REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL DEL ESTADO ARAGUA
FEDERICO BRITO FIGUEROA
LA VICTORIA ESTADO ARAGUA

Alumnos: Saillis Alseco

C.I 16.760.133
Ysaura Gmez
C.I. 17.196.884
Yurub Martinez
C.I. 20.592.867
Adriana Torrealba
C.I. 19.375.491
Gabriela Ros

La Victoria, Diciembre de 2011

 INTRODUCCIN

El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones

pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho pblico. No requiere
contraprestacin directa por parte de la Administracin, y surge exclusivamente como
consecuencia de la capacidad econmica del contribuyente. De esta manera, se puede
definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en
el hecho imponible.

El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un

impuesto progresivo. Algunos crticos caracterizan este impuesto como una forma de
castigo a la actividad econmica. Otros crticos acusan que es inherentemente una
intrusin social ya que su aplicacin requiere que el Estado junte grandes cantidades
de informacin sobre negocios y asuntos personales, muchas de las cuales podran ser
considerados personales.

Todo impuesto define un tipo impositivo, o valor generalmente porcentual que

aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidacin, o importe especfico
que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto est obligado a satisfacer
al rgano administrativo competente.

Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de

Retencin.

Agente de Retencin: Es el encargado de retener el impuesto, es como un

anticipo que se hace, para que el pago no se haga muy fuerte luego.
DEBERES FORMALES DE TODO CONTRIBUYENTE

Contribuyente

Contribuyente es el obligado al pago de las contribuciones y las contribuciones no

es otra cosa que aportaciones obligatorias y unipersonales establecidas legalmente y
pagaderas peridicamente para repartir entre los contribuyentes las cargas de los
gastos pblicos.

El Art. 22 del Cdigo Orgnico Tributario establece que son contribuyentes los
sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.

La condicin de contribuyente puede recaer en:

.- Personas naturales, sin importar su capacidad.

.- Personas jurdicas y dems entes en los cuales el derecho les otorga personalidad
jurdica.

.- Las entidades que constituyan la unidad econmica, que dispongan de patrimonio y

tengan autonoma funcional.

Tipos de contribuyentes

Los contribuyentes formales: son aquellos que solo deben cumplir con los deberes
formales sealados por la ley y sobre los cuales no recae la obligacin de pagar.

Los contribuyentes ordinarios: son aquellos en los cuales si se verifica la

obligacin de pagar, toda vez que ellos encuadran en los supuestos sealados en cada
una de las leyes especiales, a saber: I.V.A, impuesto sobre sucesiones y donaciones,
I.S.L.R., entres otras.

Deberes formales de los contribuyentes

Cuando lo requieran las leyes o reglamentos, los sujetos pasivos debern:

.- Llevar los libros y registros de manera oportuna.
.- Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las modificaciones.
.- Colocar el nmero de inscripcin de documentos, actuaciones y declaraciones.
.- Solicitar a la autoridad competente los permisos y habilitaciones necesarios.
.- Presentar las declaraciones al tiempo oportuno.
.- Emitir documentos por la ley tributaria especial.
.- Exhibir y conservar los documentos, libros de comercio y registros especiales de las
situaciones que constituya el hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito.
.- Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar inspecciones
.- Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cualquier documento que se
relacione con el hecho imponible.
.- Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tributaria.
.- Comparecer en la oficina de la administracin tributaria cuando sea necesario.
.- Cumplir con las resoluciones rdenes y providencias dictadas por rganos y
autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Responsabilidades de los Agentes de Retencin

La principal obligacin de los agentes de retencin es la de retener el

impuesto en los casos sealados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N
39.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas,
oportunamente, en una oficina receptora de fondos nacionales.

El agente de retencin es responsable frente al contribuyente por las

retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen.

La retencin del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808, Gaceta

Oficial 39.127 de fecha 12 de mayo de 1997.

Los agentes de retencin de impuesto sobre la renta son todas las personas
jurdicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio.
 Sin embargo, se excepta de la obligacin de retener en los casos de pago por
conceptos de servicios bsicos tales como suministro de agua, electricidad, gas,
telefona fija o celular o aseo domiciliario.

La retencin del I.S.L.R. deber practicarse en el momento del pago a abono

en cuenta, conforme a lo establecido en el artculo 1 del decreto 1.808. El abono en
cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso
acrediten en sus registros contables, a favor de sus acreedores, por tratarse de crditos
exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.

Los impuestos retenidos debern ser enterados en una oficina receptora de

fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal
como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese
suscrito contrato, a los fines de que estos acten como recaudadores del impuesto
sobre la renta correspondiente, con lo cual, tcitamente se les asimila a los agentes de
percepcin.

Los agentes de retencin debern enterar los impuestos retenidos dentro de los
tres (3) das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago
o abono en cuenta correspondiente. El enteramiento es mensual.
RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DECRETO 1808

Aplicacin del Decreto 1.808 sobre los Distintos Enriquecimientos

Objetos de Retencin.

