CONTRALORIA GENERAL Resoluciin de Contvalorta No. 546 2014 <¢ Lima, 4.2 NOV, 2014 VISTOS, la Hoja Informativa N° 00008-2014-CG/PEC de la Gerencia de Planeamiento Estratégico y Control de Gestion, mediante la cual propone la aprobacién de los “Lineamientos de Politica para el control gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control — afio 2018" y el proyecto de Directva "Programacién, Ejecucion y Evaluacién det Plan Anual de Control 2015 de los Organos de Control institucional’; CONSIDERANDO: Que, el articulo 14° de la Ley N° 27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Repiblica sefiala que el ejercicio el control gubernamental se efectia bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloria General de la Reptiblica, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos nicos correspondientes a su proceso; Que e! literal s) del articulo 22° de la citada Ley sefiala como al{bucién de este Organismo Superior de Control, dictar las disposiciones necesarias para ular los procesos de control con ios Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento, generando la informacién pertinente para_emitr recomendaciones generales a los Poderes Ejecutivo y Legislative sobre la administracion de )\ os recursos del Estado, en funcién a las metas previstas y alcanzadas; » oR Gene Que, el literal b) de! articulo 32° de la Ley N° 2786, kstablece como facultades del Contralor General de la Republica, planear, aprobar, dirigit, ‘coordinar y supervisar las acciones de la Contraloria General y de los érganos de! Sistema, asimismo, el Iiteral c) lo faculta a dictar las normas y las disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral de control, en funcién de los principios de especializacién y flexibilidad; Que, e! Pian Anual de Control es la herramienta de gestion avés del cual la Contraloria General de la Republica orienta, planifica y evalua el accionar jos Organos de Control Institucional, conforme a los objetivos y lineamientos de politica tucional impartidos; Que, los Lineamientos de Politica constituyen pautas para orientar el accionar de control hacia el examen de areas de alto riesgo sensibles a la corrupcién © acciones en apoyo a la mejora de la gestion publica, los cuales se emiten de acuerdo con lo establecido en el literal s) del articulo 22° de la Ley N° 27785, descrito en el segundo considerando; Que, es funcién de los Organos de Control institucional, rmular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado por la Contraloria General de la JRepiblica, de acuerdo a los lineamientos y disposiciones emitidas pera el efecto, conforme a lo previsto en el inciso h) del articulo 20° de la version actualizada del Reglamento de los ‘Organos de Control Institucional, aprobado mediante Resolucién de Contraloria N*220-2011-CG;Que, mediante e! documento de vistos, la Gerencia de Planeamiento Estratégico y Control de Gestin ha propuesto ia aprobacién de los “Lineamientos de Politica para el control gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control - afio 2015" y la Directiva “Programacién, Ejecucién y Evaluacién del Pian Anual de Control 2015 de tos Organos de Control institucional’, que contiene los criterios y procedimientos que regulan el proceso de programacién, ejecucién y evaluacion del Plan Anual de Control a cargo de los Organos de Control Insttucional de las entidades bajo el émbito del ‘Sistema Nacional de Control para el afio 2015; En uso de las facultades conferidas por el literal s) del articulo 22° y los literales b) y c) del articulo 32° de la Ley N° 27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de ta Republica; SE RESUELVE: ARTICULO PRIMERO.- Aprobar los “Lineamientos de Politica para el control gubernamental a cargo del Sistema Nacional de Control ~ afio 2015" y la Directiva N° 00 9 -2014-CG/PEC “Programacién, Ejecucién y Evaluacién del Plan Anual de Controi 2015 de los Organos de Control Institucional’, los mismos que en anexo forman parte integrante de la presente Resolucién. ARTICULO SEGUNDO.- Los Departamentos dependientes ‘de la Gerencia de Control Sectorial y de la Gerencia de Auditoria Especializada, asi como les Oficinas de Coordinacién Regional y las Oficinas Regionales de Control, segun sus ambitos y competencias, cautelarén el cumplimiento de lo dispuesto en la presente Resolucion, ARTICULO TERCERO.- Dejar sin efecto las disposiciones gue se opongan a lo resuelto por la presente Resolucién, ARTICULO CUARTO.- Encargar al Departamento de 1clogias de la Informacion la publicacion de la presente Resolucién en el Portal del Estado iano (www.peru.gob.pe) y en el Portal de la Contraloria General de la Republica contraloria.gob pe). FUAD KHOURY ZARZAR Contralor General de la RepublicaLINEAMIENTOS DE POLITICA PARA EL CONTROL GUBERNAMENTAL ACAR( 1A NACI INTROL - ANO 201 |. INTRODUCCION La Ley N° 27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Repiblica, establece como facultad del Contralor General planear, aprobar y supervisar las acciones de los érganos del sistema; asi como dictar las normas y disposiciones especializadas que aseguren el funcionamiento del proceso integral del control, @ cuyo efecto se formulan los lineamientos de politica que orientan el planeamiento del control para el afio 2015. Los lineamientos de politica, al establecer los focos 0 prioridades de intervencién del control, tienen ‘como finalidad que los érganos del Sistema Nacional de Control dirjan su accionar hacia los procesos u operaciones de mayor riesgo; asi como a los gastos de mayor significancia econémica, 2 impacto social, buscando que los servicios de control sean de calidad, impacto y promuevan la ‘generacién de valor para la sociedad. En el afio 2015, sobre la base del fortalecimiento institucional y la modemnizacién de normativa, de los procesos y sistemas de control, se consolidard la ejecucién de servicios de control en el marco del modelo de operacién cliente - producto - produccién implementado en la Contraloria General, e! cual tiene como uno de sus pilares basicos la mejora en la planificacion de los servicios, que ‘comprende el andlisis de los riesgos de las entidades; proceso que conduce a la definicion de sus objetivos, los cuales deben estar alineados con los focos establecidos en los lineamientos de politica. La utilidad de los lineamientos radica en que la programacién del control se apoye en Prioridades de intervencién y éstas contribuyan al logro de una mayor eficacia del control gubernamental. Los encargos de control dispuestos por ley no constituyen politicas, puesto que obligan a su atencién; tales acciones deben de programarse en los respectivos planes de control, conforme a las disposiciones especificas sobre la materia. I LINEAMIENTOS GENERALES DE POLITICA El Estado Peruano es unitario, representative y descentralizado. A partir del 2002, nuestro pais inicid un nuevo probeso de descentralizacion que conllevé a la transferencia de funciones y 7 competencias hacia los gobiernos subnacionales, habiéndose transferido e! 92.8% de 185 funciones del Gobierno Nacional a los 25 gobiernos regionales y a la Municipalidad de Lima. Ello, ‘sumado al crecimiento promedio de 5.2% del PBI en los uitimos 10 afios, ha permitido que entre el 2009 y el 2013 el presupuesto (PIM) de los gobiernos regionales aumente en 306% y de los gobiernos locales en 179%. Pagina deDe esta manera, en el afio 2014 el gobierno cuenta con un presupuesto general de S/. 