UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y

PEDAGOGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS
EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO CENTRAL DEL
DISTRITO DE MOQUEGUA

AUTOR:

ASESOR: DRA. DORA MAYTA

Moquegua -Per
2014
 CAPTULO I:
GENERALIDADES

1. GENERALIDADES

TITULO:

EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES

UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO CENTRAL DEL
DISTRITO DE MOQUEGUA - AO 2014

AUTOR : Esther Gladys Salamanca Flores

ASESOR: Dra. Dora Mayta

AREA DE INVESTIGACION

AREA DE CONOCIMIENTO: Contabilidad

TIPO DE INVESTIGACION : DESCRIPTIVO

LUGAR Y FECHA : Moquegua, 2014

CAPTULO II:

PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estn

en pleno apogeo y su crecimiento econmico va en aumento, debido al
desarrollo de la ciencia y tecnologa, la que ha permitido expandirse en
todas las ciudades. Todo esto est tambin relacionado con el cambio en
el nivel de vida de la poblacin.

Justamente Moquegua ha sido ajeno a estos cambios ya que en la

actualidad economicamente La actividad econmica de mayor relevancia en
Moquegua, por su aporte al producto bruto interno (PBI) de la nacin, es la minera.
El producto minero de mayor abundancia en el departamento es el cobre, razn por la
que Moquegua es denominada la capital del cobre peruano. Asimismo la poblacin
ha ido en aumento y la necesidad de abastecer las necesidades bsicas para el
consumo no ha sido de gran expectativa ya que no se cuenta con grandes centros
comerciales

Es por ello que personas en busca de un negocio propio optaron

por
ubicarse alrededor de este mercado por el gran movimiento de comercio
que este tiene, y es as que sin la debida y adecuada informacin d
an
 marcha a su negocio.

Algunos comerciantes han intentado formalizarse y cuentan con RUC,

licencia de funcionamiento, libros contables y otros documentos qu
e
exige la ley. Estos actos si bien indican una formalizacin por parte de
estos comerciantes, no indican que cumplen adecuadamente
sus
obligaciones, puesto que para poder subsistir frente a otros informales o
la competencia extranjera, no registran su real movimiento, es dec
ir
evaden parte de sus obligaciones.

Otros comerciantes muchas veces, para evadir las obligaciones,

no
emiten las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el da, solo
las emiten cuando no conocen al comprador. (Charlas SUN
AT-
Infracciones del Art. 74 del Cdigo Tributario).

La informalidad tambin se puede apreciar al momento que l

os
comerciantes adquieren sus mercaderas no solicitando comprobantes de
pago y/o no utilizando los medios de pago que corresponden.

El presente estudio nos ha a permitido detectar los principales causas

de la evasin de los comerciantes del mercados Central, encontrando
sus principales causas que generan este incumplimiento.

2.2 ENUNCIADO DEL PROBLEMA

Cules son las causas de la evasin tributaria en los comerciantes

de
Abarrotes ubicados en los alrededores del Mercado Central del
Distrito de Moquegua?
2.3. HIPTESIS

Las causas de la evasin tributaria en los Comerciantes de Abarroter

os
ubicados en los alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua

Falta de informacin.
Deseo de generar mayores ingresos (Utilidades).
Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones p
or
Cumplir.
Se acogen a Regmenes que no les corresponden.

2.4 VARIABLE

Evasin Tributaria

2.4 OBJETIVOS

2.4.1 Objetivo General

Determinar las Causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes de
Abarrotes ubicados en los alrededores del MercadoCentral del
Distrito de Moquegua

2.4.2 Objetivos Especficos

 Identificar las obligaciones tributarias que corresponden a lo
s
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores d
el
mercado Central establecidos en la gua de registro de pagos
tributarios.
Especificar y conocer los regmenes tributarios que
corresponden a los comerciantes de abarrotes ubicados en lo
s
alrededores del mercado Central.
Identificar las obligaciones tributarias que no cumplen l
os
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores
del
mercado mayorista.
Analizar las causas que conllevan a los comerciantes
de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista al
incumplimiento del pago de dichos tributos

2.5 JUSTIFICACIN:

El presente trabajo de investigacin se justifica, porque buscam

os
conocer cules son las causas de la Evasin Tributaria en
los
 Comerciantes abarroteros ubicados en los alrededores del Mercad
o
Central del Distrito de Moquegua.
Con los resultados obtenidos de la investigacin se beneficiarn esto
s
comerciantes, toda vez que estando reguladas las obligacio
nes
tributarias de estos contribuyentes, en muchos casos suelen
ser
incumplidas, sin embargo se pretende que este estudio genere u
na
mayor formalizacin en el sector.
As mismo se aportara nuevos enfoques sobre tributacin, de acuerdo a
las normas establecidas para nuestra sociedad expresadas en el anlisis

de evasin tributaria y que est desarrollada en nuestro marco terico.

 CAPTULO III:

MARCO TEORICO

3.1 MARCO TERICO.

I. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, regl
as,
normas que el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para
establecer los tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en
el Per).Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda
el
Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Los impuestos creados y vigentes dentro de un pas deben responder a
 un ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.
Deben trasuntar continuidad, concatenacin tcnica y base cientfica;
razones que determinan la existencia de un sistema.
Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son:
la suficiencia y la elasticidad; el Estado debe combinar los impuesto
s
dentro de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recurs
os
necesarios para el Tesoro Pblico, los que provee en el Presupuest
o
General, esto es suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal
manera organizado, que le permita al Estado valerse del sistema en los
casos no regulares en que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que
cambiar la organizacin o crear nuevos impuestos.
Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasa
s
que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles
de
gobierno.

II. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tribut
ario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

Objetivos:
Incrementar la recaudacin.

Brindar al sistema tributario una mayor eficienc

ia,
permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a

 las Municipalidades.

Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar
el
equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y por ello
se busca que el Estado garantice la eficiencia de los servic
ios
pblicos, que los contribuyentes y sus actividades econmic
as
permitan una distribucin justa y equitativa de la carga fiscal.

Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los objetivos

trazados en los siguientes mbitos:
A) mbito Fiscal

Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes

y
objetivos de la poltica fiscal, como atender gastos de orden pblico
de defensa nacional, de administracin de justicia y otros servicio
s
esenciales.

B) mbito Econmico

En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre

el crecimiento econmico y el ingreso fiscal; buscando proveer lo
s
recursos necesarios al Tesoro Pblico y convertirse al mismo tiempo
en un instrumento simple y dinmico, eliminando impues
tos
innecesarios y de baja recaudacin.

