Codigo Fiscal Del Estado de Tabasco PDF

CdigoFiscaldelEstadodeTabasco
CODIGOFISCALDELESTADODETABASCO
TITULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CAPITULOUNICO
Artculo1.TodaslaspersonasresidentesenelEstadodeTabasco,depasoporsuterritoriooquetenganactos
cuyas fuentes oefectosse localicen dentro del mismo, estn obligados acontribuir alsostenimiento del gasto
pblico de la manera proporcional y equitativa que determinen las disposiciones de este Cdigo y las dems
leyesfiscales.AfaltadedisposicindereglamentacinexpresaseaplicarnsupletoriamenteelCdigoFiscalde
la Federacin o las disposiciones del derecho comn estatal, cuando su aplicacin no sea contraria a la
naturalezapropiadelderechotributario.
SlomedianteLeypodrdestinarseunacontribucinaungastopblicoespecfico.
El Estadoquedaobligadoapagarcontribucionesnicamentecuandolasleyeslosealenexpresamente.
Laspersonasquedeconformidadconlasleyesfiscalesnoestnobligadasapagarcontribuciones,nicamente
tendrnlasotrasobligacionesqueestablezcan enformaexpresalaspropiasleyes.
Artculo2. Lascontribucionesseclasificanenimpuestosyderechoslosquesedefinendelamanerasiguiente:
I.ImpuestossonlasContribucionesestablecidasenlaLeyquedebenpagarlaspersonasfsicasymoralesque
seencuentrenenlasituacinjurdicaodehechoprevistasporlamismaqueseandistintasalassealadasenla
fraccinIIdeesteartculoy
II. Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley por el uso de los bienes del dominio pblico del
Estado,ascomoporrecibirlosserviciosquesteprestaensusfuncionesdederechopblico,excepto,cuando
seprestenpororganismosdescentralizadosyrganosdesconcentradoscuando,enesteltimocasosetratede
contraprestacionesquenoseencuentrenprevistasenlaLeydeHaciendadelEstado.Tambinsonderechoslas
contribucionesacargodelosorganismospblicosdescentralizadosporprestarserviciosexclusivosdelEstado.
(REFORMADOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Losrecargos,lassanciones,losgastosdeejecucinylaindemnizacinaqueserefiereelartculo22deeste
Cdigosonaccesoriosdelascontribucionesyparticipandelanaturalezadestas.SiemprequeenesteCdigo
sehaganreferencianicamenteacontribucionesnoseentendernincluidoslosaccesorios.
Artculo3.SonaprovechamientoslosingresosquepercibeelEstadoenfuncionesdederechopblico,distintos
de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos
descentralizadosylasempresasdeparticipacinestatal.
Losrecargos,lassanciones,losgastosdeejecucinylaindemnizacin,aqueserefiereelartculo22deeste
Cdigo,queseapliquenenrelacinconaprovechamientos,sonaccesoriosdestos.
CongresodelEstadodeTabascoLVILegislatura
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Artculo 4. Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derechoprivado,ascomo,poreluso,aprovechamientooenajenacindebienesdeldominioprivadodelEstado.
Alosproductosnolesonaplicables,paralosefectosdesucobro,lasdisposicionesrelativasalprocedimiento
administrativodeejecucinprevistoenesteCdigo.
Artculo5.ParticipacionessonlosingresosqueelGobiernodelEstadodeTabascotienederechoapercibirdel
GobiernoFederal, conformealasleyesyconveniosdecoordinacinquesehayansuscritoosuscribanparatales
efectos.
Artculo 6. Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Gobierno del Estado o sus organismos
descentralizados,queprovengandecontribuciones,aprovechamientosodesusaccesorios,incluyendolosque
deriven de responsabilidades que tenga derecho a exigir de sus servidores pblicos o de los particulares, as
como,aqullosalosquelasleyeslesdenesecarcter.
LarecaudacinprovenientedetodoslosingresosdelEstado,ancuandosedestinenaunfinespecfico,sehar
porlaSecretaradePlaneacinyFinanzasoporlasoficinasquedichaSecretaraautorice.
Artculo7. SonleyesfiscalesdelEstadodeTabasco:
I.ElpresenteCdigo
II.LeydeIngresos
III.LeydeHacienda
IV.LeydeCatastroy
V.Losdemsordenamientosquecontengandisposicionesdeordenhacendario.
La aplicacin de las disposiciones a que se refiere este artculo le corresponder al Ejecutivo del Estado, por
conducto de la Secretara de Planeacin y Finanzasy demsautoridades administrativas queestablezcanlas
leyes.
Artculo8. SonautoridadesfiscalesdelEstado:
I.ElGobernadordelEstado
(REFORMADAP.O.03DEFEBRERODE1999)
II.ElSecretariodePlaneacinyFinanzas
III.ElDirectorGeneraldeIngresos
IV.ElDirectordeRecaudacin
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V.ElDirectordeAuditorayFiscalizacin
VI.LosSubdirectoresdelaDireccindeRecaudacin
VII.LosSubdirectoresdelaDireccindeAuditorayFiscalizacin
VIII.LosJefesdeDepartamentodelaDireccindeRecaudacin
IX.LosJefesdeDepartamentodelaDireccindeAuditorayFiscalizacin
X.LosReceptoresdeRentasy
XI.Losdemsquesealenlasleyes.
Artculo9. Lasdisposicionesfiscalesqueestablezcancargasalosparticularesylasquesealenexcepcionesa
las mismas, as como las que fijen las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta. Se considera que
establecencargasalosparticulareslasnormasqueserefierenalsujeto,objeto,base,tasaotarifa.Lasotras
disposicionesfiscales seinterpretarnaplicandocualquiermtododeinterpretacinjurdica.
Artculo10. Lascontribucionessecausanconformeserealizanlassituacionesjurdicasodehecho,previstasen
lasleyesfiscalesvigentesduranteellapsoenqueocurran.
Lascontribucionessedeterminarnconformealasdisposicionesvigentesenelmomentodesucausacin.
Correspondealoscontribuyentesladeterminacindelascontribucionesasucargo,salvo,disposicinexpresa
encontrario.Silasautoridadesfiscalesdebenhacerladeterminacin,loscontribuyenteslesproporcionarnla
informacinnecesariadentrodelosquincedassiguientesalafechadesucausacin.
Lascontribucionessepaganenlafechadentrodelplazosealadoenlasdisposicionesrespectivas.Afaltade
disposicin expresa, el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas
autorizadas,dentrodelplazoqueacontinuacinseindica:
I.SilacontribucinsecalculaporperodosestablecidosenlaLeyyenloscasosderetencinorecaudacinde
contribuciones, los contribuyentes, retenedores o personas a quienes las leyes impongan la obligacin de
recaudarlas,lasenterarnamstardareldaveintedelmesdecalendarioinmediatoposterioraldeterminacin
delperododelaretencinodelarecaudacin,respectivamentey
II. En cualquier otro caso, dentro de los cinco das siguientes al momento de la causacin o que pueda ser
determinableencantidadlquidaelcrditodequesetrate.
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En el caso de contribuciones que se deban pagar mediante retencin, an cuando quien deba efectuarla no
retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a enterar una cantidad
equivalentealaquedebihaberretenido.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma
aprobadaycontroladaexclusivamenteporlaSecretaradePlaneacinyFinanzasdelGobiernodelEstado,ola
documentacinqueenlasdisposicionesrespectivasseestablezca,enlaqueconstelaimpresinoriginaldela
mquinaregistradora.
Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes, para el cumplimiento de sus
obligacionesfiscalesoparadeterminarcontribucionesasucargo,laqueelijanopodrcambiarlaenelmismo
ejercicio.
Artculo11.Lasleyesfiscales,susreglamentosylasdisposicionesadministrativasdecarctergeneral,entrarn
envigorentodoelEstadoaldasiguientedesupublicacinenelPeridicoOficialdelEstado,salvo,queenellas
seestablezcaunafechaposterior.
Artculo12. ParalosefectosfiscalesseentenderporEstado,elterritorioqueconformealaConstitucinPoltica
delEstadodeTabascolointegra.
Artculo13. Seconsideradomiciliofiscal:
I.Tratndosedepersonasfsicas:
a)Cuandorealicenactividadesempresariales,ellocalenqueseencuentreelprincipalasientodesusnegocios
b) Cuando no realicen las actividades sealados en el inciso anterior pero presten servicios personales
independientes,ellocalqueutiliceparaeldesempeodesusactividadesy
c)Enlosdemscasos,enlugardondetengaelprincipalasientodesusactividadesy
II.Enelcasodepersonasmorales:
a)CuandoseanresidentesenelEstado,ellocalendondeseencuentrelaadministracinprincipaldelnegocioy
b)SisonresidentesfueradelEstadooenelextranjero,elestablecimientoqueseencuentreenelEstadoy,enel
caso de varios establecimientos, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio o, en su
defecto,elquesedesigne.
Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en el lugar que conforme a este artculo se considere
domicilio fiscal de los contribuyentes. Lo establecido en este prrafo no es aplicable a las notificaciones que
debanhacerseeneldomicilioaqueserefierelafraccinIVdelartculo19deesteCdigo.
Artculo14.Cuandolasleyesfiscalesestablezcanquelascontribucionessecalcularnporejerciciosfiscales,
stoscoincidirnconelaodecalendario.
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Artculo15.Enlosplazosfijadosendasnosecontarnlossbados,losdomingos,niunodeenero,cincoy
veintisietedefebrero,veintiunodemarzo,unodemayo,diecisisdeseptiembre, docedeoctubre,dosyveintede
noviembre,unodediciembredecadaseisaoscuandocorrespondalatransmisindelPoderEjecutivoFederaly
elveinticincodediciembre.
Tampocosecontarn en dichos plazos, losdas en que tenganvocaciones generales las autoridades fiscales
estatales,excepto,cuandosetratedeplazosparalapresentacindedeclaracionesyelpagodecontribuciones.
Enlosplazosestablecidosporperodosyaquellosenquesesealeunafechadeterminadaparasuextincinse
computarntodoslosdas.
Cuandolosplazossefijenpormesoporao,sinespecificarqueseandecalendario,seentenderqueenel
primercasoconcluyeelmismodadelmesdecalendarioposterioraaquelenqueseiniciy,enelsegundo,
vencerelmismo dadelsiguienteaodecalendarioaaquelenqueseinici.Enlosplazosquesefijenpormes
oporao,cuandonoexistaelmismodaenelmesdecalendariocorrespondiente,eltrminoserelprimerda
hbildelsiguientemesdecalendario.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las
oficinasantelasquesevayaahacereltrmitepermanecencerradasduranteelhorarionormaldelaboresose
trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este artculo es
aplicable, inclusive, cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se
prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da de plazo en que se deba
presentarladeclaracinrespectiva,antelasinstitucionesdecrditoautorizadas.
Las autoridades fiscales podrn habilitar, mediante resoluciones motivadas, los das y las horas que no sean
hbiles,enrelacinaactosadministrativosconcretosoparafacilitarelcumplimientodeobligacionestributarias.
Estacircunstanciadebercomunicarsealosparticularesynoalterarelclculodeplazos.
Artculo16. Laprcticadediligenciasporlasautoridadesfiscalesdeber efectuarseendasyhorashbiles,que

sonlascomprendidasentrelasochoydieciochohoras.Unadiligenciadenotificacininiciadaenhorashbiles
podrconcluirseenhorainhbilsinafectarsuvalidez.
Lasautoridadesfiscalesparalaprcticade visitasdomiciliarias,delprocedimientoadministrativodeejecucin,de
notificaciones y de embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas inhbiles, cuando la persona con
quiensevaapracticarladiligenciarealiceactividadesporlasquedebapagarcontribucionesendasyhoras
inhbiles.Tambinsepodrcontinuarendasuhorasinhbilesunadiligenciainiciadaendasyhorashbiles,
cuandolacontinuacintengaporobjetoelaseguramientodecontabilidadodebienesdelparticular.
Artculo17.Sujetopasivodeuncrditofiscaleslapersonafsicaomoralque,deacuerdoconlasleyes,est
obligadaalpagodeunadeterminadacontribucin,aprovechamientooaccesorioalfiscodelEstado.
Tambinessujetopasivocualquieraagrupacinqueconstituyaunaunidadeconmicadiversaaladecadauno
desusmiembros.Paralaaplicacindelasleyesfiscales,estasagrupacionesseconsideranpersonasmorales.
Artculo18. Sonresponsablessolidarios:
I.QuienesporLeyestnobligadosalpagodelamismaprestacinfiscal
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II.Losquemanifiestensuvoluntaddeasumirresponsabilidadsolidaria
III.Losrepresentanteslegalesomandatarios,porloscrditosfiscalesquedejendepagarporsusrepresentados,
apesardetenerbienesdel mandanteorepresentado
IV.Lapersonaopersonascualquieraqueseaelnombreconqueselesdesigne,quetengaconferidalaDireccin
General, Gerencia General o la Administracin nica de las Sociedades Mercantiles, sern responsables
solidariosporlascontribucionescausadas,retenidasonoynopagadasoenteradasdurantesugestin,enla
parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la Sociedad que dirigen cuando
hubieseomitidoelpagoapesardetenerbienesorecursosconquehacerlo
V.Lapersonaopersonasaquienesseimpongalaobligacinderetenerorecaudarcrditosacargodeterceros
VI.Losadquirentesdenegociaciones,respectodelascontribucionesnopagadasquesehubierancausadoen
relacin con las actividades realizadas en la negociacin, cuando perteneca a otra persona, sin que la
responsabilidadnoexcedadelvalordelamisma
VII.Loslegatariosylosdonatariosattuloparticularrespectodeloscrditosfiscalesquesehubierencausado en
relacinconlosbieneslegadosodonadoshastaelmontodestos
VIII. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda, hipoteca o permitan el
secuestrodebienes,hastaporelvalordelosentregadosengaranta,sin queenningncasosuresponsabilidad
excedadelmontodelintersgarantizado
IX.Losfuncionariosynotariospblicosqueautoricenalgnactojurdicoodentrmiteaalgndocumento,sino
se cercioran de que no se han cubierto los impuestos o derechos respectivos, o no den cumplimiento a las
disposicionescorrespondientesqueregulenelpagodelgravameny
X.Lasdemspersonasquesealenlasleyes.
Losresponsables quedan obligados acubrir la totalidad de los crditos fiscalescuandoas procedan,y por lo
tanto el Fisco puede exigir de cualquiera de ellos simultnea o separadamente el cumplimiento de las
obligacionesfiscales.Deigualmanera,laresponsabilidadsolidariacomprenderlosaccesorios,conexcepcin
delasmultas.
TITULOII
DERECHOSYOBLIGACIONESDELOSCONTRIBUYENTES
CAPITULOUNICO
Artculo 19. Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales, deber estar firmada por el
interesado o por quien est legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepao no pueda
firmar,casoenelqueimprimirsuhuelladigital.
Laspromocionesdeberncontenerporlomenoslosrequisitossiguientes:
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I.Constarporescrito
II. El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio fiscal manifestado al Registro Estatal de
Contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad y la clave que le correspondi en dicho
registro
III.Sealarlaautoridadalaquesedirigeyelpropsitodelapromociny
IV.Ensucaso,eldomicilioparaory recibirnotificacionesyelnombredelapersonaautorizadapararecibirlas.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refiere este artculo, las autoridades fiscales requerirn al
promoventeafindequeenunplazodediezdascumplaconelrequisitoomitido.Encasodenosubsanarsela
omisin,lapromocinsetendrpornopresentada.
Lodispuestoenesteartculonoesaplicablealasdeclaraciones,solicitudesdeinscripcinoavisosalRegistro
EstataldeContribuyentesaqueserefiereelartculo29deesteCdigo.
Artculo 20. En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La representacin de las
personasfsicasomoralesantelasautoridadesfiscales,seotorgarmediantePoderNotarialoencartapoder
firmadaante dostestigosyratificadaslasfirmasdelotorganteytestigosantelasautoridadesfiscalesonotario.
Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas para que a su nombre reciban
notificaciones. Las personas as autorizadas podrn ofrecer, rendir pruebas y presentar promociones
relacionadasconellas.
Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que la representacin le fue otorgada a ms tardar en la
fechaquesepresentelapromocin.
Artculo21. Lascontribucionesosusaccesoriossecausarnypagarnenmonedanacional.
Se aceptarn como medios de pago, adems de dinero en efectivo, cheques certificados, giros postales,
telegrficosobancarios.
(DEROGADOTERCERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Lospagos quesehaganseaplicarnaloscrditosmsantiguos,siemprequesetratedelamismacontribucin
y,antesdeladeudoprincipal,alosaccesorios,enelordensiguiente
I.GastosdeEjecucin
II.Recargos
III.Multasy
IV.Laindemnizacinaque serefiereelpenltimoprrafodelartculo22deesteCdigo.
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Cuando el contribuyente interponga algn medio de defensa legal impugnando algunos de los conceptos
sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable respecto del concepto
impugnadoygarantizado.
(REFORMADOP.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Para determinar las contribuciones se considerarn, inclusive, las fracciones del peso. No obstante lo
anterior,paraefectuarsupago,elmontoseajustarparaquelasque contengancantidadesqueincluyan
de1hasta50centavosseajustenalaunidadinmediataanteriorylasquecontengancantidadesde51a
99centavos,seajustenalaunidadinmediatasuperior.
Cuandolasleyesfiscalesestablezcanquelascontribucionessepaguenmediantedeclaracin,laSecretarade
PlaneacinyFinanzaspodrordenar,pormediodedisposicionesdecarctergeneralyconelobjetodefacilitar
elcumplimientodelaobligacin,ascomoparaallegarsedelainformacinnecesariaenmateriadeestadstica
deingresos,queseproporcioneendeclaracindistintadeaquellaconlacualseefecteelpago.
Artculo22. Cuandonosecubranlascontribucionesylosaprovechamientos,ascomolasdevolucionesacargo
delfiscoestatal,enlafechaodentrodelplazofijadoporlasdisposicionesfiscales,deberpagarseactualizacin.
LaactualizacinseharporeltranscursodeltiempoyconmotivodeloscambiosdepreciosenelPas,paralo
cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr
dividiendo el Indice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior, al ms reciente del periodo entre el
citadondicecorrespondientealmesanterioralmsantiguodedichoperiodoadems,sepagarnrecargospor
concepto de indemnizacin al Fisco Estatal por la falta de pago oportuno. Las contribuciones y los
aprovechamientos,ascomolasdevolucionesacargodelfiscoestatal,noseactualizarnporfraccionesdemes.
EnloscasosenqueelIndiceNacionaldePreciosalConsumidordelmesanterioralmsrecientedelperiodo,no
haya sido publicado por el Banco de Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo
ndicemensualpublicado.
Losvaloresdebienesuoperacionesseactualizarndeacuerdoconlodispuestoporesteartculo,cuandolas
leyesfiscalesasloestablezcan.Lasdisposicionessealarnencadacasoelperiodode quesetrate.
LosndicesmencionadossonlosquedetermineelBancodeMxicocalculadosenlostrminosdelartculo20
BisdelCdigoFiscaldelaFederacin.
Lascantidadesactualizadasconservarnlanaturalezajurdicaquetenanantesdelaactualizacin.Cuandola
actualizacinserealiceenpagosprovisionales,suimportenoserdeducibleniacreditable.
Enelcasodelosrecargos,secalcularnaplicandoalmontodelascontribucionesodelosaprovechamientos
actualizadosporelperiodoaqueserefiereesteartculo.Latasaderecargosparacadaunodelosmesesen
moraserlaqueresultedeincrementarencincuentaporcientolaquemedianteleyfijeanualmenteelCongreso
delEstado.
Losrecargossecausarn hasta porcinco aosysecalcularnsobreel total decrdito fiscal, excluyendo los