141 mil millones’, correspondiendo al gobierno nacional el 61%, mientras que a los gobiemos regionales y locales e 39%. ‘Sin embargo, este disefio organizacional descentralizado del Estado, en el que entidades de los tres niveles de gobierno participan en la gestién de los recursos piblicos, no ha permitida una mejora sustancial de la calidad de la produccién y prestacién de los bienes y servicios piblicos” Por el contrario, los gobiemnos subnacionales muestran serias deficiencias en su gestion presupuestaria y financiera, evidenciéndose la existencia de casos de corrupcién. En consecuencia, los servicios de control y relacionados deben enfocarse en los procesos mas riesgosos de las entidades de los tres niveles de gobierno, con especial atencién en los gobiernos regionales y locales. 2.1 Objetivos Generales Los objetivos generales del control gubernamental para el afio 2015 se orientan a ‘A. Examinar la legalidad de los procesos u operaciones de alto riesgo, de significancia econémica y con altos impactos sobre la poblacién B. Contribuir a la mejora del desempefo, la transparencia y la rendicién de cuentas en la gestion publica 2.2 Objetivos Especificos Para tal efecto, en el afio 2015 el control gubernamental se orienta a examinatprioritariamente: ‘A. La legalidad de la ejecucién del presupuesto del sector publico, incidiendo en los grandes proyectos y obras de interés nacional, regional y local, la contratacién de bienes y servicios, los programas sociales y la prestaciOn de servicios basicos, de defensa y orden interno, asi como en la administracién financiera del Estado, los cuales serén atendidos principalmente mediante auditorias de cumplimiento y las modalidades de control simulténeo. B. La razonabilidad de los estados presupuestarios y financieros, atendidos mediante auditorias financieras. C. El desempefio de las entidades publicas para una éptima produccién o entrega de servicios blicos en beneficio del ciudadano, a través de la auditoria de desempefo. Ill, LINEAMIENTOS DE POLITICA ESPECIFICOS ‘Sin perjuicio de la fuente de financiamiento presupuestaria utilizada, los servicios de control deben enfocarse prioritariamente en los procesos més riesgosos a cargo de las entidades piblicas. * Al 31 de octubre de 2014. No incluye a las empresas de FONAFE ni ESSALUD; cuyo presupuesto de apertura 2014 ascendié a S/. 19.6 mil millones y S/. 8.7 mil millones. * Para mayor ilustracién, ver “Estudio del Proceso de Descentralizacién en el Peri". Contral Repiilica, Lima, 2014. ia General dela Pagina 2 des3.1 En materia de Control de Legalidad A. Compras de Bienes y Servicios Se atenderd prioritariamente Ia revisién de los procesos de contrataciones de bienes y servicios, asi como las exoneraciones, de mayor significancia econémica que involucren riesgos de irregularidades significativas o denuncias sustentadas. Dado el riesgo inherente a estos procesos, los servicios de control se abordarén con énfasis en las etapas mas criticas del proceso de contratacién. Asimismo, se deberé evaluar la actuacién de los principales proveedores de las entidades publicas, desde una perspectiva global de los procesos de contratacién en los que participen. B. Obras El control del proceso de seleccién y la ejecucién contractual de obras desarroliadas en el marco de proyectos de inversion para mejorar la infraestructura y los servicios piblicos, bajo cualquiera de sus modalidades 0 formas de inversion (administracién directa, por contrata, obras por impuestos, asociaciones publico privadas y obras contratadas en el marco de regulaciones internacionales), incidira en la verificacién del cumplimiento de las metas fisicas y financieras, centrandose en la supervisién técnica de los proyectos, los pagos efectuados, garantias entregadas y la calidad de los procesos constructivos. En 01 caso de obras ejecutadas en el marco de asociaciones publico privadas y concesiones, adicionalmente se debe priorizar la verificacién de la confiabilidad de los mecanismos de seguimiento y supervisién de su ejecucién y operacién, asi como el cumplimiento de los compromisos contractualmente asumidos. Los servicios de control se enfocarén en aquellas obras de mayor monto econdmico, nivel de compleiidad ¢ impacto social. Asimismo, se prestar especial atencién sobre las obras que se financien con recursos determinados provenientes del canon, sobrecanon, regalias, Fondo de Desarrollo Socioeconémico de Camisea (FOCAM) y renta de aduanas, Tienen prioridad de atencion las obras de construccién, mejoramiento y rehabilitacion de: carreteras y caminos de la red vial nacional, regional y vecinal; de los sistemas de abastecimiento de agua potable y alcantarilado; de los sistemas de riego y generacién hidroenergética; de ta infraestructura educativa y de salud; asi como las obras relacionadas con la seguridad, el orden interno y la defensa nacional. Adicionalmente, se debe prestar atencion a los contratos de servicios de mantenimiento de infraestructura, C. Proyectos de Inversion Pal EI control de los proyectos de inversién publica ejecutados directamente por el Estado 0 con participacion del sector privado a través de asociaciones piblico privadas y concesiones, se orienta a examinar prioritariamente el cumplimiento de las metas fisicas y financieras en la ‘etapa de inversion, asi como en la etapa de mantenimiento y operacién, correspondiente a la ejecucién de proyectos de asistencia social, equipamiento, desarrollo empresarial, y desarrollo ambiental y cultural aprobados con montos superiores a los S/. 