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Autores
Jos Ospina
Andrea Monsalve
FEDERACIN COLOMBIANA DE MUNICIPIOS
GILBERTO TORO
Director Ejecutivo
SANDRA CASTRO
Asesora en Polticas Pblicas
PAOLA QUIJANO
Gestora de Proyectos Especiales
JOS OSPINA
ANDREA MONSALVE
Autores
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Tabla de contenido
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4. Decisin 3: Fijar las exenciones y tratamientos preferenciales. ....................... 4649
5. Decisin 4: Adoptar el procedimiento tributario con base en el Estatuto
Tributario Nacional y adecuar las sanciones atendiendo a criterios de
proporcionalidad y de conformidad a la naturaleza de los tributos municipales... 4952
6. Decisin 5:Desarrollar las funciones propias del ciclo tributario. .................... 5053
6.1. Proceso de recaudacin. ................................................................................ 5154
6.1.1. Decisin 6. Establecer el calendario tributario ........................................... 5255
6.1.2. Decisin 7. Calcular el inters de mora. ..................................................... 5255
6.1.3. Decisin 8. Adoptar los formularios. .......................................................... 5456
6.2. Proceso de cobro. .......................................................................................... 5457
6.2.1. Decisin 9: Definir las deudas pendientes de pago. .................................... 5759
6.2.2. Decisin 10: Clasificar la cartera. .............................................................. 5760
6.2.3. Decisin 11. Realizar cobro persuasivo. ..................................................... 6163
6.2.4. Decisin 12. Realizar el cobro coactivo. ...................................................... 6264
6.2.5. Decisin 13. Conceder facilidades de pago. ................................................ 7073
6.3. Proceso de determinacin ............................................................................. 7376
6.3.1. Decisin 14. Definir estrategias de control. ................................................ 7477
6.3.2. Decisin 15. Determinar las obligaciones para los omisos. ......................... 7577
6.3.3. Decisin 16. Determinar correctamente las obligaciones para los inexactos.
7780
6.4. Proceso de discusin ..................................................................................... 8083
6.4.1. Decisin 17. Responder los recursos. .......................................................... 8083
6.5. Proceso de cultura tributaria ........................................................................ 8284
6.5.1. Decisin 18. Generar una cultura tributaria. ............................................. 8284
7. Modelo de estatuto tributario .......................................................................... 8385
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Introduccin
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GUA PARA LA GESTIN TRIBUTARIA MUNICIPAL
La gua tributaria est dividida en cuatro secciones, la primera contiene el marco constitucional para
la creacin de los tributos y la descripcin de la autonoma en materia tributaria de las entidades
territoriales, la segunda identifica cada una de las leyes que crean o regulan los tributos locales y
que se encuentran vigentes al momento de la elaboracin del presente documento, la tercera trata
sobre las principales funciones para administrar los tributos como son las de cobro, fiscalizacin,
discusin, recaudacin y los procesos de formacin ciudadana o cultura tributaria y la cuarta
incluye un modelo de estatuto tributario que puede ser adaptado por los municipios conforme a sus
condiciones particulares.
A lo largo de la gua se destacan las decisiones ms importantes que cotidianamente debe tomar un
administrador tributario y que se relacionan con temas de poltica tributaria local o con la gestin de
los procesos misionales como los de recaudacin, fiscalizacin o cobro.
1. Normas constitucionales
Organizacin poltico administrativa del Estado colombiano.
A travs del artculo primero de la Constitucin se concibi a Colombia como Estado de derecho
organizado en forma de Repblica Unitaria con un nivel de descentralizacin administrativa
reconocida mediante la autonoma otorgada a otros niveles de gobierno o Entidades Territoriales.1.
En materia de organizacin poltico- administrativa, sobre los entes territoriales, el artculo 286 los
defini de la siguiente manera:
Artculo 286. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los municipios y los
territorios indgenas.
La ley podr darles el carcter de entidades territoriales a las regiones y provincias que se constituyan
en los trminos de la Constitucin y de la ley
Es decir que en el Pas, a pesar de reconocer un centro del poder, (Nacin) es admisible encontrar
otros niveles de Gobierno (Departamento, Distrito, Municipio y Territorio Indgena) encargados de
cumplir con objetivos misionales (sobre los que tienen que ver con satisfaccin de las necesidades
colectivas y el mejoramiento de la calidad de vida de los asociados) trazados desde la Constitucin
y desarrollados en la Ley. (ej: Decreto Ley 1222 que estableci el rgimen Departamental y para el
caso de los municipios el Decreto 1333 de 1986).
Por ser de especial inters conocer el rgimen de autonoma de los municipios en consideracin a
que son los entes territoriales que constituyen el modelo ms importante de ejercicio de autonoma
y competencia impositiva en Colombia a continuacin se describen sus principales caractersticas y
competencias.
1
Constitucin Poltica de Colombia
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado Social de Derecho, organizado en forma de Repblica Unitaria,
descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general.
6
La Constitucin Poltica (CP) denomin a los municipios como la entidad fundamental de la
divisin poltico-administrativa del Estado, y le otorg la facultad de velar por el desarrollo de su
territorio adems de cumplir con otras funciones que demandara la ley. Estos entes son el punto de
partida de la organizacin estatal, (Municipio- Departamento- Nacin), y gozan de autonoma
poltica, fiscal y administrativa dentro del marco establecido por la Constitucin y la ley. Su
finalidad es principalmente la de asegurar el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de
vida de la poblacin en su respectivo territorio.
Las normas que rigen el funcionamiento de los Municipio est contenida en los artculos 311 a 321
de la constitucin, y en ellas se les concede la facultad de elegir sus propios gobernantes, para la
correcta distribucin de recursos y la fijacin de sus propias regulaciones, y se les otorga una
capacidad impositiva, entendida como la soberana de establecer tributos a travs de su corporacin
administrativa municipal de eleccin popular, sujeta a la Constitucin y a la Ley bajo el concepto de
Estado Unitario contemplado en el Art. 1 de la C.P.
La importancia que pretendi dar el Constituyente del 91 a las municipalidades ha sido objeto de
anlisis por la Corte Constitucional, la cual en reiteradas oportunidades ha sostenido lo siguiente:
El modelo actual de la organizacin del Estado colombiano responde a una concepcin diferente
a la del Estado unitario centralizado. El punto fundamental de este cambio se encuentra en el
concepto de autonoma, que se atribuy de manera explcita entre otras- a las entidades territoriales,
a travs de las cuales se busca hacer efectivo el respeto a la identidad comunitaria local y a su
capacidad de autodeterminarse, sin que se ignore por eso la necesidad de que ciertas actividades sean
coordinadas y planeadas desde el poder central.
El Municipio que antes apareca relegado en un tercer plano, despus de la nacin y los
departamentos, es hoy la clula fundamental de la estructura poltica y administrativa del Estado; lo
que significa que el poder central no puede ingerir en las gestiones y decisiones que se asuman a
nivel local, de acuerdo con las competencias establecidas, pues si tal ocurre se compromete la
autonoma administrativa, patrimonial y fiscal que la Constitucin les reconoce a los entes
territoriales descentralizados con las limitaciones sealadas en la Constitucin y la ley 3
Lo anterior permite concluir que el Municipio desde su naturaleza misma se ubic como el ente
fundamental sobre el cual el Estado desconcentra su poder para que la administracin pblica est
ms prxima a los gobernados. En el desarrollo de esta concepcin, le otorga facultades o lo que se
denomina autonoma de entes territoriales, que se concretan en facultades para disponer de sus
2
Corte Constitucional sentencia C-506 de Noviembre 9 de 1995. Magistrado Ponente: Carlos Gaviria Diaz.
Tema: Demanda de Inconstitucionalidad contra el pargrafo 3 del artculo 32 de la Ley 136 de 1994,
3
Ibdem.
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rentas propias o crear tributos, pero dentro de los lmites Constitucionales y legales del Estado
Colombiano y dentro del marco del Estado Unitario.
El poder tributario es entendido como la autoridad del Estado para establecer tributos a sus
asociados, poder que, bajo la concepcin de Estado colombiano se subordina a la Constitucin y a
la Ley. En razn de lo anterior y a la luz del principio de legalidad del tributo, este debe ser pre
determinado en la Ley para garantizar que los asociados conozcan la obligacin tributaria de forma
clara y transparente, y tambin para garantizar que haya sido consentido por el pueblo a travs de
los rganos de representacin popular. A este respecto la H. Corte Constitucional expres:
3.1. La reserva de ley en materia tributaria. En materia tributaria existe una reserva especial de
ley prevista en los artculos 150-12 y 338 de la Constitucin. De conformidad con el primero,
corresponde al Congreso, mediante una ley "establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente,
contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley". Para ese efecto
se ha excluido la posibilidad de legislacin delegada, por cuanto de acuerdo con el numeral 10 del
artculo 150 de la Carta las facultades extraordinarias legislativas no pueden conferirse para decretar
impuestos. En el artculo 338 Superior, a su vez, se dispone que corresponde a la ley, y en ocasiones,
en los trminos de sta, a las ordenanzas de las asambleas departamentales o a los Acuerdos de los
concejos municipales, determinar los elementos esenciales de los tributos. () 4.
Conforme al principio de legalidad en materia tributaria para que un tributo sea decretado es
indispensable la concurrencia de los sujetos gravados por medio de sus representantes ante los
cuerpos colegiados para crear y regular los elementos de la obligacin fiscal de manera clara e
inequvoca, en aplicacin del aforismo segn nullum tributum sine lege, no existir un Tributo si
ste no est consagrado en forma expresa en una Ley.
La disposicin constitucional en la cual fue reconocido el poder impositivo a los entes territoriales
en el pas, est contenida en el artculo 338 de la CP, a saber:
ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que
les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para
definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las
ordenanzas o los acuerdos.
Del artculo 338 de la CP se advierte que en materia tributaria existe un poder dividido en tres
niveles distintos, nacional, departamental y municipal, pero de la interpretacin armnica de la
Constitucin se puede abstraer que en cuanto a los niveles sub nacionales (departamentos y
municipios) la misma carta en su artculo 287 crea un lmite segn el cual gozan de autonoma
4
Corte Constitucional Sentencia C- C-690 de 2003 Referencia: expediente D-4454. Magistrado Ponente:
Rodrigo Escobar Gil. Tema., Accin de inconstitucionalidad contra los artculos 28 (parcial), 82 y 83 de la
Ley 788 de 2002 "Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y
territorial; y se dictan otras disposiciones".
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reglada en los trminos de la Constitucin y la Ley. Al respecto ha estudiado la H. Corte
Constitucional:
En materia de ingresos tributarios, la Carta opta por dar primaca al principio unitario y otorga al
legislador la atribucin de disear la poltica tributaria del Estado. En consecuencia, debe afirmarse
que en estos trminos, la facultad impositiva de las entidades territoriales es residual, pues slo puede
ser ejercida plenamente una vez el respectivo tributo ha sido autorizado por el legislador. Sin
embargo, lo anterior no implica que el sistema de ingresos de las entidades territoriales dependa por
entero de la ley. De una parte, dichas entidades tienen derecho a percibir las rentas de los bienes de
los cuales son propietarias, y de los bienes y servicios que presten de manera autnoma. De otro
lado, tienen derecho constitucional a participar en las rentas nacionales 5.
Bajo ese marco competencial, sobre el rgimen municipal (materia de nuestro anlisis) la
Constitucin le da la categora de entidad fundamental dentro de la divisin poltico-administrativa
del Estado le otorga la facultad de velar por el desarrollo de su territorio adems de cumplir con
otras funciones que demande la ley, de la misma manera les crea su corporacin administrativa de
eleccin popular a la que denomin Concejo y entre otras le otorg la facultad de Votar de
conformidad con la Constitucin y la ley los tributos y los gastos locales En virtud de lo
establecido en el Constitucional artculo 313.
Frente a la creacin de los tributos es necesario hacer referencia al principio de legalidad, principio
que es fruto de la exigencia de representacin popular, y adems, corresponde a la necesidad de
garantizar seguridad a los ciudadanos frente a sus obligaciones. Lo que dice la Corte sobre este
principio es:
Bajo esta perspectiva el Congreso de la Repblica aparece como el rgano soberano en materia
impositiva. Vale decir, el Congreso a travs de ley crea los tributos de estirpe nacional o
territorial, pudiendo frente a estos ltimos fijar unos parmetros que le permitan a las
asambleas y concejos decretarlos dentro de sus respectivas jurisdicciones. Sin perjuicio, claro
es, de las facultades reglamentarias que con arreglo a la Constitucin y la ley correspondan a
las asambleas y concejos.
()
De lo expuesto se desprende que el principio poltico segn el cual no hay tributo sin representacin
tambin est garantizado constitucionalmente cuando hay participacin de autoridades del orden
territorial pues las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales son igualmente
corporaciones pblicas de eleccin popular, cuyas decisiones estn dirigidas a ser cumplidas por los
habitantes de las respectivas entidades territoriales. Sin embargo, estas corporaciones electivas
5
Corte Constitucional Sentencia C-219 de Diciembre 20 de 1997 Magistrado Ponente Eduardo Cifuentes
Muoz. Tema: Accin de inconstitucionalidad contra el artculo 236 de la Ley 223 de 1995 Por la cual se
expiden normas sobre racionalizacin tributaria y se dictan otras disposiciones
6
Con Adam Smith a la cabeza se enuncia el principio de legalidad como uno de los varios principios
reguladores de la tributacin.
9
realizan esa representatividad con apoyo en el principio de la legalidad del tributo, plasmando
sus mandamientos bajo la gua del principio de la certeza tributaria en tanto el artculo 338
prescribe que la ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos
y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos7
En estos trminos para que un tributo pueda ser exigido en una jurisdiccin sub nacional requiere de
creacin a travs de la ley, adems de la adopcin mediante ordenanza (Departamento) o acuerdo
(municipios), dependiendo de quin sea el titular de la renta.
Para el caso de las tasas y contribuciones en los trminos del precitado Art. 338 el Constituyente
autoriz a las autoridades administrativas fijar las tarifas a modo de recuperacin de costos por el
servicio prestado, sin embargo exige que de manera indelegable sea el rgano de representacin
popular el encargado de establecer el sistema y mtodo para definir tales costos y beneficios, y la
forma de hacer su reparto.
Para finalizar es importante sealar que, en materia de poder tributario el Constituyente otorg
competencia especial por medio del artculo 317 superior, con la cual concedi la exclusividad en
cabeza de los municipios para gravar la propiedad inmueble.
7
Corte Constitucional sentencia C-227 de 2 de abril de 2002 M.P. Jorge Crdoba Trivio Tema: Demanda de
inconstitucionalidad contra la Ley 645 de 2001 "Por medio de la cual se autoriza la emisin de una
estampilla Pro-Hospitales Universitarios
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A continuacin la gua desarrollar las decisiones ms importantes de la gestin tributaria
2. Decisin 1.: Establecer los tributos creados en la Ley que se aplicarn en el Municipio.
El Concejo Municipal est en libertad de adoptar o no los tributos en sus respectiva jurisdiccin, as
mismo tiene facultad para derogar aquellos que a pesar de ser de su propiedad y estar autorizados en
la Ley, no requiera implementar en su jurisdiccin. Esta decisin que debe obedecer a una causa
legtima y sustentable desde el punto de vista fiscal.
Para efectos de establecer que organismos o entidades tienen iniciativa para presentar proyectos de
acuerdo en materia tributaria se hace necesario dar lectura a lo establecido en el Artculo 71 de la
Ley 136 de 1994, a saber:
ARTCULO 71. INICIATIVA. Los proyectos de acuerdo pueden ser presentados por los concejales,
los alcaldes y en materias relacionadas con sus atribuciones por los personeros, los contralores y las
Juntas Administradoras Locales. Tambin podrn ser de iniciativa popular de acuerdo con la Ley
Estatutaria correspondiente.
PARGRAFO 1o. Los acuerdos a los que se refieren los numerales 2o.,3o., y 6o., del artculo 313 de
la Constitucin Poltica, slo podrn ser dictados a iniciativa del alcalde.
PARGRAFO 2o. Sern de iniciativa del alcalde, de los concejales o por iniciativa popular, los
proyectos de acuerdo que establecen la divisin del territorio municipal en comunas y corregimientos
y la creacin de Juntas Administradoras Locales.
En concordancia con lo anterior, a travs del artculo 91 de la Ley 136 de 1994 modificado por el
artculo 29 de la Ley 1552 de 2012, el alcalde tiene iniciativa para presentar los proyectos de
acuerdo que estime necesarios para el correcto desempeo del municipio, es decir que en trminos
generales la iniciativa en materia tributaria para presentar proyectos de acuerdos recae en cabeza del
Alcalde municipal y el H Concejo por tratarse de un asunto de competencia de dichas autoridades.
No ocurre lo mismo con la iniciativa popular referida en el artculo 71, pues a pesar que a travs de
la ley 136 de 1994 fueron entregadas facultades a los ciudadanos para presentar iniciativas, dicha
capacidad fue restringida quedando vedado que la voluntad popular presente iniciativas en materia
tributaria de conformidad con lo establecido en el Artculo 29 de la Ley 134 de 19948,
8
Ley 134 de 1994.
Artculo 29.- Materias que pueden ser objeto de iniciativa popular legislativa y normativa ante las
corporaciones pblicas. Slo pueden ser materia de iniciativa popular legislativa y normativa ante las
corporaciones pblicas, aquellas que sean de la competencia de la respectiva corporacin.
No se podrn presentar iniciativas populares legislativas y normativas ante el Congreso, las asambleas, los
concejos o las juntas administradoras locales, sobre las siguientes materias:
1. ()
2. Presupuestales, fiscales o tributarias.
9
Informacin tomada de la Corte Constitucional Sentencia C- 536 de 2006 Referencia: expediente D-6067.
Magistrado Ponente: Humberto Antonio Sierra Porto. Tema. Demanda de inconstitucionalidad contra los
artculos 1 y 3 (parciales) a Ley 961 de 2005
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Tabla No 1. Tipos y caractersticas de los tributos
Tributo Caractersticas
Impuestos Son generales lo cual significa que se cobran indiscriminadamente a quienes
se encuentren dentro del hecho generador
Su pago no es opcional ni discrecional. Puede forzarse mediante la
jurisdiccin coactiva. Son obligatorios
No conllevan contraprestacin directa e inmediata
El Estado dispone de estos recursos de acuerdo con lo previsto en los planes y
presupuestos, por lo tanto van a las reas generales, para atender los servicios
y necesidades pblicas
La capacidad econmica del contribuyente es un principio de justicia y
equidad que se emplea para graduar el aporte social de cada ciudadano de
acuerdo a su disponibilidad.
Tasas Constituyen el precio que el Estado cobra por un bien o servicio y, en
principio, no son obligatorias, toda vez que el particular tiene la opcin de
adquirir o no dicho bien o servicio. Una vez se ha tomado la decisin de
acceder al mismo, se genera la obligacin de pagarla
Su finalidad es la de recuperar el costo de lo ofrecido y el precio que paga el
usuario guarda una relacin directa con los beneficios derivados de ese bien o
servicio
Ocasionalmente caben criterios distributivos como las tarifas diferenciales
Contribuciones Tienen carcter obligatorio
Afectan slo a un grupo determinado de personas cuyos intereses son
comunes y sus necesidades se satisfacen con los recursos recaudados
Tienen una destinacin concreta y especfica
Una vez claro que el poder tributario de los entes territoriales en Colombia es derivado, es decir
est sometido al imperio de la Constitucin y la Ley en reconocimiento del Estado unitario
proclamado desde la misma carta, a continuacin se presentarn los tributos que en la actualidad se
encuentran autorizados por la Ley a favor de los municipios y se incluir una breve descripcin de
cada uno de los elementos sustanciales de la obligacin (hecho generador, base gravable, tarifa y
sujetos pasivos) y de las principales normas que los establecen.
Hecho Generador: Es un gravamen real que recae sobre los bienes inmuebles y se genera por la
existencia del predio.
Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas, pblica o privada, propietaria o poseedoras del
bien inmueble.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo sern sujetos
pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Son igualmente sujetos pasivos del Impuesto Predial los tenedores de Inmuebles Pblicos a Ttulo
de Concesin.
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Base Gravable: Es el avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca la declaracin anual
del Impuesto Predial Unificado.
Tarifa: Oscila entre 5 y 16 por mil, la tarifa debe establecerse valorando criterios como:
Para los predios no construidos o no urbanizados la tarifa puede ser superior al 16 por mil sin
exceder el 33 por mil.
A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino econmico
agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mnimos
mensuales legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicarn tarifas entre el 1 por mil y el 16 por mil.
Como norma de transicin para el ajuste de las tarifas al nuevo rango introducido por la Ley 1450
de 2011, a partir del ao en el cual cada Concejo ajuste el cobro total del impuesto Predial
Unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto liquidado por el mismo
concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los
elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de actualizacin del catastro.
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Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
particulares. (Aplica para los Distritos Portuario e Industrial de
Barranquilla, Turstico y Cultural de Cartagena de Indias y Turstico,
Cultural e Histrico de Santa Marta)
Ley 1430 de 2010 Amplia el concepto de sujecin pasiva al impuesto Predial para cuando
se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio
autnomo imponiendo la obligacin sobre los respectivos
fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio y sobre los
tenedores de Inmuebles Pblicos a Ttulo de Concesin
Ley 1450 de 2011 Modifica el Art. 4 de la Ley 44/90 Incrementando el rango mnimo de la
tarifa del predial pasando del 1 por mil al 5 por mil.
Incluye dos nuevos criterios para la determinacin de la tarifa: 1) El
rango del rea y 2) el Avalo catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o
rural con destino econmico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio
sea inferior a 135 SMLMV, le ordena aplicar tarifas entre el 1 por mil y
el 16 por mil.
El monto a transferir depender del recaudo del Predial y de la modalidad adoptada y la tarifa
aprobada por el respectivo Concejo Municipal. Las altearnativas contenidas en la Ley son:
1. Un porcentaje entre el 15% y el 25,9% del recaudo por concepto del Predial
2. Una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil sobre el
avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto Predial.
Los municipios y distritos podrn optar en lugar de lo establecido en el inciso anterior por establecer,
con destino al medio ambiente, una sobretasa que no podr ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al
2.5 por mil sobre el avalo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto Predial.
Los municipios y distritos podrn conservar las sobretasas actualmente vigentes, siempre y cuando
stas no excedan el 25.9% de los recaudos por concepto de impuesto Predial.
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Los recursos que transferirn los municipios y distritos a las Corporaciones Autnomas Regionales
por concepto de dichos porcentajes ambientales y en los trminos de que trata el numeral 1o. del
artculo 46, debern ser pagados a stas por trimestres, a medida que la entidad territorial efecte el
recaudo y, excepcionalmente, por anualidades antes del 30 de marzo de cada ao subsiguiente al
perodo de recaudacin.
Las Corporaciones Autnomas Regionales destinarn los recursos de que trata el presente artculo a
la ejecucin de programas y proyectos de proteccin o restauracin del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea de
su jurisdiccin. Para la ejecucin de las inversiones que afecten estos recursos se seguirn las reglas
especiales sobre planificacin ambiental que la presente ley establece.
PARGRAFO 2. El cincuenta por ciento (50%) del producto correspondiente al recaudo del
porcentaje o de la sobretasa del impuesto Predial y de otros gravmenes sobre la propiedad inmueble,
se destinar a la gestin ambiental dentro del permetro urbano del Municipio, distrito, o rea
metropolitana donde haya sido recaudado el impuesto, cuando la poblacin respectiva, dentro del
rea urbana, fuere superior a un milln de habitantes, exceptuando el megaproyecto del ro Bogot.
Estos recursos se destinarn exclusivamente a inversin.
Base Gravable: Para los municipios con excepcin de la ciudad de Bogot, la base son los ingresos
brutos obtenidos en el ao inmediatamente anterior con exclusin de: Devoluciones, descuentos no
condicionados, ingresos provenientes de la venta de activos fijos, las exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de subsidios.
Para la ciudad de Bogot la base son los ingresos netos obtenidos por el contribuyente durante el
bimestre anterior y para su determinacin se restar de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los
correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y venta de activos fijos.
Adems de la base gravable general, existen bases gravables especiales para las siguientes
actividades:
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El sector financiero. Esta base gravable especial establecida en el Artculo 42 de la Ley 14
de 1983, fue modificada por el artculo 52 de la Ley 1430 de 2010, que incluy los ingresos
varios.
La distribucin de derivados del pretrleo y dems combustibles
Las empresas prestadoras de servicios pblicos domiciliarios
Los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la
Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-
cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere.
Las entidades propietarias de obras para generacin de energa elctrica
Cuando el transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de
terceros diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora.
Los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo, sern los ingresos
brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta de los productos, adems de
los otros ingresos gravables que perciban, sin incluir el valor de los impuestos al consumo
que les sean facturados directamente por los productores o por los importadores
correspondientes a la facturacin del distribuidor en el mismo perodo.
Tarifas: De conformidad con la ley 14 de 1983, los concejos municipales podrn fijar las tarifas
para cada una de las actividades gravadas dentro de los siguientes lmites:
Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales
Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.
Del 5 por mil para actividades financieras
Para la ciudad de Bogot, las tarifas podrn oscilar entre el 2 y el 30 por mil de conformidad con lo
establecido en el Decreto Ley 1421 de 1991.
Sujetos Pasivos: Personas naturales o jurdicas que realicen actividades industriales, comerciales o
de servicios.
A partir de la expedicin de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos las personas naturales,
jurdicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado, a travs de
consorcios, uniones temporales, patrimonios autnomos en quienes se figure el hecho generador del
impuesto.
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Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 142 de 1994 Establece que las empresas de servicios pblicos pueden ser gravadas con el
impuesto de Industria y Comercio
Ley 383 de 1997 Define la causacin y la base gravable para los servicios pblicos domiciliarios
y la base gravable para los distribuidores de combustibles
Ley 633 de 2000 Interpreta sobre el carcter administrativo de las actividades desarrolladas por
la Nacin, sus Establecimientos Pblicos, Superintendencias y Unidades
Administrativas Especiales del orden nacional.
Define la distribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor
Ley 675 de 2001 Excluye del impuesto a la persona jurdica originada en la constitucin de la
propiedad horizontal
Ley 863 de 2003 Define la distribucin de los ingresos en las Cooperativas de Trabajo Asociado
Decreto Ley 1421 de 1993 Define rgimen para Bogot con las siguientes caractersticas:
i) perodo de causacin bimestral;
ii) definicin para precisar los ingresos de los industriales y el hecho
generador para la actividad de servicios;
iii) Definicin de la base gravable sobre ingresos netos y rango de tarifas
entre el dos por mil (2o/oo) y el treinta por mil (30o/oo);
iv) autoriza la adopcin de sistemas de retenciones y la fijacin de bases
presuntas mnimas;
v) Autoriza imponer el gravamen a los profesionales independientes.
Ley 1430 de 2010 Establece regla especial de base gravable de las Empresas de Servicios
Temporales sobre los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del
servicio de colaboracin temporal menos los salarios, Seguridad Social,
Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en
misin.
A travs del artculo 52 se adicion el artculo 42 de la Ley 14 de 1983
incluyendo como parte de la base gravable especial para el sector financiero los
ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la
establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Ley 1607 de 2012 Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados
por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por
las cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de
obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o
quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro
por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, como tambin a los prestados por los
sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales
debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16%
en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad),
que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.
A travs del artculo 52se adicion el artculo 42 de la Ley 14 de 1983 Con formato: Sangra: Primera lnea:
incluyendo como parte de la base gravable especial para el sector financiero los 0 cm, Espacio Antes: 0 pto, Punto de
ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la tabulacin: No en 0,9 cm + 2 cm
establecida para los bancos en los rubros pertinentes.
Ley 1559 de 2012 ARTCULO 1o. La base gravable para los efectos del Impuesto de Industria y
17
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los
ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables que
perciban, de acuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los
impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los productores
o por los importadores correspondientes a la facturacin del distribuidor en el
mismo perodo.
Tarifa: 15%
Sujetos Pasivos: Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que realicen cualquiera
de los hechos generadores, por tratarse de un impuesto complementario al de avisos y tableros
aplican las nuevas reglas de sujecin pasiva establecidas en el artculo 54 de la Ley 1430 de 2010.
Base Gravable: Es el rea de la publicidad exterior visual, entendindose como tal todos los
elementos utilizados en la estructura para informar o llamar la atencin del pblico.
18
Tarifa: La fija el respectivo Concejo municipal considerando que en ningn caso la suma total de
impuestos que ocasione cada valla pueda superar el monto equivalente a cinco (5) salarios mnimos
mensuales por ao.
Sujetos Pasivos: Se aplicar a las personas naturales o jurdicas que coloquen publicidad exterior
visual en jurisdiccin del Municipio.
Hecho Generador: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o
importada, en la jurisdiccin del Municipio.
Base Gravable: Es el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como
corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.
Tarifa: Es de 25% distribuidos en 18.5% como tarifa para el Municipio y 6.5% para el
Departamento.
