INTRODUCCIN

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) se encarga de administrar los impuestos

internos y recauda aproximadamente el 72% de los ingresos, mientras que la Superintendencia Nacional de
Aduanas (ADUANAS), contribuye con cerca del 26%.

Entonces, del xito que tengan estas instituciones en sus respectivas labores depender que podamos tener
mejor educacin con escuelas bien equipadas, buenas carreteras, servicios de salud adecuados,
administracin de justicia eficiente y mayor seguridad interna y externa, entre otras cosas.

En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor recaudacin es el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para ello es necesario que las personas asuman la
tributacin como un compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de
una comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva.

Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en sociedad, es ms

participativo y crtico, acepta las normas y cumple con sus obligaciones por conviccin, lo que lo faculta a
exigir el respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que tiene participacin
activa en el futuro de su sociedad y del pas, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo
de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades est incluida la tributacin.

En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar impuestos no es slo un acto de
solidaridad o una obligacin, sino principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos
en este pas.

TRIBUTOS DE ACUERDO AL RGANO RECAUDADOR DE TRIBUTOS SUNAT

I. QU ENTIENDE POR TRIBUTO?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.

Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten en prestaciones obligatorias, impuestas
unilateralmente por el Estado, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a
otros fines.

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas.

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor
del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

II. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO RECAUDADOR

II.1 Tributos que recauda la SUNAT

1) Impuesto a la Renta
 Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se entienden
como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

Fundamento
Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
Hecho generador
factores, as como las ganancias o beneficios sealados en la ley.
Contribuyente o La persona natural, la sucesin indivisa, la sociedad conyugal, las asociaciones de
responsable hecho de profesionales y similares; y las personas jurdicas.
Base de clculo El monto de las rentas netas o ganancias de capital.
Varan de acuerdo al tipo de renta:
El 6.25% para las Rentas de Capital.
Las tasas progresivas acumulativas del 15%, 21% y 30% para las Rentas de
Alcuotas Trabajo.
El 30% para las rentas empresariales comprendidas en el Rgimen General.
El 1.5% mensual para las Rentas empresariales comprendidas en el Rgimen
Especial.

Clasificacin de los Tipos de Renta

ALICUOTAS MENSUALES
TIPO DE
CATEGORA CONTRIBUYENTE CONCEPTO (pagos definitivos,
RENTA
retenciones, pagos a cuenta)
Ingresos de alquileres o
Persona natural, subarrendamiento de bienes
5% del alquiler mensual
Primera sucesin indivisa o muebles o inmuebles.
pagado como pago definitivo.
sociedad conyugal. Ejemplo: alquiler de una
casa o de un vehculo.
5% de la ganancia obtenida en
Ingresos producidos por
la venta de inmuebles como
otros capitales diferentes al
pago definitivo.
Rentas de arrendamiento como las
Capital regalas; la cesin de
Las empresas y personas que
Persona natural, marcas, patentes; los
paguen renta de capital a
Segunda sucesin indivisa o dividendos, los intereses
personas naturales,
sociedad conyugal. originados por la colocacin
sucesiones indivisas o
de capitales, por la venta de
sociedades conyugales
hasta dos inmuebles a la
debern el 6,25% de la renta
casa habitacin en el
neta el 4,1% si se trata de
ejercicio, etc.
dividendos.
Existen 3 regmenes tributario:
Rgimen Especial (RER)
1,5% de los ingresos netos
Ingresos provenientes de
mensuales.
negocios tales como el
Rgimen General
comercio, la industria,
Persona natural, Pagos a cuenta del 2% del
Rentas servicios, entre otros, as
sucesin indivisa, ingreso neto mensual para los
Empresariale Tercera como el ejercicio profesional
sociedad conyugal que indican actividades o un
s en asociacin. Ejemplo: una
o persona jurdica. coeficiente determinado en
bodega, una fbrica, un
funcin del impuesto calculado
estudio jurdico de abogados,
y los ingresos netos del
etc.
ejercicio anterior.
Nuevo RUS
Cuota segn categoras.
Rentas de Ingresos obtenidos del Pago a cuenta o retencin del
Trabajo trabajo independiente a 10% de las rentas brutas que
travs del ejercicio individual se perciban o se paguen,
Cuarta Persona Natural de la profesin, ciencia, arte siempre que superen el lmite
u oficio, tal es el caso de un establecido por ley.
mdico, ingeniero, gasfitero,
pintor, etc.
Quinta Persona natural Por ingresos del ejercicio del Para calcular la retencin
trabajo dependiente (en mensual se aplican las tasas
planillas). Tambin se debe progresivas del 15%, 21% o
considerar el trabajo 30% a las remuneraciones
independiente cuando est afectadas.
 sujeto a un horario y/o lugar
establecido por el empleador.

2) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio
de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.

Grava:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Fundamento
Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestacin de servicios en el pas; as como
Hecho generador los contratos de construccin y primera venta de inmuebles que realicen los
constructores, de manera habitual.
Contribuyente o Personas en forma individual y empresas que realicen transacciones de compra y
responsable venta de bienes y/o servicios.
El valor de venta del bien, de la prestacin del servicio o de la construccin.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin considerar el valor del terreno;
Base de clculo
El valor en aduana del bien importado que se determina
de acuerdo con la legislacin vigente.
Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente dicho, y el 2%
Alcuotas
correspondiente al Impuesto al Patrimonio Municipal.

3) Impuesto Selectivo al Consumo ISC

Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices III (combustibles)
y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e ISC,
como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

Fundamento
La venta en el pas a nivel de productor, as como la importacin de ciertos bienes
establecidos por la Ley, como, por ejemplo: los combustibles, el pisco, la cerveza,
Hecho generador
cigarrillos, vehculos, vinos, entre otros. Tambin se aplica en los juegos de azar y
apuestas: loteras, bingo rifas, sorteos y eventos hpicos.
Contribuyente o Productores o importadores.
responsable
Se aplica en funcin a tres sistemas, dependiendo de los productos gravados:
a) Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas, as como en
importaciones de vehculos o productos como el agua mineral.
Base de clculo
b) Sistema Especfico: por el volumen vendido o importado en las unidades de
medida. Este es el caso de la produccin del pisco.
c) Al Valor segn el precio de venta al pblico, como los cigarrillos y la cerveza.
Alcuotas Las alcuotas estn en funcin a los sistemas considerados y establecidos por la Ley.

4) Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos negocios y
establecimientos.

5) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Fundamento
Est constituido por el valor de los activos netos (propiedades, maquinaria, equipos,
vehculos que constituyen recursos para la empresa) que se sealan en el Balance
Hecho generador General de las empresas, al cual se deber deducir las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta, segn los lmites
establecidos.
Contribuyente o Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Rgimen General y que sus
responsable activos netos estn valorizados por un monto mayor a un milln de soles.
Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Rgimen General y que sus
Base de clculo
activos netos estn valorizados por un monto mayor a un milln de soles.
Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un milln de soles, se aplica por el
Alcuotas
exceso la alcuota del 0.4%.

6) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se realizan en el
sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, mediante la cual se
cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que estn exoneradas.

Fundamento
Operaciones econmicas y financieras que se realizan por medio del Sistema Bancario
como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre exonerada como en el
caso de cuentas de remuneraciones.
Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta bancaria en el Sistema
Hecho generador Financiero Nacional.
Comisiones que cobran los bancos por los servicios pblicos pagados en ventanilla.
Giros o envos de dinero.
Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
Comisin por emisin de chequera o la comisin por la adquisicin de un cheque de
gerencia.
Contribuyente o Los titulares de cuentas de ahorro y crdito en las instituciones
responsable Bancarias
Base de clculo Valor de la operacin gravada
Alcuotas 0.005%

7) Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional

Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que empleen medios de
transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la Promocin y
Desarrollo Turstico Nacional.

8) Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad valorem (de acuerdo al
valor), la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem (de acuerdo al valor) CIF y el Derecho Especfico a la
Importacin de Productos Alimenticios.

Fundamento
Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel de Aduanas,
Hecho generador
que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados Derechos de Aduanas.
Contribuyente o Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel de Aduanas,
responsable que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados Derechos de Aduanas.
Base de clculo Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.
Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas para cada
Alcuotas
Subpartida Arancelaria Nacional.

9) Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios

Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las sobretasas compensatorias a
las variaciones de precios en el mercado internacional. Incluye la importacin de trigo (harina y pastas)
 10) Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el
IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin
Municipal.

11) Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones
de recreo que estn matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando
al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el pas. Incluye a las
motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin
de la matrcula Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.

12) Contribucin al ESSALUD

Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo pblico
descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera jurdica de derecho pblico
interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene
por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento de
prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y
prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, as
como otros seguros en riesgos humanos.

Fundamento
Hecho generador Ingreso o remuneracin del trabajador dependiente.
Contribuyente o El empleador es el que paga esta contribucin.
responsable
Base de clculo La remuneracin mensual del trabajador. No hay base mnima.
9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al 9% de
Alcuotas
la Remuneracin Mnima Vital.

13) Aporte a la ONP

Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin corresponde a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y
patrimonio propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera
dentro de la Ley.

Fundamento
Hecho generador Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores
Contribuyente o El trabajador (contribuyente)
responsable El empleador retiene la aportacin del trabajador (responsable)
Base de clculo La remuneracin asegurable.
Alcuotas 13% mensual a cargo del trabajador.

14) Contribucin al SENCICO

El SENCICO es un Organismo Pblico Descentralizado del Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento, cuya gestin est orientada a contribuir en el mejoramiento de la calidad de vida de la
poblacin, a travs de la Capacitacin Laboral para la Industria de la Construccin y la Investigacin
Tecnolgica y Normalizacin Tcnica que incidan en la mejora de la calidad, seguridad y los costos de
produccin de la vivienda y la edificacin.

Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de contribuyentes, las personas

naturales y jurdicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas
con la construccin, sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.

El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2 % al total de los

ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, utilidad y cualquier otro elemento.
 Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio
sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos, as como a los
servicios; es decir, los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad
de la construccin.

15) Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de
cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado
tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo
concepto.

II.2 Tributos que recaudan las municipalidades

1) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica
el predio.
Hecho generador Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.
Contribuyente o Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza
responsable
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
Base de clculo
jurisdiccin distrital
Se aplica al valor del predio, la tasa progresiva acumulativa que va desde el 0.2%
Alcuotas
hasta el 1%, de acuerdo con los montos establecidos por Ley.

2) Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta inmueble que realizan las
empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

Fundamento
Grava las ventas (transferencias de propiedad) de bienes inmuebles urbanos o
Hecho generador
rsticos. Tambin las transferencias gratuitas
Contribuyente o El comprador o adquiriente del inmueble.
responsable
Corresponde al valor de venta, que no podr ser menor al valor del autovalo del
Base de clculo
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la venta.
Alcuotas Asciende al 3%.

3) Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relaciona con los juegos,
tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios juegos de azar.

4) Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizado de eventos
hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde est

ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado distribuir conforme a los
siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Fundamento
Se afecta los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares,
Hecho generador
en las que se realicen apuestas, con excepcin de los casinos de juegos
Empresas o instituciones que realizan los eventos hpicos o similares. De igual forma,
Contribuyente o
la prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad Provincial, donde se
responsable
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora
Est constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total, percibido en un mes
Base de clculo
por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Alcuotas La tasa es 20%. En el caso de las apuestas hpicas es 12%.

5) Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho
plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Fundamento
Hecho generador Grava la propiedad de un vehculo.
Contribuyente o Propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao
responsable
Mayor valor del vehculo, resultado de comparar el valor de adquisicin y el valor de la
Base de clculo
tabla referencial publicada por el Ministerio de Economa y Finanzas
Alcuotas La tasa es de 1%.

6) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los espectculos
culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para presenciar
el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el
espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo,
el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable solidario.

Fundamento
Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no
deportivos que se realicen en los locales y parques cerrados. La obligacin tributaria se
Hecho generador
origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el
espectculo.
Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos.
Contribuyente o Este impuesto est incluido en el valor de la entrada que adquiere la persona que
responsable asiste al espectculo. Pero el responsable de retenerlo, declararlo y entregarlo a
SUNAT es el que organiza dicho espectculo.
Base de clculo Constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectculo.
Vara dependiendo de los espectculos: Espectculos taurinos:
10% - Carreras de caballos : 15% - Espectculos cinematogrficos: 10% - Conciertos
Alcuotas de msica en general: 0% - Espectculos de Folclor nacional, teatro cultural, zarzuela,
Conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: 0% - Otros espectculos:
10%

7) Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.

8) Contribucin Especial por Obras Pblicas

Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades calcularn el

monto, teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de
la obra municipal. En ningn caso, las municipalidades podrn establecer cobros por contribucin
especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje
de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal.

Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin
de las contribuciones.