10 millones (nivel de factibilidad), donde se evaluard la sujecién de los precios contratados y pagos liquidados respecto a los costos de los estudios de pre-inversién aprobados o expediente técnico; y de las Pagina 3 de 5‘metas logradas en el tiempo de ejecucién respecto a las metas totales y plazos establecidos en los estudios. En los proyectos ejecutados mediante asociaciones publico privadas y concesiones, se debe priorizar la verificacion de la confiabilidad de los mecanismos de seguimiento y supervisién de ‘su ejecucién y operacién, al cumplimiento de los compromisos contractualmente asumidos y a la prestacién de los servicios piblicos concesionados. Asimismo, se priorizara la verificacién de Jos niveles de serviciabilidad comprometidos contractualmente, asi como la labor de los corganismos reguladores encargados de velar por el cumplimiento de los compromisos ccontractuales asumidos, En los Gobiernos Regionales y Locales se podra verficar adicionalmente proyectos @ nivel de perfil y que estos hayan sido deciarados viables como condicién previa a su ejecucion. Asimismo, se prestaré especial atencién sobre aquellos proyectos que se financien con recursos determinados provenientes del canon, sobrecanon, regalias, Fondo de Desarrollo Socioeconémico de Camisea (FOCAM) y renta de aduanas. Autorizaciones, Licencias y Permisos al Sector Privado EI control de procedimientos administrativos incidiré en aquellos donde se resuelvan autorizaciones de titulos, de produccién y apertura de servicios en favor del sector privado, tales como el otorgamiento de titulos de propiedad, permisos para actividades productivas 0 ‘explotacion de recursos naturales, licencias de funcionamiento de negocios, autorizaciones de servicio de transporte piblico y uso de vias, y otorgamiento de subsidios 0 exoneraciones; los cuales se seleccionarén en funcién a los riesgos de arreglos comerciales 0 a la existencia de denuncias, AA fin de contribuir con las politicas de simplificacién administrativa, los procedimientos de Control deberan permitir conclusiones acerca de la racionalizacion de los requisitos, fijacién de las tarifas en funcién al costo y atancién de los usuarios dentro de los plazos aprobados en el TUPA o la aplicacién efectiva del silencio administrativo positivo, Gestion de Programas Sociales El control de los programas sociales incidiré en la revisién de los mecanismos que aseguren la atencion de los beneficiarios priorizados con los productos y servicios establecidos en la normativa; en la evaluacién de los sistemas de focalizacién y acceso de beneficiarios, y en la restacion de los servicios. Tienen preferente atencién los programas que brindan prestaciones individuales, de inclusién social y los programas estratégicos sectoriales priorizados por el Gobierng Nacional. Gestion Ambiental y Cultural El control de la gestién ambiental y cultural evaluard el uso de los recursos destinados a la conservacién y uso sostenible del patrimonio natural y cultural tomando en cuenta el marco regulatorio nacional e internacional, incidiendo en las labores de supervision y fiscalizacion de las entidades pablicas competentes. En los Gobiernos Regionales, el control pondré énfasis en la gestion de! ordenamiento territorial y la fiscalizacién de la expiotacién de recursos naturales, asi como en la Pagina 4 de 5conservacién, proteccién del ambiente y uso sostenible de recursos naturales. En los Gobiernos Locales, se incidird en la gestién de residuos sélidos y el saneamiento ambiental 3.2 En mat ia Financiera La aucitoria a la Cuenta General de la Repiblica comprende el examen de los estados presupuestales, financieros, de tesoreria y deuda publica. Se realizar mediante la ejecucién de aucitorias financieras, sobre una muestra representativa de entidades de los diversos niveles de gobierno, organismos auténomos e instituciones con tratamiento empresarial La selecci6n de la muestra considera principalmente a las entidades y empresas publicas que ‘administran un mayor presupuesto y significativo monto de activos, en los diversos niveles de gobierno, 3.3 En materia de Mejora del Desempefio de las Entidades Pablicas Las auditorias de desempefio se deben enfocar prioritariamente sobre aquelias intervenciones publicas enmarcadas en los objetivos de politicas nacionales y sectoriales, que buscan mejorar las condiciones de vida de una poblacién determinada. Adicionalmente, debe prestarse atencion a las politicas de Estado contenidas en el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional (Plan Bicentenario al 2021). Se debe prestar especial atencién a aquellas intervenciones publicas (i) de caracter transversal, en las que en la produccién y entrega de bienes y servicios publicos intervienen entidades publicas de distintos sectores 0 niveles de gobiemo, y (i) en las que existan indicios de problemas que afecten la entrega de un bien o servicio publico. IV. OTRAS MATERIAS DE CONTROL, Sin peruicio de lo establecido en los presentes lineamicntos, cuando surjan situaciones que denoten la presencia de iregularidades 0 cesviaciones en la ejecucion del presupuesto, de la deuda publica y en general, de los actos de las entidades, asi como deficiencias en la gestion y prestacién de los servicios piblicos, se deben programar los servicios de contol y relacionados que corresponden, conforme a la normativa de conta Pagina S de 5] | Versién:00 | CONTRALORIA GENERAL DE LA Cédigo-04 REPUBLICA Aprobado por R.C. N°=*<2014-66 det 11112014 OO LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIRECTIVA N° 009 -2014-CG/PEC | “PROGRAMACION, EJECUCION Y EVALUACION DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2015 DE LOS ORGANOS. DE CONTROL INSTITUCIONAL” | (R.C. N°5 46-2014-CG de 12.NOV.2014) | |DIRECTIVA N. ° 009-2014-CG/PEC “PROGRAMACION, EJECUCION Y EVALUACION DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2015 DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL” invice 1. FINALIDAD.... 3 2. OBJETIVO... 3 3. ALCANCE... 3 4, BASE LEGAL. 3 5. __ DISPOSICIONES GENERALES . 3 5.1 Del contenido del proyecto de Plan Anual de Control ~ PAC 6) 5.2 Delas metas del PAC...n.ncnn 4 5.3 Informacién disponible en el Portal institucional de la Contraloria General de la Repiblica - CGR 4 5.4 Informacion a registrar en el Sistema de Control Gubernamental Web - SCG Web: 4 6 __DISPOSICIONES ESPECIFICAS... 4 6.1 Programacién del PAC.... 4 6.1.1 Contenido del proyecto de PAC 4 6.1.2 Determinacién de la capacidad operativa disponible, Ea 6.1.3 Programacién y asignacién de la capacidad operativa... 5 6.1.4 Auditoria a los Estados Financieres . 5 6.1.8 Programacién de Servicios Relacionados. 6 6.1.6 Contenido del proyecto de PAC 6 6.1.7 Del registro, revision y aprobacién del proyecto de PAC 6 6.1.8 Acciones de Control no concluidas al 31.DIC.2014 6 62 Ejecucién del PAC recreated nena 7 6.2.1 Creacién, modificacién 0 sustitucion de Acciones de Control por disposicién de la CGR. 62.2 De las normas aplicables a la ejecucién del PAC..... 6.2.3 Oportunidad del registro de la ejecucién del PAC en el SCG Web... - 62.4 Consideraciones para los Registros en el Sistema Informatico. 