Los municipios ubicados en zonas de frontera podrn optar entre la tarifa general o la adopcin de
una tarifa entre el 2% y el 6%
Responsables: Los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente, los productores e
importadores, los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia del combustible que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en
cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores
19
Base Gravable: Se trata de un impuesto cuya determinacin legal (muy antigua) permite que sea el
respectivo Municipio establezca la base gravable ya que no quedo definida desde su ley ordenadora,
al respecto la H. Corte Constitucional ha sealado:
5.7.2.2. Adicionalmente, la norma de rango legal que ahora se examina tambin contiene la
definicin de los sujetos activos de la obligacin tributaria, pues al respecto indica con toda
precisin que los concejos municipales y el Distrito Especial de Bogot son quienes
podrn crear el tributo, organizar su cobro y darle el destino que juzguen ms
conveniente. Con lo anterior la norma avanza en la delimitacin de los elementos de la
obligacin tributaria, yendo ms all del mnimo exigido por la jurisprudencia, pero dejando
librada a la labor de los Concejos la determinacin de los dems elementos de dicha
obligacin, a saber, la base gravable y la tarifa. Con lo anterior la disposicin equilibra o
armoniza adecuadamente los principios constitucionales implicados en este tipo de normas,
cuales son, segn se dijo, el principio unitario del Estado, con la autonoma tributaria y
fiscal de las entidades territoriales.10
Las modalidades ms usadas por los municipios para establecer la base gravable y que se ajustan a
la naturaleza del impuesto, son en primer lugar el monto total del presupuesto de obra o
construccin y en su reemplazo los valores por metro cuadrado de construccin que determine la
autoridad competente.
Para el caso de Bogot el Decreto 1421 de 1993 estableci de manera taxativa como base gravable
el presupuesto de obra o construccin y un rango tarifario que oscila entre el 1 y el 3%.
Tarifa: En el mismo sentido de la base gravable, la tarifa por no tener configuracin legal o por lo
menos unos rangos mnimos autorizados, le compete ser establecida de manera liberal a los
concejos municipales.
10
Corte Constitucional Sentencia C- 035 de 2009 Referencia: expediente D-7422. Magistrado Ponente: Marco
Gerardo Monroy Cabra. Tema. Demanda de inconstitucionalidad contra el literal b) del artculo 233 del
Decreto Extraordinario 1333 de 1986, por el cual se expide el Cdigo de Rgimen Municipal
20
2.1.8. Estampilla Pro Cultura
A travs de la Ley 397 de 1997, ley general de cultura, fue creada la estampilla pro cultura a favor
de los entes territoriales. Su determinacin inicial no fue concreta en algunos elementos de la
obligacin, pero posteriormente el legislador complet el ejercicio de predeterminacin a travs de
la Ley 666 de 2001, en donde si bien se llenaron algunos vacos sobre el hecho generador y la
tarifa, la determinacin de los dems elementos (como en todo el rgimen de estampillas) qued en
manos del rgano de representacin local.
Hecho Generador: De la lectura integral de la ley 666/01 se puede establecer que la estampilla
grava actos o hechos en los que intervengan funcionarios de la respectiva jurisdiccin. Es decir que
el sealamiento expreso del tipo de actos gravados radica en cabeza del respectivo Concejo. La
experiencia indica que la mayora de municipios se han inclinado por imponer la estampilla sobre
los contratos celebrados entre los particulares y sus propias entidades.
Base Gravable: Est constituida por el valor del acto o hecho gravado.
Tarifa: La tarifa se debe fijar entre el cero punto cinco por ciento (0.5%) y el dos por ciento (2%).
Sujetos Pasivos: No esta predeterminado en la Ley, sin embargo de la prctica se abstrae que el
sujeto pasivo deber ser el titular del acto o hecho que resulte gravado con la estampilla, que como
ya se dijo en la mayora de los municipios corresponde al contratista del Estado.
Al igual la mayora de las estampillas que existen en el rgimen legal del pas, esta Estampilla fue
a autorizada de manera general a favor de los municipios y departamentos, dejando la competencia
a sus rganos de representacin popular para la determinacin de los elementos sustanciales del
tributo.
En el ao 2009 con la expedicin de la Ley 1276 se modifica su nombre, se define el destino de los
recursos, se establece un valor mximo anual a recaudar de acuerdo con la categora de
departamentos y municipios as:
21
Departamentos y municipios de Categora Especial y categora 1o 2% del valor de todos los
contratos y sus adiciones.
Departamentos, municipios de 4a, 5a, y 6a, Categoras: 4% del valor de todos los contratos
y sus adiciones.
Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos con el Municipio.
Tabla No 11. Normas regulatorias de la Estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 48 de 1986 Autoriza a las asambleas departamentales, a los consejos
intendenciales y comisariales y al Concejo Distrital de Bogot a
establecer la estampilla como recurso para contribuir a la
construccin, dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar
del anciano
La emisin de la estampilla ser hasta por la suma de quinientos
millones de pesos ($500.000.000) en cada seccin territorial
Ley 687 de 2001 Se modifica la autorizacin y se deja para las asambleas
departamentales, los concejos distritales y municipales
Se modifica el valor anual de la emisin de la estampilla, el cual ser
hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad
territorial y de acuerdo con sus necesidades
Ley 1276 de 2009 Cambia el nombre del impuesto, define el destino de los recursos, se
establece un valor mximo anual a recaudar de acuerdo con la
categora de departamentos y municipios, se responsabiliza al
respectivo alcalde o gobernador de la correcta ejecucin de los
recursos y se dan definiciones sobre los servicios que pretenden
cubrirse con su recaudo siempre a favor del adulto mayor.
Hecho Generador: La suscripcin o adicin al valor de los existentes, de contratos de obra pblica;
de concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o
fluvial, puertos areos, martimos o fluviales; de concesiones con el propsito de ceder el recaudo
de sus impuestos o contribuciones; y las subcontrataciones que surjan de convenios de cooperacin,
22
suscritos entre entidades pblicas y organismos multilaterales, que tengan por objeto la
construccin de obras o su mantenimiento.
Base Gravable: Es el valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin. Cuando se
trate de concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin,
terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales, ser el valor total del recaudo bruto que
genere la respectiva concesin.
Tarifa: 5% para contratos de obra pblica, 2.5% o por mil para concesiones de construccin y 3%
para concesiones con el propsito de ceder el recaudo.
Sujetos Pasivos: Personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica o
concesiones contempladas en el hecho generador.
La creacin legal de este impuesto admite que los rganos de representacin popular se encarguen
de determinar los elementos de la obligacin, a continuacin se describen unos criterios bsicos que
no son de obligatoria adopcin sin embargo sirven de gua para que por medio del ejercicio
democrtico del poder cada Concejo Municipal lo adopte en sus respectivas jurisdicciones.
Hecho Generador: Sacrificio de ganado menor, tales porcino, ovino, caprino y dems especies
menores.
Base Gravable: Est constituida por el nmero de semovientes menores por sacrificar.
Tarifa: Se pagar el valor que fije el Concejo Municipal por cabeza de ganado menor.
Sujetos Pasivos :Es el propietario o poseedor del ganado menor objeto de sacrificio.
23
Decreto ley 1333 de 1986 Determina que las rentas sobre degello de ganado menor no podrn
darse en arrendamiento
Tarifa: Se determinar segn el estrato socio econmico para el sector residencial y de acuerdo con
el rango de consumo.
Sujetos Pasivos: Las personas naturales o jurdicas propietaria de predios ubicados en el municipio
que sean beneficiarios del servicio de Alumbrado Pblico.
Mediante el Decreto 2424 de 2006 por el cual se regula la prestacin del servicio de alumbrado
pblicose adoptaron las siguientes definiciones:
Pargrafo. La iluminacin de las zonas comunes en las unidades inmobiliarias cerradas o en los
edificios o conjuntos residenciales, comerciales o mixtos, sometidos al rgimen de propiedad
respectivo, no hace parte del servicio de alumbrado pblico y estar a cargo de la copropiedad o
propiedad horizontal. Tambin se excluyen del servicio de alumbrado pblico la iluminacin de
carreteras que no estn a cargo del Municipio o Distrito.
()
Artculo 4. Prestacin del Servicio. Los municipios o distritos son los responsables de la prestacin
del servicio de alumbrado pblico. El Municipio o distrito lo podr prestar directa o indirectamente, a
travs de empresas de servicios pblicos domiciliarios u otros prestadores del servicio de alumbrado
pblico
Pargrafo. Los municipios tienen la obligacin de incluir en sus presupuestos los costos de la
prestacin del servicio de alumbrado pblico y los ingresos por impuesto de alumbrado pblico en
caso de que se establezca como mecanismo de financiacin.
Artculo 5. Planes del servicio. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 12 de la Ley 143 de
1994, los municipios y distritos deben elaborar un plan anual del servicio de alumbrado pblico que
contemple entre otros la expansin del mismo, a nivel de factibilidad e ingeniera de detalle,
armonizado con el plan de ordenamiento territorial y con los planes de expansin de otros servicios
pblicos, cumpliendo con las normas tcnicas y de uso eficiente de energa que para tal efecto expida
el Ministerio de Minas y Energa.
Artculo 6. Rgimen de contratacin. Todos los contratos relacionados con la prestacin del
servicio de alumbrado pblico, que celebren los municipios o distritos con los prestadores del
mismo, se regirn por las disposiciones contenidas en el Estatuto General de Contratacin de la
Administracin Pblica, y dems normas que lo modifiquen, adicionen o complementen.
Pargrafo. Los contratos que suscriban los municipios o distritos, con los prestadores del servicio de
alumbrado pblico, para que estos ltimos asuman la prestacin del servicio de alumbrado pblico, o
24
para que sustituyan en la prestacin a otra que entre en causal de disolucin o liquidacin, deben
garantizar la continuidad en la ejecucin de la expansin con parmetros especficos de calidad y
cobertura del servicio de alumbrado pblico, conforme a lo dispuesto en el artculo anterior.
Artculo 9. Cobro del costo del servicio. Los municipios o distritos que hayan establecido el
impuesto de alumbrado pblico podrn cobrarlo en las facturas de los servicios pblicos, nicamente
cuanto este equivalga al valor del costo en que incurre por la prestacin del mismo. La remuneracin
de los prestadores del servicio de alumbrado pblico deber estar basada en costos eficientes y podr
pagarse con cargo al impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico que fijen los municipios o
distritos.
()
Tabla No 14. Normas regulatorias del impuesto sobre el Servicio de Alumbrado Pblico
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 97 de 1913 y Ley 84 de 1915 Crea el impuesto y autoriza su cobro en los municipios
Decreto 2424 de 2006 Define el servicio de alumbrado pblico, determina la forma de
establecer el costo y autoriza el cobro en las facturas de servicios
pblicos
Este tributo puede ser adoptado por los municipios incorporando un porcentaje de recargo sobre
algunos de los tributos autorizados legalmente.
Con la entrada en vigencia de la Ley 1575 de 2012 Art. 37 se autoriza a los entes territoriales a
aportar recursos para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de
rescates en todas sus modalidades y la atencin de incidentes con materiales peligrosos, en los
siguientes trminos.
a) De los municipios:
Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer sobretasas o
recargos a los impuestos de Industria y Comercio, impuesto sobre Vehculo Automotor,
Demarcacin Urbana, Predial, de acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.
b) De los departamentos:
Las asambleas, a iniciativa de los gobernadores, podrn establecer estampillas, tasas o sobretasas a
contratos, obras pblicas, interventoras, concesiones o dems que sean de competencia del orden
departamental y/o donaciones y contribuciones.
25
La ley adems otorg plena vigencia a las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido
otorgados para financiar la actividad bomberil bajo el imperio de las leyes anteriores.
Base Gravable: Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido
anualmente mediante resolucin, expedida en el ao inmediatamente anterior al gravable, por el
Ministerio de Transporte. Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base
gravable est constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la
declaracin de importacin.
Tarifa: 1,5% , 2.5 y 3.5% en proporcin al avalo del vehculo, para el efecto anualmente el
Gobierno Nacional expide un Decreto mediante el cual actualiza los valores absolutos expresados
en moneda legal como rangos de avalos en la Ley 488.
Para las motos con cilindraje superior a 125 cc al tarifa es del 1.5% y
Para el ao 2013 mediante Decreto 2580 de 2012 fueron reajustados los valores absolutos del
impuesto sobre vehculos automotores expresados en el Artculo 145 de la ley 488 de 1998 as:
A travs del la Ley 1630 de 2013 se estableci el siguiente tratamiento preferencial para el impuesto
de vehculos automotores, en los siguientes trminos:
ARTCULO 1o. Dentro de los dos aos siguientes a la expedicin de esta ley, se exonera del pago
del impuesto sobre vehculos automotores de que trata el artculo 138 de la Ley 488 de 1998, a los
propietarios o poseedores de vehculos automotores, que con ocasin de un proceso de
26
desintegracin fsica total requieran el paz y salvo del pago de dicho impuesto para el cumplimiento
de requisitos para acceder a la cancelacin de la matrcula.
La exoneracin se har por la totalidad de la obligacin que se adeude hasta la fecha de la
cancelacin de la matrcula del respectivo vehculo.
Una vez recibido el paz y salvo por concepto del impuesto de vehculos automotores, el propietario
deber dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes, solicitar la cancelacin de la matrcula del
respectivo automotor, so pena de perder los beneficios establecidos en el presente artculo.
Sin embargo, no podrn ser objeto de desintegracin fsica y/o cancelacin de matrcula aquellos
vehculos que estn afectados por prendas, medidas cautelares, o que sean objeto de depsito
provisional en procesos penales.
ARTICULO 3. Sin perjuicio de las dems causales establecidas en las normas vigentes, para efectos
de la cancelacin de la matrcula de un vehculo automotor tambin se tendr como causal la
desintegracin fsica total del mi5mo, tratndose de vehculos particulares por la voluntad del
propietario de someterlo a dicho proceso.
PARAGRAFO 4o. Los municipios que han establecido con base en normas
anteriores a la sancin de esta ley el impuesto de circulacin y trnsito o
rodamiento a los vehculos de servicio pblico podrn mantenerlo vigente.
Ley 1630 de 2013 Exonera del pago del impuesto a los propietarios o poseedores de vehculos
automotores, que con ocasin de un proceso de desintegracin fsica total
requieran el paz y salvo del pago de dicho impuesto para el cumplimiento de
requisitos para acceder a la cancelacin de la matrcula, la exoneracin se
har por la totalidad de la obligacin que se adeude hasta la fecha de la
cancelacin de la matrcula del respectivo vehculo.
Hecho Generador: Lo constituye la realizacin de espectculos pblicos de las artes escnicas del
orden municipal o distrital, que deben recaudar los productores de los espectculos pblicos de las
artes escnicas.
27
Base Gravable: El valor de la boletera o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominacin o
forma de pago, cuyo precio o costo individual sea igual o superior a 3 UVTS..
Tarifa: 10%
Sujetos Pasivos: El productor del espectculo pblico quien deber declararla y pagarla.Los
productores permanentes que realicen el espectculo pblico de artes escnicas en el bimestre,
debern declarar y pagar la contribucin parafiscal en los mismos plazos establecidos para presentar
y pagar la declaracin de IVA. Los productores ocasionales presentarn una declaracin por cada
espectculo pblico que realicen dentro de los cinco das hbiles siguientes a su realizacin.
La Ley 1493 de 2012 tiene la finalidad en los trminos del proyecto de Ley 126 de 2011 Cmara,
166 de 2011 Senado, acumulado con el proyecto de Ley nmero 137 de 2011, de formalizar,
fomentar y regular la industria del espectculo, y a travs de ella se crea la contribucin parafiscal
de los espectculos pblicos de las artes escnicas en los siguientes trminos:
El Ministerio de Cultura podr hacer las verificaciones que considere pertinentes a fin de establecer
la veracidad de los reportes de ventas de los productores
La contribucin parafiscal se constituye en una fuente de financiacin para el sector cultural, que
debern pagar los productores de espectculos pblicos de las artes esencias 11 . Al respecto el
artculo 3 de la ley dispuso:
11
El concepto de productor fue definido a travs del artculo 3 de la Ley 1493 de 2012 as:
b) Productores de espectculos pblicos de las artes escnicas. Para efectos de esta ley, se consideran
productores o empresarios de espectculos pblicos de las artes escnicas, las entidades sin nimo de lucro,
las instituciones pblicas y las empresas privadas con nimo de lucro, sean personas jurdicas o naturales que
organizan la realizacin del espectculo pblico en artes escnicas.
28
Definicin de espectculo pblico de las artes Que no se considera espectculo pblico de las artes
escnicas escnicas.
ARTCULO 3o. DEFINICIONES. Para los efectos PARGRAFO 1o. Para efectos de esta ley no se consideran
de esta ley se entender: espectculos pblicos de las artes escnicas, los
cinematogrficos, corridas de toros, deportivos, ferias
a) Espectculo pblico de las artes escnicas. Son artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones
espectculos pblicos de las artes escnicas, las mecnicas, peleas de gallos, de perros, circos con animales,
representaciones en vivo de expresiones carreras hpicas, ni desfiles en sitios pblicos con el fin de
artsticas en teatro, danza, msica, circo, magia y exponer ideas o intereses colectivos de carcter poltico,
todas sus posibles prcticas derivadas o creadas a econmico, religioso o social.
partir de la imaginacin, sensibilidad y
conocimiento del ser humano que congregan la PARGRAFO 2o. La filmacin de obras audiovisuales en
gente por fuera del mbito domstico. espacios pblicos o en zonas de uso pblico no se considera
un espectculo pblico. En consecuencia no sern aplicables
Esta definicin comprende las siguientes para los permisos que se conceden para el efecto en el mbito
dimensiones: de las entidades territoriales, los requisitos, documentaciones
ni, en general, las previsiones que se exigen para la realizacin
1. Expresin artstica y cultural. de espectculos pblicos. Las entidades territoriales, y el
2. Reunin de personas en un determinado sitio Gobierno Nacional en lo de su competencia, facilitarn los
3.Espacio de entretenimiento, encuentro y trmites para la filmacin audiovisual en espacios pblicos y
convivencia ciudadana. en bienes de uso pblico bajo su jurisdiccin.
La base gravable de la contribucin est constituida por la boletera de espectculos pblicos de las
artes escnicas del orden municipal o distrital, y la base gravable corresponde al valor de la
boletera o derecho de asistencia, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, cuyo precio o
costo individual sea igual o superior a 3 UVTS, sobre la cual deber liquidarse la tarifa
correspondiente al 10%.
Al respecto el artculo 11 de la Ley establece una regla de prevalencia de la contribucin sobre los
impuestos nacional y municipal de espectculos pblicos que denomina de alcance de la
contribucin parafiscal as:
Cuando estos espectculos se realicen de forma conjunta con actividades que causen el
impuesto al deporte o el impuesto municipal de espectculos pblicos, los mismos sern
considerados espectculos pblicos de las artes escnicas cuando esta sea la actividad principal
de difusin y congregacin de asistentes.
29
Artculo que trae dos obligaciones, por un lado impone a los productores el deber de auto clasificar
su espectculo, es decir sealar si este se enmarca dentro de los que define el artculo 3 de la ley, y
de otro prev que, cuando se trate de actividades que de forma conjunta impliquen la realizacin de
espectculos definidos como de artes escnicas y aquellos que la ley describe como gravados con
los impuestos de espectculos, prevalecer la contribucin siempre y cuando sea el espectculo de
artes escnicas la actividad principal.
Es decir que la ley realiz una derogatoria parcial de los impuestos nacional a los espectculos con
destinacin al deporte, el impuesto de azar y espectculos y el impuesto de fondo de pobres
nicamente sobre los espectculos que fueron definidos por la misma ley como Espectculos
pblicos de las artes escnicas liberando a los productores de esta clase de eventos de soportar la
imposicin alterna de los dos impuestos y la contribucin, sin embargo se debe entender que dichos
impuestos siguen vigentes para otro tipo de eventos y actividades diferentes a los espectculos
pblicos de las artes escnicas.
Conforme a lo anterior, los espectculos pblicos de las artes escnicas que se realicen a nivel
nacional solo deben declarar y pagar la contribucin parafiscal creada por la Ley 1493 de 2011,
cuyo recaudo est a cargo del Ministerio de Cultura13.
Base Gravable: Es el valor de toda boleta de entrada personal a cualquier espectculo pblico.
12
ARTCULO 36. NO SUJECIONES. Los espectculos pblicos de las artes escnicas definidos en los
trminos del artculo 3 de la presente ley se entendern como actividades no sujetas del Impuesto de Azar y
Espectculos, el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectculos del Distrito Capital, y el
impuesto de Espectculos pblicos con destino al deporte.
12
al respecto vase gua de preguntas frecuentes ley 1493 de 2011 formalizacin espectculos pblicos de
las artes escnicas ministerio de cultura direccin de artes.
30
Tarifa: 10%.
Base Gravable: Es el valor de la entrada personal a cualquier espectculo pblico excluidos los de
dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
Tarifa: 10%
Tabla No 17. Norma regulatoria del impuesto nacional de Espectculos Pblicos con Destino
al Deporte
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 1 de 1967 Crea el impuesto con destino a la reconstruccin de la ciudad de
Quibd.
Ley 49 de 1967 Determina que se contine cobrando el impuesto creado por la Ley 1a.
de 1967 con el objetivo de destinar recursos para la realizacin de los
Vl Juegos Panamericanos.
Ley 47 de 1968 El impuesto se hace extensivo a todo el territorio nacional, y el
producido del mismo ser al fomento del deporte, a la preparacin de los
deportistas, a la construccin de instalaciones deportivas y adquisicin
de equipos e implementos
Ley 30 de 1971 Determina que el impuesto contine cobrndose indefinidamente con
posterioridad al 31 de diciembre de 1972.
Ley 2 de 1976 Declara exentas las presentaciones de:
a. Compaas o conjuntos de ballet clsico y moderno;
31
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
b. Compaas o conjuntos de pera, opereta y zarzuela;
c. Compaas o conjuntos de teatro en sus diversas
manifestaciones;
d. Orquestas y conjuntos musicales de carcter clsico;
e. Grupos corales de msica clsica;
f. Solistas e instrumentistas de msica clsica.
Establece como requisito para la exencin la de acreditarse el concepto
del Instituto Colombiano de Cultura y la posibilidad de solicitar una
funcin gratuita para ser presentado a obreros o estudiantes u otros
grupos de personas, de conformidad con los planes de cultura del
Instituto.
Ley 6 de 1992 Incluye como exenta a partir del 1o de enero de 1993, la exhibicin
cinematogrfica en salas comerciales
Ley 181 de 1995 Define la tarifa, el sujeto pasivo y la base gravable del impuesto; la
exigencia del pago previo o garanta bancaria o de seguros para
realizacin del espectculo y el destino del impuesto, el cual ser
invertido para la construccin, administracin, mantenimiento y
adecuacin de los respectivos escenarios deportivos.
Ley 397 de 1997 Se adicionan las siguientes exenciones
a. Compaas o conjuntos de danza folclrica;
b. Grupos corales de msica contempornea;
c. Solistas e instrumentistas de msica contempornea y de
expresiones musicales colombianas;
d. d) Ferias artesanales.
Bajo esta categora de tributo, se pueden adoptar en el Municipio la Contribucin por Valorizacin
y la Participacin en la Plusvala.
Base Gravable: Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como base impositiva el
costo de la respectiva obra, dentro de los lmites del beneficio que ella produzca los inmuebles que
han de ser gravados. Entendindose por costo todas las inversiones que la obra requiera,
adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%) ms,
destinado a gastos de distribucin y recaudacin de los tributos.
Sujetos Pasivos: Son los titulares del derecho real de los inmuebles beneficiados con la ejecucin
de una obra de inters pblico.
32
Tarifa. Determinado el monto total que debe ser asumido por los beneficiarios y la tarifa consistir
en el coeficiente de distribucin entre cada uno de ellos.
33
Base Gravable: Diferencia del precio comercial por metro cuadrado antes y despus de una accin
urbanstica
Sujetos Pasivos: Propietario del inmueble que haya incrementado su aprovechamiento y generado
beneficios como resultado de la accin urbanstica que regula la utilizacin del suelo y del espacio
areo urbano.
Tarifa. La tasa de participacin oscila entre el 30% y el 50% del mayor valor por metro2
A travs del Decreto 019 de 2012 fue modificado el artculo 83 de la Ley 388 en los siguientes
trminos:
1. Solicitud de licencia de urbanizacin o construccin, segn sea el caso, aplicable para el cobro de
la participacin en la plusvala generada por cualquiera de los hechos generadores de que trata el
artculo 74 de la Ley 388 de 1997.
2. Cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participacin en la plusvala
generada por la modificacin del rgimen o zonificacin del suelo.
3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable al cobro de la
participacin en la plusvala de que tratan los numerales 1 y 3 del referido artculo 74.
Pargrafo 4. . Los municipios podrn exonerar del cobro de la participacin en plusvala a los
inmuebles destinados a vivienda de inters social.
34
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 388 de 1997 Crea la plusvala, define los hechos, bases, sujetos, tarifa y
procedimientos para su calculo, liquidacin, cobro, formas de pago ,
destinacin de los recursos
Decreto reglamentario 1599 de 1998 Reglamentan las disposiciones referentes a la participacin en
plusvala de que trata la Ley 388 de 1997.
Decreto 019 de 2012 Modifica el artculo 83 de la Ley 388 de 1997, sobre la exigibilidad y
cobro de la plusvala.
Ley 1625 de 2012 El artculo 20 entrega como atribucin de la junta metropolitana en
materia de obras de inters metropolitano la facultad de decretar el
cobro de la participacin el plusvala de acuerdo a lo establecido en la
ley.
Las tasas ha sido definidas por la jurisprudencia y la doctrina como el pago que el particular realiza
por la utilizacin de un servicio, de ah que se diferencien de los impuestos adems por la prestacin
directa del Estado que estas exigen, por el carcter voluntario que envisten, es decir el particular
puede a su propio juicio decidir si toma o no el servicio y en esa medida si se obliga o no al pago de
la tasa.
La corte constitucional, en sentencia C-465 de 1993, expuso lo siguiente sobre las tasas:
Son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el Estado, pero slo se hacen
exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el servicio pblico correspondiente. Es decir,
se trata de una recuperacin total o parcial de los costos que genera la prestacin de un servicio
pblico; se autofinancia ese servicio mediante una remuneracin que se paga a la entidad
administrativa que lo presta.
Toda tasa implica una erogacin al contribuyente decretada por el Estado por un motivo claro, que,
para el caso, es el principio de razn suficiente: Por la prestacin de un servicio pblico especfico.
El fin que persigue la tasa es la financiacin del servicio pblico que se presta.
La tasa es una retribucin equitativa por un gasto pblico que el Estado trata de compensar en un
valor igual o inferior, exigido de quienes, independientemente de su iniciativa, dan origen a l ()
A continuacin se enlistan algunas tasas que estn legalmente adoptadas en el pas, con su norma
fuente y una breve descripcin del contenido de la ley.
35
Tasa o derecho Normas que lo Contenido
autorizan o
regulan
Se excluyen las motocicletas y bicicletas
Peaje turstico Ley 300 de 1996 Art. 25. Autoriza a los concejos municipales de municipios con
menos de cien mil habitantes, que posean gran valor histrico,
artstico y cultural para que establezcan un peaje turstico,
Los concejos municipales requerirn concepto favorable emitido
por Colcultura, el Ministerio de Desarrollo Econmico, el
Consejo Superior de Turismo y el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico.
La tarifa no podr superar un salario mnimo diario legal por
vehculo de uso pblico o comercial y medio salario mnimo
diario legal por vehculo de uso particular.
Los recursos se destinaran exclusivamente a obras de limpieza y
ornato o que preservacin o mejora de los sitios, construcciones y
monumentos histricos del Municipio
Decreto Crase el Comit de Peajes Tursticos, fija los requisitos para
reglamentario emitir el concepto, el termino de respuesta y el procedimiento
1991 de 1997 para comunicar las decisiones
Peaje por uso de Ley 1450 de 2011 Art.90. Los municipios o Distritos mayores a 300.000 habitantes
vas de alta podrn establecer tasas por el uso de reas de alta congestin, de
congestin alta contaminacin o de infraestructura construida para evitar la
vehicular. congestin urbana.
Los recursos debern destinarse a financiar programas de
infraestructura vial, transporte pblico y programas de mitigacin
de contaminacin y ambiente vehicular.
Determina la Ley como sujeto pasivo de la tasa al conductor y/o
propietario del vehculo y establece como criterios mnimos para
establecer la tarifa el tipo de va, el servicio que presta el
vehculo, el nmero de acompaantes los das y meses del ao y
horas determinadas de uso,
Tasa por ingreso a Ley 633 de 2000 Art. 103. Cede a favor del Municipio de Zipaquir la totalidad de
las salinas de los ingresos provenientes del valor que se paga por la entrada a
Zipaquir visitar la Catedral de Sal. Los recursos sern utilizados
prioritariamente para el mantenimiento y funcionamiento ptimo
de la Catedral como monumento turstico-religioso y para
fomentar el desarrollo turstico y sus obras de infraestructura del
orden local y regional.
Ley 773 de 2002 Art. 5. Cede la totalidad de las rentas producidas por la
explotacin turstica de la Catedral de Sal de Zipaquir, as como
las provenientes de los dems bienes que conforman este
complejo turstico.
Tasas retributivas y Art. 42. Crea tasas retributivas y compensatorias por la utilizacin
compensatorias Ley 99 de 1993 directa o indirecta de la atmsfera, del agua y del suelo, para
introducir o arrojar desechos o desperdicios agrcolas, mineros o
industriales, aguas negras o servidas de cualquier origen, humos,
vapores y sustancias nocivas que sean resultado de actividades
antrpicas o propiciadas por el hombre, o actividades econmicas
o de servicio, sean o no lucrativas
Crea tasas para compensar los gastos de mantenimiento de la
renovabilidad de los recursos naturales renovables y fija las reglas
para la definicin de los costos y beneficios
Autoriza el cobro de tasas por utilizacin de aguas por parte de
36
Tasa o derecho Normas que lo Contenido
autorizan o
regulan
personas naturales o jurdicas, pblicas o privadas, fija el mtodo
y define una base que deber ser al menos el 1% del total de la
inversin
Ley 1450 de 2011 A travs del Artculo 211 se adiciona y modifican los pargrafos
del artculo 42 de la Ley 99 de 1993 as:
Para algunos municipios existen tributos de aplicacin exclusiva tal como sucede en la Ciudad de
Bogot y la ciudad de Cali, las cuales poseen adicionalmente los siguientes tributos:
A travs de la 648 de 2001 fue creada a favor del Distrito Capital de Bogot la estampilla pro
universidad Distrital Francisco Jos de Caldas, concedindole al Concejo Distrital la determinacin
de los elementos de la obligacin.
