Pis Nic 8 Final

PROYECTO INTEGRADOR
DE SABERES
TEMA:
ANALISIS Y APLICACIN DE LA NIC 8 DE LA
EMPRESA BERASIQ CIA. LTDA.
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

2016-2017
Docente de la Ctedra Integradora:

MBA. Estrella Rivera Aguilar.
Docentes de la ctedra colaborativa:

MSc. Mantilla Daz Ricardo - Emprendedores
Ing. Mata Lpez Francisco - Estadstica II
Lsi. Sopha Galrraga, Mae., Mdb.- Sistema de Informacin
Gerencial
Lcda. Pilacuan Cadena Johana Auditoria I
INTEGRANTES:
Ballesteros Tumbaco Elsa de Mara

Barroso Alvear Stalin Oswaldo
Gonzlez Figueroa Karol Heiddy
Molina Baus Estherlin Rosa
Pomaquiza Salmern Katherine
CPA_5DV1
INDICE
CAPITULO I ...1
1.1 APLICACIN DE LAS NIIF..........1
1.3.1 Objetivo General ....................................................................................................... 2
1.3.2 Objetivos Especficos................................................................................................ 2
1.5.1 Detalle de las NIC Y NIIF a utilizarse en la Compaa de Servicio de entrega
BERASIQ Ca. Ltda........................................................................................................... 4
1.6.1 Hiptesis Fundamentales .......................................................................................... 7
1.6.2 Caractersticas Cualitativas De Los Estados Financieros ......................................... 8
1.6.3 Elementos De Los Estados Financieros .................................................................. 10
1.6.4 Sistemas De Control Interno ................................................................................... 15
1.6.5 Elementos Del Control Interno ............................................................................... 16
1.6.6 Principios Del Control Interno ................................................................................ 16
1.6.7 Clases Del Control Interno...................................................................................... 17
1.6.8 Los Objetivos De Control Interno........................................................................... 17
1.7 MARCO LEGAL ........................................................................................................................................... 18
1.8 MARCO CONTEXTUAL .............................................................................................................................. 20
1.9 PLAN DE TRABAJO A PRACTICARSE ..................................................................................................... 21
CAPTULO II..22
2.1 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO .............................................................................................................. 23
2.1.1 Antecedentes ........................................................................................................... 23
2.2 NUESTROS SERVICIOS .............................................................................................................................. 23
2.2.1 Servicios Coordinacin de Desconsolidaciones y Consolidaciones De Carga Area
y Martima........................................................................................................................ 24
2.2.2 Servicios para Proyectos de Carga Completa ......................................................... 24
2.2.3 Servicios a todo el mundo - Servicios de punto a punto (Point-To-Point) ............ 25
2.2.4 Servicios de Contenedor Completo de Carga (Full-Container-Load FCL) ............ 26
2.2.5 Servicios Porcin de Contenedor de carga (Less-Than-Container-Load LCL) ...... 26
2.2.6 Carga General y RO / RO Servicios ....................................................................... 27
2.2.7 Servicios de Agente de Aduana .............................................................................. 28
2.2.8 Servicios Charter Ocano/ Aire ............................................................................. 29
2.3 Evolucin de Ventas de BERASIQ ............................................................................................................... 29
2.4 analisis de hipotesis para evaluacin de precio .............................................................................................. 30
2.5 Estructura Organizacional .............................................................................................................................. 31
2.5.1 Capacidad Directiva ................................................................................................ 32
2.5.2 Anlisis Foda .......................................................................................................... 32
2.5.3 Ambiente Legal ....................................................................................................... 34
2.5.4 Polticas Gubernamentales ...................................................................................... 34
2.5.5 Importancia relativa de las cuentas ......................................................................... 35
2.5.6 Cuestionario de Control Interno.............................................................................. 35
2.5.7 Identificacin de Impactos sobre Sistema y Procedimientos de Control Interno. .. 44
2.6 REQUISITOS REGLAMENTARIOS ..................................................................................................... 44
2.6.1 Polticas Contables .................................................................................................. 44
2.6.2 Tributos Aplicables ................................................................................................. 44
CAPTULO III ....................................................................................................................... 45
3.1 PLAN DE IMPLEMENTACIN ................................................................................................................... 45
3.1.1 Introduccin ............................................................................................................ 45
3.1.2 Diagnstico Conceptual .......................................................................................... 46
3.1.3 Cambios en Polticas ............................................................................................... 46
3.1.4 Excepciones y Exenciones de NIIF en el periodo de transicin, para BERASIQ
Ca. Ltda. .......................................................................................................................... 46
3.1.5 ALTERNATIVAS CONTABLES ADOPTADAS POR BERASIQ ca. ltda. ...... 47
3.1.6 Identificacin De Impactos Sobre Sistemas Tecnolgicos Y Gestin De Datos .... 48
3.1.7 Evaluacin Del Impacto Y Planificacin De La Conversin De Polticas Contables
Actuales De NEC A NIIF ................................................................................................ 48
3.1.8 Implementacin y formulacin paralela de Balances Bajo NEC Y NIIF .............. 50
3.1.9 Notas Explicativas de los Estados Financieros ....................................................... 53
3.2 ANLISIS POR NORMA ............................................................................................................................. 55
El impacto en la norma NIC 8: . ...................................................................................... 57
El impacto parcial en la implementacin de la NIIF al analizar los Activos por NIC 16:
.......................................................................................................................................... 68
El impacto en la norma NIC 37: ..................................................................................... 76
El impacto en la norma NIC 12: . .................................................................................... 83
3.3 CONCILIACIN DEL PATRIMONIO ....................................................................................................... 84
3.4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LAS PRINCIPALES DIFERENCIAS MATERIALES
NEC Y NIIF ......................................................................................................................................................... 85
3.4.1 Conclusiones ........................................................................................................... 85
3.4.2 Recomendaciones ................................................................................................... 88
3.4.3 Ingenieria organizacional de berasiq ca ltda .......................................................... 89
3.4.4 Manual de Funciones y Procedimientos. ................................................................ 89
3.4. 5 Declaracin de Politicas y medios de comunicain ............................................... 89
3.4.6 Politicas Contables .................................................................................................. 89
3.5 IMPLEMENTACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE INFORMACION .................................................. 90
3.5.1 Sugerencia de Software........................................................................................... 90
3.5.2 QU ES CROSS DOCKING? .............................................................................. 91
3.5.3 POR QU IMPLEMENTAR CROSS DOCKING? ............................................. 91
3.5.4 EN QU SE FUNDAMENTA UNA ESTRATEGIA DE CROSS DOCKING? . 92
3.5.5 BENEFICIOS ......................................................................................................... 93
3.5.6 BENEFICIOS PARA EL CLIENTE ...................................................................... 95
3.5.7 ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA APLICAR CROSS DOCKING ........... 96
3.5.8 PRECIOS DE CROSS-DOCKING ........................................................................ 96
INDICE DE FIGURAS
Figura 1.1: Cronograma de Implementacin de Acuerdo a la Superintendencia de Compaas del Ecuador

20
Figura 1.2 Plan de trabajo a practicarse....22
FIGURA 2.1: Logo de Compaa de servicio de entrega BERASIQ.23
FIGURA 2.2: Servicios de Coordinacin de desconsolidaciones y consolidaciones de carga area y
martima...24
FIGURA 2.3: Servicios para proyectos de carga completa..25
FIGURA 2.4: Servicios de Contenedor Completo de Carga (Full-Container-Load FCL)26
FIGURA 2.5: Servicios Porcin de Contenedor de carga (Less-Than-Container-Load LCL)27
FIGURA 2.6: Servicios RORO (Roll On Roll Off)..28
FIGURA 2.7: Servicios de Agente de Aduana..28
FIGURA 2.8: Servicios Charter Ocano/ Aire..29
FIGURA 2.9: Evolucin de Ventas BERASIQ 2005
200923.30
Figura 3.1: Resumen De NIC 8 Polticas Contables, Cambios En Estimaciones Contables Y

Errores Error! Bookmark not
defined...56
Figura 3.2: RESUMEN DE NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO I .............................................................. 59
Figura 3.3: RESUMEN DE NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO II ............................................................ 59
Figura 3.4: RESUMEN NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS .........Error! Bookmark not defined.9
Figura 3.5: RESUMEN DE LA NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES .............................. 75
Figura 3.6: OBJETIVOS DE NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................... 76
FIGURA 3.7: RESUMEN NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES .................................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
Figura 3.8: Tipos De Diferencias Temporarias ................................................................................................. 81
Figura 3.9: Modelo del Cross-Docking ............................................................................................................. 92
Figura 3.10: Flujo Del Modelo Cross Docking ................................................................................................. 93
INDICE DE ABREVIATURAS
Ca. Compaa
FCL Full-Container-Load (Servicios de contenedor completo de carga)
LCL Less-Than-Container-Load (Servicios Porcin de Contenedor de carga)
LRTI Ley de Rgimen Tributario Interno
Ltda. Limitada
NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NIC Normas Internacionales de Contabilidad
NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera
RLRTI Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno
RORO Roll On Roll Off (Facilidad para la carga y descarga autopropulsada)
SRI Servicio de Rentas Internas
VP Valor Presente
RESUMEN EJECUTIVO
Este Proyecto Integrador de Saberes, contiene el desarrollo de un plan de
implementacin de las NIIF para la compaa de servicio de entrega BERASIQ CIA. LTDA.
de la ciudad de Guayaquil del ao 2009, el cual se ha realizado por medio de la constatacin
fsica, y anlisis de los Estados Financieros de la empresa.
Describe de manera clara la implementacin de las NIIF en el Ecuador. Mostrando un
Cronograma de Implementacin de acuerdo a la Superintendencia de Compaas del
Ecuador, los objetivos generales, objetivos especficos, y adems del plan de trabajo que se
implement, con su respectiva justificacin de acuerdo a las NIIF de la compaa BERASIQ
CIA. LTDA. Se ha realizado el anlisis del Control Interno de ciertas cuentas y tambin
sugiere el cambio del software utilizado por la empresa con el fin de implementarlo y mejorar
todos los servicios y de manera especial la entrega de paquetes.

INTRODUCCIN
Entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para usuarios
externos, stos pueden parecer similares entre un pas y otro, pero existen diferencias
causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales, econmicas y
legales. Estas circunstancias diferentes han llevado a utilizar una variedad de definiciones de
los elementos de los estados financieros.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene la misin de reducir tales
diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las regulaciones, normas
contables y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados
financieros. El IASC considera que la mejor forma de perseguir esta armonizacin ms
amplia es centrando los esfuerzos en los estados financieros que se preparan con el propsito
de suministrar informacin til.
En este PIS se desarrollar un Plan de Implementacin de las NIIF para la compaa de
Servicio de Entrega BERASIQ CIA. LTDA. de la ciudad de Guayaquil en el ao 2009, el
cual por normativa de la Superintendencia de Compaas segn resolucin No.
08.SC.SG.010, establece que la aplicacin de las NIIF sea obligatoria por parte de las
compaas y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas,
para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero del
2009.
1
Captulo I
1.1 Aplicacin de las NIIF
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son estndares de
contabilizacin que establecen el tipo de informacin que se debe presentar
conjuntamente con los Estados Financieros y su forma de contabilizacin.
El Ecuador en el ao 2006 por resolucin de la Superintendencia de Compaas
decidi adoptar dicha normativa, por lo que se estableci plazos para que los
empresarios del pas adopten e implementen las NIIF de carcter obligatorio.
El 20 de noviembre del 2008 la Superintendencia de Compaas emite la
resolucin N 08.G.DSC para prorrogar la vigencia de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
En el Ecuador la implementacin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) han tenido una
expectativa muy grande tanto por los gerentes de las empresas como por las personas
involucradas, ya que existen muchas interrogantes respecto al proceso de
implementacin de las NIIF y NIC. Paulatinamente esta decisin o exigibilidad se ha ido
globalizando en todo el mundo, por tanto el uso de las NIIF deja de ser un mero enunciado
tcnico en materia contable, para convertirse en una necesidad urgente de aplicacin,
habiendo el Ecuador decidido adoptar estas normas a partir del 1 de enero del 2009.
La aplicacin de las NIIF requiere que obligatoriamente se cumpla con los siguientes
mandatos:
a) Para la preparacin de estados financieros deben involucrarse todas las NIIF, siguiendo en
forma rigurosa paso a paso para formular el Balance Inicial;

2
b) Se deben reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las NIIF;
c) No se deben reconocer activos y pasivos que las NIIF no permitan reconocer;
d) Reclasificar activos, pasivos y patrimonio clasificados o identificados de acuerdo con otros
principios o normas que en la actualidad no concuerdan con NIIF; y,
e) Aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos.
1.2 Formulacin de la pregunta de investigacin
Cul es impacto de la aplicacin de la NIC 8 en los Estados Financieros y de la
adopcin de un nuevo software, para mejora del servicio en tiempo de entrega de la empresa
BERASIQ CIA. LTDA.?
1.3 Objetivos
1.3.1 Objetivo General

Determinar el impacto al aplicar las NIIF (Normas Internacionales de Aplicacin
Financiera) mediante el anlisis de la NIC 8 para mejorar la transparencia y comparabilidad
de la informacin financiera acorde a la normativa dispuesta por la Superintendencia de
Compaas de la compaa de servicio de entregas BERASIQ Ca. Ltda. de la ciudad de
Guayaquil.
1.3.2 Objetivos Especficos
1. Obtener informacin administrativa, contable y financiera de BERASIQ Ca. Ltda.
mediante un control interno, para garantizar la confiabilidad de los valores reflejados
en los Estados Financieros.
2. Realizar un anlisis mediante hiptesis para evaluar el precio en el mercado.
3. Definir y/o actualizar las polticas contables de BERASIQ Ca. Ltda. para que estos
se sujeten a las exigencias de las NIIF.

3
4. Determinar el Patrimonio Neto con respecto al cambio de las NEC a las NIIF.
5. Implementar un nuevo sistema operativo como el Cross Docking para renovar el
servicio al cliente.
1.4 Justificacin
La implementacin de las NIIF tendrn que haber sido obligatorias para toda empresa
ecuatoriana y domiciliada en el Ecuador a partir del 2011, por lo cual, BERASIQ Ca. Ltda.
opt implementarlas y esto servir para que cuente con informacin financiera de mayor
calidad y transparencia, dar una mxima solucin a los problemas contables, ayudar a que
la preparacin, presentacin y uso de los estados financieros sean confiables, claros y
faciliten la toma de decisiones econmicas de dicha compaa, eliminar las barreras al flujo
de capitales, disminuir los costos de elaboracin de informacin, facilitar los procesos de
consolidacin de la informacin a sus accionistas internacionales y llevar a que se mejore la
competitividad empresarial.
En vista de que los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 de la compaa de

servicio de entrega BERASIQ Ca. Ltda., reflej un total de activos que no superaron los US
$ 4 millones y no es una compaa regulada por la Ley de Mercado de Valores, tuvo un
periodo de implementacin de las NIIF en el ao 2012, que corresponde al tercer grupo, sin
embargo por pedido a la Superintendencia de Compaas BERASIQ CIA. LTDA., se asume
el tratamiento de implementacin a las NIIF en el primer grupo sujetndose al siguiente
cronograma:
Ao de adopcin 2010
Ao de transicin 2009
Fechas crticas: Marzo
Plan de capacitacin 2009
Aprobacin balance inicial Septiembre
2009
Registro de ajustes Enero
2010
4
1.5 Marco Terico
Definiendo el alcance de la implementacin de las NIIF (Normas Internacionales de
Informacin Financiera) que est delimitado por el estudio realizado en el seminario de
graduacin con tema Desarrollo de un Plan de Implementacin de las NIIF en una
compaa en el cual dentro del programa de estudio se tuvo el anlisis de las siguientes NIC
(Normas Internacionales de Contabilidad y NIIF; y sus breves definiciones que procedemos a
enunciar y clasificar de acuerdo tambin a la elaboracin del plan de implementacin de las
NIIF en la Compaa de Servicio de entrega BERASIQ CIA. LTDA.), y el uso de las mismas
en este proyecto.
1.5.1 Detalle de la NIC Y NIIF a utilizarse en la Compaa de Servicio de entrega

BERASIQ Ca. Ltda.
NIC 1- Presentacin de Estados: Establecer el marco global para la presentacin de estados

financieros para uso general, incluyendo directrices sobre su estructura y el contenido
mnimo.
NIC 7 - Estados de Flujo de Efectivo: Exigir a las empresas que suministren informacin
acerca de los movimientos histricos en el efectivo y equivalentes de efectivo a travs de un
estado de flujos de efectivo que clasifique los flujos de efectivo del periodo segn su origen:
actividades de explotacin, de inversin o de financiacin.
NIC 8 - Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores:
Establecer los criterios de seleccin y cambio de polticas contables, junto con el tratamiento
contable y el requisito de informacin sobre cambios en polticas contables, cambios en
estimaciones y errores.
NIC 10 - Hechos Ocurridos Despus de la Fecha del Balance: Establecer
Cundo debe una empresa proceder a ajustar sus estados financieros por hechos posteriores a
la fecha del balance.
Las revelaciones respecto a la fecha en que se autoriz la publicacin de los estados
financieros, as como respecto a los hechos posteriores a la fecha del balance.
5
NIC 12 - Impuesto a las Ganancias: Prescribir el tratamiento contable del impuesto sobre
las ganancias.
Establecer los principios y facilitar directrices para la contabilizacin de las consecuencias
fiscales actuales y futuras de:
La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que
se han reconocido en el estado de situacin financiera de una empresa; y
Las transacciones y otros supuestos del ejercicio en curso que se hayan reconocido en los
estados financieros de una entidad.
NIC 16 - Propiedades, Planta y Equipo: Establecer los principios para el reconocimiento
inicial y la valoracin posterior del inmovilizado material.
NIC 18 - Ingresos Ordinarios: Establecer el tratamiento contable de los ingresos derivados
de ventas de bienes, prestacin de servicios y de intereses, cnones y dividendos.
NIC 36 - Deterioro del Valor de los Activos: Asegurarse de que los activos no estn
registrados a un importe superior a su importe recuperable y definir cmo se calcula este
ltimo.
NIC 37 - Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes: Garantizar que se
aplican los criterios de reconocimiento y valoracin pertinentes al reconocimiento y la
valoracin de provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes, y garantizar que se
revela suficiente informacin en las notas a los estados financieros para permitir a los
usuarios comprender su naturaleza, importe y calendario de vencimiento.
NIC 38 - Activos Intangibles: Establecer el tratamiento contable para el reconocimiento,
valoracin y desglose de todos los elementos de inmovilizado intangibles que no estn
contemplados especficamente en otras NIIF.
NIC 40 - Propiedades de Inversin: Regular el tratamiento contable de los inmuebles de
inversin y los desgloses correspondientes
NIIF 1 - Adopcin por Primera Vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera: Especifica como las Entidades deben llevar a cabo la transicin hacia la
adopcin de las NIIF para la presentacin de sus Estados Financieros.
1.6 Marco Conceptual

