ASAMBLEA LEGISLATIVA - REPUBLICA DE EL SALVADOR 1

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DECRETO N 162

LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR,

CONSIDERANDO:

I.- Que de acuerdo al Art. 2 de la Constitucin de la Repblica, toda persona tiene

derecho a la vida, a la integridad fsica y moral, a la libertad, a la seguridad, al
trabajo, a la propiedad y posesin y a ser protegida en la conservacin y defensa
de los mismos.

II.- Que conforme al Art. 131, Ordinal 6o de la Constitucin de la Repblica,

corresponde a la Asamblea Legislativa decretar impuestos, tasas y dems
contribuciones sobre toda clase de bienes, servicios e ingresos, en relacin
equitativa.

III.- Que en los ltimos aos se ha producido un serio agravamiento en el mbito de

la criminalidad en el pas y en la regin, en razn de la aparicin progresiva de
nuevas formas de criminalidad, que se caracterizan por ser de tipo organizado
y que trascienden, en algunos casos, las fronteras nacionales.

IV.- Que dichas organizaciones criminales, tal como lo ha declarado la jurisprudencia

constitucional, a travs del uso sistemtico, generalizado, organizado e
indiscriminado de la violencia, pretenden intimidar a grandes sectores de la
poblacin, con el objeto de afectar las estructuras de la Nacin y sobre todo,
limitar el ejercicio de los derechos fundamentales de la poblacin, como la vida,
propiedad, educacin, libre trnsito, trabajo, entre otros; amenazando as el
Estado de Derecho.

V.- Que la situacin excepcional sealada, hace necesario que el Estado, en razn
de su obligacin Constitucional de asegurar a los habitantes de la Repblica el
goce de sus derechos y, en general, de sus bienes jurdicos, adopte una serie
de medidas para combatir en forma integral estas nuevas formas de criminalidad
e implemente adems planes y polticas orientados a la prevencin de la violencia,
control y persecucin penal, la rehabilitacin y reinsercin, la proteccin y
atencin a vctimas y al fortalecimiento institucional, con el objetivo de lograr
que El Salvador sea un pas seguro y libre de violencia.

VI.- Que con el consenso de instituciones del Estado, amplios sectores de la sociedad
civil organizada, partidos polticos, iglesias, sector acadmico, medios de
comunicacin y organismos internacionales, se ha logrado la articulacin de un
plan integral y de alcance nacional, denominado Plan El Salvador Seguro, para
dar respuesta a los factores estructurales de la violencia y la criminalidad en el
pas, el cual prev resultados concretos en el inmediato, corto, mediano y largo
plazo. Para la consecucin de sus resultados, ese plan considera, alrededor de
los ejes establecidos, una serie de acciones articuladas que requieren el aporte

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de significativos recursos financieros.

VII.- Que en la actualidad, las finanzas pblicas ordinarias no son suficientes para
contribuir a sufragar la ejecucin de las diferentes acciones priorizadas en el plan
de seguridad ciudadana y convivencia sealado, lo que hace necesario decretar,
con carcter temporal, una contribucin especial, que servir como un aporte
para constituir un fondo especial, con lo cual se satisfar un inters general,
mediante la realizacin de obras y actividades especiales del Estado que
reportarn ventajas y beneficios directos a la poblacin.

VIII.- Que los beneficios de la contribucin especial para los obligados a su pago se
concretarn en la facilitacin de sus actividades econmicas, la creacin y
conservacin de oportunidades de trabajo, el resguardo de sus propiedades y
el mantenimiento o incremento de su valor, entre otras, lo que en definitiva
mejorar las condiciones para lograr su desarrollo integral.

