Art. 652. Sancin por expedir facturas sin requisitos.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos
establecidos en los literales a), h), e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una
sancin del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de
los requisitos legales, sin exceder de 950 UVT. Cuando hay reincidencia se dar aplicacin a
lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin

independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar,
quien tendr un trmino de diez (10) das para responder.

PAR. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de
los requisitos legales.

Art. 652-1. Sancin por no facturar.

Quienes estando obligados a expedir facturas no lo hagan, podrn ser objeto de sancin de
clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza
la actividad, profesin u oficio de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 658 del
Estatuto Tributario

Art. 653. Constancia de la no expedicin de facturas o expedicin sin el lleno de los requisitos.

Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla
con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos
funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal
efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se
consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir
la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las
consignadas en la respectiva acta.

SANCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO.

Art. 654. Hechos irregulares en la contabilidad.

Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos:

a. No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos.

b. No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de
registrarlos.

c. No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.

d. Llevar doble contabilidad.

e. No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores
necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones.

f. Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del
mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de
atraso.

Art. 655. Sancin por irregularidades en la contabilidad.

Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones,
descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que
no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros
de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y
los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de 20.000 UVT.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin

independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a
sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder.

PAR. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un

mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable.

Art. 657. Sancin de clausura del establecimiento.

* -Modificado- La Administracin Tributaria podr imponer la sancin de clausura o cierre del

establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza la
actividad, profesin u oficio, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la
leyenda "CERRADO POR EVASIN" en los siguientes casos:

1. Por un trmino de tres (3) das, cuando no se expida factura o documento equivalente
estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e),
f), o g) del artculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el
cumplimiento de los requisitos sealados en los literales a), h), o i) del citado artculo.
2. Por un trmino de tres (3) das, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas
electrnicos de los que se evidencie la supresin de ingresos y/o de ventas, lleva doble
contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por
el conribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones
tributarias.

3.Por un trmino de treinta (30) das, cuando las materias primas, activos o bienes que forman
parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean
aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento, la sancin se
aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los dos (2)
das siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompaar de la imposicin de
sellos oficiales que contengan la leyenda "CERRADO POR EVASION y CONTRABANDO".
Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se
pruebe.

4.Por un trmino de tres (3) das, cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen
comn del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, o el responsable
del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se
encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora de la cancelacin del
saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la
presentacin y pago establecidas por el Gobierno Nacional. No habr lugar a la clausura del
establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a
favor pendientes de compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud de
compensacin en los trminos establecidos por la ley; tampoco ser aplicable la sancin de
clausura, siempre que el contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad
previstos en el articulo 665 de este Estatuto se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta
sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos.

PARGRAFO 1. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se

permitir el acceso de la personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse
operaciones mercantiles ni el desarrollo de la actividad, profesin u oficio por el tiempo que
dure la sancin y, en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes.

PARGRAFO 2. La sancin a que se refiere el presente artculo se impondr mediante

resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un
trmino de diez (10) das para responder. Salvo lo previsto en el numeral 3 de este artculo, la
sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento en sede
administrativa.

PARGRAFO 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el

contribuyente, responsable o agente retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por
cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se
incrementar el trmino de clausura al doble del inicialmente impuesto.
Esta ampliacin de la sancin de clausura se impondr mediante resolucin, previo traslado
de cargos por el trmino de diez (10) das para responder.

PARGRAFO 4. Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de

policia debern prestar su colaboracin cuando los funcionarios competentes de la
Administracin Tributaria as lo requieran.

PARGRAFO 5. Se entiende por doble facturacin la expedicin de dos facturas por un

mismo hecho economico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos formales
del artculo 617, y sin que importe su denominacin ni el sistema empleado para su emisin.

Se entiende por sistemas electrnicos de los que se evidencie la supresin de ingresos y/o de
ventas la utilizacin de tcnicas simples de captura automatizadas e integradas en los
sistemas POS valindose de programas informticos, tales como Phantomware -software
instalado directamente en el sistema POS o programas Zapper -programas extemos grabados
en dispositivos USB, a partir de los cuales se evita que algunas operaciones tales como
reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, aparezcan en el informe o en el
historial, se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras
transacciones negativas, se sumen a los totales finales, se reinicializa en cero o en algunos
casos, en una cifra especifica, los totales finales y otros contadores, genera que ciertos
artculos no aparezcan en el registro o en el historial, se borran selectivamente algunas
transacciones de venta, o se imprimen informes de venta omitiendo algunas lneas.

PARGRAFO 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto de esta sancin se acoge y

paga la siguiente multa, la Administracin Tributaria se abstendr de decretar la clausura del
establecimiento, as:

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1, una sancin pecuniaria equivalente al diez por
ciento (10%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que
incurri en el hecho sancionable.

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2, una sancin pecuniaria equivalente al veinte por
ciento (20%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que
incurri en el hecho sancionable.

Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3 y 4, una sancin pecuniaria equivalente al

treinta por ciento (30%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha
en que incurri en el hecho sancionable.

PARGRAFO 7. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales informar en su pgina

web las sanciones de clausura del establecimiento que sean anuladas en la Jurisdiccin de lo
Contencioso Administrativo.
 TITULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO.

Art. 437. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores
son sujetos pasivos.

Son responsables del impuesto:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y
distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos
similares a los de aquellos.

b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
stos.

c. Quienes presten servicios.

d. Los importadores.

e. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando
realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen
simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones.

f. ** -Adicionado- Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del Impuesto sobre las
Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y servicios
gravados relacionados en el artculo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por
personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del
impuesto sobre las ventas.

El impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o adquirente del
rgimen comn, y deber ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha
del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podr ser tratado como descontable en la
forma prevista por los artculos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones
previstas en este literal, cualquiera sea su cuanta, el adquirente emitir al vendedor el
documento equivalente a la factura, en los trminos que seale el reglamento.

Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles aunque no

se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o
importacin se hubiere generado derecho al descuento.

PAR. A las personas que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten
servicios, les esta prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre
las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de
quienes pertenecen al rgimen comn.

* -Adionado- PARGRAFO 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer

mediante resolucin el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el
exterior cumplirn con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de
responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.

La Obligacin aqui prevista solamente se har exigible a partir del 1 de julio de 2018, salvo en
aquellos casos previstos en el numeral 3 del artculo 437-2 de este Estatuto.

LEY 603 DE 2000

La ley 603 del 2000 obliga a las empresas a presentar un detallado informe de gestin, en
donde se resalten el tipo de software que usa la compaa, con el fin de proteger la propiedad
intelectual y evitar el incremento de la piratera en Colombia.

En la visita que realiza los funcionarios de la DIAN, solicitaran a las empresas las licencias
que demuestren la legalidad de los programas, las facturas de compra, la contabilizacin del
intangible, equipos y dems dispositivos en los que se encuentra instalado el software.

La Ley 603 del 2000, en el artculo segundo faculta a la DIAN para verificar el estado de
cumplimiento de las normas sobre derechos de autor, para impedir que a travs de su
violacin, se evadan tributos en cuyo caso iniciara la investigacin administrativa
correspondiente.

En las visitas y verificaciones que realiza la DIAN que obedecen a programas de fiscalizacin,
si encuentra algn tipo de irregularidad, reportar los casos de este delito directamente a la
Fiscala, que a su vez tomar las medidas correspondientes con sanciones de hasta 8 aos
de crcel y multas de hasta 1000 SMLV. Hasta la fecha 110 empresas ya se encuentran en
proceso judicial por temas relacionados con propiedad intelectual.