por
cada operacin en especfico.

El principal objetivo de la Gua Contabilizadora es el de tener un listado

conteniendo de forma ordenada, clara y coherente, la clasificacin de las cuentas
que se utilizan en una empresa, adems de los asientos contables que se pueden
llegar a registrar en la contabilidad de dicha empresa, esta debe contener el
nmero o clave y el nombre de la cuenta. Todo esto para llevar un mejor orden de
los movimientos que realiza la empresa.

Para la elaboracin de una correcta gua contabilizadora se deben de tomar en

cuenta los siguientes elementos:

1. Naturaleza de la informacin base que generar el asiento contable.

2. Criterio utilizado para registrar contablemente la informacin.
3. Catlogos existentes en la institucin (catlogo de cuentas, de
fondos, de funciones, de unidades responsables, entre otros)
4. Controles y formatos establecidos.
5. Documentos fuente que darn soporte al asiento contable.
6. Procedimientos y polticas de la institucin.
7. Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes y
reglamentos vigentes entre otros.

Cuando una empresa ya ha elaborado su catlogo de cuentas, le ser ms fcil la

elaboracin de la gua contabilizadora ya que est, se debe enumerar o agregar

144
una referencia igual a la que tiene el catlogo de cuentas en cuanto al mtodo que
debe utilizarse, que pueden ser:

Alfabtico.
Numrico.
Nemotcnico.
Decimal.
Alfabtico Numrico.

Para nuestro tema principal que es el Impuesto Sobre Nmina la gua

contabilizadora se debe utilizar para que no existan variaciones en los registros
correspondientes a los sueldos y salarios pagados, as como el impuesto del 3%
correspondiente a pagar en el estado de Veracruz.

4.2.3. Obtencin de balanza de comprobacin

En la actualizad existen diversos programas de contabilidad en los que las

balanzas de comprobacin se pueden exportar al programa Excel, esto ayuda a
poder calcular el Impuesto sobre Nmina, haciendo uso de este programa que
como ya mencionamos est disponible al pblico en general, tambin el exportar
la balanza se facilita la elaboracin y el control de los papeles de trabajo.

Uno de los programas que permite realizar esta accin de exportar el reporte de la
balanza de comprobacin, es COI, dentro de este software existe la opcin de
exportar la gran mayora de los reportes que se realizan con este programa.

Por otra parte Excel es uno de los programas recomendados por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), en su pgina de internet dieron a conocer el
Convertidor de Excel a XML, como su nombre lo dice es un programa que
permite cambiar el tipo de archivo de Excel a XML, las personas fsicas y morales
pueden capturar catlogo de cuentas, balanza de comprobacin, plizas y sus
auxiliares del SAT, convertirlos a XML y de esta manera cumplir con su obligacin
de enviar al SAT por medios electrnicos su contabilidad.

145
Dicho software permite cumplir los requerimientos informticos de los archivos,
apegndose a la estructura sealada en el Anexo 24, de la RMISC publicado el 5
de enero de 2015 en el Diario Oficial de la Federacin, pero el contenido de estos
solo es responsabilidad del contribuyente, por lo que deber estar a lo previsto en
la regla 2.8.1.4., de la Resolucin Miscelnea (RMISC) para cada archivo
conforme a lo siguiente, respecto a la balanza de comprobacin:

Deben incluirse de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital y
cuentas de orden los:

Saldos iniciales
Movimientos del periodo y
Saldos finales
Los saldos de las cuentas deben permitir identificar los impuestos:
Por cobrar y pagar
Trasladados efectivamente cobrados
Acreditables efectivamente pagados

Las cuentas de ingresos deben distinguir las distintas tasas, cuotas y las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto.

La balanza de cierre del ejercicio incluir la informacin de los ajustes que para
efectos fiscales se registren.

ConSix es uno de los programas que tambin nos permite exportar la balanza de
comprobacin y otros reportes a Excel, a continuacin, presentaremos los pasos
que se deben de seguir para Exportar documentos a Excel desde este programa.

Procedimiento para generar el archivo de Excel desde ConSix 2014.

1.- Se debe Generar el reporte Balanza de Comprobacin u otros reportes.

2.-para transferir a Excel, se deber utilizar el cono del "sobre", seleccionarlo y

tambin seleccionar el formato Excel 7.0 extendida en la siguiente casilla marcar
aplicacin. (Imagen 4.5.)

146
3.- Posteriormente al cuadro que se presenta en la Imagen 4.6., aparecer un
cuadro de dialogo, en el cual se debe de elegir la opcin Column width base don
objects in rea y eligir la opcin Group footer #2, darle ok y con eso se generar
el archivo de Excel.

Imagen. 4.3. ConSix Generar Excel (Instructivo ConSix, 2014)

147
Imagen. 4.4. ConSix Procedimiento (Instructivo ConSix, 2014)

El archivo de Excel que se genera, tiene los siguientes encabezados (Imagen 4.7.)

Imagen. 4.5. Obtencin de la balanza de comprobacin en Excel desde ConSix (Instructivo ConSix,
2014)

148
4.2.4. Uso del Excel

Para dar inicio a este tema, antes que nada, debemos conocer que es Excel.

Excel es un programa que informtico desarrollado y distribuido por Microsoft

Corp. Es un software dirigido a contadores y financieros principalmente, sin
embargo, este programa puede ser utilizado por todo el pblico en general desde
nios de nivel primario hasta profesionistas, el manejo de esta herramienta de
Microsoft es muy sencilla de utilizar, adems de que brinda mltiples funciones de
clculos que son de uso cotidiano en toda rutina contable.

Excel forma parte de la paquetera Office de Microsoft que est integrada por:

Microsoft Word
Microsoft PowerPoint
Microsoft Publisher
Microsoft OneNote

Este Software es muy importante en a mayora de las empresas, ya que con este
programa se lleva el control de nminas, registro de trabajadores, elaboracin de
balanzas de comprobacin, estados de resultados, entre otras actividades.

Las hojas de clculo son ampliamente utilizadas porque facilitan los clculos
numricos a travs del uso de frmulas. Adems de que se pueden arrastrar datos
de una hoja de clculo a otra sobre el mismo archivo.

BENEFICIOS DE EXCEL
Se pueden utilizar o corregir cualquiera de los datos numricos y las
operaciones se recalcularan automticamente sin necesidad de realizar
alguna edicin sobre las formulas.
Facilita la creacin de grficos que nos ayuden a representar los datos y
entenderlos fcilmente.
Permite hacer filtros para ordenar la informacin y facilitar la comprensin
y bsqueda de los datos.
Creacin de tablas dinmicas.

