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INFORME FINAL
Elaborado por:
Luis Fernando Reynoso Martnez
CAPTULO I
ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA LEY ORGNICA DE
LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS....1
CAPTULO II
LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
DECRETO 31-2002 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA....8
2.1 Causas que propiciaron la creacin de la Ley Orgnica de la Contralora
General de Cuentas.....11
2.2 Esquema de la Ley...10
2.3 Efectos de la inobservancia de la Ley
Orgnica de la Contralora General de Cuentas........12
CAPTULO III
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS15
CONCLUSIONES..35
BIBLIOGRAFA ...36
CAPITULO I
1. Antecedentes Histricos
1
poca Independiente
2
a) Ejercer la inspeccin inmediata sobre todas las oficinas fiscales de la Repblica en
todo lo que se refiere a la contabilidad;
3
el Artculo 63: Las rdenes o disposiciones emanadas del Tribunal de Cuentas, en
materia de su competencia, sern obedecidas y acatadas por las autoridades y sus
agentes como provenientes de un Tribunal de Justicia.
4
Tres aos despus, el 7 de julio de 1948 el Presidente Doctor Juan Jos Arvalo
Bermejo firm el Decreto del Congreso 515 que contiene la Ley Orgnica del Tribunal y
Contralora General de Cuentas, que consta de 292 artculos, y, es en el texto de este
cuerpo normativo cuando por primera vez se utiliz el ttulo de Contralor.
5
1.8. Desarrollo Democrtico
El 5 de junio del ao 2002 fue emitido el Decreto Nmero 31-2002 del Congreso
de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas.
Esta es la ley vigente y en ella se establece que la Contralora es el rgano rector de
control gubernamental, permitindosele implementar los mecanismos adecuados, para
6
que con la utilizacin de nuevos criterios tcnicos y tecnolgicos, pueda garantizar la
transparencia en la utilizacin del erario pblico.1
1
http://www.contraloria.gob.gt/i_docs/i_historia.pdf, Historia de la Contralora General de Cuentas, (10 de
noviembre de 2008.)
7
CAPTULO II
8
Que en los Acuerdos sobre Aspectos Socioeconmicos y Situacin Agraria
y en el de Fortalecimiento del Poder Civil y Funcin del Ejrcito en una
Sociedad Democrtica, el Gobierno de la Repblica se comprometi a
reformar, fortalecer y modernizar la Contralora General de Cuentas.
9
2.2 Esquema de la Ley
CAPITULO I
NORMAS GENERALES: Artculos del 1 al 10 inculyen lo atinente a: la naturaleza
jurdica, mbito de competencia, objetivos, atribuciones, control gubernamental,
aplicacin del control gubernamental, acceso y disposicin de informacin, contra
revisiones, divulgacin de la informacin, informacin de estado de cuentas bancarias.
CAPITULO II
ESTRUCTURA ORGNICA
Artculo 11 que contiene lo atinente a la organizacin para la administracin y
funcionamiento de la Contralora General de Cuentas.
CAPITULO III
AUTORIDADES SUPERIORES
Del artculo 12 al artculo 26, regula lo atinente a: la autoridad superior, atribuciones,
subcontralor de probidad, funcin principal de subcontralor de probidadfunciones y
competencias especficas del subcontralor de probidad informes, subcontralor de
calidad de gasto pblico, funciones de la subcontralora de calidad de gasto pblico,
atribuciones especficas de la subcontralora de calidad de gasto pblico, informes
prohibiciones responsabilidad sustitucin informes al congreso improbacin de
informes.
10
CAPITULO IV
AUDITORES GUBERNAMENTALES
Del artculo 27 al artculo 31 regula: auditor gubernamental, informes de auditora,
independencia obligacin de denunciar, obligacin de caucionar responsabilidad.
CAPITULO V
REGIMEN ECONOMICO Y FINANCIERO
Del artculo 32 al artculo 37 contiene: presupuesto, formulacin del presupuesto,
ejecucin presupuestaria, memoria de labores, control de calidad institucional.
CAPITULO VI
REGIMEN SANCIONATORIO
Del artculo 38 al artculo 43 se regula: infraccin, sanciones, procedimiento, cobro y
destino de multas impuestas, reincidencia, causas de extincin de responsabilidad.