63 Evaluaci6n del PAC. 6.3.1 Del rec tro y oportunidad de presentacién del Informe de Cumplimient0....rnnnenn 6.3.2 Del contenido del Informe de Cumplimiento del PAC. 6.3.3 Dela evaluacién del PAC 64 Infracciones y Sanciones 6.4.1 De las infracciones. 64.2 Delas sanciones DISPOSICIONES FINALES 26094. DIRECTIVA N*of|-2014- C6 /PEC PROGRAMACION, EJECUCION Y EVALUACION DEL PLAN ANUAL DE CONTROL 2015 DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL FINALIDAD ‘Optimizar el proceso de programacién, ejecucién y evaluacién de los Planes Anuales de Control - PAC de los Organos de Control institucional - OC! que forman parte del Sistema Nacional de Control - SNC, a fin de realizar un eficiente y eficaz control ‘gubernamental para el afio 2016. OBJETIVO Regular el proceso de programacién, ejecucién y evaluacién del Plan Anual de Control a cargo de los OC! de las entidades bajo el ambito del SNC para el aio 2015. ALCANCE Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacién obligatoria para todos los OCI de las entidades sujetas al mbito del SNC en concordancia con lo establecido en el articulo 3° de la Ley N° 27785 - Ley Orgénica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Repiblica. Asimismo, es de aplicacién para las unidades organicas de linea bajo cuyo Ambito se encuentran los OCI del SNC. Y para las unidades organicas de asesoria y apoyo en lo que corresponda. BASE LEGAL 4.1 Ley NP 27785 del 22.JUL.2002, Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Repiblica y sus modificatorias. 4.2. Reglamento de Organizacién y Funciones de la Contraloria General de la Republica, que se encuentre vigente. 43 Decreto Supremo N° 004-2013-PCM del 08.ENE.2013 que aprueba la Politica Nacional de Modernizacién de la Gestién Publica. 4.4 Resolucion de Contraloria N° 273-2014-CG del 13.MAY.2014 que aprucba las Normas Generales de Control Gubernamental 4.5 Resolucién de Contraloria N° 445-2014-CG de! 03.0CT.2014 que aprueba la Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoria Financiera Gubernamental” y el “Manual de Auditoria Financiera Gubernamental”. Resolucién de Contraloria N° 454-2014-CG del 13.0CT.2014 que aprueba la Directiva N° 006-2014-CG/APROD “Ejercicio del Control Simulténeo” Resolucién de Contraloria N° 473-2014-CG del 22.0CT.2014 que aprueba la Directiva N° 007-2014-CGIGCSII “Auditoria de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoria de Cumplimiento”. DISPOSICIONES GENERALES 5.1. Del contenido del proyecto de Plan Anual de Control - PAC El Plan Anual de Control (PAC) comprende los procesos de Programacién, Ejecucién y Evaluacién. 3609El proceso de Programacién abarca la elaboracién, presentacién, revision y aprobacién del proyecto de Plan Anual de Control. El proceso de Ejecucién comprende el registro de la programacién especifica de los Servicios de Control, asi como el registro de los avances de los Servicios de Control, Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva. El proceso de Evaluacién busca verificar el grado de cumplimiento de las metas programadas, identificando las desviaciones a la programacién con la finalidad de que se adopten oportunamente las medidas correctivas necesarias. 5.2 Delas metas del PAC Las metas del plan son mensuales, acumuladas, razonables, medibles, cuantificables y deben estar definidas en funcién al resultado que se espera alcanzar. 5.3 Informaci6n disponible en el Portal institucional de la Contraloria General de la Repiblica- CGR Los anexos ¢ instrucciones para el llenado de los Formats de programacién y ejecucion del PAC estaran disponibles en el Portal institucional de la CGR. (Secciones-/-Normativa CGR-/-Resoluciones-/-Afio - mes de publicacién). 5.4 Informacion a registrar en el Sistema de Control Gubernamental Web - SCG Web El proyecto de PAC, las modificaciones del PAC y los Informes de Cumplimiento correspondientes son registrados por los OCI en el SCG Web, no debiendo ser remitidos en fisico a la CGR. Por lo tanto, para fines de formulacién, ejecucion y evaluacién del PAC sélo tendré validez la informacién registrada en el SCG Web, la misma que tiene carécter de declaracién jurada DISPOSICIONES ESPECIFICAS 6.1 Programacién del PAC 6.1.1 Contenido del proyecto de PAC El proyecto de PAC comprende el numero de Servicios de Control, Servicios Relacionados, Actividad de Apoyo y Actividad de Reserva, determinadas para todo el aio. La programacién de las Auditorias de Cumplimiento prevista para todo el afio deberd ser registrada como “Reservado", comprendiendo lo siguiente; © Alcance © Cronograma de ejecucién © Horas hombre + Integrantes y costos proyectados + Metas mensualizadas ‘Asimismo, debera efectuar el registro de la programacién de las Auditorias Financieras previamente autorizadas por el Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General. Para el caso de Servicios de Control Simultaneo, solo se registrard el nimero a ser realizado en el afo. 6.1.2 Determinacién de la capacidad operativa disponible Del 100% de la Capacidad Operativa del OCI se descontarén las horas/hombre necesarias para la culminacién de las Acciones de Control que se estima se encuentren “en proceso” al 31.DIC.2014, asi como las horas/hombre necesarias para otros aspectos previstos (Anexo N° 6), con lo que se obtendra la capacidad operativa disponible.61.3 614 Para la programacién de los servicios de control posterior se debe considerar Unicamente al personal auditor que incluye a profesionales titulados y egresados de las Universidades, comprendiendo al personal nombrado y contratado para el OC! bajo cualquier modalidad, en concordancia con lo establecido en la RC. N° 143-2000-CG de 26.JUL.2000. Asimismo, lo dispuesto en la citada resolucién es de aplicacién para la ejecucion de las, Acciones Simulténeas y las Visitas de Control, desarrolladas en el marco de los Servicios de Control Simultaneo. Para el desarrollo de los servicios relacionados y la actividad de apoyo podra Participar el personal no profesional del OCI Programacién y asignacién de la capacidad operativa La programacién del PAC 2015 se realizara tomando en cuenta la Capacidad Operativa Disponible y su distribucién se asignara de acuerdo a la siguiente Prioridad: a. EI 85% de la capacidad operativa se destinaré para servicios de control y servicios relacionados: i, E1 70% de la capacidad operativa se destinard a la programacién de Auditorias de Cumplimiento. Excepcionalmente, podré programarse la Auditoria Financiera, previa autorizacién del Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General. ii. E1 18% de la capacidad operativa se destinara a la programacién de servicios de control simulténeo, servicios relacionados y la actividad de apoyo conforme a las prioridades establecidas. b. El 18% de la capacidad operativa disponible restante se destinard