Hecho Generador: De la lectura de la ley se puede establecer que la estampilla grava actos o
hechos en los que intervengan funcionarios del Distrito. En trminos del Artculo 4 Actividades y
operaciones que se deben realizar en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, D. C y en el
37
Artculo 6 Queda a cargo de los funcionarios del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot que
intervengan en los actos
Base Gravable: Est constituida por el valor del acto o hecho gravado.
Tarifa: La tarifa no podr exceder el dos por ciento (2%) del valor del hecho u objeto del
gravamen.
Sujetos Pasivos: No est predeterminado en la Ley, sin embargo de la prctica se abstrae que el
sujeto pasivo deber ser el titular del acto o hecho que resulte gravado con la estampilla, que en la
actualidad en el Distrito corresponde al contratista del Estado.
El Distrito capital a travs del Artculo 131 del Decreto 352 de 2002 tiene diseada la estampilla de
la siguiente manera.
Causacin: Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos con los organismos y
entidades de la administracin central establecimientos pblicos del Distrito Capital de Bogot y
con la universidad Distrital debern pagar a favor de la misma universidad Distrital una estampilla
equivalente el 1% del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin si la
hubiere.
38
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 72 de 1926 Deja vigentes todas las disposiciones especiales que se han dictado
sobre rentas y percepcin de ellas en el Municipio de Bogot y
adicionadas y reformadas las disposiciones del Cdigo Poltico y
Municipal y las dems contrarias a la presente Ley
Hecho generador:. La venta de lotera forneas en jurisdiccin del Distrito Capital, genera favor de
ste y a cargo de las empresas de loteras u operadores autorizados un impuesto del diezpor ciento
(10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en la jurisdiccin del Distrito
Capital.
Los ganadores de premios de lotera pagarn al Distrito Capital, segn el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que ser retenido por la lotera
responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio.
Sujetos pasivos: Empresas de lotera u operadores autorizados que vendan lotera en la Jurisdiccin
del Distrito Capital.
Base gravable: Valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en la jurisdiccin del Distrito
Capital.
Tabla No 24. Normas regulatorias del impuesto a las Loteras Forneas y Sobre Premios de
Lotera
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 643 de 2001 Crea a favor de los departamentos y del Distrito Capital el impuesto
por la Venta de Loteras Forneas en sus jurisdicciones y el impuesto
a los Ganadores de Premios de Lotera
Hecho generador: Est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.
No generan este impuesto las exportaciones y el trnsito por el territorio del Distrito Capital, de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.
Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del
impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de los productos que transportan o expenden.
39
Base gravable: Est constituida por el precio de venta al detallista.
Tarifas: Para mezclas y refajos la tarifa es de 20% y para cervezas y sifones de 48%
Tabla No 25. Normas regulatorias del impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 223 de 1995 Establece los elementos sustantivos del impuesto (hecho generador,
base gravable, sujetos pasivos, causacin y tarifas) y las obligaciones
formales de declaracin y sustanciales de pago
Ley 788 de 2002 Establecer que el control del impuesto corresponde a la autoridad
tributaria de los departamentos y el Distrito Capital
Ley 1393 de 2010 Modifica la destinacin de ocho (8) puntos porcentuales a la
financiacin de la universalizacin en el aseguramiento, la unificacin
de los planes obligatorios de salud de los regmenes contributivo y
subsidiado, los servicios prestados a la poblacin pobre en lo no
cubierto por subsidios a la demanda y a la poblacin vinculada que se
atienda a travs de la red hospitalaria pblica.
De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 3o., del Decreto
3258 de 1968, el Distrito Capital de Bogot tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin
nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
Tambin el Distrito Capital de Santaf de Bogot es titular del impuesto que se genere, por
concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el mbito de
jurisdiccin, de conformidad con el artculo 1o., de la Ley 19 de 1970
Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.
Base gravable: A partir del 1 enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros est constituida por el precio de venta al
pblico certificado semestralmente por el DANE
1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, quinientos setenta pesos ($570.00) por cada
cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura, rap o chin ser de treinta y seis pesos ($36.00).
40
Las anteriores tarifas se actualizarn anualmente, a partir del ao 2011, en un porcentaje equivalente
al del crecimiento del ndice de precios al consumidor certificado por el DANE. La Direccin de
Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, certificar y publicar antes del 1 de
enero de cada ao las tarifas actualizadas.
La Ley 1393 de 2010 crea la sobretasa 10% de la base gravable que ser la certificada antes del 1 de
enero de cada ao por la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
Bogot participa del 50% del recaudo sobre el consumo realizado de ACPM en el Distrito Capital.
Los elementos del impuesto son:
Hecho generador: Est constituido por el consumo de ACPM (Aceite combustible para motor)
nacional o importado en jurisdiccin del Distrito Capital.
Sujetos pasivos: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de ACPM, los
productores e importadores.
Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando
no puedan justificar debidamente la procedencia del ACPM a los distribuidores mayoristas,
productores o importadores, segn el caso.
Base gravable: Est constituida por el precio de referencia de venta al pblico por galn que
certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa UPME (Unidad de Planeacin Minero
Energtica) mediante resolucin.
Este precio de referencia se multiplica por la cantidad de galones vendidos durante el respectivo
periodo gravable mensual.
41
Normas que lo autorizan o Contenido
regulan
Ley 488 de 1998 Crea como contribucin nacional una Sobretasa al ACPM del seis por
ciento (6%), la cual ser cobrada por la Nacin y distribuida en un
cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red vial
nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos
incluido el Distrito Capital.
Creado mediante el literal i del artculo 1 de la Ley 97 de 1913, a travs del cual se autoriz al
Concejo de Bogot para crear libremente impuestos y contribuciones entre otros, sobre telgrafos y
telfonos urbanos.
Sujetos pasivos: Todas las personas naturales y jurdicas, pblicas o privadas que sean suscriptores
y/o usuarios de lneas telefnicas
Base y tarifa: Para la liquidacin del impuesto se aplican las tarifas de acuerdo con la clasificacin
que tenga la lnea telefnica
Creada mediante la Ley 79 de 1981 a favor del Municipio de Santiago de Cali la estampilla Pro
Desarrollo Urbano, como recurso para contribuir al financiamiento de las obras contempladas en el
Plan Integral de Desarrollo Urbano de Cali.
Hecho Generador: en los trminos del artculo 3 de la Ley La estampilla se cobrar sobre los
contratos, cuentas de cobro y dems operaciones y gestiones que se lleven a cabo ante el Gobierno
Municipal o cualesquiera de las entidades descentralizadas del orden municipal
La ley autoriza al Concejo Municipal a adoptar los dems elementos sustanciales de la obligacin.
El municipio de Cali tiene adoptada la estampilla en su actual estatuto tributario Acuerdo 321 de
2011 de la siguiente manera:
Sujeto pasivo: Persona natural o jurdica o sociedad de hecho que lleve a cabo operaciones y
gestiones ante la administracin municipal o cualquiera de las entidades descentralizadas del orden
municipal.
42
Hecho generador: La celebracin de contratos convenios, acuerdos y dems operaciones y
gestiones que se lleven a cabo ante la administracin municipal o cualquiera de sus dependencias y
entidades descentralizadas del orden municipal.
Tiene el Municipio establecida una exencin a la estampilla sobre las cuentas de cobro por concepto
de prestaciones sociales que se formulen a cargo de cualquiera de las entidades del orden municipal.
Adems de los tributos mencionados anteriormente, existen otras estampillas que han sido creadas y
que pueden beneficiar a algunos municipios o distritos. A continuacin de enuncian algunas.
14
Ver estatuto Tributario de Cali Acuerdo 321 de 2011.
https://www.google.es/search?q=estatuto+tributario+cali&oq=estatuto+tributario+cali&sourceid=chrome&es
pv=210&es_sm=93&ie=UTF-8
43
3. Decisin 2 : Establecer los elementos del tributo en aquellos casos en los que la Ley no los haya
fijado taxativamente.
Por regla general cuando una ley crea un tributo, define directamente los sujetos activos y pasivos,
los hechos generadores, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. No obstante, cuando la
ley autoriza de manera genrica un tributo sin entrar a definir sus aspectos sustantivos, los concejos
municipales o las asambleas departamentales segn los tributos que sean de su propiedad, pueden a
travs de los acuerdos fijar los elementos del tributo. Se incluye un aparte de la sentencia C-537 del
23 de noviembre de 1995 (M.P.: Dr. Hernando Herrera Vergara), en la cual se expres:
"Conforme a lo anterior, estima la Corte que la regla general en virtud de lo dispuesto por el artculo 338
superior, es que la ley que crea una determinada contribucin, debe definir directamente los sujetos
activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Pero ello no obsta para
que dentro de una sana interpretacin de las normas constitucionales, sean las entidades territoriales las
que con base en los tributos creados por la Ley, puedan a travs de las ordenanzas departamentales y los
acuerdos municipales o distritales, a travs de sus corporaciones, fijar los elementos de la contribucin
respectiva, o sea, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, as como las tarifas de
las mismas".
Las leyes que crean cada uno de los impuestos municipales, dejan diferentes alternativas para que
los concejos municipales puedan ejercer el poder impositivo entregado desde la Constitucin
Poltica y a partir de este, establecer algunos elementos de la obligacin que les permite adoptar
decisiones acordes con las condiciones econmicas y sociales del Municipio. En algunos casos les
concede por medio de autorizaciones genricas, plena autonoma para fijar los elementos, en otros
es parcial pues fija directrices o parmetros para la aplicacin de la ley por parte de los municipios.
Tambin se dan casos (la mayor parte de las leyes) en los que la ley define completamente el tributo
sin que el Municipio tenga potestad para su modificacin..
Para mayor ilustracin, en la siguiente tabla se resaltan los espacios dejados por la ley para que en
ejercicio del orden impositivo, el respectivo Concejo Municipal se encargue de determinar aquellos
elementos de la obligacin tributaria que no fueron determinados por el legislador.
Tabla No 31. Elementos de los tributos que pueden ser definidos por el Concejo Municipal
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
Impuesto Predial Pre-determinado en La ley fijo un Pre-determinado en la Existen dos
la Ley. rango e imparti Ley. alternativas para
lineamientos para la base gravable :
definir las tarifas el avalo
de manera catastral y el
equitativa. El autoavalo
Municipio debe
definirlas con
base en esos
parmetros
legales
Industria y Pre-determinado en La ley define Pre-determinado en la Pre-determinado
Comercio la Ley. rango tarifario Ley. en la Ley.
para las
actividades
econmicas, el
Municipio debe
establecer las
tarifas dentro de
44
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
los topes de la
Ley
Avisos y Tableros Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Publicidad Exterior Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
Visual la Ley. un porcentaje Ley. en la Ley.
limite para las
tarifas que el
Municipio debe
acoger
Sobretasa a la Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
Gasolina la Ley. un rango especial Ley. en la Ley.
de tarifa para
zonas de frontera
y los municipios
ubicados en estas
zonas determinar
la tarifa a aplicar
Delineacin Puede ser Puede ser Pre-determinado en la Puede ser
Urbana establecidos por los establecidas por Ley. establecida por
concejos los concejos los concejos
municipales municipales. municipales
Para Bogot el
rango de las
tarifas va desde el
1% al 3%
Municipal de Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Espectculos la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Pblicos
Estampilla Pro Puede ser La ley define un Puede ser establecido Puede ser
Cultura establecido por los intervalo de 0,5% por los concejos establecido por
concejos a 2%) en el cual municipales sobre las los concejos
municipales se debe definir la operaciones que se municipales
tarifa realicen en su
respectiva entidad
territorial.
Estampilla Pro Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
Dotacin y establecido por los establecido por por los concejos establecido por
Funcionamiento de concejos los concejos municipales los concejos
los Centros de municipales municipales municipales.
Bienestar del
Anciano,
Instituciones y
Centros de Vida
para la Tercera
Edad
Contribucin sobre Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Contratos de Obra la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
Pblica
Degello de Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
Ganado Menor establecido por los establecido por por los concejos establecido por
concejos los concejos municipales los concejos
municipales municipales municipales
45
Tributo Sujeto pasivo Tarifa Hecho Generador Base Gravable
Alumbrado Pblico Puede ser Puede ser Puede ser establecido Puede ser
establecido por los establecido por por los concejos establecido por
concejos los concejos municipales los concejos
municipales municipales municipales
Sobretasa para La sobretasa se puede recargar o crear una sobretasa sobre Industria y Comercio,
Financiar la Predial, Demarcacin Urbana o Vehculos Automotores
Actividad Bomberil
Impuesto de Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
vehculos la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
automotores
Espectculos Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
Pblicos con la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley.
destino al deporte
Contribucin Pre-determinado en Pre-determinado Pre-determinado en la Pre-determinado
parafiscal de los la Ley. en la Ley. Ley. en la Ley
espectculos de las
artes escnicas.
Participacin en Pre-determinado en La ley establece Pre-determinado en la Pre-determinado
plusvala la Ley. un rango entre el Ley. en la Ley.
30% y el 50%,
cada Concejo
Municipal puede
adoptarlo bajo
este lmite.
Contribucin de Cuando se trate de tasas y contribuciones (Ej.Derechos de Trnsito o la Contribucin de
Valorizacin y Valorizacin) es aceptable que la autoridad administrativa determine las tarifas, sin
Tasas embargo en todos los casos debe existir una disposicin local a travs de la cual el H.
Concejo establezca el sistema y mtodo para definir tales costos, beneficios, y la forma
de hacer su reparto.
Para el caso de las tasas los municipios deben contar con el estudio econmicos de los
costos de los servicios con el cual se definen las tarifas
Una vez adoptado el impuesto en las respectivas jurisdicciones los municipios adquieren el derecho
a administrarlo y libertad de inversin de dichos recursos de conformidad con sus polticas
principales necesidades.
Desde la constitucin qued reservada la competencia a favor de los entes territoriales para
establecer los tratamientos preferenciales y exenciones sobre los tributos que son de su propiedad,
prohibiendo al Estado central intervenir en esta clase de decisiones en aras de evitar erosiones que
se originen por iniciativas distintas a los intereses locales, al respecto el artculo 294 dispone:
La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de
propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podr imponer recargos.
Desde la Ley se han impuesto lmites a la competencia de los municipios para establecer beneficios
en los regmenes tributarios locales, en primer lugar se exige fijarlos de forma coherente con las
polticas locales trazadas a travs de los respectivos planes de desarrollo y en segundo lugar que
46
dichas exenciones y tratamientos preferenciales no excedan de 10 aos, al respecto, el artculo 258
del Decreto 1333 de 1986 dispone:
Artculo 258.- Los municipios y el Distrito Especial de Bogot slo podrn otorgar exenciones de
impuestos municipales por plazo limitado, que en ningn caso exceder de diez (10) aos, todo de
conformidad con los planes de desarrollo municipal.
De la misma forma que para el establecimiento de los tributos, la iniciativa para la adopcin de los
tratamientos preferenciales recae en cabeza de los Alcaldes y el Concejo Municipal, iniciativas que
de conformidad con lo establecido en el artculo 7 de la Ley 819 de 200315 deben presentar un
anlisis del impacto fiscal as como un anlisis de compatibilidad con el Marco Fiscal de Mediano
Plazo del municipio16
15
Artculo 7. Anlisis del impacto fiscal de las normas. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier
proyecto de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse
explcito y deber ser compatible con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.Para estos propsitos, deber
incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.
16
Al respecto ver Concepto Direccin de Apoyo Fiscal No. 033476 de 08 de noviembre de 2010
47
Ley Exencin sugerida
Ley 388 de 1997 Sugiere a los municipios establecer exenciones de la participacin en plusvala sobre los
proyectos destinados a la construccin de vivienda de inters social.
Adicional a las exenciones los municipios pueden otorgar estmulos que buscan incentivar el
cumplimiento y el pago oportuno de los impuestos, como los descuentos por pronto pago que
operan bajo la lgica financiera del costo de oportunidad. Es decir que con el dinero que se recauda
anticipadamente, se prev obtener rendimientos financieros que compensen la disminucin
provocada por el descuento. Estos beneficios tienen las siguientes caractersticas:
Las rentas de propiedad de los municipios gozan de proteccin en las mismas condiciones que la
propiedad privada, en los trminos del artculo 362 superior:
En el momento de definir los tributos o realizar el proceso de gestin, hay que considerar que
dentro del marco legal existen prohibiciones sobre algunas actividades. A continuacin
enunciaremos las principales.
Tabla No 33. Leyes que establecen prohibiciones para gravar ciertas actividades
Ley Prohibicin
Ley 26 de 1904 Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o convenios
48
Ley Prohibicin
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la
Nacin, los Departamentos o el Municipio.
La de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la produccin primaria,
agrcola, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta prohibicin las fbricas de
productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformacin por
elemental que ste sea.
La de gravar los artculos de produccin nacional destinados a la exportacin.
La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotacin de canteras y
minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalas o
participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que corresponder
pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio.
La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio los establecimientos educativos
pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y
los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.
La de gravar la primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se
trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde
haya una transformacin por elemental que sta sea.
Decreto 1056 La exploracin y explotacin del petrleo, el petrleo que se obtenga, sus derivados y su
de 1953 transporte, las maquinarias y dems elementos que se necesitaren para su beneficio y para
la construccin y conservacin de refineras y oleoductos, quedan exentos de toda clase
de impuestos departamentales y municipales, directos o indirectos, lo mismo que del
impuesto fluvial.
Ley 142 de Artculo 24. Rgimen Tributario. Todas las entidades prestadoras de servicios pblicos
1994 estn sujetas al rgimen tributario nacional y de las entidades territoriales, pero se
observarn estas reglas especiales:
24.1. Los departamentos y los municipios no podrn gravar a las empresas de servicios
pblicos con tasas, contribuciones o impuestos que no sean aplicables a los dems
contribuyentes que cumplan funciones industriales o comerciales.
Ley 685 de Artculo 231. Prohibicin. La exploracin y explotacin mineras, los minerales que se
2001 obtengan en boca o al borde de mina, las maquinarias, equipos y dems elementos que se
necesiten para dichas actividades y para su acopio y beneficio, no podrn ser gravados
con impuestos departamentales y municipales, directos o indirectos.
Ley 643 de Artculo 49. Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar a que se
2001 refiere la presente ley no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o
municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los
consagrados en la presente ley. La explotacin directa o a travs de terceros de los juegos
de suerte y azar de que trata la presente ley no constituye hecho generador del Impuesto
sobre las Ventas IVA.
Esta prohibicin se debe entender con base en el fallo C-1191 de 2001, como una
prohibicin de establecer gravmenes hacia el futuro, es decir quelosque los impuestos
recogidos en los artculos 227 y 228 del Decreto Ley 1333 de 1986 se encuentran
vigentes, y siempre que se hubieren adoptado en la entidad territorial con anterioridad a la
expedicin de la Ley 643 de 2001.
49
La organizacin poltica de nuestro pas, reconoce desde la misma Constitucin unas autonomas
propias de los entes territoriales17, dentro de las cuales estn sealadas la capacidad para gestionar
sus propios recursos, sin embargo el ejercicio de esas libertades encuentra su lmite en la Ley razn
por la cual desde el poder legislativo se establecen unos parmetros mnimos que conducen el
actuar del Estado en cualquiera de los niveles de Gobierno sealados en la Carta.
Los entes territoriales fueron autorizados a aplicar en materia de administracin de sus impuestos
los procedimientos regulados desde el Estatuto Tributario Nacional, autorizacin que adems
incluye la facultad para ajustar dichos procedimientos a las caractersticas propias de los tributos
que se administren, libertad de ajuste de reglas procedimentales que se da dentro del marco de
autonoma consagrado en la Carta, y la cual es empleada por los gobiernos locales como una forma
de regularizacin de aquellos elementos procedimentales que sean necesarios para la correcta
gestin de sus rentas de tipo tributario.
En consecuencia, el Municipio tiene la posibilidad de simplificar los trmites, de modo que los
contribuyentes cumplan las obligaciones de manera eficiente, y en el marco de esas competencias
puede establecer trminos, descuentos, cuantas de las sanciones creadas en la Ley y reglas
conductoras de los procedimientos que se adelanten en su propia sede administrativa.
17
ARTICULO 1o. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de Repblica unitaria,
descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada
en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del inters general.
50
Cobro: Busca efectivizar el Discusin: Es la etapa en la que se
pago de la obligacin, se agota va gubernativa (se revisa en
realiza a travs de una etapa sede de la administracin la
previa (persuasiva) y una legalidad de sus actos) a travs de
segunda etapa de ejecucin la decisin de los recursos en
de obligaciones fiscales. contra de los actos oficiales.
Este proceso comprende las funciones de registro de los contribuyentes, el manejo de una cuenta
corriente de los contribuyentes y de las entidades recaudadores (bancos) en caso que existan los
convenios, y el proceso de devoluciones y/o compensaciones. A los funcionarios encargados del
proceso de recaudacin o de las reas si existen, les corresponde las siguientes funciones:
51
5) Elaborar los informes oficiales del recaudo efectuado y determinar los ajustes contables
para su actualizacin y depuracin.
6) Atender las solicitudes de devolucin o compensacin en materia de impuestos a que haya
lugar y adelantar las verificaciones previas a su ordenamiento.
7) Atender las solicitudes presentadas por los contribuyentes sobre los estados de cuenta por
concepto de los distintos impuestos
8) Establecer las sanciones que deban imponerse a las entidades recaudadoras y los actos que
resuelvan los recursos interpuestos contra las mismas.(esta funcin siempre y cuando
existan convenios de recaudacin con entidades financieras)
Entre las funciones de recaudo hay algunas decisiones de trascendencia que se entran a mencionar.
Definir los plazos y las fechas limite de declaracin y pago, advirtiendo los momentos a
partir de los cuales se generen intereses de mora o sanciones de extemporaneidad.
Definir fechas que correspondan a das hbiles
Evaluar la pertinencia de contar con descuentos por pronto pago. Es frecuente encontrar en
los municipios descuentos altos (15%, 20% o 25%) que no se pueden ser compensados con
mejoras en la ampliacin de la base de contribuyente o el mayor cumplimiento en el pago
de los contribuyentes. En casos como estos, los descuentos deben ser ajustados de manera
que se recupere la eficiencia del impuesto.
En caso de optar por otorgar descuentos por pronto pago, esta decisin debe ser emanada
del respectivo Concejo Municipal. Los descuentos no pueden obedecer a decisiones del
ejecutivo, necesariamente deben ser establecidos a travs de un Acuerdo.
La determinacin de los plazos debe estar en sintona con la realidad econmica del
municipio, adems debe establecerse en armona con las diferentes obligaciones que deban
cumplirse de manera que se trate de un sistema organizado, y que facilite el pago y
presentacin de las declaraciones.
Considerar las fechas de pago distintas a los de los impuestos del orden nacional, para
evitar acumulacin de pagos .
Una vez definidas las fechas de pago, es claro el momento a partir del cual se generarn intereses de
mora, sancin cuya predeterminacin legal est contenida en el artculo 634 del Estatuto Tributario
Nacional:
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retardo en el pago.
Los intereses moratorios se generan por el no pago oportuno de los impuestos, anticipos y
retenciones a cargo del contribuyente, responsable o agente de retencin. Es decir que se tiene como
punto de partida el incumplimiento de la obligacin sustancial del pago. Finalmente en relacin con
la tasa de inters moratorio de que trata el Estatuto Tributario Nacional, es preciso citar el artculo
635 recientemente modificado a travs del artculo 141 de la Ley 1607 de 2012 mediante el cual se
establece la frmula para la determinacin de la tasa de inters moratorio que debe aplicarse en las
administraciones tributarias:
ARTCULO 141. Modifquese el artculo 635 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:
Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos de las obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se liquidar
diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por
la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo.
Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de mora a
la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora
generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
PARGRAFO. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los
impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
Mediante Circular 03 de 6 de marzo de 2013 la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales traz la ruta
para la correcta implementacin de la orden de determinacin de la tasa de inters referida en el anterior
artculo as:
Para el clculo de los intereses moratorios, se tiene en cuenta los das en mora de la obligacin desde
la fecha de la exigibilidad y las diferentes tasas certificadas por la Superintendencia Financiera de
Colombia, durante el tiempo de la mora. Cuando se hayan efectuado abonos a la obligacin, el
clculo se realiza sobre el saldo insoluto de capital desde la fecha de exigibilidad, observando las
diferentes tasas certificadas durante el tiempo de la mora.
53
la tasa vigente para dicha fecha, esto es al 20.63%, realizando un corte y acumulacin de los rubros
adeudados a esa fecha.
Los Municipios tienen a cargo la responsabilidad de crear y adoptar oficialmente los formatos a
travs de los cuales pretenden que los contribuyentes cumplan con sus deberes tributarios, bien sea
registrarse, actualizar su registro, o presentar las declaraciones de los diferentes impuestos. A
travs de la Ley 962 de 2005, ley antitrmites recientemente modificada a travs del Decreto
019 de 2012 se orden la gratuidad de los formularios adems de su disponibilidad a travs de
formas impresas, magnticas o electrnicas as:
Las entidades pblicas y los particulares que ejercen funciones administrativas debern colocar en
medio electrnico, a disposicin de los particulares, todos los formularios cuya diligencia se
exija por las disposiciones legales. En todo caso, para que un formulario sea exigible al
ciudadano, la entidad respectiva deber publicarlo en el Portal del Estado colombiano. Las
autoridades dispondrn de un plazo de tres meses contados a partir de la publicacin del presente
decreto, para publicar los formularios hoy existentes.
Para todos los efectos legales se entender que las copias de formularios que se obtengan de los
medios electrnicos tienen el carcter de formularios oficiales."
El proceso de cobro tiene como objeto el de recuperar los valores que los contribuyentes adeudan
por los conceptos de impuestos o sanciones. Se trata del ejercicio del poder coactivo del Estado de
ejecutar las obligaciones de las cuales es acreedor en la propia sede administrativa sin necesidad de
acudir a la justicia, ello no significa que el proceso de cobro coactivo quede al arbitrio de la
administracin ya que este en respeto por el derecho fundamental del debido proceso que reza el
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artculo 29 de la Constitucin, debe atender al procedimiento establecido en la Ley (que para el caso
de cobro de obligaciones tributarias es el contenido en el Estatuto Tributario Nacional).
La competencia de conformidad con el artculo 824 del Estatuto Tributario, radica en los jefes de
las dependencias de cobranzas y en los funcionarios de dichas dependencias en quienes se deleguen
estas funciones. Es decir que para ejercer esta funcin, debe existir en la estructura orgnica del
municipio una dependencia encargada del cobro, y en caso de que no exista, la competencia ser
asumida de conformidad con la ley 136 de 1994 por el Alcalde, el Secretario de Hacienda o el
funcionario de la Secretara de Hacienda o Tesorera a quien el Alcalde delegue las funciones.
1) Ejecutar los procesos de cobro persuasivo y coactivo de los tributos municipales, al igual
que los correspondientes a intereses o sanciones sobre los mismos.
2) Adelantar las diligencias de cobro persuasivo que sean necesarias con el fin de que los
deudores morosos paguen con anterioridad al inicio del cobro coactivo. (ejecucin
aplicacin de medidas cautelares).
3) Elaborar los actos administrativos necesarios para suscribir acuerdos y dems facilidades de
pago y controlar su cumplimiento.
4) Participar en los procesos de concordato, intervencin, liquidacin judicial o administrativa,
quiebra, concurso de acreedores, liquidacin de sociedades y sucesiones, para garantizar y
obtener el pago de las obligaciones tributarias.
5) Disear las estrategias y planes de cobro pertinentes tomando en cuenta las valores y
cantidad de deudores y los resultados de la clasificacin de contribuyentes, dentro de estas
estrategias deben tomarse decisiones tendientes al saneamiento de la cartera, decretar
prescripciones cuando estas procedan en los trminos de la Constitucin y la Ley.
La accin de cobro que el Estado puede ejercer para cobrar las obligaciones relacionadas con
impuestos, sanciones e intereses, prescriben a los 5 aos a partir de la fecha en que la obligacin se
hace legalmente exigible, al respecto el artculo 817 del Estatuto Tributario dispone:
1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las
declaraciones presentadas oportunamente.
Cuando la declaracin es presentada de forma extempornea, los 5 aos se empiezan a contar desde
la fecha en que se present, no a partir de la fecha de vencimiento de la presentacin, que en este
caso, ser anterior a la de presentacin.
55
Cuando las declaraciones tributarias son objeto de correccin que implican un mayor valor a pagar,
los 5 aos se cuentan a partir de la fecha de presentacin de la declaracin de correccin, pero slo
para el mayor valor determinado en la correccin. Para el resto, es decir, para el valor inicialmente
determinado, se cuenta desde la fecha de presentacin en el caso de haber sido extempornea, o a
partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar.
Cuando los valores adeudados han estado sometidos a un proceso de discusin, el plazo de los 5
aos se debe contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto administrativo que resuelve la
discusin. La fecha de notificacin de la sentencia que pone fin a la discusin en sede de la justicia
contencioso administrativa.
El artculo 818 del estatuto tributario prev que el trmino de la prescripcin de la accin de cobro,
se interrumpir por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades
para el pago, por la admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la
liquidacin forzosa administrativa. El trmino empezar a correr de nuevo desde el da siguiente a
la notificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato o desde la
terminacin de la liquidacin forzosa administrativa.