C) mbito Social

Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria;

es
decir gravar al contribuyente segn, las rentas que posee o capacidad
 econmica del mismo pero orientada a la creacin de una conciencia
tributaria y a la redistribucin de riqueza.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del
1 de Enero de 1994, el Sistema Tributario comprende:

3.2 EL CDIGO TRIBUTARIO

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistem
a
Tributario Nacional, y establece los principios generales,
institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento
jurdico-tributario. Este cdigo rige las relaciones jurdic
as
originadas por los tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, so
n
aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas)
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que
la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.

Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a

esta en la medida que considera que la retencin y percepcin d
e
tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo
legal, el mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.

3.3 TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino
genrico tributo comprende:
a) Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina un
a
contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del estado.
 b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.

3.3.1. Los Tributos del Gobierno Central

a) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo qu
e
provengan del capital, del trabajo y de la aplicaci
n
conjunta de ambos, con fuente durable y que gene
re
ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto est
n
divididas en cinco categoras, adems existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente
extranjera
1. Primera Categora, las rentas reales (en efectivo o en
especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el
valor de las mejoras, provenientes de los predi
os
rsticos y urbanos o de bienes muebles.

. Segunda Categora, intereses por colocacin d

e
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.

3. Tercera categora, en general, las derivadas

de
actividades comerciales, industriales, servicios
o
negocios.
 4. Cuarta Categora, las obtenidas por el ejerci
cio
individual de cualquier profesin, ciencia, arte
u
oficio.

5. Quinta Categora, las obtenidas por el trabajo personal

prestado en relacin de dependencia.

b) Impuesto General a las Ventas:

El impuesto general a las ventas grava las siguientes
operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen l
os
constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

c) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se

aplica solo a la produccin o importacin de
determinados productos como cigarros, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.

El impuesto selectivo al consumo grava:

La venta en el pas a nivel de productor y
la
importacin de los bienes, especificados en l
os
Apndices III y IV.
 La venta en el pas por el importador de los biene
s,
especificados en el literal A del Apndice IV.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras,

bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

d) Nuevo Rgimen nico Simplificado: Para acogerte al

Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes
condiciones:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.

360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes
tales ingresos no deben ser superiores a treinta m
il
Nuevos Soles (S/ 30,000).
Realizar tus actividades en un slo establecimiento o
una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad
no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S
/.
70,000). Los activos fijos incluyen instalacione
s,
maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculo
s
que se requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad
no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso d
e
cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones
no superen los S/ 30,000.
Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen
simple que establece un pago nico por el Impuesto a
 la Renta y el Impuesto General a la Ve
ntas

(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A

l pueden acogerse nicamente las personas naturales
o sucesiones indivisas y las EIRL (Ley N 300
56
publicada el 02 de Julio del 2013)

e) Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son l

os
derechos aplicados al valor de las mercancas q
ue
ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

f) Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: s

e
consideran los siguientes:

* Tasas por servicios pblicos o arbitrios.- Por

la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblic
o
individualizado con el contribuyente.
* Tasas por servicios administrativos o derechos.- S
e
paga por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos.
* Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se
paga para el otorgamiento de apertura de
un
establecimiento comercial.
* Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos
contribuyentes que realicen actividades sujetas
a
control municipal.
 Adems se han creado temporalmente dos impuestos
adicionales:

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF,

el
impuesto grava algunas de las operaciones que
se
realizan a travs de las empresas del Sist
ema
Financiero. Creado por el D. Legislativo N 939
y
modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1

de marzo del 2004.

Impuesto Temporal a los Activos Netos , impuest

o
aplicable a los generadores de renta de tercera categora
sujetos al rgimen general del Impuesto a la Rent
a,
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del a
o
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de ca
da
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.

3.3.2. Los Tributos para los Gobiernos Locales

a) Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el
Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles
a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito
(liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo
de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio
b) Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los
predios urbanos y rsticos.
 c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad
de los vehculos fabricados en el pas o importados, con
una antigedad no mayor de 03 aos y la tasa para dicho
impuesto es el 1% sobre al valor original de adquisicin
del vehculo.
d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de
periodicidad mensual, grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que
se realicen apuestas.
e) Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de
actividades relacionadas con los juegos, como: loteras,
bingos y rifas.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
los espectculos pblicos no deportivos, con excepcin
de los espectculos culturales debidamente autorizados
por el INC.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las
Municipalidades que son:

Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje.

Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

3.3.3. Los Tributos que existen para otros fines son:

a) Contribuciones al Seguro Social de Salud
ESSALUD.
La Ley N27056 cre el Seguro Social de Sa
lud
(ESSALUD) que remplaz del Instituto Peruano d
e
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblic
o
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a lo
s
 asegurados y derecho habientes a travs de diversa
s
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud. Este seguro
se
complementa con los planes de salud brindados por las
entidades empleadoras ya sea en establecimient
os
propios o con planes contratados con Entidad
es
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

b) Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones - ONP

Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las
Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Segurida
d
Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de
Jubilacin de Empleados Particulares

c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento

en Trabajo Industrial (SENATI).
Creada por Ley 13771, grava el total de las
remuneraciones que pagan a sus trabajadores
las
empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categora D de la Clasificaci
n
Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas la
s

actividades econmicas de las Naciones Unidas

(Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo
pago que perciba el trabajador por la prestacin de
 servicios personales sujeto a contrato de trabajo, sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin.

d) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin

para Industria de la Construccin (SENCICO).
Creada por Decreto Legislativo N174, aportan
al
Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO, las personas naturales
y
jurdicas que construyen para s o para terceros dentro de
las actividades comprendidas en la GRAN DIVISION 45
de la CIIU de las Naciones Unidas (Revisin 3).

III. OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre
el
acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasi
vo)
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes s
e
dividen en formales y sustanciales.
4.1 Obligaciones Formales: Estn referidas a
formalidades que los contribuyentes deben cumplir.
Entre estos tenemos:
Otorgamiento de comprobantes de
pagos por sus ventas.
Presentacin de declaraciones juradas y
otras comunicaciones.
Llevar los libros y registros contable
s
de acuerdo a las normas establecidas,
etc.
 4.2 Obligaciones Sustanciales: Referidas a la
determinacin y pago de los tributos que
corresponden a cada contribuyente. Constituye l
a
esencia de la materia tributaria.

V. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la
ley, como generador de dicha obligacin. En ese sentido, se deb
en
reunir en un mismo momento: La configuracin de un hecho,
su
conexin con un sujeto, la localizacin y consumacin en un momento
y lugar determinado.