a la “Actividad de reserva" para la atencién de encargos de la CGR dispuestos a través de la unidad organica de linea competente. Auditoria a los Estados Financieros La CGR a través del Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General determinaré y autorizara a los OCI que realizaran la Auditoria de los Estados Financieros. Los OCI podran solicitar al Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General |a autorizacién de la ejecucion de la Auditoria de los Estados Financieros, durante los siete (07) dias calendario posterior a la aprobacién de la presente Directiva sélo si 8) Cuentan con auditor independiente de la entidad, b) “Cuentan con suficiente capacidad operativa que permita ejecutar la auditoria tomando en cuenta el tamafio y complejidad de la entidad, ©) Elo los informes resultantes sean emitidos a mds tardar el 15.MAY.2015. Culminado dicho plazo, el Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General tendra un plazo de siete (07) dias calendario para comunicar 2 las unidades organicas de linea correspondientes y a la PAR, con copia al Departamento de Control de Gestion, la relacion de OCI autorizados a incluir dicha auditoria en su PAC. De acuerdo a Io establecido en la nueva Directiva de la Auditoria Financiera Gubernamental y e! Manual correspondiente, la “Auditoria de los Estados Financieros" comprendera tanto la Auditoria a los Estados Presupuestarios como a los Estados Financieros, que anteriormente venian siendo programados por separado. 50961.5 618 Programacién de Servicios Relacionados Los OCI consideraran como servicios relacionados prioritarios a los siguientes: . Seguimiento de Medidas Correctivas de servicios de control posterior. b. Seguimiento de Medidas Preventivas de Servicios de Control Simulténeo. . Verificacién de! cumplimiento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacién Piblica. d. Verificaci6n del cumplimiento de la Ley de! Silencio Administrativo. e. Evaluacién de la implementacién del Sistema de Control interno. f. Verificacion de registros en INFOBRAS, conforme a los lineamientos que emita la Gerencia de Estudios y Gestion Publica, Adicionalmente, deberé considerarse la actividad denominada “Gestion ‘Administrativa del OCI" y la actividad de reserva “Atencion de Encargos de la Contraloria General de la Republica’ ‘Se deben registrar todos los campos correspondientes en el SCG Web teniendo en cuenta los Anexos N° 2 "Unidades de medida’ y N° 5 “Relacién de actividades de uso general y sus unidades de medida". Contenido del proyecto de PAC El proyecto de PAC comprende los Servicios de Control Posterior y Simulténeo, ‘asi como la programacién especifica de servicios relacionados, actividad de apoyo y actividad de reserva determinados para todo el aiio. EI PAC esta conformado por: ‘a. Determinacién de la Capacidad Operativa Disponible - Anexo N° 6. b, Programacién de Servicios de Control Posterior, Formato A-1 - Anexo N° 7 c. Programacién de Servicios de Control Simulténeo, Formato A-2 - Anexo N° 8. 1d. Programacién de Servicios Relacionados / Actividad de apoyo, Formato A-3 = Anexo N° 9. Del registro, revision y aprobacién del proyecto de PAC El registro del proyecto de PAC en el SCG Web sera efectuado por los OCI entre el 24.NOV.2014 y el 28.NOV.2014, luego de lo cual lo remitira via SCG Web para la revision y validacién de las Unidad Organica correspondiente. Sin perjuicio de ello, desde la publicacién de la presente deben empezar el proceso de formulacién de su Pian La Unidad Organica de linea revisara y validara en el SCG Web los PAC de los OCI, para posteriormente enviar la propuesta de aprobacién al Departamento de Control de Gestién hasta el 12.DIC.2014, dicha propuesta sera puesta en conocimiento de la Gerencia PAR. El Departamento de Control de Gestién tendra hasta et 22.DIC.2014 para efectuar la revisién selectiva y la consolidacién de los PAC de los OCI en el SCG Web y elaborar los documentos correspondientes para su aprobacién. Acciones de Control no concluidas al 31.DIC.2014 En caso se determine que van a existir acciones de control no concluidas al 31.DIC.2014, éstas deberdn culminarse de acuerdo al cronograma establecido de manera conjunta entre el Jefe del OCI y el responsable de la unidad orgénica de linea, como resultado de lo cual el Jefe de OCI debera firmar un “Acta de compromiso de culminacién de acciones de cdntrol en proceso al 31.DIC.2014". Anexo N° 16. 646962 Ejecucién del PAC El OCI deberé proponer a su Unidad Organica de linea la programacién especifica de las Auditorias de Cumplimiento a iniciar en el primer trimestre y, con la conformidad de la misma, deberé proceder a su registro en el SCG Web hasta el 30 de enero 2015. Para el segundo, tercer y cuarto trimestre, el OCI deberd proponer 2 su Unidad Organica de linea la programacién especifica de las Auditorias de Cumplimiento a iniciarse, las mismas que, luego de la conformidad correspondiente, serén registradas en el SCG Web hasta quince dias calendario antes del inicio del trimestre. La programacién especifica debe ser comunicada por la unidad organica de linea correspondiente a la Gerencia PAR y al Departamento de Control de Gestion, 62.1 Creacién, modificacién o sustitucién de Acciones de Control por disposicién dela CGR En el marco del Modelo de Operacién Cliente — Producto - Produccién, la Gerencia PAR en coordinacién con la unidad organica de linea competente Podré disponer la creacién, modificacién 0 sustitucién de Auditorias de ‘Cumplimiento, comunicando al OCI a través de Ia unidad orgnica de linea correspondiente, ¢ informando al Departamento de Control de Gestién. 6.2.2 De las normas aplicables a la ejecucién del PAC Los OCI ejecutan los servicios de control posterior, servicios de control simulténeo _y servicios relacionados de acuerdo con la normativa y Procedimientos vigentes. 