propiosrecargos,laindemnizacinaqueserefiereelprrafodcimodeesteartculo,losgastosdeejecuciny
lasmultasporinfraccionesadisposicionesfiscales.
Enloscasosdegarantade obligacionesfiscalesacargodeterceros,cuandonosepaguedentrodelplazolegal,
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los recargos se causarn por el monto de los requeridos y hasta el lmite de lo garantizado. Cuando el pago
hubieresidomenoralquecorresponda,losrecargossecomputarnsobreladiferencia.
Losrecargossecausarnporcadamesofraccinquetranscurraapartirdeldaenquedebihacerseelpagoy
hastaqueelmismoseefecte.Cuandolosrecargosdeterminadosporelcontribuyenteseaninferioresalosque
calcule ycompruebelaoficinarecaudadora,stadeberaceptarelpagoyprocederaexigirelremanente.
El cheque recibidopor las autoridades fiscales quesea presentado en tiempo y noseapagado, dar lugar el
cobrodelmontodelchequeyunaindemnizacin,quesersiempredeveinteporcientodelvalordeaqul,yse
exigir independientemente de los dems conceptos a que se refiere este artculo. La indemnizacin
mencionada,elmontodelchequey,ensucaso,losrecargos,serequerirnycobrarnmedianteelprocedimiento
administrativodeejecucin,sinperjuiciodelaresponsabilidadpenalqueensucasoprocediere.
Siseobtieneautorizacinparapagaraplazos,yaseaenformadiferidaoenparcialidades,secausarn,adems,
losrecargosqueestableceelartculo52deesteCdigo,porlapartediferida.
Artculo23. Lasautoridadesfiscalesestnobligadasadevolverlascantidadespagadasindebidamenteylasque
procedandeconformidadconlasleyesfiscales.Ladevolucinpodrhacersedeoficiooapeticindelinteresado,
mediante cheque nominativo para abonoencuenta del contribuyente ocertificado expedido anombre de este
ltimo,losquesepodrnutilizarparacubrircualquiercontribucinquesepaguemediantedeclaracin,yaseaa
sucargooquedebaenterarensucarcterderetenedor.
Sielpagodeloindebidosehubiereefectuadoencumplimientodeactodeautoridad,elderechoaladevolucin
nace cuando dicho acto hubiere quedado insubsistente. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a la
determinacindediferenciasporerroresaritmticos,lasquedarnlugaraladevolucinsiemprequenohaya
prescritolaobligacinenlostrminosdelltimoprrafodeesteartculo.
Cuandosesoliciteladevolucin,stadeberefectuarsedentrodelplazodetreintadassiguientesalafechaen
quesepresentlasolicitudantelaautoridadfiscalcompetente,contodoslosdatos,informesydocumentos.El
fiscoestataldeberhacerladevolucinqueproceda,desdeelmesenquesepresentladeclaracinhastaaquel
en que la devolucin se efecte. Si la devolucin no se hubiere efectuado dentro de los treinta das, las
autoridades fiscales pagarn intereses que secalcularn a partir del dasiguiente aldel vencimiento de dicho
plazo,conformeaunatasaqueseaplicarsobreladevolucinyqueserigualalaprevistaparalosrecargosen
lostrminosdelartculo22deesteCdigo.
El contribuyente que habiendo efectuado el pago de una contribucin determinada por l mismo o por la
autoridad, interponga oportunamente los medios de defensa que las leyes establezcan y obtengan resolucin
firmequeleseafavorable,totaloparcialmente,tendrderechoaobtenerdelfiscoestatalelpagodeintereses
conformeaunatasaqueseriguala laprevistaparalosrecargosenlostrminosdelartculo22deesteCdigo,
sobrelascantidadesquesehayanpagadoindebidamenteyapartirdequeseefectuelpago.
Enningncasolosinteresesacargodelfiscoestatalexcederndelosquesecausenencincoaos.
Siladevolucinsehubiereefectuadoynoprocedieresecausarnrecargosenlostrminosdelartculo22de
esteCdigo,sobrelascantidadesdevueltasindebidamenteyporinteresespagadosporlasautoridadesfiscales,
apartirdelafechadeladevolucin.
Laobligacindedevolverprescribeenlosmismostrminosycondicionesqueelcrditofiscal.
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Artculo24.LoscrditosydeudasentrelosgobiernosFederal,EstatalyMunicipal,ascomodesusorganismos
descentralizadosoempresasdeparticipacinestatal,podrncompensarlosprevioacuerdoquecelebren.
(ADICIONADA P.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Artculo24Bis. Loscontribuyentesobligadosapagarimpuestosmediantedeclaracin,podrnoptarpor
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligadas a pagar como
contribuyentesdirectosoporretencinaterceros,siemprequeambosderivendelamismacontribucin,
incluyendosusaccesorios,salvoqueelsaldoseaproductodeundictamenfiscal,caso enelcualpodrn
compensarprevioalcumplimientodelosrequisitosquelaSecretaradePlaneacinyFinanzassealeal
respecto. Tambin podrn compensar con autorizacin de la misma dependencia saldos a favor del
contribuyentecontracualquierimpuestooderecho,auncuandoaqullanoseamediantedeclaracin.
Si la compensacin se hubiere efectuado y no procediera, se causaran recargos en los trminos del

artculo22deestecdigosobrelascantidadescompensadasindebidamente,actualizadasconformelo
sealaelmismoartculo,desdeelmesenqueseefectulacompensacinindebida,yhastaaaquelen
quesehagaelpagodelmontodelacompensacinefectuada.
Nosepodrncompensarlascantidadescuyadevolucinsehayasolicitadoocuandohayaprescritola
obligacindecompensarlas.
Laobligacindecompensarprescribeenlostrminosycondicionesqueelcrditofiscal.
Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes estn
obligadosapagar,yaseaporadeudosdedichocontribuyenteoporretencinaterceros,cuandostos
seanobjetodeunaresolucindebidamenteejecutoriadaoquequedefirmepornohaberseagotadolos
mediosdedefensaprevistosenlaLey,contralascantidadesquelasautoridades fiscalesestnobligadas
adevolveralmismocontribuyenteconformealodispuestoporelartculo23deesteCdigo,auncuando
la devolucin haya sido solicitada. En este caso se notificara personalmente al contribuyente la
resolucinquedeterminlacompensacin.
Para los efectos de este Cdigo, se entender que es una misma contribucin si se trata del mismo
impuestooderecho.
(REFORMADOPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Artculo25.Laspersonasjurdicascolectivas,ascomolaspersonasfsicasquedebanpresentardeclaraciones
peridicasdel1%sobrenminas,3%sobrehonorariosporactividadesprofesionalesyejercicioslucrativos,no
gravadosporlaLeydeImpuestoalValorAgregadoydel2%sobrelaprestacindeserviciodehospedajeoque
estn obligados a expedir comprobacin por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin y
presentar los avisos, en su caso, en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretara de Planeacin y
Finanzas,yproporcionarlainformacinrelacionadaconsuidentidad,domicilioyengeneralsobresusituacin
fiscal,enlosformatosautorizadosqueparatalefectoapruebelaSecretara.
Lamismaobligacinsealadaenelprrafoanteriorseestableceparalassucursalesoagencias,cuyasmatrices
noseencuentrendomiciliadasdentrodelterritoriodelEstado.
(REFORMADOTERCERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
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LaSecretaradePlaneacinyFinanzasllevarelRegistroEstataldeContribuyentes,basndoseenlosdatos
quelaspersonasleproporcionendeconformidadconesteartculoyenlosquelapropiaSecretaraobtengapor
cualquierotromedio,asimismoasignarlaclavequecorrespondaacadapersonainscrita,quiendebercitarla
entododocumentoquepresenteantelasautoridadesfiscales.Laspersonasinscritasdebernconservarensu
domicilioladocumentacincomprobatoriadehabercumplidoconlasobligacionesqueestableceesteartculo.
La solicitud o los avisos a que se refiere el primer prrafo de este artculo, que se presenten en forma
extempornea,surtirnsusefectosapartirdelafechaenqueseanpresentados.
Losavisosaqueserefiereesteartculoconsistirnen:
I.Cambiodedominacinoraznsocial
II.Cambiodedomiciliofiscal
III.Aumento odisminucindeobligaciones,suspensinoreanudacindeactividadesy
IV.CancelacinenelRegistroEstataldeContribuyentes.
Artculo 26. La solicitud de inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes deber presentarse ante la
ReceptoradeRentas,correspondientealdomiciliofiscaldelcontribuyentedentrodelmessiguientealdaenque:
I.LaspersonasmoralesresidentesenelEstado,firmensuactaconstitutivay
II.Laspersonasfsicas,ascomolasmoralesresidentesfueradelEstado,realicenlassituacionesjurdicasode
hechodenlugaralapresentacindedeclaracionesperidicas.
Artculo27. Paralaaplicacindelartculo25deesteCdigo,seestaralosiguiente:
I.ParalosefectosdelafraccinI,elavisodecambiodedenominacinoraznsocial,deberpresentarseantela
oficinarecaudadoracorrespondientedentrodelmessiguientealdaenquesefirmelaescritura
II.Seconsideraquehaycambiodedomiciliofiscal,enlostrminosdelafraccinIIdelartculo25deesteCdigo,
cuando el contribuyente o retenedor lo establezca en lugar distinto al que tiene manifestado o cuando deba
considerarse un nuevo domicilio en los trminos del Cdigo. Asimismo, se considera cambio de domicilio, el
cambiodenomenclaturaonumeracinoficial.Elavisodeberpresentardentrodelmessiguientealdaenque
tengalugarlasituacinjurdicaoelhechoquecorresponda
III.EnloscasosprevistosenlafraccinIII,sepresentarnlosavisosde:
a)Aumentodeobligaciones,cuandoseestobligadoapresentardeclaracionesperidicasdistintasdelasque
venanpresentado
b) Disminucin de obligaciones, cuando se deje de estar sujeto a cumplir con alguna o algunas obligaciones
peridicasysedebaseguirpresentandodeclaracionesporotroconcepto.Elavisoalaumentoodisminucinde
obligacionesfiscales,deberpresentarseantelaReceptoradeRentascorrespondiente,dentrodelmessiguiente
aldaenqueserealicenlassituacionesjurdicasoelhechoquelomotive
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c)Suspensindeactividades,cuandoelcontribuyenteinterrumpalasactividadesporlascualesestobligadoa
presentardeclaracionesopagosperidicos,siempreycuandonodebacumplirconotrasobligacionesfiscalesde
pago,porsmismooporcuentadeterceros.Enesteltimocasoelavisoquedeberpresentareselestablecido
enelincisoanteriory
d) Reanudacin de actividades, cuando se vuelva a estar obligado a presentar alguna de las declaraciones
peridicas,debiendopresentarseconjuntamenteconlaprimeradestas.Esteavisodeberpresentarseantela
ReceptoradeRentascorrespondiente,dentrodelmessiguientealdaenqueserealicenlassituacionesjurdicas
oelhechoquelomotivey
IV.ElavisodecancelacinalRegistroEstataldeContribuyente,deberpresentarsedentrodelmessiguienteal
quecesensusactividades,conformealosiguiente:
a) En los casos de fusin de sociedades, la que subsista o resulte de la fusin presentar el aviso por las
sociedadesquedesaparezcany
b) En la sucesin de personas obligadas a presentar declaraciones peridicas, el aviso lo presentar el

RepresentanteLegalquesehayaobligadoaello.
Losavisosaqueserefierenlosincisosanterioressepresentarndentrodelmessiguiente deldaenquesehaya
dadoporfinalizadalaliquidacindelasucesinolafusin.
La solicitud o los avisos a que se refieren los artculos anteriores, que se presenten en forma extempornea,
surtirnsusefectosapartirdelafechaqueseanpresentados.
Artculo28.Laspersonasquedeacuerdoconlasdisposicionesfiscalesestnobligadasallevarcontabilidad,
debernobservarlasreglassiguientes:
I. Llevarn los sistemas y registros contables mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y
procedimiento que mejor convengan y se puedan identificar cada operacin, relacionndolas con la
documentacincomprobatoria
II.Losasientosdelacontabilidadsernanalticosydebernefectuarsedentrodelosdosmesessiguientesala
fechaenqueserealicenlasactividadesrespectivasy
III.Llevarnlacontabilidadensudomicilio.Dichacontabilidadpodrllevarseenlugardistintoaldomiciliofiscal,
previoavisoysiemprequedicholugarseencuentreubicadoenlamismapoblacinenlaqueseencuentreel
domiciliofiscaldelcontribuyente.
Cuandolasautoridadesfiscalesenlostrminosdeesteartculo,mantenganensupoderunoomslibrosde
contabilidad por un plazo mayo de un mes, el contribuyente deber asentar las operaciones pendientes de
registro y las subsecuentes en el nuevo o nuevos libros que correspondan. Cuando la autoridad devuelva los
libros,despusdequelosnuevoshayansidoutilizados,elcontribuyenteyanoharasientosenlosdevueltos.
ElavisoparalosefectosdelafraccinIIIdeesteartculo,sepresentarantelaautoridadrecaudadoradesu
domiciliofiscaldentrodelmesenquesehubierepresentadoantelaautoridadrecaudadoradelafederacin.
12
CuandolasdemsdisposicionesdeesteCdigohaganreferenciaalacontabilidad,seentenderquelamisma
seintegraporlossistemasyregistroscontablesaqueserefierelafraccinIdeesteArtculo.
Artculo29.Laspersonasqueconformealasdisposicionesfiscalestenganobligacindepresentarsolicitudes
enmateriadeRegistroEstataldeContribuyentes,declaracionesoavisosantelasautoridadesfiscales,loharn
enlasformasquealrespectoexpidalaSecretaradePlaneacinyFinanzas,debiendoproporcionarelnmero
deejemplares,losdatos,informesyadjuntarlosdocumentosquedichasformasrequieran.
(REFORMADOSEGUNDOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Enloscasosquelasformasparalapresentacindelasdeclaracionesoavisosqueprevenganlasdisposiciones
fiscales,nohubierensidoaprobadasporlaSecretaradePlaneacinyFinanzas,losobligadosapresentarlaslas
formularnenescritoportriplicadoquecontengansunombre,denominacinoraznsocial,domicilioyclave y
RegistroEstataldeContribuyentes,ejercicioylosdatosrelativosalaobligacinquepretendancumplirencaso
dequesetratedelaobligacindepago,debersealarseademselmontodelmismo.
(REFORMADOP.O.30DEDICIEMBREDEL2000)
Los contribuyentes que tengan obligaciones de presentar obligaciones peridicas de conformidad con
lasleyesfiscalesrespectivas,continuarnhacindoloinclusiveenceros,entantonopresentelosavisos
quecorrespondanpartaefectodelRegistroEstataldeContribuyentes.
Las declaraciones, avisos, solicitudes de inscripcin en el Registro Estatal de Contribuyentes y dems

documentosqueexijanlasdisposicionesfiscales,sepresentarnenlasoficinasrecaudadoras,correspondientes
a sudomicilio, tambin podrn enviarse por medio del serviciopostal en piezacertificadaen los casos que la
propiaSecretaraautorice,enesteltimocasosetendrcomofechadepresentacinladeldaenquesehagala
entregaenlasoficinasdecorreo.
Las oficinas a que se refiere el prrafo anterior, recibirn las declaraciones, avisos, solicitudes y dems
documentostalycomoseexhiban,sinhacerobservacionesniobjecionesydevolverncopiaselladaaquienlo
presente.
Unicamentesepodrrechazarlapresentacincuandonocontengaelnombre,denominacinoraznsocialdel
contribuyente, su domicilio fiscal o no aparezcan debidamente firmados, o tratndose de declaraciones, stas
contenganerroresaritmticos.Enesteltimocasolasoficinaspodrncobrarlascontribucionesqueresultende
corregirloserroresaritmticosysusaccesorios.
Las personas obligadas a presentar avisos en los trminos de las disposiciones fiscales, podrn presentarlos
complementandoosustituyendolosdatosdelavisooriginal,siemprequelosmismosepresentendentrodelos
plazoslegales.
Cuando las disposiciones fiscales no sealen plazos para la presentacin de declaraciones, se tendr por
establecidoeldequincedassiguientesalarealizacindelhechodequesetrate.
Artculo30.Lasdeclaracionesquepresentenloscontribuyentesserndefinitivasyslosepodrnmodificarpor
elpropiocontribuyente,siemprequenosehayainiciadoelejerciciodelafacultaddecomprobacin.
Lasmodificacionesdelasdeclaracionesaqueserefiereesteartculo,seefectuarnmediantelapresentacinde
declaracincomplementariaquemodifiquelosdatosdelaoriginal.
13
TITULOIII
FACULTADESYOBLIGACIONESDELASAUTORIDADESFISCALES
CAPITULOUNICO
Artculo31.Lasautoridadessealadasenelartculo8deesteCdigotendrnlasfacultadesyobligacionesque
estaLeylesotorgayademslasquedisponganlosordenamientoslegalesrespectivos.
Las autoridades fiscales proporcionarn asistencia gratuita a loscontribuyentes, mediante explicaciones de las
disposicionesfiscalesenlasqueseutilizarunlenguajellanoalejadodetecnicismoyenloscasosqueseande
naturalezacompleja,elaborarydistribuirfolletosaloscontribuyentes.
Lasautoridadesfiscalesestnobligadasacontestarlasconsultasquesobresituacionesrealesyconcretasles
hagan los interesados, de su resolucin favorable se derivan derechos para el particular, en cuyos casos la
resolucinseemitirporescrito.
Artculo 32. Las peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de
treinta das transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la
autoridadresolvinegativamenteeinterponerlosmediosdedefensaencualquiertiempoposterioradichoplazo,
mientrasnosedictelaresolucin,obien,esperaraquestasedicte.
Cuando se requiera al promovente, para que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los elementos
necesariospararesolver,eltrminocomenzaracorrerdesdequeelrequerimientohayasidocumplido.
Artculo33. Losactosadministrativosquesedebannotificarcontendrnporlomenoslosrequisitossiguientes:
I.Constarporescrito
II.Nombreyfirmadelaautoridadqueloemite
III.Fundamento,motivacinyresolucindequesetratey
IV.Nombreonombresdelaspersonasalasquevayadirigido.
Cuandoseignoreelnombredelapersonaalaquevadirigido,sealarnlosdatossuficientesquepermitansu
identificacin.
Sisetrataderesolucionesadministrativasquedeterminenlaresponsabilidadsolidariasesealar,adems,la
causalegaldelaresponsabilidad.
Artculo34. ElEjecutivoEstatal,medianteresolucionesdecarctergeneral,podr:
I.Condonaroeximir,totaloparcialmente,elpagodecontribucionesysusaccesorios,autorizarsupagoaplazo,
diferidooenparcialidades,cuandosehayaafectadoosufridoperjuiciosalgunaramadeactividad,produccino
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venta de productos, as como en casos de catstrofe sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o
epidemias
II.Dictarlasmedidasrelacionadasconlaadministracin,control,formadepagoyprocedimientossealadosen
lasleyesfiscales,sinvariarlasdisposicionesrelacionadasconelsujeto,objeto,base,cuota, tasaolatarifadelos
gravmenes,lasinfraccionesolassancionesdelasmismas,afindefacilitarelcumplimientodelasobligaciones
deloscontribuyentesy
III.Concedersubsidiosoestmulosfiscales.
LasresolucionesqueconformeaesteartculodicteelEjecutivoEstatal,debernsealarlascontribucionesaque
serefieren,salvo,quesetratedeestmulosfiscales,ascomo,elmontooproporcindelosbeneficios,plazos
queseconcedanylosrequisitosquedebancumplirseporlosbeneficiados.
Artculo 35. Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se
oponganuobstaculicenelejerciciodelasfacultadesdelasautoridadesfiscalesocuandostastenganquehacer
valersusresoluciones,podrnindistintamente:
I.Solicitarelauxiliodelafuerzapblica
II.ImponerlamultaquecorrespondaenlostrminosdeesteCdigoy
III.Solicitaralaautoridadcompetenteseprocedapordesobedienciaaunmandatolegtimo.
Artculo36. Cuandolaspersonasobligadasapresentardeclaraciones,avisosydemsdocumentos,nolohagan
dentrodelosplazossealadosenlasdisposicionesfiscales,laSecretaradePlaneacinyFinanzasexigirla
presentacindeldocumentorespectivo,procediendoenformasimultneaosucesivaarealizarunoovariosde
losactossiguientes:
I. Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pago de contribuciones,

