Clasificacin tributaria por el ao gravable 2016 de las per

y gana
(Fecha de elaboracin: mayo 20 de 2017)
Por el ao gravable 2016, de acuerdo a lo indicado en los artculos 329 a 340 del ET (en las versiones qu
establecido en los artculos 1 a 5, 7 y 8 del Decreto 3032 de diciembre de 2013 (recopilado entre los artc
el artculo 1.2.1.20.10 del DUT 1625 de 2016), las personas naturales y/o sucesiones ilquidas tuvieron la

Detalle

1. Cundo pertenecen a este sub-grupo?

2. Si no quedaron obligadas a presentar declaracin de
renta, y durante el ao fiscal les practicaron retenciones a
titulo de renta y de ganancia ocasional podran presentar
entonces su declaracin en forma voluntaria (artculo 6 del
E.T.)?

3 Cules depuraciones tienen que realizar para definir la

base de su impuesto de renta y cules tarifas aplicaran a
dicha base?
4. Pueden optar por hacer clculos de IMAS?

5 En cul formulario presentar su declaracin de renta?

6. Para liquidar su impuesto de ganancia ocasional Qu
tarifas aplicarn?
 el ao gravable 2016 de las personas naturales y sucesiones ilq
y ganancia ocasional
do en los artculos 329 a 340 del ET (en las versiones que tuvieron hasta diciembre 31 de 2016 antes de ser modifica
to 3032 de diciembre de 2013 (recopilado entre los artculos 1.2.1.20.4 hasta 1.2.1.20.9 del DUT 1625 de 2016) y a
s personas naturales y/o sucesiones ilquidas tuvieron la siguiente clasificacin y caractersticas frente al impuesto d

Personas naturales (colombianas o extranjeras, obligadas o no a

Residentes (artculo 10 del ET)

Empleada Trabajador por cuenta propia

Bsicamente cuando sus rentas por

prestacin de servicios personales Bsicamente cuando el 80% o ms de sus
(laborales y no laborales) representen el ingresos brutos ordinarios (medidos de forma
80% o ms de sus ingresos brutos especial de acuerdo a lo indicado en el
ordinarios (medidos de forma especial de artculo 4 del Decreto 3032 de 2013)
acuerdo a lo indicado en el artculo 4 del provengan de solo una de las 16 actividades
Decreto 3032 de 2013) y trabajen por econmicas del artculo 340 del ET, las
cuenta y riesgo del contratante. Adems, en cuales fueron precisadas (homologadas)
el caso de los que prestan servicios mediante lo indicado en el Decreto 1473 de
tcnicos, se exige que no usen ni insumos ni agosto 5 de 2014
mquinas especialzadas.
 S podra S podra

Depuracion ordinaria, y adicionalmente

clculo del IMAN. En la depuracin ordinaria
s involucrar hasta el clculo de la renta
presuntiva y a la base gravable le aplicar
Depuracin ordinaria en la cual s
las tarifas del artculo 241 del ET. En la
involucrar hasta el clculo de la renta
depuracin de su IMAN tendr primero que
presuntiva y a la base gravable le aplicar
calcular la RGA conforme al artculo 332 del
las tarifas del artculo 241 del ET las cuales
ET y aplicarle luego las tarifas de la tabla del
se pueden reducir de manera progresiva si
artculo 333 de ET. Adems, si tiene
cuenta con los beneficios de la Ley 1429 de
beneficios de la Ley 1429 de 2010
2010 (pequeas empresas). Nunca
(pequeas empresas), la progresividad del
calcularn depuracin del IMAN.
impuesto que se concede en dicha ley solo
la podr aplicar al impuesto obtenido con la
depuracin ordinaria (ver artculo 8 del
Decreto 3032 de 2013).
Solo si sus ingresos brutos durante el ao Solo si su RGA, calculada conforme al
fiscal (sumando rentas ordinarias y artculo 339 del ET, es inferior a 27.000 UVT
ganancias ocasionales pues as lo controlan ($803.331.000 en 2016) y si al mismo tiempo
los formularios virtuales de la DIAN) fueron su patrimonio lquido poseido en el ao
inferiores a 2.800 UVT ($83.308.000 durante inmediatamente anterior al gravable fue
el 2016) y si al mismo tiempo su patrimonio inferior a 12.000 UVT ($339.348.000 para el
lquido poseido en el ao inmediatamente 2015), sin importar si lo tuvo que declarar o
anterior al gravable fue inferior a 12.000 no (ver artculo 336 del ET luego de ser
UVT ($339.348.000 para el 2015), sin modificado con el artculo 34 de la Ley 1739
importar si lo tuvo que declarar o no (ver de 2014 y las respuestas a las preguntas 12
artculo 334 del ET luego de ser modificado y 13 del Concepto DIAN 24178 de agosto 19
con el artculo 33 de la Ley 1739 de 2014 y de 2015; ver tambin artculo 7 de la
las respuestas a las preguntas 12 y 13 del Resolucin 006 de febrero 3 de 2017). En
Concepto DIAN 24178 de agosto 19 de ese caso, a dicha RGA le aplicar la tarifa
2015; ver tambin artculo 6 de la que le corresponda de entre las
Resolucin 006 de febrero 3 de 2017). En mencionadas en el artculo 340 del ET la cual
ese caso, a la RGA calculada conforme al depende del tipo de actividad econmica que
artculo 332 del ET, le aplicar las tarifas de le permiti pertenecer a la categora de
la tabla contenida en el artculo 334 del ET. trabajador por cuenta propia. Si tiene
Si tiene beneficios de la Ley 1429 de 2010 beneficios de la Ley 1429 de 2010
(pequeas empresas), recordar que la (pequeas empresas), recordar que la
progresividad en las tarifas que concede progresividad en las tarifas que concede
dicha ley no se aplican en el IMAS (solo dicha ley no se aplican en el IMAS (solo
aplican en el impuesto calculado sobre la aplican en el impuesto calculado sobre la
depuracin ordinaria; ver artculo 8 del depuracin ordinaria; ver artculo 8 del
Decreto 3032 de 2013). Decreto 3032 de 2013).