El Marco Conceptual establece conceptos relacionados con la preparacin y
presentacin de los estados financieros para usuarios externos. El propsito del mismo es:
(a) ayudar al Consejo del IASC en el desarrollo de futuras Normas Internacionales de
Contabilidad, as como en la revisin de las ya existentes;
6
(b) ayudar al Consejo del IASC a promover la armonizacin de las regulaciones, normas
contables y procedimientos relativos a la presentacin de estados financieros, con el fin de
suministrar una base para la reduccin del nmero de tratamientos contables alternativos
permitidos por las Normas Internacionales de Contabilidad;
(c) ayudar a los organismos nacionales de normalizacin contable a la hora de desarrollar sus
propias normas;
(d) ayudar a los elaboradores de los estados financieros al aplicar las Normas Internacionales
de Contabilidad, as como al tratar con materias que no han sido todava objeto de una
Norma Internacional de Contabilidad;
(e) ayudar a los auditores en el proceso de formarse una opinin sobre si los estados
financieros se preparan de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad;
(f) ayudar a los usuarios de los estados financieros en la interpretacin contenida en aqullos
estados que hayan sido preparados siguiendo las Normas
Internacionales de Contabilidad; y
(g) suministrar, a todos aqullos interesados en la labor del IASC, informacin acerca de su
metodologa, de cara a la formulacin de las Normas Internacionales de Contabilidad.
El Marco Conceptual no es una Norma Internacional de Contabilidad, y por tanto no
define reglas para ningn tipo particular de medida o presentacin. Tampoco tiene poder
derogatorio sobre ninguna Norma Internacional de Contabilidad.
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin
financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin
sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.
Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades comunes
de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no suministran toda la informacin
que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones econmicas, puesto que tales
7
estados reflejan principalmente los efectos financieros de sucesos pasados, y no contienen
necesariamente informacin distinta de la financiera.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin llevada a
cabo por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos
confiados a la misma.
1.6.1 Hiptesis Fundamentales
Base de acumulacin (o devengo)
Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de
la acumulacin o del devengo contable. Segn esta base, los efectos de las transacciones y
dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos
en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan. Los estados
financieros elaborados sobre la base de acumulacin o del devengo contable informan a los
usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos de dinero, sino
tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que representan efectivo a
cobrar en el futuro. Por todo lo anterior, tales estados suministran el tipo de informacin,
acerca de las transacciones y otros sucesos pasados, que resulta ms til a los usuarios al
tomar decisiones econmicas.
Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad est en
funcionamiento, y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible. Por lo
tanto, se asume que la entidad no tiene intencin ni necesidad de liquidar o cortar de forma
8
importante la escala de sus operaciones. Si tal intencin o necesidad existiera, los estados
financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente y, si as fuera, se revelar
informacin sobre la base utilizada en ellos.
1.6.2 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros
a) Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados financieros es que
sea fcilmente comprensible para los usuarios. Para este propsito, se supone que los usuarios
tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los
negocios, as como de su contabilidad, y tambin la voluntad de estudiar la informacin con
razonable diligencia. No obstante, la informacin acerca de temas complejos que debe ser
incluida en los estados financieros, a causa de su relevancia de cara a las necesidades de toma
de decisiones econmicas por parte de los usuarios, no debe quedar excluida slo por la mera
razn de que puede ser muy difcil de comprender para ciertos usuarios.
b) Relevancia
Para ser til, la informacin debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de
decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de la relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles
a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.
c) Fiabilidad
Para ser til, la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la cualidad de
fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden
9
confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede esperarse
razonablemente que represente.
La informacin puede ser relevante, pero tan poco fiable en su naturaleza, que su
reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equvocos. Por ejemplo, si se
encuentra en disputa judicial la legitimidad e importe de una reclamacin por daos, puede
no ser apropiado para la entidad reconocer el importe total de la reclamacin en el balance,
sin embargo, puede resultar apropiado revelar el importe y circunstancias de la reclamacin.
d) Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo
largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y del
desempeo. Tambin deben ser capaces los usuarios de comparar los estados financieros de
entidades diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, desempeo y cambios en la
posicin financiera en trminos relativos.
Por tanto, la medida y presentacin del efecto financiero de similares transacciones y
otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de una manera coherente por toda la empresa, a
travs del tiempo para tal entidad y tambin de una manera coherente para diferentes
entidades.
Una implicacin importante, de la caracterstica cualitativa de la comparabilidad, es que
los usuarios han de ser informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de
los estados financieros, de cualquier cambio habido en tales polticas y de los efectos de tales
cambios. Los usuarios necesitan ser capaces de identificar las diferencias entre las polticas
10
contables usadas, para similares transacciones y otros sucesos, por la misma entidad de un
periodo a otro, y tambin por diferentes entidades.
1.6.3 Elementos de los Estados Financieros
Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son
los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Se definen como sigue:
Los activos
Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el
pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin
pueden generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los
terrenos recibidos por la entidad del gobierno, dentro de un programa de fomento del
desarrollo econmico de un rea geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales.
Las transacciones o sucesos que se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a
activos; as, por ejemplo, la intencin de comprar inventarios no cumple, por s misma, la
definicin de activo.
Los Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene contrada una
obligacin en el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar
de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como
consecuencia de la ejecucin de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal.
Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios
recibidos. No obstante, las obligaciones tambin aparecen por la actividad normal de la

11
empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o
actuar de forma equitativa.
Si, por ejemplo, la entidad decide, como medida poltica, atender a la rectificacin de fallos
en sus productos incluso cuando stos aparecen despus del periodo normal de garanta, los
importes que se espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos
para la empresa.
Patrimonio neto
El patrimonio neto ha quedado definido como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden
mostrarse por separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de
distribucin, las reservas especficas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para
mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades de toma
de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando indican
restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la entidad para distribuir o aplicar
de forma diferente su patrimonio neto. Tambin puede servir para reflejar el hecho de que las
partes con intereses en la propiedad de la empresa, tienen diferentes derechos en relacin con
la recepcin de dividendos o el reembolso del capital.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin
de dar a la entidad y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las
prdidas. Otros tipos de reservas pueden haber sido dotadas porque las leyes fiscales del pas
conceden exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin.
La existencia y cuanta de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una
informacin que puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de
12
los usuarios. La dotacin de estas reservas se deriva de la distribucin de ganancias, y por
tanto no constituye un gasto para la empresa.
Ingresos
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. Las ganancias suponen
incrementos en los beneficios econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza
de los ingresos ordinarios. Por tanto, en este Marco Conceptual no se considera que
constituyan un elemento diferente.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por
ejemplo aqullas que surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos
de importe en libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados
de resultados, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas
es til para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las ganancias suelen
presentarse netas de los gastos relacionados con ellas.
Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran,

13
por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos
toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas
equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir
de las actividades ordinarias de la empresa. Las prdidas representan decrementos en los
beneficios econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de cualquier otro
gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el
fuego o las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La
definicin de gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que
surgen por el efecto que los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa
tienen, sobre los prstamos tomados por la entidad en esa moneda.
Reconocimiento de activos
Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se obtengan de los mismos
beneficios econmicos futuros para la empresa, y adems el activo tiene un costo o valor que
puede ser medido con fiabilidad.
Un activo no es objeto de reconocimiento en el balance cuando se considera improbable
que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios econmicos en el futuro.
En lugar de ello, tal transaccin lleva al reconocimiento de un gasto en el estado de
resultados. Este tratamiento contable no implica que la intencin de la gerencia, al hacer el
desembolso, fuera otra que la de generar beneficios econmicos en el futuro, o que la
gerencia estuviera equivocada al hacerlo. La nica implicacin de los anteriores que el grado
14
de certeza, sobre los beneficios econmicos que van a llegar a la empresa, tras el presente
periodo contable, es insuficiente para justificar el reconocimiento del activo.
Reconocimiento de pasivos
Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa
obligacin presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios
econmicos, y adems la cuanta del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
En la prctica, las obligaciones derivadas de contratos, en la parte proporcional todava no
cumplida de los mismos (por ejemplo las deudas por inventarios encargados pero no
recibidos todava), no se reconocen como tales obligaciones en los estados financieros. No
obstante, tales deudas pueden cumplir la definicin de pasivos y, supuesto que satisfagan las
condiciones para ser reconocidas en sus circunstancias particulares, pueden quedar
cualificadas para su reconocimiento en los estados financieros. En tales circunstancias, el
hecho de reconocer los pasivos impone tambin el reconocimiento de los activos o gastos
correspondientes.
Reconocimiento de ingresos
Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento en
los beneficios econmicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un
decremento en los pasivos, y adems el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad. En
definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre simultneamente con el
reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de pasivos (por ejemplo, el
incremento neto de activos derivado de una venta de bienes y servicios, o el decremento en
los pasivos resultante de la renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor).
Los procedimientos adoptados normalmente en la prctica para reconocer ingresos
ordinarios, por ejemplo el requisito de que los mismos deban estar acumulados (o
15
devengados), son aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento fijadas en este
Marco Conceptual. Generalmente, tales procedimientos van dirigidos a restringir el
reconocimiento como ingresos slo a aquellas partidas que, pudiendo ser medidas con
fiabilidad, posean un grado de certidumbre suficiente.
Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los
beneficios econmicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un
incremento en los pasivos, y adems el gasto puede medirse con fiabilidad. En definitiva, esto
significa que tal reconocimiento del gasto ocurre simultneamente con el reconocimiento de
incrementos en las obligaciones o decrementos en los activos (por ejemplo, la acumulacin o
el devengo de salarios, o bien la depreciacin del equipo).
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociacin
directa entre los costos incurridos y la obtencin de partidas especficas de ingresos. Este
proceso, al que se denomina comnmente correlacin de gastos con ingresos, implica el
reconocimiento simultneo o combinado de unos y otros, si surgen directa y conjuntamente
de las mismas transacciones u otros sucesos. Por ejemplo, los diversos componentes de gasto
que constituyen el costo de las mercancas vendidas se reconocen al mismo tiempo que el
ingreso ordinario derivado de la venta de los bienes.
1.6.4 Sistemas de Control Interno

La empresa debe manejar un Control Interno que comprende el plan de organizacin,
todos los mtodos coordinados y medidos adoptadas en el negocio para proteger sus activos,
16
verificar y tener confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las
operaciones y estimular la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
1.6.5 Elementos del Control Interno

Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoras:
Organizacin.
Procedimientos
Supervisin
Responsabilidad
1.6.6 Principios del Control Interno

Dentro de la Auditoria tenemos los siguientes principios de control interno
El establecimiento de unidad de medida
Determinacin y conocimiento de los aspectos estrategias de la empresa
Flexibilidad para adaptarse a los cambio
Revisar peridica para los gastos necesarios.
La utilidad que se miden por calidad y oportunidad de los hechos repartidos.
Separacin de funciones de carcter incompatible (operacin registro y custodia de
activos).
Ninguna persona individualmente debe tener a su cargo todas las funciones inherentes a una
operacin.
Contar con el personal idneo de calidad, debidamente capacitado y entrenado y
estimulado por bienes remuneraciones

17
1.6.7 Clases del Control Interno

a) Control Contable.- Que comprende el plan de organizacin y todos los mtodos
y procedimientos relativos a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros
financieros.
b) Control Administrativos.-Que comprenden el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones, la adhesin a
polticas gerenciales; indirectamente tiene que ver con los registro.
1.6.8 Los objetivos del Control Interno
a) Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera
necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios
con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que
permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se cuenta con un apropiado sistema de
informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de
evitar sustracciones y dems peligros que puedan amenazarlos.
b) Efectividad y eficiencia de las operaciones
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo
de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la administracin.
c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

18
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar
enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda
la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la
alta administracin, las cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes
de la organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la
misin que sta se propone.
1.7 Marco Legal
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera son el conjunto de normas e
interpretaciones de carcter tcnico, aprobadas, emitidas y publicadas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en las cuales se establecen los criterios para:
El reconocimiento, la valuacin, la presentacin y la revelacin de la informacin que se
consigna en los estados financieros de propsito general.
Por normativa de la Superintendencia de Compaas segn resolucin No. 08.SC.SG.010
emitida el 20 de Noviembre de 2008 y publicada mediante registro oficial No. 498, establece
que:
Determina que la aplicacin de las NIIF sea obligatoria por parte de las compaas y
entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas, para el
registro, preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009.
Y Resuelve:
Establecer el siguiente cronograma de aplicacin obligatoria de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera "NIIF" por parte de las compaas y entes sujetos
al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas:

19
1. Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las compaas y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que ejercen
actividades de auditora externa.
Se establece el ao 2009 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de
compaas y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera "NIIF" a partir del
ejercicio econmico del ao 2009.
2. Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos totales
iguales o superiores a US $ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas Holding
o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las
compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el
Estado y entidades del sector pblico; las sucursales de compaas extranjeras u otras
empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas
jurdicas y las asociaciones que stas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el ao 2010 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de
compaas y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de informacin financiera "NIIF" a partir del
ejercicio econmico del ao 2010.
3. Aplicarn a partir del 1 de enero del 2012: Las dems compaas no consideradas en
los dos grupos anteriores.

20
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de
compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera "NIIF", a partir del ao
2011.
Figura 1.1 Cronograma de Implementacin de Acuerdo

a la Superintendencia de Compaas del Ecuador
En vista de que los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 de la compaa de
servicio de entrega BERASIQ Ca. Ltda., refleja un total de activos que no superen los
US $ 4 millones y no es una compaa regulada por la Ley de Mercado de Valores, tiene un
periodo de implementacin de las NIIF en el ao 2012, que corresponde al tercer grupo, sin
embargo por pedido a la Superintendencia de Compaas BERASIQ Ca. Ltda., se asume el
tratamiento de implementacin a las NIIF en el primer grupo sujetndose al siguiente
cronograma:
1.8 Marco Contextual
Los Estados Financieros se preparan y presentan para hacer utilizados y conocidos por
usuarios externos de todo el mundo a pesar de la similitud de unos pases y otros, existen
21
diferencias que son causadas por circunstancias de ndole social econmica y legal, lo que
hace necesario que el marco sea lo suficientemente flexible sin perder uniformidad.
Implementar un sistema de informacin contable es necesario para todo organismo social y
ste debe estar bien fundamentado de acuerdo a la normativa legal vigente en nuestro pas y
por supuesto que aplicando las NIIF proporcionen la informacin requerida por la
Superintendencia de Compaas del Ecuador, tal como lo indica la Resolucin No. 08 GDSC
del 20 de noviembre de 2008 la cual indica que las compaas cuyos activos totales sean
superiores a los o iguales a los 40000000 al 31 de diciembre de 2007.
Al establecer un adecuado sistema de adaptacin de las normas internas hacia las normas
internacionales se conseguir la integracin hacia el mundo globalizado en el rea financiera,
sin embargo en este proceso se deber tomar en cuenta algunos factores tales como: el
conocimiento adecuado para su aplicacin mediante una capacitacin constante ya que las
normas siempre estn evolucionando lo cual supone una actualizacin permanente; el trabajo
conjunto con el rea financiera de la entidad a fin de implementar cambios en los sistemas
contables y en los sistemas de informacin; un verdadero compromiso de la administracin
para involucrarse y conocer el alcance del cambio a las normas que afectar a las entidades
que gestionan; responsabilidad de contadores, auditores y organismos de control para
alcanzar el objetivo de las normas que es proporcionar informacin financiera de alta calidad
y transparente sobre la situacin econmica de una entidad y que a simple vista no se refleja
en los estados financieros facilitando de esta manera la integracin comercial, la valoracin
de las empresas y la evaluacin de riesgos.
1.9 Plan de trabajo a practicarse
El trabajo se efectu en base al siguiente enfoque y/o proceso como sigue:

22
FASE I.- Evaluacin preliminar se comenz en el mes de junio del 2009
FASE II.- Evaluacin intermedia en agosto del 2009
FASE III.- Elaboracin del informe final en el mes de noviembre del 2010
Figura 1.2 Plan de trabajo a practicarse

23
Captulo II
2.1 Conocimiento del negocio

2.1.1 Antecedentes
BERASIQ Ca. Ltda. fue fundada con una visin nica para proveer un sistema de
logstica de transporte ms innovador disponible.
FIGURA 2.1: Logo de Compaa de Servicio de Entrega BERASIQ

Ca. Ltda.
Nuestras ideas innovadoras y conocimientos de logstica profesional con tecnologa de

la informacin modernizada, definitivamente permiten ahorrar tiempo y costo. Podemos
cumplir con las demandas del mercado y avanzar en nuestra logstica efecto que permite
ganar tiempo y posicionarnos en los altos niveles de exigencia de la industria de
consolidacin.
2.2 NUESTROS SERVICIOS

Ofrecemos una amplia gama experiencia para elegir las compaas navieras ms
conveniente y que garanticen sus envos a cualquier destino a tiempo. Una red mundial de
agentes asegura nuestra presencia en todas partes.
24
2.2.1 Servicios de coordinacin de desconsolidaciones y consolidaciones de carga area

y martima
En el mbito del comercio exterior se denomina Coordinacin de Desconsolidaciones y
Consolidaciones al servicio de llenado de contenedores donde se tiene una amplia red de
agentes a nivel mundial con los cuales logra acuerdos para ofrecer el servicio de
Consolidacin de carga desde las ms importantes regiones comerciales del mundo, carga
que es recibida y desconsolidada de forma rpida y segura en las mejores bodegas del pas.
Ofrecemos el mejor y ms seguro sistema para la consolidacin de carga desde nuestras

bodegas.
FIGURA 2.2: Servicios de Coordinacin de desconsolidaciones consolidaciones

de carga area y martima
2.2.2 Servicios para Proyectos de Carga Completa

Diseamos soluciones para simplificar la logstica de proyectos a gran escala y de
forma segura ejecutar el movimiento de carga de proyectos de nuestros clientes, a tiempo, en
presupuesto y con la menor cantidad de riesgo posible.
Nuestras actividades alrededor del mundo de transporte de maquinaria pesada para proyectos
industriales se concretan en importantes contratos con el sector petrolero, petroqumico, de la
construccin, ingeniera y proyectos de desarrollo, que incluyen la especializacin y la
supervisin de la carga en los envos martimos.
Tenemos oficinas ubicadas estratgicamente y utilizadas como lugares de coordinacin

para el transporte de proyecto industrial. Contamos con personal especializado para la
coordinacin de los transportes de carga hasta el "lugar de trabajo", hacer transbordos si es
25
necesario y elaborar, procesar y distribuir los documentos de acuerdo a las necesidades

especficas de nuestros clientes.
Ofrecemos un servicio logstico completo:

Crear un programa de carga.
Seleccionar las lneas y servicios adecuados y negociar tarifas preferenciales.
Reserva de espacio en buques adecuados, camiones y aviones.
Recoger la mercanca desde la fbrica o proveedor que recibe en el rea de almacn
en el puerto / aeropuerto.
Supervisar el embalaje de la carga y su embarque.
Preparar los certificados de envo (Bill of Lading) y gua de carga area si es
necesario.
Preparar y presentar los documentos de Aduanas
FIGURA 2.3: Servicios para Proyectos de Carga Completa
2.2.3 Servicios a todo el mundo - Servicios de punto a punto (Point-To-Point)

Ofrecemos el servicio Puerta a Puerta de cargas, en todas las modalidades: terrestre,
areo y martimo.
Desde cargas de poco volumen a cargas consolidadas y de mayor tamao as como la

de contenedores completos. Contamos con una red global de agentes operando en casi todos
los pases del mundo.
Asimismo, brindamos proteccin a sus valores mediante un seguro internacional de

mercadera.
26
2.2.4 Servicios de Contenedor Completo de Carga (Full-Container-Load FCL)

Las cargas son embarcadas, estibadas y contadas en el contenedor, por cuenta y
responsabilidad del usuario.
Una de las ventajas ms importantes de envo de su mercanca como su FCL es la

singularidad que ofrece este mtodo de envo, su envo ser la carga nicamente en el
contenedor, tambin ofrecen un nivel superior de seguridad y una menor probabilidad de
dao ya que hay menos manejo de su envo.
FIGURA 2.4: Servicios de Contenedor Completo de Carga (Full-Container-

Load FCL)
2.2.5 Servicios Porcin de Contenedor de carga (Less-Than-Container-Load LCL)
Cuando el cliente no tiene suficiente carga para llenar un contenedor de carga martima,
se le ofrece un servicio LCL entre los puertos ms importantes del mundo. Tenemos una
extensa red de las capacidades y las estaciones de contenedores de carga. Eso significa que
podemos ofrecerle espacio dentro de un contenedor que se comparte con los bienes de otros
clientes para ofrecer un costo econmico basado en el uso, al tiempo que completa la carga
de contenedores (FCL) de frecuencia, la expedicin y la visibilidad.
El servicio LCL que ofrece:
Ms de 1.000 instalaciones en ms de 180 pases de cobertura de red mundial

Viajes frecuentes con tiempos de trnsito rpido
La fiabilidad y la adhesin a las travesas programadas
Precios competitivos
27
El envo de mercancas de visibilidad para los modos mltiples

Capacidad de proporcionar de extremo a extremo de soluciones
FIGURA 2.5: Servicios Porcin de Contenedor de carga (Less-Than-

Container-Load LCL)
2.2.6 Carga General y RO / RO Servicios
Este servicio ofrece:

a) Carga General y Fraccionamiento de Carga (Break Bulk)
Existe un compromiso con compaas aliadas para proporcionar los espacios necesarios
en el transporte por fraccin (Break Bulk) en funcin de tonelajes que llevan la carga en
contenedores segn las rutas de los buques y destinos.
b) Service RORO (Roll On Roll Off)
Es un tipo especfico de servicio ofrecido por las compaas navieras para el envo de
vehculos solamente. Estos barcos son como gigantes que flotan estacionamientos bajo techo,
que puede llevar de 400 vehculos de hasta 1.000 coches en un solo embarque, tambin tienen
la capacidad para dar cabida a las motocicletas, botes, remolques, casas rodantes y equipos
pesados. Cabe sealar que no llevan contenedores ni pasajeros.
28
FIGURA 2.6: Service RORO (Roll on Roll Off)
2.2.7 Servicios de Agente de Aduana

Importacin / Exportacin
Importacin / Exportacin temporal
Cobro de Reintegros a la exportacin
Puertos del Guayas y Manab
Aeropuerto de Guayaquil
Zonas francas
FIGURA 2.7: Servicios de Agente de Aduana

29
Se ofrece asesoramiento aduanero, respaldados por un equipo profesional de corredores

de aduana con gran experiencia en este tipo de tramitaciones.
Entre otros servicios, ofrecemos las ms variadas soluciones de: despachos aduaneros,
clasificacin arancelaria de mercaderas, gestiones de compra y venta al exterior, gestiones
ante Organismos Pblicos, seguimiento y cobro de reintegros a la exportacin, etc.
2.2.8 Servicios Charter Ocano/ Aire
Cuando se obtienen ms rpidamente los requerimientos de tiempo de trnsito y

transporte areo de mercancas es demasiado cara, nuestro Servicios Charter Ocano/ Aire es
una solucin eficaz que combina la economa de flete martimo con la velocidad de carga
area.
FIGURA 2.8: Servicios Charter Ocano/ Aire
2.3 Evolucin de Ventas de BERASIQ Ca. Ltda.
A continuacin presentamos un cuadro explicativo de las ventas generadas durante los

aos 2005 al 2009 por parte de BERASIQ Ca. Ltda.
30
EVOLUCIN DE VENTAS
800000
TOTAL INGRESOS
700000
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0
1 2 3 4 5
Ao 2005 2006 2007 2008 2009
Ventas Totales 116,673.4 181,064.8 212,497.2 279,331.1 272,919.7
Otros Ingresos 65,033.78 228,671.4 229,018.6 452,100.6 170,268.6
Total de ingresos
181,707.2 409,736.2 441,515.9 731,431.7 443,188.3
Operacionales
FIGURA 2.9: Evolucin de ventas BERASIQ 2005 2009
2.4 Anlisis de hiptesis para evaluacin de precio
Se analiza el precio en el mercado segn la demanda, en la cual tomamos los precios de
la empresa BERASIQ Ca. Ltda., Servientrega S.A. y ESER; se obtuvo los siguientes datos
en cada mercado:
DATOS BERASIG CIA. LTDA. SERVIENTREGA ESER

SERVICIOS DE CONTENEDOR 10000 10500 10550
SERVICIOS ADUANA 8000 8300 8200
SERVICIOS OCEANO 6000 5900 6000
SERVICIOS AIRE 5000 5050 5000
29000 29750 29750
En un nivel de significancia del 5%
Existe diferencia estadsticamente significativa en el promedio de precios entre las dos empresas?
Hiptesis Nula: El promedio de precios en las dos empresas es igual con un 95% de confiabilidad.
Hiptesis Alterna: En al menos una empresa el promedio de precios es distinto, con 95% de
31
confiabilidad.
Anlisis de varianza de dos factores con una sola muestra por grupo
RESUMEN Cuenta Suma Promedio Varianza

SERVICIOS ADUANA 3 24500 8166,66667 23333,3333
SERVICIOS OCEANO 3 17900 5966,66667 3333,33333
SERVICIOS AIRE 3 15050 5016,66667 833,333333
BERASIG CIA. LTDA. 4 29000 7250 4916666,67

SERVIENTREGA 4 29750 7437,5 6062291,67
ESER 4 29750 7437,5 6092291,67
Origen de las Suma de Grados Promedio F Probabilidad Valor

variaciones cuadrados de de los crtico
libertad cuadrados para F
ENTRE TRATAMIENTOS 51067500 3 17022500 698,358974 5,0887E-08 4,757062
66
DENTRO DE 93750 2 46875 1,92307692 0,22628403 5,143252
TRATAMIENTOS 85
Error 146250 6 24375
Total 51307500 11
PROBABILIDAD >0,05
5,08874E-08 >0,05
LA HIPTESIS ES NULA POR LO QUE LOS PRECIOS DE LA EMPRESA TIENEN UNA IGUALDAD
CON UN 95% DE CONFIABILIDAD
2.5 Estructura Organizacional
La estructura es lineal, por lo cual se muestra una flexibilidad en la toma de decisiones,
pero para obtener un mejor desempeo hay que modificar ciertas reas para distribuir
adecuadamente las funciones. No obstante, las autoridades de la empresa quieren
reestructurar e ingresar en un proceso de mejora continua.

32
2.5.1 Capacidad directiva
La empresa no dispone de ninguna planeacin que permita un adecuado
direccionamiento estratgico. Por ello, su desarrollo en los ltimos aos no ha sido muy
beneficioso, puesto que no tienen unos parmetros establecidos para alcanzar adecuadamente
sus objetivos y la imagen a nivel corporativo es muy dbil.
2.5.2 Anlisis FODA
En el anlisis de la matriz FODA Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas,
es un instrumento de ajuste importante que ayuda a los gerentes a desarrollar.
Para el respectivo anlisis, se consideraron los principales factores internos y externos de la
empresa.
a) Anlisis Interno (Fortalezas Debilidades)
Detalle de Fortalezas
Detalle de Debilidades
Luego de realizar las entrevistas con los niveles gerenciales de la organizacin
comprendimos que BERASIQ Ca. Ltda. tiene como fortaleza para la obtencin de sus
ingresos, la personalizacin de sus servicios para con sus clientes tanto nacionales como
extranjeros, es decir, que su fortaleza radica en el trato con sus clientes y la gestin que le dan
a sus requerimientos de manera eficaz y eficiente. Como otra fortaleza podemos indicar que
el objetivo por parte del dueo que funciona como gerente, es controlar las operaciones y el
seguimiento personalizado de casos que lo exijan, teniendo como operaciones ntegras.
Dentro de las debilidades tenemos que BERASIQ Ca. Ltda. es una empresa familiar
que est creciendo y por ende expuesta a muchas amenazas debido a su control interno que
33
no termina de evolucionar, tano as como su estructura organizacional que no tiene
claramente definido una estructura organizada para los mandos medios
En este anlisis se identifican las fuerzas y debilidades de las reas funcionales de la
empresa, para luego, estructuras las estrategias que le permitan a la misma aprovechar y
mejorar sus debilidades.
b) Anlisis Externo (Oportunidades Amenazas)
Detalle de Oportunidades
Detalle de Amenazas
Las investigaciones demuestran que el ambiente externo desempea un importante
papel en el crecimiento y productividad de las empresas. Las reacciones de las empresas ante
los cambios en su ambiente, determinarn, en gran medida, que compaas alcanzarn el
xito en la industria cambiante de los servicios de consolidador internacional.
Actualmente la mayora de las compaas compiten en mercados globales, en lugar de
hacerlo en los nacionales. Los cambios tecnolgicos y el aprovechamiento de las capacidades
de recopilacin y procesamiento de la informacin exigen acciones y respuestas competitivas
ms oportunas y eficaces.
Los rpidos cambios sociolgicos que ocurren en muchos pases afectan las prcticas
laborales y la naturaleza de los productos, que exigen consumidores cada vez ms diversos.
Las polticas gubernamentales y las leyes afectan el lugar y la forma en que las empresas
deben competir. La desregulacin y los cambios gubernamentales locales, tienen vital
importancia en la direccin estratgica y el ambiente competitivo de las empresas nacionales
y extranjeras.
34
La empresa debe estar consciente y entender las implicaciones de estas realidades
ambientales, a fin de competir con eficacia en la economa global. Para este anlisis se
analizarn los factores: socioculturales, geogrficos, demogrficos, polticos, legales,
econmicos y tecnolgicos, as como las fuerzas competitivas de Porter en el sector de
Consolidador que se presentan.
2.5.3 Ambiente Legal
Corporacin Aduanera Ecuatoriana CAE administra los servicios aduaneros con
autonoma tcnica financiera y presupuestara que acabo de los ltimos 5 aos se ha
desempeado de una manera gil y transparente.
2.5.4 Polticas Gubernamentales
En el gobierno actual, se ve reflejada una poltica de estado socialista, en ella se destaca
la proteccin de las industrias nacionales ante las industrias extranjeras, lo cual es positivo
para el sector de consolidadores.
Tabla 2.1: Perfil de Factores Polticos y Legales

FACTORES Fortaleza Debilidad
Alto Medio Bajo Alto Medio Bajo
Ambiente legal X
Inestabilidad poltica X
Polticas gubernamentales X
35
2.5.5 Importancia Relativa de las cuentas
Importancia que se logr analizar en esta empresa:
Tabla 2.2: Perfil De Factores Polticos y Legales

CUENTA SALDO AL 31- PROCEDIMIENTO IMPORTANCIA CONCLUSION
12-2009 RELATIVA
Documentos por 130,434.30 46.20 46% 1

Pagar
Cuentas por 96,525.35 34.19 34% 2
Cobrar
Caja-Banco 55,348.32 19.61 20% 3
282,307.97 100%
2.5.6 Cuestionario de Control Interno
BERASIQ Ca. Ltda.

Auditoria: Estados Financieros BERASIQ Ca. Ltda.
del 01/01/2009 al 31/12/2009
Cuenta: Documentos por Pagar
Responder SI,
Preguntas
Respuesta
Correcta
NO, N/A
Nivel de
No.- de
Riesgo
CUENTAS POR COBRAR COMENTARIOS

Se encuentra
Se Encuentran segregadas las dividas cada una de
funciones de recepcin de la estas funciones
mercadera, automatizacin de
pago y la firma del cheque
1 para liquidar el cobro SI SI 1 1
Se revisan las facturas,
precios, clculos y cotejo El Supervisor es el
contra las rdenes de 1 encargado de
compra y notas de revisar los clculos
2 recepcin? SI SI 1 de las factura
Se elaboran expedientes de
pago por cada proveedor, su No se lleva una
factura de cobro y su - carpeta ordenada
respectivo cheque o forma por orden alfabtico
3 de pago? SI NO 1 de cada proveedor
36
Las facturas canceladas se

encuentran selladas Se le coloca un sello
1
haciendo constar que ya se a cada factura
4 encuentran canceladas? SI SI 1 pagada con fecha
El supervisor es el
Se realizan procedimientos encargado de
necesarios para verificar los 1 verificar montos de
montos de las facturas a crditos de todas las
5 crdito? SI SI 1 facturas
Se da el uso y control
efectivo de rdenes de No se lleva un
compra y notas de - control enumerado
recepcin pre numeradas de las ordenes de
6 para todo gasto y compra? SI NO 1 compras
Las facturas de
compras primero las
revisa el Supervisor
y este a su vez le
Las facturas de compras a - pone una firma y
crdito son recibidas y luego la pasa para
entradas directamente al procesar su
encargado de procesarlas y contabilizacin y
7 pagarlas? NO SI 1 pago
El sistema da un
Se posee un registro reporte de los
auxiliar actualizado de las 1 registro auxiliares
cuentas por pagar a de las cuentas de
8 proveedores? SI SI 1 proveedores
Los gastos son sustentados
mediante facturas 1 Todo gasto es
aprobadas o cualquier otra sustentado con
9 documentacin? SI SI 1 facturas aprobadas
Existe un responsable para El Supervisor es el
verificacin de facturas en 1 encargado de
10 cuanto a precio? SI SI 1 supervisar precios
Los cheques oficiales Se lleva un control
estn enumerados y se 1 con la chequera
mantiene la secuencia de donde se encuentran
11 estos? SI SI 1 enumerados
Dos de los
ejecutivos son los
Se requiere de firmas 1 que firman los
conjuntas para firmar los cheques de manera
# cheques? SI SI 1 conjunta
37
Se tiene un bloqueo
El acceso a los mdulos en los mdulos para
computarizados para que solo las
cuentas por pagar est 1 personas encargadas
limitado al personal con puedan manipular
una necesidad real de los datos de las
# acceso a los mismos? SI SI 1 cuentas por pagar
Total de Riesgo 10 13
Nivel de Control ALTO
Auditoria de los Documentos por Pagar
Los documentos por pagar representan la cantidad de dinero que una compaa le debe a su
proveedor para la adquisicin de bienes o servicios a crdito. Las cuentas- documentos por
pagar se muestran como un pasivo corriente debido a que una empresa debe pagar su deuda
en un perodo corto de tiempo. La mayora de las compaas requieren que los clientes de
negocios paguen sus facturas en 30 das y no requieren el pago de intereses.
Resultados que arroj la encuesta
Como resultado de la evaluacin de la estructura de control interno del componente
Documentos por Pagar se determin una calificacin del 76%.
A continuacin se estar mostrando la descripcin de los resultados de los cuestionarios del
rea de Documentos por Pagar.
El control interno es:
Alto= (61-100)
Medio= (60-31)
Bajo= (30-0)
rea de Contabilidad
Si= 76%
38
No= 24%
El control interno es Alto
BERASIQ Ca. Ltda. se encuentra en un nivel Alto en el rea de Documentos por Pagar, pues
los resultados que arroj el cuestionario muestran que existe un grado de confianza alto, en
razn de que realizan se revisan las facturas, los precios, los clculos y cotejo contra las
rdenes de compra, se posee de firmas conjuntas para firmar los cheques, los gastos son
sustentados mediante facturas aprobadas, el acceso a los mdulos contables para documentos
por pagar est limitado al personal con una necesidad real de acceso a los mismos.
BERASIQ Ca. Ltda.

del 01/01/2009 al 31/12/2009
Cuenta: Cuentas por Cobrar
Nivel de Riesgo
Responder SI,
Respuesta
Preguntas
Correcta
NO, N/A
No.- de