149
 Asientos Contables.
Elaboracin de Estados Financieros.
Tabla. 4.4. Beneficios que ofrece Excel (Elaboracin Propia).

Tambin debemos recordar que Excel es un Software por el cual no se deben

pagar actualizaciones si la empresa no las cree necesarias, en todas las empresas
es indispensable el uso de Microsoft Word, y para tener acceso a este software se
debe de comprar la paquetera completa de Microsoft Office. Al adquirir la
paquetera Microsoft Office, Excel estar a nuestra disposicin para hacer uso de
este software ayudndonos a realizar los clculos numricos que necesitemos.

4.2.5. Clculos automticos a travs del Excel

Como ya mencionamos anteriormente Excel est diseado para calcular los

totales de una columna o fila de nmeros, pero tambin puede calcular el pago de
una hipoteca, resolver problemas matemticos o ingeniera o buscar un escenario
mejor opcin basndose en los nmeros variables que introduzca.

El primer pago para conocer el Impuesto Sobre Nmina a pagar es la elaboracin

de la nmina, o conocer los saldos finales de los conceptos que integran la base
para el clculo de este impuesto.

Con Excel, la elaboracin de una nmina es muy sencillo.

Hay muchas formas de hacer una nmina en Excel u otras hojas de clculo, la
ms fcil y rpida es utilizando una plantilla. Otra forma es crear una plantilla
propia y personalizada o algo que con lleva invertir ms tiempo, pero es muy
prctico es emplear el comando combinar correspondencia de Microsoft Word y
enlazarlo con una tabla de datos de nminas en Excel u otra hoja de clculo.

En este programa se utilizan formulas muy sencillas que realizan los clculos u
otras acciones en los datos de la hoja de clculo. Una frmula comienza con un
signo igual (=), que puede estar seguido de nmeros, operadores matemticos
(como un + o - iniciar sesin para la suma y resta), integrados y funciones de
Excel, que realmente se puede expandir la potencia de una frmula.

150
Por ejemplo, si lo que se quiere conseguir es sumar la celda de tiempo extra doble
gravado para pago de ISR (A1) ms la celda de tiempo extra tiple (A3) lo nico
que debemos de poner en la celda en la que deseamos que aparezca el resultado
es la siguiente formula: =A1+A3. De este modo al darle enter obtendremos el
resultado de esta suma.

Generalmente, para realizar el clculo del Impuesto Sobre Nmina solo se utilizan
las funciones bsicas que son las de sumar (+), restar (-), multiplicar (*) y dividir (/),
dependiendo de la accin que queramos realizar ser el signo que debemos
utilizar.

Muchas de las personas que ocupan el programa Excel para la elaboracin de

nminas, balanzas de comprobacin, papeles de trabajo entre otros reportes,
utilizan las hojas de Excel como hojas verdes, que son las que en la antigedad
utilizaban los contadores para realizar los registros de los movimientos de las
empresas, en Excel existe la opcin de combinar la informacin o resultados de
las diferentes hojas de Excel que se creen sobre un mismo archivo, de esta
manera al modificar un resultado en una hoja de clculo se modificara en todo el
documento, facilitando las actualizaciones de los diferentes papeles de trabajo.

SD

151
CONCLUSIONES

152
Como ya lo mencionamos, la curva de Laffer nos demuestra que un aumento no
implica un incremento equivalente en la recaudacin, llega un momento en el que
a mayores impuestos menores sern las recaudaciones.

Los empresarios Veracruzanos y en general la sociedad est cansada de tener

pocos ingresos que no les alcanzan para mantener a sus familias e inclusive no
les alcanza para el pago de nminas, u obligaciones de sus empresas, ms aparte
tener que cumplir con la obligacin del pago de impuestos. Pero el pago de los
impuestos no es el verdadero problema, la gran cantidad de impuestos y con altas
tasas o tarifas es la situacin que incomoda a la ciudadana. Todos debemos de
contribuir al Estado con Impuestos, pero pagar impuestos por todo y adems de
eso altos, no es la solucin ms factible que puede tomar el Estado.

Una persona ve ms factible pagar un solo impuesto alto que muchos bajos, es
importante mencionar que en el estado de Veracruz y en toda la Republica Mexica
se pagan impuestos por diversas cosas. Por tener un auto, por tener una casa,
incluso se debe pagar impuesto por los ingresos que percibe una persona por el
trabajo que realiza, y el impuesto que se paga por tener derecho a dar empleo.

Para nosotros los empresarios que generan empleos no deberan pagar por el
derecho a contratar trabajadores ya que estos empleos ayudan al crecimiento del
estado y de la federacin.

El actual gobernador de Veracruz Miguel ngel Yunes Linares ante la situacin

que se vive al final de la gubernatura del C. Javier Duarte de Ochoa y al inicio de
su mandato como gobernador de Veracruz firmo un decreto en el cual se
comprometa a perdonar las multas que se generaron en el sexenio a cargo de
Javier Duarte y sexenios anteriores a est, por no cumplir en tiempo y forma con el
pago del Impuesto Sobre Nmina, este decreto es una ayuda a los empresarios
Veracruzanos para que cumplan con sus obligaciones y se pongan al da con sus
obligaciones correspondientes al Impuesto Sobre Nmina.

El Decreto se public en la Gaceta Oficial del Estado de Veracruz con fecha 15 de

diciembre de 2016, donde se dio conocer una condonacin al 100% en materia de

153
actualizacin, recargos y multas del Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal, por el perodo del 1 de julio al 30 de
noviembre de 2016, a partir del da 20 de diciembre de 2016, dicho decreto estuvo
vigente hasta el 31 de Diciembre del mismo ao.

Miguel ngel Yunes Linares, Gobernador del Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, con fundamento en lo dispuesto por los artculos 42, 49 fracciones I, V, VIII
y XXIII y 50 prrafo primero de la Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave; y 49 fraccin I, del Cdigo Financiero para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave y basndose en la obligacin que tiene el
Gobernador del Estado por velar por el bienestar y crecimiento del Estado a su
cargo, tomo dicha decisin, para obtener recursos para cumplir con las
obligaciones econmicas que el estado tiene, como lo son nminas de los
trabajadores del Gobierno del Estado, pago a proveedores, el pago de pensiones,
de becas, entre otros pagos.

Nuestra propuesta principal es la de disminuir el Impuesto Sobre Nmina en el

Estado de Veracruz e inclusive desaparecer dicho impuesto.

Para poder disminuir el Impuesto Sobre Nmina es importante no solo ver las
exigencias de la ciudadana, sino tambin las repercusiones que la disminucin
del impuesto traera para el Gobierno, tomando en cuenta la suma de dinero que
se genera gracias a la recaudacin de est impuesto.

Si bien el estado necesita los ingresos provenientes de esta recaudacin debe de

encontrar diversas maneras de generar ingresos que no sea la de presionar ms a
los cudanos al pago de ms o mayores impuestos.