VI. RELACIN JURDICA.

Es el vnculo que se da entre el estado y los particulares cuando
el
estado realiza un hecho imponible contenido en la ley tributaria para
dar nacimiento al tributo que es el objetivo principal de esta relacin
jurdica. Este concepto resalta el hecho que la tributacin debe esta
r
sometida a la ley.
Villegas es partidario de la posicin segn la cual la relacin jurdica
tributaria consiste en la obligacin tributaria. En efecto todas est
as
obligaciones se traducen en la entrega de una determinada cantidad de
dinero a favor del Fisco.
Desde un punto de vista legal, el artculo 17 de la LGT define en s
u
apartado primero a la relacin jurdico-tributaria como "el conjunto de
obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por
la
 aplicacin de los tributos".

VII. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y
la Ley general aprobada por decreto legislativo N 501, es
una

institucin pblica descentralizada dependiente del Sector Economa y

Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico, que tiene
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera,
cuya funcin principal es la de estar encargada de la administracin y
recaudacin de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por
el decreto supremo N061-2002-PCM del 12 de julio del 20
02,
expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del artcul
o
13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional
de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades
y
atribuciones que por ley le correspondan a esta entidad.

7.1. FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias,
tiene por finalidad:

a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos

del Gobierno Nacional, con excepcin de los municipale
s,
desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones
 al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina
de
Normalizacin Previsional (ONP), facultativamente, respecto
de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, que
de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales
se
establezca.

b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de

organizacin interna.

c. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en

el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y
recaudando los tributos y aranceles del gobierno central qu
e
fije la legislacin aduanera y los tratados y conve
nios
internacionales.

d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.

e. Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios d

e
transporte.

f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la

comisin de delitos aduaneros y trfico ilcito de bienes.

g. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin

de acuerdos y convenios internacionales referidos a materi
a
tributaria y aduanera y participar en la elaboracin de l
os
proyectos de dichos acuerdos y convenios.

h. Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la caden

a
 logstica del comercio exterior, cuando tengan uno o m
s
componentes propios de las actividades aduaneras.

i. Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios

del comercio exterior a fin de promover y facilitar
el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

j. Las dems que seale la ley.

7.2. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

A) Facultad de Recaudacin

Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ell

o,
podr contratar directamente los servicios de las entidades del
sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados. Los acuerdo
s
podrn incluir la autorizacin para recibir y proce
sar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
En nuestro Pas la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria SUNAT, ha adoptado un
sistema mixto de recaudacin desde el mes de julio de 1993.

Mediante este sistema, los bancos recepcionan a ni

vel
nacional a travs de sus sucursales y agencias,
las
 declaraciones pago de los contribuyentes facilitando as e
l
cumplimiento voluntario y oportuno de las obligacione
s
tributarias de los contribuyentes.

B) Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributari
a:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hec
ho
generador de la obligacin tributaria, seala la b
ase
imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin de
l
hecho generador de la obligacin tributaria, identifica
al
deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta de
l
tributo.

C)Facultad de Fiscalizacin

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria

se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funci
n
fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento
de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguie
ntes
facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o
presentacin de:
 Libros, registros y/o documentos que sustenten
la
contabilidad y/o que se encuentren relacionados c
on
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los
mismos que debern ser llevados de acuerdo con l
as
normas correspondientes.

2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin

y/o
presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin
y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondenc
ia
comercial relacionada con hechos que determinen
tributacin.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando
se
presuma la existencia de evasin tributaria podr
inmovilizar libros, archivos, documentos, registros e
n
general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo
no mayor de 5 das hbiles, prorrogables por otro igual; o
efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos,
registros en general y bienes, de cualquier naturalez
a,
incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico o similares, que guarden relacin con
la
realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbil
es,
prorrogables por 15 das.
 D) Facultad Sancionadora

Cuando el contribuyente o responsable incumple algun

a
disposicin en materia tributaria se entender que
ha
cometido un ilcito o una infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento
de
obligaciones tributarias son:
No inscribirse en el RUC

No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.

No llevar libros y registros contables.

No presentar declaraciones y comunicaciones.

No permitir el control de la administracin tributaria.

Otras obligaciones tributarias.

VIII. OBLIGACIONES FORMALES

Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores d
e
fiscalizacin y determinacin que realice la Administraci
n
Tributaria y en especial debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria l
o
requiera y consignar el mismo al nmero de identificacin
o
inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los
 comprobantes de pago y guas de remisin y entregarlos en los casos
previstos en las normas legales.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigido
s
por las leyes, reglamentos o por resolucin de Superintendencia d
e
Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, o los sistemas,
programas, soportes portadores de micro formas gravadas, soportes
magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan, registrando las actividades que se vinculen con la
tributacin, conforme a lo establecido en las normas pertinentes
Permitir el control de la Administracin Tributaria, as co
mo
presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionari
os
autorizados, segn requiera la Administracin Tributaria l
as
declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y
dems documentos relacionados con hechos generadores
de
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que sean
requeridos, as como formular las aclaraciones que le s
ean
solicitadas.
Proporcionar a la Administracin Tributaria, la informacin que est
requerida o la que ordene las normas tributarias, sobre
las
actividades del propio contribuyente o de terceros con los q
ue
guarden relacin.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual
o
mecanizado, as como los documentos y antecedentes de
las
 operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores d
e
obligaciones tributarias, mientras el tributo no este prescrito.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida por sta para el establecimiento de hecho
s
vinculados a obligaciones tributarias.
En caso de tener la calidad de remitente, est obligado a entregar el
comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo
a las normas sobre la materia para que el traslado de los bienes
se
realice.

IX. EVASIN TRIBUTARIA

La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado

para cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un fact
or
fundamental para las finanzas pblicas, asimismo, debe comprenderse
que la evasin, reduce significativamente las posibilidades reales d
e
desarrollo de un pas y obliga al Estado a tomar medidas que a veces,
resultan ms perjudiciales para los contribuyentes que si aporta
n,
como por ejemplo, la creacin de tributos o el incremento de las tasas
ya existentes, creando malestar y propiciando mayor evasin.
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores
materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario l
a
Primera)
Entendemos por evasin tributaria a todos aquellos actos
que
impliquen el no pago del tributo en forma total o parcial que
0le
hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado
 para que este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidade
s
de la comunidad. A travs de tributos, recursos de la comunid
ad
regresan a ella bajo la forma de servicios y obras pblicas. (Villegas,
H 2006)

Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen es

e
comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realiza
n
actos contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir
la
carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce
como Evasin Tributaria.
La evasin tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es
Irreal porque no es consecuencia del xito de la actividad econmica
realizada sino de acciones penadas por ley. El evasor sustenta
su
espejismo econmico en la disminucin de recursos del estado
en
abierto atentado contra el bien comn y eso es delito. Es pasaje
ro
porque no pueden durar eternamente; ms temprano que tarde ser

detectado por la SUNAT.
El avance tecnolgico, los sistemas informticos, los program
as
implementados actan en contra del evasor. Y por ltimo es peligrosa
porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la
ley penal tributaria.