El departamento de
cobranza lleva un control
1
Llevan un control de Cuentas por de cuentas por cobrar en
1 Cobrar? SI SI 1 Excel
Se maneja un archivo
solo para todas las
-
Se tiene un control de Cuentas cuentas pero no se
2 Incobrables? SI NO 1 separan las incobrables
El departamento de
cobranza realiza una
Existe una vigilancia constante y 1 gestin adecuada sobre
efectiva sobre vencimientos y los vencimientos de los
3 cobranzas? SI SI 1 crditos
Al cierre de cada mes se
concilian los auxiliares y
1 las cuentas de mayor
Se concilian peridicamente los antes del cierre del
4 auxiliares y la cuenta de mayor? SI SI 1 balance
39
El sistema que se posee

no es el adecuado para
llevar un excelente
-
Se cuenta con programa de cmputo control de cobranza, se
adecuado para el control colectivo de podra implantar uno
5 cuentas? SI NO 1 nuevo
El personal de Cobranza
realiza los informes de
Se preparan mensualmente informes 1 antigedad de saldo
de cuentas por cobrar por antigedad basndose en los detalles
6 de saldos? SI SI 1 que alimenta diariamente
Se realizan reuniones
Dichos informes son revisados por semanales para revisar
algn funcionario con autorizacin de 1 dichos reporte los cuales
toma de decisiones de las cuentas los revisa el Contralor de
7 atrasadas? SI SI 1 la Ca.
Se tiene lista o catlogo de clientes Se posee un listado con
con direcciones, telfono, rfc, otros 1 toda la informacin de los
8 datos, etc.? SI SI 1 clientes
Se realiza una confirmacin

peridica por escrito mediante el -
envo de los estados de cuenta de los Solo se hacen llamadas
9 saldos por cobrar? SI NO 1 telefnicas
Las diferencias reportadas por los

clientes, en su caso , se investigan por
una persona distinta a la encargada del
- Las diferencias la revisa
auxiliar de cuentas por cobrar o de la la misma persona
10 cobranza? NO SI 1 encargada de cobranza
Se obtienen comprobantes de que los Si el recibido de la
clientes hayan recibido la mercanca 1 factura con su firma y
11 que se les enva? SI SI 1 fecha de recepcin
Se practican arqueo peridico y -
12 sorpresivo? SI NO 1 no se los hace
La cancelacin por cuentas
incobrables es aprobada por algn 1 Por el contralor de la
13 funcionario autorizado? SI SI 1 Compaa
Se facturan los servicios el mismo 1 Se factura apenas se da el
14 da en que se efectu el servicio? SI SI 1 servicio
El departamento de
Las facturas de ventas son contabilidad controla toda
1
controladas numricamente por el la secuencias de las
15 departamento de contabilidad? SI SI 1 facturas
El departamento de facturacin enva -

copia de las facturas directamente al No se manejan con copia
16 departamento de cobranza? SI NO 1 de facturas para el cobro
40
MEDIO-
Nivel de Control BAJO
Auditoria de las Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente
de las operaciones comerciales de ventas de viene so servicios. Por lo tanto la empresa debe
registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que
constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que estos no pierdan su
formalidad para convertirse en dinero.
Este cuestionario fue aplicado tanto a la persona responsable del rea contable como al dueo
del negocio, los resultados que arrojo cada una de las encuestas fue que no cuenta con un
sistema y un buen control de sus Cuentas por Cobrar.
rea de contabilidad y cobranza.
Alto= (61-100)
Medio= (60-31)
Bajo= (30-0)
rea de Contabilidad y Cobranza
Si= 58%
No= 42%
El control interno es Medio Bajo
Servientrega S.A Se encuentra en un nivel medio bajo en el rea de Cuentas por cobrar, pues
los resultados que arroj el cuestionario muestran que no cuenta con un buen sistema que
41
ayude a la cobranza, la mayor parte se lleva en Excel, no se realiza revisin de arqueos
peridicos, las diferencias que reportan los clientes los revisa la misma persona encargada de
la cobranza.
BERASIQ Ca. Ltda.

del 01/01/2009 al 31/12/2009
Cuenta: Caja-Bancos
Nivel de Riesgo
Responder SI,
Respuesta
Preguntas
Correcta
NO, N/A
No.- de
Se tiene un fondo fijo de
Los fondos de caja chica se manejan a 1 $ 300.00 para consumo
1 travs de fondos fijos? SI SI 1 de caja chica
La encargada de
Se ha responsabilizado del Fondo de 1 Tesorera es la encargada
2 Caja a una sola persona? SI SI 1 de caja chica
Algunos desembolsos no
Estn los desembolsos de Caja chica - estan respaldados , son
debidamente respaldados por consumos que no dan
3 comprobantes? SI NO 1 facturas como los taxis
Todos los vales de caja

1 son firmados por quienes
Estn firmadas por las personas que lo solicitan y aprobados
4 dispusieron del efectivo? SI SI 1 por un ejecutivo
La auditora interna otras personas
independientes, practica arqueos -
sorpresivos y frecuentes a los fondos No se practican arqueos
5 de caja chica? SI NO 1 sorpresivos
Si se presentan los
documentos de
Se presentan para su inspeccin a la 1 rembolsos en el
persona que firma los cheques cuando momento de firmar el
6 sta firma el cheque de reembolso? SI SI 1 cheque a los ejecutivos
Un ejecutivo es el
Estn aprobados por un funcionario 1 encargado de aprobar los
7 responsable? SI SI 1 vales de caja
42
Se cancelan con un sello fechador

que diga PAGADO una vez que se 1 Se coloca este sello para
8 firma el cheque de desembolso? SI SI 1 garantizar el pago
Se gira el cheque a
Los cheques de rembolso Se expiden 1 nombre de la persona
a favor de la persona encargada del encargada de la caja
9 fondo? SI SI 1 chica
No se recibe todo
El dinero en efectivo recaudado por diariamente , debido a
cobranzas y/o ventas se remesa - que los cobradores a
diariamente y por sus totales a veces llegan despus que
10 bancos? NO SI 1 la cajera se ha ido
La siguiente documentacin est Las facturas no cobradas
guardada por un empleado diferente 1 y las letras por cobrar las
al cajero? a. Facturas no cobradas, b. guarda el mismo personal
11 Letras por cobrar SI SI 1 de cobranza
Estn todas las cuentas de bancos y Los ejecutivos son los
las personas que firman contra ellas 1 nicos que firman los
12 autorizadas por el Directorio? SI SI 1 cheques
Todas las cuentas
Estn registradas las cuentas bancarias se encuentras
bancarias de la empresa en libros de 1 registradas en los libros
13 contabilidad? SI SI 1 de contabilidad
Se registran en libros las 1 Todas las transferencias

14 transferencias de un banco a otro? SI SI 1 bancarias se registran
Se registran los cheques girados en Se lleva un orden
forma correlativa, segn su - correlativo de los
15 numeracin y fecha de giro? SI x 1 cheques
Las cuentas bancarias, son
conciliadas por alguien que no firme 1 Las conciliaciones son
cheques o que no tenga a su cuidado realizadas por la persona
16 fondos o libros de caja? NO NO 1 encargada de tesorera
Se concilian las cuentas bancarias 1 Si se lo realiza

17 mensualmente? SI SI 1 mensualmente
El deposito lo realiza el
mensajero de la empresa
Se revisan las boletas de depsito al 1 y lo revisa la persona
banco por persona distinta a la que encargada de tesorera-
18 hizo el depsito? SI SI 1 caja
El contador es la persona
Las conciliaciones son verificadas 1 que verifica las
19 por un empleado responsable? SI SI 1 conciliaciones
Existen cheques girados y no
cobrados con antigedad mayor a 90 - No existen cheques
20 das? SI NO 1 girados y no cobrados
43
Nivel de Control ALTO
Auditoria de la caja-bancos
Caja y Bancos: Son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorera de la empresa.
Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la nica diferencia entre ellas es
que en "caja" se contabiliza el dinero que est fsicamente en la empresa, en su caja fuerte,
mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los
bancos. Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo ser positivo o como mucho
cero, pero nunca negativo.
Como resultado de la evaluacin de la estructura de control interno del componente caja-
bancos se determin una calificacin del 75%.
rea de Tesorera.
Alto= (61-100)
Medio= (60-31)
Bajo= (30-0)
rea de Tesorera
Si= 75%
No= 25%
El control interno es Alto

44
BERASIQ Ca. Ltda. se encuentra en un nivel alto en el rea de Cuentas Caja-Bancos, pues
los resultados que arroj el cuestionario muestran que existe un grado de confianza alto, en
razn de que realizan conciliaciones bancarias mensualmente y que son revisadas por el
contador, adicional los cheques son firmados nicamente por la gerencia y se lleva un
correlativo numerado.
2.5.7 Identificacin de Impactos sobre Sistema y Procedimientos de Control

Interno.
En BERASIQ Ca. Ltda. se evalan continuamente los controles haciendo nfasis en el
control de efectivo, dando como resultado un riesgo mnimo, peri si bien es cierto las NIIF
prevn el control de riesgo y la administracin del mismo, aqu se exceptuar en tratamiento
de los mismo por el periodo de implementacin y se evaluar las normas para que estas se
adopten a los controles ejercicios especialmente por la compaa.
2.6 Requisitos Reglamentarios
2.6.1 Polticas Contables
La compaa BERASIQ CIA. LTDA., no dispone de polticas contables escritas, por lo
que en este estudio se propone polticas contables bajo NIIF descritas en el Anexo B.
2.6.2 Tributos Aplicables
A Continuacin mostramos un resumen de los tributos que est sujeta BERASIQ CA.
LTDA.
45
Tabla 2.3: Tributos que BERASIQ Ca. Ltda. est sujeta a cancelar
Tributos
Impuesto a la Renta Impuesto 1.5 por Mil
Impuesto al Valor Tasa de Habilitacin y Control de
Agregado Establecimientos
Patente Predios Urbanos
Impuesto Anual sobre Contribucin a la Superintendencia de
Capital de Operacin Compaas
Impuesto 2 por Mil Tasa por Servicio de Prevencin de
Incendios
Captulo III
3.1 Plan de Implementacin
3.1.1 Introduccin
Segn la resolucin No.08.SC.SG.010 emitida por la Superintendencia de Compaas
exige la elaboracin de:
a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al
1 de enero y al 31 de diciembre del 2009;
b) Conciliaciones del estado de resultados del 2009, bajo NEC al estado de resultados
bajo NIIF; y,
c) Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo del 2009,
previamente presentado bajo NEC.
Para esto previamente se define un marco conceptual definido previo a lo exigido por la
ley
46
3.1.2 Diagnstico conceptual
En esta fase BERASIQ Ca. Ltda., proporciona a una visin conceptual de los
principales impactos a las polticas contables y de procesos resultantes de la conversin.
3.1.3 Cambios en polticas
Se realiz un estudio preliminar de diferencias entre polticas contables actualmente
aplicadas por la compaa bajo NEC y NIIF de las cuales se identific que se deba redactar
en un marco conceptual de las polticas contables no establecidas en funcin de las actuales
NIIF, se pretende en el siguiente captulo narrar las polticas contables que se elaborarn en
transcurso de esta implementacin.
3.1.4 Excepciones y Exenciones De NIIF en el periodo de transicin, para BERASIQ

Ca. Ltda.
A continuacin mencionaremos las excepciones y exenciones en el perodo de
transicin, para BERASIQ Ca. Ltda.
TABLA 3.1.: LAS EXCEPCIONES EN EL PERODO DE TRANSICIN PARA

BERASIQ CA. LTDA.
No se harn baja en libros de activos financieros y pasivos financieros
BERASIQ Ca. Ltda. no mantiene contabilidad de coberturas
En el periodo de implementacin no se harn estimaciones
Se har excepcin en algunos aspectos de la contabilidad de las participaciones no
controladoras.
TABLA 3.1.: LAS EXENCIONES EN EL PERODO DE TRANSICIN, PARA

BERASIQ CA. LTDA.
La empresa menciona las exenciones en las normas y por cuales optar o no
1- No opta por Combinacin de negocios debido a que no tiene.
2- No ha incurrido en pagos basados en acciones.
3- No posee contratos de seguro.
47
4- Si opta por determinar el Valor razonable de sus activos como costo atribuido.
5- No posee Arrendamientos.
6- No opta por la exencin de los beneficios a empleados/Prestaciones sociales, no por no
poseerla, sino porque no se cuantifica su valor.
7- No posee Diferencias de conversin acumuladas.
8- La compaa no posee Inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma
conjunta y asociadas.
9- BERASIQ Ca. Ltda. no posee activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios
conjuntos.
10- BERASIQ Ca. Ltda. no posee Instrumentos financieros compuestos.
11- Designacin de instrumentos financieros reconocidos previamente.
12- No se realizar una medicin a valor razonable de activos financieros o pasivos
financieros en el reconocimiento inicial, a causa de no poseer tales instrumentos en la
compaa
13- No existen pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de propiedades, planta y
equipo.
14- BERASIQ Ca. Ltda., no tiene Activos Financieros o Activos Intangibles contabilizados
de conformidad con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesin de Servicios.
15- La organizacin no hace uso de Costos por prstamos debido a que no posee prstamos
3.1.5 Alternativas contables adoptadas por BERASIQ Ca. Ltda.

Aqu se detalla informacin sobre los cambios contables a aplicar por BERASIQ cuando
existan distintas alternativas en NIIF.
Tabla 3.2: Criterios y Alternativas Contables de BERASIQ Ca. Ltda.

NIIF 1 BERASIQ Ca. Ltda., ha optado por la presentacin del Balance de
Situacin diferenciando entre categoras de activos/pasivos corrientes y
no corrientes. En la Cuenta de Resultados se presentarn los ingresos y
los gastos por naturaleza como lo demuestra el anexo 1 (los estados
financieros diciembre del 2008). Por lo que se procede a elaborar los
estados financieros de apertura al 1 de enero del 2009 (fecha de
transicin segn la NIIF 1), la preparacin de la informacin y desgloses
48
a incluir en la redaccin de acuerdo con las NIIF.
Propiedades, Planta y Equipo: Costo o revaluacin como costo

atribuido, adopcin por primera vez.
3.1.6 Identificacin de impactos sobre sistemas tecnolgicos y gestin de datos
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera proveen cambios fundamentales

en la contabilizacin y siendo estos gestionados por sistemas de informacin automtica
computarizada, se prevern varios cambios en la configuracin de los sistemas en cuestin, es
decir se realizarn cambios dirigidos por el departamento contable de acuerdo a las nuevas
normas pero con la ejecucin de los desarrolladores del software.
3.1.7 Evaluacin del impacto y planificacin de la conversin de polticas contables

actuales de NEC a NIIF
Esta es una fase preparatoria en los trminos de un mayor anlisis que permita
identificar las oportunidades de mejoras y su alineacin con los requerimientos de la
normativa a adoptarse, diseando y desarrollando las propuestas de cambio a los sistemas de
informacin financiera, procesos y estructura organizativa, acorde con su actividad de
BERASIQ Ca. Ltda.
TABLA 3.3: RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Impuesto a las Ganancias (NIC 12) Se reconoce un alto impacto no monetario en la
evaluacin de esta norma debido a que se sujetara a
un nuevo mecanismo para organizar sistemticamente
al control y registro de diferencias tributarias.
Propiedad, Planta y Equipo (NIC Los activos fijos cuentan con un alto impacto no
16) monetario debido a que la implementacin de las
NIIF sugiere un tratamiento diferente al que se
llevaba de acuerdo a las NEC y la evaluacin de cada
uno de ellos genera un anlisis exhaustivo de la
Propiedad, Planta y Equipo.
49
Ingresos de Actividades Ordinarias Los Ingresos por Actividades Ordinarias, cuentan

(NIC 18) con una repercusin mnima de la transicin de la
norma debido a que no es sustancial la diferencia
entre ellas.
Provisiones, Activos Contingentes Y En la evaluacin de esta norma surgieron criterios que
Pasivos Contingentes si bien es cierto tendr un impacto mnimo, ser de
(NIC 37) estudio constante por parte de la organizacin.
Propiedades De Inversiones Si bien es cierto no haba propiedades de inversin,

(NIC 40) estas pueden verse afectadas en el transcurso de la
implementacin y adopcin, debido a la
transferencias de ciertos activos que no generen
ingresos para la organizacin.
TABLA 3.4: PRESENTACIN Y REVELACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Para la presentacin de los estado financieros correspondientes a diciembre del 2009 se

proceder a utilizar las siguientes normas y su nivel de impacto aproximado en los estados
financieros
1 Adopcin por primera vez de las NIIF (NIIF 1).
2 Presentacin de Estados Financieros (NIC 1)
3 Estado de Flujo de Efectivo (NIC 7).
4 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y Errores (NIC 8).
5 Hechos ocurridos despus de la fecha del balance (NIC 10).

50
3.1.8 Implementacin y formulacin paralela de Balances Bajo NEC y NIIF (Ejercicio

Econmico 2010, de Acuerdo al Cronograma establecido en la Resolucin No.
08.G.Dsc.010 de 20 de noviembre de 2008)
Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas
previamente, adaptando los procesos, sistemas de informacin y estructura organizativa. As
como incluir los ajustes resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los
correspondientes estados financieros.
Adems se detallar las conciliaciones del Patrimonio Neto y del Estado de Resultados
Integrales, reportados de NEC a NIIF y, al 1 de enero del 2009 y 31 de diciembre del 2009,
los que deben contabilizarse los ajustes pertinentes; as, como debe explicarse cualquier
ajuste material al estado de flujos de efectivo del perodo de transicin, si lo hubiere. Las
conciliaciones se efectuaran con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas,
proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados
en el balance y en el estado de resultados.
51
Balances de apertura introductorios a las NIIF

52
BERASIQ CIA LTDA

ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
NEC
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos $ 55,348.32
Cuentas y Documentos por Cobrar $ 96,525.35
Credito Tributario $ 7,388.25
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Terrenos $ 410,000.00
Edificios e Instalaciones $ 486,363.64
Muebles, Enseres y Equipos de Oficina $ 11,547.27
Maquinarias y Equipos $ 834.18
Vehiculos $ 12,000.00
Equipos de Computacion $ 15,735.55
Obras en Proceso de Construccion $ 1,044,282.51
(-) Depreciacion de Activos Fijos $ -127,110.69
TOTAL ACTIVOS $ 2,012,914.38
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y Documentos por Pagar $ 130,434.30
Obligaciones por Pagar $ 3,670.14
Pasivos Acumulados por Pagar $ 2,521.78
Otros Pasivos Corrientes por Pagar $ 6,702.51
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones por Pagar Accionistas $ 1,841,422.60
TOTAL PASIVOS $ 1,984,751.33
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital Social Pagado $ 1,000.00

Reseva Legal $ 477.75
Reservas de Capital $ 5,199.00
Utilidades Acunuladas $ 13,898.78
Resultado Presente Ejercicio $ 7,587.52
TOTAL PATRIMONIO $ 28,163.05

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 2,012,914.38
53
3.1.9 Notas Explicativas de los Estados Financieros
Nota a Terrenos
La cuenta que se encuentra detallada bajo NEC en Propiedad Planta y Equipos con
valor en libros de $ 410,000.00, no es sino la identificacin de los lotes adquiridos durante
varios aos en el Km. 24 va a la costa, a la altura de la parroquia Chongn donde es la actual
ubicacin de los edificios e instalaciones y las obras en proceso.
En conjunto con el terreno las edificaciones son parte de un complejo de oficinas y

bodegas para el uso futuro de la empresa que tiene planeado llevarse a cabo en los prximos
aos, donde piensan funcionar las oficinas de BERASIQ Ca. Ltda.
Nota a Edificios e Instalaciones
Edificios e instalaciones que se encuentran detallados en Propiedad Planta y Equipos

con valor en libros de $ 486,363.64, hace referencia a un complejo de edificios y galpones
ubicados en el Km. 24 va a la costa, a la altura de la parroquia Chongn, que si bien es cierto
son producto de activos en proceso de construccin activados, estos no forman parte del giro
del negocio de una forma directa debido a que estos no generan ingresos y aun no son de uso
activo por parte de la gestin.
Nota a los valores de cada Propiedad planta y equipo