El mismo artculo 818 del estatuto tributario, establece que el trmino de la prescripcin de la
accin de cobro, se suspender desde que se dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate
y hasta la ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria. La ejecutoria de la providencia que
resuelve la situacin contemplada en el artculo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento
definitivo de la Jurisdiccin Contencioso Administrativa en el caso contemplado en el artculo 835
del Estatuto Tributario.
Facilidades de pago
Hace parte tambin del proceso de cobro el otorgamiento de facilidades de pago, pero no se vincula
ninguna etapa en especial por ser una alternativa a la cual se puede acoger el contribuyente en
cualquier momento.
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Por cada una de las etapas descritas, precisaremos las decisiones ms importantes que se enmarcan
dentro del proceso de cobro.
Para la definicin de la existencia de una deuda se puede recurrir como soporte a la cuenta corriente
del contribuyente en donde se refleje la existencia de saldos pendientes de pago, sin embargo, para
efectos del cobro coactivo es indispensable contar con el titulo ejecutivo, entendido este como el
documento en el que consta una obligacin tributaria de manera clara, expresa y exigible y
consistente en una suma de dinero a favor del municipio.
A travs de la Ley 1448 de 2011 Por la cual se dictan medidas de atencin, asistencia y reparacin
integral a las vctimas del conflicto armado interno y se dictan otras disposiciones el gobierno
nacional orden a los entes territoriales conceder alivios sobre las obligaciones causadas del
impuesto predial y otros impuestos a la propiedad para contribuyentes que hayan sido vctimas del
despojo o abandono forzado sobre los predios objeto de este, al respecto el artculo 121 de la Ley
estableci:
LEY 1448 DE 2011 ARTCULO 121. MECANISMOS REPARATIVOS EN RELACIN CON LOS
PASIVOS. En relacin con los pasivos de las vctimas, generados durante la poca del despojo o el
desplazamiento, las autoridades debern tener en cuenta como medidas con efecto reparador, las
siguientes:
1. Sistemas de alivio y/o exoneracin de la cartera morosa del impuesto predial u otros
impuestos, tasas o contribuciones del orden municipal o distrital relacionadas con el predio
restituido o formalizado. Para estos efectos las entidades territoriales establecern mecanismos
de alivio y/o exoneracin de estos pasivos a favor de las vctimas del despojo o abandono
forzado.
De conformidad con el artculo 828 del Estatuto Tributario, son ttulos ejecutivos:
Las declaraciones tributarias presentadas sin pago. Se incluye en ellas las declaraciones de
correccin
Liquidaciones oficiales ejecutoriadas
Actos administrativos que fijen sumas lquidas de dinero
Garantas y cauciones
Sentencias y dems decisiones judiciales
Esta clasificacin puede variar con relacin al tamao de los valores que pagan los contribuyentes
en el municipio. El criterio de seleccin obedece a la realidad econmica del municipio. A manera
de ejemplo incluimos algunos valores.
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Grandes Deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses)
tienen un valor superior a 5 salarios mnimos mensuales vigentes.
Medianos deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses) son
superiores a 1 salario mnimos mensuales e inferiores a 5 salarios mnimos mensuales.
Pequeos deudores. Deudores cuyas deudas totales consolidadas (capital, sancin e intereses) son
inferiores a 1 salario mnimo mensual vigente.
2. Segn su antigedad
Deudas de difcil cobro. Deudas con plazo de vencimiento igual o superior a 3 aos contados a
partir de la fecha en que se debi cancelar la obligacin.
Deudas de mediana posibilidad de recuperacin. Deudas con un plazo entre un ao y tres aos
contados a partir de la fecha en que se debi cancelar la obligacin.
Reincidente: Es el deudor que posee deudas por ms de dos (2) aos continuos o discontinuos.
Tambin se puede, con base en el artculo 849-3 del Estatuto Tributario, priorizar la cartera morosa.
Esta es una herramienta legal con que cuentan los responsables de la gestin de la cartera para
aumentar la eficiencia en el proceso de cobro, por medio de la focalizacin de los esfuerzos en la
cartera ms rentable por razones de costo eficiencia y de ms fcil recuperacin por motivos de
oportunidad. Priorizar la cartera permite aprovechar de forma ms eficiente la capacidad de la
administracin para cubrir carteras de mayor recuperabilidad.
La cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como:
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Cuanta de la obligacin
Solvencia de los contribuyentes
Perodos gravables
Antigedad de la deuda.
Tipo de impuesto.
Es conveniente tener en cuenta si la deuda an es cobrable y para nos referiremos al trmino que
tiene la administracin para realizar la accin de cobro.
La accin para realizar el cobro conforme al artculo 817 del Estatuto Tributario, prescribe en el
trmino de cinco (5) aos, contados a partir de:
La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Municipal, para
las declaraciones presentadas oportunamente.
La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma
extempornea.
La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores
valores.
La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin.
El trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspender desde que se dicte el auto que
suspende la diligencia de remate y hasta:
Para el caso de los impuestos municipales que imponen a los sujetos pasivos la obligacin formal de
declarar como en el caso del impuesto de Industria y Comercio, la norma aplica sin problemas, no
obstante, en aquellos tributos en los cuales la administracin es quien determina la obligacin
tributaria inicialmente como en el caso del impuesto Predial, hay que considerar otros elementos.
En primer lugar las entidades territoriales, en los casos en que las normas no exijan declaracin
privada del tributo, deben expedir dentro de los trminos legales los actos administrativos de
determinacin oficial, los cuales, una vez ejecutoriados, servirn de ttulo ejecutivo respecto del
cual se contabiliza el trmino de cinco aos para la prescripcin de la accin de cobro.
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Se entienden ejecutoriados los actos que sirven de base al proceso coactivo cuando:18
Para la expedicin del acto administrativo de determinacin, se debe tener en cuenta tambin el
procedimiento del Estatuto Tributario, el cual establece un trmino para determinar las obligaciones
tributarias de cinco (5) aos, el cual se contabiliza a partir de los siguientes momentos:
Para el caso de impuestos como el de Industria y Comercio en el cual existe el deber formal
de declarar, la administracin cuenta con 5 aos contados a partir del vencimiento del
trmino para declarar, contados a partir de la fecha del ltimo plazo que haya establecido en
el respectivo calendario tributario de la vigencia, o de la presentacin de la declaracin
Para impuestos como el Predial en los que la administracin cumple la funcin de liquidar
el tributo, el trmino de los cinco aos se cuenta a partir de: (i) de la ultima fecha de plazo
para el pago del impuesto establecido en el calendario; (ii) y cuando no existe calendario,
desde el momento de causacin del tributo que en el caso del impuesto Predial ser el
primero de enero de cada ao.
Presenta Prescribe la
1 2 3 4 5 accin de
declaracin
correccin sin pago cobro
Presenta 1 2 3 4 5
declaracin
extempornea sin
pago
60
La liquidacin 1 2 3 4 5 Prescribe la
oficial queda accin de
ejecutoriada cobro
En esta etapa se realizan las actuaciones que pretenden el acercamiento con el deudor con el fin de
procurar la cancelacin de su obligacin de manera voluntaria , se realiza atendiendo a un criterio
de eficiencia de la gestin, segn la cual el pago de la obligacin debe demandar el menor esfuerzo
administrativo, (mayor recaudo a menor costo administrativo). La gestin persuasiva puede
comprender las siguientes acciones:
Localizacin del deudor: Entendiendo por tal la identificacin de las direcciones en las
cuales sea posible contactar al deudor para efectos de comunicaciones y notificaciones.
Comprende adems la determinacin de su domicilio, lugar de trabajo, direcciones y
telfonos, principales y secundarios.
Realizacin de comunicaciones telefnicas o escritas en las cuales se informa al
contribuyente de un saldo pendiente de pago y la manera y oportunidad de realizar el pago.
Realizacin de visitas: si se conoce el domicilio del deudor, a criterio de cada entidad, se
podrn realizar algunas visitas con el propsito de brindar al deudor la informacin relativa
a la obligacin pendiente de pago, la opcin de solicitar facilidades de pago as como las
implicaciones de pasar a la etapa de cobro coactivo.
Identificacin bienes del deudor: Agotada las anteriores acciones sin que el contribuyente
haya cancelado, se efectuar una indagacin de bienes del deudor, que debe contener la
informacin suficiente de ubicacin, identificacin, propiedad y valor comercial de los
mismos, de manera tal que permita verificar la existencia y estado de los mismos;
igualmente deben especificarse las cuentas bancarias de las entidades deudoras y dems
bienes que posean.
2. Ubicacin del
1. Reparto y anlisis 3. Envo oficios de 4.Visita persuasiva
de obligaciones contribuyente
cobro
5. Investigacin de 6. Aplicacin de
bienes medidas cautelares
Se puede adelantar en
la etapa persuasiva
La etapa de cobro persuasivo no debe tener una duracin muy prolongada, al cabo de la cual si no
se logra el pago de la obligacin o la facilidad de pago, se deber iniciar inmediatamente el cobro
coactivo.
61
6.2.4. Decisin 12. Realizar el cobro coactivo.
Esta etapa se caracteriza por el deber del funcionario competente de iniciar el proceso, siguiendo los
lineamientos contemplados en el Estatuto Tributario cuando el deudor se muestre renuente al pago
de la obligacin, o cuando ha transcurrido dicho trmino sin que el deudor se manifieste al respecto.
El mandamiento de pago estar compuesto por una parte considerativa y otra resolutiva:
ARTICULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo,
producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los
intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que
comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el mandamiento ejecutivo a los
herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello por
cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la notificacin
efectuada.
PARAGRAFO. El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor.
Se puede dar tambin la notificacin por conducta concluyente19 cuando el deudor manifiesta que
conoce la orden de pago o lo menciona en escrito que lleva su firma o proponga excepciones. En
este caso se tendr notificado personalmente el deudor, en la fecha de presentacin del escrito
respectivo.
Cuando la citacin se hubiere enviado a una direccin errada, distinta a la aportada por la entidad de
origen o a la que registra el deudor en las bases de informacin de la, habr lugar a corregir el error
en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este caso, los trminos legales slo
19 Este tipo de notificacin la establece el artculo 301 dela Ley 1564 de 2012 .
63
comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. En todo caso La correccin
de la notificacin deber subsanarse antes de que se produzca la prescripcin.
En respuesta al mandamiento de pago el deudor puede dentro de los quince (15) das siguientes a su
notificacin, mediante escrito presentar excepciones, aportando o solicitando las pruebas en que se
apoyen, de acuerdo con los artculos 555 a 559 del Estatuto Tributario.
De conformidad con lo establecido en el artculo 831 del Estatuto Tributario contra el mandamiento
de pago proceden las siguientes excepciones:
El pago en efectivo.
La existencia de acuerdo de pago.
La falta de ejecutoria del ttulo.
La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente.
La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo
contencioso administrativo.
La prescripcin de la accin de cobro.
La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri.
La calidad de deudor solidario.
La indebida tasacin del monto de la deuda del deudor solidario.
Que se encuentren probadas las excepciones respecto de todas las obligaciones; en este caso
as lo declarar la resolucin y en la misma providencia se dar por terminado el proceso y
se levantarn las medidas cautelares.
Que prosperen parcialmente las excepciones, evento en el que la ejecucin continuar
respecto de las obligaciones o valores no afectados por las excepciones.
Que se declare no probada ninguna excepcin, en cuyo caso se ordenar en la misma
resolucin seguir adelante la ejecucin.
Ejecutoriada la resolucin que ordena seguir adelante la ejecucin, se proceder a liquidar el crdito
y las costas, la que consistir en sumar los valores correspondientes a cada uno de los conceptos,
con el fin de saber con certeza el monto de la cuanta que se pretende recuperar en el remate.
En el auto respectivo, es procedente contabilizar por separado los valores del crdito y de las costas,
as:
64
Costas. Involucra todos los gastos en que haya incurrido el Municipio dentro del proceso
coactivo, tales como honorarios del secuestre, peritos, gastos de transporte, etc. Contra el
auto de liquidacin no procede recurso alguno, por tratarse de un auto de trmite. No
obstante de ella se dar traslado al ejecutado por el trmino de tres (3) das para que
formule las objeciones que a bien tenga y aporte las pruebas que estime necesarias, Para tal
efecto dicha providencia se notificar por correo. Posteriormente mediante auto que no
admite recurso se aprobar la liquidacin y si hubo objeciones que resultaron viables, se
harn las modificaciones y ajustes a que haya lugar dando curso a la aprobacin.
Embargo:
El funcionario ejecutor podr decretar el embargo y secuestro de los bienes que se hayan ubicado de
propiedad del deudor, para lo cual es requisito previo indispensable verificar el derecho del deudor
sobre el bien o bienes a embargar y el monto del respectivo embargo20. La medida se informar
inmediatamente a la oficina de instrumentos pblicos o a la entidad que corresponda para que se
procedan a su registro y sacar el bien del comercio.
Para determinar el monto sobre el que se decreta el lmite de embargo, se debe observar lo
establecido por el artculo 838 del Estatuto Tributario Nacional, el cual se establece que el valor de
los bienes embargados no podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el
20
En materia de embargos es preciso acatar las disposiciones de carcter especial contenidas de los artculos 838, 839,
839-1 y 839-2 E.T.N., y general las cuales reza el Cdigo general del proceso, Ley 1564 de 2012.
65
avalo de los bienes stos excedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuere
posible hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
No se podrn embargar los bienes que la Ley as ha previsto en forma taxativa, tales como los
establecidos en el artculo 594 del Cdigo General del proceso y aquellos bienes que por leyes
especiales estn excluidos de la prctica de esta medida cautelar, las normas y los bienes son:
1.Los bienes, las rentas y recursos incorporados en el presupuesto general de la Nacin o de las
entidades territoriales, las cuentas del sistema general de participacin, regalas y recursos de la
seguridad social.
2. Los depsitos de ahorro constituidos en los establecimientos de crdito, en el monto
sealado por la autoridad competente, salvo para el pago de crditos alimentarios.
3. Los bienes de uso pblico y los destinados a un servicio pblico cuando este se preste
directamente por una entidad descentralizada de cualquier orden, o por medio de concesionario
de estas; pero es embargable hasta la tercera parte de los ingresos brutos del respectivo
servicio, sin que el total de embargos que se decreten exceda de dicho porcentaje.
Cuando el servicio pblico lo presten particulares, podrn embargarse los bienes destinados a
l, as como los ingresos brutos que se produzca y el secuestro se practicar como el de
empresas industriales.
4. Los recursos municipales originados en transferencias de la Nacin, salvo para el cobro de
obligaciones derivadas de los contratos celebrados en desarrollo de las mismas.
Los 5. Las sumas que para la construccin de obras pblicas se hayan anticipado o deben
previstos en anticiparse por las entidades de derecho pblico a los contratistas de ellas, mientras no hubiere
el Cdigo concluido su construccin, excepto cuando se trate de obligaciones en favor de los trabajadores
de dichas obras, por salarios, prestaciones sociales e indemnizaciones.
General del
6. Los salarios y las prestaciones sociales en la proporcin prevista en las leyes respectivas. La
Proceso inembargabilidad no se extiende a los salarios y prestaciones legalmente enajenados.
7. Las condecoraciones y pergaminos recibidos por actos meritorios.
8. Los uniformes y equipos de los militares.
9. Los terrenos o lugares utilizados como cementerios o enterramientos.
10. Los bienes destinados al culto religioso de cualquier confesin o iglesia que haya suscrito
concordato o tratado de derecho internacional o convenio de derecho pblico interno con el
Estado colombiano.
11. El televisor, el radio, el computador personal o el equipo que haga sus veces, y los
elementos indispensables para la comunicacin personal, los utensilios de cocina, la nevera y
los dems muebles necesarios para la subsistencia del afectado y de su familia, o para el trabajo
individual, salvo que se trate del cobro del crdito otorgado para la adquisicin del respectivo
bien. Se exceptan los bienes suntuarios de alto valor.
12. El combustible y los artculos alimenticios para el sostenimiento de la persona contra quien
se decret el secuestro y de su familia durante un (1) mes, a criterio del juez.
13. Los derechos personalsimos e intransferibles.
14. Los derechos de uso y habitacin.
15. Las mercancas incorporadas en un ttulo-valor que las represente, a menos que la medida
comprenda la aprehensin del ttulo.
66
Cdigo Sustantivo del Trabajo, Arts. 154, 155.
Decretos 564 de 1996, art. 1 y 663 de 1993, art. 126, nm. 4.
Ley 258 de 1996, art. 7.
Ley 100 de 1993, art. 134.
Decreto 111 de 1996, art. 19
Ley 793 de 2002
Ley 1066 de 2006
Ley 1116 de 2006
Los bienes inmuebles afectados a vivienda familiar, salvo cuando sobre los
mismos se hubiere constituido hipoteca con anterioridad a tal registro.
Las prestaciones sociales cualquiera sea su cuanta, excepto cuando se trate de
crditos a favor de cooperativas y pensiones alimenticias. En todo caso, el
embargo en estas ltimas no puede exceder el 50% de la prestacin respectiva.
Las pensiones, tanto del rgimen de ahorro individual con solidaridad, como
del rgimen de prima media con prestacin definida y los bonos pensionales,
con la misma salvedad en lo relativo a crditos con cooperativas y pensin
Los mencionados alimenticia.
en otras leyes Las sumas depositas en cuentas de ahorros respetando el lmite establecido en
especiales la Ley 1066 de 2006.
Las rentas incorporadas al presupuesto general de la nacin, as como los
bienes y derechos de los rganos que las conforman.
Los bienes respecto de los cuales se haya declarado la extincin de dominio de
que trata la ley 793 de 2002.
Los bienes de quienes estn en proceso de reorganizacin sealado en la Ley
1116 de 2006.
Secuestro:
El secuestro es un acto procesal por medio del cual el funcionario competente quita o sustrae a su
legtimo propietario y/o poseedor la tenencia y disfrute y goce de un bien mueble o inmueble, con el
fin de impedir que por obra del ejecutado se oculten o menoscaben los bienes, se les deteriore o
destruya, o se disponga del bien o derecho, de sus frutos, productos y rendimientos.
El secuestre se designa de la lista vigente de auxiliares de la justicia con que cuenta el Consejo
Superior de la Judicatura o la que se conforme por la Secretaria de Hacienda o Tesorera Municipal.
Es necesario designar secuestre en embargos tales como:
67
Para la prctica de la diligencia de secuestro se deber tener en cuenta lo siguiente:
Para la prctica de la diligencia de secuestro, se debe proferir auto fijando la fecha y hora para la
realizacin de esta medida. Una vez en el lugar de la diligencia, el funcionario ejecutor se
identificar, le har saber a quien ocupe el inmueble el objeto de la diligencia y levantar el acta
correspondiente. El funcionario y el secuestre deben identificar claramente el bien; de tratarse de un
inmueble, se proceder a determinar su ubicacin y correspondiente descripcin de los linderos. De
no presentarse oposicin, el funcionario declarar secuestrado el bien y har entrega del mismo al
secuestre para su administracin y cuidado.
El avalo de los bienes deber hacerse teniendo en cuenta el valor comercial de los mismos y se
notificar personalmente o por correo. El perito valuador se designar de la lista vigente de
auxiliares de la justicia con que cuenta el Consejo Superior de la Judicatura y deber estar inscrito
en una lonja de propiedad raz. La designacin se comunicar mediante oficio que el auxiliar deber
contestar por escrito; si acepta el cargo, se tendr como posesionado.
Los honorarios de los auxiliares de la justicia se establecern de conformidad con las tablas que
para el efecto elabora el Consejo Superior de la Judicatura.
Remate:
El Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal debe fijar mediante auto, la fecha, hora y lugar
donde se realizar el remate del bien adems de cumplir con los siguientes requisitos.
1. Publicar los avisos: El remate se anunciar al pblico por aviso que debe contener:
La fecha, hora y lugar en que ha de realizarse el remate.
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Los bienes materia del remate con indicacin de su clase, especie y cantidad, si son
muebles; si son inmuebles, la matrcula inmobiliaria, el lugar de ubicacin, la
nomenclatura y, a falta del ltimo requisito, sus linderos.
El avalo correspondiente a cada bien o grupo de bienes y la base de remate.
El porcentaje que debe consignarse para hacer postura.
1. Depsito para hacer postura: Toda persona que pretenda hacer postura en el remate, debe
consignar previamente en dinero en efectivo del 40% del avalo base del respectivo bien. La
base para el primer remate es el setenta por ciento (70%) del avalo del bien.
En la misma diligencia, se devolvern los ttulos de las sumas depositadas a quienes las
consignaron, excepto la que corresponda al rematante, que se reservar como garanta de sus
obligaciones, de igual forma, se proceder en forma inmediata a la devolucin, cuando por
cualquier causa no se lleve a cabo el remate.
2. Aprobacin del remate del bien: Finalizada la sesin de remate, el funcionario analizar el
proceso y esperar a que dentro de los tres (3) das siguientes le alleguen la prueba del pago
del saldo y le presenten el recibo del pago del impuesto.
3. Pago del saldo del precio: La consignacin del saldo del precio del remate deber hacerse
dentro de los tres (3) das hbiles siguientes a la diligencia de remate, es decir, lo que falte
para completar la suma por la cual se hizo la adjudicacin, descontando el valor del depsito
efectuado previamente.
6. Entrega del bien rematado: Si el secuestre no cumple la orden de entrega de los bienes
dentro de los tres (3) das siguientes a aquel en que la reciba, el rematante podr solicitar al
69
Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal que se lo entregue, en cuyo caso la diligencia
deber efectuarse en un plazo no mayor a quince (15) das despus de la solicitud.
Invalidacin del remate: Cuando el Secretario de Hacienda, al momento de dictar el auto que
aprueba el remate, observa que se han pretermitido, omitido o efectuado en forma irregular una o
alguna de las formalidades para efectuar el remate, proceder a declarar sin valor el remate, es decir,
a invalidarlo y en el mismo auto ordenar la devolucin del precio al rematante.
De igual manera conforme al artculo 841 del Estatuto Tributario, en cualquier etapa del
procedimiento administrativo coactivo podr celebrar un acuerdo de pago con la administracin, en
cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que
hubieren sido decretadas.
1. 2. 3. 4.
Solicitud Anlisis Decisin Control
70
Procede recurso de reposicin ante el mismo
funcionario que la profiri dentro de los
cinco (5) das siguientes a su notificacin. Se
resuelve dentro del mes siguiente a su
interposicin en debida forma.
Ciudad y fecha
Nombre o razn social del deudor
Calidad en la que acta el peticionario.
Concepto de la obligacin y perodos que se adeuden.
Monto total de la obligacin
Plazo solicitado.
Especificacin de la garanta ofrecida.
Manifestacin de los motivos que justifiquen la solicitud del plazo.
Direccin y telfono del solicitante.
Direccin de correo electrnico.
Firma y cdula del solicitante.
La solicitud de facilidad de pago deber estar acompaada, segn el caso, de los siguientes
documentos.
Para bienes inmuebles ser admisible el avalo catastral siempre y cuando el valor
sea superior al monto total de la obligacin objeto de facilidad.
Para vehculos se podr aceptarse como avalo de los mismos el valor establecido
en las tablas de avalos para vehculos que expide el Ministerio de Trasporte o de
la Secretaria de Transito del Municipio, siempre y cuando se efecte inspeccin
para verificar su estado.
71
2. Anlisis: El funcionario que tenga a cargo el expediente deber efectuar el anlisis de la
misma, verificando:
Durante la vigencia de la facilidad de pago y cuando a ello hubiere lugar, podrn surgir
modificaciones a la misma en los eventos relacionados a continuacin:
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El incumplimiento de la facilidad pago har exigible el cobro de la totalidad de obligacin incluidos
los intereses de mora desde la fecha de suscripcin de la facilidad de pago. En este evento el
funcionario proyectar la resolucin que la dejar sin efecto, declarar sin vigencia el plazo
concedido, ordenar hacer efectiva la garanta hasta la concurrencia del saldo de la deuda
garantizada, y la enviar para la firma del funcionario competente para realizar el cobro
administrativo coactivo.
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5) Solicitar informacin a otras autoridades tributarias u otras entidades del orden privado o
pblico, con fines de control fiscal.
6) Ejercer funciones de polica judicial en los trminos sealados en la ley.
7) Establecer las ampliaciones a los requerimientos especiales, las liquidaciones oficiales y
dems actos de determinacin de las obligaciones tributarias, as como la aplicacin y
liquidacin de las sanciones.
8) Establecer mecanismos para el cumplimiento voluntario de las obligaciones por parte de los
contribuyentes y propender por la modificacin de la actitud de aquellos que presentaron
conductas evasoras.
9) Disear estrategias de control que permitan el mayor cubrimiento posible de contribuyentes
incumplidos, en coordinacin con la Unidad de Cobranzas.
Las acciones de la administracin en lo posible deben combinar el uso de las facultades de control
para aquellos contribuyentes que deciden no cumplir o evadir el cumplimiento de sus obligaciones,
con estrategias que faciliten su cumplimiento y su entendimiento, para aquellos que tienen la
disposicin de cumplir la ley.
21
Ilustracin elaborada con base en estrategia hacia el cumplimiento de la ATO, Agencia Tributaria
Australiana
74
6.3.2. Decisin 15. Determinar las obligaciones para los omisos.
Se denomina omisos a aquellos contribuyentes que no han cumplido con la obligacin de presentar
la declaracin del respectivo impuesto.
La administracin puede detectar dichas omisiones por cruces de informacin o controles como:
Otros registros del municipio como el registro de industria y comercio o el de proveedores
Registros de otras entidades como Cmara de Comercio, DIAN u otras agremiaciones
La base de declarantes del mismo impuesto.
Operativos de fiscalizacin de visita a los ciudadanos con el fin de identificar nuevos
contribuyentes.
6. Jurisdiccin
Recurso de contenciosa
reconsideracin administrativa
1. Oficio persuasivo: El proceso puede iniciar con un oficio invitando al contribuyente a ponerse
al da con sus obligaciones dentro de un plazo prudente. En el mismo comunicado se le informa
la manera de calcular la sancin de extemporaneidad y el procedimiento que seguir en caso de
no cumplir con la solicitud. Antes de continuar el proceso, es indispensable comprobar a travs de
investigacin, la existencia de hechos generadores del impuesto, la base y la tarifa que debe aplicar el
contribuyente.
3. Sancin por no declarar: Vencido el trmino que otorga el emplazamiento, sin que se hubiere
presentado la declaracin respectiva, se proceder a aplicar la sancin por no declarar.
La sancin por no declarar puede imponerse en resolucin separada o en el mismo acto de aforo
a travs del cual se determina oficialmente el impuesto.
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4. Liquidacin de aforo. Agotado el procedimiento y dentro de los cinco (5) aos siguientes al
vencimiento del plazo sealado para declarar, se determinar mediante una liquidacin de
aforo, la obligacin tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que
no haya declarado. La liquidacin contendr:
5. Recurso. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la
sancin por no declarar, el contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por
no declarar se reducir al diez por ciento (10%) de la sancin inicialmente impuesto y sin que
sea inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por presentacin de la declaracin
despus del emplazamiento o auto que ordene inspeccin tributaria.
76
6.3.3. Decisin 16. Determinar correctamente las obligaciones para los inexactos.
77
En el caso de la declaracin de retenciones del Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y
Tableros u otros impuestos municipales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir
en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no
declararlas, o el declararlas por un valor inferior.
1. 2. 3. 4. 5.
Oficio persuasivo Inspeccin tributaria Emplazamiento Requerimiento Ampliacin
o cruce o contable para corregir especial
1. Oficio persuasivo o cruce: El proceso puede iniciar con base en indicios, con un oficio
invitando al contribuyente a corregir su declaracin dentro de un plazo prudente. En el mismo
comunicado se le informa la manera de calcular la sancin de correccin equivalente al 10% del
mayor valor a pagar.
La tributaria dirigida a constatar de manera directa los hechos que interesan a un proceso
adelantado por la Administracin Tributaria y en la cual pueden decretarse todos los medios de
prueba autorizados por la legislacin tributaria y otros ordenamientos legales. De ella se
levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la
fecha de cierre de investigacin debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.
78
corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la Sancin de correccin
respectiva.
Dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos
se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma.
Cuando la declaracin tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable,
el requerimiento deber notificarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin respectiva.
El contribuyente tendr tres (3) meses, contados a partir de la fecha de notificacin del
requerimiento especial, para formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar
omisiones, solicitar documentos o practicar inspecciones tributarias.
5. Ampliacin al requerimiento especial. Se podr, dentro de los tres (3) meses siguientes ordenar
la ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. El plazo para la
respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
6. Liquidacin de revisin. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de vencimiento del
trmino para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin se deber notificar la
liquidacin de revisin.
Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin,
el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados
en la liquidacin, la Sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la Sancin inicialmente
propuesta por la administracin, en relacin con los hechos aceptados.
79
de la misma. El contribuyente podr acudir directamente ante la jurisdiccin contencioso
administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificacin de la liquidacin
oficial.
De igual manera corresponde a los funcionarios de esta dependencia, previa autorizacin, comisin
o reparto del Secretario de Hacienda o Tesorero Municipal, sustanciar los expedientes, admitir o
rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre
80
los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para proferir los actos de su
competencia.
1) Fallar los recursos de reconsideracin que se interpongan contra los diversos actos de
determinacin de impuestos y determinacin de sanciones
2) Sustanciar los expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los
fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en general adelantar las
acciones previas y necesarias para proferir los actos de su competencia.
3) Ejercer control y seguimiento de los procesos en materia tributaria ante el tribunal
contencioso administrativo.
4) Responder las acciones de revocatoria directa.
5) Remitir las copias de las providencias que agoten la va gubernativa a las dependencias
correspondientes.