9.1. Elementos de la Evasin Tributaria

 Sujeto Pasivo
Es el sujeto pasivo de la relacin tributaria, exhibe
una
caracterstica muy connotativa, pues, evidentemente, acta sobre
el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos
,
un tanto anlogo con lo que acontece con los delitos de quiebra,
por lo tanto, este delito base es el gran prtico para las dem
s
infracciones penales que se encuentran alojadas en los artculos 2,
3, 4 y 5 del Dec. Legislativo 813. Y ello explica que tan solo sea
sujeto activo, en esta hiptesis delictiva, precisamente el deudor
tributario; obligacin impositiva tributaria tiene que haber nacido,
es decir, ha de estar incorporada al patrimonio de sujeto, para que
justamente sea un deudor.
El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual
se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria. En tanto,

el responsable es aquel que, sin tener la condicin

de
contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo
74 de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el
vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, n
o
debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de
procesos de distribucin y redistribucin, por lo que
la
colectividad tambin resulta afectada.
 El agraviado es el rgano administrador del tributo, que es
la
persona jurdica en la cual recae la accin que efectu al fraude.
En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de
Aduana y de Administracin Tributaria. (SUNAT 2012)

9.2. Causas de la Evasin Tributaria

Hay algunas de tipo macroeconmico y son:

a) La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precio
s
afecta el cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de
los contribuyentes. En muchos casos el contribuyente pretend
e
mantener su capacidad adquisitiva a travs del no pago al fisc
o,
para lo cual se vale de algunas acciones ilcitas. As, el me
nor
poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido.

Durante los aos de 1988 a 1991, se dieron las tasas de inflaci

n
ms elevadas de la historia peruana de 66.7% a 75% los topes y en
estos periodos los ndices de evasin fueron del 78% al 92%; por lo
que inflacin y evasin, se encuentran estrechamente relacionados.
Para ello se ha previsto:

Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen

implementando medidas orientadas a ampliar la ba
se
tributaria de manera permanente a travs de: i) el ataqu
e
frontal contra la evasin fiscal que es alta (cerca de 35% en
 el IGV y mayor a 50% en el Impuesto a la Renta), ii)
la
reduccin del contrabando (cerca de 3% de las
importaciones), iii) la mayor formalizacin y fiscalizacin
(especialmente trabajadores independientes), iv) el nfasis
en las transacciones electrnicas que no slo facilitan e
l
cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y
mayor oportunidad en la informacin, v) la recuperacin de
la deuda en cobranza, vi) el anlisis de riesgo para l
os
sistemas de fiscalizacin y control, vii) la racionalizacin
de las exoneraciones y beneficios tributarios, y viii)
la
optimizacin, entre otros, del Impuesto Predial,
del
Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular,
con la finalidad de permitir el fortalecimiento de la gestin
de los Gobiernos Locales sin afectar la equidad del sistema
tributario.

b) La recesin de la economa
Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de
la
produccin y aumento del desempleo.

Del mismo modo, la reduccin en el nivel de actividad por tanto en

el nivel de ingresos, es financiada con atrasos al fisco, de e
sta
forma, el incumplimiento de las obligaciones tributarias y
la
evasin son mecanismos utilizados por los contribuyentes par
a
suavizar los impactos temporales negativos en su nivel de ingresos.
c) Actitud Social
Esta depende de las convicciones ticas de la sociedad acerca de
l
cumplimiento tributario, lo que est directamente relacionado con
el rol de las normas sociales en cada pas, regin o ciudad.

La evasin prospera cuando la sociedad participa de

ella
perdonndola, de los contrario quedara limitada a un reduci
do
nmero de individuos. En suma, los ciudadanos a la larga son parte
responsable en la prevencin de la evasin, conducta que tiene que
ver con el proceso de concientizacin tributaria.
Dentro de la Actitud Social podemos referirnos a la concienc
ia
tributaria de los ciudadanos.
La conciencia Tributaria est referida a actitudes y creencias de las
personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos.
El resultado del proceso de formacin de la conciencia tributari
a
lleva a que la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la
evasin y el contrabando hasta no tolerar en lo absoluto.

d) Equidad Fiscal
Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que perci
be
cada individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto
tiene que ver con el proceso de la concientizacin tributaria.

e) Uso de los recursos fiscales.

Se refiere a lo que los ciudadanos perciban de la utilizacin de sus
impuestos.
 A la sociedad le interesa que sus impuestos financien obras sociales
o productivas y no que se destinen al mantenimiento de
la
burocracia y otros gastos improductivos; en consecuencia,
la
magnitud de la evasin depender de si el gasto pblico
es
destinado a la ejecucin de proyectos y obras en los secto
res
productivos y sociales (educacin, salud y vivienda).

f) Exoneraciones
El establecimiento de exoneraciones para algunos secto
res
econmicos o zonas geogrficas que son utilizadas de mane
ra
incorrecta. Adems, algunas experiencias demuestran que esta
s
herramientas no han tenido los resultados esperados.

g) Complejidad de Normas
La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas,
es lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en
la
aplicacin de los tributos y repercute en el pago de los impuestos y
la inestabilidad tributaria.

Segn francisco Camargo Hernndez

Una de las principales causas de la evasin tributaria es la ausencia
de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiv
a,
motivada por la imagen que la comunidad tiene del estado y
la
percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones al
 no tener conocimiento de los programas de gobierno y las polticas
de redistribucin del ingreso.

Por tal motivo hay quienes consideran que no deben contribuir a

l
ente recaudador, porque sus aportes no generan obras y porqu
e
nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al estado.
La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, l
os
posibles evasores, en oportunidades, son capaces de soborn
ar
funciones pblicos.