IX.- Que reconocindose el determinante contenido econmico, en cuanto a

manifestacin de riqueza, que implica la adquisicin y utilizacin de los servicios
de telecomunicaciones en todas sus modalidades, adems del relevante y
progresivo grado de masificacin que ha adquirido en nuestros das, es pertinente
que la contribucin especial a establecer, grave a los usuarios de tales servicios,
en lo relacionado con la telefona mvil y fija, la televisin por suscripcin por
medios almbricos o inalmbricos o por cualquier otro medio fsico, la transmisin
de datos entre dos o ms puntos relacionados con informacin proporcionada
por el usuario, sin ningn cambio de extremo a extremo en forma o contenido
de la informacin, as como la adquisicin de dispositivos tecnolgicos, terminales
y aparatos que permitan el uso de tales servicios.

POR TANTO,

en uso de sus facultades Constitucionales y a iniciativa del Presidente de la Repblica, por medio
del Ministro de Hacienda.

DECRETA la siguiente:

LEY DE CONTRIBUCION ESPECIAL PARA LA SEGURIDAD CIUDADANA Y CONVIVENCIA

Objeto de la Ley

Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto el establecimiento de una contribucin especial para la
S eguridad Ciudadana y Convivencia, la cual recaer sobre la adquisicin y/o utilizacin de servicios de
telecomunicaciones en todas sus modalidades, independientemente de los medios tecnolgicos, terminales,
aparatos o dispositivos que se empleen para su consumo, de acuerdo a los alcances establecidos en esta
Ley; y, sobre la transferencia de cualquier tipo de dispositivo tecnolgico, terminales, aparatos y accesorios
de los mismos que permitan la utilizacin de servicios de telecomunicacin.

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Para los efectos de la presente Ley, se entender por servicios de telecomunicaciones, todos
aquellos que se ofrezcan al pblico en general en todas sus modalidades, ya sea que se transmita por
medios almbricos o inalmbricos o por cualquier otro medio fsico; incluidos, pero sin limitarse a telefona
fija y mvil, televisin por suscripcin, transmisin de datos y servicios satelitales.

Los dems trminos tcnicos utilizados en la presente Ley, relacionados con los servicios de
telecomunicaciones en todas sus modalidades, se entendern conforme a lo establecido en la Ley de
Telecomunicaciones y su Reglamento, salvo otra definicin que expresamente se establezca en esta Ley.

Declaracin de Inters Pblico

Art. 2.- Declrase de necesidad e inters pblico la ejecucin de las acciones previstas en el Plan
El Salvador Seguro, el cual articula esfuerzos prioritarios del Estado y entidades privadas para la prevencin
de la violencia, el control y persecucin penal, la rehabilitacin e insercin social, la atencin y proteccin
de vctimas y el fortalecimiento institucional de las instancias competentes.

Hechos Generadores

Art.3.- Establcese una Contribucin Especial para la Seguridad Ciudadana y Convivencia, en

adelante contribucin especial, la cual tendr como hechos generadores los siguientes:

a) El pago de servicios pblicos de telefona, fija y mvil;

b) El pago por el arrendamiento o cualquier modalidad de contratacin de servicios de

televisin por suscripcin, ya sea que se reciban por medios almbricos, inalmbricos o
por cualquier otro medio fsico;

c) El pago por el arrendamiento o cualquier modalidad de contratacin de servicios de

transmisin de datos entre dos o ms puntos relacionados con informacin proporcionada
por el usuario;

d) Transferencia a cualquier ttulo, importacin o internacin definitiva de dispositivos

tecnolgicos, terminales o aparatos y accesorios de los mismos que permitan la utilizacin
de los servicios mencionados en el presente artculo, entendindose entre otros, pero
sin limitarse a: terminales fijos o mviles, tabletas electrnicas, aparatos, tarjetas que
contengan el mdulo de identificacin de abonado (SIM) y otros accesorios, ya sean dados
en arrendamiento o comodato, con exclusin de los ordenadores o computadoras
electrnicas y televisores; y,

e) El retiro o desafectacin de dispositivos tecnolgicos, terminales o aparatos y accesorios

de los mismos que permitan la utilizacin de los servicios mencionados en esta
disposicin, que se encuentren adscritos al activo realizable de los proveedores de tales
bienes; as como el autoconsumo de los servicios de telecomunicaciones en todas sus
modalidades, producidos por los mismos proveedores, efectuados con destino al consumo
o utilizacin personal o propia de los socios, directivos, apoderados o personal de la
empresa, al grupo familiar de cualquiera de ellos o a favor de terceros en forma gratuita.

