PRCTICA N 7 DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I

5 de mayo de 2015

Cuestiones.-

I.- Con apoyo en las normas (legales y reglamentarias) y en la doctrina

jurisprudencial que considere aplicable, explique: a) Las actuaciones a realizar en
los siguientes supuestos; y b) Las consecuencias (tributarias y/o sancionadoras) y
los efectos jurdicos derivados de cada uno de ellos:

A) Ante la presentacin el 10 de mayo de 2013 de una autoliquidacin

del IRPF del ejercicio 2012, ingresando una cuota inferior (170.000 euros) a la
legalmente procedente (300.000 euros), el contribuyente decide:

A.1) Presentar una autoliquidacin complementaria, ingresando la cuota

diferencial (130.000 euros):

A.1.1) El 20 de junio de 2013.

A.1.2) El 20 de marzo de 2014.

A.1.3) El 20 de julio de 2014.

A.1.4.) El 20 de julio de 2015, despus de que;

El 20 de junio de 2013 es el bueno puesto que esta en tiempo legal ya que las
rentas acaban el 30 de junio de cada ao en el resto se arriesga a ser sancionado y
ademas tendra que abonar el inters legal

A.1.4.a) La Inspeccin de los Tributos le notificara, con fecha

20 de mayo de 2015, el inicio de un procedimiento de inspeccin para la comprobacin
con carcter general del IRPF de los ejercicios no prescritos.

En este caso va a ser investigado el ejercicio 2013 y 2014 y el

2015 todavia no poeque todava esta en plazo

A.1.4.b) El Juzgado de Instruccin le notificara la incoacin de

Diligencias Previas por posible delito fiscal en el IRPF del ejercicio 2012.

Si tarda mas de 4 aos habr prescrito de lo contrario la deuda tributaria

deber ser abonada mas su interes legal y si excede de 120.000 euros, ser
castigado con la pena de prisin de uno a cinco aos

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 B) Ante la presentacin el 10 de mayo de 2013 de una autoliquidacin
del IRPF del ejercicio 2012, ingresando una cuota superior (300.000 euros) a la
legalmente procedente (170.000 euros), el contribuyente quiere conocer:

B.1) Las actuaciones a realizar para obtener la devolucin del ingreso

que considera indebido por importe de 130.000 euros

B.2) La forma de reaccionar frente al silencio de la Administracin ante

la solicitud de devolucin de ingresos indebidos, en su caso, presentada.

II.- Con apoyo en las normas (legales y reglamentarias) y en la doctrina

jurisprudencial que considere aplicable, explique las posibles vas y los posibles
motivos de reaccin frente a la liquidacin provisional dictada por la Direccin
General de Tributos de la Comunidad Autnoma de Madrid (CAM), resultante de
un procedimiento de comprobacin de valores del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales devengado por la compra de una vivienda de segunda mano, en la
que el valor comprobado con base en un Dictamen de peritos de la Administracin
(artculo 57.1.e) LGT) sin el reconocimiento personal del bien valorado, se fija en
800.000 euros, siendo el precio de compra en escritura pblica de 650.000 euros.

III.- Con apoyo en las normas (legales y reglamentarias) y en la doctrina

jurisprudencial que considere aplicable, valore las siguientes actuaciones de la
Agencia Tributaria y, en su caso, las vas y los motivos de impugnacin que
pudieran articularse frente a ellas:

A) La iniciacin el 15 de junio de 2014 de un procedimiento de inspeccin

tributaria para la comprobacin con carcter general de un concepto (IRPF) y periodo
impositivo (2005) respecto del que ya se practic el 20 de julio de 2010 una liquidacin
provisional, resultante de un procedimiento de comprobacin limitada que:

A.1) Devino firme al no haber sido recurrida en plazo.

A.2) Fue recurrida el 20 de agosto de 2010 ante el Tribunal Econmico

Administrativo Regional (TEAR) y est pendiente de resolucin.

A.3) Fue recurrida en igual fecha ante el TEAR y confirmada por este en
Resolucin desestimatoria de 20 de enero de 2013.

B) La notificacin el 20 de abril de 2014 de una liquidacin definitiva por el

IRPF del ejercicio 2005, rectificando la liquidacin provisional firme dictada el 20 de
abril de 2010 a resultas de una comprobacin inspectora de carcter parcial (art. 148.2
LGT).

NOTA.- En la clase del martes, da 5 de mayo, los alumnos debern entregar la

Prctica n 7 correspondiente a las Cuestiones que anteceden, para cuya
preparacin debern estudiar las Lecciones 11 y 12 del Programa, coincidentes con
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las mismas Lecciones 11 y 12 del Curso de Derecho Financiero y Tributario,
Editorial Tecnos, Vigsimoquinta edicin, Madrid, 2014, de las que nos
ocuparemos en las clases de esta semana.

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