Instrumentos Financieros

Andrs Felipe Tovar O.

Contabilidad Internacional
 Agenda Contabilidad Internacional

1. Secciones
2. Instrumentos Financieros
3. Clasificacin
4. Reconocimiento inicial
5. Medicin posterior
6. Dada de baja
7. Revelaciones
8. Contabilizacin
 Secciones. Contabilidad Internacional

Seccin 11: Instrumentos Financieros

Bsicos

Seccin12: Otros Temas relacionados con

los Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros Contabilidad Internacional

Un instrumento financiero es un contrato

que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra.
Instrumentos Financieros Contabilidad Internacional

Instrumentos
Financieros
Bsicos

Instrumentos
Financieros

Instrumentos
financieros
complejos
(Derivados)
 Contabilidad Internacional

Alcance

Reconocimiento Baja en cuentas

Instrumentos
financieros

Medicin Informacin a revelar

 Contabilidad Internacional

Instrumentos financieros bsicos.

acciones
Compromiso de preferentes no
Instrumento de recibir un
deuda prstamo: convertibles y
acciones
Efectivo -pagare, Que no pueda preferentes u
prestamos por liquidarse en el
cobrar o por importe neto en ordinarias sin
pagar . efectivo; al opcin de venta
vencimiento
 Activo Financiero Contabilidad Internacional

(a) efectivo;
(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente
favorables para la entidad; o
(d) un contrato que ser o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en funcin
del cual la entidad est o puede estar obligada a recibir un
nmero variable de sus instrumentos de patrimonio
propios
 Pasivo Financiero Contabilidad Internacional

(a) una obligacin contractual:

(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que ser o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en
funcin del cual la entidad est o puede estar obligada a
entregar un nmero variable de sus instrumentos de
patrimonio propios.
 No son IFB Contabilidad Internacional

participaciones en subsidiarias, asociadas

y negocios conjuntos
Instrumentos financieros de patrimonio
propio.
Arrendamientos
Los derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados
Otros Instrumentos Financieros Contabilidad Internacional

Todos los dems instrumentos

financieros
Excepto:
1. Seccin 11
2. Participaciones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos
3. Derechos y obligaciones de los empleadores
4. Derechos procedentes contratos de seguro
Otros Instrumentos Financieros Contabilidad Internacional

5. instrumentos de patrimonio propios de la

entidad
6. Arrendamientos
7. contratos por contraprestacin
contingente en una combinacin de
negocios
Otros Instrumentos Financieros Contabilidad Internacional

Opciones, certificados para la compra de

acciones (warrants), contratos de futuros,
contratos a trmino y permutas financieras
de tasas de inters que pueden liquidarse
en efectivo o mediante el intercambio de
otro instrumento financiero.

Compromisos de recibir un prstamo si el

compromiso se puede liquidar por el
importe neto en efectivo
 Otros Instrumentos Financieros
Contabilidad Internacional

obligaciones hipotecarias garantizadas,

acuerdos de recompra y paquetes
titulizados de cuentas por cobrar.
instrumentos de cobertura
Compromisos de conceder un prstamo a
otra entidad
 Reconocimiento Inicial Contabilidad Internacional

Una entidad slo reconocer un activo

financiero o un pasivo financiero cuando
se convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento.

Precio de la Transaccin (incluyendo

costos e transaccin)
 Medicin posterior Contabilidad Internacional
Final del periodo (informa)

Final del periodo (informa)

Instrumentos compromisos
financieros para recibir
bsicos un prstamo
Costo se medirn al
amortizado costo menos
va mtodo el deterioro
del inters del valor.
efectivo
 Medicin posterior Contabilidad Internacional

Acciones preferentes no
convertibles acciones
ordinarias o preferentes sin
opcin de venta
Cotizan en bolsa: Valor razonable.
No cotizan en bolsa: costo menos
deterioro del valor
Baja en cuentas de un activo financiero
Contabilidad Internacional

Expiracin de los derechos contractuales

sobre los flujos de efectivo
Transferencias de riesgos y ventajas
Transferencia de control
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Contabilidad Internacional

Una entidad solo dar de baja en cuentas

un pasivo financiero cuando se haya
extinguido

Obligacin pagada, cancelada o haya

expirado
 Informacin a revelar Contabilidad Internacional

la base (o bases) de medicin utilizadas

para instrumentos financieros y otras
polticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensin de los
estados financieros
 Informacin a revelar Contabilidad Internacional

Revelacin de los importes en libros en la fecha sobre la que se informa, en total, en

el estado de situacin financiera o en las notas

Activos financieros Medidos al valor razonable con

cambios en resultados
Activos financieros instrumentos de deuda medidos al
costo amortizado
Activos financieros instrumentos de patrimonio medidos
al costo menos deterioro del valor
Pasivos financieros medidos al valor razonable con
cambios en resultados
Pasivos financieros medidos al costo amortizado
Compromisos de prstamo medidos al costo menos deterioro del
valor
 Informacin a revelar Contabilidad Internacional

informacin que permita a los usuarios de

sus estados financieros evaluar la
significatividad de los instrumentos
financieros en su situacin financiera y en
su rendimiento
base utilizada para determinar el valor
razonable
Informacin a revelar Contabilidad Internacional

Baja en cuentas transferencia que no

cumpla con las condiciones de baja en
cuentas
Garantas importe en libros, plazo y
condiciones.
Incumplimientos y otras infracciones de
prstamos por pagar detalles, importe
en libros y negociaciones sobre el mismo
 contabilizacin
Inversiones Negociables
Inversiones Disponibles para la venta
Inversiones Mantenidas hasta el
vencimiento
Contabilidad Internacional
se adquiere o se incurre en l
principalmente con el objetivo de
venderlo o volver a comprarlo en un
futuro inmediato
obtencin de beneficios a corto plazo
propsito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos cuando menos durante
un ao contado a partir del primer da
en que fueron clasificados por primera
vez, o en que fueron reclasificados
propsito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos hasta el vencimiento de
su plazo de maduracin o redencin