podrn hacer efectiva al contribuyente o responsablesolidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad
igualalacontribucinquehubieradeterminadoenlaltimaocualquieradelasseisltimasdeclaracionesde que
se trate, o a la que resulte para dichos perodos de la determinacin formulada por la autoridad, segn
corresponda cuando haya omitido presentar oportunamente alguna declaracin subsecuente para el pago de
contribucionespropiasoretenidas.Estacantidadapagartendrelcarcterdepagoprovisionalynoliberaalos
obligadosdepresentarladeclaracinomitida
Cuando la omisin sea una declaracin en la que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que es
aplicable la tasa o cuota respectiva, la propia Secretara podr hacer efectiva al contribuyente, con carcter
provisional,unacantidadigualalacontribucinqueastecorrespondadeterminar,sinqueelpagololiberede
presentarladeclaracinomitida.Sielcontribuyenteoresponsablesolidariopresentaladeclaracinomitidaantes
dequeselehagaefectivalacantidadresultante,conformealoprevistoenestafraccin,quedaliberadodehacer
el pago determinado provisionalmente. Si la declaracin se presente despus de haberse efectuado el pago
provisional determinado por la autoridad, ste se disminuir del importe que se tenga que pagar con la
declaracinquesepresente
15
II. Embargar, precautoriamente, los bienes o la negociacin cuando el contribuyente haya omitido presentar
declaraciones en los ltimos tres ejercicios o cuando no atienda tres requerimientos de la autoridad, en los
trminos de la fraccin III de este artculo, poruna misma omisin, salvo, tratndose de declaraciones en que
bastarconnoatenderunrequerimiento.Elembargoquedarsinefectocuandoelcontribuyentecumplaconel
requerimiento,obien,continuandoelincumplimientodosmesesdespusdepracticado,lasautoridadesfiscales
noinicienelejerciciodesusfacultadesdecomprobaciny
III.ImponerlamultaquecorrespondaenlostrminosdeesteCdigoyrequerirlapresentacindeldocumento
omitido en un plazo deseis das. Si no se atiende se impondr multa porcada requerimientono atendido.La
autoridadenningncasoformularmsdetresrequerimientosporunamismaomisin.
EnelcasodelafraccinIIIyagotadoslosactossealadosenlamisma,sepondrloshechosenconocimiento
delaautoridadcompetente,paraqueseprocedapordesobedienciaamandatolegtimo.
Artculo37.LaSecretaradePlaneacinyFinanzasafindecomprobarqueloscontribuyentesoresponsables
solidarioshancumplidoconlasdisposicionesfiscaleso,ensucaso,determinarlascontribucionesomitidasolos
crditosfiscales,ascomoparacomprobarlacomisindedelitosfiscales,estarfacultadapara:
I.Rectificarloserroresaritmticosqueaparezcanenlasdeclaraciones
II.Requeriraloscontribuyentes,responsablessolidariosotercerosconellosrelacionados,paraqueexhibanen
sudomicilio,establecimientosoenlasoficinasdelaspropiasautoridades,aefectodellevaracabosurevisin,la
contabilidad,proporcionenlosdatos,documentosoinformesquelessoliciten
III.Practicarvisitasaloscontribuyentes,responsablessolidariosotercerosrelacionadosconellosyrevisarsu
contabilidad,bienesymercancas
IV. Revisar los dictmenes formulados por Contadores Pblicos sobre los estados financieros de los
contribuyentesysurelacinconelcumplimientodedisposicionesfiscalesestatales
V.Practicaruordenarsepractiqueavalooverificacinfsicadetodaclasedebienes
VI.Verificarlosbienesomercancasquedebanseramparadaspordocumentacinprevistaenlasleyesfiscales.
Enestoscasos,elpersonaldeberestarfacultadoexpresamenteyporescritodeautoridadfiscalcompetente,
para la vigilancia del cumplimiento de los ordenamientos relativos dentro de la zona en que se haga la
verificacin
VII.Recabardelos funcionarios,empleadospblicosyfedatarios,losinformesydatosqueposeanconmotivode
susfuncionesy
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para denunciar ante el Ministerio Pblico la posible comisin de delitos
fiscaleso,ensucaso,paraformularlaquerellarespectiva.
Artculo38.Enlaordendevisita,ademsdelosrequisitosaqueserefiereelartculo33deesteCdigo,se
deberindicar:
I.Ellugarolugaresdondedebeefectuarselavisita
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II. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita, las cuales podrn ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad competente. Las personas
designadasparaefectuarlavisitalapodrnhacerconjuntaoseparadamentey
III.Losimpuestosyderechoscuyaverificacinsetratey,ensucaso,losejerciciosalosquedeberlimitarsela
visita.
Artculo39. Lavisitaeneldomiciliofiscalsesujetaralosiguiente:
I.Serealizarenellugarolugaressealadosenlaordendevisita
II.Sialpresentarselosvisitadoresallugarendondedebapracticarseladiligencia,noestuviereelcontribuyenteo
surepresentante,ledejarncitatorioconlapersonaqueseencuentreendicholugar,paraquelosespereala
horadeterminadadeldasiguientepararecibirlaordendevisitasinolohicieren,lavisitaseiniciarconquiense
encuentreenellugarvisitado.
Losvisitadoresalcitaralcontribuyenteoasurepresentante,podrnhacerunarelacindelossistemas,libros,
registrosydemsdocumentacinqueintegrenlacontabilidad.SielContribuyentepresentaavisodecambiode
domicilio,despusderecibidoelcitatorio,lavisitapodrllevarseacaboenelnuevodomicilioy,deserposible,
enelanterior,sinqueparaello serequieranuevaordenoampliacindelaordendevisita,haciendoconstartales
hechosenelactaquelevanten.
Cuandoexistaelpeligrodequeelcontribuyenteseausenteopuedarealizarmaniobrasparaimpedirelinicioo
desarrollodeladiligencia,losvisitadorespodrnprocederalaseguramientodelacontabilidad
Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los visitadores debern identificarse ante la persona con quien se
entienda la diligencia, requerindola para que designe dos testigos si stos no son designados o no aceptan
servircomotales,losvisitadoreslosdesignarn,haciendoconstarestasituacinenlaactaquelevanten,sinque
estacircunstanciainvalidelosresultadosdelavisita.Lostestigospuedensersustituidosencualquiertiempopor
nocomparecerallugardondeseestllevandoacabolavisita,porausentarsedelantesdequeconcluyala
diligenciaopormanifestarsuvoluntaddedejardesertestigo,entalescircunstanciaslapersonaconlaquese
entiendalavisitadeberdesignardeinmediatootrosyantesunegativaoimpedimentodelosdesignados,los
visitadorespodrndesignaraquienesdebansustituirlos.Lasustitucindelostestigosnoinvalidalosresultados
delavisitay
IV.(sic)Lasautoridadesfiscalespodrnsolicitarelauxiliodeotrasautoridadesfiscalesqueseancompetentes,
para que continen una visita iniciada por aqullas, notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de
visitadores.Podrntambinsolicitarlespractiquenotrasvisitasparacomprobarhechosrelacionadosconlaque
estnpracticando.
Artculo40. Losvisitadores,susrepresentantesolapersonaconquienseentiendalavisitaeneldomiciliofiscal,
estnobligadosapermitiralosvisitadoreselaccesoallugaro lugaresobjetodelamisma,ascomomantenera
sudisposicinlacontabilidadydemspapelesqueacreditenelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,delos
cualeslosvisitadorespodrnsacarcopiasparaque,previocotejoconsusoriginales,secertifiquenporstosy
sean anexados a las actas finales o parciales que se levanten con motivo de la visita, asimismo, de los
documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el
contribuyenteenloslugares visitados.
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Cuandolosvisitadosllevensucontabilidadopartedeellaconelsistemaderegistroelectrnico,debernponera
disposicindelosvisitadoreselequipodecmputoysusoperadores,paraquelosauxilieneneldesarrollodela
visita.
Los visitadorespodrnrecogerlacontabilidadparaexaminarlaenlasoficinasdelaautoridadfiscal,cuandosed
algunosdelossupuestossiguientes:
I.Elvisitado,surepresentanteoquienseencuentreenellugardelavisitasenieguearecibirlaorden
II.Existandosomssistemasdecontabilidadcondistintocontenido,sinquesepuedaconciliarconlosdatos
querequierenlosavisosodeclaracionespresentados
III.Sellevendosomslibrossocialessimilarescondistintocontenido
IV.Nosehayanpresentadotodaslasdeclaracionesperidicasaqueobliganlasdisposicionesfiscales,porel
perodoalqueserefierelavisita
V. Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las
declaracioneso avisospresentados, ocuando losdocumentos no aparezcan asentadosen dicha contabilidad,
dentro del plazo que sealen las disposiciones fiscales, o cuando sean falsos o amparen operaciones
inexistentes
VI.Sedesprendan,alterenodestruyan,parcialototalmente,sinautorizacinlegal,lossellosomarcasoficiales
colocadosporlosvisitadoresoseimpida,pormediodecualquiermaniobraqueselogreelpropsitoparaelque
fueroncolocados
VII.Cuandoelvisitadoseaemplazadoahuelgaosuspensindelabores,encuyocasolacontabilidadslopodr
recogerse dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha sealada para el inicio de la huelga o
suspensindelaboresy
VIII. Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visita, se niega a permitir a los
visitadores el acceso a los lugares donde se realizar la visita as como mantener a su disposicin la
contabilidad,correspondenciaocontenidodecajasdevalores.
Enlossupuestosaqueserefierenlasfraccionesanteriores,seentenderquelacontabilidadincluye,entreotros,
lospapeles,discos,cintasycualquierotromedioprocesabledealmacenamientodedatos.
Enloscasosenquelosvisitadoresrecojanlacontabilidad,debernlevantaractaparcial, lacualdeberreunirlos
requisitos que establece el artculo 41 de este Cdigo, con la que se terminar la visita domiciliaria,
continundoseelejerciciodelasfacultadesdecomprobacinenlasoficinasdelasautoridadesfiscales,dondese
levantar elactafinal.
Lodispuestoenelprrafoanteriornoesaplicablecuandolosvisitadoresrecojanslopartedelacontabilidad.En
estecaso,selevantarelactaparcialsealandolosdocumentosqueserecojan,pudiendocontinuarlavisitaen
eldomiciliooestablecimientodelvisitado.
Artculo41. Lavisitaeneldomiciliofiscalsedesarrollarconformealasreglassiguientes:
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I.Detodavisitaeneldomiciliofiscalselevantaracta,enlaqueseharconstarenformacircunstanciadalos
hechosuomisionesquesehubierenconocidoporlosvisitadores.Loshechosuomisionesconsignadosporlos
visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para
efectosdecualquieradelascontribucionesacargodelvisitadoenelperodorevisado,salvo,pruebaencontrario.
Asimismo,quedaracargodelaDireccindeAuditorayFiscalizacin,determinarlasconsecuenciaslegalesde
taleshechosuomisiones,lasquesepodrnhacerconstarenlamismaacta oendocumentoporseparado
II.Silavisitaserealizaendosomslugares,encadaunodeellossedebernlevantaractasparciales,mismas
queseagregarnalactafinal,lacualpuedeserlevantadaencualquieradedichoslugares.Enloscasosaque
serefiereestafraccin,serequerirlapresenciadedostestigosencadaestablecimientovisitado
III.Duranteeldesarrollodelavisitalosvisitadores,afindeasegurarlacontabilidad,correspondienteobienes
que no estn registrados en la contabilidad, podrn sellar o colocar marcas en dichos documentos, muebles,
archiverosuoficinasdondeseencuentren,ascomodejarlosencalidaddedepsitoalvisitadooalapersona
conquiense entienda la diligencia,previo inventarioque al efecto formulen. Cuando algn documentoque se
encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen, sea requerido por el visitado para realizar sus
actividades,selepermitirextraerloantelapresenciadelosvisitadores,quienespodrnsacarcopiadel mismo
IV.Conlasmismasformalidadesaqueserefierenlasfraccionesanteriores,sepodrnlevantaractasparcialeso
complementariasenlasquesehaganconstarhechos,omisionesocircunstanciasdecarcterconcreto,delos
quesetengaconocimientoeneldesarrollodeunavisitaodespusdeconcluida.Formuladalaliquidacin,nose
podrnlevantarlasactascomplementariassinqueexistaunanuevaordendevisita.
Cuandoeneldesarrollodeunavisitalasautoridadesfiscalesconozcanhechosuomisionesquepuedanentraar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales.
Tambinseconsignarnendichasactasloshechosuomisionesqueseconozcandeterceros.Enlaltimaacta
parcialquealefectoselevante,seharmencinexpresadetalcircunstanciayentrestayelactafinal,debern
transcurrircuandomenosquincedas,duranteloscualeselcontribuyentepodrpresentarlosdocumentos,libros
oregistrosquedesvirtenloshechosu omisiones.
Setendrnporconsentidosloshechosconsignadosenlasactasaqueserefiereelprrafoanterior,siantesdel
cierredelactafinalelcontribuyentenopresentalosdocumentos,librosoregistrosdereferenciaonosealalugar
enqueseencuentren,siemprequesteseaeldomiciliofiscaloellugarautorizadoparallevarsucontabilidad
V. Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los
establecimientosdelvisitado,lasactasenlasquesehagaconstareldesarrollodeunavisitaeneldomiciliofiscal
podrnlevantarseenlasoficinasdelasautoridadesfiscales.
Enestecasosedebernotificarpreviamenteestacircunstanciaalapersonaconquienseentiendeladiligencia
VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar
citatorioparaqueestpresenteaunahoradeterminadadeldasiguientesinosepresentare,laactafinalse
concluirantequienestuvierepresenteenellugarvisitadoenesemomentocualquieradelosvisitadoresque
hayaintervenidoenlavisita,elvisitadoolapersonaconquienseentiendeladiligenciaylostestigos,firmarnla
acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los
testigosnocomparecenafirmarlaacta,senieganafirmarla,oelvisitadoolapersonaconquienseentendila
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diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta, sin que esto
afectelavalidezyvalorprobatoriodelamismay
VII.Lasactasparcialesformanpartedelactafinaldelavisita,aunquenosesealeasexpresamente.
Artculo42.Cuandolasautoridadesfiscalessolicitendeloscontribuyentes,responsablessolidariosoterceros,
informes,datos,documentosopidanlapresentacindelacontabilidadopartedeella,paraelejerciciodesus
facultadesdecomprobacin,fueradeunavisitadomiciliaria,seestaralosiguiente:
I.Lasolicitudsenotificareneldomiciliofiscal,perotratndosedepersonasfsicastambinpodrnotificarseen
sucasahabitacinoenlugardondeseencuentre
II.Enlasolicitudseindicarantequienyelplazoenelcualsedebeproporcionarlosinformes odocumentos
III.Losinformes,librosodocumentosrequeridos,debernserproporcionadosporlapersonaaquiensedirigila
solicitudoporsurepresentante
IV.Concluidalarevisin,senotificarmedianteactacircunstanciadasuresultadoalcontribuyente,concedindole
untrminodequincedasparahacerobjecionesorendirpruebasencontradeloshechosasentados.Paratalfin,
alnotificarsedichosresultados,sedevolvernlosdocumentosexhibidosporelcontribuyentey
V.LaresolucinquedeterminelascontribucionesomitidassenotificarenellugarsealadoenlafraccinIde
esteartculo.
Artculo43.Lasautoridadesfiscalesquealejercerfacultadesdecomprobacinaqueserefiereelartculo42,
conozcan de hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las
contribucionesomitidasmedianteresolucin.
Cuandolasautoridadesfiscalesconozcandeterceros,hechosuomisionesquepuedanentraarincumplimiento
delasobligacionesfiscalesdeuncontribuyenteoresponsablesolidariosujetoalasfacultadesdecomprobacin
aqueserefiereelartculo42,ledarnaconocerasteelresultadodeaquellaactuacinaldictarlaresolucina
queserefiereelprrafoanterior.
Artculo 44. Los hechos afirmados en los dictmenes formulados por Contadores Pblicos, sobre los estados
financierosdeloscontribuyentesysurelacinconelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,ascomoenlas
aclaracionesquedichosContadoresformulenrespectodesusdictmenes,sepresumirnciertos,salvoprueba
encontrario,siemprequeserenanlosrequisitossiguientes:
I.QueelContadorPblicoquedictamineestregistradoantelasautoridadesfiscalesparaestosefectos.Este
registrolopodrn obtenernicamentelaspersonasdenacionalidadmexicanaquetengandichottuloregistrado
enlaSecretaradeEducacinPblica
II.QueeldictamenseformuledeacuerdoconlasdisposicionesdeesteCdigoylasnormasdeauditoraque
regulanlacapacidad,independenciaeimparcialidadprofesionaldelContadorPblico,eltrabajoquedesempea
ylainformacinquerindacomoresultadodelmismoy
III.QueelContadorPblicoemita,conjuntamenteconsudictamen,uninformesobrelarevisindelasituacin
fiscaldelcontribuyente,enelqueconsignebajoprotestadedecirverdad,losdatosquesealeesteCdigo.
20
Lasopinionesointerpretacionescontenidasenlosdictmenes,noobliganalasautoridadesfiscales.Larevisin
delosdictmenesydemsdocumentosrelativosalosmismossepodrefectuarenformapreviaosimultneaal
ejerciciodelasotrasfacultadesdecomprobacin,respectodeloscontribuyentesoresponsablessolidarios.
Artculo45.Loscontribuyentesquedeseendictaminarsus estadosfinancieros,deconformidadconlodispuesto
porelartculo44deesteCdigo,debernpresentaravisoalasautoridadesfiscalescompetentesdentrodelos
tresmesessiguientesalafechadeterminacindesuejerciciofiscal,observandolasreglassiguientes:
I.ElavisodebersersuscritotantoporelcontribuyentecomoporelContadorPblicoquevayaadictaminary
II.Eldictamensereferirinvariablementealosestadosfinancierosdelltimoejerciciofiscal.
Artculo46. Elavisoa queserefiereelartculoanterior,nosurtirefectoscuando:
I.Nohayasidopresentadoenlostrminosdedichoprecepto
IINoestregistradoelContadorPblico,propuestoporelcontribuyente,paraformulareldictamenosuregistro
seencuentre suspendidoocancelado
III.Conanterioridadalapresentacindelaviso,hayasidonotificadaordendevisitadomiciliariaalcontribuyente,
porelejerciciofiscalalqueserefiereelaviso
IV.Seestrealizandovisitadomiciliariaalcontribuyente porejerciciosanterioresalqueserefiereelavisoy
V.ExistaimpedimentodelContadorPblicoquelossuscriba.
Artculo 47. Cuando las autoridades fiscales soliciten datos, informes o documentos del contribuyente,
responsablesolidariootercero, debernpresentarlos:
I. Inmediatamente, cuando se trate de libros yregistros que formen parte desu contabilidad, solicitados en el
cursodeunavisita
II. Dentro de losseisdassiguientes a la solicitud, cuando los documentosseande los que deba tener ensu
poderelcontribuyenteyselesoliciteduranteeldesarrollodeunavisitay
III.Enlosdemscasos,enunlapsodequincedas,contadosapartirdelsiguienteaaquelenqueselenotificla
solicitud.Esteplazosepodrampliarpordiezdasms,cuandosetratedeinformescuyocontenidoseadifcilde
proporcionar.
Artculo48.Lasautoridadesfiscalespodrndeterminarpresuntivamentelascontribucionesquedebanpagarlos
contribuyentes,cuando:
I. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de cualquier