El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentacin

parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones. A tales
efectos, la ley establece que para cualquier tipo de accin aplicable dentro de su rango
de competencia, generador de cualquier valor monetario, esta se encontrar expresada
en Unidades Tributarias (UT); adems que en funcin del artculo 121, numeral 15,
del C.O.T. se tendr que proceder a realizar ajustes en funcin de que:

Se ha de reajustar la Unidad Tributaria (U.T.) dentro de los quince (15) das

primero del mes de febrero de cada ao, previa opinin favorable de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variacin
producida en el ndice de Precios (IPC) en el rea Metropolitana de Caracas, del ao
inmediatamente anterior, publicado por el Banco Central de Venezuela. La opinin de
la Comisin Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deber ser emitida
dentro de los quince (15) das continuos siguientes de solicitada..."

Obligacin Legal de Retener.

La disposicin legal que establece la obligacin de practicar la retencin est

establecida en l artculo 87 de la vigente Ley de Impuesto sobre la Renta, que prev
lo siguiente:

Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae
el pargrafo octavo del artculo 27, y los artculos 31, 34, 64 y 65 de esta ley estn
obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono en
cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales,
dentro de los plazos y Formas que establezcan las disposiciones de esta ley y su
Reglamento. Igual obligacin de retener y enterar el impuesto en la forma sealada,
tendrn los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a
que se refiere el pargrafo cuarto de este artculo. Con tales propsitos el reglamento
fijar normas que regulen lo relativo a esa materia.

A los efectos de la retencin parcial o total prevista en esta ley y en sus

disposiciones reglamentarias, el Ejecutivo Nacional podr fijar tarifas o porcentajes
de retencin en concordancia con las establecidas en el Ttulo III.

Pargrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retencin sern los

pagados o abonados en cuenta por personas jurdicas, comunidades o empresas
exentas del impuesto establecido en esta ley. Tambin sern objeto de retencin los
honorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas
naturales no residentes en Venezuela o a las personas jurdicas no domiciliadas en el
pas, cualquiera sea el pagador.

Pargrafo Segundo: La retencin del impuesto no se efectuar en los casos de

primas de vivienda, cuando la obligacin del patrono de pagarla en dinero derive de
disposiciones de la Ley Orgnica del Trabajo.

Pargrafo Tercero: En los casos de entidades de carcter pblico e Institutos

Autnomos, el funcionario de mayor categora ordenador de pagos ser la persona
responsable de los impuestos dejados de retener o enterar, cuando en la orden de pago
no haya mandado a efectuar la correspondiente retencin del impuesto y el pago al
Fisco Nacional. Despus de haberse impartido dichas instrucciones, el funcionario
pagador ser la persona responsable de materializar la retencin y posterior entrega al
Fisco de los impuestos correspondientes.

Pargrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr disponer que se

retenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos
disponibles, renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos sealados en este
artculo.
Pargrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr designar como
agentes de retencin de los profesionales que acten por cuenta propia, a las clnicas,
hospitales y otros centros de salud; a los bufetes, escritorios, oficinas, colegios
profesionales y a las dems instituciones profesionales donde stos se desempeen o
sean objeto de control. Igualmente podr designar como agente de retencin a las
personas naturales o jurdicas que acten como administradoras de bienes inmuebles
arrendados o subarrendados, as como a cualesquiera otras personas que por sus
funciones pblicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar pagos directos o indirectos.

El reglamento al cual hace mencin el citado artculo es el Decreto 1.808 el cual

comprende el Reglamento Parcial de la ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones, publicado en gaceta oficial No. 36.203 del 12 de mayo de 1.997.

Plazos Para Enterar Las Retenciones De Impuesto

Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos
Nacionales: " Dentro de los tres (3) primeros das hbiles del mes siguiente a aquel en
que se efecto el pago o abono en cuenta", conforme a lo dispuesto en el artculo 21
del decreto 1.808 en materia de retenciones. La excepcin, viene dada por los
impuestos retenidos por concepto de:

a. Ganancias Fortuitas: los cuales debern ser enterados en el da hbil siguiente a

aquel en que se perciba el tributo.

b. Enajenacin de Acciones: los cuales debern ser enterados dentro de los tres (3)
das hbiles siguientes de haber liquidado la operacin.

El agente de retencin deber enterar lo retenido en una oficina receptora de

fondos nacionales, mediante el empleo de formularios que al efecto indique la
Administracin Tributaria:

a. Personas Naturales Residentes. PN-R-11.

b. Personas Naturales No Residentes. PN-NR-12.

c. Personas Jurdicas Domiciliadas. PJ-ND-13.

d. Personas Jurdicas No domiciliadas. PJ-ND-14.

e. Comprobantes de Retencin y AR-CV, y AR-C.

Base de Aplicacin de la Retencin de Sueldos y dems remuneraciones pagadas a

Personas Naturales Residentes.