CAPITULO VII
RECURSOS LEGALES
Artculo 44 contiene los recursos legales contra las resoluciones que dicte el Contralor
General de Cuentas.
CAPITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS, DEROGATORIAS Y FINALES
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 45 regula: Plan de formacin profesional del personal, actuales contralores,
transitorio, Reglamento, Ley anterior.
11
SECCION SEGUNDA
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Artculo 50 contiene: Derogatorias
SECCION TERCERA
DISPOSICIONES FINALES
Del artculo 52 al 53, se regula lo atinente a: Reforma, epgrafes y vigencia de la Ley.
12
La Contralora General de Cuentas aplicar sanciones pecuniarias que se
expresan en quetzales a los funcionarios, empleados pblicos y dems personas
sujetas a su control que incurran en alguna infraccin de conformidad con el artculo 38
de la ley, en otras disposiciones legales y reglamentarias de la siguiente manera:
1. Falta de arqueos sorpresivos de fondos y valores. Q. 2,000.00 a Q. 5,000.00
2. incumplimiento de recomendaciones realizadas en auditoras anteriores Q. 2,000.00
a Q. 10,000.00.
3. Falta de manuales de funciones y responsabilidades.de Q. 2,000.00 a Q. 10,000.00
4.Incumplimiento a normas de control interno y de administracin de personal de Q.
2,000.00 a Q. 10,000.00.
5. Falta de control previo a la ejecucin de inversiones de Q. 2,000.00 a Q. 10,000.00.
6. Falta de presentacin del informe de Ejecucin de la Inversin de Q. 2,000.00 a Q.
10,000.00.
7. Incumplimiento a normas establecidas para la creacin y manejo de fondos fijos
rotativos y de caja chica de Q. 2,000.00 a Q. 10,000.00.
8. Uso excesivo de efectivo para pagos de Q. 2,000.00 a Q. 10,000.00.
9.Falta de aplicacin de los clasificadores presupuestarios establecidos en la ley Q.
2,000.00 a Q. 10,000.00.
10. Falta de conciliaciones de saldos de Q. 2,000.00 a Q. 10,000.00.
11.Atraso en las conciliaciones bancarias de Q. 2,000.00 a Q. 20,000.00.
12.Incumplimiento en la rendicin de cuentas de Q. 2,000.00 a Q. 40,000.00.
13.Falta de registro y control presupuestario de Q. 4,000.00 a Q. 40,000.00.
14.Falta de separacin de funciones incompatibles de Q. 8,000.00 a Q. 40,000.00.
15.Prdida o extravo de formularios oficiales de Q. 2,000.00 a Q. 80,000.00.
16.Falta de documentos de respaldo de Q. 2,000.00 a Q. 80,000.00.
13
17.Falta de realizacin de depsitos inmediatos e intactos de los ingresos de Q.
2,000.00 a Q. 80,000.00.
18. Otros incumplimientos a Normas de Control interno y disposiciones legales de Q.
2,000.00 a Q. 80,000.00.
19.Utilizacin de formularios no autorizados de Q. 4,000.00 a Q. 80,000.00.
20.Falta de control interno de Q. 4,000.00 a Q. 80,000.00.
21.Falta de registro o atraso en los registros para el control de inventarios y almacn de
Q. 4,000.00 a Q. 80,000.00.
22.Falta de una adecuado registro y resguardo de la documentacin de respaldo de
operaciones financieras y administrativas Q. 8,000.00 Q. 80,000.00
23.Falta de presentacin de la liquidacin del presupuesto en la fecha establecida en la
ley de Q. 40,000.00 a Q. 80,000.00
Para el caso especfico de la falta de cumplimiento de la entrega de la Declaracin
Jurada Patrimonial en la oportunidad, forma y condiciones establecidas en la Ley de
Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Pblicos, la sancin
corresponder a la multiplicacin del salario o sueldo mensual del responsable por los
meses de atraso en la entrega de la declaratoria.