A continuacin se presenta un resumen desglosado de Propiedades plantas y equipos,
su vida actual promedio y su valor en libros
Detalles de Terrenos
Expresado en Dlares
Terrenos 410.000,00
Valor en libros 410.000,00
Detalle de Edificios e Instalaciones

Expresado en Dlares
Edificios e Instalaciones 486.363,64

Depreciacin por el ao 24.318,18
54
Tiempo depreciado del activo 4.01 Aos

Depreciacin acumulada 97.459,98
Detalle de Muebles, Enseres y Equipos de Oficina

Expresado en Dlares
Muebles, Enseres y Equipos de Oficina 11.547,27

Tiempo depreciado del activo 4,74 Aos
Detalle de Maquinarias y Equipos

Expresado en Dlares
Maquinarias y Equipos 34,18

Depreciacin por el ao 83,42
Depreciacin acumulada 234,01
Valor en libros 600,17
Detalle de Vehculos
Expresado en Dlares
Vehculos 12.000,00
Tiempo depreciado del activo 5 Aos
Valor en libros -
Detalle Obras en Proceso

Expresado en Dlares
Obras en proceso de Construccin 1.04.4282,51
Detalle de Equipos de Computacin

Expresado en Dlares
Equipos de Computacin 15.735,55

55

Resumen
Expresado en Dlares
Valor total de Propiedad Planta y Equipos 1,980.763,15

Depreciacin acumulada de Propiedad Planta y Equipos 127.110,69
Valor total en libros de Propiedad Planta y Equipos 1,853,652.46
3.2 Anlisis por norma
NIC 8: Polticas contables, cambios en estimaciones contables y errores

Esta norma se aplicar en la seleccin y aplicacin de polticas contables, as como en
la contabilizacin de los cambios en stas y en las estimaciones contables, y en la correccin
de errores de perodos anteriores. Para esto definimos los principales trminos que
trataremos a continuacin:
Tabla 3.5: ANALISIS POR NORMA
Definiciones Principales de la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en estimaciones contables
y Errores
Polticas Contables Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
especficos adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin
de sus estados financieros.
Estimaciones Son los clculos aritmticos hechos por la administracin de una
Contables entidad bajo condiciones de incertidumbre. Las estimaciones
contables usualmente se basan en juicios, experiencia, proyecciones y
supuestos.
Errores de Periodos Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una
Anteriores entidad, para uno o ms periodos anteriores, resultantes de un fallo al
emplear o de un error al utilizar informacin fiable que:
1. Estaba disponible cuando los estados financieros para tal estos
periodos fueron formulados, y
2. Podra esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y
tenido en cuenta en la elaboracin y presentacin de aquellos estados
financieros.
56
Estimaciones Clculo
Contables Aritmtico Ajuste contra
Tratamiento saldo inicial de
Contable Prospectiva
Utilidades del
Ejercicio
Procedimiento
especfico
Polticas
NIC 8 Contables
Naturaleza
Humana
Ajuste Contra
Tratamiento Saldo Inicial de
Errores de Retroactiva
Contable Utildades
Periodos Acumuladas
Anteriores
Fraudes
Figura 3.1: Aplicacin de la 8

57
BERASIQ Ca. Ltda., aunque tiene una estructura debidamente bien organizacional no se
encontr antecedentes de polticas contables definidas para el uso de la empresa pero aun as
el uso de las conceptos o criterios contables ha estado definido por las regulaciones vigentes
de la ley tributaria, sin embargo en este estudio proponemos una normativa de polticas
contable debidamente definidas y bajo criterio de las NIIF.
Impacto en la Organizacin
El impacto en la norma NIC 8: Polticas contables, cambios en estimaciones contables y

errores fue de 7.88% en los Estados Financieros o de Nulo en una escala del 1 a 6 debido
a que la evaluacin de las NIIF produjo cambios en el Patrimonio y cualitativamente un
impacto considerable debido a que la incidencia de esta noma fue transcendental a razn que
el cambio de las polticas contables generan y generarn diferencia debido a la transicin de
las nuevas normas NIIF con las NEC que es lo que a continuacin desglosaremos en este
proyecto.
NIC 16: Propiedades, planta y equipo, NIC 36 deterioro del valor de los
activos y NIIF 1 adopcin por primera vez de las NIIF.
El objetivo de esta NIC 16 es establecer o sealar el tratamiento contable de las partidas

reconocidas como propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados
financieros puedan conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en dicha
inversin. Para esto definimos los principales trminos que trataremos a continuacin:
Tabla 3.5: ANALISIS POR NORMA

Definiciones Importantes de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo y
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
Importe en libros Es el valor bajo el cual se reconoce el activo luego de deducir
cualquier depreciacin acumulada o prdidas acumuladas por
deterioro.
La Prdida Por Es la cantidad en que excede el Valor Registrado de un activo, a su

Deterioro Valor Recuperable.
58
Importe Es el costo histrico del activo o la cantidad que lo sustituya en los

Recuperable estados financieros, una vez que se ha deducido el valor residual.
Valor Presente de un Activo. Es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad
espera recibir por el uso continuado de un activo y por la
enajenacin o disposicin por otra va el mismo al trmino
de su vida til.
Valor Razonable Es el importe por el cual podra ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y
debidamente informadas, en una transaccin realizada en
condiciones de independencia mutua.
Vida til Es el perodo durante el cual se espera utilizar el activo
por parte de la empresa, o bien el nmero de unidades de
produccin o similares que se espera obtener del mismo
por parte de la empresa.
Lo primero que seala esta norma es reconocer el activo, para esto sugiere que el activo debe
cumplir estos 2 criterios:
a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del
mismo;
b) El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.
Para medir confiablemente el valor de los activos esta norma recomienda un tratamiento ya
sea por el Modelo del Costo que no es sino la valoracin inicial en que ha incurrido para
adquirirlo y el Modelo de Revalo
59
Se valora al
Medicin Costo
Inicial
Costo de Adquisicin
(+) Costo de Revalo
NIC 16 Modelo de
(-) Depreciacin Acum.
Costo de adquisicin
Revaluo
(-) Depreciacin Acum.
Revalo
(-) Prdida por Deterioro
Medicin
Posterior
Costo de Aquisicin
Modelo del
Costo (-) Depreciacin Acum.
(-) Prdida por deterioro
Figura 3.2: Resumen de NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo I
Luego se debe analizar el Modelo de Deterioro sugerido en la NIC 36 que consiste en
determinar la Prdida por Deterioro si esta fuere necesario.
Valor Razonable
Perdida Por El Valor en El Importe - Costo de venta
deterioro Libros es Recuperable es
Existe s: superior al
Importe el mayor de
Recuperable Valor en uso
Figura 3.3: Resumen de NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo II

60
Anlisis de la Norma
Por la transicin a NIIF, BERASIQ Ca. Ltda., evala las estimaciones y polticas
contables de los Activos Fijos al 31 de diciembre de 2009, que de acuerdo a los Principios de
contabilidad anteriores se haban llevado igual que la normativa fiscal teniendo una medicin
inicial de sus activos de manera poco confiable.
De acuerdo con la NIIF 1 se puede determinar el valor de los activos de una manera
confiable por nica vez por Costo Atribuido en el periodo de implementacin, esto es en
base a lo descrito a continuacin
Anlisis del costo atribuido
La entidad puede elegir el empleo de uno de los siguientes importes como costo
atribuido de una partida de propiedades, planta y equipo:
(a) el valor razonable, en la fecha de transicin a las NIIF, en cuyo caso la entidad revelar
las informaciones exigidas por la NIIF 1;
(b) el importe que proceda de la revaluacin segn los PCGA anteriores, siempre que
satisfaga los criterios de la NIIF 1;
(c) el valor razonable en la fecha de un hecho tal como una privatizacin o una oferta pblica
de compra.
Algunas mediciones de las NIIF se basan en una acumulacin de costos pasados u
otros datos relativos a transacciones. La entidad no ha recopilado previamente la informacin
necesaria, recopilarla o estimarla de forma retroactiva por ser costoso. Con el fin de evitar los
costos excesivos, se propuso que la entidad pudiera utilizar el Valor Razonable de una
partida de propiedades, planta y equipo, en la fecha de transicin a las NIIF, como su costo
61
atribuido en esa fecha, siempre que la determinacin de una medida basada en el costo segn
NIIF implicara un costo o esfuerzo desproporcionado como es el caso de este estudio.
La flexibilidad en esta rea nos permite escoger al Valor Razonable como una
solucin, efectiva en trminos de costo, para el exclusivo problema de la implementacin de
las NIIF. Adems accede a BERASIQ Ca. Ltda. por primera vez establecer un costo
atribuido utilizando una medida que est disponible y que constituye un punto de partida para
la medicin basada en el costo.
Segn el tratamiento alternativo permitido en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo,

si una entidad revala un activo debe revaluar tambin todos los activos de la misma clase.
Esta restriccin evita la revaluacin selectiva que alcance nicamente a los activos cuya
revaluacin pueda llevar a un determinado resultado. De la misma manera se sugiriere una
restriccin similar en el uso del valor razonable como costo atribuido. No obstante, la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos exige una comprobacin del deterioro si hay algn indicio
de que el valor activo est deteriorado. Por tanto, s BERASIQ Ca. Ltda. utiliza el valor
razonable como costo atribuido, para activos cuyo valor razonable est por encima del costo,
no puede ignorar los indicios de que el importe recuperable de otros activos puede haber
cado por debajo de su importe en libros. Y fue as que de tal manera se determin que no
existen indicios de los activos en general. Por tanto, la implementacin NIIF no requiere que
la decisin de usar el valor razonable como costo atribuido se extienda obligatoriamente a
una clase completa de activos.
Conforme a lo anteriormente sealado, se procedi a evaluar de manera individual a
cada uno de los tems de Propiedad Planta Y Equipos con el objeto de determina su valor de
razonable, para lo que se plante una poltica de castigo sobre el valor cotizado de cada uno
de los tems, esto en base al criterio que el valor cotizado hace referencia a un bien nuevo y el
activo de la empresa posee desgaste fsico por su uso, este anlisis se realiz con el personal
custodio de cada tem y expertos de las reas, que como en caso de los Equipos de
Computacin, los tcnicos recomiendan un mayor castigo a razn que por su innovacin
tecnolgica constante estos posee un desgaste acelerado.

62
Tabla 3.6: Detalle del costo atribuido de Muebles, Enseres y Equipos de Oficinas de BERASIQ Ca. Ltda. expresado en dlares
Cantidad Detalle Costo Atribuido

2 Juego de Comedor 4 sillas 540,00
1 Refrigeradora Indurama 12 pies 182,00
1 Juego de mesa para Sesiones 6 sillas 525,00
1 Televisor LG G20 42" 415,00
1 Sistema de seguridad elctrico visual para la puerta 295,00
13 Escritorios 750,00
14 Sillas Giratorias 1.100,00
8 Sillas Apilables 225,00
2 Escritorios Tipo Counter 530,00
1 Escritorio ejecutivo 505,00
2 Anaqueles grandes 110,00
4 Archivadores de 2 cajones 190,00
3 Archivadores de 3 cajones 155,00
1 Central Telefnica De Tres Lneas, 8 Extensiones Sencillas 90,00
1 Central Telefnica Panasonic Kx-T123210 105,00
TOTALES 5.717,00
63
TABLA 3.7: DETALLE DEL COSTO ATRIBUIDO DE LOS EQUIPOS DE COMPUTACIN DE BERASIQ CA. LTDA. EXPRESADO EN
DLARES
2 Impresora Multifuncional Samsung SCX 4725 184,00
4 Impresoras Epson lx 300 152,00
3 Impresora Multifuncional Lexmark X215 384,00
2 Proyector Epson S8+ 2500 Lumenex Pequeo 170,00
8 Notebooks HP Pavilon dv3, Intel dual core 2.0, 2 Gb. RAM, 320gb HD 492,00
6 PC Desktop LCD 14 Dual Core 1.8, 1gb RAM, 250Gb HD 292,00
1 PC Desktop LCD 14 Core 2 Duo 2.0, 2Gb RAM, 250Gb HD 200,00
3 Notebooks Acer Asper Pentium M 2,4 1Gb RAM 180 Gb 146,00
2 Modem Router Adsl Wifi Tp Link De 300 Mbps Y 2 Antenas 15,00
TOTALES 2.035,00
64
TABLA 3.8: DETALLE DEL COSTO ATRIBUIDO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.
EXPRESADO EN DLARES
2 Montacargas Hidrulicos Manuales 450
TOTALES 450
TABLA 3.9: DETALLE DEL COSTO ATRIBUIDO DE VEHCULO DE BERASIQ CA. LTDA.
EXPRESADO EN DLARES
1 Camioneta Luv 2003 6.000
TOTALES 6.000
TABLA 3.10: RESUMEN DEL COSTO ATRIBUIDO POR CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.
EXPRESADO EN DLARES
Detalle Costo Atribuido
Muebles, Enseres y Equipos de Oficinas 5.717,00
Equipos de Computacin 2.035,00
Equipos y maquinaria 450,00
Vehculos 6.000,00
TOTALES 14.202,00
65
TABLA 3.11: RESUMEN POR CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.
EXPRESADO EN DLARES
Detalle Valor Depreciacin Costo Diferencia
Histrico Acumulada Atribuido
Total
Muebles, Enseres y Equipos de 11.547,27 5.473,41 5.717,00 (356,86)
Oficinas
Equipos de Computacin 15.735,55 11.943,28 2.035,00 (1.757,27)
Equipos y maquinaria 834,18 234,01 450,00 (150,17)
Vehculos 12.000,00 12.000,00 6.000,00 6.000,00
66
TABLA 3.12: ASIENTOS DE AJUSTE DE LA NIC 16

EXPRESADO EN DLARES
Fecha Cuenta Debe Haber
01-01- Resultados Acumulados en NIIF 356,86
2010 Muebles, Enseres
Costo Atribuido Muebles, Enseres 5.717,00
Depreciacin Acumulada 5.473,41
Muebles, Enseres
Costo Histrico Muebles, Enseres 11.547,27
P/R La reserva y depreciacin de los muebles y equipos de oficina
01-01- -X-
2010 Resultados Acumulados en NIIF 1.757,27
Equipos Computacin
Costo Atribuido Equipos Computacin 2.035,00
Depreciacin Acumulada 11.943,28
Equipos Computacin
Costo Histrico Equipos Computacin 15.735,55
P/R La reserva y depreciacin de los equipos de computacin
01-01- -X-
2010 Resultados Acumulados en NIIF 150,17
Equipos y Maquinarias
Costo Atribuido Equipos y Maquinarias 450,00
Depreciacin Acumulada 234,01
Equipos y Maquinarias
Costo Histrico Equipos y Maquinarias 834,18
P/R La reserva y depreciacin de los equipos y maquinarias
67
TABLA 3.13: ASIENTOS DE AJUSTE DE LA NIC 16

EXPRESADO EN DLARES
01-01- -X-
2010 Vehculo
Costo Atribuido 6.000
Depreciacin Acumulada 12.000
Vehculo
Costo Histrico Vehculos 12.000
Resultados Acumulados en NIIF 6.000
P/R La reserva y depreciacin del vehculo
Retomando el estudio de los activos, como es el caso especfico de la partida de

Terrenos y Edificios que como se sealaba anteriormente, estos no forman parte del giro de la
empresa, as que no procedera a estos clasificarlos como Propiedad Planta Y Equipos porque
no cumplen los requisitos que sugiere la NIC 16 porque no generan ingresos directamente del
giro del negocio y tampoco son soporte para la generacin de los ingresos de una forma
indirecta, como sera si la administracin decidiera utilizarlos como centro de operaciones o
parte de estas. La partida de Edificios obedece a una edificacin que ocupa una porcin del
terreno. As mismo se no opt por tratar a estos bienes como propiedad de inversin de
acuerdo a la NIC 40, porque no generan ingresos no operacionales o externos al giros del
negocio como en este caso podra ser el de alquiler o que por lo menos la administracin
pretenda alquilarlos.
De igual manera BERASIQ Ca. Ltda. No tiene como objetivo enajenar estos activos en
un futuro peor que estos formen parte de operaciones interrumpidas que es lo que obedece el
tratamiento de la NIIF 5. Todo esto sucede a causa de que este complejo donde no solo
forman parte el edificio y su porcin del terreno, sino tambin una serie de galpones que
estn en proceso de construccin y los cuales en su conjunto que se encuentra en un
tratamiento legal por parte de los accionistas. Y es as donde encontramos una limitacin en
este proyecto, debido a que la administracin no define aun el uso y tratamiento de estos
bienes por lo que se procede a definir que no se puede determinar el tratamiento NIFF de
estos bienes ni la valoracin de estos por lo antes ya mencionados.
68
Sugerimos a la administracin establecer un criterio de uso para estos antes de culminar el

periodo de adopcin de la NIIF, esto es considerando las alternativas que antes mencionamos,
ya sea que si decide:
(a) utilizar estos bienes para generar ingresos operacionales o como soporte de estos,
como el caso de fines administrativos, se sugiere que adopte como tratamiento lo que
seala la NIC 16 Propiedad Planta y Equipos y su mtodo de valoracin,
(b) destinar estos para que generen rentas de algn tipo o ingresos no operacionales debe
optarse el tratamiento de la NIC 40 Propiedades de Inversin, o
(c) mantener estos para la venta futura o que en su caso generen operaciones
discontinuadas, deber sujetarse al tratamiento que sugiere la NIIF 5 y su mtodo de
valoracin.
El impacto parcial en la implementacin de la NIIF al analizar los Activos por NIC 16:
Propiedades, planta y equipo fue de del 0.20% del Total de Propiedad Planta y Equipos es
decir un repercusin de Muy bajo en una escala del 1 a 61 debido a que la evaluacin de
esta norma produjo un cambio de $3.735,70 a la informacin financiera en BERASIQ CA.
LTDA. Esto es dejando por asentado que por limitaciones antes descritas no se puede
concluir el impacto ntegro de las NIIF debido a que algunos activos no pudieron ser
evaluados a la luz de las normas.
NIC 18: Ingresos de actividades ordinarias

El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos de actividades
ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. La principal
preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades ordinarias es determinar
cundo deben ser reconocidos.
TABLA 3.14: DEFINICIONES PRINCIPALES DE LA NIC 18 INGRESOS DE