contribucin, siempre que haya transcurrido ms de un mes desde el da en que venci el plazo para la
presentacindeladeclaracindequesetrate
21
II.Nopresentenloslibrosyregistrosdecontabilidad,ladocumentacincomprobatoriademsdel3%dealguno
de los conceptos de las declaraciones o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
disposicionesfiscalesy
III.Seadviertanotrasirregularidadesensucontabilidadqueimposibilitenelconocimientodesusoperaciones.
Ladeterminacinpresuntivaaqueserefiereesteartculo,procederindependientementedelassancionesaque
hayalugarlasautoridadesfiscalesutilizarnlosdatosdelacontabilidaddelcontribuyenteloscontenidosenlas
declaracionesdepagos,informacinqueproporcionentercerosasolicituddelasautoridadesfiscales,laobtenida
porlasautoridadesfiscalesenelejerciciodesusfacultadesdecomprobacinyutilizandomediosindirectosdela
investigacin econmica o de cualquier otra clase. Las presunciones establecidas en este Cdigo siempre
admitirnpruebaconcontrario.
Artculo49.Loshechosqueseconozcanconmotivodelejerciciodelasfacultadesdecomprobacinprevistas
enesteCdigooenlasleyesfiscales,obienqueconstenenlosexpedientesodocumentosquellevenotengan
ensupoderlasautoridadesfiscales,podrnservirparamotivarlasresolucionesdela SecretaradePlaneaciny
Finanzas y de cualquier otra autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones
estatales.
Lascopiasoreproduccionesquederivendelmicrofilmodiscopticodedocumentoquetengaensupoderlas
autoridadesfiscales,tienenelmismovalorprobatorioquetendranlosoriginales,siemprequedichascopiaso
reproducciones sean certificadas por funcionarios competente para ello, sin necesidad de cotejo con los
originales.
Artculo50.Lasautoridadesfiscales,conmotivodelejerciciodesusfacultadesdecomprobacin,respectode
contribucionesqueseponganmediantedeclaracinperidicaformuladaporloscontribuyentes,paradeterminar
contribucionesomitidasprocederncomosigue:
(REFORMADAPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
I.Determinarn,enprimerlugar,lascontribucionesomitidasenelltimoejerciciodedocemeses,porelquese
hubierepresentadoodebihabersidopresentadaladeclaracinmensualdelunoporcientosobrenmina ydel
dosporcientodelaprestacindeserviciosyhospedajeolabimestralsobrehonorariosporejercicioslucrativos
no gravados por el Impuesto al Valor Agregado, a ms tardar el da anterior a aquel en que se ejerzan las
facultadesdecomprobacin,ascomolascontribucionescorrespondientesalperiodotranscurridoentrelafecha
determinacindedichoejercicioyelmomentoenqueseejerzanlascitadasfacultades.
Si se tratare de contribuyentes cuyos estados financieros hubieren sido dictaminados por Contador Pblico
autorizado,seconsiderarcomoltimoejercicio,aqueldedocemesesporelquesehayapresentadoelltimo
dictamensalvo,quehubierentranscurrido,cuandomenosdocemesesdesdequepresentdichodictamensin
haber presentado otro. En estos casos la determinacin tambin podr abarcar los meses posteriores a la
presentacin del ltimo dictamen. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar tambin a un ejercicio irregular,
siemprequeelejercicioregularinmediatoanteriortambin estdeterminado
II. Al comprobarse que durante el perodoa queserefiere la fraccin anterior,se omiti la presentacinde la
declaracindeejerciciodealgunacontribucin,oqueelcontribuyenteincurrienalgunairregularidad,sepodrn
determinar, en el mismo acto o con posterioridad, contribuciones omitidas correspondientes a ejercicios
anteriores,sinmslimitacinquelodispuestoenelartculo54deesteCdigo,inclusivelasquenosepudieron
22
determinarconanterioridadporlaaplicacindeesteartculo.
Lasirregularidadesaqueserefiereestafraccin,sonlassiguientes:
a)Nopresentarelavisodecambiodedomiciliofiscalohacerloextemporneamente,salvo,cuandosepresenten
enformaespontnea.Seconsideraqueseincurrienlairregularidadsealadaenesteinciso,ancuandolos
supuestosmencionadosenelmismohubiesenocurridoenejerciciosoperodosdistintosalosqueserefierela
fraccinIdeesteartculoy
b)Proporcionarenformaequivocadauomitirlainformacincorrespondientealasactividadesrealizadasencada
Municipio,siemprequelaomisinoalteracinexcedaenmsdeltresporcientodelascantidadesquedebieron
proporcionarsedeacuerdoconlasactividadesrealizadas.
Siempre se podr volver a determinar contribucionesomitidas correspondientes al mismo ejercicio, cuando se

compruebenhechosdiferentes.
Si se incurre en alguna de las irregularidades sealadas en esta fraccin, se podr, incluso, determinar
contribuciones omitidas distintas a aquellas en que se cometi la irregularidad, an cuando correspondan a
ejerciciosanteriores
III. Las contribuciones retenidas o que debieron retenerse podrn ser determinadas en cualquier tiempo, an
cuando en el ltimo ejercicio sujeto a fiscalizacin no se determinen contribuciones o no se encuentren
irregularidadesaquehacereferencialafraccinIIdeesteartculoy
IV.SienelperodoaqueserefierelafraccinI,elcontribuyentehubiereincurridoenlasirregularidadesaque
hacereferencialafraccinII,sepodrnhacerlasmodificacionesaquehayalugarporlosejerciciosanteriores,
ancuandolasmismasnodenlugaralpagodecontribuciones.
Noseformularnquerellasniseimpondrnmultasporomisinenelpagodecontribuciones,cuandostasno
puedandeterminarseenvirtuddelodispuestoporesteartculo.
Loestablecidoenesteartculonolimitaelejerciciodelasfacultadesdecomprobacindelasautoridadesfiscales.
Artculo51. Lascontribucionesomitidasquelasautoridadesfiscalesdeterminencomoconsecuenciadelejercicio
desusfacultadesdecomprobacin,ascomolosdemscrditosfiscales,debernpagarseogarantizarse,junto
con sus accesorios, dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aquel en que haya surtido efectos su
notificacin.
Artculo52.Lasautoridadesfiscalesapeticindeloscontribuyentes,podrnautorizarelpagoaplazos,yasea
diferidooenparcialidades,delascontribucionesomitidasydesusaccesorios,sinquedichoplazoexcedade
treinta y seis meses. Durante el plazo concedido se causarn recargos sobre el saldo insoluto, incluyendo
accesorios,alatasaquemedianteLeyfijeanualmenteelCongresodelEstado.
Lasautoridadesfiscalesalautorizarelpagoaplazosexigirnsegaranticeelintersfiscalenlostrminosdel
artculo101deesteCdigo.
Cesarlaautorizacinparapagaraplazos,enformadiferidaoenparcialidades,cuando:
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I.Desaparezcaoresulteinsuficientelagarantadelintersfiscal,sinqueelcontribuyentednuevagarantao
amplelaqueresulteinsuficiente
II.Elcontribuyenteseadeclaradaenquiebraosolicitesuliquidacinjudicialy
III.Elcontribuyentenopaguetresparcialidadessucesivas.
Cuandonosecubraalgunaparcialidaddentrodelafechaodelplazofijado,elcontribuyenteestarobligadoa
pagarrecargosalfiscoestatalporfaltadepagooportuno,conformealoestablecidoporelartculo22deeste
Cdigo,calculadossobrelacantidadnopagada.
Artculo 53. Cuando el contribuyente solicite autorizacin, en tanto se resuelva su solicitud, deber pagar
mensualmenteparcialidadesactualizadasatreintaiseisavaspartes,considerandoinclusivelosrecargoscausados
conforme la tasa prevista en el artculo 22 de este Cdigo, hasta la fecha en que se resuelva la solicitud
respectivacuandodichasolicitudseaparacubrirparcialidadesmenoresatreintayseismeses,lospagosque
deberhacermensualmenteelcontribuyenteseefectuarnenproporcinalosolicitado.Amstardareldahbil
siguiente a la fecha en que se presente la solicitud respectiva, deber efectuarse el pago de la primera
parcialidad.
Cuandoelcontribuyentedejedepagaropaguefueradeplazocualquieradelasparcialidadesaqueserefiereel
prrafoanterior,seconsiderarporesesolohecho,quehadesistidodesusolicitud,debiendocubrirseelsaldo
insolutoconrecargosapartirdelafechaenquedebihacerseelpago,losquesecausaronalatasaprevistaen
elartculo22deesteCdigo.
Artculo 54. Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones omitidas y sus
accesorios,ascomoparaimponersancionesporinfraccionesadichasdisposiciones,seextinguenenelplazo
decincoaoscontadosapartirdeldasiguienteaaquelenque:
I.Sepresentladeclaracindelejercicio,cuandosetengaobligacindehacerlo.Enestoscasoslasfacultades
se extinguirn por ejercicios completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligacionesdistintasaladepresentarladeclaracindelejercicio.Noobstanteloanterior,cuandosepresenten
declaraciones complementarias, el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aquel en que se
presenten, por lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima declaracin de esa misma
contribucinenelejercicio
II.Sepresentodebihabersepresentadodeclaracinoaviso,quecorrespondaaunacontribucinquenose
calculeporejerciciosoapartirdequesecausaronlascontribucionescuandonoexistalaobligacindepagarla
mediantedeclaraciny
III.Sehubieracometidolainfraccinalasdisposicionesfiscalesperosilainfraccinfuesedecarctercontinuoo
continuado,eltrminocorrerapartirdeldasiguientealenquehubiesecesadolaconsumacinosehubiese
realizadolaltimaconductaohecho,respectivamente.
Elplazoaqueserefiereesteartculoserdediezaos,cuandoelcontribuyentenohayapresentadosusolicitud
enelRegistroEstataldeContribuyentes,nollevecontabilidadonolaconserveduranteelplazoqueestablece
esteCdigo,ascomoporlosejerciciosenquenosepresentealgunadeclaracindelejercicio,estandoobligado
apresentarlasenesteltimocaso,elplazodediezaossecomputarapartirdeldasiguienteaaquelenque
sedebihaberpresentadoladeclaracindelejercicio.Enloscasosenqueposteriormenteelcontribuyenteen
24
formaespontneapresenteladeclaracinomitidaycuandostanosearequerida,elplazoserdecincoaos,
sin que en ningn caso este plazo, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en que debi presentarse la
declaracinomitidaylafechaenquesepresentespontneamente,excedadediezaos.Paralosefectosde
esteartculolasdeclaracionesdelejercicionocomprendenlasdepagosprovisionales.
Enloscasosderesponsabilidadsolidariaaqueserefiereelartculo18fraccinIIIdeesteCdigo,elplazoser
detresaosapartirdequelagarantadelintersfiscalresulteinsuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se suspender cuando se ejerzan las
facultadesdecomprobacindelasautoridadesfiscales,aqueserefierenlasfraccionesIIIyIVdelartculo37,o
cuandoseinterpongaalgnrecursoadministrativoojuicio.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin antes
mencionadas,seiniciaconlanotificacindesuejercicioyconcluyecuandosenotifiquelaresolucindefinitiva
porpartedelaautoridadfiscal.Lasuspensinaqueserefiereesteprrafoestarcondicionadaaquecadaseis
mesesselevante,cuandomenos,unaactaparcialofinal,osedictelaresolucindefinitiva.Denocumplirseesta
condicinseentenderquenohubosuspensin.
Entodocaso,elplazodecaducidadquesesuspendeconmotivodelejerciciodelasfacultadesdecomprobacin,
adicionadoconelplazoporelquenosesuspendedichacaducidad,nopodrexcederdediezaos.
Lasfacultadesdelasautoridadesfiscalesparainvestigarhechosconstitutivosdedelitosenmateriafiscal,nose
extinguirnconformeaesteartculo.
Loscontribuyentes,transcurridoslosplazosaqueserefiereesteartculo,podrnsolicitarsedeclarequesehan
extinguidolasfacultadesdelasautoridadesfiscales.
Artculo 55. Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin embargo, dichas
autoridadesdebernprobarloshechosquemotivenlosactosoresolucionescuandoelafectadolosnieguelisay
llanamente,amenosquelanegativaimpliquelaafirmacindeotrohecho.
Artculo 56. El personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las
disposiciones tributarias, estar obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y
datossuministradosporloscontribuyentesoportercerosconellosrelacionados,ascomolosobtenidosenel
ejercicio de las facultades de comprobacin. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes
fiscales y aquellos en que deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y la
defensa de los intereses fiscales estatales, a las autoridades judiciales en procesos del orden penal, a los
tribunalescompetentesqueconozcandepensionesalimenticiasoenelsupuestoprevistoenelartculo49de
esteCdigo.
TITULOIV
INFRACCIONESYDELITOSFISCALES
CAPITULOI
INFRACCIONES
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Artculo57. Laaplicacindelasmultasporinfraccionesalasdisposiciones fiscales,seharindependientemente

de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como las penas que
imponganlasautoridadesjudicialescuandoseincurraenresponsabilidadpenal.
(ADICIONADOP.O.03DEFEBRERO DE1999)
Cuandolasmultasnosepaguenenlefechaestablecidaenlasdisposicionesfiscales,elmontodelasmismasse
actualizar desde el mes en que debi hacerse elpago y hasta queel mismoseefecte, en los trminosdel
artculo22deesteCdigo.
Artculo58. Sonresponsabilidadesdelasinfraccionesfiscales:
I.Losqueintervienenenlaconcepcin,preparacinoejecucindeellas
II.Losqueinducenocompelenaotroacomentarlas
III.Losqueprestanauxilioocooperacindecualquierespecieantesodespusdesuejecuciny
IV.Losqueseencuentrenenlosdemssupuestossealadosporlasleyesfiscales.
Cuandoseanvarioslosresponsables,cadaunopagarlamultaqueseimpongaindividualmente.
Artculo 59. Los funcionarios y empleados pblicos que en ejercicio de sus funciones conozcan de hechos u
omisionesqueentraenopuedanentraarinfraccinalasdisposicionesfiscales,loscomunicarnalaautoridad
fiscal competente para no incurrir en responsabilidad, dentro de los quince das siguientes a la fecha en que
tenganconocimientodelosmismos.
Tratndosedefuncionesyempleadosfiscales,lacomunicacinaqueserefiereelprrafoanteriorlaharnenlos
plazosyformasestablecidosenlosprocedimientosaqueestnsujetassusactuaciones.
Seliberadelaobligacinestablecidaenesteartculoalossiguientesfuncionariosyempleadospblicos:
I. Aquellos que de conformidad con otras leyes tengan obligacin de guardar reservas acerca de los datos o
informacinqueconozcanconmotivodesusfuncionesy
II.Losqueparticipenenlastareasdeasistenciaalcontribuyenteprevistasporlasdisposicionesfiscales.
Artculo60.Noseimpondrnmultascuandosecumplanenformaespontnealasobligacionesfiscalesfuerade
los plazos sealados por las disposiciones fiscales, o cuando se haya incurrido en infracciones por causa de
fuerzamayorodecasofortuito.Seconsiderarqueelcumplimientonoesespontneoenelcasodeque:
I.Laomisinseadescubiertaporlasautoridadesfiscales
II. La omisin haya sido corregida por el contribuyente, despus de que las autoridades fiscales hubieren
notificadounaordendevisitadomiciliaria,ohayamediadorequerimientoocualquierotragestinnotificadapor
lasmismas,tendentesalacomprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscalesy
26
(REFORMADAPRIMERPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
III. La omisin haya sido corregida por el contribuyente con posterioridad a los tres das siguientes a la
presentacindeldictamendelosestadosfinancierosdedichocontribuyente,formuladoporunContadorPblico
ante la Secretara de Planeacin y Finanzas, respecto de aquellas contribuciones omitidas que hubieren sido
observadaseneldictamen
Siempre que se omita el pago de una contribucin, cuya determinacin corresponda a los funcionarios o
empleadospblicosoalosnotariosocorredorestitulados,losaccesoriossernacargoexclusivamentedestos
yloscontribuyentessloquedarnobligadosapagarlascontribucionesomitidas.Silainfraccinsecometiere
por inexactitud o falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes a quien determin las
contribuciones,losaccesoriossernacargodeloscontribuyentes.
Artculo 61. La Secretara de Planeacin y Finanzas podr condonar las multas por infracciones a las
disposicionesfiscales,paralocualapreciardiscrecionalmentelascircunstanciasdelcasoylosmotivosquetuvo
laautoridadqueimpusolasancin.
Lasolicituddecondonacindemultas,enlostrminosdeesteartculo,noconstituirinstanciaylasresoluciones
que dicte la Secretara de Planeacin y Finanzas al respecto, no podrn ser impugnadas por los medios de
defensaqueestableceesteCdigo.
Lasolicituddarlugaralasuspensindelprocedimientoadministrativodeejecucin,siassepideysegarantiza
elintersfiscal.
Sloproceder lacondonacindemultasquehayanquedadofirmesysiemprequeunactoadministrativoconexo
noseamateriadeimpugnacin.
Artculo 62. Dentro de los lmites fijados por este Cdigo, las autoridades fiscales al imponer multas por la
comisindelasinfraccionessealadasenlasleyesfiscales,debernfundarymotivarsuresolucinyteneren
cuentalosiguiente:
I.Seconsiderarcomoagravanteelhechodequeelinfractorseareincidente.Sedalareincidenciacuando:
a)Tratndosedeinfraccionesporomisinenelpagodecontribuciones,incluyendolasretenidasorecaudadas,
lasegundaoposterioresvecesquesesancionealinfractorpordichaomisiny
b)Tratndosedeinfraccionesquenoimpliquenomisinenelpagodecontribuciones,incluyendolasretenidas,la
segundaoposterioresvecesquesesancionealinfractorporesasinfracciones
II. Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se de cualquiera de los supuestos
siguientes:
a)Sehagausodedocumentosfalsoso sehaganconstaroperacionesinexistentes
b)Sellevendosomssistemasdecontabilidadcondistintocontenido
c)Sedestruyaopermitaladestruccintotaloparcialdelacontabilidad
27
d) Que se microfilme o graben en disco pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara de
Planeacin y Finanzas, documentacin o informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que
establecenlasdisposicionesrelativas.Elagravanteprocedersinperjuiciodequelosdocumentosmicrofilmados
ograbados,carezcandevalorprobatorio.
e)Lacomisinenelenterodecontribucionesquesehayanretenidoy
f)Cuandolacomisindelainfraccinseaenformacontinuada
III. Cuando por un acto de omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que corresponden varias
multas,sloseaplicarlaquecorrespondaalainfraccincuyamultaseamayory
IV.Enelcasodequelamultasepaguedentrodelosquincedascalendario,siguientesalafechaenquese
notifique al infractor la resolucin por la cual se le imponga la sancin, la multa se reducir en un 20%, sin
necesidaddequelaautoridadquelaimpusodictenuevaresolucin.
Artculo 63. Cuando la comisin de una o varias infracciones origine la omisin total o parcial del pago de
contribuciones y sea descubierta por las autoridades fiscales, mediante el ejercicio de sus facultades de
comprobacin,seaplicarnlasmultassiguientes:
I. El 50% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios antes de la
notificacindelaresolucinquedetermineelmontodelacontribucinqueomitiy
II.Del50al100%delascontribucionesomitidas,enlosdemscasos.
Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas, mayores que las consideradas por el
contribuyente para calcular la multa en los trminos de la fraccin I de este artculo, aplicarn el porciento
sealadoenlafraccinIIsobreelremanentenopagadodelascontribuciones.
ElpagodelasmultasenlostrminosdelafraccinIdeesteartculosepodrefectuarenformatotaloparcial
porelinfractor,sinnecesidadquelasautoridadesdictenresolucinalrespecto,utilizandoparaellolasformas
especialesqueapruebelasSecretaradePlaneacinyFinanzas.
Tambin se aplicarn las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones consistan en
devoluciones indebidas o en cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se calcularn
sobreelmontodelbeneficioindebido.
Artculo64.Enloscasosaqueserefiereelartculo63deesteCdigo,lasmultasseaumentarnodisminuirn
conformealasreglassiguientes:
I. Seaumentarn:
a)Enun20%delmontodelascontribucionesomitidasodelbeneficioindebido,cadavezqueelinfractorhaya
reincidoocuandosetratedelaagravantesealadaenlafraccinIVdelartculo62
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b) En un 60%del monto de lascontribuciones omitidas o del beneficio indebido, cuando en la comisinde la