Al efectuar el estudio sobre la gradacin de la pena, se puede verificar que aunque si
existen rangos para su imposicin no hay parmetros para establecer las cuantas de
las mismas, de donde su imposicin es discrecional por parte del Contralor.
14
CAPTULO III
2
Castillo Gonzlez, Jorge Mario, DERECHO ADMINISTRATIVO 8. Edicin. Editorial Centro de Impresiones
Grficas de Guatemala, Guatemala 1995
3
Ossorio, Manuel, DICCIONARIO DE CIENCIAS JURDICAS, POLTICAS Y SOCIALES 22 edicin. Editorial
Heliasta S.R.L. Argentina 1996.
15
en Guatemala, el trmino es utilizado para identificar al funcionario que realiza el control
y fiscalizacin de la hacienda pblica.
4
http://www.minfin.gob.gt/archivos/presua2005/doc25.pdf, Contralora General de Cuentas, (12 de noviembre de
2008)
16
fiscalizacin de los mismos es un proceso desarrollado por sus propias autoridades,
razn que ha propiciado malos manejos de fondos, sealndosele por algunos sectores
como una entidad corrupta.
5
De acuerdo a lo establecido en el Decreto 89-2002 del Congreso de la Repblica de Guatemala, la Ley de
Probidad y Responsabilidades de los Funcionarios y Empleados Pblicos.
17
Promover el intercambio de informacin, a travs de los informes y
recomendaciones de auditora, para la actualizacin, modernizacin y
mantenimiento de los sistemas, en especial del integrado de administracin
financiera, as como de los procedimientos operativos y de control.
Promover la modernizacin de la auditora interna y externa gubernamentales,
para garantizar un mejor servicio a las instituciones pblicas, con el fin de
mantener actualizados los procesos y sistemas operativos y de control. Para los
efectos de cumplir con este objetivo, el Contralor General de Cuentas puede
contratar los servicios de aditora externa, es decir, puede asesorarse de
profesionales quienes sin ser parte de la institucin tienen ingerencia en la
misma.
Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado para ejecutar
con eficacia y eficiencia las decisiones y polticas de gobierno.
Velar por la probidad, transparencia y honestidad de la administracin pblica.
Promover y vigilar la calidad del gasto pblico.
18
b) Atraso tecnolgico en la institucin. Se ha avanzado en este tema ya se
cuenta con un equipo de computo mas avanzado que busca transparentar la
funcin de la institucin.
19
3.3 Atribuciones de la Contralora General de Cuentas.
20
de los de las entidades autnomas y descentralizadas, los cuales se remiten al
Congreso de la Repblica de Guatemala dentro del plazo sealado en la Constitucin
Poltica.
21
programas y proyectos del gobierno en turno, que rebasan la simple funcin de auditar,
ya que se extienden a otros mbitos como: la promocin de programas de digitalizacin
de documentos y expedientes de las entidades sujetas a fiscalizacin; en el rea penal
debe coadyuvar al Ministerio Pblico en la investigacin de delitos en contra de la
Hacienda Pblica; debe difundir a la poblacin por medio de programas el contenido de
la Ley y su aplicacin; tiene facultades para la promocin de la eficiencia profesional de
los auditories gubernamentales; ejercer control de las emisiones de especies postales,
fiscales, de bonos, cupones y otros documentos o ttulos de la deuda pblica emitidos
por el Estado o del municipio, billetes de lotera nacional o cualesquiera otros
documentos o valores que determine la ley; controlar la incineracin o destruccin de
cdulas, bonos, cupones y cualesquiera otros documentos o ttulos de crdito del
Estado o de las dems municipalidades e instituciones sujetas a su fiscalizacin, para
prevenir el mal manejo de los mismos. Adicionalmente emite opiniones o dictmenes
en los asuntos de su competencia, que le sean requeridos por los Organismos del
Estado o entidades sujetas a fiscalizacin.
22
CAPTULO IV
CONTRALOR GENERAL DE CUENTAS
Los requisitos que debe cumplir el Contralor General de Cuentas son: ser mayor
de cuarenta aos, Contador Pblico y Auditor, de reconocida honorabilidad y prestigio,
23
estar en el goce de sus derechos ciudadanos, no tener juicio pendiente en materia de
cuentas y haber ejercido su profesin por lo menos diez aos.