ACTIVIDADES ORDINARIAS
Ingresos de Es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el
actividades periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una
69
ordinarias entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el

patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los
propietarios de ese patrimonio
Valor razonable Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor
interesado y debidamente informado, que realizan una
transaccin libre.
Cuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser
estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la operacin
deben reconocerse, considerando el grado de terminacin de la prestacin final del periodo
sobre el que se informa. El resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad
cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
El importe de los ingresos de actividades ordinarias

pueda medirse con fiabilidad;
(a)
Sea probable que la entidad reciba los beneficios
econmicos asociados con la transaccin;
(b)
El grado de realizacin de la transaccin, al final del
periodo sobre el que se informa, pueda ser medido
(c) con fiabilidad; y
los costos ya incurridos en la prestacin, as como los

que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser
(d) medidos con fiabilidad
FIGURA 3.4: Resumen NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias

70
Los Ingresos
BERASIQ Ca. Ltda., por el giro del negocio que es el de servicio de consolidacin de carga,
tiene por poltica establecer servicios de cobros por embarque en funcin del peso, el destino
y el tipo de flete donde ser trasportado, es decir los operadores establecen un precio a cobrar
y pactan la venta del servicio, luego el trasporte de la carga es gestionada hasta el da de la
entrega de la carga al destino trazado, es all donde prestado el servicio se procede a facturar
con las retenciones tributarias debidamente imputadas, por lo consiguiente se realiza el
correspondiente registro automatizado de los ingresos. Los estados financieros han sido
auditados en este ao, donde en el informe contiene una nota a los ingresos en el cual
comprueba el cumplimiento de las respectivas aserciones a los ingresos, dando como
resultado la verificacin del acatamiento de la NIC 18.
Cuentas por cobrar
Avanzando en los anlisis de las cuentas por la transicin a NIIF, BERASIQ Ca. Ltda.,
considera que sus cuentas por cobrar requieren de ciertos ajustes. La cartera de BERASIQ
Ca. Ltda., al 1 de enero del 2010 (31 de diciembre de 2009) se muestra enseguida:
TABLA 3.15: DETALLE DE CARTERA EXPRESADO EN DLARES

Grupo de Edad Monto
Aun no vencidas (**) 37.853,08
1-30 das de vencidas 26.812,60
Mas de 90 das de vencidas 3.469,87
Total 96.525,35
(**) Y la cartera no vencida por $ 37.853,08 se encuentra estructurada de la siguiente manera:
TABLA 3.16: DETALLE DE CARTERA NO VENCIDA EXPRESADO EN DLARES

Plazo Monto
Vencimiento a 30 das 23.658,17
71

Total 37.853,08
La NIC 18 en los prrafos 10 y 11 nos indica que las cuentas por cobrar producto de la
venta de bienes o servicios, es decir, como contrapartida de una venta y que estas cuentas
sean diferidas en el tiempo producto de un acuerdo comercial () el valor razonable de la
contrapartida se determinara por medio del descuento de todos los cobros futuros, utilizando
una tasa de inters imputada para la actualizacin. La tasa de inters imputada ser.
Tasa vigente para un instrumento similar

Tasa que iguale el precio de contado de los bienes y servicios (.)
En funcin de lo anterior, BERASIQ Ca. Ltda., deber calcular el valor presente (VP) de
dichos cobros futuros. El departamento de crdito y cobranzas, sabe de antemano que toda
operacin crediticia de la compaa tiene implcito, en promedio, un inters del 1.33%
compuesto mensualmente (Tasa Activa Referencial del Banco Central del Ecuador para el
mes de diciembre del 2009).
Haciendo los clculos respectivos:
TABLA 3.17: DETALLE DEL VALOR PRESENTE DE LA CARTERA NO VENCIDA

EXPRESADO EN DLARES
Valor Presente (VP) Monto($)
Valor Presente 30 Das 23.348,03
Total 37.112,80
Esto quiere decir que el total de la cartera no vencida tiene, en promedio, un saldo de
resultados acumulados NIIF de $ 740,28 (37.853,08 - 37.112,80).
Las NIIF indican que ciertos instrumentos financieros, en este caso, cuentas por cobrar, deben
estar registrados en los libros contables a su costo amortizado (valor presente).
72
Observe que los $ 740,28 s bien afecta a la cartera y que esta quedar reflejada a su
valor razonable, esto no representa un cambio material a los estados financieros de BERASIQ
Ca. Ltda. puesto que se considera un inters sobre la cartera vencida, de todos modos se
detalla el valor razonable del total de la cartera que sera como se muestra enseguida y como
lo exige las NIIF:
TABLA 3.18: DETALLE DE LA REXPRESIN DE LA CARTERA NO VENCIDA

EXPRESADO EN DLARES
Grupo de Edad Monto
Aun no vencidas 37.112,80
Ms de 90 das de vencidas 3.469,87
Total 95.785,07
De tal forma que el valor presente de la cartera es $ 95.785,07. Para efectos prcticos,
si el inters implcito en las operaciones de crdito de la compaa no fuese representativo
podra ser justificable el no ajustar la cartera a valor presente (o futuro), puesto que el efecto
no sera material, y as, no distorsionara la informacin contable para los usuarios.
Ahora bien, si la administracin de BERASIQ Ca. Ltda., dejase expresada la cartera

solo a su Valor Presente, estara asumiendo que estas cuentas se recuperaran (cobraran) en
un ciento por ciento. No obstante, aunque se tenga una excelente gestin de cobranzas, es
supuesto no es coherente con la realidad. En otras palabras, BERASIQ Ca. Ltda., debe
calcular una provisin para aquellas cuentas por cobrar de dudoso recaudo (llamadas
comnmente cuentas incobrables), puesto que hasta el momento, el Valor Razonable de la
cartera est expresado parcialmente.
Durante sus aos de operacin, BERASIQ Ca. Ltda. ha registrado su Provisin para
Cuentas Incobrables de acuerdo a la normativa fiscal, es decir, que la Provisin para Cuentas
Incobrables es de 1% sobre la cartera de clientes. Para el 31 de diciembre del 2009, la
provisin para cuentas incobrables fue de $954.21. Sin embargo, este mtodo no obedece a
73
una sana prctica financiera, puesto que no evala los registros crediticios implcitos de toda
la cartera.
A la fecha de este estudio procedimos a evaluar las cuentas por cobrar vencidas
teniendo como resultado que $ 869,87 son incobrables como lo detalla a continuacin:
TABLA 3.19: EVALUACION DE CUENTAS VENCIDAS

EXPRESADO EN DLARES
Nombre Crdito
INDUSTRIA DE ACERO DE LOS ANDES 321,85
MAMUT ANDINO C.A. 147,88
TRANSGROUP WORLDWIDE LOGISTICS 400,14
TOTAL 869,87
Como se podr observar la Provisin para Cuentas Incobrables tuvo que haber sido de $
869,87 que no es muy diferente a la que se estim de acuerdo a la normativa fiscal, $.954.21,
esto debido a que el riesgo de incobrabilidad de la cartera es mnimo. Cabe destacar que la
provisin se calcul con la cartera ajustada a Valor Presente, para una mejor relacin del
valor del dinero del tiempo.
Con todas estas consideraciones, BERASIQ Ca. Ltda. Est en capacidad de establecer
el valor razonable de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2009.
Cuentas por cobrar $ 96.525,35
(-)Ingreso Financiero $ (740.28)
(+)Provisin Para Cuentas Incobrables $ 84,34
Cuenta Por Cobrar A Valor Razonable $ 95,869.41
El impacto en la norma NIC 18: ingresos de actividades ordinarias y la NIC 39

instrumentos financieros: reconocimiento y medicin al momento de evaluar el valor
razonable de las ingresos, el valor del dinero en el tiempo de las cuentas por cobrar y la
provisin de la cuentas incobrables se obtuvo una divergencia de $655,94 debido a la
diferencia de ($96.525,35 $95.869,42) por lo que resuelve que no ajustar la cartera, puesto
74
que el efecto no sera material, y as, no distorsionara la informacin contable para los
usuarios. Concluyendo que el impacto NIFF fue de muy bajo en una escala del 1 a 6
NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES.

Esta norma deber ser aplicada por BERASIQ. Ca. Ltda., al proceder a contabilizar sus
provisiones e informar sobre activos y pasivos contingentes. Para esto definimos los
principales trminos que trataremos a continuacin:
TABLA 3.20: DEFINICIONES PRINCIPALES DE LA NIC 37 PROVISIONES,

ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES
Provisin Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su
cuanta o vencimiento.
Pasivo Contingente Es una obligacin posible, surgida a raz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada solo por
ocurrencia, o no ocurrencia, de uno o ms eventos
inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo
control de la empresa.
Activo Contingente Es un activo de naturaleza posible, surgido a raz de
sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada
por la ocurrencia o no ocurrencia de uno o ms eventos
en el futro que no estn enteramente bajo el control de la
empresa.
75
Estimacin
Pasivo Ajuste y
Provisin Fiable del
Incierto Nota
Monto
NIC
37
Activos y Nota en los
Pasivos Inciertos Estados
Contingentes Financieros
FIGURA 3.5: Resumen de la NIC 37 Provisiones, Activos y Pasivos

Contingentes
Anlisis de la Norma
En BERASIQ Ca. Ltda., asumieron el criterio de no era necesaria realizar la provisin

de jubilacin y desahucio debido a que no tiene trabajadores que tengan ms de 10 aos de
antigedad. Sin embargo, las NIIF sugieren que la provisin (y gasto) se mide sobre el
criterio de que todos los empleados son susceptibles de jubilacin.
Lo que recomienda las NIIF es que este tipo de clculo actuarial y su tratamiento
contable se lo realice como lo seala la NIC 19 ms an cuando la tasa de rotacin de su
personal es muy baja y adems que la mayora de trabajadores no estn muy lejos de cumplir
10 aos laborando en la empresa.
Cuando se realice la provisin se debe reconocer un efecto retrospectivo en el ajuste y a

su vez que quede registrada la provisin para Jubilacin Patronal que, aunque no produzca un
beneficio fiscal (gasto deducible), refleje de manera razonable las obligaciones presentes de
la compaa. Las pensiones no son un gasto de los aos en los cuales se efectan pagos de
efectivos a los trabajadores jubilados. Los empleados obtienen el derecho a recibir la pensin
mientras estn trabajando para su empleador.
76
Por consiguiente, el costo para el empleador de los pagos futuros por Jubilacin
Patronal se acumula durante los aos en los cuales cada empleado est en la nmina. Estas
sumas que se pagaran a los trabajadores de hoy despus de que se retiren no se conocen con
certeza. Por consiguiente, la obligacin del empleador de pagos futuros por Jubilacin que
surge durante el ao en curso solo puede ser un estimativo.
El impacto en la norma NIC 37: Provisiones, activos y pasivos contingentes es

incierto debido a que no se pudo cuantificar la Provisin De Jubilacin Y Desahucio como lo
seala las NIIF a causa de limitaciones que existe para realizar o contratar este estudio
actuarial.
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles que no estn contemplados especficamente en otra Norma. Esta Norma requiere
que las entidades reconozcan un activo intangible si, y slo si, se cumplen ciertos criterios. La
Norma tambin especifica cmo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y
exige revelar informacin especfica sobre estos activos.
Establecer el tratamiento contable de

los activos intangibles
Establecer cuando se reconoce un

activo intangible
OBJETIVO DE NIC 38
Establecer la medicin del valor
contable de los activos intangibles
Establecer que revelaciones deben

hacerse sobre activos intangibles
FIGURA 3.6: Objetivos de NIC 38 Activos Intangible

77
Registro Al Costo
Inicial
Casi siempre es cero a menos que

Valor se encuentre un mercado activo.
Residual
Finita:
Se amoriza a linea recta
Vida til
Infinita:
No se amoriza, se calcula importe
NIC 38 recuperable de forma anual
Al Costo:
Costo
- Amort. Acumulada
Medicin - Perd. Acum. Det.
Posterior Revaluacion:
Costo Revaluado
- Amort. Acum.
- Perd. Acum. Det
Activos Adquiridos
Definiciones
Generados Internamente
FIGURA 3.7: Resumen NIC 38 Activos intangibles

78
TABLA 3.21: DEFINICIONES PRINCIPALES DE LA NIC 38 ACTIVOS

INTANGIBLES
Activo Intangible 1. Un activo no monetario identificable.
2. Sin sustancia fsica
3. Destinado a:
La produccin
El suministro de bienes y servicios
El arrendamiento de terceros con fines
administrativos
Vida til (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo

amortizable por parte de la empresa, o bien
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se

espera obtener del mismo por parte de la entidad.
Es el importe de dinero o medios lquidos equivalentes

Costo Histrico
pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacin
entregada para comprar un activo, en el momento de su
adquisicin o construccin por parte de la empresa.
Valor Residual Es el importe neto que la empresa espera obtener de un activo

al final de su vida til, despus de haber deducido los
eventuales costos derivados de la desapropiacin.
Valor Razonable Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo

entre un comprador y un vendedor adecuadamente
informados, en una transaccin libre.
Anlisis de la Norma
BERASIQ Ca. Ltda., cuenta con software pirateados, por lo cual no se procede a usar
la NIC 38 y se recomienda que todos los programas con los que cuenta la compaa deban
poseer su licencia pertinente en un futuro.
79
El impacto en la norma NIC 38: Activos Intangibles fue de 0% en los Estados

Financieros de Nulo en una escala del 1 a 6 debido a que la evaluacin de esta norma no
produjo cambio alguno en la organizacin y no afect a la informacin financiera de
BERASIQ CA. LTDA.
NIC 12: impuesto a las ganancias
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las
consecuencias actuales y futuras de
a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad; y
b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento en los estados financieros.
TABLA 3.22.: DEFINICIONES PRINCIPALES DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS

GANANCIAS
Ganancia Contable Es la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de
deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Ganancia (Prdida) Fiscal Es la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de acuerdo
con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que

se calculan los impuestos a pagar (recuperar).
Gasto (Ingreso) Por El Es el importe total que, por este concepto, se incluye al
Impuesto A Las determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo
Ganancias tanto el impuesto corriente como el diferido.
Impuesto Corriente Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia (prdida) fiscal del periodo.
Pasivos Por Impuestos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
Diferidos periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
80
TABLA 3.22.: DEFINICIONES PRINCIPALES DE LA NIC 12 IMPUESTO A LAS

GANANCIAS
Activos Por Impuestos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
Diferidos recuperar en periodos futuros, relacionadas con:
(a) las diferencias temporarias deducibles;
(b) la compensacin de prdidas obtenidas en periodos

anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin
fiscal; y
(c) la compensacin de crditos no utilizados procedentes
de periodos anteriores.
Las Diferencias Temporarias Son las que existen entre el importe en libros de un activo
o pasivo en el estado de situacin financiera y su base
fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades
imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado; o
(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas
diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado.
81
FIGURA 3.8: Tipos de diferencias temporarias
Anlisis de la norma
Recordando que los activos a los que se pudo diferenciar como Propiedad Planta y
Equipos, se les adjudic un valor atribuido donde varan tanto su valor y su vida til, lo que
nos da como resultado una depreciacin la cual se la estaba efectuando de forma acelerada,
por ende no cumple con las condiciones sealadas en la Reglamento de la Ley de Rgimen
Tributario Interno en el literal f, numeral 6, Art. 28 Deducciones generales, donde indica
que la depreciacin de los activos fijos no pueden superar los siguientes porcentajes:
Inmuebles 5%.
Maquinarias, equipos y muebles 10%.
Vehculos 20%.
Equipos de cmputo 33%.

82
Obteniendo como resultado:

TABLA 3.23: ANLISIS TRIBUTARIO DE LA DEPRECIAICIN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
SEGN LA LRTI
EXPRESADO EN DLARES
Propiedad Planta y Equipo Costo Depreciacin Depreciacin Valor en Vida til
Histrico por el Ao Acumulada Libros
Muebles, Enseres y Equipos de Oficina 11.547,27 1.154,73 .473,41 6.073,86 10
Maquinarias y Equipos 834,18 83,42 234,01 600,17 10
Vehculos 12.000,00 2.400,00 12.000,00 - 5
Equipos de Computacin 15.735,55 5.192,73 12.130,55 3.605,00 3
Total 40.117,00 8.830,88 29.837,97 10.279,03 -
De acuerdo a los nuevos valores de Propiedad Plantas y Equipos tenemos como resultado el nuevo clculo de la depreciacin y la variacin o
diferencia de esta con respecto al anlisis tributario descrito anteriormente
TABLA 3.24.: ANLISIS NIIF DE LA DEPRECIACIN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
EXPRESADO EN DLARES
Propiedad Planta y Equipo Costo Vida til (Aos Depreciacin Diferencia
Atribuido Restantes) por el Ao
Muebles, Enseres y Equipos de Oficina 5.717,00 6 952,83 201,89
Maquinarias y Equipos 450,00 8 56,25 27,17
Vehculos 6.000,00 4 1.500,00 900,00
Equipos de Computacin 2.035,00 2 1.017,50 4.175,23
Total 14.202,00 3.526,58 5.304,29
83
El valor depreciado en exceso y cargado a resultados ser considerado gasto no deducible;

situacin que generar una diferencia temporaria deducible, debiendo registrarse un Activo
de Impuesto Diferido, el cual se compensar con el IR del perodo en el que se habra
depreciado el bien
TABLA 3.25: CLCULO DE LOS ACTIVOS POR

IMPUESTOS DIFERIDOS POR DEPRECIACIN
ACELERADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
EXPRESADO EN DOLARES
Exceso de Depreciacin 5,304,29
Impuesto a la renta 25% 25%
Activo por Impuesto Diferido 1,326.07
Lo que resulta en un ajuste contable.