infraccinsedealgunadelasagravantessealadasenlafraccinIIdelartculo62deesteCdigoy
c)Enunacantidadigualal50%delimportedelascontribucionesretenidasynoenteradascuandoseincurra en
laagravanteaqueserefierelafraccinIIIdelartculo62deesteCdigo.
TratndosedeloscasoscomprendidosenlasfraccionesIyIIdelartculoanterior,elaumentodemultasaquese
refiere esta fraccin, se determinar por la autoridad fiscal correspondiente, an despus de que el infractor
hubierepagadolamultaenlostrminosdelartculoprecedentey
II.Sedisminuirn:
a) En un 25% del monto de las contribuciones omitidas que hayan sido objeto de dictamen o del beneficio
indebido, si el infractor ha hecho dictaminar por Contador Pblico autorizado sus estados financieros
correspondientealejerciciofiscalenelcualincurrienlainfraccin.Noseaplicarlodispuestoenesteinciso,
cuandoexistaalgunadelasagravantessealadasenlafraccinIIdelartculo62deesteCdigoy
b)Enun20%elmontodelascontribucionesomitidasodelbeneficioindebido,enelcasodelafraccinIIdel
artculo63ysiemprequeelinfractorpagueodevuelvalosmismosconsusaccesorios,dentrodelostreintadas
siguientes a la fecha enquesurtaefectos la notificacin de la resolucinrespectiva. Para aplicar la reduccin
contenidaenesteincisonoserequieremodificarlaresolucinqueimpusolamulta.
Artculo65.Tratndosedelaomisindecontribucinporerroraritmticoenlasdeclaraciones,seimpondruna
multa del 20%de lascontribucionesomitidas. Encaso de que dichas contribuciones se paguen junto consus
accesorios,dentrodelosquincedashbilessiguientesalafechaenquesurtasusefectoslanotificacindela
diferenciarespectiva,lamultasereduciralamitad,sinqueparaelloserequieraresolucinadministrativa.
Artculo66. SoninfraccionesrelacionadasconelRegistroEstataldeContribuyentes,lassiguientes:
I. No solicitar la inscripcin a nombre propio o de un tercero, cuando se est obligado a ello o hacerlo
extemporneamente,excepto,cuandolasolicitudsepresentedemaneraespontnea.
Seexcluyederesponsabilidadporlacomisindeestainfraccinalaspersonascuyasolicituddeinscripcindebe
serlegalmenteefectuadaporotra,inclusivecuandodichaspersonasestnsubsidiariamenteobligadasasolicitar
suinscripcin
II.Nocitarlaclavedelregistroonoutilizarelcdigodebarrasquelacontengacuandosteseaobligatorio,o
utilizaralgunanoasignadaporlaautoridadfiscal,enlasdeclaraciones,avisos,solicitudes,promocionesydems
documentosquesepresentenantelasautoridadesfiscalesyjurisdiccionales,cuandoseestobligadoconforme
alaLeyy
III. Sealar como domicilio fiscal para efectos del Registro Estatal de Contribuyentes, un lugar distinto al que
correspondaconformealartculo13deesteCdigo.
Artculo67.AquiencometalasinfraccionesrelacionadasconelRegistroEstataldeContribuyentes,aquese
refiereelartculo66,seimpondrnlasmultassiguientes:
I.DeveinticincodasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinI
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II.DequincedasdesalariomnimoalacomprendidaenlafraccinIIy
III.ParalassealadasenlafraccinIII:
a) Tratndose de declaraciones, la mayor que resulte entre cinco das de salario mnimo o el 1% de las
contribucionesdeclarasenningncasolamultaprevistaenesteincisosermayordecincuentadasdesalario
mnimo
b) DequincedasdesalariomnimotratndosederecursosantelaSecretaradePlaneacinyFinanzasy
c)Decincodasdesalariomnimoenlosdemscasos.
Artculo68. Sontambin infracciones:
I. No presentar las declaraciones, solicitudes, avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales o
presentarlosarequerimientodelasautoridadesfiscales.Nocumplirlosrequerimientosdelasautoridadesfiscales
para presentar alguno de los documentos a que se refiere esta fraccin, o cumplirlos fuera de los plazos
sealadosenlosmismos
II.Presentarlasdeclaraciones,solicitudesoavisos,incompletosoconerrores
III. No pagar lascontribuciones dentro delplazo queestablecen las disposiciones fiscales, cuandose tratede
contribuciones que no sean determinables por los contribuyentes, salvo, cuando el pago se efecte
espontneamente
IV.Presentardeclaracionesosolicitudesquesinderechohayandadolugaraunadevoluciny
V.NopresentaravisodecambiodedomicilioopresentarlofueradelosplazosquesealaesteCdigo,salvo,
cuandolapresentacinseefecteenformaespontnea.
Artculo 69. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones,
solicitudes oavisos, as como de expedir constancias a que se refiere el artculo68, se impondrn las multas
siguientes:
I.ParalasealadaenlafraccinI:
a)Tratndosededeclaracionesdetresadiezdasdesalariomnimo
b)Porpresentarunadeclaracin,solicitud,avisooconstancia,fueradelplazosealadoenelrequerimientoopor
suincumplimiento,quincedasdesalariomnimoy
c)Dedosdasdesalariomnimoenlosdemscasos
II.Respectodelosealado enlafraccinII,dosdasdesalariomnimo,encadacaso
III.TratndosedelassealadasenlasfraccionesIIyV,dediezacincuentadasdesalariomnimoy
30
IV.ParalasealadaenlafraccinIV,lamultaserel30%deladevolucinindebida.
Artculo 70. Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertasenelejerciciodelasfacultadesdecomprobacin,lassiguientes:
I.Nollevarcontabilidad
II.Nollevaralgnlibrooregistroespecialaqueobliguenlasleyesfiscales
III.LlevarlacontabilidadenformadistintaalodispuestoenesteCdigooenotrasleyes
IV.Nohacerlosasientoscorrespondientesohacerlosincompletos,inexactosofueradelosplazosrespectivos
V.Noconservarlacontabilidadadisposicindelasautoridadesenlosplazossealadosy
VI.Noexpedircomprobantedesusactividadesoexpedirlossinrequisitosfiscales.
Artculo71.Aquiencometalasinfraccionesrelacionadasconlasobligacionesdellevarlacontabilidadaquese
refiereelartculo70,seimpondrnlassancionessiguientes:
I.DeveinteacientoochentadasdesalariomnimoalacomprendidaenlafraccinI
II.DecincoanoventadasdesalariomnimoalasestablecidasenlasfraccionesIIyIII
III.DecincoasetentaycincodasdesalariomnimoalassealadasenlafraccinIV
IV.DedoceacientotreintaycincodasdesalariomnimoalasealadaenlafraccinVy
V.Decincoveceselimportetotalquedebiconsignarenelcomprobantedequesetrate,alasealadaenla
fraccinVI.
Artculo72. Soninfraccionesrelacionadasconelejerciciodelafacultaddecomprobacin,lassiguientes:
I.Oponerseaquesepractiquelavisitaeneldomiciliofiscal,nosuministrarlosdatoseinformesquelegalmente
exijanlasautoridadesfiscales,noproporcionarlacontabilidadopartedeella,elcontenidodelascajasdevaloro
loselementosqueserequieranparacomprobarelcumplimientodeobligacionespropiasodetercerosy
II. No conservar la contabilidad o parte de ella, as como la correspondencia que los visitadores le dejen en
depsito.
Artculo 73. A quien cometa las infracciones sealadas en el artculo anterior, se impondrn las multas
siguientes:
I.DecuarentaaciendasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinIy
II.DeveinteadoscientosdasdesalariomnimoalasestablecidasenlafraccinII.
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Artculo 74. Las infracciones fiscales, en que pueden incurrir los servidores pblicos en el ejercicio de sus
funcionesson:
I.Noexigirelpagototaldelascontribucionesysusaccesorios,recaudar,permitiruordenarqueserecibaelpago
enformadiversaalaprevistaenlasdisposicionesfiscales
II.Asentarfalsamentequesehadadocumplimientoalasdisposicionesfiscales,quesepracticaronvisitasenel
domiciliofiscaloincluirenlasactasrelativasdatosfalsosy
III.Exigirunaprestacinquenoestprevistaenlasdisposicionesfiscales,ancuandoseapliquealarealizacin
delasfuncionespblicas.
Artculo75. Aquiencometalasinfraccionessealadasenelartculo74,seimpondrnlasmultassiguientes:
I.DeveinteacientosetentaycincodasdesalariomnimoalascomprendidasenlafraccinIy
II.DeveinteasetecientosdasdesalariomnimoalasestablecidasenlasfraccionesIIyIII.
Artculo76.LasinfraccionesnoprevistasenesteCdigo,peroqueseencuentrenenotrasleyesfiscalesyno
tenganfijadasancinalguna,sesancionarnconmulta decincoatreintaycincodasdesalariomnimo.
CAPITULOII
DELITOSFISCALES
Artculo77. ParaprocederpenalmenteporlosdelitosfiscalesprevistosenesteCaptulo,sernecesarioque,
ante elMinisterioPblicolaSecretaradePlaneacinyFinanzas:
I.Formulequerella,tratndosedelosprevistosenlosartculos88,89,90,91,92,94,95y96y
II.Presentedenuncia,enlosdemscasosnoprevistosenlafraccinanterior.
(REFORMADO SEGUNDOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
EnamboscasoslaSecretaradePlaneacinyFinanzasquienlarepresente,deberdeclararqueelfiscoestatal
sufriopudosufrirperjuiciodirectamenteporlosactosoabstencionesimputados.
LosprocesosdelosdelitosfiscalesaqueserefierelafraccinIdeesteartculosesobreseernapeticindela
Secretara de Planeacin y Finanzas, cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los
hechos imputados, las actualizaciones y los recargos respectivos, o bien, estos crditos fiscales queden
garantizadosasatisfaccindelapropiaSecretara.Lapeticinanteriorsehardiscrecionalmente,antesdeque
elMinisterioPblicoformuleconclusionesysurtirefectosrespectodelaspersonasaquelamismaserefiera.
(REFORMADOCUARTOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Enlosdelitosfiscalesenqueseanecesarioquerellayeldaooelperjuicioseacuantificable,laSecretarade
PlaneacinyFinanzasharlacuantificacincorrespondienteenlapropiaquerella.
32
Cuandoeltrminomedioaritmticodelapenaprivativadelibertadquecorrespondaaldelitoimputadoexcedade
cincoaos,paraconcederlalibertadprovisional,elmontode lacaucinquefijelaautoridadjudicialcomprender
lasumadelacuantificacinantesmencionada,lascontribucionesadeudadasylosrecargos,determinadosporla
autoridadfiscalalafechaenquesepromuevalalibertadprovisional.Lacaucinqueseotorgueenlostrminos
deesteprrafonosustituyealagarantadelintersfiscal.
(REFORMADOSEXTOPARRAFOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Encasodequeelprocesadohubierepagadoogarantizadoelintersfiscal,aenterasatisfaccindelaSecretara
dePlaneacinyFinanzas,laautoridadjudicial,asolicituddelprocesado,podrreducirhastaenunveintepor
cientoelmontodelacaucin.
ParalosefectosdeesteCdigo,seentiendeporsalario,elsalariomnimogeneraldiariodelazonaeconmica
correspondienteal Estado de Tabasco,vigente en elmomento de la comisin del delito o de la infraccin.Se
consideran mercancas: los productos, artculos y cualquier otro bien, an cuando las leyes los consideren
inalienablesoirreductiblesapropiedadparticular.
Artculo 78. Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia de un delito de los
previstosenesteCdigoyseaperseguibledeoficio,deinmediatolodenunciaranteelMinisterioPblico,para
losefectoslegales queprocedan,aportndolelasactuacionesypruebasquesehubiereallegado.
Artculo 79. En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondr sancin pecuniaria las autoridades
administrativas,conarregloalasleyesfiscales,harnefectivaslascontribucionesomitidas,losrecargosylas
sancionesadministrativascorrespondientes,sinqueelloafecteelprocedimientopenal.
Artculo80. Sonresponsablesdelosdelitosfiscales:
I.Losqueintervienenenlaconcepcin,preparacinoejecucin deellos
II.Losqueinducenocompelenaotroacometerlos
III.Losqueprestenauxilioocooperacindecualquierespecieantesodespusdesuejecuciny
IV.Losqueseencuentrenenlosdemssupuestossealadosporlasleyesfiscales.
Artculo 81. Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber
participadoenl,despusdelaejecucindeldelito:
I.Connimodelucroadquiera,reciba,trasladeuoculteelobjetodeldelitoasabiendasdequeprovenadeste,
osideacuerdoconlascircunstanciasdebapresumirsuilegtimaprocedencia,oayudeaotroalosmismosfines
y
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la
actuacindesta,oculte,altere,destruyaohagadesaparecerlashuellas,pruebasoinstrumentosdeldelitoo
asegureparaelinculpadoelobjetooprovechodelmismo.
Elencubrimientoaqueserefiereesteartculosesancionarconprisindetresmesesaseisaos.
33
Artculo 82. Si un servidorpblico comete oparticipa encualquier forma en lacomisin deun delito fiscal, la
penaaplicableporeldelitoqueresultesepodraumentardetresmesesatresaosdeprisin.
Artculo 83. En el caso de delito continuado, la pena podr aumentarse hasta por una mitad ms de la que
resulteaplicable.
ParalosefectosdeesteCdigo,eldelitoescontinuadocuandoseejecutaconpluralidaddeconductasohechos
yconunidaddeintencindelictuosa.
(REFORMADOP.O.03 DEFEBRERODE1999)
Artculo84. Laaccinpenaldelosdelitosfiscalesperseguiblesporquerellaprescribirentresaos,contadosa
partirdeldaenquelaSecretaradePlaneacinyFinanzastengaconocimientodeldelitoydeldelincuenteysi
no tieneconocimiento, en cincoaos que secomputarn a partir de la fechade la comisindel delito. En los
demscasos,seestaralasreglasdelCdigoPenal.
Artculo85. Paraqueprocedalacondenacondicional, lasustitucinoconmutacindesancionesocualquierotro
beneficioalossentenciadosporlosdelitosfiscales,ademsdelosrequisitossealadosenelCdigoPenal,ser
necesariocomprobarquelosadeudosfiscalesestncubiertosogarantizadosasatisfaccindelaSecretarade
PlaneacinyFinanzas.
Artculo 86.Comete eldelito de defraudacin fiscal quien con engaos o aprovechamientos de errores, omita
totaloparcialmenteelpagodealgunacontribucinuobtengaunbeneficioindebidoconperjuiciodelfiscoestatal.
Eldelitodedefraudacinfiscalsesancionarconprisindetresmesesaseisaos,sielmontodelodefraudado
noexcededetreintamilnuevospesoscuandoexceda,lapenaserdetresanueveaosdeprisin.
Cuandonosepuedadeterminarlacuantadelodefraudado,lapenaserdetresmesesaseisaosdeprisin.
Noseformularquerellasiquienhubiereomitidoelpagodelacontribucinuobtenidoelbeneficioconformea
esteartculo,loenteraespontneamenteconsus recargosantesdequelaautoridadfiscaldescubralaomisino
elperjuicioomedierequerimiento,ordendevisitasocualquierotragestinnotificadaporlamisma,tendenteala
comprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscales.
Paralosfinesdeesteartculoydelsiguiente,setomarencuentaelmontodelascontribucionesdefraudadasen
unmismoejerciciofiscal,ancuandosetratedecontribucionesdiferentesydediversasaccionesuomisiones.
Artculo87. Sersancionadoconlasmismaspenasdeldelitodedefraudacinfiscal,quien:
I.Consigneenlasdeclaracionesque,presenteparaefectosfiscales,ingresosmenoresalosrealmenteobtenidos
odeduccionesfalsas
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la Ley establezca, las cantidades que por
conceptodecontribucioneshubiereretenidoy
III.Sebeneficiesinderechodeunsubsidiooestmulofiscal.
Artculo88. Seimpondrsancindetresmesesatresaosdeprisin,aquien:
34
I.Omitasolicitar suinscripcinenelRegistroEstataldeContribuyentespormsdeunao,contadoapartirdela
fechaenquedebihacerlo
II.Norindaalcitadoregistro,losinformesaqueseencuentraobligadoolohagaconfalsedad
III.Usemsdeunaclavedel RegistroEstataldeContribuyentes
IV.SeatribuyacomopropiasactividadesajenasanteelRegistroEstataldeContribuyentesy
V.Desocupeellocaldondetengasudomiciliofiscal,sinpresentarelavisodecambiodedomicilioalRegistro
EstataldeContribuyentes,despusdelanotificacindelaordendevisitasyantesdeunaocontadoapartirde
dichanotificacin,obiendespusdequeselehubierenotificadouncrditofiscalyantesdequestesehaya
garantizado,pagadooquedadosinefecto.
Noseformularquerella,siquienencontrndoseenlossupuestosanteriores,subsanalaomisinoinformadel
hechoalaautoridadfiscalantesdequestalodescubraomedierequerimiento,ordendevisitaocualquierotra
gestinnotificadaporlamisma,tendientealacomprobacindelcumplimientodelasdisposicionesfiscales,osi
el contribuyente conserva otros establecimientos en los lugares que tenga manifestados alRegistro Estatalde
ContribuyentesenelcasodelafraccinV.
Artculo89. Seimpondrsancindetresmesesatresaosdeprisin,aquien:
I.Omitapresentarlasdeclaracionesparaefectosfiscalesaqueestuviereobligadodurantedosomsejercicios
fiscales
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms libros o en dos o ms sistemas de
contabilidadcondiferentescontenidosy
III.Oculte,altereodestruyatotaloparcialmentelossistemasyregistroscontables,ascomoladocumentacin
relativaalosasientosrespectivos,queconformealas leyesfiscalesseestobligadoallevar.
Artculo 90. Se impondrsancin de tres meses a seis aosde prisin aldepositarioo interventor designado
paralasautoridadesfiscalesque,conperjuiciodelfiscoestatal,dispongaparasoparaotrodelbiendepositado,
de sus productos o de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubiere constituido, si el valor de lo
dispuestonoexcededeveintemilnuevospesos,cuandoexceda,lasancinserdetresanueveaosdeprisin.
Artculo91.Seimpondrsancindetresmesesaseisaosdeprisin,alquedolosamentealtereodestruyalos
aparatosdecontrol,sellosomarcasoficialescolocadosconfinesfiscalesoimpidaqueselogreelpropsitopara
elquefueroncolocados.
Artculo92.Seimpondrsancindetresmesesaseisaosdeprisin,alosservidorespblicosqueordeneno
practiquen visita domiciliaria, embargos orealicen larevisin fsica de mercancassin mandamiento escritode
autoridadfiscalcompetente.
Artculo 93. Se impondr de tres meses a seis aos de prisin, al que se apodere de mercancas que se
encuentrenenrecintofiscalofiscalizado,sielvalordelorobadonoexcededeochomilnuevospesoscuando
exceda,lasancinserdetresanueveaosdeprisin.
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Lamismapenaseimpondraquiendolosamentedestruyaodeterioredichasmercancas.
TITULOV
PROCEDIMIENTOSADMINISTRATIVOS
CAPITULOI
NOTIFICACIONESYGARANTIASDELINTERESFISCAL
Artculo94. Lasnotificacionesdelosactosadministrativosseharn:
I. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de: citatorios, requerimientos,
solicitudesdeinformesodocumentosydeactosadministrativosquepuedanserrecurridos
II.Porcorreoordinariooportelegrama,cuandose tratedeactosdistintosdelossealadosenlafraccinanterior
III.Porestrados,enloscasosquesealenlasleyesfiscalesyesteCdigo
IV. Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiere fallecido y no se
conozcaalrepresentantedelasucesin,hubiesedesaparecido,seignoresudomiciliooeldesurepresentantey
V.Porinstructivo,solamenteenloscasosyconlasformalidadesaqueserefiereelsegundoprrafodelartculo
97deesteCdigo.
Artculo 95. Las notificaciones surtirn sus efectos el da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas y al
practicarlasdeberproporcionarsealinteresadocopiadelactoadministrativoquesenotifique.
Cuandosehagalanotificacin,debersealarselafechaenqueseefecte,recabando,deserposible,nombre
yfirmadelapersonaconquienseentiendaladiligenciay,sinoloes,seharconstarenelactadenotificacin.
Lamanifestacinquehagaelinteresadoosurepresentantelegaldeconocerel actoadministrativo,surtirefecto
denotificacinaldasiguientedelafechaenquesemanifiestehabertenidotalconocimiento.
Artculo 96. Las notificaciones se podrn hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a
quienesdebenotificarsesepresentanenlasmismas.
Tambin se podrn efectuar en el ltimo domicilio que el interesado haya sealado para efectos del Registro
EstataldeContribuyentes,salvoquehubieredesignadootropararecibirnotificacionesaliniciaralgunainstancia
oenelcursodeunprocedimientoadministrativo,tratndosedelasactuacionesrelacionadasconeltrmiteola
resolucindelosmismos.
Todanotificacinpersonalrealizadaconquiendebaentenderseserlegalmentevlidaancuandonoseefecte
eneldomiciliorespectivooenlasoficinasdelasautoridadesfiscales.
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Enloscasosdesociedadesenliquidacin,cuandosehubierenombradovariosliquidadores,lasnotificacioneso
diligenciasquedebanefectuarsepodrnpracticarsevlidamenteconcualquieradelosnombrados,quehubiese
aceptadosudesignacinyhastaentantolamismanolesearevocada.
Artculo 97.Cuando lanotificacin deba efectuarse personalmente y elnotificador noencuentrea quien deba
notificar,ledejarcitatorioensudomicilio,seaparaqueespereaunahorafijadeldahbilsiguienteoparaque
acudaanotificarsedentrodelplazodeseisdasalaoficinadelaautoridadfiscal.
Tratndose de actos relativos al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser siempre para la
esperaantessealaday,silapersonacitadaosurepresentantelegalnoesperaren,sepracticarladiligencia
conquienseencuentreensudomiciliooensudefectoconunvecino.Encasodequeestosltimossenegaren a
recibir la notificacin, sta se har, por medio de instructivo que se fijar en lugar visible de dicho domicilio,
debiendoelnotificadorasentarlarazndetalcircunstanciaparadarcuentaaljefedelaoficinarecaudadora.
Silasnotificacionesserefierenarequerimientosparaelcumplimientodeobligacionesnosatisfechasdentrode
los plazos legales los honorarios que establezca este Cdigo se causarn a cargo de quien incurri en
incumplimiento.
Artculo98.Cuandosepractiqueilegalmenteuna notificacinseimpondralnotificadorunamultadehastadiez
veceselsalariomnimo.
Artculo 99. Las notificaciones por estrado se harn fijando el documento que se pretenda notificarse en las
oficinas de la autoridad que efecte la notificacin. La autoridad dejar constancia de ello en el expediente
respectivo. Enestos casos, se tendr como fecha denotificacin la delsexto dasiguiente a aquel en quese
hubierefijadoeldocumento.
Artculo100.LasnotificacionesporedictosseharnmediantetrespublicacionesconsecutivasenelPeridico
OficialdelEstadoyenunodelosperidicosdemayorcirculacinenlaEntidad.
Setendrcomofechadenotificacinladelaltimapublicacinencualquieradeloscitadosperidicos.
Artculo101. LosContribuyentespodrngarantizarelintersfiscalenalgunadelasformassiguientes:
I. DepsitodedineroenlasoficinasrecaudadorasdelaSecretaradePlaneacinyFinanzas
II.Prendaohipoteca
III.Fianzaotorgadaporinstitucinautorizada,laquenogozardelosbeneficiosdeordenyexcusin
IV.Obligacinsolidariaasumidaporunterceroquecompruebesuidoneidadysolvenciay
V.Embargoenlavaadministrativa.
La garanta debercomprender, las contribucionesadeudadas, los accesorios causados, as como los quese
causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este perodo y en tanto no se cubra el
crdito,deberampliarselagarantaparaquecubraelcrditoyelimportedelosrecargos.
37
(REFORMADOP.O,03DEFEBRERODE1999)
En esteCdigo se establecern losrequisitosquedebern reunir las garantas, la Secretara de Planeacin y
Finanzasvigilarqueseansuficientes,tantoenelmomentodesuaceptacincomoconposterioridady,sinolo
fueren,exigirsuampliacinoprocederalsecuestrodeotrosbienes.Enningncasolasautoridadesfiscales
podrndispensarelotorgamientodelagaranta.
(REFORMADOPARRAFOPRIMEROP.O,03DEFEBRERODE1999)
Artculo102.LagarantadelintersfiscalseotorgarafavordelaSecretaradePlaneacinyFinanzasodel
organismodescentralizadoqueseacompetenteparacobrarcoactivamentecrditosfiscales.
Lasgarantassubsistirnhastaqueprocedasucancelacinen lostrminosqueestablezcaesteCdigoylos
gastosqueseoriginenserporcuentadelinteresado.
(REFORMADOPARRAFOTERCEROP.O,03DEFEBRERODE1999)
Enloscasosenqueconformealasleyes,losparticularesestnobligadosaotorgargarantaalGobiernoEstatal,
seharafavordelaSecretaradePlaneacinyFinanzasyseaplicarenloconducentelodispuestoporeste
artculo.
Artculo103. Procedegarantizarelintersfiscal,cuando:
I.Sesolicitelasuspensindelprocedimientoadministrativodeejecucin
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean cubiertos en
parcialidades
III.Sesolicitelaaplicacindelproductoenlostrminosdelartculo128deesteCdigoy
IV.Enlosdemscasosquesealenesteordenamientoyotrasleyesfiscales.
Noseotorgargarantarespectodegastosdeejecucin,salvoqueelintersfiscalestconstituidonicamente
porstos.
(REFORMADOP.O,03DEFEBRERODE1999)
Artculo104.ParalosefectosdelafraccinIdelartculo101deesteCdigo,eldepsitodedinerogenerar
intereses,calculadosconformealastasasqueparaestecasosealelaSecretaradePlaneacinyFinanzas,
debiendo permanecer la cantidad original en depsito mientras subsista la obligacin de garantizar, pudiendo
retirareldepositantelosinteresesquesegeneren.
Artculo105. ParalosefectosdelafraccinIIdelartculo101deesteCdigo,laprendaohipotecaseconstituir
sobre:
I.Bienesmuebles,hastaporelsetentaycincoporcientodesuvalor,siemprequeestnlibresdegravmenes.
La Secretara podr autorizar a instituciones y a corredores pblicos para valuar y mantener en depsito
determinados bienes. Deber inscribirse la prenda en el Registro que corresponda cuando los bienes en que
recaigaestnsujetosaestaformalidady
II.Bienesinmuebles,hastaporelsetentaycincoporcientodelavaloodelvalorcatastral.Paraestosefectosse
deber acompaar a la solicitud respectiva el certificado del Registro Pblico de la Propiedad, en el que no
aparezcaanotadoalgngravamenniafectacinurbansticaoagraria,quehubieresidoexpedidocuandomscon
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tresmesesdeanticipacin.Enelsupuestodequeelinmueblereportegravmenes,lasumadelmontototalde
stosyelintersfiscalagarantizar,nopodrexcederdelsetentaycincoporcientodelvalor.
Enlahipotecaelotorgamientodelagarantaseharenescriturapblica,quedeberinscribirseenelRegistro
PblicodelaPropiedadydelComercioycontenerlosdatosrelacionadosconelcrditofiscal.Elotorgantepodr
garantizarconlamismahipotecalosrecargosfuturosoampliarlagarantacadaao,enlostrminosdelartculo
110deesteCdigo.
Artculo106. ParalosefectosdelafraccinIIIdelartculo101deesteCdigo,lapliza,enquesehagaconstar
la fianza deber quedar en poder y guarda de la autoridad recaudadora del Estado o del organismo
descentralizadoqueseacompetenteparacobrarcoactivamentecrditosfiscales.
Artculo107.ParalosefectosdelafraccinIVdelartculo101deesteCdigo,paraqueunterceroasumala
obligacindegarantizarelintersfiscal,debersujetarsealosiguiente:
I.ManifestarsuaceptacinmedianteescritofirmadoanteNotarioPblicooantelaautoridadrecaudadoraque
tengaencomendadoelcobrodelcrditofiscal,requirindoseenestecasolapresenciadedostestigos
II.Cuandoseapersonamorallaquegaranticeelintersfiscal,elmontodelagarantadebersermenoraldiez
porcientodesucapitalsocial,siemprequedichapersonanohayatenidoprdidafiscaly
III.Cuandoseaunapersonafsicalaquegaranticeelintersfiscal,elmontodelagarantadebersermenoral
diezporcientodelosingresosdeclaradosenelltimoejercicio.
ParaformalizarelotorgamientodelagarantaelJefedelaOficinaRecaudadoradeberlevantaractadelaque
entregarcopiaalosinteresadosysolicitar,ensucaso,lasanotacionescorrespondientesenelRegistroPblico
respectivocuandoelobligadosolidarioacreditesuidoneidadysolvenciaconbienesinmuebles.
Artculo 108. Para los efectos de la fraccin V del artculo 101 de este Cdigo, el embargo en la va
administrativasesujetaralasreglassiguientes:
I.Sepracticarasolicituddelcontribuyente,quiendeberacompaarlosdocumentosquesealelaformaoficial
correspondiente
II.Elcontribuyentesealarlosbienesquedebangravarse,debiendosersuficientesparagarantizarelinters
fiscal, siempre que en su caso se cumplan los requisitos y porcentaje que establece el artculo 105 de este
Cdigo.Nosernsusceptiblesdeembargolosbienesquesesealenenelinciso"C"delafraccinIIdelartculo
125deesteCdigo
III. Tratndose de personas fsicas el depositario de los bienes ser el propietario y en el caso de personas
moraleselRepresentanteLegal.CuandoajuiciodelJefedelaAutoridadRecaudadoraexistalaprobabilidadque
eldepositarioseausente,enajeneuocultelosbienesorealicemaniobrastendentesaevadirelcumplimientode
susobligaciones,podrremoverlodelcargoenestesupuestolosbienessedepositarnenunalmacngeneral
dedepsitoysinohubierealmacnenlalocalidad,conlapersonaquedesigneelJefede laofician
IV.DeberinscribirseenelRegistroPblicoquecorrespondaelembargodelosbienesqueestnsujetosaesta
formalidady,
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V.Debercubrirse,conanticipacinalaprcticadeladiligenciadelembargoenlavaadministrativa,losgastos
deejecucinsealadosenelReglamento.Elpagoasefectuadotendrelcarcterdedefinitivoyenningncaso
procedersudevolucinunavezpracticadaladiligencia.
Artculo109.Lagarantadelintersfiscalseofrecerporelinteresadoantelaautoridadrecaudadora,paraque
lacalifique,aceptesiprocedeyledeltrmitecorrespondiente.
Laautoridadrecaudadora,paracalificarlagarantaofrecida,deberverificarquesecumplanlosrequisitosque
estableceelpresenteCdigo,encuantoalaclasedegarantaofrecida,elmotivoporelcualseotorgyquesu
importe cubre los conceptos que seala el artculo 101 de este Cdigo cuando no se cumplan, la autoridad
requerirelpromoventeafindequeenunplazodecincodas,contadosa partirdeldasiguienteaaquelenque
selenotifiquedichorequerimiento,cumplaconelrequisitoomitido,encasocontrarionoseaceptarlagaranta.
Artculo110.Paragarantizarelintersfiscalsobreunmismocrdito,podrncombinarselasdiferentesformas
quealefectoestableceelartculo101deesteCdigo,ascomosustituirseentres,casoenelcual,antesde
cancelarselagarantaoriginal,deberconstituirsecuandonoseaexigiblelaquesepretendasustituir.
La garanta constituida podr garantizar uno o varios crditos fiscales, siempre que la misma comprenda los
conceptosprevistosenelsegundoprrafodelartculo101deesteCdigo.
Lagarantadeberampliarsedentrodelmessiguienteaaquelenqueconcluyaelperodoaqueserefiereel
segundo prrafo del artculo 101 de este Cdigo, por el importe de los recargos correspondientes a los doce
mesessiguientes.Lodispuestoenesteprrafoseraplicableaaquelloscasosenqueporcualquiercircunstancia
resulteinsuficientelagaranta.
Artculo111.Lasgarantasconstituidasparaasegurarelintersfiscal,aqueserefierenlasfraccionesII,IVyV
delartculo101deesteCdigo,seharnefectivasatravsdelProcedimientoAdministrativodeEjecucin.
(REFORMADOPARRAFOSEGUNDOP.O.03DEFEBRERODE1999)
Si la garanta consiste en depsito de dinero en las oficinas recaudadoras de la Secretara de Planeacin y
Finanzas,unavezqueelcrditofiscalquedefirmeseordenarsuaplicacinporlamismaSecretara.
TratndosedefianzasafavordelEstado,otorgadaparagarantizarobligacionesfiscalesacargodeterceros,al
hacerseexigibleseaplicaralProcedimientoAdministrativodeEjecucindeconformidadconlaLeyFederalde
InstitucionesdeFianzas.
Artculo 112. No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters fiscal. Tampoco se
ejecutarelactoquedetermineuncrditofiscalhastaquevenzaelplazodecuarentaycincodassiguientesala
fechaenquesurtaefectossunotificacin.
Cuandoelcontribuyentehubiereinterpuestoentiempoyformaelrecursoderevocacin,elplazoparagarantizar
elintersfiscalserdecincomesessiguientesalafechaenquesurtaefectoslanotificacindelacto,debiendoel
interesadoacreditarantelaautoridadfiscal,quelointerpusodentrodeloscuarentaycincodassiguientesaesa
fecha,afindesuspenderelProcedimientoAdministrativodeEjecucin.
Cuandoseimpugnealgunooalgunosdeloscrditosdeterminadosporelactoadministrativo,cuyaejecucinfue
suspendida,sepagarnloscrditosfiscalesnoimpugnados.
40
Sisecontroviertenslodeterminadosconceptosdelaresolucinadministrativaquedeterminelcrditofiscal,el
particular pagar la parte consentida del crdito, los recargos correspondientes, mediante declaracin
complementariaygarantizarlapartecontrovertidaysusrecargos.
Enelsupuestodelprrafoanterior,sielparticularnopresentadeclaracincomplementaria,laautoridadexigirla
cantidadquecorrespondaalaparteconsentida,sinnecesidaddeemitirotraresolucin.
Si se confirma en forma definitiva la validez de la resolucin impugnada, la autoridad proceder a exigir la