62.3 Oportunidad del registro de la ejecucién del PAC en el SCG Web Los OCI registran en el SCG Web la informacién del avance de los servicios de control el ultimo dia util de cada semana. Para los servicios relacionados y la actividad de apoyo, el registro de avance se efectia el titimo dia util de cada mes 6.2.4 Consideraciones para los Registros en el Sistema Informatico Servicios de control, servicios relacionados y actividad de apoyo pueden tener los siguientes estados de ejecucién: ‘+ *Pendiente’, cuando habiendo sido programado no se ha dado inicio a su ejecucién. ‘+ “En Proceso”, cuando se encuentra con un porcentaje de avance mayor 2.0% y menor a 100% entre el O1.ENE y el 31.DIC + ‘Concluido", cuando el servicio de control efectuado tiene el 100% de avance global y cuenta con todos sus informes aprobados, remitidos a la Contraloria General de la Republica y registrados en el Sistema de Control Gubernamental, ‘+ *Suspendido’, cuando el servicio de control estando en situacién de “En Proceso” interrumpe temporalmente su ejecucién por disposicién de la CGR, informada a través de la unidad organica de linea competente. + *Cancelado", cuando por razones debidamente justificadas contenidas en un Informe emitido por el OCI respecto a los motivos que impidieron cumplir con la meta prevista, la CGR decide no se continue desarroliando un servicio de control. Para lo cual, se requiere la conformidad de la Gerencia de Control Sectorial, Oficina de Coordinacién Regional 0 Gerencia de Auditoria Especializada segin corresponda, debiendo comunicario a la Gerencia PAR. En caso de tratarse de Servicios de Control que se encuentren “Pendientes” al 31 de diciembre, para “Cancelarlos’ el OCI deberé elaborar un Informe reoexplicando los motivos que impidieron cumplir con la meta prevista, debiendo contar previamente con la conformidad de la Gerencia de Control Sectorial, Oficina de Coordinacién Regional o Gerencia de Auditoria Especializada, segun corresponda, debiendo comunicarlo a la Gerencia PAR. ‘Al 31 de diciembre de cada afo, todos los Servicios Relacionados que se encuentren “Pendientes” y que se programaron ejecuiar durante el afio deberan ser “Cancelados’, debiendo explicarse en el SCG Web los motivos por los cuales no se alcanz6 la meta programada, De igual manera, al 31 de diciembre de cada afo, todos los Servicios Relacionados / Actividades de Apoyo que se encuentren “Suspendidos’ y “En proceso” deberan ser “Concluidos”, debiendo explicarse en el SCG Web los ‘motivos por los cuales no se alcanzé la meta programada, 63 Evaluacién del PAC 6.3.1 Del registro y oportunidad de presentacién del Informe de Cumpli Los OCI registran en el SCG Web su Informe de Cumplimiento dentro de los siete (07) dias calendarios posteriores al término de cada trimestre. jonto Del contenido dol Informe de Cumplimiento del PAC El Informe de Cumplimiento comprende: 1. Logros obtenidos, con los resultados relevantes del periodo, 2. Problemas de mayor trascendencia, que limitan 0 impiden el cumplimiento de sus metas. 3. Medidas adoptadas y a adoptar que posibilten el cumplimiento del pian EI Informe de Cumplimiento es trimestral y acumulativo y comprende adicionalmente la siguiente informacion registrada en el SCG Web, dentro de los plazos de registro establecidos en el numeral 6.2.3 de la presente Directiva’ 4, Ejecucién de Servicios de Control Posterior, Formato B-1 - Anexo N° 10. 5. Ejecucion de Servicios de Control Simulténeo, Formato B-2 - Anexo N° " 6. Ejecucién de Servicios Relacionados / Actividad De Apoyo, Formato B-3 - Anexo N° 12 7. Estado de ejecuci6n de servicios de control posterior en proceso al 31.DIC.2014 - Anexo N° 13. 8. Ley N° 29060 del Silencio Administrativo- Articulo 8° - Anexo N° 14. 9. Estado de ejecucién de los servicios de control efectuados por encargo de la Contraloria General de la Republica - Anexo N° 15. 6.3.3 De la evaluacién del PAC EI Departamento de Control de Gestién elabora el Informe Consolidado de Avance del PAC teniendo como base la informacion registrada en el SCG Web. El informe ser& elaborado durante los primeros veinte (20) dias calendario de los meses de mayo, agosto y noviembre del afio al que corresponde el plan. Asimismo, elabora durante los primeros veinte (20) dias calendario del mes de febrero del afo siguiente, el Informe de Evaluacion Anual del PAC correspondiente al periodo anterior. 64. Infracciones y Sanciones 6.4.1 De las infracciones Constituye infraccién tipificada en los literales f) y g) del Articulo 42° de la Ley N* 27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la Republica, las siguientes: a.__La omisién en la presentacién de la informacién solicitada o su ejecucién en forma deficiente o inoportuna, segun el requerimiento efectuado. 8009b. El incumplimiento en la remisién de documentos e informacién en los plazos que sefialan las leyes y reglamentos. 6.4.2 De las sanciones Las infracciones a la Ley y la presente Directiva dan lugar a la aplicacién de las sanciones administrativas que establece el Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloria General de la Republica, aprobado con Resolucién de Contraloria N° 276-2014-CG de 15.MAY.2014, “Reglamento Intemo de Trabajo" aprobado con Resolucién de Contraloria N’ 240-2010-CG de 16.SET.2009 y el "Manual de Politica de Recursos Humanos” de la Contraloria General de la Republica aprobado con Resolucién de Contraloria N° 350-2013- CG del 10.SET.2013. DISPOSICIONES FINALES 7.1 Los OCI creados hasta el mes de julio del afio en curso, en el marco de lo dispuesto en la Ley N° 27785, 0 de aquellos que resulten de la creacién ylo fusion de nuevas instituciones, asi como los OC! reactivados 0 que no contaban con Jefatura, formularan sus respectivos proyectos de PAC por los siguientes meses del afio, debiendo presentar su propuesta a la CGR dentro de los veinte (20) dias calendario siguientes a la fecha que el Jefe de OCI asuma formalmente el cargo (maximo 20 de agosto). La unidad orgénica de linea correspondiente, evaluara la propuesta presentada en un plazo maximo de siete (07) dias calendario de recibida, la cual seguira el procedimiento de aprobacién establecido en la presente directiva 7.2 Los OCI creados a partir del mes de agosto del afio en curso, coordinarén con la unidad organica de linea competente, Ia programacién de sus servicios de control, debiendo registrarlos como no planificados. 7.3. El Departamento de Tecnologias de la Informacién - DT! debera adecuar el SCG Web a las disposiciones establecidas en la presente directiva, siendo responsable de su implementacién y funcionalidad. 7.4 Los OCI deen conservar la documentacién que sustenta el proyecto de PAG, las modificaciones del PAC y los Informes de Cumplimiento, debiendo encontrarse disponibles en caso sea requerida por la PAR, el Departamento de Control de Gestion 0 la unidad organica de linea correspondiente 7.5 Los OCI de las entidades que se encuentren en proceso de fusién y/o disolucién, Previamente al término de su gestidn, estén obligados a presentar a la CGR el Informe de Cumplimiento del PAC con fecha de corte al cierre de operaciones. Asimismo, deberan coordinar con la unidad organica de linea competente de la CGR, Ia actualizacion y transferencia de a informacién del Seguimiento de Medidas Correctivas registrada en el SCG Web, asi como de! seguimiento de medidas preventivas de los Servicios de Control Simultaneo. 