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Los pagos de los servicios a que se refieren los literales a), b) y c) de esta disposicin, constituirn
hechos generadores de la contribucin especial cuando los servicios sean contratados en el pas.

Se entender que el servicio es contratado en el pas, cuando la actividad que genera el servicio
inicia o es desarrollada en este, incluyendo las llamadas de cobro revertido finalizadas en el pas y la
itinerancia (roaming).

Sujetos Pasivos

Art. 4.- Son sujetos pasivos de la contribucin especial que regula la presente Ley y en
consecuencia, obligados al pago del mismo, los siguientes:

a) Los usuarios y revendedores de servicios de telecomunicaciones en todas sus

modalidades, independientemente de los medios tecnolgicos empleados para su uso
y de las modalidades de contratacin para la recepcin de los mismos, ya sean provedos
por personas naturales o jurdicas que sean operadores de redes comerciales de
telecomunicaciones;

b) Los adquirentes de cualquier dispositivo tecnolgico, terminal o aparato y accesorios de

los mismos que permitan la utilizacin de servicios de telecomunicaciones en todas sus
modalidades, inclusive en arrendamiento o comodato;

c) Los importadores o internadores de cualquier dispositivo tecnolgico, terminal o aparato

y accesorios de los mismos que permitan la utilizacin de servicios de telecomunicaciones
en sus diferentes modalidades;

d) Los representantes de los usuarios de los servicios de telecomunicaciones y que bajo sus
rdenes o instrucciones deban emplear sistemas de telecomunicaciones; y,

e) Los sujetos pasivos dedicados a la prestacin de servicios de telecomunicaciones que

efecten el retiro o desafectacin de dispositivos tecnolgicos, terminales o aparatos y
accesorios de los mismos que permitan la utilizacin de servicios de telecomunicaciones,
as como los que efecten el autoconsumo de servicios de telecomunicaciones producidos
por los mismos.

No tendrn la calidad de sujetos pasivos de la contribucin especial:

a) Las misiones diplomticas, consulares, personal diplomtico y consular extranjero

acreditados en el pas, bajo el principio de reciprocidad; los organismos internacionales,
agencias de desarrollo o cooperacin de Estados o pases extranjeros; y,

b) Los sujetos pasivos que se dediquen a la actividad de Centros Internacionales de

Llamadas, conocidos en el comercio internacional como "call center" o "contact center",
que se encuentren gozando de los beneficios de la Ley de Servicios Internacionales.

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Agentes de Retencin

Art. 5.- Son responsables del pago de la contribucin especial, en calidad de agentes de retencin:

a) Los proveedores de servicios de telecomunicaciones en todas sus modalidades, ya sea

que se presten en forma separada o en planes integrados, incluyendo dos o ms servicios;

b) Los proveedores de servicios de televisin por suscripcin, por medios almbricos,

inalmbricos o por cualquier otro medio fsico;

c) Los proveedores de servicios de transmisin de datos entre dos o ms puntos relacionados

con informacin proporcionada por el usuario, por cualquier modalidad o medio
tecnolgico; y,

d) Los sujetos pasivos que transfieran dispositivos tecnolgicos, terminales o aparatos y

accesorios de los mismos, que permitan la utilizacin de los servicios mencionados en
el artculo 3 de la presente Ley, entendindose, pero no limitndose a: terminales fijos
o mviles, tabletas electrnicas, aparatos y accesorios de los mismos, inclusive aquellos
que sean dados en arrendamiento o comodato.

La Direccin General de Impuestos Internos est facultada para designar, mediante resolucin,
como responsables, en carcter de agentes de retencin de la referida contribucin especial, a otros sujetos
distintos a los que se refiere el inciso primero de este artculo.