24
militares y los detiene, sin embargo en Guatemala, muchos gastos estn fuera de
fiscalizacin, incluyendo los gastos del Presidente de la Repblica, los fondos
administrados por medio de fideicomisos, etc. El Contralor todava no asume su rol de
auditor fiscal.
3. Carlos Enrique Mencos Morales. Quien en noviembre de 2006 fue nombrado como
contralor general de la Nacin, y ha sido vinculado en anomalas tras su paso en la
Secretara de Desarrollo Social (Sedesol) durante el rgimen del Frente Republicano
Guatemalteco (FRG). En aquella ocasin, Mencos fue sealado por gastar doscientos
mil quetzales en pago de alquiler de helicpteros utilizados por los directivos,
continuando los mismos personajes obscuros dentro de la fiscalizacin.
Como candidato a Contralor recibi varias crticas por parte de la Coalicin por la
Transparencia por sus vnculos polticos y por anticiparse su triunfo en el Congreso, ya
que lo respaldaba Grupo xito, el mismo que impuls a scar Dubn Palma, quen
actualmente se encuentra guardando prisin.
Entre los miembros de este grupo que trabajan para la Contralora y tienen
sealamientos de irregularidades se encuentran: Abner Herrera Montt, actual director
administrativo y financiero de la Contralora General de Cuentas; scar Lpez Ixcoln,
director administrativo de la Contralora y actual presidente del Colegio de Economistas,
y el subcontralor de Calidad de Gasto, Csar Hugo Pereira Mazariegos, antiguo asesor
de Dubn Palma.
26
Algunos de los datos que denotan los malos manejos de los fondos del Estado, se
deducen de parte del informe que present el actual Contralor General de Cuentas ante
el Congreso de la Repblica en su gestin dos mil siete, quien seala sobre las
Entidades del gobierno central:
27
En cuadros y grficos siguientes, se presenta resumen de tipo de dictamen
emitido, as como las acciones correctivas establecidas de acuerdo a la naturaleza de
los hallazgos.
Los tipos de hallazgos encontrados, fueron de 190 de Control Interno y de 239 de
Cumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables, para un total de 429.6
2 Oscar Dubon Palma
Dos das despus, esta entidad gir 2 cheques por un milln de quetzales para las
campaas electorales de la Unidad Nacional de la Esperanza (UNE) y el Partido de
Avanzada Nacional (PAN) (Q500 mil cada uno).
6
Contralora General de Cuentas, Informe Ejecutivo, Auditoria a la Liquidacin del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado Ejercicio Fiscal 2007, pg. 7
28
En marzo de 2004, cuando la prensa revel este desvo de fondos pblicos, se
dej al descubierto la influencia que del grupo xito tena en la Contralora, ya que uno
de sus lderes, Jos Luis Aragn, en ese entonces inspector general de la Contralora
General de Cuentas, fue el que contact a Amigos en Accin para realizar la
triangulacin de fondos. Este acto le provoco al ex contralor someter a los tribunales
jurisdiccionales donde fue sentenciado. La negociacin en el grupo xito a travs de
un documento firmado por los polticos y el representante de xito revel que a cambio
de entregar Q500 mil a cada partido, Colom y Lpez se comprometan a contratar a
miembros de este grupo como sus asesores en el Congreso. Adems, se reformara la
ley para que el entonces contralor, Dubn Palma, extendiera su perodo de cuatro a
seis aos, para garantizar la permanencia del personal de la Contralora General de
Cuentas.
7
Flores, Ligia lahora@lahora.com.gt
29
4.3 Instituciones denunciadas ante la Contralora General de Cuentas
8
http://www.lahora.com.gt/notas.php?key=34764&fch=2008
9
Por Claudia Mndez V. Periodismo comunitario
30
quien se desempe hasta el 2003 como directora de la Escuela Oficial Rural Mixta de
la aldea Quixal, San Pedro Carch, Alta Verapaz, dio la voz de alarma.