Como vimos anteriormente la alza o creacin de nuevos impuestos no solo afecta

al contribuyente que los paga si o tambin a todas las personas que tiene
alrededor, un empresario depende al 100% de sus trabajadores y de sus clientes
ya que gracias a ellos se generan los ingresos con los cuales se pagan los
impuestos, al tener menor nmero de trabajadores o al tener que compensar los
impuestos con la alza de los precios de sus productos o servicios, sus

154
producciones se ven afectadas, descartando la posibilidad de cumplir con el pago
de sus obligaciones (Impuestos).

Por otro lado, mantenemos la propuesta de desaparecer el Impuesto por

Remuneraciones Sobre Erogaciones al Trabajo Personal, ya que pagar un
impuesto por la creacin de empleos es ilgico para la economa y el desarrollo
del pas, un inversionista no puede pagar Impuesto por la creacin de empleos.

Las empresas al contratar mayor personal atacan directamente al desempleo que

se vive en el estado de Veracruz, ayudando al desarrollo econmico del Estado,
dicha accin conlleva muchos beneficios para el Estado como lo es atacar la
pobreza al crear oportunidades de trabajo para todas las personas que no cuentan
con una fuente de ingresos.

Una de las principales consecuencias del aumento al Impuesto Sobre Nmina es

el mal manejo de los recursos con los que cuenta el estado, un claro ejemplo es el
desfalque en el que dejo al estado el Ex Gobernador de Veracruz Javier Duarte de
Ochoa.

El Impuesto Sobre Nmina al ser una de los Impuestos que mayor recaudacin
genera y al ser de carcter Estatal, se presta para que los funcionarios crean que
subir este impuesto es una manera factible de generar mayores ingresos para
cubrir la deuda pblica, es importante mencionar que la deuda pblica se debe de
cubrir con ingresos Federales.

Para concluir la propuesta expuesta tomamos como ejemplo la economa chilena

que presenta un bajo Impuesto Sobre la Renta y alto Impuesto al consumo, es que
hace ms atractiva la inversin que el consumo. Insistimos en que la economa
Veracruzana y la mexicana al incrementar los Impuestos a empresarios, los
inversionistas internacionales y nacionales reducen su inters por crear empresas
y empleos en Mxico.

La economa Chilena es una de las economas que ms crecimiento muestra y

esto se lo deben a los pocos impuestos que cobran, en chile el impuesto que
mayor recaudacin genera es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), est impuesto

155
recauda el 40% de la recaudacin total, una de las caractersticas del sistema de
tributacin chileno es la simplicidad. Es una caracterstica difcil de definir, en
comparacin con el sistema tributario mexicano es que los sistemas tributarios con
mayor nmero de gravmenes, tasas diferentes, exenciones, franquicias y
regmenes especiales tienden a ser ms complejos y generar menor recaudacin.

Bajar y eliminar impuestos utilizando un sistema de recaudacin como el Chileno

ayudara a generar el inters de los empresarios internacionales y nacionales a la
creacin de nuestras empresas para la generacin de empleos en estos tiempos
en los que l Estado de Veracruz pasa por despidos masivos en las dependencias
de gobierno, generando la escases de empleos, al enfocarse al Impuesto al Valor
Agregado se genera el pago Inmediato del Impuesto generando mayores
recaudaciones, pero es importante que se eliminen no solo el Impuesto sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, si no todos aquellos que se
pagan con carcter de Estatales, sera importante no solo reestructurar los
Impuestos Estatales, sino tambin los Federales con la finalidad de generar un
crecimiento econmico no solo estatal, sino Federal.

Para que esta propuesta funcione se debe de centrar la mayor recaudacin en la

accin del consumo ya que todos los ciudadanos tienen la necesidad de consumir
diversos productos y servicios, el Impuesto Sobre Nmina para los empresarios es
como un castigo a la creacin de empleos, tambin considerando que la creacin
de nuevas empresas en el Estado ayuda al crecimiento econmico del Estado de
Veracruz.

Al iniciar la elaboracin del captulo cuarto, la idea principal era la elaboracin de

un Software que calculara directamente el Impuesto Sobre Nmina a pagar,
extrado de las nminas que elaboran las empresas para realizar los pagos
correspondientes a sus trabajadores por sus servicios.

Sin embargo, conforme a la marcha nos dimos de que dicho software no es

indispensable para una empresa, el gasto que genera el aumento del 50% al
Impuesto, descompensa a todas las empresas econmicamente, dejndolas sin
oportunidades de invertir en nuevas actualizaciones para sus empresas.

156
Empresarios Veracruzanos argumentan que, si en el ao 2015 tenan que
disponer de 1, 000,000.00 de pesos para el pago de este impuesto ahora deben
de contemplar un pago de 1, 500,000.00 de pesos para cubrir la obligacin que
tienen de pagar el Impuesto Sobre Nmina, es un 50% ms de los que pagaban
en 2015, dinero que bien pueden invertir en sus trabajadores o la empresa.

Despus de analizar estas situaciones concluimos que Excel es un programa el

cual nos brinca muchas herramientas para calcular el 3% del Impuesto Sobre
Nmina de una manera fcil, adems de que es un programa que se encuentra al
alcance del pblico en general.

En el caso Practico de la Compaa BARRADAS, S.A. DE C.V. podemos observar

la manera fcil y practica del clculo del Impuesto Sobre Nmina solo se debe
realizar la suma de Sueldos y salarios, Tiempo extraordinario de trabajo, Premios,
primas, bonos, estmulos e incentivos, Compensaciones, Gratificaciones y
aguinaldos, Participacin patronal al fondo de ahorros, Primas de antigedad,
Comisiones y Pagos realizados a administradores y a dichos pagos aplicar el 3%
para que resulte nuestro Impuesto a pagar (Subordinados o no).

Proponemos la capacitacin del personal encargado de realizar este clculo para

que sepan utilizar de manera correcta el programa Excel de manera que mediante
la aplicacin de frmulas el clculo sea ms fcil, incluso automtico que es lo que
buscamos. Facilitar el trabajo de los contadores o sus auxiliares.

Al capacitar a los contadores o auxiliares de ellos se ahorra econmicamente en la

compra de nuevos softwares, y de esta manera se puede aprovechar una
herramienta que es poco costosa y que todas las empresas tienen por defecto al
comprar un equipo de cmputo.

Las empresas o las personas obligadas al pago del Impuesto Sobre Nminas, no
necesitan tener ms gastos respecto a este impuesto solo deben saber manejar
de manera correcta los programas que tienen a su alcance.

