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Proyecto Final La Wea3
Proyecto Final La Wea3
BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y
EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS
Tacna, Per
5 de julio de 2017
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I. DATOS GENERALES
I.1 Ttulo:
TRIBUTACIN
I.3 Autores:
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encuentra entre los principales factores que han propiciado la evasin tributaria
nivel nacional. Esto ocurre tambin en las PYMES del sector comercio del
distrito de alto de la alianza-departamento de Tacna.
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2.2. Planteamiento del problema
Cules son los factores que originan la evasin tributaria en la PYMEs del
sector comercio del distrito del Alto de la Alianza departamento de Tacna?
2.2.2. Problemas secundarios
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bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores recursos y adems
contribuye al desarrollo econmico del pas, de tal manera que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributacin. Con los resultados obtenidos de
la investigacin se beneficiarn las PYMES del sector comercio del distrito de
alto de la alianza-Tacna, toda vez que estando reguladas las obligaciones
tributarias de estos contribuyentes, que en muchos casos suelen ser
incumplidas, sin embargo, se pretende que este estudio genere un mayor
cumplimiento de las obligaciones en el sector de estudio.
Determinar los factores que originan la evasin tributaria en las PYMEs del
sector comercio del distrito de Alto de la Alianza.
b). Determinar los diferentes tipos de evasin tributaria en las PYMEs del
sector comercio del distrito del Alto del Alianza departamento de Tacna.
2.5. Hiptesis
2.5.1 Hiptesis general
Son varios los factores que influyen que la evasin tributaria se alta en las
PYMEs del sector comercio del distrito del Alto de la Alianza departamento
de Tacna
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2.5.2 Hiptesis especificas
b). Existen diferentes tipos de evasin tributaria que pueden ser de orden social,
estructural, normativo o de naturaleza tcnica.
c). Existe un gran grupo de contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias
2.6 Variable
Variable independiente
Indicadores
a) Conocimiento tributario
b) Tipos de evasin tributario
c) Incumplimiento de las obligaciones tributarias
d) Bajo riesgo de ser detectado
Variable dependiente
Indicadores
a) Nivel de informalidad
b) Evasin de impuestos
c) Infracciones administrativas
d) Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos
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Presentamos como limitacin lo problemtico que resulta la aplicacin
de encuestas y entrevistas dentro del sector informal por la misma situacin en
la que se encuentran. Esto disminuye la tasa de respuestas a la que
normalmente se encuentra sujeta una encuesta cualquiera. Tambin, cabe
mencionar que la informacin de la encuesta puede resultar comprometedora
para el entrevistado por tocar aspectos crticos de la informalidad, es decir,
justamente de las causas que originan el estado en que se encuentran.
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III. MARCO TEORICO
3.1. Antecedentes de investigacin
A NIVEL INTERNACIONAL
Jimnez, M. (2003) En su trabajo de investigacin Causas que provocan la
evasin fiscal en las empresas mexicanas; indica que la evasin fiscal
constituye, sin lugar a dudas, un tema de gran importancia. Un nmero
considerable de empresas en nuestro pas han dejado de existir o
sencillamente han sido lesionadas seriamente en su posicin financiera,
producto de una mala administracin impositiva, expresada en el
incumplimiento de sus obligaciones fiscales y, al mismo tiempo, el Estado ha
dejado de percibir los ingresos que se requieren para la inversin en obras
sociales y productivas, demandadas con urgencia por la sociedad. En relacin
con el mbito empresarial, nuestra experiencia en esta materia nos ha
permitido constatar que la problemtica que enfrentan las pequeas y
medianas empresas mexicanas se caracteriza, entre otros, por los siguientes
aspectos:
a) El pago de impuestos fuera de los plazos establecidos, as como su clculo
incorrecto, estn ocasionando consecuencias de carcter jurdico, pecuniario y
penal para las empresas.
b) La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las
creencias arraigadas en muchos empresarios en relacin con el pago de
impuestos, los conduce a actuar como evasores fiscales.
c) El desconocimiento de la ley en numerosas ocasiones no permite utilizar
estmulos o medidas contempladas en la misma. Esta situacin se traduce en
la prdida de la posibilidad de contar con ventajas competitivas respecto a
otras empresas.