7.6 Los aspectos no previstos en la presente Directiva, referentes a las Auditorias de Cumplimiento y Servicios de Control Simulténeo seran regulados por la Gerencia PAR seesANEXOS: DIRECTIVA N° 009-2014-CG/PEC (R.C. N° 546-2014-CG DE 12.NOV.2014) NOMERO S-DENOMINACION ANEXON’ 1 | Definiciones ANEXON"2 | Unidades de Medida ANEXON'3 | Aroas a sor Examinadas ANEXON' 4 | Macro Procesos / Procesos / Matorias a Examinar ANEXON' 5 | Rolacin do Actividades de Uso General y sus Unidades de Media ANEXON' 6 | Dotprminacién de la Capscidad Operativa Disponible ANEXON"7 | Programaciin de Servicios de Control Posterior - Formato A-t ANEXON’ 8 | Programacién de Servicios de Control Simulténeo - Formato A-2 ANEXO.N* 9. | Programacton de Servicios Relacionados / Actividad de Apoyo - Formato A-3 ANEXON* 10 | Ejecucién de Servicios de Control Posterior - Formato 8-1 ANEXON" 11. | Ejecucién de Servicios do Control Simultineo - Formato 8-2 ANEXO.N" 12. | Ejecucion de Servicios Relacionados / Actividad de Apoyo - Formato B-3 ANEXON’ 13. | Estado de Ejecucion de Servicios de Control Posterior En Proceso al 31.DIC ANEXO.N" 14_ | Loy'N* 20060 del Silencio Administrative ~Articulo N° 6° Nexon" 15, | Este do Ejcicon de os Senos de Conta Eloctuados por Encago del ANEXO N’ 16. | Asta de Compromiso de Culminacién de Acciones de Control En Proceso al 31.01C.2014ANEXO N° 4 DEFINICIONES 41. Unidades orgénicas de linea Comprenden a las Unidades Organicas de Control de la Contraloria General ubicadas ‘en la Sede Central, Oficinas de Coordinacién Regional y las Oficinas Regionales de Control 2. Servicios de Control Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propésito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los érganos del Sistema de acuerdo a su normativa especifica, Los Servicios de Control pueden ser de los siguientes tipos: ~ Auditeria Financiera Servicios de Control Posterior | - Auditoria de Desempeio = Auditoria de Cumplimiento Oiros que se establezcan ~ _Ofientacién de Oficio Servicios de Control Bervicios de Control Simulténeo |- Accion Simulténea = Visita de Control = Otros que se establezcan Endeudemiento Péblice Secreto Militar Acicionales de Obra Supervision a Adicionales de Obra Otros establecidos por norma expresa ‘Servicios de Control Previo 3. Servicios Relacionados (tomado de las Normas Generales de Control Gubernamental) Estén vinculados @ los procesos de caracter téonico y especializado derivados de atribuciones 0 encargos legales, que generan productos distintos a los servicios de control posterior, simulténeo y previo; y que son llevados a cabo por los Organos del Sistema con el propésito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental El desarrollo de los servicios relacionados debe sujetarse a la normativa espeoifica que al efecto establece la Contraloria General. Para su apropiada ejecucién, es de aplicacién lo previsto en las Normas Generales de Control Gubernamental en lo que resulte pertinente. 4. Actividades de Apoyo Labor que agrupa a aquelias referidas a tareas administrativas y de gestion. Monto a ser auditado (Programacién) ‘a. Auditoria de Cumplimiento: monto asignado a las operaciones, areas 0 procesos, a ser verificades. b. Auditoria Financiere: monto de los activos registrados en el Estado de Situacion Financiera, 6. Monto auditade (Ejecucion) ‘2. Auditoria de Cumplimiento: monto asignado a las operaciones, reas o procesos, que han sido veriicados.b. Auditoria Financiera: monio de los activos registrados en el Estado de Situacién Financiera, 7. Monto a ser examinado (Programacién) ‘a. Auditoria de Cumplimiento: monto de las operaciones comprendidas en la muestra seleccionada a ser examinada b. Auditoria Financiera: monto de las operaciones contenidas en la muestra de las cuentas contables a ser examinadas. 8. Monto examinado (Ejecucién) a. Auditoria de Cumplimiento: monto de las operaciones efectivamente examinadas, b. Auditoria Financiera: corresponde al monto de las operaciones contenidas en la muestra de las cuentas contables que se han examinado, 9. Monto observado (Ejecuci6n) a. Auditoria de Cumplimiento: monto que corresponde a las irregularidades detectadas y contenidas en los informes resultantes. Comprende las observaciones de naturaleza siguiente ‘A. Observaciones de naturaleza administrativa At Observaciones con alcance exclusivamente administrativo: Monto que NO representa un pequicio econémico para el Estado (efecio potencial). 2 Observaciones administratvas de carécter pecuniario: Monto que fue recuperado previo al inicio de un proceso judicial, B. Observaciones de naturaleza chil Monto que representa un perjuicio econémico para ol Estado, el cual se encuenta consignado en el Informe de Auditoria. C. Observaciones de naturaleza penal Monto que representa un perjuicio econémico para el Estado, el cual se encuenta consignado en el Informe de Auditoria. Monto Obsevado = Ai + A2 + B G naturaleza pecuniaria b. Auditoria Financiera: importe de la calificacién (dictamen) opinidn de la razonabilidad a los. estados financieros. 10, Perjuicio econémico (Ejecucién) ‘a. Auditoria de Cumplimiento: monto referido a irreguiaridades de naturaleza pecuniaria, con Perjuicio econémico al Estado. Comprende las observaciones de caracter administrativo de cardcter pecuniario, y las observaciones de naturaleza civil y penal Perjuicio Econémico = AQ + B ie naturalezapecuniaria ». Auditorfa Financiera: no aplicable por aspectos metodolbgicos.ANEXO N° 2 UNIDADES DE MEDIDA UNIDAD DE MEDIDA 0004 Acta 0355 Atencién Consulta Denuncia 0900 | Atencion de Encargos de la CGR 0228 Denuncia Evaluada 0948 Documento de Orientacién 0024 Gestion Administrativa 0060 Informe |___ 0378 Registro Sistema InformaticoODIGO ANEXO N°3 AREAS A SER EXAMINADAS (Auditoria Financiera) DENOMINACION 0300 0301 0302 CONTABILIDAD Estados financieros — Cuenta General Informacién presupuestalSOWLSINIANS A S3N3TA ‘SYUBO 30 OLNSIWINSLNYN ‘A Seuud Nala acOLGNIALNVA NO|DWASa¥d V7 30 GYGIAWOINOD (OLv¥INOD 73a NOIDA ‘CLVULNOD 13a NORDAISNS [so1siauas 4 SOMLSINIAINS (Dld WNI/G V7 30 OLNIIAVO¥OIO A SvISaNdOwd 3G NODWNWAS ‘yao ‘3N3I6 30 SNOIDISINDGY] ‘VINOLVIOANOD A S35¥8 30 NODYUORWIS NOIDNaL8O 3a O2IND3L OSIDO¥d ‘SNDIDISINDGY S¥7 30 NOIVZINYDUO ‘nuintbay 30 $30vaIsaD3N ‘OINaINDasvay] 7 7 1 ‘INSINDSISVEV 36 NODVNVEDOUd V1 3G NOIDVNIVAA Eas OUvuOWA O1sanansaad 130 NODWUORVA We RB ee crs, phe. pSENODYLVULNOD, NOD vWvHDONd 30 ODIND3L OS3I0Nd A SaNONDISINDAY 34 IVNNY NYId 130 NODVYORYT S30VAISIOIN 30 OUAVND 713 NODVIORWTI STTSINW SIN3IG 30 NODWIIsIGO) ‘SVUBO A SOUISINIMINS ‘SOIDIAAS ‘SAN3IE 30 NOIVOOTWLVD NOIDVOOIWLV9 34 ODINDA OSIIOUd ~ STVBINW S4NGIG 3G NODYDOIWLVD 'SVISWIAOWINOD 30 NOIDNIOSIW V1 3d NOUSIO SVNVINNH S3NOIDVI34 S¥I 34 NOUS39 (SOWLO/SINOMNVS/IO¥LNO/SOIDISNIE/SVTINVTAD ‘VAILVULSININGY NOUS39 Sonn TIVNOSWId 30 NODYNIVAS) OANSINIONSY 130 NOUSID SONVWNH SOSHND3H 30 NOUS3 | Socunoay 30 NoUSIO 3a WHISS| TWNOSHId 3 NOIDVIIDVd¥D A