157
 FUENTES DE INFORMACIN

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estimado-para-2009-no-se-justifican-recortes-federales-fidel-
39024.html#.WNNCq1XhDIV

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en Veracruz. (26 de Agosto de 2016). Obtenido de SDPNOTICIAS.COM:
http://www.sdpnoticias.com/local/veracruz/2016/08/26/scjn-declara-
inconstitucional-impuesto-sobre-nomina-para-pago-de-deuda-en-veracruz

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http://www.milenio.com/estados/Aprueban_aumento_del_50-
_a_impuesto_a_nomina_en_Veracruz_0_605939697.html

161
CASO PRCTICO
A continuacin, presentaremos un ejemplo del uso de Excel y del clculo del
Impuesto Sobre Erogaciones Por Remuneraciones Al Trabajo Personal en una
empresa que cuenta con 10 trabajadores a su cargo, BARRADAS, S.A. DE C.V.

Los datos presentados son falseados, solo son presentados para la ejemplificacin
de este caso prctico presentado en este trabajo.

Presentaremos:

Relacin de trabajadores.
24 Nominas correspondientes a las 24 quincenas del ao 2016.
12 formatos de pago correspondientes al Impuesto Sobre Nmina.
Relacin de Servicios Profesionales y Asimilables a salarios prestados a
la empresa.
Papeles de Trabajo (Calculo de ISR)

La empresa Barradas S.A. de C.V. se dedica a la compra venta de bienes, sus

trabajadores tienen derecho a dos permisos al mes realizando el respectivo
papeleo que debe ser autorizado por su jefe inmediato.

BARRADAS S.A. DE C.V.

Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. DRU-290219-GE5

REGISTRO INFORMATICO DE TRABAJADORES

Registro Federal
Nmero de Salario Salario Diario
No. Nombre del empleado Puesto CURP de
afiliacin IMSS Diario Integrado
Contribuyentes
1 L.A.E. Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 65-11-74-0151-6 475.5 496.99
3 Monserrath Angeles Viveros Asistente Gerencia ANVM861103HVZLLR00 ANVM861103 65-04-86-2827-8 287.7 300.70
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 65-07-79-0580-3 187 195.45
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 65-11-85-1869-8 175.89 183.84
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 65 90 67 0341 1 198.67 207.65
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 65-12-88-0906-1 200 209.04
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 65-89-74-0034-0 315.89 330.17
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 65-13-87-1055-6 200 209.04
9 Joaqun Fernandez Trujillo Ventas FETJ781111HVZRNC00 FETJ781111 65-11-78-0173-1 298.99 312.50
10 Sergio Sepulbeda Nava Encargado de limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 65-00-81-5517-1 187.7 196.18

Para observar las nminas del mes de Febrero al Mes de Diciembre de 2016, los
formatos de pago del Impuesto Sobre la Nmina y los papeles de trabajo dirigirse
al Anexo II.

163
Nmina de la primera quincena de Enero 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Enero de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Calculo de ISR.
NMINA 1 DE ENERO
Percepcion
Trabajador Lim. Inf. Excedente % cuota Fija ISR cargo
Gravable
1 $ 9,009.00 $ 5,081.41 $ 3,927.59 21.36% $ 538.20 $ 1,377.13
2 $ 5,628.60 $ 5,081.41 $ 547.19 21.36% $ 538.20 $ 655.08
3 $ 3,760.50 $ 3,651.01 $ 109.49 16.00% $ 293.25 $ 310.77
4 $ 3,616.02 $ 2,077.51 $ 1,538.51 10.88% $ 121.95 $ 289.34
5 $ 4,026.06 $ 3,651.01 $ 375.05 16.00% $ 293.25 $ 353.26
6 $ 4,050.00 $ 3,651.01 $ 398.99 16.00% $ 293.25 $ 357.09
7 $ 6,136.02 $ 5,081.41 $ 1,054.61 21.36% $ 538.20 $ 763.46
8 $ 4,050.00 $ 3,651.01 $ 398.99 16.00% $ 293.25 $ 357.09
9 $ 5,831.82 $ 5,081.41 $ 750.41 21.36% $ 538.20 $ 698.49
10 $ 3,828.60 $ 3,651.01 $ 177.59 16.00% $ 293.25 $ 321.66

164
Nmina de la segunda quincena de Enero 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Enero de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Calculo de ISR. NMINA 1 DE ENERO

Percepcion
Trabajador Lim. Inf. Excedente % cuota Fija ISR cargo
Gravable
1 $ 9,009.00 $ 5,081.41 $ 3,927.59 21.36% $ 538.20 $ 1,377.13
2 $ 5,628.60 $ 5,081.41 $ 547.19 21.36% $ 538.20 $ 655.08
3 $ 3,760.50 $ 3,651.01 $ 109.49 16.00% $ 293.25 $ 310.77
4 $ 3,616.02 $ 2,077.51 $ 1,538.51 10.88% $ 121.95 $ 289.34
5 $ 4,026.06 $ 3,651.01 $ 375.05 16.00% $ 293.25 $ 353.26
6 $ 4,050.00 $ 3,651.01 $ 398.99 16.00% $ 293.25 $ 357.09
7 $ 6,136.02 $ 5,081.41 $ 1,054.61 21.36% $ 538.20 $ 763.46
8 $ 4,050.00 $ 3,651.01 $ 398.99 16.00% $ 293.25 $ 357.09
9 $ 5,831.82 $ 5,081.41 $ 750.41 21.36% $ 538.20 $ 698.49
10 $ 3,828.60 $ 3,651.01 $ 177.59 16.00% $ 293.25 $ 321.66

ENERO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Valeria Adanari Salazar Guzmn Publicidad 41,365.00
ASIMILABLES A SALARIOS
2 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00

165
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/01;
$ 4,342.15
17/02/16

$ 651.33

$ .52

$ 4,994.00

2016-02-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE FEBRERO DE 2016

166
ANEXOS
ANEXO I
CUENTA DESCRIPCIN
1 ACTIVO
11 ACTIVO CIRCULANTE
1110 Caja
1110 0001 Caja de Sucursal Xalapa
1120 Bancos
1120 0001 Bancomer
1120 0002 Banamex
1120 0003 Santander
1130 Inversin en Valores
1130 0001 Inversin en Valores
1140 Clientes
1140 0001 Clientes
1150 Deudores Diversos
1150 0001 Deudores Diversos
1155 Funcionarios y Empleados
1155 0001 Funcionarios y Empleados
1160 IVA Acreditable
1160 0001 IVA Acreditable
1160 0002 IVA Acreditable No Deducible
1161 IVA Acreditable por Pagar
1161 0001 IVA Acreditable por Pagar
1162 IVA por Acreditar
1162 0001 IVA por Acreditar Proveedores
1162 0002 IVA por Acreditar Cheques
1162 0003 IVA por Acreditar Documentos por Pagar
1162 0004 IVA por Acreditar Activo Fijo
1163 IVA Retenido por Acreditar
1163 0001 IVA Retenido por Acreditar
1165 Impuesto A Favor