El agente de retencin es responsable solidario por el pago de la contribucin especial.

La referida contribucin especial deber ser retenida por los Agentes de Retencin en el momento
en que se cause la misma.

Momento en que se Causa la Contribucin Especial

Art. 6.- La contribucin especial se entiende causada:

a) En los servicios de telecomunicaciones en todas sus modalidades, en el momento en que

se efecte el pago de los mismos;

b) En las transferencias, cuando se entregue el dispositivo tecnolgico, terminal o aparato

que permita el uso de los servicios mencionados en los literales a), b) y c) del artculo
3 de la presente Ley, a cualquier ttulo, o cuando se efecte el pago, lo que ocurra
primero;

c) En las importaciones e internaciones definitivas a que se refiere esta Ley, cuando tenga
lugar la importacin o internacin definitiva;

d) En los servicios o transferencias, cuya contraprestacin se pacte bajo pago parcial, la

contribucin especial se causar al momento del pago parcial. En los servicios de

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telecomunicaciones bajo la modalidad prepago, se considerar causada la contribucin

especial al momento de efectuar el pago de los mismos; y,

e) En el retiro o desafectacin de dispositivos tecnolgicos, terminales, aparatos y accesorios

de los mismos que permitan la utilizacin de servicios de telecomunicaciones en todas
sus modalidades, se entender causada la contribucin especial en la fecha del retiro de
los referidos bienes. En el autoconsumo de los servicios que sean producidos por los
proveedores de los mismos, la contribucin se causar cuando se verifique el uso o
utilizacin de dichos servicios.

Base Imponible y Alcuota

Art. 7.- La alcuota de la contribucin especial es de un cinco por ciento (5%) y se aplicar a la
base imponible determinada de acuerdo a esta Ley.

La base imponible de la contribucin especial en los diversos hechos generadores ser el valor
de la contraprestacin, excluyendo el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios y la presente contribucin especial. En el caso de contraprestaciones pactadas con pago
parcial, la base imponible ser el valor de cada contraprestacin parcial.

En el caso de servicios de telecomunicaciones provedos en forma integrada o en convergencia

para determinar la base imponible, se sumarn todos los valores de las contraprestaciones por cada
servicio, por perodo mensual o pago parcial, correspondientes al mismo sujeto prestatario.

En los casos de retiro o desafectacin de dispositivos tecnolgicos, terminales o aparatos y sus

accesorios y autoconsumo de servicios de telecomunicaciones en todas sus modalidades, la base imponible
ser el valor que el proveedor les tenga asignado como precio de venta al pblico, segn sus documentos
y registros contables y a falta de estos, el precio corriente de mercado.

En el caso de las importaciones e internaciones definitivas a que se refiere esta Ley, la base
imponible es la cantidad que resulte de sumar al valor aduanero los derechos arancelarios que
correspondan.

Obligaciones del Agente de Retencin

Art. 8.- Los agentes de retencin estn obligados a:

a. Retener la contribucin especial relativa a los diferentes hechos generadores regulados

en la presente Ley;

b. Llevar registro de las operaciones sujetas a retencin con las especificaciones siguientes:

1. Nombre del usuario de los servicios;

2. Perodo de prestacin de los servicios;

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3. Clases de servicios prestados;

4. Monto cobrado al usuario, excluyendo el IVA y la contribucin especial;

5. Valor de la contribucin especial aplicada;

6. Nmero correlativo del documento emitido autorizado por la DGII;

7. Nmero telefnico a nombre del usuario, en su caso;

8. Nmero de cuenta por el servicio prestado, segn corresponda; y,

9. Identificacin del aparato transferido, en lo pertinente.

Dicho registro deber estar a disposicin de la Direccin General de Impuestos Internos,

cuando esta lo requiera en el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin, inspeccin,
investigacin y control;

c. Emitir y entregar al contribuyente el documento donde conste la contribucin especial

retenida individual o acumulada a requerimiento del usuario. La emisin de la constancia
comprender un perodo mensual. La Direccin General de Impuestos Internos podr
autorizar otro mecanismo para documentar la contribucin especial;