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a) El gobierno federal recaudara hasta 230 mil millones de pesos por concepto
de ISR e IVA si en la propuesta de reforma fiscal incluyera mecanismos para
combatir la evasin fiscal, es decir, casi lo doble de lo que calcul en la
iniciativa que present al Congreso de la Unin .
b) El presidente de la Academia Mexicana de Investigacin Fiscal, Mariano
Latap Ramrez, dijo que con mecanismos de ampliacin de la base tributara la
recaudacin por concepto de Impuesto Sobre la Renta se elevara 180 mil
millones de pesos y por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 170 mil
millones de pesos. c) Al participar en la Feria de la Cultura Fiscal, organizada
por el programa radiofnico "El Consejero Fiscal", Latap Ramrez seal que,
no obstante, las autoridades slo pretenden cobrar ms a quienes siempre
cumplen con sus impuestos y no ofrece alternativas para incluir en el esquema
fiscal a los evasores. d) Destac que el 85 por ciento de los impuestos son
generados por las personas fsicas y la poblacin en general, mientras que el
resto son contribuciones de empresas, pero slo el 15 por ciento de los
mexicanos cumple con sus compromisos fiscales, lo que significa que el 85 por
ciento de la poblacin est "viviendo de gorra". e) Resalt que de acuerdo con
la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE), la
evasin fiscal en Mxico representa del 20 al 44 por ciento del Producto Interno
Bruto (PIB). La Organizacin Internacional del Trabajo (OIT) la estima en 57 por
ciento y la Secretara de Hacienda en 30 por ciento. Por tanto, podemos afirmar
que el impacto de la evasin fiscal rebasa las fronteras del mbito empresarial
y trasciende a toda la sociedad. Sin embargo, resulta sorprendente el hecho de
que sobre este particular, en Mxico, no se han desarrollado hasta el momento
investigaciones cientficamente documentadas, lo cual nos permite asegurar
que las propuestas que se efectan en esta materia slo se sustentan en la
intuicin, la experiencia y el buen juicio de los especialistas. Al respecto
consideramos que resulta de vital importancia la realizacin de una
investigacin que, con sustento en la aplicacin de un mtodo cientfico,
permita ofrecer argumentos serios y convincentes sobre las causas que
originan la evasin de impuestos en las empresas mexicanas.
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A NIVEL NACIONAL
vila, A., & Tongo, S. (2013). En su trabajo de tesis: Evasin tributaria en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito Trujillo Ao 2013; tiene como objetivo general
determinar las causas de la evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo Ao
2013: se plantea como hiptesis que las causas de evasin tributaria seran:
falta de informacin, deseo de generar mayores ingresos, excesiva carga
tributaria y complejidad de obligaciones por cumplir y se acogen a regmenes
tributarios que no le corresponden. Entre los principales resultados del estudio
tenemos : el 100% de comerciantes estn formalizados, constituyndose en
25% como empresa de tipo natural y 75% jurdica, en cuanto al rgimen
tributario mayoritariamente pertenecen al rgimen general (80%); los
comerciantes registran niveles de ventas diarias en 95% inferiores a S/.10000.
En cuanto a la relacin entre el nivel educativo, rgimen tributario y la evasin
tributaria no existe relacin significativa.
Con respecto al nivel de trabajadores y nivel de ventas existe relacin
significativa con la evasin tributaria. Presenta las siguientes conclusiones: Por
la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier rgimen
tributario (Nuevo Rgimen nico Simplificado, Rgimen especial de Renta y
Rgimen General). En el trabajo realizado han procesado la informacin
obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que
estos comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayora el tope de
la categora mayor del Nuevo Rus (S/. 30000.00), no correspondindoles dicho
rgimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un
rgimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un nivel
de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les correspondera estar en el
Rgimen General. Otra conclusin de este trabajo de investigacin es que hay
un alto porcentaje de estos comerciantes que no declaran la totalidad de sus
ventas, lo que conlleva a una nueva evasin parcial del IGV e Impuesto a la
Renta.
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3.2 BASES TEORICAS
3.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: FACTORES DE EVASION TRIBUTARIA
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clases polticas no son las mejores, entonces el ciudadano comn reacciona de
esta manera inadecuada. Este tipo de polticas tributarias no sirven para
corregir las distintas actitudes adoptadas por los incumplidores frente a su
obligacin de tributar, lo que hace es provocar escepticismo, descreimiento,
desaliento y hasta genera indignacin en aquellos contribuyentes que cumplen
y a su vez deteriora, la imagen de eficacia que todo ente recaudador debe
reflejar.
e) Falta de claridad del destino del gasto pblico: la poca transparencia del
uso de los recursos, que le ingresan al Estado, y la sensacin del ciudadano
que no recibe una adecuada prestacin de los servicio, que estn a cargo del
Estado, por ejemplo: Salud, Educacin y Seguridad, hace que el ciudadano no
cumpla con sus obligaciones. En este punto juega un papel muy importante el
presupuesto pblico de un pas, donde se encuentra plasmado como se
aplicarn los recursos generados a travs de la recaudacin, no solo las
partidas asignadas para cada una de las reas que el estado debe cubrir
(salud, educacin, justicia, etc.) sino tambin la actividad fiscalizadora para el
cumplimiento del mismo.