Se deber practicar retencin cuando el trabajador, persona natural residente,

obtenga o estime obtener de uno o ms deudores o pagadores un total anual que
exceda de Un Mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

Procedimiento

Las personas naturales residentes, deben proceder a suministrar a cada deudor o

pagador en el formulario que edite a autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I), la
siguiente informacin:

a) Totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que

estimen percibir de sus deudores o pagadores.

b) Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de desgravmenes, en caso

de no optar por el desgravamen nico de setecientos setenta y cuatro (774 U.T.)
unidades tributarias (art. 61 Ley I.S.L.R.).

c) El nmero de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas
de impuesto. (art. 62 Ley I.S.L.R.).

d) Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores no prescritas.

e) El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin, sobre
cada pago o abono en cuenta que se le efecte.
 Una vez vaciada la informacin en el formulario AR-I editado por el Ministerio de
Hacienda, el contribuyente deber seguir los siguientes pasos:

a) Al total de la remuneracin anual estimada menos los desgravmenes

correspondientes, se le aplica la Tarifa No. 1 prevista en el artculo 51 de la Ley
I.S.L.R.

b) Al resultado determinado, se le restan diez unidades tributarias (10 U.T) por

concepto de rebaja personal; y el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10
U.T.) por el nmero de cargas familiares permitidas por la Ley I.S.L.R.

c) Asimismo se resta, el monto de los impuestos retenidos en exceso en aos

anteriores, no reintegrados, ni compensados o cedidos y no prescritos.

d) El resultado obtenido, se multiplica por 100 y el producto se divide entre el total de

la remuneracin anual estimada. El resultado logrado es el porcentaje de retencin
aplicable.

La informacin sealada deber ser presentada entes del vencimiento de la

primera quincena de cada ejercicio gravable y, en todo caso, antes de hacerse efectiva
la primera remuneracin. En caso de que exista variacin durante el ejercicio
gravable con respecto a la informacin suministrada por el contribuyente, ste deber
determinar un nuevo porcentaje de retencin y presentarlo antes de la primera
quincena de los meses de Marzo, Junio, Septiembre y Diciembre del ejercicio, de
acuerdo al siguiente procedimiento:

a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del

resultado producto de la variacin en la informacin, aplicando el mismo
procedimiento previstos en los literales a y b de la informacin inicial.

b) Restar al resultado obtenido, el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la
fecha.
c) De la remuneracin que estima le pagarn o abonarn en cuenta en el ao gravable,
restar la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.

d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b, entre el resultado obtenido

en el literal c, multiplicando la cantidad resultante por cien. El resultado es el nuevo
porcentaje de retencin.

Determinacin del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios

de las personas naturales residentes.

Para la obtencin del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en

concordancia con lo expuesto en el Artculo 9, pargrafo segundo del Decreto 1.808,
el monto a retener de las personas naturales residentes en el pas ser la siguiente
cantidad:

"....la cantidad que resulte de la aplicacin del porcentaje menos el resultado que se
obtenga de multiplicar el valor de la Unidad Tributaria (U.T.) por el porcentaje de
retencin y por el factor 83,3334

De igual manera en la norma transcrita se infiere, en el supuesto de que el porcentaje

de retencin aplicable sea de un 3 %, el sustraendo sera la cantidad de Bs. 6143,34
de acuerdo a la siguiente demostracin:

76 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 3% = 6143,34

En el caso que el porcentaje de retencin, sea del 1%, el sustraendo sera Bs. 28.000
conforme a la siguiente demostracin:

76 Bs. (valor U.T.) X 83,3334 X 1% = 6269,99

 CONCLUSIONES

El I.S.L.R. tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos
percibidos por las personas jurdicas prestadores de servicio y otras entidades
econmicas, por ello es el impuesto ms justo y ecunime, pues grava un signo cierto
y seguro de riqueza, o sea. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y
productivo. La forma ms directa, creciente, general y segura de medir tal capacidad
de pago, y por ello, el impuesto directo, constituye el tributo ms utilizado en los
nuevos sistemas tributarios, no solo por su mayor productividad, sino tambin por su
generalidad, elasticidad y equidad.

El I.S.L.R. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera

sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del
Estado, tal es el caso de Venezuela, por lo que su utilizacin es de suma importancia
para el proceso financiero del pas.

En Venezuela existen leyes, reglamentos y providencias administrativas que

rigen la acciones provenientes de enriquecimiento, tal es el caso de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo, la cual establece
los reglamentos a seguir para la retencin de tal impuesto. Toda actividad realizada
por personas jurdicas prestadoras de servicios ser fichada con la retencin del
Impuesto Sobre la Renta correspondiente, exceptuando actividades bsicas tales
como agua, electricidad, telefona fija o celular y aseo domiciliario, ser otra persona
jurdica la responsable del enteramiento de dicha retencin a la Administracin
Tributaria, en la fecha correspondiente segn la Ley; por lo que el impuesto retenido
en el tiempo previsto ser beneficiado para el agente de retencin ya que no le acarrea
sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el
enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales, tal es el caso del
I.S.L.R.
 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

www.google.com

http://www.monografias.com/trabajos64/impuesto-renta/impuesto-renta2.shtml

http://www.ucv.ve/fileadmin/user_upload/vrad/documentos/DPP/Manuales/Manuales

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http://impuestoalvaloragregadoeislr.blogspot.com/2009/02/decreto-1808.html

http://es.scribd.com/doc/46971057/Retenciones-de-Impuesto-Sobre-La-Renta