OOUYS3O 130 NOUSAD NQIDONGNI 3 NOIDI313S OINIINWLNTD IA SONVINNH SOUND JC SVIILIOd 34 NOIWIIJINYTE luground j eworsis 1083904 OVAL ne ‘ywwyu0oud ans! 3SV / VaV13 / VIERLVIN vwy'ld0ud 108390ud BVNIWWXA V SVINALVIN / SOS390Ud | SOSIOONd OUOWN ‘SOALLVEISININGY SYINSISIS v oN OXANYoovd ~omoawvasaa NQDWLYIINOD NODVIWESOUd comand O1NaINvaNa0N3 30 NOWYIdO 30 IVNODWN VNISIS \Vjus¥OS3L 30 NODVNTVAa VaSDNVNIS NODVITIWAR oavowa ‘caval ‘OavONaAIa ‘OaUaWOwdWOD SOLSV9 3a S¥U3DDNYNH S3NOIDYHIdO ‘SOGNOS 34 NODVANWIaY O NOINd3IUad ‘SOS3UONI 30 NODYNINY3130 SOSIUONI 30 SYUSIONYNIY SANOINVYIEO ‘iva 30 O1sanansa¥d 130 NODVHORVT3 A NOINWWWEDOud Wiv3 30 O1sanansaud 130 NO;DWUOAWIA A NODYWY¥OONd ‘YNIUOSAL IO TYNOIDYN VINALSIS ‘ViNVISaNaNSa¥d NOWAIWAS ‘viivisanansatd NODNOIA Vidvisandnsaud NODVEOudY ViiviSaNdNsa¥d NOW INOS VINVISINANSIid NOIDWWYUDOUd onwvisanansaud 0539044 ousanansaud 30 WNOIDWN WISIS ‘NUVI IW VORMINA SuIvNLViN 30 10¥INOD STWIIVW 30 OLNAINVNOIDIGNODY ~_OHD¥d530 30 NOIDWZNCLAY Was 30 SINYEOWAWOD- Oalaad 3a NOVICA NQIoNaluiLsiG 34 ODIND3L OS3D0ud ‘VIGOISND A TOHLNOD ‘ayanya 10 70uLNOD “OLNSINWNUSINT ‘oulsio3y NODWOIsnEaA NOIDaI03 OLNaIMWNZDVINIW 30 ODIND3L OS3D0%d SOWISINIWINS A Svuao ‘SaNaIa SOT 30 avalndas SOULSINIAINS ‘ywyooud ans! a5v yaw vaivM ‘A syuia0 ’S3NaI8 S01 3a avanunDas yWvuooud (08800 euloisis ouoww sa.WoiTehd VARMA V1 3d NOIDVZINOWASE ‘OAV1S3 130 SOSUNIIY SOT IG NODVZIULN WING YONI ‘STIVNOIDY AS31V201 SONW3IGO9 501 30 S3AVHL V NOIDVZITVHLNIISI0 V1 'SYDLLJIOd SVZUINASYTA TINID GVOIIDOS VINOD NODVIYIINOD Wi90S OTIOWNVSAG 30 HORVT V7 3G NODVZOId oavisa 730 NOLLS39 V1 34 NODWZINWAGOW oavisa 130 NQULS39 V1 30 NOIDVZINUIGOW 1 WINIWVNWIGND TOMINOD WINIWIWNWIGND TONINOD JOHINOD 30 WNODVN WASISIS or ‘OdVIS3 130 voIG}UNT VSNAIIC ‘oavis3 73a voialunr vsNa430 ‘oavisi 70 VoIG}UNE ¥SN3430 3a VINALSIS ‘SVIDSLVHISY A NOIDOV 30 NVTa 13 HINKIIO ‘SOD/D1VULSa SOALSTGO $01 WIO71AVIST ‘ONYSINI ODIISONDYIC A ONYALG SISTVNY 13 UvNLI343 NOISIA A NOISI WI #39s1av1S3 ‘oD193LY1S3 OLNINVANVId (OdIDJLVELS3 ONSINVANYIE 30 WNOIDYN YWWALSIS 1804-3 NODVITIWAS ‘OINGININGINVW A NOIDVERdO NOISHIANI- sod ‘0193A0¥d 130 NOIDNII ‘SODINDIT SHINSTOIEG / SONUINTIO SOIGTISA NOISUaANI ‘avanti ‘avariralavsaud WaHad NOISWIANIUd vonand NOISW3ANI 30 TYNOIDVN VIVALSIS: NOISNHIG A NOIDVEOWAY z NSINVIDIG A NIWA | NOIOVLNISHd A VNOLIONY 30 IAWOINI NODVUORTS vonage 13a Wu3N39 WININD v1 AG OS3I0Nd NODVWOINI V7 30 OLNSINYSIIONd A SISTIYNY ‘SVLNANO 30 SINODINIY S¥1 IG NOID4II¥ A NODVINASIYE ‘NOIDVANOSNOD A NODVEOSIN| SH1AVINOD SOAVIS3 $07 30 NODVEORVTS ‘THaVINOD Os3I0ud THBVINOD OWLSIO3 avaiiavinod 30 WNOIDWN WN3ISIS ‘Van 30 NODVHISININGY Vanad 30 NO|VUISINIWaY 30 NODYHIdO ‘OULSIO34 yWyuooud / OS390ud ugioun, | eworsis 10S390¥d O8DYWSTIVUNLIND S3N3IG 3 NOIYMTVA satyyning sanaia VISINVD A TOMINOD ‘NODVUISININGY - SOHININ SINIG SSNGIG 30 OLN3INVLOSY = SOUININ S3N3IE viainya ATOULNOD ‘NOIDVALSININGY - SOWINDSAd A SOINYND3d SIN3IA ‘S3N31@ 30 VIVA - SOWININ SIN3IG 'SAN3IG 30 NODYNTVA- SO¥3NIN SAN3IG ‘SAN3IG 3G VIVE - SOWINDS3d A SOle¥NDIE SINTIA ‘S3N3IB 30 OLN3INVIODV - SOURNOSId A SORVND3d SING 'S3N3I8 30 NOIDVATWA = SOU3NDS3d A SOIWVNDAd SANAI VIRINWS A TOYINOD ‘NODVUISININGY - SOIUYUDV SINIIa ‘SAININVWWUad SANODVINVId 30 Vive - SONMYHOW SIN3I8 | SaLWaNWINWad SINODDVINVTA 30 OINJINVLODY - SOMVHOV S3NGIa | ‘SaININVWWH3d SINODVINVId 30 NODVNTVA= SONVEDV SaNaIa ‘SHINANVIVHAd SINOIVINYd = SORVUDY SING OUISIORY A NOITINGOWd - SONVEDY S3NAIE SaTVENLWN Sosunaay 53318 30 TYNODYN WINIUSIS ‘S3N3I8 S01 30 VISINVD A TOMINOD 'NODVYLSININGY SOIT SOAISY 30 S3N3IG 50130 NODVD S30 30 NOIDVMIAALSC ‘SOGINWISAG \VoNANd VENLINISIVYINI 30 SINJI9 SO1V $0150 30 NODVNOISY, VOref}d VUNINYISIVEINI 36 S3N3I@ $07 30 (NOIDIGIWINO¥NTA vontnd venionaisavasNi 3a s3aN3ia ‘S5N3IB 50130 VI3INV9 A 1O¥INOD 'NODWULSININGY SOMd SOATIDV 30 S3N3IG S01 IG NODWIDIUdIG 3G NODVNIWEILIG Ofld OALLDW 130 SINIIS 30 VIVE Oaif1O3 A VRIVNINOWAY SHINN! 30 (NOIDIGEWINOIIYMTYA ‘SaTVINONIIVd S3N3t8 a ‘SOQYLINS3E 30 NODWNIWAA A S3NOIONN 30 OLNSINNAWN? 736 NODIGAN, VaN8Nd NODVELSININGY ¥7 30 WUNISNYISA A ONS ‘STIWIHOLI3SH3INI SINODVISY SV1 30 NOIVINDI | SOG¥LINSaE Od NOMLS39 V1 3d NOIDVMIWAA ¥1.30 NODVZNVNOINLUSNI vinyuooud ans! 3sv4 /¥d¥L3 / VILYW. wanTWNOISMLUSN! OLN3INVNWT4 SOAILYMISININGY SYW3ISIS 30 ViHOLIaY WINaWYNH3END OLNSIAWANYId sauoinze soj ap uopedan 2 Feniu fe apuodsa1s0 ~" VNSONLNOD 20 VAW3SI A NOLLSI9 ‘OLNAINVANV IS “WNOIDYNY3LNI NOIDYHadOOD ‘WNOIDVNUALNI NODVY3d009 jayxa ja ua souensad s9soi 3p esuajap e| A-es1uD91 uo}nesado0 2] souaxe jo va tag [ap uaBeus e| ap ppowoud e| opuezueved ‘jeuopeuisiut OouyWordia ODIANIS ooLLyWOTeIa ODIAWaS ‘oxxaqu09 [9 Ua jeyuaweUagn Up!99e 2] ap uoHeBadfle ap ounce janie ‘apuodsais09 ~“sa¥O1¥a1x3 S3NOIIWI3E ‘S31V9IT A S3TVNOIINLILSNOD SOHD34IG S01 3a VSNI4IG ‘yotgjunravaiune3s ‘ONYALNI-TOMLNOD ‘OAOdY A OLNSINYUOSISY NoUSaS enne|si8a| pepinnse 2] e sepe8y sauoi22e se110 owo> se s2ha] ap upioedoqesa e| exed sej ap seuo)o0e se ap uoeRaiZe ap owxeut WALLYISION] NQIDIV YAILVISIOZT NODDY Janu je spuodsasio9 ~ yAILVISIO3T a viNyuoOUd ans/aSv4/ ava / VIEL uoypuna / ewes 108390¥d OXS¥IN UVNINVXG V SviaSL SSIWNOIONN SWWSISIS SIOOUd | SOSSIONd ONOWW ‘SANGId S01 30 VISINV A TOWINOD ‘NODVHISININY ~ STIWUNLIND S3N3IG 30 VIVE | EF wivwooud ans) asv4/vdvia | VINaLW Ee WINVHDONd / OS3I0Nd © woroung 7 ewar _ 10839044 01[AVIA OS 30 SONISOTEXa SINODINAW "S¥ANUV 30 T0¥1NOD | OINOLVUSIN TORLNOD ‘SHIVIONOd S3NODVUIGO ‘ONWaINI N3GHO. 2p owxew janlu |e apuodseii05, ~Ovaiuneas 4 oanEnd NIQ¥O WNOIVN avarunas TWNODWN vsN3430 TWNODYN avalanoas 4 VSNI430 “OUsa|q05 ‘owaidns j2 40d sepepuawooua ueas anb savojse senno ap A jeuoy1uay pepuzayu 3 uesaqos ‘eouapuadaput es cued sauoja2e se} ap u ‘9p owxew janu je apuodsa1s0 =" IVNOIDWN avaninoas A vsN3430 WHOIDTTS VDLSAT ‘SVNVAVGNID S¥IINSNOD A SOGNS¥IA3H S3NODIII WA3NI9 WIL IVAVI 30 SVIONSUIISNVEL CONVGVGNID S3ASINI 130 VSNIIIO YINVaVaNID A avGLLN3a! ‘soiTaNd SOWISIOE ‘SFUAID SOWISIOI | = VUJIONYNH NO|WIGIWWSINI ‘VeaIONYNED NQIOvIGaWWaINI a VIONAYaSNVEL ‘SOGVI¥IW 30 VIONSIDIS3 SOGVI¥IW 30 VONSIDIa YSIS TOND3L NOLWAONN' | YaVaNaY NOBVOUSIANI YOISYE NODYOUS2AN VIDOTONI3L A VIONSI ‘VIONSONILNOD 3G vAUaSTU VON3ONIINGD 30 VAR3S3H NOIWONWIIE NODWaNWISY 3 ‘ONWANHO¥INOD SONVWNH SOSHNIIY JG OLNIIWWNODI33d A NODVUVdIud OINSIMWdINO3 A VarLOMULS3VUINT ‘ODIDTTONDAL 1WOAOS ‘DAOAY A OLNINVHOSISV _YOIIIENS NOISIAWIINS A NODI3UIG | NoUs39 vornsind NOIOvWWNOINI vornand NOIOYYOINI e)suaBuNuO3 ap ensasay #1 9p uoisinaid e} adnpu| “sooyqnd S0pUO} So} ap joxtu0 A uoIoMDala 2} e1ed oW0> se “eaygnd uoNseR ua selesazeu ‘ousaiqgas ap seorajod se} ap uppeauoue A Up!22>9pUCD ‘ug!D0—aN1p jeaueyd ja exed sepejjouesap " yWuoowd ansiav /vavi3/ vAsaLvW YWyu0ud /Os390ud Wiping j ewor _1083904d ONY,