El recurso de reconsideracin aplica contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan
sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos, en relacin con los
impuestos administrados. Este deber interponerse ante la oficina competente para conocer los
recursos tributarios, dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del mismo y la
administracin cuenta un (1) ao para resolver los recursos de reconsideracin, contado a partir de
su interposicin en debida forma.
Cuando el acto haya sido proferido por alguno de sus delegados, el recurso de reconsideracin
deber interponerse ante el mismo funcionario que lo profiri.
Ser formulado por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad.
Interpuesto dentro de la oportunidad legal.
Interpuesto directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o
acreditar la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando
se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente
dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir de la notificacin del auto de
admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present
en debida forma y se revocar el auto admisorio.
Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos.
81
Figura contemplada en el artculo 720 del estatuto tributario, para su aplicacin se requiere que el
contribuyente haya dado respuesta en debida forma al requerimiento especial para as poder
prescindir del recurso de reconsideracin y entablar la correspondiente accin de nulidad y
restablecimiento del derecho ante la justicia contenciosa administrativa.
La cultura tributaria se puede entender como el conjunto de valores, comportamientos y reglas que
son aceptadas por los miembros de una sociedad en relacin con la obligacin ciudadana de
contribuir a las cargas del Estado y que conduce al cumplimiento voluntario y espontneo de los
deberes tributarios, soportados en una responsabilidad ciudadana, solidaridad social y respeto a la
ley.
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Calendario tributario
Suministro de formularios cartillas, volantes e instructivos
Servicio al contribuyente Servicio de orientacin al contribuyente
Capacitacin, talleres, seminarios
Servicio de pago bajo modalidades presenciales y
electrnicas
Servicios descentralizados para llegar a toda la poblacin
Servicio de distribucin de facturas a domicilio
Redes ciudadanas y gremios Capacitacin a sectores de la poblacin
Participacin ciudadana en la toma de decisiones sobre el
uso de los recurso
El modelo propuesto contiene los tributos ms importantes y que son de aplicacin general para los
municipios, es decir no incluye los tributos especficos que estn autorizados solo para algunos
municipios ya sea por leyes especficas como las de las estampillas o por el efecto de normas que
permitieron continuar con impuestos que se venan aplicando en algunos municipios, como es el
caso del impuesto de Vehculos Automotores para Servicio Pblico. Hay que advertir que el
modelo puede ser tomado como referencia para seleccionar los tributos que se desean adoptar en el
Municipio, pero que para su formulacin y aprobacin se requerir de una adaptacin conforme a
las normas legales que rigen a cada Municipio (en caso de que existan) y en especial a las
capacidades econmicas del Municipio, sus contribuyentes y a sus necesidades de ingresos.
El Modelo esta dividido dos libros el primero contiene las normas sustantivas de los tributos y el
segundo el rgimen procedimental. A su vez cada libro esta subdividido en ttulos y captulos.
83
Tabla No 35. Pasos para la preparacin y adopcin del Estatuto Tributario
Paso Descripcin
Anlisis de la situacin tributaria del municipio y de la posibilidad o necesidad de realizar
1 adecuaciones, actualizaciones o reformas a las normas tributarias locales
Identificacin de los acuerdos con los cuales se adoptaron los tributos, las exenciones, el
2 procedimiento tributario y dems disposiciones en materia tributaria
Anlisis legal de cada una de las fuentes de ingresos existentes en el municipio con el objeto de
3 identificar aquellas que no cuentan con sustento legal o que requieran ser ajustadas
4 Definicin de tributos o ajustes que se aplicarn en el Municipio
Estimacin del impacto generado por el efecto de los ajustes, exenciones o de la adopcin de
5 nuevos tributos
6 Realizar reuniones de discusin y concertacin con la comunidad, sociedad civil y otras
autoridades locales y considerar aspectos administrativos tales como la organizacin, los sistemas
o las funciones o procedimientos que se afectarn
7 Elaboracin del articulado del estatuto tributario y de la exposicin de motivos
8 Radicacin del proyecto ante el Concejo del acuerdo junto con la exposicin de motivos por parte
de la Alcalda.
Se debe escoger el momento preferiblemente dentro de los periodos de sesiones ordinarias del
Concejo Municipal y con suficiente antelacin de manera que exista un tiempo suficiente para
que se designe la comisin y el ponente que liderar el estudio, discusin y aprobacin del
proyecto de acuerdo.
9 Para el debate del proyecto el Concejo debe programar en las sesiones de discusin en primer
lugar en la comisin designada y con el Concejal ponente y luego en las sesiones plenarias. Se
podr invitar a quienes considere necesario para aclarar o ampliar las explicaciones y los anlisis.
Durante esta tiempo Toda persona puede expresar sus opiniones y presentar observaciones sobre
el proyecto de acuerdo en estudio
10 Una vez aprobado por el Concejo Municipal pasa para la sancin del Alcalde. Esta puede ser
aprobando o rechazando por inconveniencia, ilegalidad o inconstitucionalidad.
11 Una vez aprobado debe existir un periodo de transicin en donde las nuevas normas son
divulgadas entre los ciudadanos, contribuyentes y entre los funcionarios.
Tambin se deben desarrollar las correspondientes reglamentaciones y los ajustes dentro de la
administracin para poder gestionar los tributos
Una vez adoptado el Estatuto Tributario, la Alcalda debe procurar mantener un solo cuerpo
normativo a medida que surjan nuevas necesidades o cambios que impliquen su actualizacin.
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El Concejo del Municipio de . en uso de sus facultades
Constitucionales y Legales, previstas en el Artculo 313 de la Constitucin Poltica, la Ley 14
de 1983, Decreto Ley 1333 de 1986, Ley 44 de 1990, Ley 136 de 1994, Ley 768 de 2002, Ley 788
de 2002, y
CONSIDERANDO.
OBSERVACIONES:
En este espacio es importante que el respectivo Concejo Municipal de forma breve y muy concreta
exponga las razones que desde la Constitucin y la Ley tiene como fundamento la expedicin de
un Estatuto Tributario, adicionalmente es un espacio adecuado para presentar a los ciudadanos las
razones que desde la realidad local, impulsan la conformacin de un estatuto en el que se regule el
sistema tributario aplicable en la respectiva jurisdiccin, por lo que se hace posible incluir algunas
consideraciones relativas a los objetivos del plan de desarrollo municipal, en especial si existen
algunos vinculados con el fortalecimiento de los recursos municipales y la finalidad del Gobierno
de turno de ajustar las actuaciones municipales a la Constitucin y la Ley.
Un ejemplo del contenido de la parte considerativa del estatuto Tributario puede ser:
Que, el Artculo 287 de la Constitucin Poltica establece que las entidades territoriales gozan de
autonoma para la gestin de sus intereses dentro de los lmites de la constitucin y la ley y en
virtud de ello entrega entre otros la funcin de 3. Administrar los recursos y establecer los
tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Que, el numeral 4 del Artculo 313 de la Constitucin Poltica establece como atribucin del
Concejo votar de conformidad con la constitucin y la ley los tributos y gastos locales.
Que, el Artculo 363 de la Constitucin Poltica establece que el sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad y ordena la prohibicin de aplicar las leyes
tributarias con retroactividad, no obstante en aplicacin del artculo 197 de la Ley 1607 de 2012
frente al rgimen sancionatorio debe prevalecer la favorabilidad de la ley permisiva o favorable
aunque sea expedida con posterioridad a la realizacin del hecho sancionado, al respecto el
numeral 3 del referido artculo dispone:
Que, la Ley 136 de 1994 en su artculo 32 modificado por el artculo 18 de la Ley 1551 de
2012establece que es atribucin del Concejo Establecer, reformar o eliminar tributos,
contribuciones, impuestos y sobretasas, de conformidad con la ley
Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 59 de la Ley 788 de 2002 los entes
territoriales tienen la faculta de acudir a los procedimientos establecidos en el ordenamiento
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tributario nacional, realizando las adecuaciones que atendiendo a criterios de proporcionalidad y
razonabilidad los regmenes propios demanden segn la naturaleza de sus tributos, la norma en
comento dispone:
Que, en virtud de lo establecido en el Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012 las sanciones
establecidas en los regmenes tributarios debern establecerse atendiendo a los principios de
legalidad, favorabilidad, proporcionalidad, gradualidad, economa, eficacia, e imparcialidad.
En virtud de lo anterior,
ACUERDA:
TTULO PRELIMINAR
Disposiciones Generales
CAPTULO I
El Tributo
ARTCULO 2. Principios del sistema tributario. El sistema tributario del Municipio se funda en
los principios de equidad, progresividad y eficiencia y sus normas no sern aplicadas con
retroactividad, con excepcin del rgimen sancionatorio en aplicacin del principio de favorabilidad
establecido a travs del numeral 3 del Artculo 197 de la Ley 1607 de 2012.
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ARTCULO 4. Proteccin constitucional de las rentas del Municipio. Los tributos del
Municipio, gozan de proteccin constitucional y, en consecuencia, la ley no podr trasladarlos a la
Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.
La ley no podr conceder exenciones o tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de
propiedad del Municipio y tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto
en el Artculo 317 de la Constitucin Poltica.
CAPTULO II
Estatuto Tributario
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OBSERVACIONES: El Municipio podr elegir los tributos que son aplicables y adoptarlos
mediante Acuerdo municipal.
LIBRO PRIMERO
Parte Sustantiva
TTULO I
Impuestos Municipales
CAPTULO I
ARTCULO 9. Autorizacin legal. El impuesto Predial Unificado a que hace referencia este
captulo es el tributo autorizado por la Ley 44 de 1990, como resultado de la fusin de los siguientes
gravmenes:
d. La sobretasa de Levantamiento Catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de 1984
y 9 de 1989.
El impuesto Predial que se adopta incluye las modificaciones sustanciales realizadas a travs de la
Ley 1430 de 2010, 1450 de 2011 y 1607 de 2012.
ARTCULO 10. Hecho generador. El impuesto Predial Unificado es un tributo que recae sobre
los bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio y se genera por la existencia del
predio.
De igual manera, se gravan con el impuesto Predial Unificado las construcciones, edificaciones o
cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso pblico de la Nacin o el Municipio, cuando estn en
manos de particulares.
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ARTCULO 11. Sujeto activo. El Municipio, es el sujeto activo del impuesto Predial Unificado
que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control,
recaudo, fiscalizacin, liquidacin, discusin, devolucin y cobro.
ARTCULO 12. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto Predial Unificado, la persona natural
o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Municipio.
Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos pasivos del gravamen
los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga tributaria
ser satisfecha por el usufructuario.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autnomo sern sujetos
pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Tambin sern sujetos pasivos del impuesto los particulares ocupantes de las construcciones,
edificaciones o cualquier tipo de mejora sobre bienes de uso pblico de la Nacin o el Municipio. El
pago de este impuesto no genera ningn derecho sobre el terreno ocupado.
De conformidad con lo establecido en el Artculo 177 de la Ley 1607 de 2012 Son sujetos pasivos,
los tenedores a ttulo de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotacin comercial que se
haga mediante establecimiento mercantil de los bienes de uso pblico, dentro de las reas objeto
del contrato de concesin correspondiente a puertos areos y martimos.
ARTCULO 13. Base gravable. La base gravable para liquidar y/o facturar el impuesto Predial
Unificado ser el avalo catastral vigente al momento de causacin del impuesto.
Pargrafo primero. El contribuyente podr solicitar ante el Instituto Geogrfico Agustn Codazzi
(IGAC), revisin del avalo catastral del inmueble y para ello tendr en cuenta lo dispuesto en la
Resolucin 70 de 2011 y dems normas que la modifican o complementan.
Pargrafo segundo. Para efectos tributarios, el propietario o poseedor podr solicitar revisin a las
autoridades catastrales de los avalos de formacin, actualizacin o conservacin de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia. Si presenta solicitud de revisin, deber pagar dentro de
los plazos sealados con el avalo catastral vigente al momento de plazo y una vez emitida la
decisin de revisin, si se modifica el avalo catastral se corregir la liquidacin del impuesto.
Pargrafo tercero. Los contribuyentes podrn, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de
la decisin de revisin solicitar correccin del acto de liquidacin y devolucin del mayor valor
pagado, sin necesidad de trmite adicional alguno.
Pargrafo cuarto. Para el caso de los bienes de uso pblico que sean entregados en tenencia a
ttulo de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotacin comercial que se haga mediante
establecimiento mercantil, dentro de las reas objeto del contrato de concesin correspondientes a
puertos areos y martimos, la base gravable se determinar as:
89
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del rea objeto de tales
derechos ser objeto de valoracin pericial;
c) En los dems casos la base gravable ser el avalo que resulte de la proporcin de reas
sujetas a explotacin, teniendo en cuenta la informacin de la base catastral.
ARTCULO 14. Vigencia de los avalos catastrales. Los avalos catastrales determinados en los
procesos de formacin y/o actualizacin catastral tendrn vigencia a partir del primero de enero del
ao siguiente a aquel en que se efectu la incorporacin y publicacin.
ARTCULO 15. Formacin y actualizacin de los catastros. Las autoridades catastrales tienen la
obligacin de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del pas dentro de
perodos mximos de cinco (5) aos, con el fin de revisar los elementos fsicos o jurdicos del
catastro originados en mutaciones fsicas, variaciones de uso o de productividad, obras pblicas o
condiciones locales del mercado inmobiliario. Las entidades territoriales y dems entidades que se
beneficien de este proceso, lo cofinanciarn de acuerdo a sus competencias y al reglamento que
expida el Gobierno Nacional.
El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi formular, con el apoyo de los catastros descentralizados,
una metodologa que permita desarrollar la actualizacin permanente, para la aplicacin por parte
de estas entidades. De igual forma, establecer para la actualizacin modelos que permitan estimar
valores integrales de los predios acordes con la dinmica del mercado inmobiliario.
Pargrafo. El avalo catastral de los bienes inmuebles fijado para los procesos de formacin y
actualizacin catastral a que se refiere este artculo, no podr ser inferior al sesenta por ciento (60%)
de su valor comercial
ARTCULO 16. Reajuste anual de los avalos catastrales de conservacin. El avalo catastral
se reajustar anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Nacional, el cual no podr ser
superior a la meta de la inflacin para el ao en que se defina el incremento, de conformidad con lo
establecido en los Artculos 3 y 6 de la Ley 242 de 1995 y normas concordantes.
Pargrafo. Una vez se establezcan los valores que corresponden a la base gravable mnima, stos
sern ajustadas anualmente en el porcentaje que determine el Gobierno Nacional para los avalos
catastrales de conservacin.
ARTCULO 17. Impuesto Predial para los bienes en copropiedad. De conformidad con lo
establecido en el inciso 2 del Artculo 16 de la Ley 675 de 2001 el impuesto Predial sobre cada
bien privado incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en
proporcin al coeficiente de copropiedad respectivo.
ARTCULO 18. Causacin. El Impuesto Predial Unificado se causa el 1 de enero de cada ao. El
perodo gravable del Impuesto Predial es anual y ocurre desde su causacin.
OBSERVACIONES: Los municipios pueden optar por autorizar que el recaudo del impuesto
Predial se realice por plazos durante toda la vigencia fiscal y tambin autorizar que el pago del
impuesto Predial se realice en diferentes fechas durante la vigencia fiscal por medio del calendario
tributario de pagos y de presentacin de las declaraciones.
90
ARTCULO 19. Tarifas del impuesto Predial Unificado. Las tarifas del impuesto Predial son:
Artculo 23. Incremento de la tarifa mnima del Impuesto Predial Unificado. El artculo 4 de la
Ley 44 de 1990 quedar as: "Artculo 4. La tarifa del impuesto Predial Unificado, a que se refiere
la presente ley, ser fijada por los respectivos concejos municipales y Distritales y oscilar entre el
5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalo.
Las tarifas debern establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo,
teniendo en cuenta factores tales como:
A la propiedad inmueble urbana con destino econmico habitacional o rural con destino
econmico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios
mnimos mensuales legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicar las tarifas que establezca el
respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.
El incremento de la tarifa se aplicar a partir del ao 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mnimo ser el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo
establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del ao en el cual entren en aplicacin las modificaciones de las tarifas, el cobro total del
impuesto Predial Unificado resultante con base en ellas, no podr exceder del 25% del monto
liquidado por el mismo concepto en el ao inmediatamente anterior, excepto en los casos que
corresponda a cambios de los elementos fsicos o econmicos que se identifique en los procesos de
actualizacin del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido
por la ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores al lmite sealado en
el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil.
Pargrafo 2. Todo bien de uso pblico ser excluido del impuesto Predial, salvo aquellos que se
encuentren expresamente.
91
ARTICULO 20. Lmite del impuesto a pagar. A partir del ao en el cual entre en aplicacin la
formacin catastral de los predios, el Impuesto Predial Unificado resultante con base en el nuevo
avalo, no podr exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el ao
inmediatamente anterior.
La limitacin prevista en este Artculo no se aplicar para los predios que se incorporen por primera
vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
Tampoco se aplicar para los predios que figuraban como lotes no construidos y cuyo nuevo avalo
se origina por la construccin o edificacin en l realizada.
ARTCULO 21. Exclusiones del impuesto Predial Unificado. No pagarn el impuesto Predial
Unificado, los siguientes inmuebles:
a. Los predios beneficiados con la exclusin del impuesto en virtud de convenios o tratados
internacionales en los trminos que sealen dichos convenios.
e. Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques pblicos de propiedad de entidades estatales, en los trminos sealados en la ley.
g. De acuerdo con el Artculo 674 del Cdigo Civil, los bienes de uso pblico a excepcin de
las construcciones, edificaciones o cualquier tipo de mejor sobre bienes de uso pblico de la
Nacin o el Municipio cuando estn en manos de particulares.
Pargrafo. Cuando en los inmuebles a que se refieren los numerales c y d de este artculo, se
realicen actividades diferentes al culto y vivienda de las comunidades religiosas, sern sujetos del
impuesto en relacin con la parte destinada a un uso diferente.
ARTCULO 22. Exenciones del impuesto Predial Unificado. Estn exentos del impuesto Predial
Unificado:
92
Para el establecimiento de estos tratamientos preferenciales, la Ley 819 de 200322 exige que debe
realizarse un anlisis del impacto fiscal que generan y de su correspondencia con las polticas
trazadas en el marco fiscal de mediano plazo. Adems de conformidad con el Artculo 258 del
decreto 1333 de 1986,stas no pueden ser otorgadas por ms de 10 aos.
ARTCULO 23. Incentivos por pronto pago. Los descuentos por pronto pago son:
OBSERVACIONES. Los beneficios por pago anticipado tambin son potestad del respectivo
Concejo y deben ser establecidos a la luz del criterio de razonabilidad y proporcionalidad, su
propsito es obtener recaudo anticipado flujo de caja sin que su determinacin implique mayores
costos de lo que representa dejar de percibir los porcentajes en los que se establezca el beneficio.
1.Adoptar como un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto Predial, que no
podr ser inferior al 15% ni superior al 25.9%..
2.Adoptarla como sobretasa cuya tarifa debe oscilar entre el 1.5 por mil y el 2.5 por mil sobre el
avalo de los inmuebles gravados con el impuesto Predial.
Los municipios y distritos podrn conservar las sobretasas actualmente vigentes, siempre y cuando
stas no excedan el 25.9% de los recaudos por concepto de impuesto Predial.
Los recursos que transferirn los municipios y distritos a las Corporaciones Autnomas Regionales
por concepto de dichos porcentajes ambientales y en los trminos de que trata el numeral 1o. del
artculo 46, debern ser pagados a stas por trimestres, a medida que la entidad territorial efecte el
22
ARTCULO 7o. ANLISIS DEL IMPACTO FISCAL DE LAS NORMAS. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier proyecto
de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse explcito y deber ser compatible con
el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
Para estos propsitos, deber incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.
93
recaudo y, excepcionalmente, por anualidades antes del 30 de marzo de cada ao subsiguiente al
perodo de recaudacin.
Las Corporaciones Autnomas Regionales destinarn los recursos de que trata el presente artculo
a la ejecucin de programas y proyectos de proteccin o restauracin del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del rea
de su jurisdiccin. Para la ejecucin de las inversiones que afecten estos recursos se seguirn las
reglas especiales sobre planificacin ambiental que la presente ley establece.
Pargrafo 1.- Los municipios y distritos que adeudaren a las Corporaciones Autnomas
Regionales de su jurisdiccin, participaciones destinadas a proteccin ambiental con cargo al
impuesto Predial, que se hayan causado entre el 4 de julio de 1991 y la vigencia de la presente Ley,
debern liquidarlas y pagarlas en un trmino de 6 meses contados a partir de la vigencia de la
presente Ley, segn el monto de la sobretasa existente en el respectivo Municipio o distrito al 4 de
julio de 1991.
Pargrafo 2.- Modificado por el art. 110 de la Ley 1151 de 2007. El 50% del producto
correspondiente al recaudo del porcentaje o de la sobretasa del impuesto Predial y de otros
gravmenes sobre la propiedad inmueble, se destinar a la gestin ambiental dentro del permetro
urbano del Municipio, distrito, o rea metropolitana donde haya sido recaudado el impuesto,
cuando la poblacin municipal, distrital o metropolitana, dentro del rea urbana, fuere superior a
1.000.000 habitantes. Estos recursos se destinarn exclusivamente a inversin.
ARTICULO 25. Las relaciones que surjan entre las entidades propietarias de las obras pblicas que
se construyan para generacin y transmisin de energa elctrica, acueductos, riegos y regulacin de
ros y caudales y los Municipios afectados por ellas, as como las compensaciones y beneficios que
se originen por esas relaciones se regirn por la Ley 56 de 1981.
a. Una suma de dinero que compense el impuesto Predial que dejen de percibir por los
inmuebles adquiridos;
Pargrafo. La compensacin de que trata el literal a) del presente Artculo se calcular aplicando a
toda el rea adquirida por la entidad propietaria avaluada por el valor catastral promedio por
hectrea rural en el resto del Municipio- una tasa igual al 150% de la que corresponde al impuesto
Predial vigente para los predios identificados con el cdigo 013 (Embalses o Reservas para la
Generacin de Energa) de la Tabla de Tarifas establecida en el Artculo 20 del presente Estatuto
94
Pargrafo. El Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, formar los catastros de los resguardos
indgenas en el trmino de un ao a partir de la vigencia de esta Ley, nicamente para los efectos de
la compensacin de la Nacin a los municipios.
CAPTULO II
ARTCULO 27. Autorizacin legal. El impuesto de Industria y Comercio de que trata este
Estatuto es el tributo establecido y autorizado por la Ley 14 de 1983 y el Decreto 1333 de 1986, con
las modificaciones posteriores de la Ley 49 de 1990 y Ley 383 de 1997, Ley 1430 de 2010 y 1607
de 2012.
Pargrafo primero. En los trminos del pargrafo primero del Artculo 177 de la ley 1607 de
2012,la remuneracin y explotacin de los contratos de concesin para la construccin de obras de
infraestructura continuar sujeta a todos los impuestos directos como el Impuesto de Industria y
Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, que tengan como hecho generador los
ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.
Pargrafo segundo. De conformidad con lo establecido en el artculo 194 de la Ley 1607 de 2012,
a partir del 1o de enero de 2016, para los servicios de interventora, obras civiles, construccin de
vas y urbanizaciones, el sujeto pasivo deber liquidar, declarar y pagar el impuesto de Industria y
Comercio en cada Municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios,
el pago del tributo ser proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada
jurisdiccin. Cuando en las canteras para la produccin de materiales de construccin se demuestre
que hay transformacin de los mismos se aplicar la normatividad de la actividad industrial.
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ARTCULO 31. Actividades de servicio. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer
necesidades de la comunidad mediante la realizacin de una o varias de las siguientes o anlogas
actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de restaurante, cafs, hoteles, casas de
huspedes, moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales
como el corretaje, la comisin, los mandatos y la compra - venta y administracin de inmuebles;
servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin, clubes
sociales, sitios de recreacin, salones de belleza, peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres
de reparaciones elctricas, mecnica, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de
cine y arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contengan audio y vdeo,
negocios de montepos y los servicios de consultora profesional prestados a travs de sociedades
regulares o de hecho.
ARTCULO 32. Perodo gravable. Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro del cual se
causa la obligacin tributaria del impuesto de Industria y Comercio y es anual.
ARTCULO 33. Reglas especiales sobre la territorialidad del impuesto para industriales. Para
el pago del impuesto de Industria y Comercio sobre actividades industriales, el gravamen sobre la
actividad industrial se pagar en el Municipio donde se encuentre ubicada la fbrica o planta
industrial, teniendo como base los ingresos brutos provenientes de la comercializacin de la
produccin.
ARTCULO 34. Reglas especiales sobre la territorialidad para el sector financiero. Para el
sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas
naturales o jurdicas, se entendern realizados en el Municipio, donde opera la principal, sucursal,
agencia u oficina abierta al pblico. Para estos efectos, las entidades financieras debern comunicar
a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por oficinas
principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en el Municipio.
ARTCULO 37. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto de Industria y
Comercio y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin,
liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
96
ARTCULO 38. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio, la persona
natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realicen el hecho generador del impuesto,
independientemente si la actividad gravada la realizan a travs de figuras contractuales tales como
las fiducias, los consorcios y uniones temporales o las cuentas en participacin, todo de
conformidad a lo establecido en el Art. 54 de la Ley 1430 de 2010.
Cuando el hecho generador del impuesto de Industria y Comercio se realice a travs de patrimonios
autnomos, sern sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio derivado de las actividades
desarrolladas por el patrimonio autnomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos,
segn corresponda.
b. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
El contribuyente del impuesto de Industria y Comercio que inicie actividades deber en el momento
de la inscripcin definir el rgimen al que pertenece. Para efectos de establecer el requisito del
monto de los ingresos brutos para pertenecer al rgimen simplificado, se tomar el resultado de
multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta
das calendario, contados a partir de la iniciacin de actividades.
97
ARTCULO 40. Base gravable del impuesto de Industria y Comercio. La base gravable del
impuesto de Industria y Comercio sern los ingresos brutos obtenidos en el ao inmediatamente
anterior, expresados en moneda nacional, con exclusin de: Devoluciones, descuentos no
condicionados, ingresos provenientes de la venta de activos fijos, las exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de subsidios.
Pargrafo segundo. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos
financieros, dividendos, diferencia en cambio y en general todos los que no estn expresamente
excluidos en el presenta Acuerdo.
ARTCULO 42. Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos fuera del
Municipio. Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin que posee el Municipio, para la
procedencia de la exclusin de los ingresos obtenidos fuera del Municipio, en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de esta jurisdiccin, el contribuyente deber demostrar
mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros Municipios. En el caso
de actividades industriales ejercidas en varios Municipios, deber acreditar el origen de los ingresos
percibidos en cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
produccin, as como facturas de venta expedidas en cada Municipio, u otras pruebas que permitan
establecer la relacin entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.
ARTCULO 43. Tratamiento especial para el sector financiero. Los bancos, corporaciones
financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros generales, compaas
reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y dems
establecimientos de crdito, que defina como tales la Superintendencia Financiera e instituciones
financieras reconocidas por la ley, tendrn la base gravable especial definida en el artculo
siguiente.
ARTCULO 44. Base gravable especial para el sector financiero. La base gravable para
el sector financiero se establecer as:
1. Para los bancos los ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros:
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c. Intereses: de operaciones con entidades pblicas, de operaciones en moneda nacional, de
operaciones en moneda extranjera.
e. Ingresos varios.
2. Para las compaas de seguro de vida, seguros generales, y de compaa reaseguradora, los
ingresos operacionales anuales representados en el monto de las primas retenidas.
a. Intereses
b. Comisiones
c. Ingresos varios
4. Para los almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales anuales representados en
los siguientes rubros:
b. Servicios de aduanas
c. Servicios varios
d. Intereses recibidos
e. Comisiones recibidas
f. Ingresos varios
a. Intereses
b. Comisiones
c. Dividendos
6. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia
Financiera y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los
99
numerales anteriores, la base gravable ser la establecida en el numeral 1 de este artculo en los
rubros pertinentes.
Pargrafo segundo. Dentro de la base gravable contemplada para el sector financiero, aqu
prevista, formarn parte los ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser
la establecida para los bancos de este artculo en los rubros pertinentes.
PARGRAFO. Dentro de la base gravable contemplada para el sector financiero, aqu prevista,
formarn parte los ingresos varios. Para los comisionistas de bolsa la base impositiva ser la
establecida para los bancos de este artculo en los rubros pertinentes.
ARTCULO 45. Base gravable especial para la distribucin de derivados del petrleo y dems
combustibles. Para efectos del impuesto de Industria y Comercio, los derivados del petrleo y
dems combustibles, liquidarn dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercializacin de los combustibles.
ARTCULO 46. Base gravable especial para otras actividades. Las agencias de publicidad,
administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguros o bolsas de valores,
agencias de viajes y dems actividades de intermediacin, pagarn el impuesto de Industria y
Comercio sobre el promedio mensual de ingresos brutos, entendiendo como tales el valor de los
honorarios, comisiones y dems ingresos percibidos para s.
100
Pargrafo primero. En su condicin de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base
gravable del impuesto de Industria y Comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema
General de Seguridad Social en Salud, conforme a su destinacin especfica, como lo prev el
Artculo 48 de la Constitucin Poltica y el Artculo 111 de la Ley 788 de 2002.
Pargrafo segundo. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por
la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas
de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de
Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro
por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en
desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, se
aplicar la respectiva tarifa en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y
Utilidad).
Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las
obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperativas de trabajo
asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.
Para propsitos de la aplicacin de la retencin en la fuente a que haya lugar, el agente retenedor la
practicar con base en la informacin que le emita el vendedor.