La evasin tributaria puede ser del orden social, estructur

al,
normativo, administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza
tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y las dudas
en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la nor
ma
tributaria). De naturaleza poltica: como los factores de poltic
a
econmica y financiera, que intervienen en la modificacin d
el

equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constitu

ir
estmulos negativos en el comportamiento del contribuyent
e.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales,
polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de
las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los
sujetos pasivos de la imposicin frente a las obligaciones fiscales.
De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se considera e
l
 peso de la carga tributaria con respecto de las posibilida
des
contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturalez
a
psicolgica: constituida por un conjunto de tendencias individuales
del sujeto a reaccionar de distintas manera ante la obligacin
de
contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconveniente
s
como la relacin de confianza entre la administracin y
los
contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal, l
a
productividad y calificacin de los gastos pblicos.

Otra causas de evasin fiscal son: la falta de educacin basada en la

tica y moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y
la idiosincrasia del pueblo cuando piensa que las normas han sido
hechas para violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto a
l
manejo de los recursos por parte del Estado y el no considerar que
se recibe una adecuada prestacin de servicios.
El contar con un sistema tributario poco transparente y flexib
le
entendindose, este ltimo, como la adecuacin de la
administracin tributaria a los continuos cambios socioeconmicos
y de poltica tributaria. (Tapia., M.G.2005)

9.3. Efectos de la Evasin Tributaria

La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diver
sas
formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios
para brindar los servicios bsicos a la poblacin,
especialmente a la de menores recursos.
 2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origi
na
nuevos tributos, mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los
tributos ya existentes afectan a los que cumplen con s
us
obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la b
ase
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pa
gar
intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado; e
s
decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los
gastos ocasionados por quienes no cumplieron con s
us
obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiend
o
que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de
la
tributacin.

En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por e

ste
motivo, quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer l
o
que est a nuestro alcance para erradicarla.

El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuesto no

es simplemente una disminucin de nuestros ingresos, sino
un
aporte al desarrollo de nuestro pas y a la posibilidad para que
la
mayora de gente de bajos ingresos econmicos, tengan
la
 oportunidad de mejorar su calidad de vida. SUNAT, Agosto (2010)

9.4. Medidas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administracin Tributaria para combatir la evasin

Para combatir la evasin se han realizado una serie

de
implementaciones y reformas orientadas a asegurar el pago d
e
IGV, en aquellos contribuyentes que registran elevados ndices de
incumplimiento tributario, as como a formalizar la cadena d
e
comercializacin y combatir la evasin.

9.4.1. Sistema de Pago Adelantado del IGV:

Si bien es cierto no constituyen tributos conformantes del
Sistema Tributario Nacional, considero importante
mencionar como sistemas de pago o recaudacin del IGV
a los siguientes:

A. Rgimen de Retencin del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por
la SUNAT como Agentes de Retencin deber
n
retener parte del Impuesto General a las Ventas que le
es trasladado por algunos de sus proveedores, para su
posterior entrega al Fisco, segn la fecha
de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que le
s
corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.(Arancibia, M. 2008)
 B. Sistema de Detracciones del IGV
Es el descuento que efecta el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuent
a
corriente a nombre del vendedor o quien presta
el
servicio. ste, por su parte, utilizar los fond
os
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no
se
agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego
que hubieran sido destinados al pago de tributo
s,
sern considerados de libre disponibilidad para e
l
titular.

C. Rgimen de Percepciones del IGV

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a l
as
operaciones de venta gravada con el IGV de los biene
s
sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es
un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Venta
s
que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones
de venta gravada con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe
 de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.
Este Rgimen no es aplicable a las operaciones de vent
a
de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto
Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir
o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que
se
encuentren clasificados en algunos de los captulos de
l
Arancel de Aduanas.. (SUNAT 2012)

Otra medida de la SUNAT para combatir la evasin:

La Bancarizacin
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas
en moneda nacional, y en dlares americanos para
las
operaciones pactadas en dicha moneda.
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es
de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlare
s
americanos (U$$ 1,000) segn Ley 28194, modificada por el
Decreto Legislativo N 975 publicada el 15 de marzo d
el
2007, vigente desde el 01 de enero de 2008 hasta
la
actualidad.

Es importante para:
 1. Impulsar la formalizacin de la economa, va
la
canalizacin por el sistema financiero de gran parte de
las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones ent
re
agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que
potencia la fiscalizacin, al servir como fuente d
e
informacin.
4. Desincentivar la realizacin de operaciones
marginadas y simuladas.

Cabe mencionar que internacionalmente se ha

demostrado que existe una innegable relacin entre los
niveles de bancarizacin y de evasin tributaria. Por
otro lado, el desarrollo tecnolgico y econmico actual
del sector financiero, genera un marco adecuado para
la implementacin de la medida.

1.5. MARCO CONCEPTUAL:

Acreedor Tributario
Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir
el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios
para cumplir con su obligacin, sta persiste.

Capacidad Contributiva.
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene
una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener
en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Tiene la siguiente estructura:
Ttulo Preliminar
Libro Primero-La obligacin tributaria.
Libro Segundo-La Administracin Tributaria y los administrados.
Libro Tercero-Procedimiento Tributario.
Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.
El Cdigo Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las
obligaciones de la Administracin Tributario en el Artculo 84, seala la
obligacin de esta a brindar orientacin, informacin verbal, educacin y
asistencia al contribuyente.

Contribucin
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.

Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos.
Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de
financiar al Estado.

Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de
carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.

Cultura Tributaria.
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.

Defraudacin Tributaria.
Es un fraude o engao y con evidente perjuicio econmico contra el fisco por
el no pago de tributos.

Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao, astucia
o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de pagar
en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.

Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales

Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control
o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos del
sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.

Fisco
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes
el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.

Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).

Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.

Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.

Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn
la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Tributo
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa
aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn
dicho diccionario significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del
seoro una cantidad en dinero o en especie.

Obligaciones Tributarias
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de
manera coactiva.

CAPTULO IV:

HIPOTESIS
HIPTESIS

Las causas de la evasin tributaria en los Comerciantes de Abarroter

os
ubicados en los alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua.