diferencianocubierta,conlosrecargoscausados.
No se exigir garanta adicional si en el procedimiento administrativo de ejecucin ya se hubiere embargado

bienessuficientesparagarantizarelintersfiscal.
Encasodenegativaoviolacinalasuspensindelprocedimientoadministrativodeejecucin,losinteresados
podrnpromoverelincidentedesuspensindelaejecucinantelaautoridadejecutoraqueconozcadeljuicio
respectivouocurriralsuperiorjerrquicodelaautoridadejecutora,siseesttramitandorecurso,acompaando
losdocumentosenqueconsteelmediodedefensahechovaleryelofrecimientoo,ensucaso,otorgamientode
la garanta del inters fiscal. El superior jerrquico aplicar en lo conducente las reglas establecidas por este
Cdigoparaelcitadoincidentedesuspensindelaejecucin.
Artculo113. Lacancelacindelagarantaprocederenloscasossiguientes:
I.Porsustitucindegaranta
II.Porelpagodelcrditofiscal
III.Cuandoendefinitivaquedesinefectolaresolucinquedioorigenalotorgamientodelagarantay
IV.Encualquierotrocasoenquedebacancelarsedeconformidadconlasdisposicionesfiscales.
Lagarantapodrdisminuirseosustituirseporunamenor,enlamismaproporcinenquesereduzcaelcrdito
fiscalporelpagodeunapartedelmismo.
Artculo114. Paralosefectosdelartculoanterior,elcontribuyenteoelterceroquetengaintersjurdico,deber
presentar solicitud de cancelacin, disminucin o sustitucin de garanta ante la autoridad recaudadora,
acompaandolosdocumentosqueenla mismasesealen.
Lacancelacindelasgarantasenlasqueconmotivodesuotorgamientosehubiereefectuadoinscripcin,se
harmedianteoficiodelaautoridadrecaudadoraalRegistroPblicoquecorresponda.
CAPITULOII
PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCION
SECCIONPRIMERA
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Artculo115.Lasautoridadesfiscalesexigirnelpagodeloscrditosfiscalesquenohubierensidocubiertoso
garantizadosdentrodelosplazossealadosporlaLey,medianteelProcedimiento AdministrativodeEjecucin.
Sepodrpracticarembargoprecautorioparaasegurarelintersfiscal,antesdelafechaenqueelcrditofiscal
est determinado o sea exigible, cuando a juicio de la autoridad exista la probabilidad de que el obligado se
ausente,enajeneuocultesusbienesorealicecualquiermaniobratendenteaevadirelcumplimiento.Sielpago
sehicieredentrodelosplazoslegales,selevantarelembargoyelcontribuyentenoestarobligadoacubrirlos
gastosqueorigineladiligencia.
Elembargoquedarsinefectosilaautoridadnoemite,dentrodelplazodeunaocontadodesdelafechaenque
fue practicado, resolucin en la que determine el crdito fiscal. Si dentro del plazo sealado la autoridad lo
determina,elembargoprecautorioseconvertirendefinitivoyseproseguirelProcedimientoAdministrativode
Ejecucin, conforme a las disposiciones de este captulo, debiendo dejar constancia de la resolucin y de la
notificacindelamismaenelexpedientedeejecucin.Sielparticulargarantizaelintersfiscalenlostrminos
delartculo101,selevantarelembargo.
Sonaplicablesalembargoprecautorioaqueesteartculoserefiereyalprevistoporelartculo36,fraccinII,las
disposicionesestablecidasparael embargoyparalaintervencin.
En ningn caso se aplicar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para cobrar crditos derivados de
productos.
Artculo116. Elcrditofiscalseextingue,porprescripcin,eneltrminodecincoaos.
Eltrminodelaprescripcinseiniciaapartirdelafechaenqueelpagopudoserlegalmenteexigidoysepodr
interponer como excepcin en los recursos administrativos. El trmino para la prescripcin se interrumpe con
cadagestindecobroqueelacreedornotifiqueohagasaberaldeudoroporelreconocimientoexpresootcito
deste,respectodelaexistenciadelcrdito.Seconsideragestindecobro,cualquieractuacindelaautoridad
dentrodelProcedimientoAdministrativodeejecucin,siemprequesehagadelconocimientodeldeudor.
Lacancelacindecrditosfiscalesenlascuentaspblicas,porinconsteabilidadenelcobrooporinsolvenciadel
deudorodelosresponsablessolidarios,noliberadesupago.
Artculo117. Lascontroversiasquesurjan entreelfiscoestatalyfederal,relativasalderechodepreferenciapara