Pargrafo cuarto. Para los servicios de interventora, obras civiles, construccin de vas y
urbanizaciones, el sujeto pasivo deber liquidar, declarar y pagar el impuesto de industria y
comercio en cada Municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios, el
pago del tributo ser proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada
jurisdiccin.
Los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor
de los ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables que perciban, sin incluir el valor de los
impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los productos.
ARTCULO 47. Normas especiales para las empresas prestadoras de servicios pblicos
domiciliarios. El impuesto de Industria y Comercio a cargo de las empresas encargadas de la
prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en el Municipio en donde se preste el
servicio al usuario final sobre el promedio mensual facturado.
En los casos que a continuacin se indica, se tendrn en cuenta las siguientes reglas:
101
b. En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el
Municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin elctrica y en la de transporte de
gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedios
obtenidos en el Municipio.
Pargrafo primero. En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios
pblicos aqu mencionados, se gravarn ms de una vez por la misma actividad.
Pargrafo segundo. Cuando el impuesto de Industria y Comercio causado por la prestacin de los
servicios pblicos domiciliarios a que se refiere este artculo, se determine anualmente, se tomar el
total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el ao correspondiente. Para la
determinacin del impuesto por perodos inferiores a un ao, se tomar el valor mensual promedio
del respectivo periodo.
ARTCULO 49. Tarifas del impuesto de Industria y Comercio. Las tarifas del impuesto de
Industria y Comercio son:
OBSERVACIONES: Las tarifas deben ser establecidas por los respectivos concejos dentro del
rango tarifario establecido en el Artculo 33 de la Ley 14 de 1983 a saber:
Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa que determinen los concejos
municipales dentro de los siguientes lmites:
1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) mensual para actividades industriales, y
2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) mensual para actividades comerciales y de servicios
ARTCULO 50. Tarifas por varias actividades. Cuando un mismo contribuyente realice varias
actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios o industriales con
comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin, a
las que de conformidad con lo previsto en el presente acuerdo correspondan diversas tarifas,
determinar la base gravable de cada una de ellas y aplicar la tarifa correspondiente. El resultado
de cada operacin se sumar para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La
administracin no podr exigir la aplicacin de tarifas sobre la base del sistema de actividad
predominante.
102
a. La produccin agrcola primaria, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta
prohibicin la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un
proceso de transformacin por elemental que ste sea.
e. Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del
Municipio encaminados a un lugar diferente del Municipio, consagradas en la Ley 26 de
1904.
g. Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.
h. Los juegos de suerte y azar en los trminos establecidos en el Artculo 49 de la Ley 643 de
2001.
i. El respectivo Municipio.
Pargrafo primero. Cuando las entidades a que se refiere el numeral c de este artculo, realicen
actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de Industria y Comercio respecto
de tales actividades.
Pargrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artculo no
estarn obligados a registrarse, ni a presentar declaracin del impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 52. Exenciones del impuesto de Industria y Comercio. Las exenciones son:
Para el establecimiento de estos tratamientos preferenciales, la Ley 819 de 200323 exige que debe
realizarse un anlisis del impacto fiscal que generan y deben coincidir con las polticas trazadas en
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ARTCULO 7o. ANLISIS DEL IMPACTO FISCAL DE LAS NORMAS. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier proyecto
de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse explcito y deber ser compatible con
el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
103
el marco fiscal de mediano plazo, adems de conformidad con el Artculo 258 del decreto 1333 de
1986,stas no pueden ser otorgadas por ms de 10 aos
CAPTULO III
ARTCULO 53. Creacin legal. El impuesto de Avisos y Tableros esta autorizado por la Ley 97
de 1913, la Ley 84 de 1915 y la Ley 14 de 1983 como complementario del impuesto de Industria y
Comercio.
ARTCULO 54. Hecho generador. Son hechos generadores del impuesto complementario de
Avisos y Tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdiccin del Municipio:
ARTCULO 55. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto de Avisos y
Tableros que se cause en su jurisdiccin territorial, y en l radican las potestades tributarias de
administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
ARTCULO 56. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y
Tableros los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio que realicen cualquiera de los
hechos generadores del impuesto.
ARTCULO 57. Base gravable y tarifa. Se liquidar como complemento del impuesto de
Industria y Comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de Industria y Comercio a la
cual se aplicar una tarifa fija del 15%.
CAPTULO IV
ARTCULO 58. Autorizacin legal. El impuesto de delineacin urbana est autorizado por el
literal b) del Artculo 233 del Decreto 1333 de 1986.
ARTCULO 59. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de Delineacin Urbana lo
constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado
Para estos propsitos, deber incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos
fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo.
104
licencia de construccin y sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliacin,
adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramiento de
nuevos edificios, en el Municipio.
ARTCULO 60. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de Delineacin Urbana los
titulares de las licencias de construccin, en los trminos del artculo 16 del Decreto Nacional 564
de 2006 y las normas que lo modifiquen.
Subsidiariamente, son sujetos pasivos los titulares de las licencias de construccin, ampliacin,
modificacin, remodelacin o adecuacin de obras o construcciones, el titular del acto de
reconocimiento de construccin.
ARTCULO 61. Base gravable. La base gravable del impuesto de delineacin urbana es el valor
del presupuesto de construccin, ampliacin, modificacin, remodelacin o adecuacin de la obra o
construccin. El valor final de la construccin no incluye el valor del terreno.
Pargrafo segundo. A efectos del reconocimiento de construcciones se tomar como base gravable
el costo de la obra objeto de reconocimiento, trada a valor presente, aplicando el IPC de cada ao,
y se declarar y pagar su totalidad al momento de expedicin de la licencia.
ARTCULO 62. Costo mnimo de presupuesto. Para efectos del impuesto de Delineacin
Urbana, la respectiva autoridad Municipal podr publicar anualmente los precios mnimos de costos
por metro cuadrado, por destino y por estrato que deben liquidar los contribuyentes que realicen
nuevas construcciones.
OBSERVACIONES: La tarifa del impuesto puede ser establecida por el respectivo Municipio
ARTCULO 64. Proyectos por etapas. En el caso de licencias de construccin para varias etapas,
las declaraciones y el pago del impuesto, sanciones e intereses, se deber realizar sobre cada una de
ellas, de manera independiente, cada vez que se inicie y se finalice la respectiva etapa.
ARTCULO 67. Exenciones. Las exenciones del impuesto de Delineacin Urbana son:
105
OBSERVACIONES: Ver observaciones realizadas en el artculo correspondiente a las exenciones
del impuesto Predial.
CAPITULO V
Sobretasa Bomberil
ARTCULO 68. Sobretasa Bomberil. Se establece una sobretasa sobre el(los) impuesto (s) de
Pargrafo.- Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn establecer
sobretasas o recargos a los impuestos de Industria y Comercio, Circulacin y Trnsito,
Demarcacin Urbana, Predial, Telefona Mvil o cualquier otro impuesto de ese nivel territorial, de
acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.
Los elementos de la sobretasa tales como tarifa y base gravable pueden ser establecidos por el
respectivo consejo, y debe aplicarse como un sobre valor que se impone a los impuestos referidos
en el anterior pargrafo.
Con la entrada en vigencia de la Ley 1575 de 2012 Art. 37 se autoriza a los entes territoriales a
aportar recursos para la gestin integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atencin de
rescates en todas sus modalidades y la atencin de incidentes con materiales peligrosos, en los
siguientes trminos.
a) De los municipios: Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrn
establecer sobretasas o recargos a los impuestos de Industria y Comercio, impuesto sobre Vehculo
Automotor, Demarcacin Urbana, Predial, de acuerdo a la Ley y para financiar la actividad
bomberil.
La ley adems otorg plena vigencia a las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido
otorgados para financiar la actividad bomberil bajo el imperio de las leyes anteriores.
CAPTULO VI
ARTCULO 69. Autorizacin legal. El impuesto al servicio de alumbrado pblico est autorizado
por la Ley 97 de 1913 Artculo 1 literal d, y la Ley 84 de 1915 Artculo 1.
106
sigue:
ARTCULO 70. Hecho generador. El hecho generador del impuesto es ser beneficiario del
servicio de alumbrado pblico, como servicio conexo al servicio de energa elctrica.
ARTCULO 71. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de alumbrado pblico, las
personas naturales y jurdicas propietarias, tenedoras o usufructuarias a cualquier titulo de los
bienes inmuebles ubicados en la jurisdiccin del Municipio.
ARTCULO 72. Base Gravable y tarifa. Puede establecerse un cobro constante fijo en UVT
proporcional al tipo de predio, estrato, y/o uso.
CAPTULO VII
ARTCULO 74. Autorizacin legal. El impuesto a la Publicidad Exterior Visual est autorizado
por la Ley 140 de 1994.
ARTCULO 75. Hecho generador. Est constituido por la exhibicin o colocacin de todo tipo de
publicidad exterior visual, diferente del logo, smbolo o nombre colocado en su respectiva sede o
establecimiento.
Pargrafo Primero. Se entiende por publicidad exterior visual el medio masivo de comunicacin
destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas,
inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio
pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, martimas o areas.
Pargrafo segundo. No se considera Publicidad Exterior Visual para efectos del presente
Acuerdo, la sealizacin vial, la nomenclatura urbana o rural, la informacin sobre sitios histricos,
tursticos y culturales, y aquella informacin temporal de carcter educativo, cultural o deportivo
que coloquen las autoridades pblicas u otras personas por encargo de stas, que podr incluir
mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando stos no ocupen ms del 30% del
tamao del respectivo mensaje o aviso. Tampoco se considera Publicidad Exterior Visual las
expresiones artsticas como pinturas o murales, siempre que no contengan mensajes comerciales o
de otra naturaleza
ARTCULO 76. Sujeto activo. Es sujeto activo del impuesto el Municipio Tratndose de
publicidad mvil es sujeto activo si el mvil circula en su jurisdiccin.
ARTCULO 77. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual,
las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas. Respondern
solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de la estructura en la que se anuncia, el
propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo, o la agencia de publicidad.
107
ARTICULO 78. Base Gravable y Tarifa. Todo tipo de vallas de ms de ocho metros cuadrados (8
m2), ubicadas en cubiertas, culatas y cualquier otro sitio permitido por las autoridades municipales;
as como las ubicadas en lotes privados suburbanos o urbanos, y las ubicadas en vehculos
automotores con dimensin superior a ocho metros cuadrados (8 Mts2); pagarn el equivalente a
cinco salarios mnimos mensuales legales vigentes (5 SMLMV) por ao.
Pargrafo. Las personas naturales o jurdicas cuya actividad econmica sea la comercializacin de
espacios publicitarios mediante la publicidad exterior visual continuarn pagando su impuesto de
industria y comercio y complementario de avisos y tableros.
ARTCULO 80. Liquidacin del impuesto. La respectiva autoridad municipal o quien haga sus
veces liquidar el impuesto previo a la expedicin de la autorizacin o renovacin del uso del
espacio pblico No obstante, cuando se encuentren vallas instaladas sin autorizacin de la
administracin, La autoridad competente en el Municipio remitir esta informacin o de las pruebas
que esta adelante a la oficina de impuestos (entidad que corresponda funcionalmente) y esta
emitir liquidacin de aforo y determinar el impuesto a cargo y los intereses de mora desde cuando
se haya instalado la valla hasta cuando se realice el pago total del impuesto.
ARTICULO 81. Pago del Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Los sujetos pasivos del
impuesto a la Publicidad Exterior Visual debern cancelar el impuesto en la oficina municipal
competente (Secretaria de hacienda, de rentas y/o tesorera) o en los bancos autorizados para tal fin,
previo a la expedicin de la autorizacin y registro de la valla. Cuando se trate del pago de vallas
instaladas sin autorizacin de la administracin, se generar el pago de intereses desde el momento
en el que debi solicitarse el permiso hasta tanto se realice de manera efectiva el pago total del
impuesto.
CAPTULO VIII
ARTCULO 82. Autorizacin legal. Ley 47 de 1968, Ley 30 de 1971, Articulo 77 de la Ley 181
de 1994.
ARTCULO 83. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de Espectculos Pblicos,
est constituido por la realizacin de todo espectculo pblico, deportivo o de cualquier otra ndole,
en forma permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Municipio.
ARTCULO 84. Sujeto activo. El Municipio de es el sujeto activo del impuesto de Espectculos
Pblicos que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin, control,
recaudo, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.
108
ARTCULO 85. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, responsables de este impuesto todas las
personas naturales o jurdicas, responsables del espectculo realizado en la jurisdiccin del
Municipio.
ARTCULO 86. Base gravable. La base gravable est conformada por valor total de la
correspondiente entrada al espectculo, excluidos los dems impuestos indirectos que hagan parte
de dicho valor..
ARTCULO 87. Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable
correspondiente.
j. Ferias artesanales.
Pargrafo. Para gozar de la exencin deber acreditarse el concepto del Ministerio de Cultura
acerca de la calidad cultural del espectculo.
ARTCULO 89. Espectculo pblico. Entindase por espectculo pblico, el acto o accin que se
ejecuta en pblico para divertir o recrear, al que se accede mediante el pago de un derecho. El
impuesto sobre Espectculos Pblicos, aplica sin perjuicio del impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 90. Clase de espectculos. Constituirn espectculos pblicos, para efectos del
impuesto, entre otros, los siguientes:
109
a. Las actuaciones de compaas teatrales.
i. Los circos.
m. Las corralejas.
n. Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa
(Cover Charge).
ARTCULO 91. Procedimiento. Todo individuo o entidad que quiera llevar a cabo un espectculo
pblico de cualquier naturaleza deber presentar a la Secretaria de Hacienda las boletas que vaya a
dar al expendio, junto con una relacin pormenorizada de ellas, en la cual se exprese su nmero,
clase y precio.
De esta relacin se tomar nota en el libro de registro especial de espectculos pblicos. Las boletas
sern selladas por la oficina recaudadora y devueltas al interesado, para que al siguiente da hbil de
realizado el espectculo pblico, exhiba el saldo no vendido, con el objeto de hacer la liquidacin y
el pago del impuesto que corresponda a las boletas vendidas.
ARTCULO 92. Control de entradas. La entidad competente dentro del Municipio podr, por
medio de sus funcionarios en el marco de sus facultades fiscalizadoras, ejercer el control directo de
las entradas al espectculo aplicando para ello los procedimientos para la fiscalizacin general de
tributos establecida en el presente Acuerdo.
110
ARTCULO 93. Destinacin. El valor del recaudo por concepto del impuesto, ser destinado por
el Municipio en los trminos establecidos en los Artculos 70 y 77 de la Ley 181 de 1995.
CAPITULO IX
ARTCULO 95. Hecho generador. El hecho generador del impuesto Municipal de Espectculos
Pblicos, est constituido por la realizacin de todo espectculo pblico, deportivo o de cualquier
otra ndole, en forma permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Municipio.
ARTCULO 96. Sujeto activo. El Municipio es el sujeto activo del impuesto Municipal de
Espectculos Pblicos que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin,
control, recaudo, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.
ARTCULO 97. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, responsables de este impuesto todas las
personas naturales o jurdicas, responsables del espectculo realizado en la jurisdiccin del
Municipio.
ARTCULO 98. Base gravable. La base gravable est conformada por el valor de cada boleta de
entrada personal a espectculos pblicos de cualquier clase.
ARTCULO 99. Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable
correspondiente.
Hay que tener cuidado con el manejo de los recursos los cuales para el caso del impuesto nacional
de espectculos pblicos este qued de manera taxativa destinado a la inversin en escenarios
deportivos y en general al impulso de este sector.
CAPITULO X
ARTCULO 100. Autorizacin legal. El impuesto sobre vehculos automotores de que trata este
captulo remplaza los impuestos de timbre nacional sobre vehculos automotores y de circulacin y
trnsito. Este impuesto se encuentra autorizado por el Artculo 138 de la Ley 488 de 1998.
111
OBSERVACIONES: El impuesto de vehculos es de propiedad de la nacin cedido a favor de los
departamentos, de esta manera los municipios no tienen poder impositivo sobre la renta sin
embargo participan en un porcentaje de su recaudo.
ARTCULO 101. Distribucin del recaudo. De conformidad con el Artculo 150 de la Ley 488 de
1998, le corresponde al Municipio el veinte por ciento (20%) de lo recaudado por concepto de
impuesto, sanciones e intereses, cuando la direccin informada en la declaracin este ubicada en su
jurisdiccin. Al Departamento donde este matriculado el vehculo le corresponde el ochenta por
ciento (80%) restante.
CAPITULO XI
ARTCULO 102. Autorizacin legal. El impuesto al Degello de Ganado Menor est autorizado a
favor de los municipios a travs de la Ley 20 de 1908 y el artculo 226 del Decreto 1333 de 1986.
ARTICULO 103. Hecho generador. Lo constituye el degello o sacrificio de ganado menor, que
se realice en la jurisdiccin del respectivo Municipio.
ARTICULO 105. Sujeto pasivo. Es la persona natural o jurdica propietaria del ganado que es
sacrificado.
ARTICULO 106. Base gravable. Est constituida por el valor de la cabeza de ganado objeto de
sacrificio.
OBSERVACIONES. Las tarifas debe ser establecida por los respectivos concejos municipales
CAPTULO XII
ARTCULO 109. Autorizacin legal. La estampilla Pro Cultura se encuentra autorizada por la
Ley 397 de 1997 en su Artculo 38 modificado por la Ley 666 de 2001.
112
ARTCULO 110. Sujeto activo. El sujeto activo de la estampilla Pro-Cultura es el Municipio, y en
el recaen las competencias para la administracin, control, recaudo, determinacin, liquidacin,
discusin, devolucin y cobro.
ARTCULO 111. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo de la estampilla Pro Cultura es toda persona
natural o jurdica que suscriba contratos con el Municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 112. Hecho generador. Constituye hecho generador la suscripcin de contratos y sus
adiciones con el Municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 113. Base gravable. La base gravable de la estampilla Pro Cultura en el Municipio
ser el valor de contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere.
ARTCULO 114. Causacin. La estampilla Pro Cultura se causa en el momento del pago o abono
en cuenta que se realice a favor de los contratistas del Municipio y sus entidades descentralizadas.
OBSERVACIONES: Las tarifas de la estampilla pro cultura debe ser establecida por los
respectivos concejos municipales. Esta no podr ser inferior al cero punto cinco por ciento (0.5%),
ni exceder el dos por ciento (2%) del valor del hecho sujeto al gravamen
ARTCULO 116. Destinacin. Los Ingresos por concepto de la Estampilla Pro-cultura de que trata
este captulo sern destinados a:
c. Fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del creador y del gestor cultural.
d. Un diez por ciento (10%) para seguridad social del creador y del gestor cultural.
CAPTULO XIII
ARTCULO 117. Autorizacin legal: La estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor, est
autorizada por la Ley 687 de 2001, modificada por la Ley 1276 de 2009.
113
OBSERVACIONES: Ver la anotacin del artculo de la estampilla pro cultura. Una aproximacin
para la determinacin de los elementos de la obligacin pude ser como sigue:
ARTCULO 118. Sujeto activo. El sujeto activo de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor es el Municipio, a quien corresponde, la administracin, control, recaudo, determinacin,
liquidacin, discusin, devolucin y cobro de la misma.
ARTCULO 119. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor, todas las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, que desarrollen o ejecuten el
hecho generador en el Municipio.
ARTCULO 120. Hecho generador. Constituye hecho generador la suscripcin de contratos y sus
adiciones con el Municipio y sus entidades descentralizadas.
ARTCULO 121. Base gravable. La base gravable de la estampilla para el Bienestar del Adulto
Mayor en el Municipio ser el valor de contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere.
ARTCULO 122. Causacin. La estampilla Pro Bienestar del Adulto Mayor se causa en el
momento del pago o abono en cuenta que se realice a favor de los contratistas del Municipio y sus
entidades descentralizadas.
ARTCULO 123. Tarifa . La tarifa de la estampilla para el Bienestar del Adulto Mayor es de:
OBSERVACIONES: La tarifa debe ser establecida por los respectivos concejos. La Ley no
establece rango tarifario.
CAPTULO XIV
Sobretasa a la Gasolina
ARTCULO 124. Autorizacin legal. La Sobretasa a la Gasolina de que trata este captulo se rige
por la Ley 105 de 1993, Ley 488 de 1998, Ley 681 de 2001, Ley 788 de 2002 y dems normas que
las adicionen modifique o reglamente.
ARTCULO 125. Hecho generador. Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Municipio.
Para todos los efectos de este Acuerdo, se entiende por gasolina la gasolina corriente, la gasolina
extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo, que se pueda utilizar
como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se
exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.
114
ARTCULO 127. Responsables. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de
gasolina motor extra y corriente, los productores e importadores. Adems son responsables directos
del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto
al pago de la sobretasa de la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o importadores,
segn el caso.
ARTCULO 129. Base gravable. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de
la gasolina motor tanto extra como corriente, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio
de Minas y Energa.
ARTCULO 130. Tarifa. La tarifa aplicable a la sobretasa es del dieciocho punto cinco por ciento
(18.5%) del precio de venta.
CAPTULO XV
PARTICIPACIN EN PLUSVALA
ARTCULO 132. Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos y obligados al pago de participacin en
plusvalas derivadas de la accin urbanstica del Municipio, los propietarios o poseedores de los
inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador.
115
b. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos de suelos.
El efecto de plusvala se calcular antes, durante o despus de concluidas las obras, sin que
constituya lmite de costo estimado o real de la ejecucin de las obras. Para este efecto, la
administracin, mediante acto que no podr producirse despus de seis (6) meses de concluidas las
obras, determinar el valor promedio de la plusvala estimada que se produjo por metro cuadrado y
definir la exclusiones a que haya lugar.
ARTCULO 136. Base gravable. La base gravable est determinada por la diferencia del precio
comercial por metro cuadrado antes y despus de una accin urbanstica, conforme a lo establecido
en los artculos 75, 76, 77 y 87 de la ley 388 de 1997 y las normas que la reglamenten o modifiquen.
ARTCULO 137. Exigibilidad. La plusvala slo le ser exigible al propietario o poseedor del
inmueble respecto del cual se haya liquidado e inscrito en el respectivo folio de matrcula
inmobiliaria un efecto de plusvala, en el momento en que se presente cualquiera de las siguientes
situaciones
b. Cuando se configur el cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la
participacin en la plusvala generada por la modificacin del rgimen o zonificacin del
suelo. En este evento si el sujeto pasivo no solicita licencia de adecuacin, la Secretara de
Hacienda Municipal, Tesorera o Secretaria de Rentas (segn corresponda en cada
Municipio) expedir liquidacin de aforo tomando como informacin el momento de
exigibilidad y con las pruebas que recaude.
116
el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedores certificados representativos
de derechos de construccin.
OBSERVACIN: Sobre esta exencin, que fue sugerida por el artculo 83 de la Ley 388/97 la H.
Corte constitucional al estudiar sobre la constitucionalidad del pargrafo 4 estim que la el
legislador apenas sugiri el beneficio sin que fuera una orden imperativa emanada de la Ley, la
cual a juicio del demandante transgreda el artculo 317 de la carta segn el cual los beneficios de
los impuestos territoriales solo pueden ser establecidos por los respectivos rganos de eleccin
popular, que para el caso de la plusvala es el respectivo Concejo Municipal.
Por lo tanto cada Concejo tiene libertad de adoptar el beneficio o simplemente establecer otros
segn los intereses locales.
Para el estudio y decisin de los recursos de reposicin que hayan solicitado la revisin de la
estimacin del mayor valor por metro cuadrado, la administracin contar con un plazo de (1) un
mes calendario contado a partir de la fecha del ltimo recurso de reposicin interpuesto en el cual se
haya pedido dicha revisin. Los recursos de reposicin que no planteen dicha revisin se decidirn
en los trminos previstos en el Cdigo Contencioso Administrativo.
117
a. En dinero efectivo.
c. El pago mediante la transferencia de una porcin del terreno podr canjearse por terrenos
localizados en otras zonas de rea urbana, haciendo los clculos de equivalencia de valores
correspondientes.
118
e. Actuaciones urbansticas en macroproyectos, programas de renovacin urbana u otros
proyectos que se desarrollen a travs de unidades de actuacin urbanstica.
Pargrafo. En todo caso, en la liquidacin del efecto plusvala en razn de los hechos generadores
previstos en el artculo 74 de la ley 388 de 1997, no se podrn tener en cuenta los mayores valores
producidos por los mismos hechos, si en su momento estos fueron tenidos en cuenta para la
liquidacin del monto de Contribucin de Valorizacin, cuando fuere el caso.
ARTICULO 144. La Secretara de Planeacin o quien haga sus veces, ser responsable de la
liquidacin (en los trminos del decreto 1420 de /98)y aplicacin de la Participacin en la Plusvala.
ARTICULO 145. La Secretara de Hacienda Municipal o quien haga sus veces, ser responsable
del recaudo, fiscalizacin, cobro, y devoluciones de la Participacin en la Plusvala.
CAPITULO XVI
ARTCULO 146. Autorizacin legal. La contribucin se autoriza por el Artculo 120 de la ley 418
de 1997, y fue prorrogada por las leyes 548 de 1999, Artculo 37 de la Ley 782 de 2002 y Artculo
6 de Ley 1106 de 2006.
119
ARTICULO 149. Sujeto pasivo. Todas las personas naturales o jurdicas que realicen el hecho
generador.
Pargrafo primero. En los casos en que las entidades pblicas suscriban convenios de cooperacin
con organismos multilaterales, que tengan por objeto la construccin o mantenimiento de vas, los
subcontratistas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta contribucin.
Pargrafo segundo. Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales,
que celebren los contratos, respondern solidariamente por el pago de la contribucin del cinco por
ciento (5%),a prorrata de sus aportes o de su participacin.
ARTCULO 150. Base gravable. El valor total del respectivo contrato, o de la adicin.
ARTCULO 151. Causacin. La contribucin se causa en el momento del pago o abono en cuenta
que se genere a partir de la celebracin de los respectivos contratos de obra pblica y sus adiciones.
ARTCULO 152. Tarifa. La tarifa aplicable es del cinco por ciento (5%) sobre la base gravable.
ARTCULO 153. Forma de recaudo. Para los efectos previstos en este captulo, la entidad
pblica contratante descontar el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de
cada abono en cuenta que se realice al contratista.
ARTCULO 154. Destinacin de los recursos. El producto del recaudo por concepto de la
contribucin deber ingresar al Fondo Local de Seguridad del Municipio, para esos efectos el
Municipio deber consignar dichos valores en una cuenta destinada exclusivamente en dotacin,
material de guerra, reconstruccin de cuarteles y otras instalaciones, compra de equipo de
comunicacin, montaje y operacin de redes de inteligencia, recompensas a personas que colaboren
con la justicia y seguridad de las mismas, servicios personales, dotacin y raciones para nuevos
agentes y soldados o en la realizacin de gastos destinados a generar un ambiente que propicie la
seguridad ciudadana, la preservacin del orden pblico, actividades de inteligencia, el desarrollo
comunitario y en general a todas aquellas inversiones sociales que permitan garantizar la
convivencia pacfica, en recompensas a personas que colaboren con la justicia o con organismos de
seguridad del Estado, apoyo econmico para la reconstruccin de instalaciones municipales del
Ejrcito y de Polica afectadas por actos terroristas y en la construccin de instalaciones de polica
que no ofrezcan garantas de seguridad.
TITULO II
DERECHOS Y TASAS
SUBTITULO I
DERECHOS
CAPITULO I
DERECHOS DE TRNSITO.
120
ARTICULO 155. Autorizacin Legal. Los Derechos de transito estn autorizados a travs del
Artculo 168 de la Ley 769 de 2002.
ARTICULO 156. Hecho generador. Constituye el hecho generador de los derechos de transito el
trmite que se adelante ante la oficina y/o Secretaria de Trnsito del Municipio.
ARTICULO 157. Sujeto activo. El sujeto activo de los Derechos de Transito es el respectivo
Municipio.
ARTICULO 158. Sujeto pasivo. Los ciudadanos que se acerquen a la oficina de movilidad y/ o
Secretaria de Trnsito y sus dependencias, (o la dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) a realizar los trmites que resulten gravados con la tasa
denominada Derechos de Trnsito.
SUBTITULO II
TASAS.
CAPITULO I
ARTICULO 159. Autorizacin Legal. La tasa por el derecho de parqueo sobre las vas pblicas
est autorizado en el artculo 28 de la Ley 105 de 1993.
ARTICULO 160. Hecho generador. Constituye el hecho generador de la tasa por el derecho de
parqueo sobe las vas pblicas el uso del espacio pblico para el estacionamiento y/o parqueo de
determinado vehculos automotores en determinada zona cntrica del Municipio.
ARTICULO 161. Sujeto activo. El sujeto activo de la rasa por el derecho a parqueo sobre las vas
pblicas es el Municipio y en el recaen todas las facultades de administracin, gestin, recaudacin,
fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin, revisin y cobro.
La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.
121
ARTICULO 162. Causacin. Se causar la tasa por el derecho a parqueo sobre las vas pblicas
cada vez que el propietario, poseedor, y/o conductor de determinados vehculos empleen
(determinada zona cntrica del Municipio) como estacionamiento del su vehculo automotor.
CAPITULO II
PEAJE TURISTICO
ARTICULO 163. Autorizacin legal. El peaje turstico est autorizado en el artculo 25 de la Ley
de 300 1996.
ARTICULO 165. Hecho Generador. Constituye el hecho generador del peaje turstico el ingreso
a (determinado sector turstico del Municipio).
ARTICULO 166. Sujeto activo. El sujeto activo del peaje turstico es el municipio y en el recaen
todas las facultades de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin,
discusin, devolucin, revisin y cobro.