d. Efectuar la devolucin de las retenciones realizadas en forma indebida o en exceso a los

contribuyentes, inclusive cuando estas sean producto de una operacin fraudulenta en
detrimento del usuario;

e. Presentar declaracin jurada por perodo tributario mensual, a travs de formulario

electrnico que la Administracin Tributaria ponga a disposicin, enterando a la vez el
monto de la contribucin especial que hubiere retenido

f. Cualquier otra obligacin que establezca la Direccin General de Impuestos Internos,

necesaria para el control efectivo de la contribucin especial.

Declaracin y Entero

Art. 9.- El perodo tributario ser de un mes calendario. Los Agentes de Retencin estarn
obligados a presentar una declaracin jurada a la Administracin Tributaria, mediante formulario por
medios electrnicos y bajo las especificaciones tcnicas que esta establezca. En la declaracin jurada se
consignarn las operaciones gravadas y exentas, el valor de la base imponible de las contraprestaciones
y las retenciones de la contribucin especial efectuadas. La presentacin de la declaracin subsiste aunque
el Agente de Retencin no haya realizado operaciones gravadas en el perodo tributario.

Las retenciones de la contribucin especial efectuadas por el Agente de Retencin debern ser
enteradas al Fondo General del Estado, por medio de declaracin jurada que deber ser presentada dentro
del plazo legal de los primeros diez das hbiles siguientes de finalizado el periodo tributario.

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La contribucin especial sobre las importaciones e internaciones definitivas ser liquidada ante
la Direccin General de Aduanas, en el mismo acto en que se liquiden los impuestos aduaneros.

La contribucin especial pagada al momento de la importacin o internacin de los bienes que

trata esta Ley, que posteriormente sean transferidos para la utilizacin de los servicios de
telecomunicaciones, podr acreditarse contra la liquidacin de la contribucin que resulte en el perodo
tributario a cargo del Agente de Retencin o contribuyente.

La contribucin especial contenida en esta Ley no constituye para los sujetos pasivos, costo o
gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Administracin de la Contribucin Especial

Art. 10.- La administracin de la contribucin especial establecida en la presente Ley le

corresponder a la Administracin Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.

Destino de la Contribucin Especial

Art. 11.- Los recursos provenientes de la presente contribucin especial sern utilizados nica
y exclusivamente para la seguridad ciudadana y convivencia, que se concretar entre otros beneficios en
instituciones de seguridad fortalecidas, en el disfrute de servicios institucionales eficientes para la
prevencin de la violencia, la recuperacin de espacios pblicos y la reduccin de la incidencia delictiva
en estos, la reduccin del nmero de nios, adolescentes y jvenes que no estudian y no trabajan, la
reduccin de la violencia en la familia y de abusos contra las mujeres, el fomento de la resolucin alterna
de conflictos vecinales, el aumento de la judicializacin efectiva de delitos graves, la reduccin de la mora
en las investigaciones de delitos, el fortalecimiento del control y la mejora de las condiciones en los centros
penitenciarios, el desarrollo de los programas de reinsercin y prevencin del delito, el reforzamiento de
las capacidades para la proteccin, atencin y reparacin de las vctimas y el perfeccionamiento del sistema
de administracin de justicia; todo lo cual redundar en beneficios tales como la facilitacin de actividades
econmicas, la creacin y conservacin de oportunidades de trabajo, el resguardo de propiedades y el
mantenimiento o incremento de su valor.

Las anteriores actividades previa autorizacin del Presidente de la Repblica, sern ejecutadas
por diversas instituciones del sector pblico y las municipalidades, con base en proyectos especficos para
ello; contemplados en los planes de seguridad ciudadana y convivencia.

Asignacin Presupuestaria

Art. 12.- Los fondos percibidos por la contribucin especial a que se refiere el artculo 3 de esta
Ley, se incorporarn dentro del presupuesto del Ramo de Hacienda, para el ejercicio fiscal correspondiente,
debiendo crearse la estructura presupuestaria que identifique la asignacin de los recursos y el destino,
de acuerdo a lo establecido en el artculo precedente.