Falta de informacin.
Deseo de generar mayores ingresos (Utilidades).
Excesiva Carga Tributaria y Complejidad de Obligaciones
por
Cumplir.
Se acogen a Regmenes que no les corresponden.
CAPTULO V:

VARIABLES
 ANLISIS DE VARIABLES:

HIPTESIS VARIABLES INDICADORES SUB INDICADORES INSTRUMENT

Las causas de la evasin Nivel de

tributaria en Falta de instruccin del
os informacin. propietario.
Cuestionario
Comerciantes de abarrotes Evasin Tributaria
ubicados en los alrededores Cultura tributaria
del Mercado Central del Son todos los actos que
impliquen el no pago del Deseo de No emiten todos
Distrito de Moquegua,Provinciatributo en forma total generar los comprobantes
Mariscal Nieto son: parcial que le hubiere mayores de pago.
correspondido abonar a un ingresos No utilizan Cuestionario
Falta de informacin. determinado contribuyente. (utilidades). adecuadamente los
Deseo de generar medios de pago.
mayores ingresos
Excesiva carga Escogen un
(utilidades).
y Complejidad rgimen que no sea
Excesiva carga y para tributar. muy complicado
Complejidad para Cuestionario
para tributar.
tributar.
Se acogen a regmenes
que no les corresponden.
Se acogen a Estn en regmenes
regmenes que que les permita
Cuestionario
no les pasar como
corresponden. pequeos
contribuyentes.
 64

CAPTULO VI:

PLANTEAMIENTO
OPERACIONAL DEL
MARCO
METODOLOGICO Y
DESARROLLO
VI. METODOLOGIA A UTILIZAR

VI.1 CLASE DE INVESTIGACION : CUANTITATIVA

VI.2 NIVEL DE INVESTIGACION : DESCRIPTIVO

VI.3 DISEO DE INVESTIGACION:

5.3.1 Diseo de Contrastacin

El diseo utilizado para la presente investigacin es el
que
corresponde al descriptivo .

Dnde:
X1: Falta de Informacin.
X2: Deseo de generar mayores ingresos.
X3: Excesiva carga y Complejidad para tributar.
X4: Se acogen a regmenes que no les corresponden.

VI.4 POBLACION Y MUESTRAS.

 6.4.1. Poblacin
154 Comerciantes de abarrotes ubicadas en las calles aledaas d
el
Mercado Central del Distrito de Moquegua.

6.4.2. Marco Muestral

Relacin de las Empresas de los Comerciantes de Abarrotes ubicados
en los alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegu
a.
Base de datos.

6.4.3. Unidad de Anlisis

Cada una de las empresas formales e informales del sector comercio.

6.4.4 Muestra
Para determinar el tamao de muestra se aplic la frmula
que
corresponde al diseo descriptivo correlacional de una sola casilla.

oblacin de 154 comerciantes, se obtiene una muestra de

77
comerciantes.

Frmula:
 La muestra est constituida por 77 comerciantes de abarrotes
ubicados alrededor del Mercado Mayorista del distrito d
e
Trujillo, cuyos datos requeridos para el estudio se encuentran
en una base de datos del sistema de la Municipalidad
provincial de Mariscal Nieto Moquegua.

6.5. ESTRATEGIAS Y TECNICAS A UTILIZAR

6.5.1 RECOLECCION DE DATOS

Encuestas: La encuesta nos va a permitir identificar la

s
obligaciones tributarias, especificar y conocer los
regmenes tributarios que corresponden a los comerciantes
de abarrotes ubicados en los alrededores del merca
do
Central.

Anlisis documental: Que nos permiti reconocer

informacin terica-cientfica para nuestro marco terico.
 Instrumentos: Para la recoleccin de informacin de la presente
investigacin se utiliz.

El instrumento cuestionario, donde seformulo 19 tems,

que se respondan a los indicadores de nuestra variable.
La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica,
resumen, etc.

6.5.2 PROCESAMIENTO DE DATOS

6.2.2.1. Procesamiento y anlisis de datos.

Las tcnicas que se emplearn para el procesamiento estad
stico
sern las siguientes:

A. Cuadro o tablas estadsticas:

Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en cua
dros
y/o tablas estadsticas las que se analizaran e interpretara
n.
B. Grficos estadsticos:
Nos permiti estructurar los resultados obtenidos en gr
ficos
estadsticos las que se analizaran e interpretaran.
CAPTULO VII:

RESULTADOS
III. PRESENTACIN DE RESULTADOS

Porcentaje
Detalle Cantidad (%) 3.1. Presentacin de resultados
Menos de 2 aos 8 10%
De 2 aos 23 30%
Ms de 5 aos 46 60% CUADRO 1:
ABARROTES?
HACE CUNTO TIEMPO S
TOTAL 77 100%
E DEDICA AL COMERCIO DE

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 01

Hace Cunto tiempo se dedica al

Comercio de Abarrotes?

60%
30%
10%

Menos de 2 aos De 2 aos Ms de 5 aos

Interpretacin:
Como apreciamos en el grfico, queda demostrado que el
60% de los encuestados tiene ms de 5 aos en el comerc
io
de abarrotes, el 30% es de 2 aos, mientras el 10 % me
nos
 de 2 aos.

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Si 77 100%
No 0 0%
TOTAL 77 100%
CUADRO N 02
SU EMPRESA ESTA FORMALIZADA? (TIENE RUC)

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 02

Su empresa esta formalizada?

100%

0%

Si No

Interpretacin:
Se observa en el grfico que el 100% tienen sus empresas
formalizadas, el 0% no estn formalizadas.
 Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Natural 19 25%
Jurdica 58 75%
TOTAL 77 100%
CUADRO N 03

QU TIPO DE EMPRESA ES?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 03

Qu tipo de empresa es?

75%

25%

Natural Jurdica

Interpretacin:
Se aprecia que los comerciantes del sector encuestados el 75
% tienen
empresas formalizadas como Persona Jurdica, mientras un 25% estn
como
Personas Naturales.
 Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Primaria 20 26% CUADRO N 04
Secundaria 19 25%
CUL ES SU GRA
Superior 38 49%
D O DE INSTRUCCI
TOTAL 77 100%
N ACADMICA? (DE
L PROPIETARIO
EN CASO DE PERSONA NATURAL Y DEL ACCIONISTA MAYORITARIO Y/
O
GERENTE EN CASO DE PERSONA JURDICA)

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 04

Cal es su Grado de Instruccin

Acadmica?

49%
26% 25%

Primaria Secundaria Superior

Interpretacin:
Del sector encuestado el 49% tienen un nivel de instruccin

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

RUS 8 10%
Rgimen Especial 8 10%
Rgimen General 61 80%
TOTAL 77 100%

superior, el 25% secundaria, mientras que el 26 % primaria.

CUADRO N 05
EN QU RGIMEN TRIBUTARIO ESTA SU EMPRESA?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 05

En qu rgimen Tributario esta s

u
Empresa?