TABLA 3.26.: ASIENTOS DE AJUSTE DE LA NIC 12 EXPRESADO EN
DLARES
01-01- Activo por Impuesto Diferido 1,326.07
2010
Impuesto a la Renta por pagar 1,326.07
El impacto en la norma NIC 12: Impuesto a las Ganancias fue de 0.07% de; total de
los Activos de los Estados Financieros una repercusin de Muy bajo en una escala del 1 a
6pero si bien es cierto producto de esto se increment esta cuenta por la incorporacin $
1.326,07 como Activo por impuesto diferido los cuales se compensar con el impuesto a la
renta del periodo cuando se habran depreciado dichos bienes.
84
3.3 Conciliacin del patrimonio al 1 de enero del 2010
El objeto de este anlisis es resumir las conciliaciones requeridas por la

Superintendencia de Compaas que como se muestra en los captulos anteriores con
suficiente detalle, permitir a los usuarios la comprensin de los ajustes significativos
realizados en el Estado de Situacin Financiera.
TABLA 3.27: CONCILIACION DE ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA

EXPRESADO EN DLARES
Componentes Saldos NEC Ajustes Saldos NIIF al Efecto
al 31-12-2009 01/01/2010 transicin a
NIIF
(variacin)
%
Activos 2.012.914,38 100.636,43 2.017.976,15 0,19
Pasivos 1.984.751,33 0 1.984.751,33 0,00
Patrimonio 28.163,05 5.016,77 33.224,82 17,97
TABLA 3.28.: CONCILIACION DEL PATRIMONIO

EXPRESADO EN DLARES
Patrimonio NEC 28.163,05
Ajuste Al Valor Razonable 3.735,70
Impuesto (1.326,07)
Patrimonio NIIF 30.572,68
Como podemos darnos cuenta en la conciliacin de Estados de Situacin Financiera

para diciembre del 2009 enero del 2010, el total de Activos tiene una variacin positiva del
0.19% por efecto de transicin de NEC a NIIF que al diferencia que el total del Pasivo con
0% de variacin, lo que nos sugiere un impacto moderado de la implementacin de las NIIF,
pero continuando con el anlisis nos podemos dar cuenta que el total del patrimonio a sufrido
un incremento modesto del 17.97% que en su mayora es a razn del ajuste del Valor
Razonable de los Activos.
Haciendo un anlisis del incremento del Patrimonio y las consecuencias de esto,

sealamos que el incremento de este ayuda considerablemente a la imagen que proyecta la
organizacin por medio de los estados financiero, debido a que por esto la entidad podra:
85
Tener mejores expectativas frente a la concesin de prstamos por parte de entes

financieros externos
Poseer capacidad para absorber futuras prdidas o perdidas de terceros
Realizar futuras capitalizaciones
3.4 Conclusiones y recomendaciones de las principales diferencias materiales

NEC y NIIF
3.4.1 Conclusiones
Implementacin de las NIIF
Las NIIF aplicadas en la preparacin de estados financieros, a corto plazo se

convertirn en el marco contable ms usado y difundido en el mundo, y la intencin de este
estudio es trazar una senda para que BERASIQ CA.LTDA. se alinee a este requerimiento
como parte de la globalizacin, pero debido a que si bien es cierto que existe un disposicin
por parte de la superintendencia de compaas para someterse al cambio de NEC a NIIF, no
hay una respuesta positiva a esta transicin por parte de las entidades en s, esto se debe a que
estas no toman este cambio como parte de su objetivo o no presupuestan este cambio dentro
de su plan anua de trabajo, En el caso de BERASIQ CA LTDA. la respuesta a esta propuesta
es incierta, porque como sabemos que para afrontar un cambio de tal magnitud requiere una
capacitacin ntegra en el tema de las NIIF, un plan estratgico de implementacin,
asignacin de recursos, etc., la cual no existe en la compaa, sino todo queda a
responsabilidad solo del contador, pero el protagonismo no solo debe depender de l, sino de
todos los departamentos ligados a la preparacin de informacin financiera
Propiedad planta y equipos
Realizando el anlisis de Propiedad Planta y Equipos se pudo detectar que estos

necesitaban una revalorizacin y reclasificacin de acuerdo como lo establecen las NIIF, y es
all donde nos dimos cuenta de que la mayora de activos estaban supervalorados y otros
subvalorados, y que mediante la determinacin del costo atribuido por medio del valor
razonable se pudo determinar un importe preciso y como lo seala la norma, para lo cual se
procedi a darle un tratamiento contable que permita reflejar de manera confiable la nueva
86
valoracin de estos activos en los estados financieros, a excepcin de cierto activos que no
cumplen con las caractersticas de Propiedad Planta y Equipos, ni de algn otro tratamiento
contable que ofrece las NIIF debido a que la administracin no toma accin sobre estos por
encontrarse en un proceso legal, y esto limita a este estudio a realizar la valoracin y correcta
clasificacin ntegra de estos conforme a las nuevas NIIF.
Tratamiento a las cuentas por cobrar
Se puede concluir que el tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias

ha sido realizado como lo determina la NIC 18 y esto en base a un informe de auditora
externa realizada a la organizacin, pero aun as se determin que las cuentas por cobrar
diferidas en el tiempo producto de un acuerdo comercial, no son calculadas a un valor
razonable por medio del descuento de todos los cobros futuros y bajo una tasa de inters
como lo indica la NIC 18 en su prrafo 10 y 11. Esto DIO como resultado una diferencia pero
como no fue material se decidi no alterar los estados financieros.
De igual manera se evalu el deterioro de los instrumentos financieros a la luz de la NIC

39 como el caso de la cuentas por cobrar vencidas, determinando que si estuvieron acorde
con los presupuestado en la provisin de las cuentas incobrable establecidas para este ao.
Provisiones: jubilacin patronal y desahucio.
Conforme a lo examinado en BERASIQ Ca. Ltda. se determin que en base a ciertos

supuestos que la administracin haba optado por varios aos no realizar la provisin de
jubilacin y desahucio debido a que no tiene trabajadores que tengan ms de 10 aos de
antigedad.
Estructuracin Organizacional.
En el anlisis preliminar que se efectu a BERASIQ desde el punto de vista

organizacional, con base a las entrevistas y el informe de auditora externa se detect que; s
cuentan con una estructura organizacional, esta no est claramente definida, no hay un nivel
jerrquico claramente delimitado, y cabe recalcar que s cada persona sabe su responsabilidad
y obligacin dentro de la organizacin, est no est escrita en ningn lado, lo que podra
87
conllevar inconvenientes a corto y mediano plazo, debido a que la empresa tiende a crecer y
la organizacin sera una debilidad a la hora de proyectar responsabilidades.
Falta procedimientos escritos
Como concluamos anteriormente sobre la organizacin, de igual manera lo hacemos

con los perfiles del personal y responsabilidades de los empleados, dado que como
mencionbamos las responsabilidades estn asignadas, no existe delegacin de funciones
claramente definida, peor si estas no estn acorde a un perfil ocupacional profesional, sino
ms bien por simpata o afinidad, que como en el caso de BERASIQ CA. LTDA. que por ser
una empresa familiar, posee serios inconvenientes al momento de establecer metas o resolver
problemas dentro de la organizacin
Polticas y Reglamentos
BERASIQ CA. LTDA. no cuenta con polticas y normas que dirijan al personal en la
organizacin, si bien es cierto existen disposiciones por parte de la gerencia en casos
puntuales y eventuales, estas no son claramente comunicadas, lo que denota un pobre sistema
de divulgacin de la informacin.
Divergencia por polticas contables
Como en la mayora de empresas ecuatorianas BERASIQ CA. LTDA. se sujeta a

normas contables tributarias imputadas por el estado, la cuales no reflejan acordemente el
tratamiento de ciertos aspectos contables como la administracin de recursos que es el caso
de la Propiedad Planta y Equipos
Sistema de informacin
Si bien es cierto que posee un sistema de administracin de la informacin, este se

ejecuta de manera manual, debido a que no poseen un sistema automtico computarizado
para esto, es decir la informacin no solo contable sino tambin la que forma parte del giro al
88
negocio est gestionada de manera muchas veces ineficazmente debido a requisiciones que
dilatan el tiempo, lo que perjudica a la organizacin.
3.4.2 Recomendaciones
Propuesta: plan de implementacin
Adoptar este proyecto y el tratamiento que este sugiere en los captulos estudiados
como referencia no solo para el periodo de implementacin sino tambin como una gua para
la entera implementacin y adopcin de la NIIF en sus estados financieros.
Propiedad planta y equipos
Implementar el tratamiento contable que se ha utilizado en este estudio, en la

valoracin de los activos como lo es en el caso de la valoracin por medio del Costo
Atribuido de Propiedad Planta y Equipos como lo seala la NIIF 1 y la valoracin posterior
anual a partir de del periodo que es el que seala la NIC 16 y el tratamiento de las prdidas
por deterioro la NIC 39, siempre y cuando se presenten indicios de deterioro.
Adoptar una determinacin antes que culmine el periodo de adopcin de las NIIF con
respecto a los rubros de Terrenos y Edificios, que si bien presentan indicios de deterioro,
estos no pueden ser cuantificados debido a la inaccin de estos y de su tratamiento contable
incierto hasta el momento. Sugerimos en base a esto escoger alguna de las alternativas
propuestas en este estudio, en el anlisis a estos bienes conforme a la NIIF.
Tratamiento a las cuentas por cobrar
Acoger la disposicin de la NIC 18 que seala que las cuentas por cobrar productos de
la venta de bienes o servicios, es decir como contrapartida de una venta y que estas estn
diferidas en el tiempo producto de un acuerdo comercial debe determinarse por medio del
descuento de todos los cobros futuros,
Evaluar peridicamente a las cuentas por cobrar vencidas y los posibles deterioros que
estos pueden presentar para aos futuros.
89
Provisiones: jubilacin patronal y desahucio
Realizar las provisiones por Jubilacin Patronal y Desahucio debido a que las NIIF
sugieren que la provisin se mide sobre el criterio de que todos los empleados son
susceptibles de jubilacin a pesar del tiempo que tenga laborando.
Determinar el clculo actuarial y adoptar su tratamiento contable como lo seala la NIC

19 Beneficios a empleados. Cuando se realice la provisin se debe reconocer un efecto
retrospectivo en el ajuste y a su vez que quede registrada la provisin para Jubilacin
Patronal que, aunque no produzca un beneficio fiscal (gasto deducible), refleje de manera
razonable las obligaciones presentes de la compaa. Las pensiones no son un gasto de los
aos en los cuales se efectan pagos de efectivos a los trabajadores jubilados.
3.4.3 Ingeniera organizacional de BERASIQ Ca. Ltda.

Ejecutar un estudio que a ms que reorganice a la entidad, sugiera una delimitacin de
los niveles de jerarqua por departamento pero de tal manera que todos se sujeten al objetivo
comn de la organizacin
3.4.4 Manual de funciones y procedimientos

Confeccionar manuales de funciones y procedimientos y responsabilidades, estos en
base a perfiles ocupacionales de acorde al cargo que se desempea
3.4. 5 Declaracin de polticas y medios de comunicacin

Definir polticas para que dirijan al personal y crear un medio de comunicacin eficiente y de
alcance para todo el personal, donde se debe integrar a la organizacin entera a los objetivos
planteados y las metas propuestas
3.4.6 Polticas contables

Establecer polticas contables conforme a las NIIF como las que proporcionamos en este
estudio en los anexos las cuales se acoplan a la organizacin y al giro de su negocio y que
sugieren un trato ms real con activos.
90
3.5 Implementacin de un nuevo sistema de informacin

La plataforma logstica de BERASIQ CIA. LTDA fue creada con una proyeccin de
funcionamiento a 15 aos. La compaa ha estado manejando el sistema Promodel que es
una herramienta que permite ver, cuellos de botellas, tiempo oficioso o tiempo muerto,
utilizacin de locaciones. Es un paquete de simulacin que no requiere programacin,
aunque s lo permite. Utiliza la plataforma Windows. Tiene la combinacin perfecta entre
facilidad de uso y flexibilidad para aplicaciones complejas.
Hoy la compaa de acuerdo con su nivel de servicios, con un mayor volumen de mercanca
en sus operaciones, debe revisar la necesidad de ampliar la plataforma, ya que actualmente
los recursos utilizados estn cerca al 100 % de su capacidad y se busca evitar el colapso en la
operacin.
Implementar un sistema de administracin de recursos integrados que no solo ayude al

departamento contable y el registro de transacciones sino que integre a la gestin entera de
BERASIQ Ca. Ltda. para que automatice proceso, mitigue el riesgo y simplifique opresiones
de tal modo que permita a la organizacin evolucionar y poderse adaptar a los requerimientos
de informacin que el mundo actual demanda, adems ayudara al proceso evolutivo de la
entidad, de tal manera reducira riesgos de prdida de informacin, aminorara el riego que
genera todo software sin licencia como es el que actualmente se usa dentro de la empresa.
3.5.1 Sugerencia de software
De acuerdo al crecimiento que ha tenido BERASIQ Ca. Ltda. en los ltimos aos en
materia de procesos logsticos, es importante determinar la eficiencia y productividad en cada
uno de los proceso en manejo de mercancas y mejora de tiempos para una mejor
optimizacin de los recursos:
Las plataformas logsticas nacen como una respuesta a la necesidad del dinamismo,
dentro de las operaciones de diversos mbitos de las mltiples actividades, a las cuales se
91
dedica una organizacin o empresa, vindose en este modelo una oportunidad de enfocar su
negocio hacia un crecimiento real y con menos inversin financiera, que genera sobre costos
de los productos: a travs de estos modelos logsticos, el movimiento de mercancas e
informacin ha bajado la alta rotacin de los inventarios y se fortalecen las nuevas tendencias
como el Cross-Docking, el cual pretende evitar al mximo el almacenamiento y mejora los
flujos de mercancas en el proceso.
La plataforma Logstica de BERASIQ CIA. LTDA de acuerdo a la simulacin nos
indica que podemos realizar mejoras en la operacin, disminuir el tiempo de consolidacin de
carga mejora de los procesos, adems BERASIQ CIA. LTDA con el manejo casi al 100% de
la operacin, es indispensable que se tenga un plan estratgico a nivel de esta.
3.5.2 Qu es Cross-Docking?
Es un sistema de distribucin en el cual la mercadera recibida por un depsito o centro
de distribucin no es almacenada, sino preparada inmediatamente para su prximo envi.
Es decir, que la mercadera no hace stock ni ningn otro tipo de almacenaje intermedio.
3.5.3 Por qu implementar Cross-Docking?
El objetivo de Cross-Docking es eliminar el intermedio no productivo retenido por el
minorista o por el centro de distribucin del mayorista.
Los beneficios surgen de la eliminacin del tiempo y los costos requeridos para
transportar el producto dentro y hacia las ubicaciones de los depsitos
Ingreso de datos asociados al sistema informtico de manejo del inventario.

92
Dada la bsqueda de una ventaja competitiva que represente un mejor posicionamiento
dentro de los mercados globalizados, los flujos de los productos a travs de puntos de
almacenamiento y alistamiento deben realizarse de la manera ms gil posible.
Una de las mejores prcticas en la actualidad fiel a la velocidad de los procesos logsticos es
el Cross Docking, el cual se define como un sistema de distribucin donde las unidades
logsticas son recibidas en una plataforma de alistamiento y no son almacenadas sino
preparadas para ser enviadas de la manera ms inmediata.
El modelo bsico del Cross Docking es la consistencia en un proceso de consolidacin de
productos y desconsolidacin de varios pedidos.
FIGURA 3.9: Modelo bsico de Cross-Docking
La anterior figura representa un modelo general, sin embargo el transporte de las
unidades desde y hacia la plataforma de alistamiento puede darse mediante sistemas de multi-
recogida, multi-entrega o no.
3.5.4 En qu se fundamenta una estrategia de Cross-Docking?
La estrategia de Cross Docking se fundamenta en un flujo continuo de productos,
ahorro de costos, transporte rpido y a bajo costo y un soporte a las necesidades de los
clientes.
93
FIGURA 3.10: Flujo del modelo de Cross-Docking
Las caractersticas que permiten identificar si se est implementando un sistema de Cross
Docking son:
Un tiempo de almacenamiento inferior a 24 horas.
Una vez recibida la mercanca, se enva o se lleva picking.
Se realiza un efectivo intercambio de informacin.
En el cambio de la logstica. Picking es el proceso de recogida de material extrayendo
unidades o conjuntos empaquetados de una unidad de empaquetado superior que contiene
ms unidades que las extradas.
3.5.5 Beneficios
Reducir los costos en el rea fsica ya que el centro de distribucin sirve solamente como un
punto intermedio para la distribucin de las mercaderas. Existen 2 tipos de Cross-Docking:
Cross Docking Directo
Cross Docking Indirecto

94
El Cross-Docking directo es el que se suele utilizar para productos de alto movimiento y
dimensiones reducidas con muchas referencias, como pueden ser los cosmticos, y para los
productos frescos.
Para que se lleve a cabo el Cross-Docking directo la mercanca se recibe ya en las
unidades logsticas que se hayan acordado entre proveedor y cliente, pueden ser cajas, pallets
u otras. Se transportan al muelle de salida junto con las unidades logsticas de otros
proveedores para consolidarlos en los vehculos de entrega para que vayan al destino
indicado. En este tipo de Cross-Docking la manipulacin de la mercanca es mnima.
El Cross-Docking indirecto es aquel en el que la mercanca cuando se recibe se fragmenta y
re-etiqueta, se coloca en nuevas unidades logsticas que se transportan al muelle de salida
para consolidar la carga en los vehculos de entrega.
Elegir entre un modelo de Cross-Docking u otro va a depender de factores como:
Tipo de mercanca con la que se trabaje y su volumen y dimensiones.
Demanda del producto.
Tiempo lmite de entrega.
Modelo de distribucin que se utilice.
Ventajas
Reduccin de Inventarios.
Reduccin de Costos de Almacenamiento.
Rotacin de Inventarios
95
Menor Riesgo de Obsolescencia y Caducidad de la Mercanca.
Menor Manipulacin de la mercanca y productos averiados
Entrega justo a tiempo.
Mejorar la disponibilidad de los productos.
Combinar y consolidar fletes.
Desventajas
Requiere una gran cantidad de tiempo dedicado a la organizacin
Implica un poco de transferencia de informacin, integracin de sistemas, y la
coordinacin
Necesita un buen sistema de etiquetado para realizar un seguimiento de los
productos
La creacin de las estructuras terminales Cross-Docking podra requerir
elevadas inversiones de capital y toma tiempo
Alto volumen de producto es necesario que sea rentable
Poco margen para el error respecto al momento desde el proveedor
3.5.6 Beneficios para el cliente
Combinacin adecuada de productos
Mayor rentabilidad del transporte
Recibir productos de mayor calidad
Proporcionar los niveles de calidad ms consistentes
Tiempos de entrega ms rpidos.