Dicha asignacin podr ser ampliada, previa aprobacin legislativa, con el exceso del monto de
los ingresos que se perciban en concepto de la contribucin especial.

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Consejo Nacional de Seguridad Ciudadana y Convivencia

Art. 13.- El Consejo Nacional de Seguridad Ciudadana y Convivencia podr recomendar prioridades
para la ejecucin de los fondos provenientes de la contribucin especial.

El Ministerio de Hacienda y las unidades ejecutoras, de manera trimestral, debern presentar un

informe al Consejo Nacional de Seguridad Ciudadana y Convivencia sobre el uso y ejecucin presupuestaria
de los fondos recaudados y sus resultados; sin perjuicio de la fiscalizacin de la Corte de Cuentas de la
Repblica.

Aplicacin del Cdigo Tributario y Leyes Tributarias

Art. 14.- Con el objeto de darle cumplimiento a lo que esta Ley establece, especialmente en materia
de sanciones, caducidad y procedimiento, se aplicarn respecto de la presente contribucin especial las
disposiciones contenidas en el Cdigo Tributario, Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano, Ley Especial
para Sancionar las Infracciones Aduaneras, Leyes Aduaneras y cualquier otro cuerpo legal tributario que
resulte pertinente.

La Administracin Tributaria emitir la normativa que facilite la aplicacin de esta Ley,

estableciendo en ella entre otros, la forma como se debern efectuar las retenciones y los controles que
resulten necesarios. Para tales efectos, podr apoyarse en la Superintendencia General de Electricidad
y Telecomunicaciones.

Preeminencia de esta Ley

Art. 15.- La presente Ley prevalecer sobre todo cuerpo legal que la contrare, en relacin con
los elementos que configuran la contribucin especial.

Vigencia

Art. 16.- El presente Decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el Diario
Oficial y sus efectos durarn por un perodo de cinco aos.

DADO EN EL SALON AZUL DEL PALACIO LEGISLATIVO: San Salvador, a los veintinueve das del
mes de octubre del ao dos mil quince.

LORENA GUADALUPE PEA MENDOZA,

PRESIDENTA.

GUILLERMO ANTONIO GALLEGOS NAVARRETE, ANA VILMA ALBANEZ DE ESCOBAR,

PRIMER VICEPRESIDENTE. SEGUNDA VICEPRESIDENTA.

JOSE SERAFIN ORANTES RODRIGUEZ, NORMAN NOEL QUIJANO GONZALEZ,

TERCER VICEPRESIDENTE. CUARTO VICEPRESIDENTE.

SANTIAGO FLORES ALFARO,

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QUINTO VICEPRESIDENTE.

GUILLERMO FRANCISCO MATA BENNETT, DAVID ERNESTO REYES MOLINA,

PRIMER SECRETARIO. SEGUNDO SECRETARIO.

MARIO ALBERTO TENORIO GUERRERO, REYNALDO ANTONIO LOPEZ CARDOZA,

TERCER SECRETARIO. CUARTO SECRETARIO.

JACKELINE NOEMI RIVERA AVALOS, JORGE ALBERTO ESCOBAR BERNAL,

QUINTA SECRETARIA. SEXTO SECRETARIO.

ABILIO ORESTES RODRIGUEZ MENJIVAR, JOSE FRANCISCO MERINO LOPEZ,

SEPTIMO SECRETARIO. OCTAVO SECRETARIO.

CASA PRESIDENCIAL: San Salvador, a los cuatro das del mes de noviembre del ao dos mil quince.

PUBLIQUESE,

Salvador Snchez Cern,

Presidente de la Repblica.

Juan Ramn Carlos Enrique Cceres Chvez,

Ministro de Hacienda.

D. O. N 203
Tomo N 409
Fecha: 5 de noviembre de 2015

JQ/geg
25-11-2015

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