Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por
el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por
ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas

y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fraccin bsica no gravada.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas
naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9
fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial,
del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas
desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la

cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Quin declara el Impuesto a la Renta Ecuador?

Toda Persona Natural, Sociedad o Persona Jurdica que luego de calcular la base
imponible (ingresos menos gastos deducibles) supera ingresos de USD $11.290 o ms (para
el ao 2017 este monto cambia cada ao). Es decir, si tus ingresos menos tus gastos
deducibles del ao 2017 son mayores a $11.290ests en la obligacin de declarar
el Impuesto a la Renta.

Qu son gastos deducibles para la declaracin de Impuesto a la Renta?

En general, los gastos deducibles son ciertos tipos de gastos personales que se pueden restar
del ingreso total generado en el ao. Los tipos de gastos que se pueden deducir (con los
montos mximos correspondientes al ao 2017) son

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Art. 9.1.- Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones
nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de
la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades
existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una
exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao
en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.

Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y

productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del
Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios
para el Estado:

a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y

agroforestal y sus productos elaborados; c. Metalmecnica; d. Petroqumica; e. Farmacutica; f.
Turismo; g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa; h.
Servicios Logsticos de comercio exterior; i. Biotecnologa y Software aplicados; y, j. Los
sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados
por el Presidente de la Repblica.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u
operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este artculo.

En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin

de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus
facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de
impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.

No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los

contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio.

Art. 9.3.- Exoneracin del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos pblicos en

asociacin pblico-privada.- Las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el
desarrollo de proyectos pblicos en asociacin pblico-privada ("APP"), gozarn de una
exoneracin del pago del impuesto a la renta durante el plazo de diez aos contados a partir
del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales establecidos dentro del
objeto de la APP, de conformidad con el plan econmico financiero agregado al contrato de
gestin delegada, siempre que el proyecto se realice en uno de los sectores priorizados por el
Comit Interinstitucional de Asociaciones Pblico- Privadas y cumplan con los requisitos fijados
en la ley que regula la aplicacin de los incentivos de las APP.

Estn exentos del impuesto a la renta durante el plazo de diez aos contados a partir del primer
ejercicio fiscal en el que se generen los ingresos operacionales establecidos dentro del objeto
de la APP, los dividendos o utilidades que las sociedades que se constituyan en el Ecuador
para el desarrollo de proyectos pblicos en APP, paguen a sus socios o beneficiarios,
cualquiera sea su domicilio.

Art. 27.- Impuesto a la renta nico para las actividades del sector bananero.- Los ingresos
provenientes de la produccin, cultivo, exportacin y venta local de banano segn lo previsto en
este artculo, incluyendo otras musceas que se produzcan en Ecuador, estarn sujetos a un
impuesto a la renta nico conforme a las siguientes disposiciones:

1. Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo.

2. 2. Exportacin de banano no producido por el mismo sujeto pasivo.
3. 3. Exportacin de banano producido por el mismo sujeto pasivo.
4. 4. Exportacin de banano por medio de asociaciones de micro, pequeos y medianos
productores.

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones

indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por personas
naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados
en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica prevista para sociedades sobre la totalidad del
ingreso percibido.
c) Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los
organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra,
debern pagar la tarifa nica prevista para sociedades sobre sus utilidades, los
beneficiarios pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio
recibido en dinero o en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de
Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los
organizadores actuar como agentes de retencin de este impuesto.
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de
los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el
30% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los beneficiarios de
donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la
base imponible las tarifas contenidas
Art. 40.- Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto a la renta sern
presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por el
reglamento.

En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del ejercicio impositivo,

el contribuyente presentar su declaracin anticipada del impuesto a la renta. Una vez
presentada esta declaracin proceder el trmite para la cancelacin de la inscripcin en el
Registro Unico de Contribuyentes o en el registro de la suspensin de actividades econmicas,
segn corresponda. Esta norma podr aplicarse tambin para la persona natural que deba
ausentarse del pas por un perodo que exceda a la finalizacin del ejercicio fiscal.

Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a presentar declaracin
del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que

exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente;

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley; y,

3. Otros que establezca el Reglamento.

Art. 51.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a la renta se depositar en la cuenta
del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central de Ecuador.
Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se
transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional.