Documentos requeridos

- MEMORANDUM N 162-017-EPS GRAU S.A.-190 DE FECHA 16 DE

MARZO DEL 2017.
- RESOLUCION DE GERENCIA GENERAL N 229-2012-EPS GRAU SA
GRAU SA-CG DE FECHA 12 DE OCTUBRE DEL 2012.
- ADENDA N 01-2012-EPS GRAU SA-GG AL CONTRATO N 58-2011-
EPS GRAU S.A.-GG DE FECHA 17 OCTUBRE DEL 2012
- condicion, Criterio causa y efecto
Que entendemos por hallazgo de auditoria?
Definicin
Son hechos o situaciones que denotan importancia por la forma como
repercuten en la administracin, pueden ser:
1. HALLAZGOS POSITIVOS
Son
hechos, aspectos buenos, tiles, convenientes o destacables de la organi
zacin.
2. HALLAZGOS NEGATIVOS
Son errores, deficiencias o hechos irregulares, inconvenientes, perjudiciales,
nocivos en el funcionamiento de la organizacin, contrarios a los principios del
estado la gestin fiscal
Partes del hallazgo. La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo
debe ser organizada de manera que contenga los cuatro atributos del hallazgo
de auditoria, los cuales son: condicin, criterio, causa y efecto. Su redaccin
ser en prrafos separados. y rigindose al ordenamiento sealado en estos
elementos
a) La condicin: (lo que es, lo que sucedi)
Comunica los hechos que el auditor encontr y que indican que no se
cumplio con las normas requeridas. Los objetivos de la auditoria
determinarn el tipo de evidencia que recoger de manera que sta
pueda servir de base para afirmar el hecho.
El auditor debe asegurarse de que la evidencia:
Sea suficiente, idnea, pertinente y relevante;
Que est sustentada en trabajos completos y,
Sea objetiva.

Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparar la condicin

(los echos, lo que es) contra los criterios (lo que debe ser).
b) El criterio:
Se refiere a la norma estandarizada con la cual se evala la situacin.
Algunos ejemplos de criterios que sirven de referencia para evaluar son:
leyes, reglamentos, clusulas de contratos o convenios, instructivos,
procedimientos, normas de control interno, principios de contabilidad,
opinin de un experto o el juicio del auditor con base en sus
conocimientos y experiencia.
Los criterios varan se acuerdo con la exigencia de cumplimiento.
Hay dos clases de criterio:
El Criterio Estandar es el de mayor fuerza. Ejemplos:
Las leyes
 Acuerdos
Los reglamentos
Normas, principios y guias de aplicacin general
Contratos
Las metas y objetivos programticos y
Planes de trabajo

Los criterios indirectos o implcitos, son:

Los conocimientos profesionales

La experiencia
El medio ambiente
Las destrezas personales
Las pruebas de mayor eficiencia y economa
El sentido comn y
Los usos y costumbres

Cuando se haga referencia a disposiciones legales comunicaciones,

actas u otros documentos, es imperativo transcribir ntegramente los
artculos, clausulas contractuales o normas citadas.
c) La causa:
Se describe la razn fundamental por la cual ocurrio la situacin. (Por
qu sucedi?). es lo que motiva el incumplimiento el criterio.
La determinacin de la cauda ayuda al auditor a desarrollar las
recomendaciones de manera que sean efectivas para que las faltas no
se repitan. Investigue la causa, preguntela por escrito y obtenga la
respuesta en igual forma, del por que de lo sucedido.
Ejemplo de Causas
Inobservancia voluntaria o involuntaria de leyes o reglamentos
Falta de planificacin y organiz
acin
Escasez de recursos humanos, materiales y financieros
Supervisin inadecuada
Ausencia de comunicacin de las decisiones y de las normas
Falta de eficiencia en el control interno
Incosistencia en la aplicacin de disposiciones legales y
reglamentarias
Falta de adiestramiento del personal
Falta de instrucciones precisas
Guias inadecuadas, obsoletas, imprcticas, no divulgadas o
divulgadas en forma inapropiada
Deshonestidad, descuido, negllgencia o falta de inters por parte del
personal y
Asignacin indebida de responsabilidades.
d) El efecto:
Se refiere al resultado observable o la consecuencia de no haber
cumplido con uno o m#scriterios lo que ello ha significado para la
institucin o el inter$s pblico. Si una situacineaminada no tiene
efectos negativos reales o potenciales sobre los objetivos
program#ticos, noha hallazgo. )n ocasiones no se pueden corroborar
los efectos pasados, pero se puedeidentificar futuros efectos
&potenciales'. Si se identifica algn efecto potencial, el auditorrealizar#
los procedimientos necesarios para determinar si se incurri en errores,
irregularidadeso actos ilegales, esto inclu e, entre otros
procedimientos, someter una consulta sobre latipificacin de delitos.
obtenga la respuesta en igual forma, del porque lo sucedi.
Conclusin
Desviacin
Recomendacin