168
1165 0001 ISR a Favor
1165 0002 IVA a Favor
1166 Subsidio al Empleo
1166 0001 Subsidio al Empleo
1170 Anticipo a Proveedores
1170 0001 Anticipo a Proveedores
1180 Inventarios
1180 0001 Inventarios
12 ACTIVO FIJO
1200 Terrenos
1200 0001 Terrenos
1210 Edificios
1210 0001 Edificios
1211 Depreciacin acumulada de edificios
1211 0001 Depreciacin acumulada de edificios
1215 Maquinaria y Equipo
1215 0001 Maquinaria
1216 Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo
1216 0001 Depreciacin Acumulada de Maquinaria y Equipo
1220 Equipo de Transporte
1220 0001 Equipo de Transporte
1221 Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte
1221 0001 Depreciacin Acumulada de Equipo de Transporte
1222 Equipo de Transporte Automvil
1222 0001 Equipo de Transporte Automvil
1223 Depreciacin Acumulada de Eq. de Transporte Automvil
1223 0001 Depreciacin Acumulada de Eq. de Transporte
Automvil
1225 Mobiliario y Equipo
1225 0001 Mobiliario y Equipo
1226 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo

169
1226 0001 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
1230 Equipo de Computo
1230 0001 Equipo de Computo
1231 Depreciacin Acumulada de Equipo de Computo
1231 0001 Depreciacin Acumulada de Equipo de Computo
1235 Equipo de Reparto
1235 0001 Equipo de Reparto
1236 Depreciacin Acumulada de Equipo de Reparto
1236 0001 Depreciacin Acumulada de Equipo de Reparto
1240 Equipo de Trabajo
1240 0001 Equipo de Trabajo
1241 Depreciacin Acumulada de Equipo de
Trabajo
1241 0001 Depreciacin Acumulada de Equipo de Trabajo
1250 Otros Activos
1250 0001 Otros Activos
1251 Depreciacin Acumulada de Otros Activos
1251 0001 Depreciacin Acumulada de Otros Activos
1280 Construccin en Proceso
1280 0001 Construccin en Proceso
13 ACTIVO DIFERIDO
1320 Pagos Provisionales
1320 0001 Pagos Provisionales
1321 ISR Retenido por Terceros
1321 0001 Banamex
1321 0002 Bancomer
1321 0003 ISR Retenido por Empresa
1330 Gastos por Comprobar
1330 0001 Gastos por Comprobar
1340 Seguros Anticipados
1340 0001 Seguros Anticipados

170
1340 0002 Seguros Inbursa
1350 Gastos Pagados por Anticipado
1350 0001 Gastos Pagados por Anticipado
2 PASIVO
21 PASIVO A CORTO PLAZO
2110 Proveedores
2110 0001 Proveedores Xalapa
2110 0002 Proveedores Veracruz
2120 Acreedores Diversos
2120 0001 Joaqun Ortiz Blanco
2150 Impuestos por Pagar
2150 0001 ISR por Pagar
2150 0002 Retencin ISR 10% Honorarios
2150 0003 Retencin ISR 10% Arrendamiento
2150 0004 IVA por Pagar
2150 0005 Retenciones ISR Salario
2150 0006 IMSS Retenido Trabajador
2150 0007 IMSS por Pagar
2150 0008 IMSS Cuota de Retiro
2150 0009 IMSS por Pagar
2150 0010 INFONAVIT por Pagar
2150 0011 INFONAVIT Retenido Trabajador
2150 0012 Impuestos Sobre Nminas
2150 0013 IVA Retenido por Pagar
2150 0014 ISR Retenido por Asimilables a Salarios
2160 IVA Trasladado
2160 0001 IVA Trasladado
2162 IVA por Trasladar
2162 0001 IVA por Trasladar Clientes
2162 0002 IVA por Trasladar Deposito Trabajador
2170 Anticipo de Clientes

171
2170 0001 Anticipo de Clientes Xalapa
2170 0002 Anticipo de Clientes Veracruz
2172 Prestaciones por Pagar
2180 Documentos por Pagar
2180 0001 Documentos por Pagar
3 CAPITAL
31 CAPITAL
3110 Capital Social
3110 0001 Capital Social Fijo
3110 0002 Capital Social Variable
3120 Reserva Legal
3120 0001 Reserva de Ejercicios Anteriores
3130 Otras Reservas
3130 0001 Reserva de Reinversin
3140 Utilidades Retenidas
3140 0001 Utilidad de Ejercicios Anteriores
3150 Prdidas Acumuladas
3150 0001 Perdida de Ejercicios Anteriores
3160 Resultado de Ejercicio
3160 0001 Resultado de Ejercicio
4 INGRESOS
41 INGRESOS POR SERVICIOS
4110 Ingresos por Servicios
4110 0001 Ventas
4120 Descuento Sobre Ventas
4120 0001 Descuento Sobre Ventas
4121 Devoluciones Sobre Ventas
4121 0001 Devoluciones Sobre Ventas
42 OTROSINGREOS
4210 Otros Ingresos Gravados IVA
4210 0001 Otros Ingresos Gravados IVA

172
5 COSTOS
51 INVENTARIO INICIAL
5110 Inventario Inicial
5110 0001 Inventario Inicial
52 COMPRAS
5210 Compras
5210 0001 Compras
5220 Descuento Sobre Compras
5220 0001 Descuento Sobre Compras
5230 Devoluciones Sobre
Compras
5230 0001 Devoluciones Sobre Compras
5240 Fletes
5240 0001 Fletes por Nombres
5241 Maniobras de Carga y Otros
5241 0001 Maniobras
5241 0002 Seguros de Fletes
5241 0003 Logstica
53 INVENTARIO FINAL
5310 Inventario Final
5310 0001 Inventario Final
6 GASTOS
61 GASTOS DE OPERACIN
6110 Gastos de Administracin
6110 0001 Sueldos y Salarios Gravados
6110 0001 001 Sueldos
6110 0001 002 Tiempo Extra
6110 0001 003 Comisiones
6110 0001 004 Aguinaldo
6110 0001 005 Vacaciones
6110 0001 006 Prima Vacacional