79%
 10% 10%

RUS Rgimen Especial Rgimen General

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

5 Das 0 0%
Interpretacin:
6 Das 57 75%
El 80% de los encuesta
7 Das 20 25%
d os es inscritos en el R
gi TOTAL 77 100% men General, el
10% en el Rgimen Esp
ecial, mientras el 10% estn en el RUS.

CUADRO N 06
CUNTOS DAS A LA SEMANA TRABAJA?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los

alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 06

Cuntos das a la semana trabaj

a?
 75%

25%
Detalle Cantidad Porcentaje (%) 0%
Si 70 90% 5 Das 6 Das 7 Das
No 7 10%
TOTAL 77 100%

Interpretacin:
De los encuestados el 75%; trabajan 6 das a la semana, el 25%,
trabajan 7 das y el 0% de los encuestados solo trabajan 5 das.

CUADRO N 07
TIENE TRABAJADORES EN SU EMPRESA?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 07

Tiene Trabajadores en su empresa

?

90%
 10%

Si No

Detalle Cantidad Porcentaje(%)

1 27 35%
2 19 25% Interpretacin:
3 12 15% De los encuestados el 90
Ninguno 19 25%
%; si tienen trabajadores en
TOTAL 77 100%
su empresa,
mientras que solo el 10% no tienen trabajadores en su empresa.

CUADRO N 08
CUNTOS TRABAJADORES TIENEN EN PLANILLA?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 08

Cuntos trabajadores tiene en

planilla?

35%
25% 25%
 15%

1 2 3 Ninguno

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Hasta 1000 14 18%
De 1001 a 5000 47 61% Interpretacin:
De 5001 a 10000 12 16% El 35% de los comerc
i Ms de 10000 4 5% antes tienen 1 trabajad
o r en planilla, el 25%
TOTAL 77 100%
tienen 2, el 25% n
o tiene ningn trabajador en planilla mientras
que el 15% tiene 3 y trabajadores.

74

CUADRO N 09

CUNTO ES SU NIVEL DE VENTAS DIARIAS?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 09

Cunto es su nivel de ventas diarias

?
 61%

18% 16%
5%

Cantidad Porcentaje (%) Hasta 1000 De 1001 a 5000

Detalle
De 5001 a 10000
Si 69 90% Mas de 10000
DOCUMENTO ESTABLECIDO COMO COMPROBANTE DE PAGO?
No 8 10%
TOTAL 77 100%

Interpretacin:
El 61% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias de
1001 a 5000, el 18% hasta 1000, el 16% de 50001 a 10000
mientras que el 5% tiene ms de 10000.

CUADRO N 10
TODAS SUS COMPRAS SON REALIZADAS CON FACTURAS U OTRO

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 10

Todas sus compras son realizadas c

on
facturas u otro documento estableci
do
como comprobante de pago?
 Detalle Cantidad Porcentaje (%) 90%
Si 19 25%
No 58 75% 10%

TOTAL 77 100% Si No

Interpretacin:
De los comerciantes encuestados el 90% nos dice que todas sus
compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos
establecidos como tales y el 10% no hace uso de comprobantes de
pago.

CUADRO N 11
HA RECIBIDO USTED CAPACITACIN TRIBUTARIA POR PARTE DE LA
SUNAT?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 11

Ha recibido usted capacitacin

Tributaria por parte de la SUNAT?
 Detalle Cantidad Porcentaje (%) 75%

Si 38 49%
25%
No 39 51%

TOTAL 77 100% Si No

Interpretacin:
En el sector encuestado 75% no ha recibido capacitacin por parte
de la SUNAT mientras que el 25% si recibi capacitacin.

CUADRO N 12
CONOCE USTED LOS REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RGIMEN
TRIBUTARIO AL QUE PERTENECE?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 12

Conoce usted los requisitos y

condiciones del Rgimen
Tributario al que pertenece?
 51%
Detalle Cantidad Porcentaje (%) 49%
Es ms simple 7 9%
ENCUENTRA? Si No
Me lo sugirieron. 43 56%
Paga Menos. 15 19%
Otros 12 16%
.
TOTAL 77 100%

Interpretacin:
El 49% de los comerciantes conocen los requisitos y condiciones
del rgimen en el que se encuentras mientras que el 51% no lo
conocen ningn requisito, ni condiciones que le corresponde a su
rgimen Tributario.

CUADRO N 13
QU MOTIV A USTED ACOGERSE AL RGIMEN EN EL QUE SE

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 13
 Qu motiv a usted acogerse al Rgimen en el q
ue
se encuentra?
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Menos de 5000 10 13%
De 5001 a 10000 31 40%
De 10001 a 20000 16 21% 56%
De 20001 a ms 20 26%
TOTAL 77 100% 19% 16
%
9%
Paga Menos. Otros
Es ms simple Me lo
sugirieron.

Interpretacin:
En la grfica el 56% de los comerciantes manifiestan que el motivo
para acogerse al rgimen en el que se encuentran fue porque se lo
sugirieron, el 19% por que paga menos, el 16% otros motivos y el
9% porque es ms simple.
 CUADRO N 14
CUL ES EL MONTO PROMEDIO DE VENTAS DECLARADAS POR SU

EMPRESA?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en los

alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 14

Cul es el monto promedio de vent

as
declaradas por su empresa?

40% 26%
13% 21%

Menos de 5000 De 5001 De 10001 De 20001 a ms

a a
10000 20000

Interpretacin:
Del sector encuestado el 40% de los comerciantes sus ventas
promedio que declaran son de 5001 a 10000, el 21% es de 10001 a
20000, el 13% son menores de 5000, porcentaje en el cual nos
sirve para darnos cuenta de una realidad de evasin Tributaria,
 mientras que el 26% de 20001 a ms.

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Constantemente 0 0%
Eventualmente (Por lo menos una vez al ao) 0 0%
Alguna Oportunidad (Alguna vez desde que
inici actividades) 34 44%
Nunca 43 56%
TOTAL 77 100%
CUADRO N 15
HA CONCURRIDO A ALGUNA CAPACITACIN SOBRE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS GENERADAS POR SU ACTIVIDAD COMERCIAL.

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca
GRFICO N 15
Ha concurrido a alguna capacitacin sobre obligaciones gener
adas por su
actividad comercial.