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Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad,
igualdad, transparencia, no confiscatoriedad, etc.
Observar principios constitucionales que apuntalan un sistema respetuoso
de los derechos y garantas.
Respetar el principio de economicidad de los impuestos.
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dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. Villegas, H. (1994)
indica que la evasin tributaria es el incumplimiento doloso de la obligacin
tributaria con el Estado, trayendo como consecuencia dao a todos los
ciudadanos. La revista tributemos - SUNAT (agosto 2011) indica que la evasin
tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los
actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En la legislacin
tributaria peruana estos actos constituyen infracciones vinculadas con la
evasin fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado
por la ley penal tributaria. Sun, R. (2014) define a la evasin tributaria como la
sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir
total o parcialmente la carga tributaria. La evasin debe distinguirse del mero
20 incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias,
supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado.
Manrique, A. (2014) indica que la evasin es la omisin parcial o total del
impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones y un perjuicio a la administracin tributaria porque se sustrae el
pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa,
violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Con relacin
a la elusin tributaria es toda accin que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por
disposiciones legales o administrativas, sin transgredir la ley.
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3.2.1.6.2. Evasin tributaria ilegal.
Camargo, D. (2005) indica que la evasin tributaria puede ser de orden social,
estructural, normativo, administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza
tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y las dudas en su
interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma tributaria). De
naturaleza poltica: como los factores de poltica econmica y financiera, que
intervienen en la modificacin del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y
pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales, polticos y
sociales que se resuelven en una alteracin de las condiciones contributivas o
en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin frente a
las obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se
considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades
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contributivas reales de los sujetos impositivos y de naturaleza sicolgica:
constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar
de distinta manera ante la obligacin de contribuir a los gastos del gobierno,
incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre la
administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga
fiscal, la productividad y calificacin de los gastos pblicos.
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Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir o hacernula
la materia imponible.
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3.2.2. VARIABLE DEPENDIENTE: PYMES DEL SECTOR COMERCIO
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trabajo domstico. La importancia de la microempresa en el Per es
indiscutible tanto por su significancia numrica como por su capacidad de
absorcin de empleo.
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Las pequeas y medianas empresas (Pymes) desempean un papel
fundamental en la economa peruana: contribuyen a la creacin del empleo,
disminuyen la pobreza e incrementan el Producto Bruto Interno.
El crecimiento del PBI peruano, desde el 2010 hasta el 2014 ha sido del 5,8% y
la tasa de crecimiento de las Pymes para el mismo periodo fue del 6,68%. En la
participacin de los crditos en el sistema financiero en el ao 2014, los
crditos corporativos representaban un 56%, los de consumo e hipotecarios un
34% y las Pymes un 10%.
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a disolver. Lo cual es todava ms importante en aquellas empresas que tienen
un fuerte perfil familiar, lo que evitar, adems de problemas legales,
problemas con una carga emotiva o sentimental.
a) Evasin Tributaria
Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas
por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si
obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. Tambin se
puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
(Chavez, 2011)
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b) Contribuyente
Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generador de
la obligacin tributaria, es toda persona natural y jurdica obligada a cumplir y
hacer cumplir los deberes formales segn lo estableces las leyes tributarias del
pas, esto debe proveerse en el registro nico de contribuyentes (RUC) el cual
le sirve como cdigo de identificacin en sus actividades fiscales y
como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los
derechos y deberes de stos. (Utreras, 2015)
c) Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de
control de carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
(Carmen Bernardo, 2007)
d) Cultura Tributaria.
Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributacin y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes (Mendez, 2004).
e) Impuestos
Segn El ministerio de Economa y Finanza (MEF) Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.
f) Informalidad
Son todas las actividades con fines lcitos que se hacen a travs de
medios ilcitos (vender en la calle, uso del suelo sin permiso). (Hernando de
soto).