173
6110 0001 007 Prima Dominical
6110 0002 Sueldos y Salarios Exentos
6110 0002 001 Sueldos
6110 0002 002 Tiempo Extra
6110 0002 003 Comisiones
6110 0005 Previsin Social
6110 0005 001 Despensa
6110 0005 002 Fondo de Ahorro para el Retiro
6110 0006 Cuota IMSS
6110 0007 Cuota de Retiro
6110 0008 Cesanta Edad Avanzada
6110 0009 Infonavit
6110 0010 Impuesto Sobre Erogaciones
6110 0011 Impuesto para el Fomento a la Educacin
6110 0012 Telfono
6110 0013 001 Telmex
6110 0013 002 Telcel
6110 0013 003 Iusacell
6110 0013 004 Nextel
6110 0014 Correo y Mensajera
6110 0015 Papelera
6110 0015 001 Artculos de Escritorio
6110 0015 002 Consumibles de Equipo de Computo
6110 0015 003 Papelera de Impresin
6110 0016 Energa Elctrica
6110 0017 Agua
6110 0017 001 Agua Potable
6110 0017 002 Agua de Garrafn
6110 0018 Mantenimiento
6110 0018 001 Mantenimiento de Instalacin
6110 0018 002 Mantenimiento de Equipo

174
6110 0018 003 Mantenimiento de Equipo de Transporte
6110 0019 Software
6110 0020 Honorarios Personas Fsicas
6110 0020 001 Nombre de la Persona
6110 0021 Honorarios Personas Morales
6110 0021 001 Nombres
6110 0025 Arrendamiento Personal
6110 0025 001 Nombre
6110 0026 Publicidad
6110 0027 Prima de Seguro
6110 0028 Viticos
6110 0028 001 Pasajes
6110 0028 002 Consumo de Alimentos
6110 0028 003 Renta de Autos en Veracruz
6110 0029 Otros Impuestos y Derechos
6110 0030 Recargos
6110 0031 Gasolina y Consumibles
6110 0032 Ropa de Trabajo
6110 0033 Gastos no Deducibles
6110 0033 001 Actualizacin de Impuestos
6110 0033 002 No Deducible Consumo de Bares
6110 0033 003 No Deducible Gasolina
6110 0033 004 IVA Acreditable no Deducible
6110 0033 005 Multas
6110 0033 006 No Deducibles Diversos
6110 0034 Donativos
6110 0034 001 Cruz Roja
6110 0035 Cuotas y Suscripciones
6110 0036 Depreciaciones
6110 0037 Diversos
6110 0038 Artculos de Limpieza

175
6110 0039 Comisiones Bancarias
6110 0039 001 Comisiones Bancarias
6110 0039 002 Comisin por Banco
6110 0039 003 Comisin por Saldo
6110 0040 Cursos de Capacitacin
6110 0041 IVA Deducible
6110 0042 IEPS Deducible
6110 0043 Gastos de Oficina
6111 Gastos Exentos de IVA
6111 0001 Telfono
6111 0002 Agua
6111 0040 Diversos
6112 Deducciones Personales Fsicas
6112 0001 Gastos Mdicos
6112 0002 Funerales
6112 0003 Donativos
6112 0004 Intereses Hipotecarios
6112 0005 Aportaciones de Retiro
6112 0006 Seguros de Gastos Mdicos
6112 0007 Transporte Escolar
6112 0008 Impuesto Local
6112 0009 Colegiatura Primaria
6112 0010 Colegiatura Secundaria
6112 0011 Colegiatura Preparatoria
6120 Gastos de Venta
6124 Gastos No Deducibles
6124 0001 Diversos No Deducibles
62 GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
6210 Gastos Financieros
6210 0001 Intereses Bancarios
6210 0002 Intereses Personas Morales

176
6220 Productos Financieros
6220 0001 Intereses Cobrados
6230 Perdida Cambiaria
6230 0001 Perdida Cambiaria
6240 Utilidad Cambiaria
6240 0001 Utilidad Cambiaria
63 Otros Gastos y Otros Productos
6310 Otros Gastos
6310 0001 Faltantes
6310 0002 Perdida en Venta de Activo
6320 Otros Productos
6320 0001 Sobrantes
6320 0002 Utilidad en Venta de Activo
64 IMPUESTOS DEL EJERCICIO
6410 Impuesto del Ejercicio
6410 0001 ISR del Ejercicio
6420 PTU del Ejercicio
6420 0001 PTU del Ejercicio
6490 Cuenta de Cuadre
6490 0001 Cuenta de Cuadre
7 ORDEN
71 ORDEN DE INGRESOS
7110 Ingresos Fiscales
7110 0001 Ingresos Fiscales
7120 Fiscales Ingresos
7120 0001 Ingresos Cobrados
72 ORDEN DE EGRESOS
7210 Gastos Fiscales
7210 0001 Gastos Fiscales Pagados
7220 Fiscales Gastos
7220 0001 Gastos Efectivamente Pagados

177
ANEXO II
La empresa les brinda a sus trabajadores dos permisos por mes para no asistir a
laborar, siempre y cuando cumplan con el papeleo y la autorizacin
correspondiente. Para efectos de que todos se ganes los bonos de puntualidad y
asistencia.

A continuacin, se presentar la relacin de Honorarios y Asimilables a salarios

que se presentaron durante el ejercicio fiscal 2016 en cada mes.

FEBRERO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Valeria Adanari Salazar Guzmn Publicidad 41,365.00
2 Yuzmani Hernandz Mancilla Publicidad 41,365.00
3 Diana Francis Valdez Tress Publicidad 41,365.00
ASIMILABLES A SALARIOS
4 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
5 Roberto Palacios Montero Electricista 5,860.00
$ 142,455.00

MARZO 1a Y 2a QUINCENA
ASIMILABLES A SALARIOS
1 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
2 Miguel Abraham Bonilla Ochoa Sonido 5,450.00
$ 17,950.00

MAYO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Diana Francis Valdez Tress Publicidad 41,365.00
ASIMILABLES A SALARIOS
2 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
3 Miguel Abraham Bonilla Ochoa Sonido 5,450.00
4 Joaquin Roldan Ramirez Fontanero 4,950.00
$ 64,265.00

JUNIO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Valeria Adanari Salazar Guzmn Publicidad 41,365.00
2 Yuzmani Hernandz Mancilla Publicidad 41,365.00
3 Diana Francis Valdez Tress Publicidad 41,365.00
$ 124,095.00

178
 JULIO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Yuzmani Hernandz Mancilla Publicidad 41,365.00

AGOSTO 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Valeria Adanari Salazar Guzmn Publicidad 41,365.00
2 Yuzmani Hernandz Mancilla Publicidad 41,365.00
3 Diana Francis Valdez Tress Publicidad 41,365.00
ASIMILABLES A SALARIOS
1 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
2 Miguel Abraham Bonilla Ochoa Sonido 5,450.00
3 Joaquin Roldan Ramirez Fontanero 4,950.00
4 Roberto Palacios Montero Electricista 5,860.00
$ 152,855.00

NOVIEMBRE 1a Y 2a QUINCENA
ASIMILABLES A SALARIOS
1 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
2 Miguel Abraham Bonilla Ochoa Sonido 5,450.00
$ 17,950.00