96
3.5.7 Elementos a considerar para aplicar Cross-Docking
La fase preliminar y de implementacin de una estrategia de Cross Docking requiere de
la consideracin de varios elementos fundamentales para el ptimo provecho de la
metodologa, estos elementos son:
Evaluacin econmica: Implementar Cross Docking se justifica tras vislumbrar una
serie de beneficios, sin embargo requiere de una inversin para el cumplimiento de
requerimientos tcnicos, por ende las organizaciones deben de implementar sistemas de
costeo que les permite identificar la justificacin de la estrategia en cualquiera de sus fases de
implementacin.
Compromiso de la alta direccin: Cualquier estrategia logstica considerada dentro del
conjunto de mejores prcticas basa su xito fundamentalmente en el compromiso que sobre la
estrategia presente la alta direccin, en este caso la alta direccin debe acordar una estrategia
comn y equilibrada para la distribucin de las unidades logsticas, as como permitir el flujo
mixto de informacin entre las compaas que participen de la estrategia.
Integracin horizontal de la organizacin: La organizacin que determine justo aplicar
Cross Docking debe tener en cuenta que esta estrategia requiere de un compromiso
horizontal, es decir, que todas las reas de la organizacin deben ser partcipes del proceso.
3.5.8 Precios de Cross-Docking
A continuacin le presentamos precios de referencia, precio estimado, precios de lista o
precios solicitados por compradores de Cross-Docking. Considerar en cada dato que le

97
proporcionamos su fecha, el tipo de dato que se indica y que es slo para fines de tener una
idea general de stos.
Requerimientos de Hardware
Mnimos
Al menos procesador Intel 486.
32 Megabytes de RAM (8 de memoria extendida).
25 Megabytes de Espacio libre en Disco Duro.
Monitor VGA Monitor (640 x 480).
Unidad de CD ROM.
Ratn (Mouse).
Recomendados
Procesador Pentium 200 MMX o superior.
32 Megabytes en RAM.
65 Megabytes de Espacio libre en Disco Duro.
Monitor SVGA (1024 x 786 x 16 millones de colores).
Unidad de CD ROM.
Tarjeta de Sonido.
Acceso a internet.
98
APENDICES
99
Apndice A: Escala de Valoracin de Impacto por Norma
TABLA APENDICE A
ESCALA DE VALORACIN DE IMPACTO POR NORMA
ESCALA % DE ACTIVO, PASIVO

VALORACIN
CUALITATIVA O PATRIMONIO2
1 NULO 0%
2 MUY BAJO 20%
3 BAJO 40%
4 MEDIO 60%
5 ALTO 80%
6 MUY ALTO 100%
2Los valores sugeridos para la evaluacin del impacto son extrados del balance general del 2009
bajo NEC, vase este en el anexo B
100
Apndice B: Hoja de Trabajo de Estados Financieros
BERASIQ CIA LTDA

HOJA DE CLCULO DE LOS ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN DLARES
AJUSTE REF
NEC DEBE HABER NIIF
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 55.348,32 54.244,05
Cuentas por Cobrar 96.525,35 96.525,35
Credito Tributario 7.388,25 7.388,25
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Terrenos 410.000,00 410.000,00
Edificios e Instalaciones 486.363,64 486.363,64
Muebles y Equipos de Oficina 11.547,27 5.830,27 NIC 16 5.717,00
Maquinarias y Equipos 834,18 384,18 NIC 16 450,00
Vehiculos 12.000,00 6.000,00 NIC 16 6.000,00
Equipos de Computacin 15.735,55 13.700,55 NIC 16 2.035,00
Obras en Proceso de Construccin 1.044.282,51 1.044.282,51
(-) Depreciacin de Activos Fijos (127.110,69) 29.650,70 (97.459,99)
NIC 16
OTROS ACTIVOS
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO 1.326,07 NIC 12 1.326,07
TOTAL ACTIVOS 2.012.914,38 2.017.976,15
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas y Documentos por Pagar 130.434,30 130.434,30
Obligaciones por Pagar 3.670,14 3.670,14
Pasivos Acumulados por Pagar 2.521,78 2.521,78
Otros Pasivos Corrientes por Pagar 6.702,51 6.702,51
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones por Pagar 1.841.422,60 1.841.422,60
TOTAL PASIVOS 1.984.751,33 1.984.751,33
PATRIMONIO
Capital Social Pagado 1.000,00 1.000,00
Reseva Legal 477,75 477,75
Reservas de Capital 5.199,00 5.199,00
Utilidades Acunuladas 13.898,78 13.898,78
Resultado Presente Ejercicio 7.587,52 7.587,52
Resultados Acumulados Efecto NIIF 5.061,77 NIC 12 5.061,77
Y 16
TOTAL PATRIMONIO 28.163,05 33.224,82
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.012.914,38 2.017.976,15
TOTAL AJUSTES 30.976,77 30.976,77
101
Apndice C: Polticas Contables Recomendadas para BERASIQ Ca. Ltda.
TABLA APENDICE C POLITICAS CONTABLES PARA BERASIQ CA.

LTDA.
Depreciacin La depreciacin se carga por el costo o valor del activo a
lo largo de su vida til estimada hasta el importe
recuperable. El mtodo de depreciacin y el valor
recuperable se debe revisar anualmente. En la mayora de
los casos ser el mtodo de "lnea recta".
Cuentas y Estn dadas por la facturacin que la Compaa efecta
Documentos Por por la entrega de los Servicios y dems actividades
Cobrar relacionadas, como la venta de Servicios de carga entre
otros, estas entregas o anticipos que se dan no generan
ningn tipo de inters, y no se necesita efectuar las
provisiones requeridas legalmente por no existir la
incobrabilidad, no quedan valores por cobrar pendientes,
y estos siempre se liquidan a menos de un ao.
Equipos de Para el clculo del valor razonable o de mercado, se
Computacin determinara un precio promedio de cotizaciones de dicho
tem menos un castigo anual de 45% sobre el valor
promedio de mercado.
102
TABLA APENDICE C. POLITICAS CONTABLES DE BERASIQ CA. LTDA.

Las propiedades plantas y equipos son medidas
Propiedades Plantas y
inicialmente a su costo. Este puede incluir los costos
Equipos
directamente atribuidos a la adquisicin, construccin o
produccin. Propiedades plantas y equipos pueden ser
revaluados a su valor justo si todos los activos de su clase
son tratados as. Las ganancias de las reevaluaciones son
directamente ajustadas contra el patrimonio, no en el
estado de resultado; las prdidas de valor son reconocidas
como prdidas en el estado de resultado. Para el clculo
del valor razonable o de mercado, se determinara un precio
promedio de cotizaciones de dicho tem menos un castigo
anual de 5% sobre el valor promedio de mercado.
Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los
Inmuebles,
respectivos inventarios fsicos, al menos una vez al ao, de
Maquinaria y Equipo
manera obligatoria. Estos activos se valan al costo o valor
revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos
prdidas por desvalorizacin menos depreciacin
acumulada. Las mejoras se activan y las reparaciones y
mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo
en que se efectan.
TABLA APENDICE C. POLITICAS CONTABLES DE BERASIQ CA. LTDA.
Intangibles
Se deben medir al costo de adquisicin o valor revaluado
menos prdidas por desvalorizacin y amortizacin
acumulada. El plazo de amortizacin debe ser aquel en
que se estima que el intangible contribuir a la
generacin de beneficios econmicos. Se revelar la
clase de activo intangible, distinguiendo vida til y
porcentaje de amortizacin acumulada; mtodos de
amortizacin; importe en libros bruto y amortizacin
103
acumulada al inicio y al final del perodo; conciliacin de

valores en libros al inicio y al final del perodo
incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones,
prdidas por deterioro, amortizacin.
Prdidas por Deterioro Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por
deterioro reconocidas en el estado de resultados del
perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones de
anteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario,
revelar los hechos y circunstancias que condujeron al
reconocimiento o reversin de tal prdida por
desvalorizacin.
TABLA APENDICE C POLITICAS CONTABLES DE BERASIQ CA. LTDA.

Contingencias Se presentarn aquellas que adquieren el
calificativo de posibles, clasificadas por
tipo, distinguiendo entre tributarias,
laborales, civiles, administrativas y otras,
indicando la naturaleza de las
contingencias, la opinin de la gerencia y
sus efectos financieros probables, en
todos los casos. En caso no se pueda
estimar razonablemente el efecto
financiero, se debe revelar el hecho y las
circunstancias por las que no se puede
determinar dicho efecto.
104
Apndice D: Detalle del clculo del valor de mercado de Propiedad, Planta y Equipos
TABLA APENDICE D.: COTIZACION DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.
# Detalle Medio de Cotizacin Imgenes
2 Juego de Comedor 4 http://www.mundoanuncio.ec/anuncio/remato_sala_come
sillas dor_usados_1223670460.html
1 Refrigeradora Indurama http://www.olx.com.ec/q/refrigeradora/c-228/p-3

12 pies
1 Juego de mesa para http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7251686-vendo-

Sesiones 6 sillas elegante-mesa-de-sesiones-con-6-sillas-de-cuero-mueble-
_JM
1 Televisor LG G20 42" http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7428995-por-

navidad-plasma-42-lg-350r-baratocon-garantia-en-local-
_JM
105

1 Sistema de seguridad Call & Buy / 1800333444
elctrico visual para la
puerta
13 Escritorios http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7428051-
escritorio-negro-de-metal-y-base-de-cuero-medida-
80x120-_JM
14 Sillas Giratorias http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7362095-sillas-
giratorias-pilot-somos-fabricantes-_JM
8 Sillas Apilables http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7423004-silla-

tapizadas-en-tela-o-cuerina-varios-colores-apilables-_JM
106
2 Escritorios Counter http://guayaquil.olx.com.ec/metalicas-gaby-s-a-perchas-y-
muebles-metalicos-para-todo-tipo-de-oficina-iid-
39368883
1 Escritorio ejecutivo http://latam.preciomania.com/search_attrib.php/page_id=5

08/form_keyword=escritorios+oficina/rd=1/st=query
2 Anaqueles grandes http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7341626-

anaquel-_JM
4 Archivadores de 2 Pedro Pablo Gmez 508 y Quito / 2400394

cajones
107
3 Archivadores de 3 Pedro Pablo Gmez 508 y Quito / 2400394
cajones
1 Central Telefnica De http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7355406-

Tres Lneas, 8 central-telefonica-de-tres-lineas-8-extensiones-sencillas-
Extensiones Sencillas _JM
1 Central Telefnica http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7386021-
Panasonic Kx-T123210 central-telefonica-panasonic-kx-tea308-_JM
# Detalle Medio de Cotizacin Imagen
2 Impresora Multifuncional http://articulo.mercadolibre.com.ec/MCO-15549173-
Samsung SCX 4725 multifuncional-laser-monocromatica-samsinug-scx-4828fn-_JM
108
4 Impresoras Epson lx 300 http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7370433-impresora-

epson-lx-300-ii-matricial-puerto-usb-nueva-_JM
3 Impresora Multifuncional Call & Buy / 1800333444

Lexmark X215
2 Proyector Epson S8+ 2500 http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7424168-proyector-

Lumenex Ultra Pequeo epson-s10-2600-lumenes-nuevo-gratis-pantallae-80-_JM
Nuevo Modelo
8 Notebooks HP Pavilon http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7461210-laptop-hp-
dv3, Intel dual core 2.0, 2 dv5-2035-46ghz320gb4gbcherry-black-2011-_JM
Gb. RAM, 320gb HD
109
6 PC Desktop LCD 14 Dual http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7311126-469-

Core 1.8, 1gb RAM, computador-dual-core-27-mem2gb-disco500gbdvdlcd19-_JM
250Gb HD
1 PC Desktop LCD 14 Core http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7304687-524-intel-

2 Duo 2.0, 2Gb RAM, core-i3-293-500gb-2gb-dvdwr-lcd-185-new-_JM
250Gb HD
3 Notebooks Acer Asper http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7469920-laptop-acer-

Pentium M 2,4 1Gb RAM aspire-156-250gb-3gb-ddr3-wifi-w7-_JM
180 Gb
TABLA APENDICE D: COTIZACION DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.

2 Modem Router Adsl Wifi http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7339525-router-
Tp Link De 300 Mbps Y 2 modem-adsl-d-link-dsl-500b-para-acceso-banda-ancha-_JM
Antenas
110
TABLA APENDICE D: COTIZACION DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS DE BERASIQ CA. LTDA.

2 Montacargas Hidrulicos http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-7336459-
Manuales montacargas-o-elevadores-manuales-de-2-3-5-toneladas-
nuevos-_JM
TABLA APENDICE D: LINKOGRAFIA DE VEHCULO Y SU IMGENES

1 Camioneta Luv 2003 http://articulo.mercadolibre.com.ec/MEC-
7369731-camioneta-luv-doble-cabina-22-_JM
Todas las cotizaciones enunciadas en este Anexo C fueron realizadas en octubre 16 del 2010
111
CONCLUSIONES
La empresa de servicios BERASIQ Ca. Ltda. en sus documento financieros, refleja el
conjunto de conceptos y funcionamientos que aplic bajo NEC y que despus permitieron su
conversin a NIIF mediante la aplicacin de las NIC, garantizando as la confiabilidad de los
valores en sus Estados Financieros.
Al evaluar el precio de los servicios que ofrece la compaa, se constat que la hiptesis es
nula porque los precios de la empresa tienen igualdad con otras y con un 95% de
confiabilidad.
BERASIQ Ca. Ltda., no tiene polticas contables definidas, aun as el uso de los conceptos o
criterios contables ha estado definido por las regulaciones vigentes de la ley tributaria, sin
embargo en este estudio se propone una normativa de polticas contable debidamente
definidas bajo NIIF.
El patrimonio neto de la compaa incremento al pasar los valores de sus Estados Financieros
de NEC a NIC, ayudando considerablemente a la imagen que proyecta la organizacin y
teniendo mejores expectativas frente cualquier tipo de proyectos financieros.
Al revisar los procesos de la compaa se determin que para el mejoramiento de sus
servicios es necesaria una actualizacin de software.

112
RECOMENDACIONES
Tomar en cuenta la normativa de polticas contables debidamente definidas bajo NIIF que se
ha sugerido en este proyecto.
Los precios de los servicios que oscilan en el mercado deben ser mejorados por parte de la
compaa, creando campaas atractivas de servicios en paquetera.
La introduccin de un nuevo software, como el Cross-Docking, favorecer enormemente el
tiempo de entrega de paquetes, que permitir ir a la par con nuevas tcnicas y acortar
tiempos, logrando ser una empresa lder en ese mercado.

113
BIBLIOGRAFA Y LINKOGRAFA
Vernor Mesn Figueroa; (2010). Aplicaciones prcticas NIIF (3era. Reimpresin);
Costa Rica: Editorial Tecnolgica de Costa Rica.
Documento informativo NIIF (Deloitte)
Recuperado de http://www.deloitte.com/assets/Dcom-Ecuador /Local 1% 20 Assets
/Documents/IFRS/IFRS%20Informativox.pdf
Norma Internacional de Contabilidad n 8 (NIC 8)
Recuperado de www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC8.pdf
Norma Internacional de Contabilidad n 40 (NIC 40),
114
Disposiciones legales y reglamentarias sobre implementacin de NIIF
Recuperado de http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
Fecha de ltima visita: Noviembre de 2010, Guayaquil Ecuador
Documento de Ingeniera Industrial
Recuperado de www.ingenieriaindustrialonline.com
Promodel
Recuperado de http://www.promodel.com.mx/promodel.php

Pis Nic 8 Final

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PROYECTO INTEGRADOR

CONTADURA PBLICA AUTORIZADA

Docente de la Ctedra Integradora:

Docentes de la ctedra colaborativa:

Ballesteros Tumbaco Elsa de Mara

Figura 1.1: Cronograma de Implementacin de Acuerdo a la Superintendencia de Compaas del Ecuador

Figura 3.1: Resumen De NIC 8 Polticas Contables, Cambios En Estimaciones Contables Y

FCL Full-Container-Load (Servicios de contenedor completo de carga)

LCL Less-Than-Container-Load (Servicios Porcin de Contenedor de carga)

LRTI Ley de Rgimen Tributario Interno

NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad

NIC Normas Internacionales de Contabilidad

NIIF Normas Internacionales de Informacin Financiera

RLRTI Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno

RORO Roll On Roll Off (Facilidad para la carga y descarga autopropulsada)

SRI Servicio de Rentas Internas

Este Proyecto Integrador de Saberes, contiene el desarrollo de un plan de

de la ciudad de Guayaquil del ao 2009, el cual se ha realizado por medio de la constatacin

fsica, y anlisis de los Estados Financieros de la empresa.

Describe de manera clara la implementacin de las NIIF en el Ecuador. Mostrando un

Cronograma de Implementacin de acuerdo a la Superintendencia de Compaas del

implement, con su respectiva justificacin de acuerdo a las NIIF de la compaa BERASIQ

todos los servicios y de manera especial la entrega de paquetes.

Entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para usuarios

causadas probablemente por una amplia variedad de circunstancias sociales, econmicas y

los elementos de los estados financieros.

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene la misin de reducir tales

diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las regulaciones, normas

contables y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados

financieros. El IASC considera que la mejor forma de perseguir esta armonizacin ms

de suministrar informacin til.

En este PIS se desarrollar un Plan de Implementacin de las NIIF para la compaa de

Servicio de Entrega BERASIQ CIA. LTDA. de la ciudad de Guayaquil en el ao 2009, el

cual por normativa de la Superintendencia de Compaas segn resolucin No.

compaas y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas,

1.1 Aplicacin de las NIIF

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son estndares de

contabilizacin que establecen el tipo de informacin que se debe presentar

conjuntamente con los Estados Financieros y su forma de contabilizacin.

El Ecuador en el ao 2006 por resolucin de la Superintendencia de Compaas

empresarios del pas adopten e implementen las NIIF de carcter obligatorio.

El 20 de noviembre del 2008 la Superintendencia de Compaas emite la

resolucin N 08.G.DSC para prorrogar la vigencia de las Normas Internacionales de

En el Ecuador la implementacin de las Normas Internacionales de Informacin

involucradas, ya que existen muchas interrogantes respecto al proceso de

implementacin de las NIIF y NIC. Paulatinamente esta decisin o exigibilidad se ha ido

tcnico en materia contable, para convertirse en una necesidad urgente de aplicacin,

forma rigurosa paso a paso para formular el Balance Inicial;

c) No se deben reconocer activos y pasivos que las NIIF no permitan reconocer;

d) Reclasificar activos, pasivos y patrimonio clasificados o identificados de acuerdo con otros

principios o normas que en la actualidad no concuerdan con NIIF; y,

e) Aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos.

1.2 Formulacin de la pregunta de investigacin

Cul es impacto de la aplicacin de la NIC 8 en los Estados Financieros y de la

BERASIQ CIA. LTDA.?

1.3.1 Objetivo General

Financiera) mediante el anlisis de la NIC 8 para mejorar la transparencia y comparabilidad

de la informacin financiera acorde a la normativa dispuesta por la Superintendencia de

Compaas de la compaa de servicio de entregas BERASIQ Ca. Ltda. de la ciudad de

1.3.2 Objetivos Especficos

1. Obtener informacin administrativa, contable y financiera de BERASIQ Ca. Ltda.

mediante un control interno, para garantizar la confiabilidad de los valores reflejados

en los Estados Financieros.