recibirelpagodeloscrditosfiscales,seresolvernporlostribunalesjudicialesdelafederacin,tomandoen
cuentalasgarantasconstituidasylasreglassiguientes:
I. La preferencia corresponder al fisco que tenga a su favor crditos por impuesto sobre la propiedad raz,
tratndosedelosfrutosdelosbienesinmueblesodelproductodelaventadestosy
II.Enlosdemscasos,lapreferenciacorresponderalfiscoquetengaelcarcterdeprimerembargante.
CuandoenelProcedimientoAdministrativodeEjecucinconcurrancontraunmismodeudorelfiscoestatalyel
federal,seprocederdeacuerdoaloestablecidoenlosconveniosdecoordinacinycolaboracinadministrativa
queenmateriafiscalfirmenlafederacinyelEstadodeTabasco.
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Artculo118.Elfiscoestataltendrpreferenciapararecibirelpagodecrditosprovenientesdeingresosqueel
Estado debi percibir, con excepcin de adeudos garantizados con prenda o hipoteca, alimentos, salarios o
sueldosdevengadosenelltimoaooindemnizacionesalostrabajadoresdeacuerdoconlaLeyFederaldel
Trabajo.
Para que sea aplicable la excepcin a que se refiere el prrafo anterior, ser requisito indispensable que con
anterioridadalafechaenquesurtaefectoslanotificacindelcrditofiscal,laprendaohipotecasehayainscrito
en el Registro Pblico que corresponda y, respecto de los adeudos por alimentos, salarios o sueldos e
indemnizaciones,quesehayapresentadolademandaantelasautoridadescompetentes.
En ningn caso el fisco estatal intervendr en los juicios universales. Cuando se inicie el juicio de quiebra,
suspensindepagoodeconcurso,elJuezqueconozcadelasuntodeberdaravisoalasautoridadesfiscales
paraque,ensucaso,haganexigiblesloscrditosfiscalesasufavoratravsdelprocedimientoAdministrativode
Ejecucin.
Artculo119. CuandoseanecesarioemplearelProcedimientoAdministrativodeEjecucinparahacerefectivoun
crdito fiscal, las personas fsicasy las morales debern pagar gastosde ejecucin, conforme lo determine el
Reglamentoparaelcobrodehonorariosygastosdeejecucin.
SECCIONSEGUNDA
EMBARGO
Artculo120. Lasautoridadesfiscales,parahacerefectivouncrditofiscalexigibleyelimportedesus
accesorios,requerirndepagoaldeudory,encasodenohacerloenelacto,procederncomosigue:
I.Embargarbienessuficientespara,ensucaso,rematarlos,enajenarlosfueradesubastaoadjudicarloenfavor
delfisco
II.Embargarnegociacionescontodoloquedehechoyporderecholescorresponda,afindeobtener,mediante
laintervencindeellas,losingresosnecesariosquepermitansatisfacerelcrditofiscalylosaccesorioslegales.
Elembargodebienesraces,derechosrealesonegociacionesdecualquiergnero,seinscribirenelRegistro
Pblicoquecorresponda.
Cuandolosbienesraces,derechosrealesonegociacionesquedencomprendidosenlajurisdiccindedoso ms
oficinasdelRegistroPblico,entodasellasseinscribirelembargo.
Si la exigibilidad se origina por cese de la prrroga, de la autorizacin para pagar en parcialidades, por error
aritmtico en las declaraciones o por situaciones previstas en la fraccin I del artculo 37 de este Cdigo, el
deudorpodrefectuarelpagodentrodelosseisdashbilessiguientesalafechaenquesurtasusefectosla
notificacindelrequerimiento.
Artculo 121. El ejecutor designado por el Jefe de la Oficina Recaudadora se constituir en el domicilio del
deudor y practicar la diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervencin de la
negociacin ensu caso, cumpliendo las formalidadesque se sealan para las notificaciones personales enel
artculo96deesteCdigo.Deestadiligenciaselevantaractapormenorizadadelaqueseentregarcopiaala
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personaconquienseentiendalamisma.Elactadeberllenarlosrequisitosaqueserefiereelartculo33deeste
ordenamiento.
Silanotificacindelcrditofiscaladeudadoodelrequerimientoensucaso,sehizoporedicto,ladiligenciase
entenderconlaautoridadmunicipalolocaldelacircunscripcindelosbienes,salvoque,enelmomentode
iniciarseladiligenciacompareciereeldeudor,encuyocasoseentenderconl.
Artculo 122. Los bienes o negociaciones embargados se dejarn bajo la guarda del o de los depositarios
necesarios.
Losjefesdelasoficinasejecutoras,bajosuresponsabilidad,nombrarnyremovernalosdepositarios,quienes
desempearnsucargoconformealasdisposicioneslegales.
Enlosembargosdebienesracesodenegociaciones,losdepositariostendrnelcarcterdeadministradoreso
deinterventoresconcargoalacaja,segnelcaso,conlasfacultadesyobligacionessealadasenlosartculos
134,135y136deesteCdigo.
La responsabilidad de los depositarios cesar con la entrega de los bienes embargados a satisfaccin de las
autoridadesfiscales.Eldepositarioserdesignadoporelejecutorcuandonolohubierehechoeljefedelaoficina
recaudadora,pudiendorecaerelnombramientoenelejecutado.
Artculo123.ElembargopodrampliarseencualquiermomentodelProcedimientoAdministrativodeEjecucin,
cuandolaOficinaEjecutoraestimequelosbienesembargadossoninsuficientesparacubrirloscrditosfiscales.
Artculo124. Lapersonaconquienseentiendaladiligenciadeembargo,tendrderechoasealarlosbienesen
questesedebatrabar,sujetndosealordensiguiente:
I. Dinero,metalespreciososydepsitosbancarios
II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general crditos de inmediato y fcil cobro, a
cargo de entidades o dependencias de la Federacin, Estados, Municipios, Instituciones o Empresas de
reconocidasolvencia
III.Bienesmueblesnocomprendidosenlasfraccionesanterioresy
IV.Bienesinmuebles.
(REFORMADOPARRAFOSEGUNDOP.O.03DEFEBRERODE1999)
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo podr designar dos testigos si stos no son
designadosolosdesignadosnoaceptanservircomotales,elnotificadorejecutorlosdesignar,haciendoconstar
estasituacinenelactaqueselevante,sinqueestascircunstanciasafectenlalegalidaddelembargo.
Artculo125. Elejecutorpodrsealarbienessinsujetarsealordenestablecidoenelartculoanterior,cuandoel
deudorolapersonaconquienseentiendaladiligencia:
I.Nosealebienessuficientesajuiciodelejecutoronohayaseguidodichoordenalhacer sealamientoy
II.Cuandoteniendoeldeudorotrosbienessusceptiblesdeembargo,seale:
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a)Bienesubicadosfueradecircunscripcindelaoficinaejecutora
b)Bienesqueyareportencualquiergravamenrealoalgnembargoanteriory
c)Bienesde fcildescomposicin,deteriorooinflamables.
Artculo126. Quedanexceptuadosdeembargo:
I.Ellechocotidianoylosvestidosdeldeudorydesusfamiliares
II.Losmueblesdeusoindispensablesdeldeudorydesufamilia,quenoseandelujo
III.Loslibros,instrumentos,tilesymobiliarioindispensableparaelejerciciodelaprofesin,arteuoficioaquese
dediqueeldeudor
IV.Lamaquinaria,enseresysemovientesdelasnegociaciones,encuantofuerennecesariosparasuactividad
ordinaria,peropodrnserobjetodeembargocuandosetengaqueembargarlanegociacinensutotalidad
V.Lasarmas,vehculosycaballosquelosmilitaresenserviciodebanusar
VI.Losgranos,mientrasstosnohayansidocosechados,peronolosderechos sobrelassiembras
VII.Elderechodeusufructo,peronolosfrutosdeste
VIII.Losderechosdeusoodehabitacin
IX.Elpatrimoniodefamiliaenlostrminosqueestablezcanlasleyes,desdesuinscripcinenelRegistroPblico
delaPropiedad
X.Lossueldosysalarios
XI.Laspensionesdecualquiertipo
XII.Losejidosy
XIII.LosbienespertenecientesalosMunicipiosdelEstadodeTabasco.
Artculo127. Sialdesignarsebienesparaelembargo,seopusiereuntercerofundndoseeneldominiodeellos,
nosepracticarelembargosisedemuestraenelmismoactolapropiedadconpruebadocumentalsuficientea
juiciodelejecutor.Laresolucindictadatendrelcarcterdeprovisionalydebersersometidaaratificacin,en
todoslos casos,porlaoficinaejecutora,alaquedeberallegarselosdocumentosexhibidosenelmomentodela
oposicin. Si a juicio de la ejecutora las pruebas no son suficientes, ordenar al ejecutor que contine con la
diligenciay,deembargarselosbienes,notificaralinteresadoquepuedehacervalerelrecursodeoposicinal
ProcedimientoAdministrativodeEjecucinenlostrminosdeesteCdigo.
Artculo 128. Cuando los bienes sealados para la traba estuvieren ya embargados por otras autoridades no
fiscales se practicar no obstante la diligencia. Dichos bienes se entregarn al depositario designado por la
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oficinaejecutoraoporelejecutorysedaravisoalaautoridadcorrespondiente,paraquelolosinteresados
puedandemostrarsuderechode prelacinenelcobro.
Si los bienes sealados para la ejecucin hubieren sido ya embargados por parte de autoridades fiscales
federales y/o municipales, se practicar la diligencia, entregndose los bienes al depositario que designe la
autoridadestatalysedaravisoalaautoridadfederaly/omunicipal.Encasodeinconformidad,lacontroversia
serresueltaporlostribunalesjudicialesdelafederacin.Entantoseresuelveelprocedimientorespectivo,nose
haraplicacindelproducto,salvo,quesegaranticeelintersfiscalasatisfaccindelaSecretaradeFinanzas
delEstado.
Artculo 129. El embargo de crditos ser notificado directamente por la oficina ejecutora a los deudores del
embargado,paraquenohaganelpagodelascantidadesrespectivasastesinoenlacajadelacitadaoficina,
apercibidosdedoblepagoencasodedesobediencia.
Si en cumplimiento de lo dispuesto enel primer prrafo de esteartculo, se paga uncrdito cuyacancelacin