DICIEMBRE 1a Y 2a QUINCENA
HONORARIOS
1 Valeria Adanari Salazar Guzmn Publicidad 41,365.00
2 Yuzmani Hernandz Mancilla Publicidad 41,365.00
3 Diana Francis Valdez Tress Publicidad 41,365.00
ASIMILABLES A SALARIOS
1 Laura Murrieta Melgarejo Edecan 12,500.00
2 Miguel Abraham Bonilla Ochoa Sonido 5,450.00
3 Joaquin Roldan Ramirez Fontanero 4,950.00
4 Roberto Palacios Montero Electricista 5,860.00
$ 152,855.00

179
Nmina de la primera Quincena de Febrero 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Febrero de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda Quincena de Febrero 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 29 de Febrero de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

180
Nmina de la primera Quincena de Marzo 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Marzo de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda Quincena de Marzo 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Marzo de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

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Nmina de la primera Quincena de Abril 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Abril de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda Quincena de Abril 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
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R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 30 de Abril de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

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BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Mayo de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Mayo 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Mayo de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

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Nmina de la primera quincena de Junio 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Junio de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Junio 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 30 de Junio de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

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BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Julio de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Julio 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Julio de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

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Nmina de la primera quincena de Agosto 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Agosto de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Agosto 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 15 al 31 de Agosto de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

186
Nmina de la primera quincena de Septiembre 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Septiembre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Septiembre de 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 15 al 30 de Septiembre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

187
Nmina de la primera quincena de Octubre 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Octubre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Octubre 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Octubre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

188
Nmina de la primera quincena de Noviembre 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Noviembre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Noviembre 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 30 de Noviembre de 2016

Salario ISR antes del Subsidio

Nmero de Salario Bono de Bono de Total ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia Percepciones cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

189
Nmina de la primera quincena de Diciembre 2016
BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 1 al 15 de Diciembre de 2016

Salario ISR antes del

Nmero de Salario Bono de Bono de Prima Total Subsidio ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia vacacional Percepciones al empleo cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 993.99 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 601.41 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 390.90 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 367.68 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 415.30 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 418.08 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 660.34 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 418.08 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 625.01 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 392.37 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 $ 5,283.15 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

Nmina de la segunda quincena de Diciembre 2016

BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
Telefono 01 800 563 873, 228 8456783
R.F.C. BAS-290280-GE5

Nmina de sueldos del personal del 16 al 31 de Diciembre de 2016

Salario ISR antes del

Nmero de Salario Bono de Bono de Gratificacin Total Subsidio ISR a Cuotas Total Total a
No. Nombre del empleado Puesto CURP RFC Dias Diario Sueldo Despensa Subsidio al
afiliacin IMSS Diario Puntualidad Asistencia anual Percepciones al empleo cargo Obrero Deducciones Pagar
Integrado empleo
1 Celia Duran Gonzalez Gerente General DUGC760624MVZRSR00 DUGC760624 47-73-82-8734-7 15 475.50 496.99 7,132.50 713.25 713.25 450.00 7,132.50 9,009.00 1,377.13 0.00 1,377.13 206.87 1,584.01 7,424.99
2 Roberto Rojas Benitez Contador ROBR790503HVZSNG00 ROBR790503 47-46-78-0246-4 15 287.70 300.70 4,315.50 431.55 431.55 450.00 4,315.50 5,628.60 655.08 0.00 655.08 125.17 780.25 4,848.35
3 Monserrath Baez Ortiz Asistente Gerencia BAOM861103HVZLLR00 ANVM861103 47-46-47-9634-5 15 187.00 195.45 2,805.00 225.00 280.50 450.00 2,805.00 3,760.50 310.77 0.00 310.77 81.36 392.13 3,368.37
4 Abel Gonzalez Villegas Auxiliar contable GOVA850926HVZNDR00 GOVA850926 47-18-72-9165-1 15 175.89 183.84 2,638.35 263.84 263.84 450.00 2,638.35 3,616.02 289.34 107.40 181.94 76.52 258.46 3,357.56
5 Pablo Contreras Ramos Auxiliar contable CORP901111HVZMZL00 CORP901111 47-75-14-0245-6 15 198.67 207.65 2,980.05 298.01 298.01 450.00 2,980.05 4,026.06 353.26 0.00 353.26 86.43 439.69 3,586.37
6 Domiga Duran Gonzalez Secretaria DUGD880428MVZSNC00 DUGD880428 47-27-01-8346-4 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 3,000.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
7 Yadira Carrillo Carrillo Coordinador Ventas CACY740607MVZNSN00 CACY740607 47-82-01-7456-2 15 315.89 330.17 4,738.35 473.84 473.84 450.00 4,738.35 6,136.02 763.46 0.00 763.46 137.43 900.90 5,235.12
8 Naomi Agero Crajales Ventas AGCN871231MVZZSA00 AGCN871231 47-71-31-7253-3 15 200.00 209.04 3,000.00 300.00 300.00 450.00 3,000.00 4,050.00 357.09 0.00 357.09 87.01 444.10 3,605.90
9 Joaqun Lara Flores Ventas LAFJ781111HVZRNC00 FETJ781111 47-93-13-0031-7 15 298.99 312.50 4,484.85 448.49 448.49 450.00 4,484.85 5,831.82 698.49 0.00 698.49 130.08 828.57 5,003.25
10 Sergio Sepulbeda Nava Limpieza SENS810714HVZMRM00 SENS810714 47-22-17-9232-5 15 187.70 196.18 2,815.50 281.55 281.55 450.00 2,815.50 3,828.60 321.66 0.00 321.66 81.66 403.33 3,425.27
TOTALES $ 37,910.10 $ 3,735.51 $ 3,791.01 $ 4,500.00 37,910.10 $ 49,936.62 $ 5,483.37 $ 107.40 $ 5,375.97 $ 1,099.56 $ 6,475.53 $ 43,461.09

190
 BARRADAS S.A. DE C.V.
Carrillo Puerto nmero 10, Col. Centro, Codigo Postal 90645
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RELACIN DE CONCEPTOS DE EROGACIONES EN DINERO O EN ESPECIE POR REMUNERACIONES AL

TRABAJO PERSONAL DETERMINADOS POR DICTAMEN
POR EL PERIDO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016.

IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL DE 10 TRABAJADORES

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

SUELDOS Y SALARIOS 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 75,820.20 909,842.40
HONORARIOS Y ASIMILABLES
53,865.00 142,455.00 17,950.00 64,265.00 124,095.00 41,365.00 152,855.00 17,950.00 152,855.00 767,655.00
A SALARIOS
BONO DE ASISTENCIA 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 7,582.02 90,984.24

BONO DE PUNTUALIDAD 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 7,471.02 89,652.24

PRIMA VACACIONAL 4,733.33 4,733.33

AGUINALDO 37,910.10 37,910.10

TOTAL 144,738.24 233,328.24 108,823.24 90,873.24 155,138.24 214,968.24 132,238.24 243,728.24 90,873.24 90,873.24 108,823.24 286,371.67 1,900,777.31

TASA 3%

IMPUESTO ISN A PAGAR 4,342.15 6,999.85 3,264.70 2,726.20 4,654.15 6,449.05 3,967.15 7,311.85 2,726.20 2,726.20 3,264.70 8,591.15 57,023.32

PARA EL FOMENTO A LA
15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00% 15.00%
EDUCACION
TOTAL A PAGAR $ 4,993.47 $ 8,049.82 $ 3,754.40 $ 3,135.13 $ 5,352.27 $ 7,416.40 $ 4,562.22 $ 8,408.62 $ 3,135.13 $ 3,135.13 $ 3,754.40 $ 9,879.82 $ 65,576.82

191
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/02;
$ 6,999.85
17/03/16

$ 1,049.98

$ .17

$ 8,050.00

2016-03-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE MARZO DE 2016

192
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/03;
$ 3,264.70
17/04/16

$ 489.71

$ .59

$ 3,755.00

2016-04-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE ABRIL DE 2016

193
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/04;
$ 2,726.20
17/05/16

$ 408.93

$ .87

$ 3,136.00

2016-05-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE MAYO DE 2016

194
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/05;
$ 4,654.15
17/06/16

$ 698.13

$ .72

$ 5,353.00

2016-06-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE JUNIO DE 2016

195
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/06;
$ 3,967.15
17/07/16

$ 967.36

$ .59

$ 7,417.00

2016-07-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE JULIO DE 2016

196
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/07;
$ 3,967.15
17/08/16

$ 595.07

$ .78

$ 4,563

2016-08-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE AGOSTO DE 2016

197
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/08;
$ 7,311.85
17/09/16

$ 1,096.78

$ .37

$ 8,409.00

2016-09-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE SEPTIEMBRE DE 2016

198
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/09;
$ 2,726.20
17/10/16

$ 408.93

$ .87

$ 3,136.00

2016-10-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE OCTUBRE DE 2016

199
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/10;
$ 2,726.20
17/11/16

$ 408.93

$ .87

$ 3,136.00

2016-11-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE NOVIEMBRE DE 2016

200
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/11;
$ 3,264.70
17/12/16

$ 489.71

$ .59

$ 3,755.00

2016-12-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE DICIEMBRE DE 2016

201
 BAS-290219-GE5 BARRADAS S.A. DE C.V.

2016/12;
$ 8,591.15
17/01/17

$ 1,288.67

$ .18

$ 9,880.00

2017-01-17-17.52.58.000000

Operacin formulada a travs de www.ovh.gob.mx el 17 DE ENERO DE 2017

202
NDICE DE FIGURAS
Figura 1.1. Ciclo de las finanzas pblicas (Elaboracin Propia) ............................ 15

Figura 1.2. Clasificacin de los Impuestos Directos e Indirectos (Elaboracin

Propia) ................................................................................................................... 20

Figura 4.1. Esquema de funcionamiento de un Sistema Contable. (Sistemas y

Procedimientos Contables de Catadora Carpio, 2000) ....................................... 143

203
NDICE DE TABLAS

Tabla. 2.1. Impuesto Sobre Nmina en Mxico (Diario Oficial de la Federacin,

1963) ..................................................................................................................... 52

Tabla. 2.2. Tasas y Tarifas aplicables a los Estados (Elaboracin Propia) ........... 59

Tabla. 2.3. Tarifa Aplicable para el Ao 2010 en el Estado de Campeche (Ley

Hacendaria del Estado de Campeche, 2010) ........................................................ 75

Tabla. 2.4. Tarifa Aplicable para el Ao 2011 en el Estado de Campeche (Ley

Hacendaria del Estado de Campeche, 2011) ........................................................ 75

Tabla. 2.5. Tarifa Aplicable para el Ao 2010 en el Estado de Campeche (Ley

Hacendaria del Estado de Campeche, 2012) ........................................................ 76

Tabla. 2.6. Tarifa Aplicable para el Impuesto Sobre Nmina en Hidalgo (Ley de
Hacienda del Estado de Hidalgo, Art. 23, 2016).................................................... 84

Tabla. 2.7. Aumento del Impuesto Sobre Nmina en Puebla (Elaboracin Propia)
.............................................................................................................................. 89

Tabla. 3.1. Aumento de los Principales Delitos en el Estado de Veracruz

(Elaboracin Propia) ..124

Tabla. 4.1. Ventajas y Desventajas de Mega Nomina. (Elaboracin Propia) ...... 140

Tabla. 4.2. Beneficios de SuperNmina. (Elaboracin Propia) ........................... 141

Tabla. 4.3. Clasificacin del Catlogo de Cuentas. (Elaboracin Propia) ........... 146

Tabla. 4.4. Beneficios que ofrece Excel (Elaboracin Propia). ............................ 153

204
NDICE DE IMGENES
Imagen. 2.1. Formato para Declarar el pago del Impuesto Sobre Nminas
(Gobierno de Chihuahua, 2016) ............................................................................ 78

Imagen. 4.1. Registro de NominaSol (Software del Sol) ..................................... 137

Imagen. 4.2. Ventana de Conceptos de NominaSol (Software del Sol) .............. 137

Imagen. 4.3. Registro de Trabajadores (Nmina Gratis) ..................................... 138

Imagen. 4.4. Registro de trabajadores en VisualSUELDOS (VisualSueldos) .....139

Imagen. 4.5. ConSix Generar Excel (Instructivo ConSix, 2014) .......................... 151

Imagen. 4.6. ConSix Procedimiento (Instructivo ConSix, 2014) .......................... 152

Imagen. 4.7. Obtencin de la balanza de comprobacin en Excel desde ConSix

(Instructivo ConSix, 2014) ................................................................................... 152

205
NDICE DE GRAFICAS
Grafica. 2.1. Aumento de ISN en el Estado de Aguascalientes (Elaboracin Propia)
.......................................................................................................................... 71
Grafica. 3.1. Crecimiento econmico de los Estados recaudados del 3% del ISN
(Elaboracin Propia) ........................................................................................... 116
Grafica. 3.2. Generacin de empleos en el Estado de Veracruz ........................ 120
Grafica. 3.3. Pobreza laboral en el Estado de Veracruz (Elaboracin Propia) ... 121
Grafica. 3.4. Tasa de informalidad en el Estado de Veracruz (Elaboracin Propia)
............................................................................................................................ 122

206