56%
44%

0% 0% Alguna Nunca
Constantemente Oportunidad

Eventualmente
(Por lo menos
una

vez al ao)
Interpretacin:
En el grafico se observa que 56% del sector encuestado nunca
concurre a capacitaciones sobre obligaciones que generan su
actividad comercial, 46% en alguna oportunidad, mientras que
constantemente y eventualmente es un 0%.
Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Si 73 95%

No 4 5%

TOTAL 77 100%

CUADRO N 16
CONSIDERA USTED EXCESIVOS LOS IMPUESTOS COBRADOS POR EL
ESTADO

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 16

Considera usted excesivos los impuest

os
cobrados por el Estado
 95%

5%

Si No
Detalle Cantidad Porcentaje (%)
Ms de 70% 27 35%
Entre 40 a 70% 27 35%
Menos 40% 23 30%
TOTAL 77 100% Interpretacin:
Como se aprecia
en el grfico el 95% de los comerciantes
encuestados consideran excesivo los impuestos cobrados por el
estado y solo el 5% no los considera excesivo.

CUADRO N 17

QU PORCENTAJE DE SUS VENTAS REPRESENTA LAS QUE LE

SOLICITAN COMPROBANTE DE PAGO?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 17

Qu porcentaje de sus ventas represe

na
las que le soliciten comprobante de
pago?

35% 35%
 30%

Ms de 70% Entre 40 a 70% Menos 40%

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Buena 4 5%
.
Regular 39 51%
Interpretacin:
Mala 34 44% De los comerciant
e TOTAL 77 100% s encuestados e
l 35% manifiesta
n que el
porcentaje que representa sus ventas de las cuales le solicitan
comprobante de pago es ms del 70%, 35% entre 40 a 70% y 30%
menos del 40%.

CUADRO N 18
QU OPININ LE MERECE LA ACTUAL LEGISLACIN TRIBUTARIA EN
EL PER?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca
GRFICO N 18

Qu opinin le merece la actual legislacin tributa

ria
en el Per?
 51% 44%

Detalle Cantidad Porcentaje (%)

Ms de 70% 20 26% 5%
Entre 40 a 70% 19 25%
Buena Regular Mala
Menos 40% 38 49%
TOTAL 77 100%

Interpretacin:
El 51% de los comerciantes encuestados opinan que la legislacin tribu
taria
actual en el Per es regular, 44% opinan que es mala y solo el 5% que
es
buena.

84

CUADRO N 19

DE LAS VENTAS POR LAS CUALES NO LE PIDEN COMPROBANTE DE

PAGO. QU PORCENTAJE USTED LAS EMITE?

Fuente: Encuesta aplicada a los Comerciantes de Abarrotes ubicadas en

los
alrededores del Mercado Central del Distrito de Moquegua
Elaboracin: Esther salamanca

GRFICO N 19

De las ventas por las cuales no le piden comprobante d

e
pago. Qu porcentaje usted las emite?
 49%

26% 25%

Ms de 70% Entre 40 a 70% Menos 40%

Interpretacin:
El 49% de los comerciantes encuestados emiten comprobantes d
e pago
menos del 40% por las ventas que en ese momento no l
e piden
comprobante de pago, el 25% las emiten entre 40 a 70%, y el
26 % las
emite ms del 70%.

CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
 CONCLUSIONES

En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:

1. Los comerciantes de Abarrotes que se encuentran ubicados en los alrededor

es del
mercado Central
por el giro de negocio que tienen, deben cumplir con todas las
obligaciones formales que les corresponden (otorgar comprobante de pa
go por
sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros conta
bles de
acuerdo a su rgimen) a los contribuyentes, as como con la determinacin
y pago
de los impuestos a los que estn afectos como el IGV, IR y ESSALUD.
 2. Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes pueden aco
gerse
a cualquier rgimen tributario( Rus, Regimes especial Regimen General).
S in e mb argo
los encuestados se encuentren en un rgimen que no les corresponde.
Considerando que su nivel de ventas a superad en su promedio mensual.
Por lo que se produce por un desconocimiento de las normas, esto se puede
observar en el cuadro N 12 en el que un 51% declara desconocer los requisit
os y
condiciones de su rgimen y en el cuadro 13 en el que un 56% indica se a
cogi
porque se lo sugirieron; asimismo por el deseo de pagar menos (19% lo s
eala
como motivo de su acogimiento en el cuadro 13).

3. Del procesamiento y comparacin de las preguntas 6, 9 y 14 de la en

cuesta se
determina que un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalid
ad de
sus ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las
Ventas
( IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15%
de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisi
n en la
determinacin de la contribucin al Essalud.

4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan
evasin tributaria son:
Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
 Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.

5. Como conclusin final mencionamos que la falta de una

adecuada difusin por

Parte del estado respecto a los tributos trae consigo la
ausencia de cultura y conciencia tributaria lo que origina que
los contribuyentes sean propensos a caer en evasin tributaria.

RECOMENDACIONES
 1. La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de
manera
clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias for
males y
sustanciales que corresponden a los contribuyentes, entre estos a los abarro
teros
los alrededores del mercado Central. Esto debido a que en la actualida
d se
encuentran diseminadas en muchos dispositivos legales (Cdigo Tributario,
Ley
del Impuesto a la Renta, Ley del IGV, Ley de Sociedades, Cdigo de Com
ercio,
Reglamento de Comprobantes de Pago, etc) parte de los cuales
no son
conocidos por los contribuyentes lo que genera en algunos casos, incu
rran en
omisiones.

2. La Administracin Tributaria debe incidir en la capacitacin de las obliga

ciones
tributarias de estos contribuyentes, poniendo nfasis en el Rgimen Gener
al del
Impuesto a la Renta (que constituye el rgimen tributario en el mayorme
nte se
desarrollan estos contribuyentes) y de las consecuencias que su incumplim
iento
generan. Estamos convencidas que esta recomendacin debe realizars
e, ms
aun teniendo en cuenta que el Cdigo Tributario especifica como debe
r de la
Administracin Tributaria la orientacin al contribuyente.

3. La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacit

ar a los
contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las oblig
aciones
 tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalizacin
en los
abarroteros ubicados en los alrededores del Mercado Mayorista, creando r
iesgo
en estos.

4. La Administracin Tributaria, en coordinacin con el Ministerio de Educ

acin
debe introducir desde los colegios el dictado de cursos sobre
deberes
ciudadanos, entre estos el deber de contribuir con la sociedad a la que pert
enece
creando conciencia tributaria en los educandos, de manera que sea m
s fcil
cuando sean mayores de edad asumir esta obligacin y as se dismi
nuya la
evasin de los impuestos o a los que estn obligados como es caso d
el IGV,
Impuesto a la Renta.