deba anotarse en el Registro Pblico que corresponda, la oficina ejecutora requerir al titular de los crditos
embargados para que, dentro de los cinco das siguientes a la notificacin, firme la escritura de pago y
cancelacinoeldocumentoenquedebaconstarelfiniquito.
Encasodeabstencindeltitulardeloscrditosembargados,transcurridoelplazoindicado,eljefedelaoficina
ejecutorafirmarlaescrituraodocumentosrelativosenrebeldadeaqulylohardelconocimientodelRegistro
Pblicoquecorresponda,paralosefectos procedentes.
Artculo 130. El dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios embargados se entregarn por el
depositario a la oficina ejecutora, previo inventario,dentro de unplazo que no excederdeveinticuatro horas
tratndosedelosdemsbienes,elplazoserdecincodas.
Las sumas de dinero objeto del embargo, as como la cantidad que seale el propio ejecutado, la cual nunca
podrsermenordelveinticincoporcientodelimportedelosfrutosyproductosdelosbienesembargados,se
aplicarnacubrirelcrditofiscalalrecibirseenlacajadelaoficinaejecutora.
Artculo131.Sieldeudorocualquieraotrapersonaimpidieramaterialmentealejecutorelaccesoaldomiciliode
aquloallugarenqueseencuentrenlosbienes,elejecutorsolicitarelauxiliodelafuerzapblicaparallevar
adelanteelprocedimientodeejecucin.
Artculo132.Siduranteelembargo,lapersonaconquienseentiendaladiligencianoabrierelaspuertasdelas
construcciones,edificiosocasassealadosparalatrabaoenlosquesepresumaqueexistenbienesmuebles
embargables,elejecutor,previoacuerdofundadodeljefedelaoficinaejecutora,harqueantedostestigossean
rotaslascerradurasquefuerennecesario,paraqueeldepositariotomeposesindelinmuebleoparaquesiga
adelanteladiligencia.
Enigualformaprocederelejecutorcuandolapersonaconquienseentiendaladiligencianoabrierelosmuebles
en los que aqul supongase guardan dinero, alhajas, objeto de arte u otros bienes embargables si no fuere
factible romper o forzar las cerraduras, el mismo ejecutor trabar embargo de los muebles cerrados y de su
contenido,lossellaryenviarendepsitoalaoficinarecaudadora,dondesernabiertosenelterminodetres
das por el deudor o por su representante legal y, en caso contrario, por un experto designado por la propia
oficina,enlostrminosdeesteCdigo.
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Si no fuere factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros objetos unidos a un inmueble o de difcil
transportacin,elejecutortrabarembargosobreellosysucontenidoylossellarparasuaperturaseseguirel
procedimientoestablecidoenelprrafoanterior.
SECCIONTERCERA
INTERVENCION
Artculo 133. Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendr el
carcterdeinterventorconcargoalacajaodeadministrador.
Artculo 134. El interventor encargado de la caja, despus de separar las cantidades que correspondan por
conceptodesalarioydemscrditospreferentes,aqueserefiereesteCdigo,deberretirardelanegociacin
intervenida el diez porciento de los ingresos en dinero yenterarlosen lacaja de la oficina ejecutora, diaria o
semanalmente.
Cuandoelinterventortengaconocimientodeirregularidadesenelmanejodelanegociacinodeoperaciones
que pongan en peligro los intereses del Fisco Estatal, dictar las medidas provisionales urgentes que estime
necesarias para proteger dichos intereses y dar cuenta a la oficina ejecutora, la que podr ratificarlas o
modificarlas.
Silasmedidasaqueserefiereelprrafoanteriornofuerenacatadas,laoficinaejecutoraordenarquecesela
intervencinconcargoalacajayseconviertaenadministracin.
Artculo 135. El interventor administrador tendr todas las facultades que normalmente corresponda a la
administracindelasociedadyplenospoderesconlasfacultadesquerequieranclusulaespecialconformeala
Ley, para ejercer actos de dominio o administracin, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir ttulos de
crditos,presentardenunciasyquerellasydesistirsedeestasltimas,previoacuerdodelaoficinaejecutora,as
como para otorgar los poderes generales o especiales que juzgue conveniente, revocar los otorgados por la
sociedadintervenidaylosquelmismohubiereconferido.
Elinterventoradministradornoquedarsupeditadoensuactuacinalconsejodeadministracin,asambleade
accionista,sociosopartcipes.
Tratndose de negociaciones que no constituyan una sociedad, el interventor administrador tendr todas las
facultadesdedueoparalaconservacinybuenamarchadelnegocio.
Artculo136. Elinterventoradministradortendrlassiguientesobligaciones:
I.Recaudareldiezporcientodelasventasoingresosdiariosdelanegociacinintervenidayentregarsuimporte
enlacajadelaoficinaejecutora,diariaosemanalmentey
II.Rendircuentasmensualescomprobadasalaoficinaejecutora.
El interventor administrador no podr enajenar los bienes del activo fijo. Cuando se den los supuestos de
enajenacindelanegociacinintervenida,aqueserefiereelartculo143deesteCdigo,seprocederalremate
deconformidadconlasdisposicionescontenidasenlasiguienteseccindeestecaptulo.
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Artculo 137. El nombramiento de interventor administrador deber anotarse en el Registro Pblico que
correspondaaldomiciliodelanegociacinintervenida.
Artculo 138. En caso de que la negociacin que se pretenda intervenir, ya lo estuviera por mandato de
autoridad, se nombrar no obstante el nuevo interventor, que tambin lo ser por las otras intervenciones
mientrassubsistalaefectuadaporlasautoridadesfiscales.Ladesignacinocambiodeinterventorsepondren
conocimientodelasautoridadesqueordenaronlasanterioresoposterioresintervenciones.
Artculo 139. La intervencin se levantar cuando el crdito fiscal se hubiere satisfecho o, cuando de
conformidadconesteCdigo,sehayaenajenadolanegociacin.Enestoscasoslaoficinaejecutoracomunicar
elhechoalRegistroPblicoquecorrespondaparaquesecancelelainscripcinrespectiva.
Artculo140. Lasautoridadesfiscalespodrnprocederalaenajenacindelanegociacinintervenida,cuandolo
recaudadoentresmesesnoalcanceacubrirporlomenoselveinticuatroporcientodelcrditofiscal,salvo,que
se trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado perodo del ao, en cuyo caso el
porciento ser el que corresponda al nmero de meses transcurridos, a razn del ocho por ciento mensual y
siemprequelorecaudadonoalcanceparacubrirelporcientodelcrditoqueresulte.
SECCIONCUARTA
REMATE
Artculo141. Laenajenacindebienesembargados,proceder:
I. A partir del da siguiente a aquel en quese hubiese fijado la base en los trminos del artculo 143 de este
Cdigo
II.Enloscasosdeembargoprecautorioaqueserefiereelartculo115deesteCdigo,cuandoloscrditosse
haganexigiblesynosepaguenalmomentodelrequerimiento
III.CuandoelembargadonopropongacompradordentrodelplazoaqueserefierelafraccinIdelartculo160
deesteCdigoy
IV.Alquedarfirmelaresolucindelactoimpugnado.
Artculo 142. Salvo los casos que este Cdigo autoriza, toda enajenacin se har ensubasta pblica quese
celebrarenellocaldelaoficinaejecutora.Laautoridadpodrdesignarotrolugarparalaventauordenarquelos
bienesembargadossevendanenlotesopiezassueltas.
Artculo143.Labaseparaenajenacindelosbienesinmueblesynegociacionesembargados,serelavalo
pericialconformealasreglasqueestablezcaesteCdigoy,enlosdemscasos,laquefijendecomnacuerdo
laautoridadyelembargadoenunplazodeseisdascontadosapartirdelafecha enquesehubierepracticadoel
embargo.Afaltadeacuerdo,laautoridadpracticarelavalopericial.Entodosloscasos,laautoridadnotificar
personalmentealembargadoelavalopracticado.
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Losavalosquesepractiquenparaefectosfiscales,tendrnvigenciaduranteseismeses,contadosapartirdela
fecha en que se efecten y debern realizarse por las autoridades fiscales, instituciones de crdito o por la
comisindeavalosdebienesnacionales.Elembargadootercerosacreedoresquenoestnconformesconel
avalo, podrn hacer valer el recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin, debiendo
designarperitodesuparte.
Cuando elembargadoo tercerosacreedores no interponganel recurso dentro del plazo legal ohacindolono
designenvaluador,setendrporaceptadoelavalorealizadoconformealsegundoprrafodeesteartculo.
Cuandodeldictamenrendidoporelperitodelembargadootercerosacreedores,resulteunvalorsuperioraun
diezporcientoaldeterminadoconformealsegundoprrafodeesteartculo,laautoridadrecaudadoradesignar
dentrodeltrminodeseisdas,unperitotercerovaluadorquesercualquieradelossealadosenesteCdigo.
Elavaloquesefijeserlabaseparalaenajenacindelos bienes.
Entodosloscasosaqueserefierenlosprrafosqueanteceden,losperitos,apartirdesudesignacin,debern
rendirsudictamenenunplazodediezdassisetratadebienesmuebles,deveintesisoninmueblesydetreinta
cuandoseannegociaciones.
Artculo144.Elrematedeberserconvocadoparaunafechadentrodeostreintadassiguientesaaquellaen
quesedeterminelprecioquedeberservirdebase.Lapublicacindelaconvocatoriaseharcuandomenos
diezdasantesdelremateysefijarensitiovisibleyusualdelaoficinaejecutorayenlugarespblicosquese
juzgueconveniente.
En el caso deque elvalor de losbienes excedade una cantidad equivalente a cincoveces elsalario mnimo
elevado al ao, la convocatoria se publicar en el Peridico Oficial del Estado y en uno de los peridicos de
mayorcirculacin,dosvecesconintervalodesietedas.Laltimapublicacinseharcuandomenosdiezdas
antesdelafechadelremate.
Artculo145. Losacreedoresqueaparezcanenelcertificadodegravmenes,correspondientesalosltimosdiez
aos,serncitadosporlosmedioslegalesparaelactodelremate,considerndosecomocitacinlaquesehaga
enconvocatoriasenqueseanuncieelremate,enlasquedeberexpresarseelnombredelosacreedores.
Losacreedoresaquealudeelprrafoanteriorpodrnconcurriralremateyhacerlasobservacionesqueestimen
delcaso,lascualessernresueltasporlaautoridadejecutoraenelactodeladiligencia.
Artculo146.Mientrasnosefinqueelremate,elembargadopuedeproponercompradorqueofrezcadecontado
lacantidadsuficienteparacubrirelcrditofiscal.
Artculo147. Esposturalegallaquecubralasdosterceraspartesdelvalorsealadocomobaseparaelremate.
Artculo 148. En toda postura deber ofrecerse de contado, cuando menos, la parte suficiente para cubrir el
intersfiscalsisteessuperadoporlabasefijadaparaelremate,seprocederenlostrminosdelartculo164
deesteCdigo.
Siel importedelaposturaesmenoralintersfiscal,serematarndecontadolosbienesembargados.
Laautoridadrecaudadorapodrenajenaraplazoslosbienesembargados,siemprequeelcompradorgarantice
elsaldodeladeudomslosinteresesquecorrespondanenalgunadelasformassealadasenelartculo101de
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este Cdigo. Durante los plazos concedidos se causarn intereses iguales a los recargos exigibles. En este
supuestoquedarliberadodelaobligacindepagoelembargado.
Artculo 149. Al escrito en que se haga la postura se acompaar necesariamente un depsito del diez por
ciento,cuandomenos,delvalorfijadoalosbienesenlaconvocatoria.
Elimportedelosdepsitosqueseconstituyandeacuerdoconloqueestableceelpresenteartculo,servirde
garantaparaelcumplimientodelasobligacionesquecontraiganlospostoresporlasadjudicacionesqueseles
hagan de los bienes rematados inmediatamente despus de fincado el remate, previa orden de la autoridad
ejecutora,sedevolvernloscertificadosdedepsitosalospostoresolascantidadesdepositadasenlapropia
oficina, excepto, el que corresponda al admitido, cuyo valor continuar como garanta del cumplimiento de su
obligaciny,ensucaso,comopartedelpreciodeventa.
Artculo150. Elescritoenquesehagalaposturadebercontener:
I.Cuandosetratedepersonasfsicas,elnombre,lanacionalidadydomiciliodelpostory,ensucaso,clavedel
registro estatal de contribuyentes tratndose de sociedades, el nombre o razn social, fecha de constitucin,
clavedelregistroestataldecontribuyentesydomiciliosocialy
II.Lacantidadqueseofrezcaylaformadepago.
Artculo 151. El da y hora sealados en la convocatoria, el jefe de la oficina ejecutora har saber a los
presentes, las posturas que fueron calificadas como legales y cual es la mejor de ellas concediendo plazos
sucesivosdecincominutoscadauno,hastaquelaltimoposturaseamejorada.
Eljefedelaoficinaejecutorafincarelremateenfavor dequienhagalamejorpostura.Sienlaltimaposturase
ofreceigualsumadecontado,pordosomslicitantes,sedesignarporsuertelaquedebaaceptarse,salvolo
dispuestoporlafraccinIIIdelartculo158.
Artculo 152. Cuando el postor, en cuyo favor se hubiere fincado un remate, no cumple con las obligaciones
contradasylasqueesteCdigoseale,perderelimportedeldepsitoquehubiereconstituidoylaautoridad
ejecutora lo aplicar de inmediato en favor del fisco estatal. En este caso se reanudarn las almonedas en la
formayplazosquesealenlosartculosrespectivos.
Artculo153.Fincadoelrematedebienesmueblesseaplicareldepsitoconstituido.Dentrodelostresdas
siguientes a la fecha de remate, el postor enterar en la caja de la oficina ejecutora el saldo de la cantidad
ofrecida de contado en postura o la que resulte de las mejores. Tan pronto como el postor cumpla con este
requisitolaautoridadprocederaentregarlelosbienesquelehubiereadjudicado.
Unavezadjudicadoslosbienesaladquirente,stedeberretirarlosenelmomentoenquelaautoridadlosponga
a su disposicin en caso de no hacerlo se causarn derechos por el almacenaje a partir del da siguiente.
Cuandoelmontodelderechoporelalmacenajeseaigualosuperioralvalorenqueseadjudicaronlosbienes,
stosseaplicarnacubrirlosadeudosquesegeneranporesteconcepto.
Artculo154.Fincadoelrematedebienesinmueblesonegociacionesseaplicareldepsitoconstituido.Dentro
delosdiezdassiguientesalafechadelremate,elpostorenterarenlacajadelaoficinaejecutoraelsaldodela
cantidadofrecidadecontadoensuposturaolaqueresultedelasmejoras.
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Hechoelpagoaqueserefiereelprrafoanteriorydesignado,ensucaso,elnotarioporelpostor,secitaral
ejecutadoparaquedentrodelplazodediezdasotorgueyfirmelaescrituradeventacorrespondiente,apercibido
dequesinolohace,eljefedelaoficinaejecutoraloharensurebelda.
Elejecutado,anenelcasoderebelda,respondeporlaeviccinylosviciosocultos.
Artculo155.Losbienespasarnaserpropiedaddeladquirentelibresdegravmenesyafindequestosse
cancelen,tratndosedeinmuebles,laautoridadejecutoralo comunicaralRegistroPblicoquecorresponda,en
unplazoquenoexcederdequincedas.
Artculo 156. Una vez que se hubiere otorgado y firmado la escritura en que conste la adjudicacin de un
inmueble,laautoridadejecutoradispondrqueseentreguealadquirentegirandolasrdenesnecesarias,anlas
dedesocupacin,siestuvierehabitadoporelejecutadooportercerosquenopudierenacreditarlegalmenteel
uso.
Artculo 157. Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate, por s o por medio de
interpsita persona, a los jefes y dems personas de las oficinas ejecutoras, as como a todos aquellos que
hubieren intervenido por parte del fisco estatal en el procedimiento administrativo. El remate efectuado con
infraccina esteprecepto,sernuloylosinfractoressernsancionadosconformeaesteCdigo.
Artculo158.Elfiscoestataltendrpreferenciaparaadjudicarse,encualquieralmoneda,losbienesofrecidosen
remate,enloscasossiguientes:
I.Afaltadepostores
II.Afaltadepujasy
III.Encasodeposturaopujasiguales.
Laadjudicacinseharporelvalorquecorrespondaparalaalmonedadequesetrate.
Artculo159.Cuandonosehubierefincadoelremateenlaprimeraalmoneda,sefijarnuevafechayhorapara
que,dentrodelosquincedassiguientes,selleveacabounasegundaalmoneda,cuyaconvocatoriaseharen
lostrminosdelartculo144deesteCdigo,conlasalvedaddequelapublicacinseharporunasolavez.
Labaseparaelremateenlasegundaalmoneda,sedeterminardeduciendounveinteporcientodelasealada
paralaprimera.
Si tampoco se fincare el remate en la segunda almoneda, se considerar que el bien fue enajenado en un
cincuentaporcientodelvalordelavalo,aceptndosecomodacinenpagoparaelefectodequelaautoridad
pueda adjudicrselo, enajenarlo o donarlo para obras o servicios pblicos, instituciones asistenciales o
beneficenciasautorizadasconformealasleyesdelamateria.
Artculo160. Losbienesembargadospodrnenajenarsefueraderemate,cuando:
I.Elembargopropongacompradorantesdeldaenquesefinqueelremate,seenajenenoadjudiquenlosbienes
a favor del fisco, siempre que el precio en que se vendan cubra el valor que se haya sealado a los bienes
embargados.
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II.Setratedebienesdefcildescomposicin,deteriorooinflamables,siemprequeenlalocalidadnosepuedan
guardarodepositarenlugaresapropiadosparasuconservaciny
III.Setratedebienesquehabiendosalidoaremateenprimeraalmoneda,nosehubierenpresentadopostores.
Artculo161. EnelsupuestosealadoenlafraccinIIdelartculoanterior,lasautoridadesfiscalespodrnhacer
laenajenacindirectamenteoencomendarlaaempresasoinstitucionesdedicadasalacompraventaosubasta
debienes.
Artculo162.Elproductoobtenidodelremate,enajenacinoadjudicacinalfisco,seaplicaracubrirelcrdito
fiscalenelordenqueestableceelartculo21deesteCdigo.
Artculo163.Entantonosehubierenrematado,enajenadooadjudicadolosbienes,elembargadopodrpagar
elcrditototaloparcialmenteyrecuperarloinmediatamenteenlaproporcindelpago,tomndoseencuentael
preciodelavalo.
Unavezrealizadoelpagoporelembargado,stedeberretirarlosbienesmotivodelembargoenelmomentoen
quelaautoridadlospongaasudisposiciny,encasodenohacerlo,secausarnderechosporelalmacenaje,a
partirdeldasiguiente.Cuandoelmontodelderechoporelalmacenajeseaigualosuperioralvalordelosbienes
determinados,conformealartculo143deesteCdigo,seaplicaracubrirlosadeudosquesegenerarnpor
esteconcepto.
Artculo164.Cuandoexistanexcedentesdespusdehabersecubiertoelcrdito,seentregarnaldeudor,salvo
que,medieordendeautoridadcompetenteoqueelpropiodeudoracepteporescritoquesehagaentregatotalo
parcialdelsaldoauntercero.
En caso de conflicto, el remanente se depositar en institucin de crdito autorizada en tanto resuelvan las
autoridadescompetentes.
CAPITULOIII
RECURSOSADMINISTRATIVOS
SECCIONPRIMERA
Artculo165. Contralosactosyresolucionesadministrativasdictadasenmateriafiscalsepodrninterponerlos
recursossiguientes:
I.Elderevocacin
II.Eldeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucin
III.Elderevisiny
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IV.Eldequeja
Artculo166.Cuandounrecursoseinterpongaanteautoridadfiscalincompetente,staloturnaralaquesea
competente.
Artculo 167. Siel particular tienesu domicilio fuerade la poblacin en que radique la autoridad que emiti o
ejecut el acto impugnado, el escrito de interposicindel recurso podr presentarse en la oficina recaudadora
mscercanaadichodomiciliooenviarloalaautoridadqueemitioejecutelacto,porcorreocertificadocon
acusederecibo.
Artculo168.Enloscasosdelartculoanterior,setendrcomofechadepresentacindelescritorespectivo,la
deldaenqueseentreguealaoficinarecaudadoraosedepositeenlaoficinadecorreos.
Sielparticularafectadoporunactooresolucinadministrativafalleceduranteelplazoenquedebainterponerel
recurso,sesuspenderhastaunao,siantesnosehubiereaceptadoelcargoderepresentantedelasucesin.
Artculo 169. El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos del artculo 19 de este
Cdigo,sealarypresentar,adems:
I.Laresolucinoactoqueseimpugne
II.Losagraviosqueelrecurrenteestimelecauselaresolucinoelactoimpugnado
III.Losdocumentosqueacreditenlapersonalidad,cuandoseacteennombredeotroodepersonasmorales
IV.Constanciadenotificacindelaresolucinodelactoimpugnado,excepto,cuandoel promoventedeclarebajo
protesta de decir verdad que no recibi constancia. Si la notificacin fue por edictos, deber acompaarse el
peridicoenquesehizolaltimapublicaciny
V.Laspruebasqueofrezca.
CuandonoseacompaealgunosdelosdocumentosaqueserefierenlasfraccionesIaIIIdeesteprecepto,la
autoridadfiscaldesecharporimprocedenteelrecursointerpuesto.SiseomitenlasdelafraccinV.setendrn
pornoofrecidas.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si ste no hubiere podido obtenerlas, a
pesarde tratarse de documentos que legalmente se encuentren a sudisposicin, debersealar el archivo o
lugarenqueseencuentreparaquelaautoridadfiscalrequierasuremisincuandoestosealegalmenteposible.
Paraesteefectodeberidentificarcontodaprecisinlosdocumentosy,tratndosedelosquepuedatenerasu
disposicin, bastar con que acompae la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el
recurrente tiene a su disposicin los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los
originalesodelasconstanciasdestos.
Laautoridadfiscal,apeticindelrecurrente,recabarlaspruebasqueobrenenelexpedienteenquesehaya
originadoelactoimpugnado,siemprequeelinteresadonohubieretenidooportunidaddeobtenerlas.
Artculo170. Esimprocedentecualquierrecursoadministrativocuandosehagavalercontraactosyresoluciones:
53
I.Quenoafectenelintersjurdicodelrecurrente
II.Dictadasenelrecursodequeja
III.Quehayansidoaceptadosexpresaotcitamenteporelrecurrenteosurepresentantelegal
IV.Queseanconexosaotroquehayasidoimpugnadopormediodealgnrecursoomediodedefensadiferente
V.Quenoamplenelrecursoadministrativoosienlaampliacinnoseexpresaagravioalguno,tratndosedelo
previstoporlafraccinII,delartculo186deesteCdigoy
VI.Sisonrevocadosporlaautoridadfiscalcompetente.
Artculo171. Losfallosquesedictenatravsdelosrecursossernparaconfirmar,modificarorevocarlosactos
oresolucionesimpugnados.
SECCIONSEGUNDA
RECURSODEREVOCACION
Artculo172. Elrecursoderevocacinprocedercontralasresolucionesque:
I.Determinencontribucionesoaccesoriosy
II.NieguenladevolucindecantidadesqueprocedanconformealaLey.
Artculo 173. El interesado podr optar por impugnar un acto a travs del recurso de revocacin o promover
directamenteelrecursoderevisinantelaSecretaradePlaneacinyFinanzas.Deberintentarlamismava
elegidasipretendeimpugnarunactoadministrativoqueseaantecedenteoconsecuentedeotro,aexcepcinde
resolucionesdictadasencumplimiento delasemitidasenrecursosadministrativos..
Elrecursoderevocacindeberinterponerseantelaautoridadqueemitioejecutelactoimpugnado,dentrode
loscuarentaycincodassiguientesaaquelenquesurtaefectossunotificacin.Laresolucindeesterecurso
deberdictarsedentrodeloscuarentaycincodassiguientesaldelafechadesuinterposicin.
SECCIONTERCERA
RECURSODEOPOSICIONALPROCEDIMIENTOADMINISTRATIVODEEJECUCION
Artculo174. Elrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinseharvaleryseagotarante
laautoridadejecutora,antesdeinterponerelrecursoderevisin,dentrodeloscuarentaycincodassiguientesa
aquelenquesurtaefectossunotificacin,ylaautoridaddeberresolverlodentrodeloscuarentaycincodas
siguientesaldesuinterposicin.
54
Artculo 175. El recurso de oposicin al procedimiento administrativo de ejecucin proceder contra los actos
que:
I. Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es
inferioralexigido,siemprequeelcobroenexcesoseaimputablealaoficinaejecutoraoserefierearecargos,
gastosdeejecucinoalaindemnizacinaqueserefiereelartculo22deesteCdigo
II.Sedictenenelprocedimientoadministrativodeejecucin,cuandosealeguequestenosehaajustadoala
Ley
III.Afectenelintersjurdicodetercerosenloscasosaqueserefiereelartculo177deesteCdigoy
IV.Determinenelvalordelosbienesembargadosaqueserefiereelartculo143deesteCdigo.
Artculo176.Cuandoelrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinseinterpongaporque
este no se ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes del remate slo podrn hacerse valer hasta el
momento de la convocatoria en primera almoneda, salvo, que se trate de actos de ejecucin sobre bienes
legalmenteinembargables,deautosdeimposiblereparacinmaterialodelosprevistoporelartculo186,casos
en que el plazo para interponer el recurso se computar a partir del da siguiente en que surta efectos la
notificacinderequerimientosdepagosodeldasiguientealdeladiligenciadeembargo.
Silasviolacionestuvierenlugarconposterioridadalamencionadaconvocatoriaosetrataredeventadebienes
fueradesubasta,elrecursoseharvalercontralaresolucinquefinqueelremateolaqueautoricelaventa
fueradesubasta.
Artculo 177. El tercero que afirme ser propietario de los bienes, negociaciones o titular de los derechos
embargados,podrhacervalerelrecursodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucinencualquier
tiempoantesdequesefinqueelremate,seenajenenfueraderemateoseadjudiquenlosbienesafavordelfisco
Estatal. Elterceroqueafirmetenerderechoaqueloscrditosasufavorsecubranpreferentementealosfiscales
estatales,loharvalerencualquiertiempoantesdequesehayaaplicadoelimportedelremateacubrirelcrdito
fiscal.
SECCIONCUARTA
RECURSODEREVISION
Artculo 178. El recurso de revisin se interpondr ante la Secretara de Planeacin y Finanzas, contra las
resolucionesdictadasenlosrecursosderevocacinodeoposicinalprocedimientoadministrativodeejecucin.
Artculo179.Esterecursodeberhacervalerdentrodeltrminodequincedassiguientesalafechaenquese
produzcaosetengaconocimientodelaviolacinqueseimpugne.
Artculo180.ElSecretariodePlaneacinyFinanzasordenarlasuspensindelactooresolucinreclamados,
siemprequeestgarantizadoelintersfiscal.
55
Artculo181.ElinteresadopodrinterponeresterecursoporconductodelReceptordeRentasodelostitulares
de las Unidades Administrativas, quienes lo admitirn y enviarn el expediente al Secretario de Planeacin y
Finanzas, siempre que el escrito en que se haga valer se haya presentado dentro del trmino legal, en caso
contrario,seconsiderarimprocedenteporextemporneo.
Artculo 182. El Secretario de Planeacin y Finanzas deber dictar resolucin en relacin con el recurso
interpuesto,dentrodelosquincedassiguientesal delafechadesupresentacin.
SECCIONQUINTA
RECURSODEQUEJA
Artculo 183. El recurso de queja se interpondr ante el Gobernador del Estado, contra las resoluciones del
SecretariodePlaneacinyFinanzas.
Artculo184.ElSecretariodePlaneacinyFinanzasdeberturnarelexpedienterespectivoalGobernadordel
Estado,dentrodeloscincodassiguientesalafechaenquesehayainterpuestoelrecursodequeja,remitiendo
el oficio de notificacin de la resolucin dictada, para comprobar que las mismas se efectuaron dentro de los
trminosquesealanlosartculos182y188deestaCdigo.
Artculo 185. El Gobernador del Estado dictar su resolucin dentro de los cuarenta y cinco das hbiles
siguientesaldelafechaenquelehayasidoturnadoelrecurso.
SECCIONSEXTA
IMPUGNACIONDELASNOTIFICACIONES
Artculo186. Cuandosealeguequeunactoadministrativonofuenotificadooquelofueilegalmente,siempre
quesetratedelosrecurriblesconformealosartculos172y175,seestaralasreglassiguientes:
I. Si el particular afirma conocer al acto administrativo, la impugnacin contra la notificacin se har valer
mediante la interposicin del recurso administrativo que proceda, en el que manifestar la fecha en que lo
conoci
En caso de que tambin impugne el acto administrativo, los agravios se expresarn en el citado recurso,
conjuntamenteconlosqueseformulencontralanotificacin
II.Sielparticularniegaconocerelacto,manifestartaldesconocimientointerponiendoelrecursoadministrativo
antelaautoridadfiscalcompetenteparanotificardichoacto.Lacitadaautoridadledaraconocerelactojunto
con la notificacin que del mismo se hubiere practicado, para lo cual el particular sealar en el recurso el
domicilio para recibir notificaciones y el nombre de la persona facultada al efecto. Si no hace alguno de los
sealamientosmencionados,laautoridaddaraconocerelactoylanotificacinporestrados.
56
Elparticulartendrunplazodecuarentaycincodasapartirdelsiguientealenquelaautoridadseloshayadado
aconocer,paraimpugnarelactoysunotificacinosloestaltima
III.Laautoridadcompetentepararesolverelrecursoadministrativoestudiarlosagraviosexpresadoscontrala
notificacin,previamentealexamendelaimpugnacinque,ensucaso,sehayahechodelactoadministrativoy
IV. Si se resuelve que no hubo notificacin o que fue ilegal, se tendr al recurrente como sabedor del acto
administrativo, desde la fecha enque manifestconocerlo o en quese le dioaconocer en los trminos de la
fraccin segunda, quedando sin efecto todo lo actuado en base a aqulla y proceder al estudio de la
impugnacinque,ensucaso,hubieseformuladoencontradedichoacto.
Siseconcluyequelanotificacinfuelegalmentepracticaday,comoconsecuenciadeello,laimpugnacincontra
elactofueinterpuestaextemporneamente,sedesechardichorecurso.
En el caso de actos regulados por otras leyes estatales, la impugnacin de la notificacin efectuada por
autoridadesfiscalesseharmedianteelrecursoadministrativoqueestablezcandichasleyesydeacuerdoconlo
previstoporesteartculo.
SECCIONSEPTIMA
TRAMITEYRESOLUCIONDELOSRECURSOS
Artculo187. Enlosrecursosadministrativos,aexcepcindelaconfesindelasautoridadesmediante
absolucindeposiciones,seadmitirncomopruebatodoaquelloqueseofrezcacomotal,siemprequepueda
constituirlaajuicio,fundadoymotivado,delfuncionarioquepractiquelainvestigacinperotratndosedela
testimonial,stanotendrningnvalorsienrelacinconloshechosdebeexistirlapruebadocumental.Las
pruebassupervenientespodrnpresentarsesiemprequenosehayadictadolaresolucindelrecurso.
Harn prueba plena la confesin expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en
contrario, as como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documento pblico pero si en estos
ltimos se contiene declaraciones o manifestaciones de hechos de particulares, los documentos slo prueban
plenamente que, ante la autoridad que los expidi se hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no
pruebanlaverdaddelo declaradoomanifestado.
Artculo188.Laautoridaddebernotificarlaresolucindelosrecursosenuntrminoquenoexcedadeocho
das,contadosapartirdelafechaenquesedicten.Elsilenciodelaautoridadsignificarquesehaconfirmadoel
actoimpugnado.
Elrecurrentepodrdecidiresperarlanotificacinoimpugnarencualquiertiempolapresuntaconfirmacindel
actoimpugnado.
Artculo 189. La resolucin del recursose fundar en derechoy examinar todos y cada uno de los agravios
hechosvalerporelrecurrente,teniendolaautoridadlafacultaddeinvocarhechosnotoriosperocuandounode
losagraviosseasuficienteparadesvirtuarlavalidezdelactoimpugnado,bastarconelexamendedichopunto.
57
La autoridad podr corregir los errores que advierta en la cita de los preceptos que se consideren violados y
examinar en su conjunto los agravios, as como los dems razonamientos del recurrente, a fin de resolver la
cuestin efectivamente planteada, pero sin cambiar los hechos expuestos en el recurso. Igualmente podr
revocarlosactosadministrativoscuandoadviertaunailegalidadmanifiestaylosagraviosseaninsuficientes,pero
deberfundarcuidadosamentelosmotivosporlosqueconsiderilegalelactoyprecisarsuresolucin.
Artculo190. Laresolucinquepongafinalrecursopodr:
I.Desecharloporimprocedenteosobreseerloensucaso
II.Confirmarelactoimpugnado
III.Mandarreponerelprocedimientoadministrativo
IV.Dejarsinefectoelactoimpugnadoy
V,. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevoque losustituya,cuando el recurso interpuesto sea total o
parcialmenteresueltoafavordelrecurrente.
Silaresolucinordenarealizarundeterminadoactooiniciarlareposicindelprocedimiento,deber cumplirseen
unplazodecuarentaycincodas.
TITULOVI
DELAPERSONALIDAD
CAPITULOUNICO
Artculo191.Loscontribuyentespodrnpromoverocomparecerantelaautoridadfiscal,enformadirectaopor
conductoderepresentantelegal.
Losrepresentanteslegalesacreditarnsupersonalidadconformealasreglassiguientes:
I.Cuandorepresentenapersonasfsicas,mediantepodernotarialocartapoderfirmadaporelotorganteantedos
testigos,ratificadaenlostrminosprevistosenelartculo20 deesteCdigoy
II.Cuandoactencomorepresentantelegaldepersonamoral,mediantetestimonionotarial.
Artculo 192. Los representantes debern acreditar su personalidad exhibiendo copia fotosttica simple del
documento respectivo, para su cotejo con el original, el cual ser devuelto, quedando en autos la copia
debidamentecotejada.
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO. Este Cdigo entrar en vigor a los quince das siguientes al de su publicacin en el
PeridicoOficialdelEstado.
58
ARTICULOSEGUNDO.ApartirdelaentradaenvigordeesteCdigoseabrogaelCdigoFiscaldelEstado,
vigentedesdeelunodeenerodelmilnovecientossetentaydosy
ARTICULOTERCERO.Losdelitosylasinfraccionescometidas,ascomolosrecursosadministrativosquese
hubieren interpuesto durante la vigencia del Cdigo se abroga, se sancionarn y tramitarn en los trminos
preceptuadosporelmismo,salvo,queelinteresadomanifiesteacogersealpresenteCdigo,porestimarloms
favorable.
59

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