La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo del peaje (o puede otorgarse facultades al Alcalde para que celebre contratos para el
recaudo del peaje).
ARTICULO 167. Tarifa. fijase el valor del peaje turstico de acceso a (Sitio turstico del
Municipio), en la suma equivalente un salario mnimo diario legal vigente por vehculo de uso
pblico o comercial y medio salario mnimo diario legal por vehculo de uso particular.
OBSERVACIONES: Es facultativo del Municipio adoptar el valor de la tarifa del peaje dentro del
rango legal, as como establecer rgimen de tratamientos preferenciales sobre el pago del peaje, ej.
El no cobro a la poblacin vulnerable o habitantes nacidos en el Municipio.
122
ARTICULO 168. Destino de los recursos. Los recursos que se recauden por concepto del peaje
que se establece en este artculo, formarn parte del presupuesto de rentas y gastos del Municipio y
se debern destinar exclusivamente a obras de limpieza y ornato o que conduzcan a preservar o
mejorar los sitios, construcciones y monumentos histricos del Municipio.
CAPITULO III
ARTICULO 169. Autorizacin Legal. Latasa por uso de reas de alta congestin, de alta
contaminacin, o de infraestructura construida para evitar congestin urbana est autorizada en el
artculo 90 de la Ley de 1450 de 2011.
ARTICULO 170. Hecho Generador. Constituye el hecho generador la tasas el uso de reas de
alta congestin, de alta contaminacin, o de infraestructura construida para evitar congestin
urbana. (El acuerdo municipal deber determinar con exactitud cuales zonas tiene esta caracterstica
especial).
ARTICULO 171. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio y en el recaen todas las facultades
de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin,
revisin y cobro.
La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.
ARTICULO 172. Sujeto pasivo. Para efectos del cobro de la tasas o peajes por uso de reas de alta
congestin o vas construidas o mejoradas para evitar congestin urbana el sujeto pasivo de dicha
obligacin ser el conductor y/o propietario de los vehculos que circulen por las zonas sealadas en
el respectivo acuerdo como de alta congestin contaminacin o infraestructura construida.
El sujeto pasivo de la tasa por contaminacin ser el propietario y/o conductor del vehculo.
ARTICULO 173. Tarifa. La tarifa se determinar teniendo en cuenta el tipo del vehculo, modelo,
tipo de servicio y nmero de pasajeros.
ARTICULO 174. Destino de los recursos. Los recursos obtenidos por concepto de las tasas
adoptadas, se destinarn a financiar proyectos y programas de infraestructura vial, transporte
pblico y programas de mitigacin de contaminacin ambiental vehicular.
CAPITULO IV
123
ARTICULO 176. Hecho Generador. Constituye el hecho generador la tasas retributivas y
compensatorias La utilizacin directa o indirecta de la atmsfera, el agua y del suelo, para
introducir o arrojar desechos o desperdicios agrcolas, mineros o industriales, aguas negras o
servidas de cualquier origen, humos, vapores y sustancias nocivas que sean resultado de actividades
antrpicas o propiciadas por el hombre, o actividades econmicas o de servicio, sean o no
lucrativas.
Pargrafo. De conformidad con lo establecido en el Artculo 211 de la Ley 1450 de 2011 las tasas
retributivas y compensatorias se aplicarn incluso a la contaminacin causada por encima de los
lmites permisibles sin perjuicio de la imposicin de las medidas preventivas y sancionatorias a que
haya lugar. El cobro de esta tasa no implica bajo ninguna circunstancia la legalizacin del
respectivo vertimiento.
ARTICULO 177. Sujeto activo. El sujeto activo es el Municipio y en el recaen todas las facultades
de administracin, gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin,
revisin y cobro.
La (Oficina competente de acuerdo con la estructura funcional del Municipio) ser la encargada del
recaudo de la tasa.
ARTICULO 178. Sujeto pasivo: Para efectos del cobro de las tasas retributivas y
compensatoriasla persona natural jurdica, sociedad de hecho que realice el hecho generador.
ARTICULO 179. Destino de los recursos.Los recursos provenientes del recaudo de las tasas
retributivas se destinarn a proyectos de inversin en descontaminacin y monitoreo de la calidad
del recurso respectivo. Para cubrir los gastos de implementacin y seguimiento de la tasa, la
autoridad ambiental competente podr utilizar hasta el 10% de los recursos recaudados.
Los recursos provenientes del recaudo de las tasas compensatorias se destinarn a la proteccin y
renovacin del recurso natural respectivo, teniendo en cuenta las directrices del Ministerio de
Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, o quien haga sus veces. Para cubrir gastos de
implementacin y seguimiento de la tasa, la autoridad ambiental podr utilizar hasta el diez por
ciento (10%) de los recaudos.
124
recursos y componentes; d) El clculo de costos as obtenido, ser la base para la definicin del
monto tarifario de las tasas.
Con base en el conjunto de reglas establecidas en el sistema de que trata el inciso anterior, el
Ministerio del Medio Ambiente aplicar el siguiente mtodo en la definicin de los costos sobre
cuya base har la fijacin del monto tarifario de las tasas retributivas y compensatorias: a) A cada
uno de los factores que incidan en la determinacin de una tasa, se le definirn las variables
cuantitativas que permitan la medicin del dao; b) Cada factor y sus variables deber tener un
coeficiente que permita ponderar su peso en el conjunto de los factores y variables considerados; c)
Los coeficientes se calcularn teniendo en cuenta la diversidad de las regiones, la disponibilidad de
los recursos, su capacidad de asimilacin, los agentes contaminantes involucrados, las condiciones
socioeconmicas de la poblacin afectada y el costo de oportunidad del recurso de que se trate; d)
Los factores, variables y coeficientes as determinados sern integrados en frmulas matemticas
que permitan el clculo y determinacin de las tasas correspondientes.
LIBRO III
PARTE PROCEDIMENTAL
TTULO I
Normas generales
CAPTULO I
Administracin y competencias
La Administracin Tributaria Municipal tendr, respecto a tales tributos, las mismas competencias y
facultades que tiene la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales respecto de los Impuestos
Nacionales.
ARTCULO 181. Norma general de remisin. Las normas del Estatuto Tributario Nacional sobre
procedimiento, sanciones, declaracin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, cobro y
en general la administracin de los tributos sern aplicables en el Municipio, conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisin a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deber entender Secretaria de
Hacienda Municipal( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) cuando se haga referencia a: Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a
sus Administraciones Regionales, Especiales, Locales o Delegadas.
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ARTCULO 182. Principio de justicia. Los servidores pblicos, con atribuciones y deberes que
cumplir en relacin con la Administracin Tributaria Municipal, debern tener en cuenta en el
ejercicio de sus funciones, que la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un
relevante espritu de justicia, y que el Estado no aspira a que al contribuyente se le exija ms de
aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas del Municipio.
ARTCULO 183. Competencia para el ejercicio de las funciones. Sin perjuicio de las
competencias establecidas en normas especiales, es competente para proferir las actuaciones de la
administracin tributaria, de conformidad con la estructura funcional de la Alcalda Municipal, la
Secretara de Hacienda Municipal y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones,
respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada dependencia.
CAPTULO II
Actuaciones
ARTCULO 185. Capacidad y representacin. Para efectos de las actuaciones ante la Secretaria
de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) sern aplicables los Artculos 555, 556, 557, 558 y 559 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPTULO III
Notificaciones
126
funciones como administracin Tributaria del Municipio sern aplicables los Artculos 565, 566-1,
569, y 570 del Estatuto Tributario Nacional.
Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, agente retenedor o
declarante por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la administracin
le sern notificados por medio de publicacin de aviso en un diario de amplia circulacin.
Lo dispuesto en este pargrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado en el inciso segundo del
presente artculo.
Pargrafo tercero. Sin perjuicio del cumplimiento de las formas de notificacin establecidas en
este Acuerdo, la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) para garantizar el pago de los tributos en los plazos que se
establezcan, podr enviara la direccin del predio la factura del Impuesto Predial Unificado.
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ARTCULO 190. Correccin de notificaciones por correo. Cuando los actos administrativos se
enven a direccin distinta a la legalmente procedente para notificaciones, habr lugar a corregir el
error en la forma y con los efectos previstos en el Artculo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
TTULO II
CAPTULO I
Normas comunes
ARTCULO 192. Cumplimiento de deberes formales. Para efectos del cumplimiento de los
deberes formales relativos a los impuestos Municipales, sern aplicables los Artculos 571, 572,
572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional y dems normas que los adicionen o modifiquen.
CAPTULO II
Declaraciones Tributarias
128
Espectculos Pblicos en caso que este sea adoptado.
Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidacin durante el perodo, la fraccin
declarable se extender hasta las fechas indicadas en el Artculo 595 del Estatuto Tributario
Nacional, segn el caso.
b. Direccin del contribuyente o declarante y actividad econmica del mismo cuando sea
pertinente..
f. Liquidacin privada del impuesto, del total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiera
lugar.
h. Para el caso de las declaraciones del impuesto de Industria y Comercio y de Retencin de este
impuesto, la firma del revisor fiscal cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad
y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia,
estn obligados a tener revisor fiscal.
i. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, para
el caso de las declaraciones sealadas en los numerales del artculo anterior.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma del contador pblico, vinculado
o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando
el monto de sus ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto en el ltimo
da de dicho ao, sean superiores a la suma de 100.000 UVT. (Artculo 51 Ley 1111 de 2006)
129
En estos casos deber informarse en la declaracin el nombre completo y nmero de la tarjeta
profesional o matrcula del revisor fiscal o contador pblico que firma la declaracin.
La exigencia sealada en este numeral no se requiere cuando el declarante sea una entidad pblica
diferente a las sociedades de economa mixta.
Pargrafo primero. El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la
contabilidad, deber firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual, anotar en
el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin, la expresin CON
SALVEDADES, as como su firma y dems datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
declarante, de una constancia, en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la
explicacin de las razones para ello. Dicha certificacin deber ponerse a disposicin de la
Secretara de Hacienda Municipal( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), cuando as se exija.
Pargrafo tercero. Dentro de los factores a que se refiere el literal d de este artculo, se entienden
comprendidas las exenciones a que se tenga derecho de conformidad con las normas vigentes, las
cuales se solicitarn en la respectiva declaracin tributaria, sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisin de la Secretaria de
Hacienda( o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) .
ARTCULO 195. Efectos de la firma del contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e
investigacin, la firma del revisor fiscal o contador pblico en las declaraciones tributarias certifica
los hechos enumerados en el Artculo 581 del Estatuto Tributario Nacional y dems normas que lo
modifiquen o adicionen.
ARTCULO 196. Aproximacin de los valores en las declaraciones tributarias. Los valores
diligenciados por los contribuyentes en las declaraciones de los impuestos Municipales
debern aproximarse al mltiplo de mil (1000) ms cercano. Esta cifra no se reajustar
anualmente.
ARTCULO 197. Lugar y plazos para presentar las declaraciones. Las declaraciones tributarias
debern presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto establezca la Secretara
de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio).As
mismo, el Municipio podr recibir las declaraciones tributarias a travs de bancos y dems
entidades autorizadas para el efecto.
130
ARTCULO 199. Declaraciones que se tienen por no presentadas. La declaracin del impuesto
de Industria y Comercio, avisos y tableros, se tendr por no presentada en los casos consagrados en
los Artculos 580 del Estatuto Tributario Nacional y cuando en las declaraciones tributarias o en el
registro Tributario Municipal el contribuyente no informe la direccin, o la informe
incorrectamente.
OBSERVACIN: Se deber excluir del inciso anterior las retenciones de impuestos municipales,
en caso que no exista este mecanismo de recaudacin anticipada
Pargrafo primero. Por constancia de pago se entiende la cancelacin total de los valores
correspondientes a impuestos, retenciones, , anticipos y sanciones liquidados en la declaracin, as
como el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la
presentacin de la declaracin.
Pargrafo segundo. Las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total no
producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. En caso de
aplicar saldos a favor en las declaraciones de retencin en la fuente aplquese el Artculo 580-1 del
Estatuto Tributario Nacional.
OBSERVACIN: Se deber excluir el pargrafo segundo en caso que no exista este mecanismo
de retenciones
ARTCULO 201. Correcciones que implican disminucin del valor a pagar o aumento del
saldo a favor. Cuando la correccin a las declaraciones tributarias implique la disminucin del
valor a pagar o el aumento del saldo a favor, sern aplicables los cuatro incisos del Artculo 589 del
Estatuto Tributario Nacional y las normas que lo modifiquen o adicionen.
ARTCULO 202. Correccin de algunos errores que implican tener la declaracin por no
presentada. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del Artculo 580 del
Estatuto Tributario Nacional y el error en la direccin de notificacin podrn corregirse mediante el
procedimiento de correccin de las declaraciones consagrado en el Artculo 588 del Estatuto
Tributario Nacional, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de extemporaneidad,
sin que exceda de 1.300 UVT (Artculo 51 Ley 1111 de 2006).
131
o a su ampliacin, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasin de la interposicin del recurso
contra la liquidacin de revisin o la resolucin mediante la cual se apliquen sanciones, de
conformidad con lo establecido en los Artculos 280 y 283 del presente Acuerdo.
La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el
interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.
ARTCULO 206. Correccin de la Declaracin-Factura por revisin del avalo catastral. Para
efectos tributarios, el propietario o poseedor podr solicitar revisin a las autoridades catastrales de
los avalos de formacin, actualizacin o conservacin de acuerdo con los procedimientos que
regulan la materia, En los casos en que la inconformidad del contribuyente con la liquidacin
factura, tenga como fuente la base gravable derivada del avalo catastral, el contribuyente deber
pagar la liquidacin factura con el valor liquidado dentro de los plazos, si la autoridad catastral no
se ha pronunciado antes del plazo para pagar establecido por la Secretaria de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio).
Pargrafo. Los contribuyentes que conforme al procedimiento aqu establecido hayan solicitado la
revisin una vez la autoridad catastral se pronuncie respecto de la revisin y el valor del avalo
catastral sea reducido, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de la decisin de revisin
de que trata el presente artculo, presentarn solicitud de correccin de la liquidacin factura y la
administracin deber ordenar la devolucin y o compensacin del pago de lo no debido, en el
mismo trmite.
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ARTCULO 207. Firmeza de la declaracin privada. La declaracin tributaria quedar en firme,
si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma
extempornea, los dos aos se contarn a partir de fecha de presentacin de la misma.
El impuesto Predial Unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes races, el inmueble
constituir garanta de pago independientemente de quien sea su propietario, y la Secretara de
Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) podr perseguir el bien inmueble sin importar en cabeza de quien este emitido el titulo
ejecutivo. Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en
pblica subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deber cubrirlos con cargo al producto
del remate.
Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autnomos estn obligados a
presentar declaracin de Industria y Comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las dems actividades que a ttulo propio desarrollen y con los ingresos
percibidos por utilidad o ganancia en la operacin fiduciaria.
Cuando los consorciados, miembros de la unin temporal o participes del contrato de cuentas en
participacin, sean declarantes del impuesto de Industria y Comercio por actividades diferentes a las
desarrolladas a travs de tal forma contractual, dentro de su liquidacin del impuesto de Industria y
Comercio deducirn de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio, unin
temporal, o contrato de cuentas en participacin.
Para este fin, el representante legal de la forma contractual certificar a cada uno de los
consorciados, socios o partcipes el monto de los ingresos gravados que les correspondera de
acuerdo con la participacin de cada uno en dichas formas contractuales; certificacin que
igualmente aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en
participacin.
133
Todo lo anterior sin perjuicio de la facultad de sealar agentes de retencin frente a tales ingresos.
ARTCULO 211. Declaracin de la Sobretasa a Gasolina Motor. Los responsables del recaudo
de la Sobretasa a la Gasolina Motor, cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar
la sobretasa, dentro de los diez y ocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de
causacin. Adems de la declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico Direccin de Apoyo Fiscal, discriminando
mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades territoriales
donde tengan operacin, aun cuando dentro del periodo gravable no se hayan realizado operaciones
gravadas.
Pargrafo segundo. Para el caso de la venta de la gasolina que no se efecte directamente a las
estaciones de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso, se
especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribucin de
la sobretasa respectiva.
Pargrafo tercero. La entidad competente deber consignar los recaudos en la cuenta o cuentas
especiales abiertas por el Municipio o la entidad fiduciaria que tenga su cargo la administracin del
fondo Sobretasa a la Gasolina Motor.
ARTCULO 212. Declaracin y pago del impuesto de Delineacin Urbana. Dentro del mes
siguientes a la terminacin de la obra o al vencimiento de la licencia, el contribuyente deber
liquidar y pagar el impuesto, presentando una declaracin con liquidacin privada que contenga el
ciento por ciento (100%) del impuesto a cargo.
ARTCULO 213. Declaracin del impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte.
Los contribuyentes del impuesto de Espectculos Pblicos con Destino al Deporte, presentarn una
declaracin con su respectivo pago.
134
Para los espectculos permanentes, el periodo gravable es mensual y la presentacin de la
declaracin y el pago del impuesto, se efectuar dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al
vencimiento del periodo gravable.
Pargrafo primero. Vencidos los anteriores trminos sin que el responsable presente la
declaracin y realice el pago del impuesto, la administracin mediante resolucin motivada
declarar el incumplimiento del pago y ordenar hacer efectiva la garanta, respecto a la totalidad o
el valor faltante del impuesto, segn el caso
Pargrafo segundo. Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias, los
responsables del impuesto sobre Espectculos Pblicos con Destino al Deporte debern cumplir con
las disposiciones que para efectos de control y vigilancia establezca la administracin Municipal.
OBSERVACIONES: Estas reglas pueden ser aplicadas a los dos impuestos de espectculos
pblicos en el caso de que el Municipio decida adoptarlos..
OBSERVACIONES: Esta declaracin se aplicar en los casos en los que se establecen las
retenciones como mecanismo procedimental de recaudo anticipado de tributos en el Municipio.
CAPTULO III
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La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podr celebrar convenios con otras entidades que posean registros de
informacin, para unificar el trmite de inscripcin en el registro tributario municipal.
OBSERVACIONES: Los trminos previstos en este artculo pueden ser adoptados por los
respectivos concejos municipales.
ARTCULO 219. Obligacin de llevar contabilidad. Los sujetos pasivos de los impuestos de
Industria y Comercio estarn obligados a llevar para efectos tributarios un sistema contable que se
ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artculo, no se aplica para los contribuyentes del rgimen simplificado a los
contribuyentes del rgimen comn del impuesto de Industria y Comercio que cumplen los requisitos
para ser del rgimen simplificado del IVA, ni a los profesionales independientes.
ARTCULO 220. Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado del Impuesto
de Industria y Comercio. Los responsables del rgimen simplificado del impuesto de Industria y
Comercio, debern:
OBSERVACIONES: Solo aplica para los casos en los que el Municipio adopte regmenes del
impuesto segn la clasificacin que realice de sus contribuyentes.
ARTCULO 221. Obligacin de llevar registros discriminados ingresos por municipios para
Industria y Comercio. En el caso de los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio y
136
Avisos y Tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la
jurisdiccin de Municipios diferentes al Municipio, a travs de sucursales, agencias o
establecimientos de comercio, debern llevar en su contabilidad registros que permitan la
determinacin del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos
Municipios.
Igual obligacin debern cumplir, quienes teniendo su domicilio principal en Municipio distinto al
Municipio realizan actividades industriales, comerciales y/o de servicios en su jurisdiccin.
Para efecto de las obligaciones de liquidar, recaudar, declarar y pagar la sobretasa, as como la de
llevar libros y cuentas contables, los responsables tendrn todas las obligaciones que para los
responsables del impuesto de Industria y Comercio, se establecen en el presente Acuerdo.
Con el fin de mantener un control sistemtico y detallado de los recursos de la sobretasa, los
responsables del impuesto debern llevar registros que discriminen diariamente la gasolina
facturada y vendida y las entregas del bien efectuadas para cada Municipio, Distrito y
Departamento, identificando el comprador o receptor. As mismo deber registrar la gasolina que
retire para su consumo propio.
El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de multas sucesivas de hasta cien
(100) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
ARTCULO 223. Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del impuesto de
Espectculos Pblicos con destino al Deporte. Las autoridades Municipales encargadas de
autorizar las actividades sujetas a este impuesto, podrn exigir el registro de estos contribuyentes y
la presentacin de plizas para garantizar el pago de los impuestos.
Las personas responsables del espectculo, garantizar, previamente, el pago del impuesto,
mediante depsito en efectivo, garanta bancaria o pliza de seguros. Sin el otorgamiento de la
garanta, la Administracin se abstendr de expedir el permiso respectivo.
Las compaas de seguros slo cancelarn dichas plizas, cuando el asegurado acredite copia de la
declaracin presentada; si no lo hiciere dentro del plazo de declaracin y pago, la compaa pagar
el impuesto asegurado al Municipio y repetir contra el contribuyente.
La garanta sealada en este artculo ser equivalente al 10% del total del aforo del recinto donde se
presente el espectculo, certificado por su propietario o administrador.
137
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectculos pblicos debern conservar el saldo de las
boletas selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposicin de los funcionarios
Municipales cuando exijan su exhibicin.
ARTCULO 224. Obligacin de acreditar el pago del impuesto Predial Unificado. Para
autorizar el otorgamiento de escrituras pblicas que recaigan sobre inmuebles, deber acreditarse
ante el Notario la liquidacin factura, y pago del impuesto Predial Unificado del predio objeto de
la escritura, correspondiente al ao en curso y los cuatro (4) aos anteriores.
Cuando existiere cambio de direccin, el trmino para informarla ser de tres (3) meses contados a
partir del mismo, para lo cual se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal
efecto por la Secretaria de Hacienda. (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido respecto a la
direccin para notificaciones a que hace referencia este Acuerdo.
Pargrafo primero. Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir
los certificados a que se refiere el presente artculo, por el original, copia o fotocopia autenticada de
la factura o documento donde conste el pago siempre y cuando en l aparezcan identificados los
conceptos que individualicen e identifiquen la operacin. En todo caso, para la declaracin anual
del impuesto de Industria y Comercio deber contarse con el certificado de retencin.
Los certificados de retencin que se expidan debern reunir los requisitos sealados por el sistema
de retencin al impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, con excepcin de los catalogados por
el presente acuerdo como del rgimen simplificado, los comprobantes de pagos o egresos harn las
veces de certificados de las retenciones practicadas.
138
ARTCULO 228. Contenido de los certificados de retencin. Los certificados de retenciones del
impuesto de Industria y Comercio se expedirn anualmente y contendrn los siguientes datos:
a. Ao gravable
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por
cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual.
Pargrafo segundo. Para los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, con excepcin
de los contribuyentes del rgimen simplificado de que trata ste acuerdo, los comprobantes de
pagos o egresos harn las veces de certificados de las retenciones practicadas que se imputaran a las
auto retenciones, siempre y cuando en ellos aparezca determinado el valor de retencin.
Para el caso de las actividades relacionadas con rifas y espectculos, se considera documento
equivalente las correspondientes boletas; para las rifas que no requieran boleta, ser el acta de
entrega de premios.
139
ARTCULO 230. Requisitos de la factura de venta. Para efectos del impuesto de Industria y
Comercio, las facturas emitidas por las personas obligadas a facturar debern cumplir con los
mismos requisitos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.
Pargrafo. En el caso de personas obligadas a facturar siguiendo las formalidades del Artculo 615
y 616 -1 del Estatuto Tributario se deber informar la actividad, para efectos de la retencin en la
fuente por impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 231. Informaciones para garantizar pago de deudas tributarias. Para efectos de
garantizar el pago de las deudas tributarias municipales, el juez, notario o funcionario competente,
en el respectivo proceso deber suministrar las informaciones y cumplir las dems obligaciones, a
que se refieren los Artculos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Ttulo IX del Libro Quinto del Estatuto
Tributario, dentro de las oportunidades all sealadas.
Sin perjuicio del cumplimiento de las dems exigencias consagradas en el mencionado artculo, la
obligacin de conservar las informaciones y pruebas contempladas en el numeral 2 debern
entenderse referidas a los factores necesarios para determinar hechos generadores, bases gravables,
impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los tributos administrados por la
Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) comprendiendo todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha
de expedicin del presente Acuerdo.
140
ARTCULO 235. Obligacin de atender requerimientos. Es obligacin de los contribuyentes
responsables y terceros en general, facilitar, atender y responder las citaciones y requerimientos, as
como las visitas e inspecciones que la emanados de la Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), con el fin de ejercer
control en la correcta aplicacin y determinacin de los tributos, dentro de los trminos que se
sealen en estos, o en las normas que los regulen.
TTULO III
Sanciones
CAPTULO I
Normas generales
ARTCULO 236. Actos en los cuales se pueden imponer sanciones. Las sanciones podrn
aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere procedente, o mediante resolucin
independiente.
Sin perjuicio de lo sealado en la sancin por no declarar y en las dems normas especiales, cuando
la sancin se imponga en resolucin independiente, previamente a su imposicin deber formularse
traslado del pliego de cargos al interesado por el trmino de un mes, con el fin de que presente sus
objeciones y pruebas y/o solicite la prctica de las que estime convenientes.
Artculo 238. Sancin mnima. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Secretara de
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Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) ser de el equivalente a (Cifra expresada en UVT).
Pargrafo. Para la Sobretasa a la Gasolina se aplicar la sancin mnima prevista para los
impuestos nacionales.
ARTCULO 239. Incremento de las sanciones por reincidencia. Cuando se establezca que el
infractor, por acto administrativo en firme en la va gubernativa, ha cometido un hecho sancionable
del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado por la
Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio), se podr aumentar la nueva sancin hasta en un ciento por ciento (100%).
ARTCULO 240. Procedimiento especial para algunas sanciones. En el caso de las sanciones
por facturacin, irregularidades en la contabilidad y clausura del establecimiento, no se aplicar la
respectiva sancin por la misma infraccin, cuando esta haya sido impuesta por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales sobres tales infracciones o hechos en un mismo ao calendario.
Lo sealado en el inciso anterior tambin ser aplicable en los casos que la sancin se encuentre
vinculada a un proceso de determinacin oficial de un impuesto especfico, sin perjuicio de las
correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las dems sanciones que
en l mismo se originen.
CAPTULO II
ARTCULO 241. Sancin por no declarar. La sancin por no declarar cuando sea impuesta por
la administracin, ser la siguiente:
b. En el caso de no tener impuesto a cargo, la sancin por no declarar ser equivalente a uno punto
cinco (1,5) salarios mnimos diarios vigentes al momento de proferir el acto administrativo por
cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.
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c. Cuando la omisin de la declaracin se refiera a la Sobretasa a la Gasolina, ser equivalente al
treinta por ciento (30%) del total a cargo que figure en la ltima declaracin presentada por el
mismo concepto, o al treinta por ciento (30%) del valor de las ventas de gasolina o ACPM
efectuadas en el mismo perodo objeto de la sancin, en el caso de que no exista ltima
declaracin.
Pargrafo primero. Cuando la Secretara de Hacienda Municipal disponga solamente de una de las
bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales b, c y d del presente artculo, podr
aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Pargrafo segundo. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo
mediante el cual se impone la sancin por no declarar y se determina el respectivo impuesto de
Industria y Comercio, el impuesto de espectculos pblicos o el impuesto de delineacin urbana, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin
por no declarar se reducir en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal
efecto el sancionado deber presentar un escrito ante la Secretara de Hacienda Municipal, en el
cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto,
retenciones y sanciones incluida la sancin reducida. En ningn caso esta sancin podr ser inferior
a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del
emplazamiento.
Pargrafo tercero. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que
impone la sancin por no declarar la Sobretasa a la Gasolina Motor y de retenciones, el
contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez
por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante deber
presentar la declaracin pagando la sancin reducida y un escrito ante la secretara de Hacienda
Municipal, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago de la sancin
reducida. En ningn caso, esta ltima sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad
aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento.
143
declarar o auto que ordene inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes
o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total
del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto y/o
retencin segn el caso.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin
de mes calendario de retardo ser de medio (1/2) salario mnimo diario vigente al momento de
presentar la declaracin.
Los obligados a declarar Sobretasa a la Gasolina Motor y retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea antes del emplazamiento o auto de inspeccin
tributaria, debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad contenida en el Artculo 641 del
Estatuto Tributario Nacional.
La sancin de que trata el presente artculo se aplicar sin perjuicio de los intereses que se originen
por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o las retenciones a cargo del contribuyente o
declarante.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin ser equivalente a un (1)
salario mnimo diario vigente al momento de presentar la declaracin, por cada mes o fraccin de
mes calendario de retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar.
Los obligados a declarar Sobretasa a la Gasolina Motor y retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extempornea debern liquidar y pagar la sancin por
extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto de inspeccin tributaria contenida en el
Artculo 642 del Estatuto Tributario Nacional.
La sancin de que trata el presente artculo se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente o declarante.
ARTCULO 245. Sancin por correccin de las declaraciones. Cuando los contribuyentes,
responsables o agentes de retencin, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar
o acordar el pago de una sancin equivalente a:
a. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o el menor saldo a favor, segn el caso,
que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella,
cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o el
auto que ordene visita de inspeccin tributaria.
144
b. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere
entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la correccin se
realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
Pargrafo segundo. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los
intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
Pargrafo tercero. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a
pagar a menor saldo a favor que se genere la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista.
Pargrafo cuarto. No habr lugar a liquidar la sancin que trata el presente artculo, cuando la
correccin sea aceptada como una diferencia de criterios, o no vare el valor a pagar o el saldo a
favor.
La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial y el
declarado por el contribuyente o responsable.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los Artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.
145
Lo dispuesto en este artculo, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de
acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.