Cuando no pueda y no quiera pasarse al

clculo del IMAS, entonces, sin importar si
es o no un obligado a llevar contabilidad,
Cuando no pueda y no quiera pasarse al
har su declaracin siempre en el formulario
clculo del IMAS, entonces har su
210 pues solo en dicho formulario estn los
declaracin en los formularios 110 o 210
espacios para calcular el IMAN (ver el
dependiendo de si es o no un obligado a
cuarto inciso del instructivo que viene al
llevar contabildiad. Pero cuando s pueda y s
respaldo del formulario 110 para ao
quiera optar por el IMAS, entonces se pasar
gravable 2016, el cual fue prescrito con la
al formulario 240.
Resolucin 0019 de marzo de 2017). Pero
cuando s pueda y s quiera optar por el
IMAS, entonces se pasar al formulario 230.
Sin importar en cual formulario decida Sin importar en cual formulario decida
declarar, las ganancias ocasionales declarar, las ganancias ocasionales
gravables sufrirn impuesto del 10% sobre gravables sufrirn impuesto del 10% sobre
cualquier monto (si es una ganancia por cualquier monto (si es una ganancia por
conceptos diferentes a loteras rifas o conceptos diferentes a loteras rifas o
similares), o un impuesto del 20% sobre similares), o un impuesto del 20% sobre
cualquier monto si son ganancias por cualquier monto si son ganancias por loteras
loteras rifas y similares (ver artculo 314 y rifas y simialres (ver artculo 314 y 317). Si
317). Si tiene beneficios de la Ley 1429 de tiene beneficios de la Ley 1429 de 2010
2010 (pequeas empresas), podr entonces (pequeas empresas), podr entonces
aplicar la progresividad de las tarifas que aplicar la progresividad de las tarifas que
concede dicha ley tambin sobre sus tarifas concede dicha ley tambin sobre sus tarifas
de ganancia ocasional (ver artculo 2 del de ganancia ocasional (ver artculo 2 del
Decreto 4910 de diciembre de 2011, el cual Decreto 4910 de diciembre de 2011 el cual
fue afectado con el fallo del Consejo de fue afectado con el fallo del Consejo de
Estado de mayo de 2013 expediente 19306, Estado de mayo de 2013 expediente 19306,
y luego qued recopilado en el artculo y luego qued recopilado en el artculo
1.2.1.23.2 del DUT 1625 de octubre de 1.2.1.23.2 del DUT 1625 de octubre de
2016). 2016).
ucesiones ilquidas frente al impuesto de renta

016 antes de ser modificados con la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016) y lo

DUT 1625 de 2016) y artculo 1 del Decreto 1473 de agosto de 2014 (recopilado en
ticas frente al impuesto de renta y su complementario de ganancia ocasional:

anjeras, obligadas o no a llevar contabildiad)

No residentes
Otras

Cuando no sean "empleados" ni Siempre pertenecer al grupo de

"trabajadores por cuenta propia". "otras".
 S podra No se le permite

Depuracin ordinaria en la cual s

involucrar hasta el clculo de la
renta presuntiva y a la base
gravable le aplicar la tarifas del
Depuracin ordinaria en la cual s 33% o 7% del artculo 247 del ET
involucrar hasta el clculo de la las cuales se pueden reducir de
renta presuntiva y a la base manera progresiva si cuenta con los
gravable le aplicar las tarifas del beneficios de la Ley 1429 de 2010
artculo 241 del ET las cuales se (pequeas empresas). Adems, si
pueden reducir de manera residen en paises con los cuales
progresiva si cuenta con los Colombia tenga en aplicacin algun
beneficios de la Ley 1429 de 2010 convenio para evitar la doble
(pequeas empresas). Nunca tributacin, entonces para ciertos
calcularn depuracin del IMAN. tipos de rentas mencionadas en la
Ley del convenio aplicarn la tarifa
especial indicada dentro de la ley.
Nunca calcularn depuracin del
IMAN.
 No puede No puede