31
Las anomalas detectadas obligaron a la funcionaria a solicitar a la CGC una
investigacin exhaustiva de la nmina completa de trabajadores. "Nos interesa
transparentar la planilla (que asciende a cien mil trabajadores), y por eso buscamos a la
CGC. Pedimos una auditora externa, pero Carlos Mencos, contralor general, afirm
que esa institucin poda investigar la nmina completa".
10
Opinin a nombre de Accin Ciudadana sobre el descontrol y mal manejo de los fondos del Estado
32
discrecionalidad que permite a los empleados beneficiarse con recursos del Estado",
expres.
La esposa de Daro Morales adquiere residencia de Q 3 millones en Vista
Hermosa III en los das en que los fondos de MDF eran traspasados a su cuenta. Antes,
la familia viva en Ciudad San Cristbal y, tiempo atrs, en Amatitln. La propiedad de
ms de Q3 millones es subvaluada y registrada en Q89 mil. La nueva residencia
adquirida por la familia Morales fue subvaluada ante el Registro Mercantil, y no refleja
su verdadero valor. En la Direccin de Catastro se reporta que esta vivienda tiene un
valor de Q89 mil 140; sin embargo, expertos valuadores en bienes inmuebles calculan
que por el rea donde est ubicada la vivienda y sus caractersticas, podra llegar a
costar ms de Q3 millones, tomando en cuenta que la vara cuadrada de terreno en ese
sector tiene un costo de mercado de US$225 (Q1,700) y el metro de construccin se
cotiza en ms de US$500 (Q3 mil 800). En este caso, segn los valuadores, se est
evadiendo el pago de impuestos del inmueble. El metro de construccin incluye la
construccin, materiales, acabados, decorados y cercana a centros comerciales y otras
zonas residenciales de renombre. Ubicada al sureste de la ciudad, rumbo a carretera a
El Salvador, la zona residencial Vista Hermosa, zona 15, es donde histricamente se
han asentado proyectos habitacionales desarrollados con estilos arquitectnicos de
moda rodeados de comercios y facilidades. En enero de 2007, la revista "Plusvala"
realiz una publicacin sobre el valor de la tierra y las propiedades en zona 15, dentro
de los proyectos de vivienda de lujo que ms destacan se encuentra Vista Hermosa III.
Los fondos de MDF recibidos por la familia de Morales Vliz son: Rubn Daro Morales
Veliz Q.300.000.00; Brenda Buezo Mejicanos esposa de Morales Vliz Q.270,000.00;
Proyectos y Supervisiones S.A (Proysusa) (empresa de los hijos del ex presidente del
Congreso). Q. 505,000.00.
33
Los hechos anteriores son solo algunos datos conocidos sobre casos
especficos de corrupcin, actualmente se encuentran en investigacin muchos que an
no salen a la luz pblica.
34
CONCLUSIONES
35
BIBLIOGRAFA
CRUZ CALDERN, Abel Francisco. et.al, Pacto fiscal para un futuro con paz y
desarrollo. Guatemala. Ed. Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad de San
Carlos de Guatemala, 2005.
36
CHVEZ CAYAX, Edwin . La participacin democrtica para el desarrollo
culturalmente sustentable, Centro Pluricultural para la Democracia, Movimiento
Tzuk KimPop. Guatemala, Ed. Timach. (s.f.)
Estamos sujetos a la auditora social. Pg. 27. Prensa Libre (Guatemala), Ao 55,
no. 18,543 (Viernes 12 de mayo del 2006)
ONU. Gua de auditora social Guatemala. Guatemala: Ed. Programa de las naciones
unidas para el desarrollo, 2005
OLVERA, Alberto J., Auditora Social : Los fundamentos tericos de una prctica
de la ciudadana y los aportes de la experiencia latinoamericana, Mxico:
Universidad veracruzana. 2003.
Sectores abogan por acceso a la informacin. Pg. 16. Prensa Libre (Guatemala).
Ao 54, no. 17,788 (Jueves 28 de abril del 2005).
37
VARGAS Julio. Propuesta de instrumentos para facilitar la identificacin y
bsqueda de informacin y para ayudar a la documentacin de los procesos
que se realizan. 2a. ed; Espaa: (s.e.). 1980.
Legislacin:
38