ARTCULO 247. Sancin por error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones
tributarias, cuando se den los hechos sealados en el Artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPTULO III
ARTCULO 248. Sancin por mora en el pago de impuestos y retenciones. La sancin por
mora en el pago de los impuestos municipales, se regularn por lo dispuesto en los Artculos 634,
634-1 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 141. Modifquese el artculo 635 del Estatuto Tributario, el cual quedar as:
Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos de las obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inters moratorio se
liquidar diariamente a la tasa de inters diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente
determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de
consumo.
Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generarn intereses de
146
mora a la tasa prevista en este artculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses
de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los
impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
Al respecto puede verse la circular 003 de 6 Marzo de 2013 Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
CAPTULO IV
Otras sanciones
ARTCULO 250. Sancin por no enviar informacin. Las personas y entidades obligadas a
suministrar informacin tributaria, as como aquellas a quienes se le haya solicitado informaciones
o pruebas, que no suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en una sancin equivalente:
a. Al cinco por ciento (5%) de las sumas o de los valores respecto de los cuales no se
suministr la informacin exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma
extempornea, sin exceder de cinco (5) salarios mnimos legales vigentes mensuales.
b. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tenga cuanta, la
sancin a aplicar ser de cinco (5) salarios mnimos legales vigentes mensuales.
La sancin impuesta, se reducir al diez por ciento (10%) de su valor, si se presenta o corrige la
informacin dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin, mediante escrito
dirigido a la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio), anexando copia de la constancia de pago o facilidad de pago de
la sancin reducida.
147
Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos
diarios legales vigentes.
ARTCULO 252. Sancin por no informar novedades. Los obligados a informar a la Secretaria
de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), el
cese de actividades y dems novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes
de que la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) lo haga de oficio, debern cancelar una sancin equivalente a cinco (5)
salarios mnimos diarios vigentes.
Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene para informar la novedad,
se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos diarios vigentes.
ARTCULO 253. Sancin por no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro
fiscal de operaciones. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) podr imponer la sancin de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad,
profesin u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los Artculos 657 y 684-2 del Estatuto
Tributario Nacional, as como la sancin por incumplir la clausura de que trata el artculo 658 del
mismo Estatuto.
Esta sancin tambin se aplicar cuando no se presente el libro fiscal de registro de operaciones
diarias al momento que lo requiera la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio), cuando se constate el atraso en el mismo.
ARTCULO 254. Sancin por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a
expedir factura, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley, incurrirn en
las sanciones previstas en el Artculo 652 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 256. Sancin por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin. Los
contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, que realicen operacin ficticia, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasin tributaria, incurrirn en
una multa equivalente al valor de la operacin que es motivo de la misma.
ARTCULO 257. Sancin por no expedir certificados. Lo dispuesto en el Artculo 667 del
Estatuto Tributario Nacional, ser aplicable a los agentes de retencin del impuesto de Industria y
Comercio.
148
ARTCULO 258. Responsabilidad penal Sobretasa a la Gasolina Motor. De conformidad con
el Artculo 125 de la Ley 488 de 1998, el responsable de la Sobretasa a la Gasolina Motor, que no
consigne las sumas recaudadas por concepto de dicha sobretasa, dentro de los dieciocho (18)
primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin, queda sometido a las mismas
sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado
por apropiacin. Igualmente se le aplicarn multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto
Tributario para los responsables de la retencin en la fuente.
Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas
naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto las
empresas debern informar a la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) con anterioridad al ejercicio de sus
funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la
constancia de su aceptacin. De no hacerlo, las sanciones previstas en este artculo recaern en el
representante legal.
En caso que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores
mayoristas dentro del plazo estipulado en la presente ley, se harn acreedores a los intereses
moratorios establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de retencin en la
fuente y la sancin penal contemplada en este artculo.
Para la imposicin de la sancin de que trata el Artculo 660, ser competente la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) y el procedimiento para la misma ser el previsto en los Artculos 661 y 661-1 del
mismo Estatuto.
ARTCULO 261. Sancin por irregulares en la contabilidad. Cuando los obligados a llevar los
libros de contabilidad, incurran en las irregularidades contempladas en el Artculo 654 del Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarn las sanciones previstas en los Artculos 655 y 656 del mismo
Estatuto.
149
Secretaria de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio).
TTULO IV
CAPTULO I
Normas generales
Los funcionarios de la oficina de impuestos, previamente autorizados o comisionados por el jefe del
rea, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de
dicho artculo.
ARTCULO 266. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones. En los procesos de
determinacin oficial de los impuestos administrados por la Secretara de Hacienda Municipal (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) es aplicable lo
consagrado en el Artculo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
Las inspecciones contables, debern ser realizadas bajo la responsabilidad de un contador pblico.
Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de este requisito.
150
ARTCULO 268. Facultades de registro. La Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a
quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr ordenar mediante resolucin
motivada, el registro de oficinas, establecimientos comerciales, industriales y de servicio y dems
locales del contribuyente responsable o de terceros depositarios de documentos contables o sus
archivos, para lo cual se dar aplicacin a lo consagrado en el Artculo 779-1 del Estatuto
Tributario Nacional.
CAPTULO II
Liquidaciones oficiales.
ARTCULO 273. Liquidaciones oficiales. En uso de las facultades de determinacin oficial del
tributo, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podr expedir las liquidaciones oficiales de correccin, revisin,
correccin aritmtica, provisionales, liquidacin factura del impuesto Predial y aforo, de
conformidad con lo establecido en los siguientes artculos.
Liquidacin de correccin
As mismo, mediante liquidacin de correccin podr corregir los errores cometidos en las
liquidaciones oficiales.
151
ARTCULO 275. Liquidacin de correccin aritmtica. La Secretara de Hacienda Municipal (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr corregir
mediante liquidacin de correccin, los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que
hayan originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, por concepto de impuestos o
retenciones. Esta facultad no agota la revisin.
ARTCULO 276. Error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias,
cuando se den los hechos sealados en el Artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
Liquidacin de revisin.
152
sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.
ARTCULO 282. Correccin provocada por el requerimiento especial. Cuando medie pliego de
cargos, requerimiento especial o ampliacin al requerimiento especial, relativos a los impuestos a
cargo de la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio) ser aplicable lo previsto en el Artculo 709 del Estatuto
Tributario Nacional.
Tambin constituye inexactitud sancionable, en el impuesto Predial, la declaracin del predio por
debajo de las bases mnimas previstas.
Pargrafo. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las
declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las
autoridades de impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre
que los hechos y cifras denunciadas sean completos y verdaderos.
153
La liquidacin de adicin deber ser notificada a ms tardar el 31 de diciembre de la respectiva
vigencia fiscal.
La liquidacin de adicin deber pagarse dentro del mes siguiente a su ejecutoria. Vencido este
trmino, se causarn intereses de mora por los mayores valores de impuesto adicionado.
ARTICULO 287. Liquidacin factura del impuesto Predial. Para la determinar el impuesto
Predial Unificado se establece el sistema de liquidacin oficial o facturacin.
Liquidacin de aforo
ARTCULO 288. Liquidacin de aforo. Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la
obligacin de presentar las declaraciones, la Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) podr determinar los tributos, mediante la
expedicin de una liquidacin de aforo, para lo cual deber tenerse en cuenta lo dispuesto en los
Artculos 715, 716, 717, 718, 719, 719-1 y 719-2 del Estatuto Tributario en concordancia con lo
consagrado en los Artculos 260 y 261 de este Decreto.
TTULO V
CAPTULO I
Recurso de reconsideracin
154
Pargrafo. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se
practique liquidacin oficial, el contribuyente podr prescindir del recurso de reconsideracin y
acudir directamente ante la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa dentro de los cuatro (4) meses
siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial.
ARTCULO 291. Trmite para la admisin del recurso de reconsideracin. Cuando el recurso
de reconsideracin rena los requisitos sealados en el Artculo 722 del Estatuto Tributario
Nacional, deber dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposicin; en
caso contrario deber dictarse auto inadmisorio dentro del mismo trmino. El auto admisorio
deber notificarse por correo.
El auto inadmisorio se notificar personalmente o por edicto, si transcurridos diez (10) das el
interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra este auto procede nicamente el
recurso de reposicin ante el mismo funcionario, el cual deber interponerse dentro de los diez (10)
das siguientes a su notificacin, y resolverse dentro de los cinco (5) das siguientes a su
interposicin.
Si transcurrido los quince (15) das siguientes a la interposicin del recurso de reposicin contra el
auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio del de inadmisin, se entender
admitido el recurso.
El auto que resuelva el recurso de reposicin se notificar por correo, y en el caso de confirmar el
inadmisorio del recurso de reconsideracin agota la va gubernativa.
ARTCULO 293. Trmino para resolver los recursos. La Secretara de Hacienda Municipal(o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) tendr un (1) ao
para resolver los recursos de reconsideracin, contado a partir de su interposicin en debida forma.
La suspensin del trmino para resolver el recurso y el silencio administrativo se regulan por lo
dispuesto en los Artculos 732 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.
Pargrafo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el
trmino para resolver el recurso tambin se suspender cuando se decrete la prctica de otras
pruebas, caso en el cual la suspensin operar por el trmino nico de noventa das contados a partir
de la fecha en que se decrete la primera prueba.
CAPTULO II
155
ARTCULO 294. Otros recursos. En el procedimiento tributario aplicable al Municipio, de
manera excepcionalmente, proceden los recursos de reposicin y apelacin en los trminos y
condiciones que sealan los trminos sealados en el presente Acuerdo.
Una vez ejecutoriada la providencia, deber comunicarse a la entidad respectiva quien efectuar los
registros correspondientes.
ARTCULO 299. Recurso de apelacin. Contra la providencia que impone la sancin relativa a
la suspensin de la facultad de firmar declaraciones tributarias o certificaciones de pruebas con
destino a la Secretaria de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio), procede el recurso de apelacin.
CAPTULO III
Revocatoria directa
ARTCULO 300. Revocatoria directa. Contra los actos de carcter tributario proferidos por la
Secretaria de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio) proceder la revocatoria directa prevista en la Ley 1437 de 2011, siempre y cuando no
se hubieren interpuestos los recursos por la va gubernativa, o cuando interpuestos hubiere sido
inadmitido, y siempre que se solicite dentro de los dos (2) aos siguientes a la ejecutoria del
correspondiente acto administrativo.
ARTCULO 301. Trmino para resolver las solicitudes de revocatoria. Las solicitudes de
revocatoria directa deben fallarse, dentro del trmino de un (1) ao contado a partir de su peticin
156
en debida forma. Si dentro de este trmino no se profiere decisin, se entender resuelta a favor del
solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.
TTULO VI
Rgimen probatorio
CAPTULO I
Disposiciones generales.
ARTCULO 304. Rgimen probatorio. Para efectos probatorios, en los procedimientos tributarios
relacionados con los impuestos a cargo de la Secretaria de Hacienda, (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) adems de las disposiciones consagradas
en los artculos siguientes de este Captulo, sern aplicables las contenidas en los captulos I, II y III
del Ttulo VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, con excepcin de los Artculos
770, 771, 771-2, 771-3, 786, 787 y 789.
La exhibicin de los libros y dems documentos de contabilidad debern efectuarse en las oficinas
del contribuyente.
157
Pargrafo. En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios y balances.
Para efectos tributarios, se exigirn los mismos libros que haya prescrito la respectiva
Superintendencia.
ARTCULO 306. Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos. Sin perjuicio de la
aplicacin de lo sealado en el Artculo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos
estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Secretara de Hacienda Municipal, (o
dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) constituirn indicio
para efectos de adelantar los procesos de determinacin oficial de los impuestos y retenciones que
administra y establecer la existencia y cuanta de ingresos, deducciones, descuentos y activos
patrimoniales.
ARTCULO 307. Presunciones. Las presunciones consagradas en los Artculos 755-3 y 757 al
763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional sern aplicables por la Secretara de Hacienda
Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), para
efectos de la determinacin oficial de los impuestos, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, a
los ingresos gravados presumidos se adicionarn en proporcin a los ingresos correspondientes a
cada uno de los distintos perodos objeto de verificacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigacin tributaria, se
dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo conteste, o lo haga fuera del
trmino concedido para ello, se presumirn ciertos los hechos materia de aquel.
El estimativo indicado en el presente artculo se efectuar teniendo en cuenta una o varias de las
siguientes fuentes de informacin:
d. Pruebas indiciarias.
158
e. Investigacin directa.
TTULO VII
CAPTULO I
ARTCULO 312. Responsabilidad por el pago del tributo. Para efectos del pago de los
impuestos a cargo de la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio) son responsables directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial.
Los trminos se contarn teniendo en cuenta los plazos y condiciones sealados para sujeto
principal de la obligacin.
La solicitud de intervencin deber contener los hechos y los fundamentos de derecho en que se
apoya, y a ella se acompaaran las pruebas pertinentes.
159
El auto que acepte o niegue la intervencin no tiene recurso alguno.
ARTCULO 314. Responsabilidad por el pago de las retenciones en la fuente. Los agentes de
retencin de los Impuestos municipales respondern por las sumas que estn obligados a retener.
Los agentes de retencin son los nicos responsables por los valores retenidos, salvo en los casos de
solidaridad contemplados en el Artculo 372 del Estatuto Tributario Nacional. Las sanciones
impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 371 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 315. Solidaridad de las entidades pblicas por los impuestos municipales. Los
representantes legales de las entidades del sector pblico, responden solidariamente con la entidad
por los impuestos municipales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen a partir
de vigencia del presente acuerdo y con sus correspondientes sanciones.
OBSERVACIONES: Los artculos 315 a 332 siguientes que regulan el sistema de retenciones del
impuesto de Industria y Comercio es opcional para los municipios.
160
organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos.
c. Los que mediante resolucin del Secretario de Hacienda se designen como agentes de
retencin en el impuesto de Industria y Comercio.
e. Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos
en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el
impuesto de Industria y Comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte que
no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la retencin del
impuesto de Industria y Comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del
pago o abono en cuenta.
f. Los responsables del rgimen comn del impuesto de Industria y Comercio, que no
pertenezcan al rgimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.
g. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el patrimonio
autnomo.
ARTCULO 319. Casos en que se practica retencin. Los agentes de retencin del Impuesto de
Industria y Comercio efectuaran la retencin cuando intervengan en actos u operaciones que
generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.
ARTCULO 320. Circunstancias bajo las cuales no se efecta la retencin. No estn sujetos a
retencin en la fuente a ttulo del impuesto de Industria y Comercio:
161
a. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a los no contribuyentes del impuesto de
Industria y Comercio.
Pargrafo primero. Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio del Municipio
catalogados como grandes contribuyentes, no estn sujetos a retencin en la fuente, excepto cuando
sean fideicomitentes o beneficiarios de un patrimonio autnomo.
Pargrafo segundo. Los pagos por servicios pblicos no estn sujetos a retencin en la fuente por
impuesto de Industria y Comercio.
ARTCULO 321. Responsabilidad por la retencin. Los agentes de retencin del impuesto de
Industria y Comercio respondern por las sumas que estn obligados a retener. Las sanciones
impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad.
ARTCULO 322. Causacin de la retencin. Tanto para el sujeto de retencin, como para el
agente retenedor, la retencin en el impuesto de Industria y Comercio se causar en el momento del
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operacin econmica se
cause el impuesto de Industria y Comercio en la jurisdiccin del Municipio.
Pargrafo. En los casos en que los sujetos de la retencin determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retencin se efectuar sobre la correspondiente base gravable determinada
para estas actividades, para lo cual el sujeto pasivo deber indicar en la factura la base gravable
especial y el agente retenedor acatar lo indicado para practicar la retencin.
ARTCULO 324. Descuentos a la base de las retenciones. Cuando con los pagos o abonos en
cuenta se cancele el valor de Impuestos, tasas y contribuciones, en los cuales el beneficiario tenga la
calidad de responsable o recaudador de los mismos, para calcular la base de retencin en la fuente
se descontar el valor de los Impuestos, tasas y contribuciones respectivos. Tambin se descontar
de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.
No forman parte de la base para aplicar retencin en la fuente, los descuentos efectivos no
condicionados que consten en la respectiva factura.
ARTCULO 325. Tarifa. La tarifa de retencin del impuesto de Industria y Comercio ser la que
corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la
misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto
de Industria y Comercio dentro del perodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la
operacin. Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y ste no lo haya
informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la
actividad.
162
ARTCULO 326. Tratamiento de los impuestos retenidos. Los contribuyentes del impuesto de
Industria y Comercio a quienes se les haya practicado retencin en la fuente, debern llevar el
monto del impuesto retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaracin
anual del Impuesto de Industria y Comercio del perodo en que se caus la retencin para los
contribuyentes del rgimen comn.
ARTCULO 327. Base mnima para retencin por compras. No estarn sometidos a retencin a
ttulo del impuesto de Industria y Comercio las compras de bienes por valores inferiores a
veintisiete (27) UVT. No se har retencin por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por
prestacin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a cuatro (4) UVT.
Pargrafo primero. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los agentes
retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantas sean
inferiores a las cuantas mnimas establecidas en el presente artculo.
Pargrafo segundo. Para efectos de establecer la cuanta sometida a retencin en la fuente por
compra de bienes o servicios cuando se realicen varias compras a un mismo vendedor se tomarn
los valores de todas las operaciones realizadas en la misma fecha. Lo anterior sin perjuicio de los
contratos de suministros celebrados entre las partes y de la acumulacin de las cifras cuando exista
un fraccionamiento simulado.
Pargrafo tercero. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los agentes
retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantas sean
inferiores a las cuantas mnimas establecidas en el presente artculo.
ARTCULO 328. Cuenta contable de retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern llevar adems de los soportes generales
que exigen las normas tributarias y contables una cuenta contable denominada "RETENCIN ICA
POR PAGAR", la cual deber reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
En el mismo perodo en que el retenedor efecte el respectivo reintegro, descontar este valor de las
retenciones por concepto del impuesto de Industria y Comercio por declarar y consignar. Cuando el
163
monto de las retenciones sea insuficiente, podr efectuar el descuento del saldo en los perodos
siguientes.
Los certificados de retencin que se expidan debern reunir los requisitos sealados por el sistema
de retencin al impuesto sobre la renta y complementarios.
Para los contribuyentes del rgimen comn del Impuesto de Industria y Comercio que Los
comprobantes de pagos o egresos harn las veces de certificados de las retenciones practicadas.
ARTCULO 334. Retencin por servicio de transporte terrestre. Para la actividad de servicio de
transporte terrestre de carga y de pasajeros, la retencin a ttulo del impuesto de Industria y
Comercio se aplicar sobre el valor total de la operacin en el momento del pago o abono en cuenta
que hagan los agentes retenedores, a la tarifa vigente.
CAPTULO II
ARTCULO 335. Lugares y plazos para pagar. El pago de los impuestos, retenciones, intereses
y sanciones, de competencia de la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) deber efectuarse en los lugares y dentro
de los plazos que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda. (o funcionarios a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
164
ARTCULO 336. Aproximacin de los valores en los recibos de pago. Los valores
diligenciados en los recibos de pago debern aproximarse al mltiplo de mil (1.000) ms
cercano. Esta cifra no se reajustar anualmente.
ARTCULO 337. Fecha en que se entiende pagado el impuesto. Se tendr como fecha de pago
del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan
ingresados a la Secretaria de Hacienda(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio), an en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples
depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por
cualquier concepto.
ARTCULO 338. Prelacin en la imputacin del pago. Los pagos que por cualquier concepto
realice el contribuyente, responsable o agente de retencin en relacin con deudas vencidas a su
cargo, debern imputarse al perodo e impuesto que estos indiquen conforme a las reglas
establecidas en el Artculo 804 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 339. Mora en el pago de los impuestos municipales. El no pago oportuno de los
impuestos y retenciones, causar intereses moratorios en la forma prevista en el presente Acuerdo.
ARTCULO 341. Condiciones para el pago de obligaciones tributarias. En virtud del Artculo
56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y trminos establecidos en el acuerdo de reestructuracin
en relacin con obligaciones tributarias se sujetarn a lo dispuesto en l, sin aplicarse los requisitos
previstos en los Artculos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo en caso de
incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero y la autoridad tributaria opte por
hacer efectiva la responsabilidad de este, de conformidad con el pargrafo primero del Artculo 20
de la Ley 1116 de 2006.
ARTCULO 343. Trmino para solicitar la compensacin. Cuando se trate de saldos a favor
originados en las declaraciones tributarias, la solicitud de devolucin o compensacin de impuestos
deber presentarse dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para
declarar.
165
Pargrafo primero. En todos los casos, la compensacin se efectuar oficiosamente por la
Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional
del Municipio), respetando el orden de imputacin sealado en este Acuerdo, cuando se hubiere
solicitado la devolucin de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante.
Pargrafo segundo. Cuando la Nacin a travs de cualquiera de las entidades que la conforman,
adquiera empresas, antes de proceder a su pago solicitar a la Secretaria de Hacienda(o dependencia
a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio), la verificacin de las deudas
pendientes de pago por concepto de tributos municipales, y en caso de resultar obligacin por pagar
a favor del tesoro municipal, se podr compensar dichas obligaciones hasta concurrencia del valor
de la empresa adquirida, sin que sea necesaria operacin presupuestal alguna.
Pargrafo. Cuando la prescripcin de la accin de cobro haya sido reconocida por la Secretara de
Hacienda Municipal o por la Jurisdiccin Contencioso Administrativa, la Secretara de Hacienda
Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
cancelar la deuda del estado de cuenta del contribuyente, previa presentacin de copia autntica de
la providencia que la decrete.
Podr igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para
su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garanta alguna, siempre
que, adems de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una antigedad de ms de cinco aos.
La Secretara de Hacienda Municipal est facultada para suprimir de los registros y cuenta
corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto de los impuestos municipales,
sanciones, intereses y recargas sobre los mismos, hasta por un lmite de 58 UVT para cada deuda
siempre que tenga al menos tres aos de vencida. Los lmites para las cancelaciones anuales sern
sealados a travs de resoluciones de carcter general.
Una vez se evale la procedencia de la dacin en pago, para autorizarla, deber obtenerse en forma
previa, concepto favorable del comit que integre, para el efecto, la Secretara de Hacienda
Municipal. (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio)
166
Los bienes recibidos en dacin en pago podrn ser objeto de remate en la forma establecida en el
Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse a otros fines, segn lo indique el Gobierno
Municipal.
TTULO VIII
ARTCULO 347. Cobro de las obligaciones tributarias municipales. Para el cobro de las deudas
fiscales por concepto de impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia de
la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), deber seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se establece en Ttulo VIII
del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los Artculos 849-1 y 849-4
y con excepcin de lo sealado en los Artculos 824, 825 y 843-2.
Pargrafo. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo, los contribuyentes morosos por
cualquier concepto, debern cancelar, adems del monto de la obligacin, los costos en que incurra
la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) por la contratacin de profesionales para hacer efectivo el pago. Tales
costos no podrn ser superiores al diez por ciento (10%) del valor total de la deuda en el momento
del pago.
ARTCULO 348. Mrito ejecutivo. Vencido el plazo para pagar y/o declarar el impuesto Predial
Unificado, las liquidaciones-factura para la respectiva vigencia quedarn en firme y prestarn
mrito ejecutivo.
ARTCULO 349. Competencia funcional. Para exigir el cobro de las deudas por los conceptos
referidos en el artculo anterior, es competente el Secretario de Hacienda y los funcionarios de la
oficina de impuestos a quien se deleguen estas funciones. (o dependencia a quien corresponda
segn la estructura funcional del Municipio)
a. Cuando prosperen las excepciones propuestas, caso en el cual, en la resolucin que las
decida, as se declarar.
167
En cualquiera de los casos previstos, la Secretara de Hacienda Municipal (o dependencia a quien
corresponda segn la estructura funcional del Municipio) declarar la terminacin del proceso
administrativo de cobro, ordenar el levantamiento o cancelacin de las medidas cautelares que se
encuentren vigentes; la devolucin de los ttulos de depsito, si fuere del caso; el desglose de los
documentos a que haya lugar, y dems medidas pertinentes. Copia del auto o resolucin se enviar
al contribuyente.
ARTCULO 351. Aplicacin de ttulos de depsito. Los ttulos de depsito que se constituyan a
favor del Municipio con ocasin del proceso administrativo de cobro, que no sean reclamados
dentro del ao siguiente a la terminacin del proceso, ingresarn a sus fondos comunes.
ARTCULO 352. Suspensin del proceso de cobro coactivo. De conformidad con el Artculo 55
de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciacin de la negociacin del respectivo acuerdo de
reestructuracin, el nominador dar aviso mediante envo de correo certificado a la Secretara de
Hacienda Municipal (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del
Municipio), del inicio de la promocin del acuerdo, para que el funcionario que est adelantando el
proceso administrativo de cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en
la negociacin, conforme a las disposiciones de la mencionada ley.
Lo dispuesto en el inciso quinto del Artculo 845 del Estatuto Tributario Nacional no es aplicable a
las clusulas que formen parte de los acuerdos de reestructuracin celebrados de conformidad con la
Ley 550 de 1999, en lo que se refiere a plazos.
Igualmente, el Artculo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable en el caso de los
acuerdos de reestructuracin y la Secretara de Hacienda (o dependencia a quien corresponda segn
la estructura funcional del Municipio) no podr adelantar la accin de cobro coactivo durante la
negociacin del acuerdo.
TTULO IX
Intervencin de la administracin
ARTCULO 354. Intervencin en procesos especiales para perseguir el pago. Con el fin de
lograr el pago de las deudas relacionadas con los tributos a cargo de la Secretara de Hacienda
Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) quien
podr intervenir con las facultades, forma, y procedimientos, sealados en el Ttulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en los procesos all mencionados.
168
TTULO X
Devoluciones
ARTCULO 355. Devolucin de saldos a favor. Los contribuyentes de los tributos administrados
por la Secretara de Hacienda Municipal, (o dependencia a quien corresponda segn la estructura
funcional del Municipio) podrn solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor
originados en las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad con el
trmite sealado en los artculos siguientes.
En todos los casos, la devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y
obligaciones de plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la devolucin, se
compensarn las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente.
Cuando el saldo a favor haya sido modificado mediante una liquidacin oficial y no se hubiere
efectuado la devolucin, la parte rechazada no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido
impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
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Pargrafo segundo. Cuando la solicitud de devolucin se formule dentro de los dos (2) meses
siguientes a la presentacin de la declaracin o su correccin, la Secretara de Hacienda Municipal
(o dependencia a quien corresponda segn la estructura funcional del Municipio) dispondr de un trmino
adicional de un mes para devolver.
Para este fin bastar con que la Administracin compruebe que existen uno o varios de los agentes
de retencin sealados en la solicitud de devolucin sometidos a verificacin, y que el agente o
agentes comprobados, efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el
pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente efectivamente fueron
recibidos por la Secretara de Hacienda Municipal(o dependencia a quien corresponda segn la
estructura funcional del Municipio).
Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando dentro del proceso para
resolverlas, se d algunas de las siguientes causales:
b. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales, que exigen las
normas pertinentes.
Pargrafo primero. Cuando no se admita la solicitud, deber presentarse dentro del mes siguiente
una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisin.
170
Vencido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin, la nueva solicitud se entender
presentada oportunamente, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro del plazo sealado
en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin tributaria, su correccin no
podr efectuarse fuera del trmino de los aos contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar.
Pargrafo segundo. Cuando sobre la declaracin que origin el saldo a favor exista requerimiento
especial, la solicitud de devolucin o compensacin solo proceder sobre las sumas que no fueron
materia de controversia. La suma sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto
de rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.
a. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el
solicitante son inexistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, o porque el agente
retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el
contribuyente distinto de retenciones, no fue recibido por la administracin.
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Cuando se trate de devoluciones con garantas el auto inadmisorio deber dictarse dentro del mismo
trmino para devolver.
ARTCULO 363. Devolucin con garanta. Para efectos del trmite de las devoluciones con
presentacin de garanta aplquese el procedimiento sealado en el Artculo 860 del Estatuto
Tributario Nacional.
ARTCULO 364. Intereses a favor del contribuyente. Cuando hubiere un pago en exceso slo se
causarn intereses, en los casos sealados en el Artculo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la
tasa contemplada en el Artculo 864 del mismo Estatuto.
TTULO XI
ARTCULO 365. Acreditacin del pago del Impuesto Predial. De conformidad con lo
establecido en el Artculo 222 del presente Acuerdo, al momento de enajenar los inmuebles se debe
acreditar ante el notario el pago del impuesto de los ltimos cinco aos.
ARTICULO 367. Actualizacin del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago. Los
contribuyentes, responsables agentes de retencin y declarantes, que no cancelen oportunamente las
sanciones a su cargo debern actualizar los valores en aplicacin a lo dispuesto en el Artculo 867-1
de Estatuto Tributario Nacional.
ARTCULO 368. Ajuste de valores absolutos en moneda nacional. Para efectos del ajuste de los
valores absolutos contemplados en este Acuerdo se tomarn las cifras ajustadas que para cada una
de las normas nacionales concordantes expida el Gobierno Nacional.
De la misma forma el Gobierno Municipal podr expedir anualmente el Decreto que adopte las
mencionadas cifras.
ARTCULO 369. Aplicabilidad de las modificaciones adoptadas por medio del presente
acuerdo. Las disposiciones relativas a modificacin de los procedimientos que se adoptan por
medio del presente acuerdo se aplicarn a las actuaciones que se inicien a partir de su vigencia, sin
perjuicio de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
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ARTCULO 370. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo rige desde la fecha de su
publicacin y deroga las normas que le sean contrarias, especialmente
PUBLQUESE Y CMPLASE.
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