Siempre la har en el 110 o el 210 Siempre la har en el 110 o el 210

dependiendo de si es o no un dependiendo de si es o no un
obligado a llevar contabildad. obligado a llevar contabildad.
Sin importar en cual formulario le Sin importar en cual formulario le
corresponda declarar, las ganancias corresponda declarar, las ganancias
ocasionales gravables sufrirn ocasionales gravables sufrirn
impuesto del 10% sobre cualquier impuesto del 10% sobre cualquier
monto (si es una ganancia por monto (si es una ganancia por
conceptos diferentes a loteras rifas conceptos diferentes a loteras rifas
o similares), o un impuesto del 20% o similares), o un impuesto del 20%
sobre cualquier monto si son sobre cualquier monto si son
ganancias por loteras rifas y ganancias por loteras rifas y
similares (ver artculo 314 y 317). Si simialres (ver artculo 314 y 316). Si
tiene beneficios de la Ley 1429 de tiene beneficios de la Ley 1429 de
2010 (pequeas empresas), podr 2010 (pequeas empresas), podr
entonces aplicar la progresividad de entonces aplicar la progresividad de
las tarifas que concede dicha ley las tarifas que concede dicha Ley
tambin sobre sus tarifas de tambin sobre sus tarifas de
ganancia ocasional (ver artculo 2 ganancia ocasional (ver artculo 2
del Decreto 4910 de diciembre de del Decreto 4910 de diciembre de
2011 el cual fue afectado con el fallo 2011 el cual fue afectado con el fallo
del Consejo de Estado de mayo de del Consejo de Estado de mayo de
2013 expediente 19306, y luego 2013, expediente 19306, y luego
qued recopilado en el artculo qued recopilado en el artcuo
1.2.1.23.2 del DUT 1625 de octubre 1.2.1.23.2 del DUT 1625 de octubre
de 2016). de 2016).
Sucesiones ilqudas (colombias o extarnajeras, obligadas o no a llevar
contabilidad)

Residentes No residentes

Siempre pertenecer al grupo de

Siempre pertenecer al grupo de "otras".
"otras".
 No se le permite No se le permite

Depuracin ordinaria en la cual s

involucrar hasta el clculo de la renta
presuntiva y a la base gravable le aplicar
Depuracin ordinaria en la cual s la tarifas del 33% 7% del artculo 247 del
involucrar hasta el clculo de la ET las cuales se pueden reducir de manera
renta presuntiva y a la base gravable progresiva si cuenta con los beneficios de
le aplicar las tarifas del artculo 241 la Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas).
del ET las cuales se pueden reducir Adems, si residen en paises con los
de manera progresiva si cuenta con cuales Colombia tenga en aplicacin algn
los beneficios de la Ley 1429 de 2010 convenio para evitar la doble tributacin,
(pequeas empresas). Nunca entonces para ciertos tipos de rentas
calcularn depuracin del IMAN. mencionadas en la Ley del convenio
aplicarn la tarifa especial indicada dentro
de la ley. Nunca calcularn depuracin del
IMAN.
 No puede No puede

Siempre la har en el 110 o el 210 Siempre la har en el 110 o el 210

dependiendo de si es o no un dependiendo de si es o no un obligado a
obligado a llevar contabildad. llevar contabildad.
Sin importar en cual formulario le
corresponda declaar, las ganancias
Sin importar en cual formulario le
ocasionales gravables sufrirn
corresponda declarar, las ganancias
impuesto del 10% sobre cualquier
ocasionales gravables sufrirn impuesto del
monto (si es una ganancia por
10% sobre cualquier monto (si es una
conceptos diferentes a loteras rifas o
ganancia por conceptos diferentes a
similares), o un impuesto del 20%
loteras rifas o similares), o un impuesto del
sobre cualquier monto si son
20% sobre cualquier monto si son
ganancias por loteras rifas y
ganancias por loteras rifas y simialres (ver
simialres (ver artculo 314 y 317). Si
artculos 314 y 316). Si tiene beneficios de
tiene beneficios de la Ley 1429 de
la Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas),
2010 (pequeas empresas), podr
podr entonces aplicar la progresividad de
entonces aplicar la progresividad de
las tarifas que concede dicha ley tambin
las tarifas que concede dicha ley
sobre sus tarifas de ganancia ocasional
tambin sobre sus tarifas de ganancia
(ver artculo 2 del Decreto 4910 de
ocasional (ver artculo 2 del Decreto
diciembre de 2011 el cual fue afectado con
4910 de diciembre de 2011 el cual fue
el fallo del Consejo de Estado de mayo de
afectado con el fallo del Consejo de
2013 expediente 19306, y luego qued
Estado de mayo de 2013, expediente
recopilado en el artculo 1.2.1.23.2 del DUT
19306, y luego qued recopilado en el
1625 de octubre de 2016).
artculo 1.2.1.23.2 del DUT 1625 de
2016).