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g) Obligacin Tributaria
Se entiende como el deber de cumplir la prestacin, constituye la parte
fundamental de la relacin jurdica y el fin ltimo al cual tiende la institucin del
tributo. (Giannini, 2012).
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IV. MARCO METODOLGICO
a) Poblacin:
La poblacin objeto de estudio sern las Pymes dedicadas al sector
comercio del distrito de Alto de la Alianza, tomando 57 establecimientos
como poblacin. Fuente: Cmara de comercio de Tacna
a) Muestra
La Aplicacin ser censal.
4.4.1 Procedimientos
Se realizara una investigacin cientfica no experimental, cuyo diseo se
desarrollar mdiate la aplicacin de tcnicas e instrumentos como:
observacin documental, la entrevista y la encuesta.
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4.4.2 Tcnica de recoleccin de datos
a) Observacin documental.
Mediante la observacin de documental, se recolectara datos de libros y
peridicos referentes a la cultura tributaria de las empresas de servicios
alimenticios y al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
b) Entrevista.
La entrevista se aplicara a contadores o responsables de las empresas de
servicios alimenticios del cercado de Tacna.
c) Encuesta.
La encuesta se aplicara a contadores o responsables de las empresas de
servicios alimenticios del cercado de Tacna.
a) Procesamiento de datos
El procesamiento de datos se realizar mediante el Excel y el Statgraphics
5.1 con la finalidad de realizar los de las variables y
b) Anlisis de datos
Para el anlisis de los datos recolectados, se utilizara utilizar la estadstica
descriptiva, se utilizarn las tablas de frecuencia absoluta y relativa, tambin
se utilizar coeficiente de correlacin de Pearson.
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V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS:
Recursos
RECURSOS
BIENES SERVICIOS
HUMANOS
- Consumo de luz
- 02 encuestadores - Material de - Movilidad
- 01 entrevistador impresin - Servicios alimentacin
- 02 responsables - tiles de - Anillados
del proyecto escritorio - Fotocopias
- Libros - Asesora de docente de
investigacin.
- Bienes:
DETALLE PRECIO
Material de impresin( Hojas bond) 15.00
tiles de escritorio (Lpices, lapiceros, reglas,
borradores, tajadores, corrector, notas, palegrafos, 110.00
etc.)
Libros 100.00
TOTAL S/. 225.00
- Servicios:
DETALLE PRECIO
Consumo de luz 110.00
Servicio de alimentacin (Desayuno, almuerzo y cena
700.00
en los das de investigacin)
Anillados( 5 juegos) 20.00
Fotocopias( Encuestas, proyecto, otros) 150.00
Asesora de docente de investigacin 1200.00
Otros gastos 200.00
TOTAL S/. 2380.00
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- Resumen del presupuesto:
BIENES 225.00
SERVICIOS 2380.00
TOTAL S/. 2605.00
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ACTIVIDADES JULIO AGO SET OCT DIC ENE
201
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Formulacin del proyecto de
tesis
Recopilacin de informacin
Bsqueda de referencias
bibliogrficas
Seleccin de referencias
Efectuar reunin con asesor
de investigacin
Organizacin del trabajo de
campo
Ejecucin del trabajo
Procesamiento de datos
Anlisis e interpretacin de
resultado
Elaboracin de la tesis
Revisin final con el asesor
Presentacin de la Tesis
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VI. BIBLIOGRAFA
Ortiz Carlos, Uribe Jos y Garca Gustavo (2007). Informalidad y subempleo: un modelo
probitbivariado aplicado al Valle del Cauca. Cali: Revista Sociedad y Economa.
Obtenido de:
http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/pdf/996/99616721006.pdf
Saavedra Jaime (1999). La dinmica del mercado de trabajo en el Per antes y despus
de las reformas estructurales. Obtenido de:
http://www.eclac.org/publicaciones/xml/9/4549/lcl1216e.pdf
27
Tanzi Vito (1999). Uses and Abuses of Estimates of theUndergroundEconomy,
Obtenido de
http://onlinelibrary.wiley.com/doi/10.1111/1468-0297.00437/abstract
Barco Daniel y Vargas Paola (2010). El Perfil del Trabajador Informal y el Retorno de la
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umento-de-Trabajo-04-2010.pdf
Perry Guillermo, Malone William, Arias Omar, Fajnzy lber Pablo, Mason Andrew y
Saavedra Jaime (2007). Amrica Latina y el Caribe: Informalidad y exclusin.
Banco Mundial
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ANEXO
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