FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Docente : MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ

Estudiante: JEAN CARLO HUAYTA HUAN

Tema : ANLISIS DE NORMAS DE CONTROL INTERNO

Ciclo : IX

Ao : 2017 - I

Huaraz, mayo de 2017

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 CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO

LEY N 28716 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DEFINICIN (ART. N 1)

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,

actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la
consecucin de los objetivos indicados en el articulo 4 de la presente Ley.

COMPONENTES (ART.3)

Ambiente de Control. - entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prctica de valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin
escrupulosa.

Evaluacin de riesgos. - en cuya virtud deben identificarse, analizarse

y administrarse los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales.

Actividades de control gerencial. -son las polticas y procedimientos

de control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos
competentes, en relacin con las funciones asignadas al personal, a
fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Actividades de prevencin y monitoreo. - referidas a las acciones que

deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a
fin de cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para
la consecucin de los objetivos del control interno.

Sistemas de informacin y comunicacin. - a travs de los cuales el

registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin,
con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional.

Seguimiento de los resultados. - Consiste en la revisin y verificacin

actualizada sobre la atencin y logros de las medidas de control
interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control.

Compromisos de mejoramiento. - Por cuyo mrito los rganos y

personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones
conducentes al mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviacin o deficiencia susceptible de correccin,
obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o
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 recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de
sus labores.

IMPLANTACIN DE CONTROL INTERNO (ART 4)

Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control

interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones y actos
institucionales, orientando su ejecucin al cumplimiento de los siguientes
objetivos:

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa

en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como,
en general contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que
pudiera afectarlos.
Cumplir la normatividad aplicable a la Entidad y sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos
de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por
una misin u objetivo encargado y aceptado.

FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO (ART. 5)

El funcionamiento del control interno es y alcanza la totalidad de la

organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma previa,
simultanea o posterior de acuerdo con lo establecido en el articulo 7 de la
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica. Sus mecanismos y resultados son
objeto de revisin y anlisis permanente por l a administracin institucional
con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actualizacin y
perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisin de su funcionamiento, bajo responsabilidad.

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES (ART.6)

Velar por el adecuado cumplimiento de las funciones y actividades de la

entidad y del rgano a su cargo, con sujecin a la normatividad legal y
tcnica aplicable.

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 Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control
interno, verificando la efectividad y oportunidad de la aplicacin, en armona
con sus objetivos, as como efectuar la autoevaluacin del control interno, a
fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.

Demostrar y mantener probidad y valores ticos en el desempeo de sus

cargos, promovindolos en toda la organizacin Documentar y divulgar
internamente las polticas, normas y procedimientos de gestin y control
interno.

Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante

cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades. Implementar
oportunamente las recomendaciones y disposiciones emitidas por la propia
entidad, los rganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalizacin que correspondan.

Emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su

naturaleza, estructura y funciones para la aplicacin y/o regulacin del
control interno en las principales reas de su actividad administrativa u
operativa, propiciando los recursos y apoyo necesario para su eficaz
funcionamiento.

RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (ART.7)

Es responsabilidad de la Contralora General de la Repblica, los rganos de

Control Institucional y las Sociedades de Auditoria designadas y
contratadas, la evaluacin de control interno en las entidades del Estado. .
Sus resultados inciden en las reas crticas de organizacin y
funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificacin y
ejecucin de las acciones de control correspondiente.,.

RESPONSABILIDAD (ART.8)

La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilida d administrativa

funcional y da lugar a la imposicin de la sancin de acuerdo a la normativa
aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiera
lugar, de ser el caso.

ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INTERNO (ART.9)

Efecta control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de

optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos
de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que
comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior. Acta de oficio,
cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios
razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento, informando al
Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes.
Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna
aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de
sta.
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COMPETENCIA NORMATIVA DE LA CGR (ART.10)

La CGR con arreglo a lo establecido en el artculo 14 de la Ley N 27785,

dicta la normativa tcnica de control que orienta la efectiva implantacin y
funcionamiento del control interno en las entidades del Estado, as como su
respectiva evaluacin. Dichas normas constituyen lineamientos, criterios,
mtodos, y disposiciones para la aplicacin y/o regulacin del control
interno en las principales reas de su actividad administrativa u operativa
de las entidades, incluidas las relativas a la gestin financiera, logstica, de
personal, de obras, de sistemas computarizados y de valores ticos, entre
otras.

INFORME AL CONGRESO DE LA REPBLICA (ART. 11)

La CGR incluye los resultados de la evaluacin efectuada por el Sistema

Nacional de Control sobre el control interno en las entidades del Estado, en
el informe anual que sobre su gestin presenta al Congreso de la Repblica,
conforme lo dispuesto en el literal k) del articulo 32 de la Ley N 27785.

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EJEMPLOS DE LA APLICACIN DE LA NORMATIVIDAD ILUSTRADA:

Un caso que podemos citar es el ocurri en 2010-2012 en la provincia de

Callao, Distrito de Carmen de la Lega, el cual fue materia de la
investigacin de Lucy Silvia Aquipucho Lupo en pro de alcanzar el Grado
Acadmico de Magister en Auditoria con Mencin en Auditoria en la Gestin
y Control Gubernamental.

En este trabajo de investigacin podemos ver como el estudio se realiz en

base a la siguiente problemtica:

De qu manera el Control Interno influye en los procesos de Adquisiciones

y

Contrataciones de la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso-

Callao periodo 2010-2012?

1.2.2. Especficos

Las preguntas especficas serian:

1.- De qu manera el Control Interno influye en la apropiada programacin

del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad

Distrital Carmen de la Legua Reynoso- Callao periodo 2010-2012?

2.- De qu manera el Control Interno influye en el proceso de seleccin de

los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Distrital
Carmen de la Legua Reynoso-Callao periodo 2010- 2012?

3.- De qu manera el Control Interno influye en la ejecucin contractual de

los procesos de Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Carmen
de la Legua Reynoso- Callao periodo 2010- 2012?

Las conclusiones y recomendaciones de la investigacin fueron estas:

CONCLUSIONES

Primera.- En la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso result

no ser ptimo el sistema de control interno respecto a los procesos de
Adquisiciones y Contrataciones durante el periodo 2010-2012; por la
inadecuada programacin del plan anual de la entidad, disponibilidad
presupuestal, la coherencia entre el plan anual y la disponibilidad
presupuestal, influyeron negativamente incumpliendo el Plan Anual de la

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entidad y la deficiente ejecucin del gasto que conllevaron a las
modificaciones del Pan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
(Objetivo 1).

Segunda.-El dbil sistema de control interno con que cuenta la

Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo 2010-2012,
influyo negativamente respecto a los requerimientos tcnicos mnimos,
tales como: la razonabilidad adecuada de los requerimientos mnimos,
presentacin de documentos y verificacin de la autenticidad de los
documentos presentados, en consecuencia, esta situacin genera que los
factores de evaluacin sean determinantes, sesgados, ocasionando la no
admisin de la propuesta del proceso de seleccin. (Objetivo 2).

Tercera.-En la Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso periodo

2010-2012, el incumplimiento del contrato influye negativamente en la
ejecucin contractual debido a la insatisfaccin del rea usuaria, aplicacin
de penalidades y clusulas del contrato poco claras; este hecho ocasiona
insatisfaccin por parte de los beneficiarios, perjuicio a la sociedad por la
falta de controles internos que no se aplican penalidades, toda vez que son
deficiencia derivadas en la elaboracin del contrato (Objetivo 3).

RECOMENDACIONES

Con el propsito de coadyuvar en el fortalecimiento del sistema de control

interno:

Primera.-Se debe concientizar a los funcionarios o servidores

responsables de realizar la planificacin una adecuada oportuna
programacin del Plan Anual incidiendo en la aplicacin de medidas de
Controles Internos que permitan ejecutar los gastos de forma eficiente
maximizando los recursos del estado mediante una buena programacin
maximizar los recursos con procesos de selecciones de acuerdo Decreto
Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento,
(Conclusin 1)

Segunda.-La Municipalidad Distrital Carmen de la Legua Reynoso

debe implementar una Directiva Interna relacionado a los
procedimientos de Adquisiciones y Contrataciones bajo la modalidad de
Adjudicaciones de Menor Cuanta (AMC) con la finalidad de los procesos de
seleccin este de acuerdo a la normativa vigente aplicable Decreto
Legislativo 1017- Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento,
Manual de Organizacin y Funciones y Manual de Procedimientos, en ese
sentido se propone una Directiva Interna sobre Procedimientos de

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las adquisiciones y contrataciones de las Adjudicaciones de Menor
Cuanta (Conclusin N 2).

Tercera.-Con el fin de corregir progresivamente la actual situacin se debe

de implementar un Sistema de Control Interno eficaz para los procesos
de contrataciones de bienes y servicios en la Sub Gerencia de
Logstica Servicios Generales y Maestranza, el mismo que deber
implementarse progresivamente. (Conclusin 3)